個(gè)人所得稅是每位居民基本都需要繳納的國家稅種，每個(gè)人都知道要交個(gè)人所得稅，那大家知道有哪些事項(xiàng)會(huì)牽涉到涉稅風(fēng)險(xiǎn)？今天小編就跟大家介紹。

什么是個(gè)人所得稅？

個(gè)人所得稅（personal income tax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

個(gè)人所得稅是國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

個(gè)人所得稅18項(xiàng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，你們有嗎？

風(fēng)險(xiǎn)1

員工的工資薪金金額長期為5000元或者低于5000元以下。

風(fēng)險(xiǎn)2

工資薪金申報(bào)個(gè)稅的時(shí)候經(jīng)常出現(xiàn)0元工資或者1元工資現(xiàn)象。 

風(fēng)險(xiǎn)3

員工的工資薪金個(gè)人所得稅金額長期0申報(bào)。 

風(fēng)險(xiǎn)4

企業(yè)存在虛列員工人數(shù)的現(xiàn)象。 

風(fēng)險(xiǎn)5

企業(yè)存在專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目扣除不真實(shí)的情況。

風(fēng)險(xiǎn)6

員工的工資薪金存在個(gè)稅申報(bào)基數(shù)與社保申報(bào)基數(shù)差距異?，F(xiàn)象。 

風(fēng)險(xiǎn)7

員工的工資薪金存在個(gè)稅申報(bào)基數(shù)與企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)的申報(bào)基數(shù)差距異?，F(xiàn)象。 

風(fēng)險(xiǎn)8

企業(yè)大量存在未依法申報(bào)個(gè)稅的員工。 

風(fēng)險(xiǎn)9

企業(yè)存在退休返聘人員、以及簽訂合同的臨時(shí)工未依法申報(bào)個(gè)稅的現(xiàn)象。 

風(fēng)險(xiǎn)10

13薪或者年終獎(jiǎng)計(jì)稅不正確。 

風(fēng)險(xiǎn)11

企業(yè)存在向員工發(fā)放的實(shí)物福利未并入當(dāng)期工資申報(bào)個(gè)稅的情況。 

風(fēng)險(xiǎn)12

企業(yè)存在組織員工旅游名義，但是未并入當(dāng)期工資申報(bào)個(gè)稅的情況。 

風(fēng)險(xiǎn)13

企業(yè)存在股東向公司長期借款不還，而且逾期1年以上，變相領(lǐng)取股息紅利，未并入申報(bào)股息紅利所得個(gè)稅的情況。 

風(fēng)險(xiǎn)14

企業(yè)向員工發(fā)放各項(xiàng)補(bǔ)貼，未并入當(dāng)期工資申報(bào)個(gè)稅的情況。 

風(fēng)險(xiǎn)15

企業(yè)存在讓員工拿費(fèi)用發(fā)票報(bào)銷的方式，變相發(fā)放補(bǔ)貼，未并入當(dāng)期工資申報(bào)個(gè)稅的情況。 

風(fēng)險(xiǎn)16

企業(yè)存在自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)價(jià)格明顯偏低，未申報(bào)股權(quán)轉(zhuǎn)讓20%個(gè)稅的情況。

風(fēng)險(xiǎn)17

企業(yè)存在支付自然人勞務(wù)報(bào)酬，未履行預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅的情況。 

風(fēng)險(xiǎn)18

為員工繳納的商業(yè)保險(xiǎn)，未并入當(dāng)期工資申報(bào)個(gè)稅的情況。

來源：郝老師說會(huì)計(jì)。轉(zhuǎn)載或引用請(qǐng)注明以上信息

　　聽到年終獎(jiǎng)，想必大家內(nèi)心無比歡喜。同時(shí)，也好奇?zhèn)€人所得稅的繳納如何計(jì)算。今天，小編在這給大家?guī)?020年終獎(jiǎng)個(gè)稅稅率表，一起來看看年終獎(jiǎng)個(gè)稅怎么計(jì)算?

