企業(yè)盤點(diǎn)存貨發(fā)生盤盈現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，發(fā)生盤盈時(shí)，需要并入收入總額嗎？

　　企業(yè)發(fā)生盤盈需要并入收入總額嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第六條第九款規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：其他收入。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　因此，企業(yè)發(fā)生盤盈，屬于其他收入范圍，應(yīng)并入收入總額。

　　企業(yè)發(fā)生盤盈的賬務(wù)處理

　　企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，編制會計(jì)分錄如下：

　　借：原材料或庫存商品

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─待處理流動資產(chǎn)損溢

　　盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，即正常損失，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─待處理流動資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　企業(yè)職工因公務(wù)用車取得的補(bǔ)貼費(fèi)用，是否需要并入工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅？

　　公務(wù)交通補(bǔ)貼是否要并入薪金計(jì)征個(gè)稅？

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]058號)第二條規(guī)定：“個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資、薪金所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報(bào)經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

　　交通補(bǔ)貼的賬務(wù)處理

　　公司為員工提供的交通補(bǔ)貼的賬務(wù)處理分兩步進(jìn)行，具體如下：

　　1、計(jì)提員工福利的會計(jì)分錄：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　2、報(bào)銷員工的交通補(bǔ)貼的會計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　舉例說明：甲公司按照有關(guān)規(guī)定，按月給員工發(fā)放交通補(bǔ)貼300元，相關(guān)的賬務(wù)應(yīng)該怎么處理?

　　借：應(yīng)付職工薪酬 300

　       　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等 300

　　如今，為了提升員工的專業(yè)能力及學(xué)歷等級，很多企業(yè)都鼓勵(lì)員工去報(bào)名相應(yīng)培訓(xùn)課程進(jìn)行學(xué)習(xí)，并且還為員工報(bào)銷相應(yīng)學(xué)費(fèi)及給予獎勵(lì)，很多人不清楚這部分的費(fèi)用是否并入工資繳納個(gè)稅，接下來我們來看看吧。

　　問：職工參加職業(yè)資格鑒定、認(rèn)證，或者參加國家統(tǒng)一組織的職業(yè)資格等級考試取得更高級別的技術(shù)職稱，企業(yè)給予的獎勵(lì)是否應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)人所得稅?職工參加學(xué)歷教育報(bào)銷的學(xué)費(fèi)和給予的獎勵(lì)是否也應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)人所得稅?

　　答：《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見〉的通知》規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：

　　1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);

　　2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);

　　3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);

　　4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;

　　5、特種作業(yè)人員培訓(xùn);

　　6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;

　　7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;

　　8、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;

　　9、職工崗位自學(xué)成才獎勵(lì)費(fèi)用;

　　10、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;

　　11、有關(guān)職工教育的其他開支。

　　(九)企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。

　　《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

　　(一)工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　第十條規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

　　根據(jù)上述規(guī)定，職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍，但是企業(yè)給予職工的相關(guān)獎勵(lì)則不屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的范圍，屬于與任職或者受雇相關(guān)的其他所得，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　職工參加學(xué)歷教育的學(xué)費(fèi)應(yīng)當(dāng)由個(gè)人承擔(dān)，企業(yè)報(bào)銷學(xué)費(fèi)屬于給予職工其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，與相關(guān)的獎勵(lì)款一同并入當(dāng)月工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　居民個(gè)人因炒股取得的收入，請問是否也需要并入到綜合所得當(dāng)中，進(jìn)行個(gè)人所得稅的匯算清繳？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2020年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第2號）第一條規(guī)定，年度匯算是針對2020年度取得的綜合所得進(jìn)行匯算清繳。其中，綜合所得包括2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得，不包括經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得、及納稅人選擇不計(jì)入綜合所得的全年一次性獎金等。

　　由于炒股取得的收入不屬于綜合所得，因此不需要并入綜合所得進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳。

　　我司根據(jù)全年盈利情況及職工的工作表現(xiàn)，對職工進(jìn)行年終考核，并發(fā)放年終獎，那么發(fā)放的年終獎是否并入社保繳費(fèi)基數(shù)？