　　一、年終獎(jiǎng)個(gè)稅稅率表

　　方式一：全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算

　　方式二：并入綜合計(jì)算

　　二、年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅如何計(jì)算

　　計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅，有兩種方式：

　　其一，不并入綜合所得，也就是全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方式。

　　你可以將當(dāng)年一次性獎(jiǎng)金除以12，所得商數(shù)就是你的應(yīng)納稅所得額，接著在稅率表中找到相應(yīng)稅率及速算扣除數(shù)是多少。最后使用公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　其二，并入綜合所得方式計(jì)算，好比1月發(fā)年終獎(jiǎng)，你可以用年終獎(jiǎng)加上1月份的工資，按照累計(jì)預(yù)扣法扣除稅款后，根據(jù)綜合所得年度匯算規(guī)定，計(jì)算個(gè)人所得稅是多少。

　　三、年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算案例

　　某公司員工小張的每月工資扣除“五險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除后的應(yīng)稅收入額為10000元，允許扣除的專項(xiàng)附加扣除額為800元，沒有其他收入和扣除項(xiàng)目。年底，企業(yè)將發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金36000元。

　　解析過程：

　　方式一：

　　第1步：全年一次性獎(jiǎng)金除以12，即36000/12=3000元。

　　第2步：按照年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅稅率表，3000元適用的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。

　　第3步：全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

　　=36000*3%-0=1080元。

　　方式二：

　　并入后的年度綜合所得=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除

　　小張并入后年度綜合所得=(10000*12+36000)-0-5000*12-0-800*12-0=86400元。

　　小張應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=并入后的年度綜合所得*適用稅率-速算扣除數(shù)=86400*3%-0=2592元。

　　兩種方式中，小張可以選擇全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算年終獎(jiǎng)個(gè)稅。

　　看到以上年終獎(jiǎng)個(gè)稅稅率表，你知道如何計(jì)算了嗎?

　　重磅??！北京地區(qū)2020年初、中、高級(jí)會(huì)計(jì)考試取消！2020屆考試并入2021年舉行！

　　7月30日，北京市財(cái)政局發(fā)布通知：北京市2020年度會(huì)計(jì)初、中、高級(jí)專業(yè)技術(shù)資格考試并入2021年度統(tǒng)一進(jìn)行!全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)中級(jí)資格考試，2019年有通過考試科目的，考試成績有效期相應(yīng)延長一年。

　　公告具體內(nèi)容如下：

　　1、能夠參加北京市2020年度會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試的考生，報(bào)名系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將繳費(fèi)成功的考生順延到2021年度參加考試，無需再進(jìn)行報(bào)名及繳費(fèi);

　　2、不能參加北京市2020年度會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試的考生，需要退費(fèi)的請(qǐng)于2020年8月26日以后登錄北京財(cái)政官網(wǎng)查看具體退費(fèi)流程(由于需要開發(fā)新的退費(fèi)程序并與各相關(guān)部門進(jìn)行溝通有關(guān)退費(fèi)的具體操作流程，請(qǐng)各位考生耐心等待，敬請(qǐng)諒解);

　　3、全國會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)中級(jí)資格考試，2019年有通過考試科目的，考試成績有效期相應(yīng)延長一年。

　　4、2021年度會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名工作將按照財(cái)政部下發(fā)的相關(guān)文件規(guī)定正常進(jìn)行。

　　其他考區(qū)暫未通知考試取消，會(huì)計(jì)網(wǎng)將為您持續(xù)關(guān)注更新。

　　年底企業(yè)預(yù)計(jì)會(huì)向員工發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金，今年發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金還可以用除以12的方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅嗎？

　　答：根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅[2018]164號(hào))

　　一、關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策

　　(一)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號(hào))規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　因此，企業(yè)今年發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金，可以選擇除以12個(gè)月的計(jì)算方式繳納個(gè)人所得稅，也可以選擇并入到綜合所得繳納個(gè)人所得稅。

　　特別要注意，每個(gè)納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，只允許采用一次全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算方法。

　　辛辛苦苦工作了一年，相信不少人最期盼的就是年終獎(jiǎng)了。年終獎(jiǎng)怎么計(jì)算？要交多少個(gè)人所得稅呢？我們一起來了解吧。

　　年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法

　　計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　按規(guī)定，居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)稅。

　　自2022年1月1日起，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)稅。

　　計(jì)算方法：居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月，得到的數(shù)額參考綜合所得稅率表，確定使用稅率和速算扣除數(shù)，即可計(jì)算出應(yīng)納稅額。

圖源：人民日?qǐng)?bào)

　　如果年終獎(jiǎng)10萬元，要交多少稅？

　　10萬元除以12個(gè)月：100000÷12=8333元

　　根據(jù)上表，8333元適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為210

　　因此應(yīng)納稅額為100000×10%-210=9790元

　　方法二：并入綜合所得

　　假設(shè)12月發(fā)放年終獎(jiǎng)，年終獎(jiǎng)+12月工資收入計(jì)算個(gè)人所得稅：

　　計(jì)算公式：年終獎(jiǎng)+12月應(yīng)發(fā)工資-12月免稅收入-5000*1-個(gè)人負(fù)擔(dān)社保-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除)

　　假設(shè)李某12月發(fā)放年終獎(jiǎng)24000元，12月工資3000元，個(gè)人負(fù)擔(dān)社保500元，專項(xiàng)附加扣除2000元。

　　應(yīng)納稅所得額=24000+3000-5000×1-500-2000=19500元，對(duì)應(yīng)稅率表的稅率是3%，速算扣除數(shù)是0，即應(yīng)納稅額為19500×3%-0=585元。

　　如果是中低收入者，選擇并入計(jì)稅更劃算，如果收入和年終獎(jiǎng)都較高，單獨(dú)計(jì)稅更劃算。

　　公司發(fā)放的年終獎(jiǎng)金，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金”科目核算，根據(jù)據(jù)員工所屬部門計(jì)入不同會(huì)計(jì)科目編制會(huì)計(jì)分錄。

　　發(fā)放年終獎(jiǎng)金分錄

　　1、計(jì)提年終獎(jiǎng)金時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等—獎(jiǎng)金

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金

　　2、企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              銀行存款

　　3、繳納個(gè)人所得稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是全年一次性獎(jiǎng)金？

　　全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　年終獎(jiǎng)個(gè)稅如何計(jì)算？

　　全年一次性獎(jiǎng)金可以選擇“并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅”和“不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅”這兩種計(jì)稅方式：

　　方式一：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　方式二：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　提醒：自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)職工因公務(wù)用車取得的補(bǔ)貼費(fèi)用，是否需要并入工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅？

　　公務(wù)交通補(bǔ)貼是否要并入薪金計(jì)征個(gè)稅？

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]058號(hào))第二條規(guī)定：“個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資、薪金所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。

　　交通補(bǔ)貼的賬務(wù)處理

　　公司為員工提供的交通補(bǔ)貼的賬務(wù)處理分兩步進(jìn)行，具體如下：

　　1、計(jì)提員工福利的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　2、報(bào)銷員工的交通補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　       貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金等

　　舉例說明：甲公司按照有關(guān)規(guī)定，按月給員工發(fā)放交通補(bǔ)貼300元，相關(guān)的賬務(wù)應(yīng)該怎么處理?

　　借：應(yīng)付職工薪酬 300

　       　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等 300

　　近期，關(guān)于“年薪制”的話題廣受關(guān)注，年薪一般包括基本年薪、效益年薪和獎(jiǎng)金三部分。那么年薪制怎么計(jì)算個(gè)人所得稅?

　　年薪制個(gè)稅的計(jì)算

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號(hào))規(guī)定：一次性獎(jiǎng)金包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　另外，根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))規(guī)定：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，計(jì)算繳納個(gè)稅有兩種方式可以選擇，其一是不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅;其二是并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　不并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算納稅適用公式如下：

　　應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　總結(jié)：結(jié)合以上規(guī)定，年薪制計(jì)算繳納個(gè)稅同樣適用《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))相關(guān)規(guī)定，2021年12月31日前，可以選擇并入當(dāng)年綜合所得，也可以選擇不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算繳納。但從2022年1月1日開始，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納。

　　個(gè)人所得稅速算扣除數(shù)如何計(jì)算?

　　年薪制是什么?

　　年薪制是指事業(yè)單位按照相關(guān)法律政策規(guī)定，對(duì)完成工作目標(biāo)任務(wù)適宜以年度作為業(yè)績考核周期、需要特殊激勵(lì)的急需緊缺高層次人才，可以年度為單位，根據(jù)崗位職責(zé)和工作情況，確定高層次人才年度收入水平。它具備一定的針對(duì)性，是固定的，相比月薪制，周期較長，有一定的風(fēng)險(xiǎn)。

　　據(jù)了解，目前已有多地試行年薪制，企業(yè)采取年薪制，可以更好激發(fā)員工主動(dòng)積極性，一定程度上能夠吸引、留住高層人才。

　　每年企業(yè)向職工發(fā)放的年終獎(jiǎng)，是對(duì)職工工作業(yè)績的一種肯定，具體發(fā)放額度和形式由企業(yè)自行調(diào)整。企業(yè)發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，如何申報(bào)個(gè)稅？

　　年終獎(jiǎng)如何申報(bào)個(gè)稅？

　　分為兩種，一種是并入綜合所得，并入工資薪金申報(bào);另一種是單獨(dú)申報(bào)，但是一年只可以選擇一次單獨(dú)申報(bào)。單獨(dú)申報(bào)的可以匯算清繳時(shí)候選擇并入綜合所得。注意是發(fā)在哪年算哪年，和會(huì)計(jì)不同。