　　答：根據(jù)《關(guān)于規(guī)范社會保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》(勞社險(xiǎn)中心函〔2006〕60號)規(guī)定，凡是國家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件沒有明確規(guī)定不作為工資收入統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目，均應(yīng)作為社會保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)。國家統(tǒng)計(jì)局“關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》的通知”(統(tǒng)制字〔1990〕1號)中對工資總領(lǐng)的計(jì)算做了明確解釋：各單位支付給職工的勞動報(bào)酬以及其他根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付的工資，不論是計(jì)入成本的還是不計(jì)入成本的，不論是按國家規(guī)定列入計(jì)征獎金稅項(xiàng)目的還是未列入計(jì)征獎金稅項(xiàng)目的，均應(yīng)列入工資總額的計(jì)算范圍。單位給職工發(fā)放的年終獎屬于工資總額的計(jì)算范圍，所以應(yīng)并入社保繳費(fèi)基數(shù)計(jì)算社保費(fèi)。

　　根據(jù)以上描述，你公司向職工發(fā)放的年終獎，應(yīng)列入工資總額范圍，因此計(jì)算社保費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)并入社保繳費(fèi)基數(shù)。

　　公司給職工發(fā)放年終獎，可作以下賬務(wù)處理：

　　計(jì)提年終獎時(shí)：

　　借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)成本——獎金

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——獎金

　　發(fā)放年終獎金時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——獎金

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　每到了每年年底，很多企業(yè)都會為員工發(fā)放年終獎金，而相應(yīng)的年終獎個(gè)稅減稅優(yōu)惠政策到2021年12月31日將被廢止，從2022年1月1日起，年終獎需要并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，那么年終獎對應(yīng)個(gè)稅在2021年12月31日這個(gè)時(shí)間點(diǎn)前后的計(jì)算方法有哪些不同呢？

　　年終獎納稅將采用合并計(jì)稅方式

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照上述通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　年終獎納稅舉例說明

　　A公司小王，2020年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等后，應(yīng)納稅所得額15萬元，年終獎3萬元。按單獨(dú)計(jì)稅的方式，小王共需繳納900元個(gè)稅，年終獎到手29100元；按合并計(jì)稅的方式，相當(dāng)于年終獎扣稅6000元，到手24000元。對小王來說，兩種計(jì)稅方式下，到手的年終獎差了5100元。

　　B公司小李，2020年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等，應(yīng)納稅所得額3萬元，年終獎27萬元。如果單獨(dú)計(jì)稅，小李年終獎共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計(jì)53490元。如果合并計(jì)稅，則共需繳納個(gè)稅43080元。對小李來說，兩種計(jì)稅方式取得的年收入相差10410元。

　　總而言之，今年年內(nèi)取得的年終獎，繳納個(gè)稅有兩種計(jì)稅方式，分別是單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅。工資總額大于年終獎的將多交稅，工資總額小于年終獎的將少交稅。

　　明年開始，取得的年終獎就只有合并計(jì)稅一種方式了。

　　來源：人民網(wǎng)、國家稅務(wù)總局

　　保險(xiǎn)代理人取得傭金收入應(yīng)如何計(jì)稅？需并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎？

　　保險(xiǎn)代理人與保險(xiǎn)營銷員屬于同一類人員，保險(xiǎn)代理人取得的傭金收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

　　如果保險(xiǎn)營銷員（或保險(xiǎn)代理人）在同一個(gè)公司獲得兩筆收入，一筆是保險(xiǎn)費(fèi)傭金收入，一筆是做文秘崗獲得的工資，這兩筆收入應(yīng)如何計(jì)稅呢？

　　此種情況，若該保險(xiǎn)營銷員（或保險(xiǎn)代理人）是該公司的雇員，則他取得的保險(xiǎn)費(fèi)傭金收入應(yīng)與文秘崗取得的工資一起按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

　　醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨時(shí)聘請坐診的專家，取得收入如何計(jì)稅？需要進(jìn)行年度匯算嗎？

　　受醫(yī)療機(jī)構(gòu)聘請坐堂門診及售藥，由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付報(bào)酬，或收入與該醫(yī)療機(jī)構(gòu)按比例分成的人員，其取得的所得按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，以一個(gè)月內(nèi)取得的所得為一次，稅款由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局，會計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　注冊會計(jì)師方向原稱注冊會計(jì)師（CPA）專門化，最早設(shè)立于1994年，與會計(jì)學(xué)專業(yè)并列。1997年教育部調(diào)整本科專業(yè)目錄，將注冊會計(jì)師專門化并入會計(jì)學(xué)專業(yè)。注冊會計(jì)師方向，是培養(yǎng)具有經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、會計(jì)學(xué)知識，熟練掌握審計(jì)基本理論與方法，能勝任大中型單位的審計(jì)與會計(jì)工作的高級專門人才。本專業(yè)具有管理學(xué)（會計(jì)學(xué)）學(xué)士、碩士和博士學(xué)位授予權(quán)。

　　注冊會計(jì)師方向培養(yǎng)目標(biāo)

　　注冊會計(jì)師（CPA）是維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的中堅(jiān)力量，本方向旨在培養(yǎng)適應(yīng)新時(shí)代社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)需要，德、智、體、美、勞全面發(fā)展，以深厚的經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)知識為基礎(chǔ)，系統(tǒng)掌握注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)理論、方法和技能，具有良好的誠信品德水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，基本熟練的會計(jì)與審計(jì)技能，良好的表達(dá)能力與溝通交流能力，具有創(chuàng)新精神和一定的科研能力，理論基礎(chǔ)扎實(shí)、專業(yè)適應(yīng)性強(qiáng)、綜合素質(zhì)高，能適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)需求的復(fù)合型CPA專門化人才，為注冊會計(jì)師行業(yè)培養(yǎng)優(yōu)秀后備資源。

　　注冊會計(jì)師方向設(shè)立課程

　　會計(jì)專業(yè)課程：會計(jì)學(xué)、中級財(cái)務(wù)會計(jì)I、中級財(cái)務(wù)會計(jì)II、高級財(cái)務(wù)會計(jì)、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、成本管理會計(jì)學(xué)、納稅籌劃、內(nèi)部控制、會計(jì)信息系統(tǒng)等。

　　數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)課程：數(shù)學(xué)分析I（理科）、數(shù)學(xué)分析II（理科）、高等代數(shù)I、高等代數(shù)II、數(shù)理統(tǒng)計(jì)（理科）、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等。

　　計(jì)算機(jī)類課程：計(jì)算機(jī)與大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)、程序設(shè)計(jì)與Python應(yīng)用、機(jī)器學(xué)習(xí)與數(shù)據(jù)挖掘等。

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊會計(jì)師

　　注冊會計(jì)師是什么

　　注冊會計(jì)師，是指通過注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試并取得注冊會計(jì)師證書在會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，英文全稱Certified Practising Accountant、Certified Public Accountant，簡稱為CPA，成為注冊會計(jì)師持證人的話，將擁有唯一審計(jì)簽字權(quán)力。

　　注冊會計(jì)師分為執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師和非執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師。

　　執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師：

　　通過了注冊會計(jì)師全部科目考試后進(jìn)入會計(jì)師事務(wù)所，有兩年獨(dú)立審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)后，由所在的事務(wù)所提交申報(bào)材料，轉(zhuǎn)為執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師。

　　非執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師：

　　通過了注冊會計(jì)師全部科目考試后先加入會計(jì)師協(xié)會，成為非執(zhí)業(yè)會員，非執(zhí)業(yè)會員入會后要參加繼續(xù)教育，才能使資格永久保留。

　　每到了新的一年，很多企業(yè)都會為員工發(fā)放相應(yīng)的年終獎金，而當(dāng)中就會涉及到個(gè)人所得稅的問題。很多財(cái)會人并不清楚年終獎個(gè)稅什么時(shí)候交、怎么計(jì)算等問題，下面會計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)解答。

　　年終獎是什么?

　　年終獎是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　年終獎個(gè)稅要不要交?

　　根據(jù)個(gè)稅新準(zhǔn)則的變化，對于個(gè)稅的處理也有所變化，對于居民個(gè)人取得的年終獎按新準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)不并入當(dāng)年綜合所得，而是以全年一次性獎金的收入除以12得到的稅額，再根據(jù)所得稅表一，綜合所得稅率表，綜合所得匯算清繳。

　　新APP的出臺則明確了年終獎只能在一處申報(bào)，也就是說如果個(gè)人在多個(gè)單位取得年終獎，只能選擇其中一處進(jìn)行申報(bào)，其余的部分則并入綜合所得繳納個(gè)稅。

　　年終獎個(gè)稅什么時(shí)候交?

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，可不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入單獨(dú)計(jì)算，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　注意：全年一次性獎金選擇單獨(dú)計(jì)稅政策，一年只適用一次。

　　年終獎個(gè)稅如何計(jì)算?

　　目前，年終獎可以選擇“并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅”和“不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅”這兩種計(jì)稅方式：

　　(一)第一種計(jì)稅方式

　　根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》等規(guī)定，在2021年12月31日前，年終獎不并入當(dāng)年綜合所得，只需以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅就可以了。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(二)第二種計(jì)稅方式

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　值得注意的是，自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　辛辛苦苦工作了一年，相信大家都等著發(fā)放年終獎這一天的到來。說到年終獎很多人存在不少疑惑，比如說年終獎個(gè)稅需不需要交?怎么計(jì)算?下面會計(jì)網(wǎng)就跟大家一一解答。

　　什么是年終獎?