　　例如2019的年終獎(jiǎng)是2020年發(fā)的，屬于2020的個(gè)稅收入。這個(gè)員工是可以自主選擇方式的。政策依據(jù)和單獨(dú)申報(bào)的方式：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))第一條第一項(xiàng)的規(guī)定：“居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

　　計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　個(gè)稅征稅范圍有哪些？

　　個(gè)稅征收范圍如下：

　　一、工資、薪金所得;

　　二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

　　三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

　　四、勞務(wù)報(bào)酬所得;

　　五、稿酬所得;

　　六、特許權(quán)使用費(fèi)所得;

　　七、利息、股息、紅利所得;

　　八、財(cái)產(chǎn)租賃所得;

　　九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　十、偶然所得;

　　十一、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　年終獎(jiǎng)賬務(wù)處理

　　計(jì)提年終獎(jiǎng)金：

　　借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金

　　發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              銀行存款

　　繳納個(gè)人所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

　      　貸：銀行存款

　　我司根據(jù)全年盈利情況及職工的工作表現(xiàn)，對(duì)職工進(jìn)行年終考核，并發(fā)放年終獎(jiǎng)，那么發(fā)放的年終獎(jiǎng)是否并入社保繳費(fèi)基數(shù)？

　　答：根據(jù)《關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》(勞社險(xiǎn)中心函〔2006〕60號(hào))規(guī)定，凡是國家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件沒有明確規(guī)定不作為工資收入統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目，均應(yīng)作為社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)。國家統(tǒng)計(jì)局“關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》的通知”(統(tǒng)制字〔1990〕1號(hào))中對(duì)工資總領(lǐng)的計(jì)算做了明確解釋：各單位支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬以及其他根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付的工資，不論是計(jì)入成本的還是不計(jì)入成本的，不論是按國家規(guī)定列入計(jì)征獎(jiǎng)金稅項(xiàng)目的還是未列入計(jì)征獎(jiǎng)金稅項(xiàng)目的，均應(yīng)列入工資總額的計(jì)算范圍。單位給職工發(fā)放的年終獎(jiǎng)屬于工資總額的計(jì)算范圍，所以應(yīng)并入社保繳費(fèi)基數(shù)計(jì)算社保費(fèi)。

　　根據(jù)以上描述，你公司向職工發(fā)放的年終獎(jiǎng)，應(yīng)列入工資總額范圍，因此計(jì)算社保費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)并入社保繳費(fèi)基數(shù)。

　　公司給職工發(fā)放年終獎(jiǎng)，可作以下賬務(wù)處理：

　　計(jì)提年終獎(jiǎng)時(shí)：

　　借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)成本——獎(jiǎng)金

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——獎(jiǎng)金

　　發(fā)放年終獎(jiǎng)金時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——獎(jiǎng)金

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　企業(yè)盤點(diǎn)存貨發(fā)生盤盈現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，發(fā)生盤盈時(shí)，需要并入收入總額嗎？

　　企業(yè)發(fā)生盤盈需要并入收入總額嗎？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號(hào))第六條第九款規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：其他收入。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào))第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　因此，企業(yè)發(fā)生盤盈，屬于其他收入范圍，應(yīng)并入收入總額。

　　企業(yè)發(fā)生盤盈的賬務(wù)處理

　　企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報(bào)告單”所列金額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料或庫存商品

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)所造成的，即正常損失，其盤盈的存貨，可沖減管理費(fèi)用，按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢─待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

　　       貸：管理費(fèi)用

　　居民個(gè)人因炒股取得的收入，請(qǐng)問是否也需要并入到綜合所得當(dāng)中，進(jìn)行個(gè)人所得稅的匯算清繳？

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2020年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第2號(hào)）第一條規(guī)定，年度匯算是針對(duì)2020年度取得的綜合所得進(jìn)行匯算清繳。其中，綜合所得包括2020年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得，不包括經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得、及納稅人選擇不計(jì)入綜合所得的全年一次性獎(jiǎng)金等。

　　由于炒股取得的收入不屬于綜合所得，因此不需要并入綜合所得進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳。

　　辛辛苦苦工作了一年，相信大家都等著發(fā)放年終獎(jiǎng)這一天的到來。說到年終獎(jiǎng)很多人存在不少疑惑，比如說年終獎(jiǎng)個(gè)稅需不需要交?怎么計(jì)算?下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家一一解答。

　　什么是年終獎(jiǎng)?

　　年終獎(jiǎng)是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　年終獎(jiǎng)個(gè)稅要不要交?