　　年終獎是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　年終獎個(gè)稅要不要交?

　　根據(jù)個(gè)稅新準(zhǔn)則的變化，對于個(gè)稅的處理也有所變化，對于居民個(gè)人取得的年終獎按新準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)不并入當(dāng)年綜合所得，而是以全年一次性獎金的收入除以12得到的稅額，再根據(jù)所得稅表一，綜合所得稅率表，綜合所得匯算清繳。

　　新APP的出臺則明確了年終獎只能在一處申報(bào)，也就是說如果個(gè)人在多個(gè)單位取得年終獎，只能選擇其中一處進(jìn)行申報(bào)，其余的部分則并入綜合所得繳納個(gè)稅。

　　年終獎個(gè)稅什么時(shí)候交?

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，可不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入單獨(dú)計(jì)算，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　年終獎個(gè)人所得稅怎么計(jì)算?

　　目前，年終獎可以選擇“并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅”和“不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅”這兩種計(jì)稅方式：

　　(一)第一種計(jì)稅方式

　　根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》等規(guī)定，在2021年12月31日前，年終獎不并入當(dāng)年綜合所得，只需以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅就可以了。

　　計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(二)第二種計(jì)稅方式

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　值得注意的是，自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　重磅！！北京地區(qū)2020年初、中、高級會計(jì)考試取消！2020屆考試并入2021年舉行！

　　7月30日，北京市財(cái)政局發(fā)布通知：北京市2020年度會計(jì)初、中、高級專業(yè)技術(shù)資格考試并入2021年度統(tǒng)一進(jìn)行!全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)中級資格考試，2019年有通過考試科目的，考試成績有效期相應(yīng)延長一年。

　　公告具體內(nèi)容如下：

　　1、能夠參加北京市2020年度會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試的考生，報(bào)名系統(tǒng)會自動將繳費(fèi)成功的考生順延到2021年度參加考試，無需再進(jìn)行報(bào)名及繳費(fèi);

　　2、不能參加北京市2020年度會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試的考生，需要退費(fèi)的請于2020年8月26日以后登錄北京財(cái)政官網(wǎng)查看具體退費(fèi)流程(由于需要開發(fā)新的退費(fèi)程序并與各相關(guān)部門進(jìn)行溝通有關(guān)退費(fèi)的具體操作流程，請各位考生耐心等待，敬請諒解);

　　3、全國會計(jì)專業(yè)技術(shù)中級資格考試，2019年有通過考試科目的，考試成績有效期相應(yīng)延長一年。

　　4、2021年度會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名工作將按照財(cái)政部下發(fā)的相關(guān)文件規(guī)定正常進(jìn)行。

　　其他考區(qū)暫未通知考試取消，會計(jì)網(wǎng)將為您持續(xù)關(guān)注更新。

　　近期，關(guān)于“年薪制”的話題廣受關(guān)注，年薪一般包括基本年薪、效益年薪和獎金三部分。那么年薪制怎么計(jì)算個(gè)人所得稅?

　　年薪制個(gè)稅的計(jì)算

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)規(guī)定：一次性獎金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　另外，根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號)規(guī)定：居民個(gè)人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，計(jì)算繳納個(gè)稅有兩種方式可以選擇，其一是不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅;其二是并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　不并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算納稅適用公式如下：

　　應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎金，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　總結(jié)：結(jié)合以上規(guī)定，年薪制計(jì)算繳納個(gè)稅同樣適用《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號)相關(guān)規(guī)定，2021年12月31日前，可以選擇并入當(dāng)年綜合所得，也可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算繳納。但從2022年1月1日開始，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納。

　　個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)如何計(jì)算?

　　年薪制是什么?

　　年薪制是指事業(yè)單位按照相關(guān)法律政策規(guī)定，對完成工作目標(biāo)任務(wù)適宜以年度作為業(yè)績考核周期、需要特殊激勵(lì)的急需緊缺高層次人才，可以年度為單位，根據(jù)崗位職責(zé)和工作情況，確定高層次人才年度收入水平。它具備一定的針對性，是固定的，相比月薪制，周期較長，有一定的風(fēng)險(xiǎn)。

　　據(jù)了解，目前已有多地試行年薪制，企業(yè)采取年薪制，可以更好激發(fā)員工主動積極性，一定程度上能夠吸引、留住高層人才。

　　如今，有些企業(yè)會為職工發(fā)放相應(yīng)的住房補(bǔ)貼、獨(dú)生子女等獎勵(lì)金額，對此很多財(cái)會人員不清楚這類獎勵(lì)金是否需要并入薪資繳納個(gè)人所得稅，下面我們來看看吧。

　　問：我單位是山東企業(yè)，房補(bǔ)、文明獎、獨(dú)生子女獎勵(lì)金是否并入當(dāng)月工資納個(gè)人所得稅?

　　答：1、關(guān)于房補(bǔ)。

　　根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知》第三條規(guī)定，企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　因此，企業(yè)發(fā)放給職工的住房補(bǔ)貼應(yīng)并入到工資薪金中繳納個(gè)人所得稅。

　　2、關(guān)于文明獎。

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第二款規(guī)定，工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　因此，問題所述的文明獎，如果是屬于獎勵(lì)給本企業(yè)職工的，屬于因任職或者受雇而取得所得，應(yīng)并入到工資薪金中繳納個(gè)人所得稅。

　　3、關(guān)于獨(dú)生子女獎勵(lì)。

　　參照《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬等收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》(穗地稅發(fā)[2003]46號)規(guī)定，個(gè)人取得企業(yè)(單位)等發(fā)放的計(jì)劃生育獎勵(lì)金，除按照《廣東省人口與計(jì)劃生育條例》第三十八、三十九條規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的獨(dú)生子女保健費(fèi)和一次性獎勵(lì)(或補(bǔ)助)，以及獲得國家計(jì)劃生育委員會核發(fā)計(jì)劃生育榮譽(yù)證書的人員退休時(shí)取得的一次性獎勵(lì)金，在國家稅務(wù)總局未有明確規(guī)定之前暫不征收個(gè)人所得稅外，其他形式獎勵(lì)金應(yīng)并入“工資薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　未查到企業(yè)所在地有類似規(guī)定，請咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)是否可以參照執(zhí)行。如不執(zhí)行，應(yīng)屬于因任職或者受雇而取得所得，應(yīng)并入到工資薪金中繳納個(gè)人所得稅。

　　聽到年終獎，想必大家內(nèi)心無比歡喜。同時(shí)，也好奇?zhèn)€人所得稅的繳納如何計(jì)算。今天，小編在這給大家?guī)?020年終獎個(gè)稅稅率表，一起來看看年終獎個(gè)稅怎么計(jì)算?

　　一、年終獎個(gè)稅稅率表

　　方式一：全年一次性獎金計(jì)算

　　方式二：并入綜合計(jì)算

　　二、年終獎個(gè)人所得稅如何計(jì)算

　　計(jì)算年終獎個(gè)人所得稅，有兩種方式：

　　其一，不并入綜合所得，也就是全年一次性獎金計(jì)算方式。

　　你可以將當(dāng)年一次性獎金除以12，所得商數(shù)就是你的應(yīng)納稅所得額，接著在稅率表中找到相應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)是多少。最后使用公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　其二，并入綜合所得方式計(jì)算，好比1月發(fā)年終獎，你可以用年終獎加上1月份的工資，按照累計(jì)預(yù)扣法扣除稅款后，根據(jù)綜合所得年度匯算規(guī)定，計(jì)算個(gè)人所得稅是多少。

　　三、年終獎個(gè)稅計(jì)算案例

　　某公司員工小張的每月工資扣除“五險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除后的應(yīng)稅收入額為10000元，允許扣除的專項(xiàng)附加扣除額為800元，沒有其他收入和扣除項(xiàng)目。年底，企業(yè)將發(fā)放全年一次性獎金36000元。

　　解析過程：

　　方式一：

　　第1步：全年一次性獎金除以12，即36000/12=3000元。

　　第2步：按照年終獎個(gè)人所得稅稅率表，3000元適用的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。

　　第3步：全年一次性獎金應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　=36000*3%-0=1080元。

　　方式二：

　　并入后的年度綜合所得=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

　　小張并入后年度綜合所得=(10000*12+36000)-0-5000*12-0-800*12-0=86400元。

　　小張應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=并入后的年度綜合所得*適用稅率-速算扣除數(shù)=86400*3%-0=2592元。

　　兩種方式中，小張可以選擇全年一次性獎金計(jì)算年終獎個(gè)稅。

　　看到以上年終獎個(gè)稅稅率表，你知道如何計(jì)算了嗎?