　　根據(jù)個(gè)稅新準(zhǔn)則的變化，對(duì)于個(gè)稅的處理也有所變化，對(duì)于居民個(gè)人取得的年終獎(jiǎng)按新準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)不并入當(dāng)年綜合所得，而是以全年一次性獎(jiǎng)金的收入除以12得到的稅額，再根據(jù)所得稅表一，綜合所得稅率表，綜合所得匯算清繳。

　　新APP的出臺(tái)則明確了年終獎(jiǎng)只能在一處申報(bào)，也就是說如果個(gè)人在多個(gè)單位取得年終獎(jiǎng)，只能選擇其中一處進(jìn)行申報(bào)，其余的部分則并入綜合所得繳納個(gè)稅。

　　年終獎(jiǎng)個(gè)稅什么時(shí)候交?

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，可不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入單獨(dú)計(jì)算，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅怎么計(jì)算?

　　目前，年終獎(jiǎng)可以選擇“并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅”和“不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅”這兩種計(jì)稅方式：

　　(一)第一種計(jì)稅方式

　　根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》等規(guī)定，在2021年12月31日前，年終獎(jiǎng)不并入當(dāng)年綜合所得，只需以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅就可以了。

　　計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(二)第二種計(jì)稅方式

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　值得注意的是，自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　如今，很多企業(yè)都會(huì)為員工發(fā)放通訊費(fèi)、用餐費(fèi)、交通費(fèi)等補(bǔ)貼費(fèi)用，很多財(cái)會(huì)人不清楚這些費(fèi)用是否需要扣繳個(gè)人所得稅，接下來會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家一一解答。

　　一、向員工發(fā)放通訊費(fèi)是否需要扣繳個(gè)稅?

　　(1)不需要扣繳個(gè)人所得稅的情形：

　　手機(jī)由公司購買，員工使用手機(jī)產(chǎn)生的通訊費(fèi)由公司承擔(dān)，發(fā)票開給公司，不需扣繳個(gè)人所得稅;

　　員工個(gè)人手機(jī)用于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)，憑發(fā)票報(bào)銷通訊費(fèi)，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)不需扣繳個(gè)人所得稅，超標(biāo)準(zhǔn)部分并入工資薪金所得，扣繳個(gè)人所得稅。

　　(2)需要扣繳個(gè)人所得稅的情形：

　　現(xiàn)金發(fā)放通訊補(bǔ)貼，應(yīng)并入工資薪金所得，扣繳個(gè)人所得稅。

　　二、向員工發(fā)放用餐費(fèi)是否需要扣繳個(gè)稅?

　　(1)不需要扣繳個(gè)人所得稅的情形：

　　員工因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)，不扣繳個(gè)人所得稅;

　　員工出差發(fā)生的餐費(fèi)、工作餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)領(lǐng)取差旅費(fèi)補(bǔ)貼，不扣繳個(gè)人所得稅。

　　(2)需要扣繳個(gè)人所得稅的情形：

　　直接給員工發(fā)放伙食補(bǔ)貼，除誤餐補(bǔ)助屬于免稅情形外，應(yīng)按工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　三、向員工發(fā)放交通費(fèi)是否需要扣繳個(gè)稅?

　　(1)不需要扣繳個(gè)人所得稅的情形：

　　企業(yè)配備車輛接送員工上下班，不需扣繳個(gè)人所得稅;

　　給員工發(fā)放交通補(bǔ)貼，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)不需扣繳個(gè)人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)的并入工資薪金所得，扣繳個(gè)人所得稅。

　　(2)需要扣繳個(gè)人所得稅的情形：

　　員工私人車輛用于公司經(jīng)營活動(dòng)，沒有簽訂租車合同或協(xié)議，直接報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)并入工資薪金所得，扣繳個(gè)人所得稅。

　　四、向員工發(fā)放實(shí)物、購物卡等是否需要扣繳個(gè)稅?

　　發(fā)放給員工實(shí)物、購物卡等福利，應(yīng)并入工資薪金所得，扣繳個(gè)人所得稅。

　　五、為企業(yè)股東報(bào)銷費(fèi)用是否需要扣繳個(gè)稅?

　　為企業(yè)股東報(bào)銷其購買私人用品所產(chǎn)生的費(fèi)用，應(yīng)按股息紅利所得扣繳股東個(gè)人所得稅。

　　每到了新的一年，很多企業(yè)都會(huì)為員工發(fā)放相應(yīng)的年終獎(jiǎng)金，而當(dāng)中就會(huì)涉及到個(gè)人所得稅的問題。很多財(cái)會(huì)人并不清楚年終獎(jiǎng)個(gè)稅什么時(shí)候交、怎么計(jì)算等問題，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家詳細(xì)解答。

　　年終獎(jiǎng)是什么?

　　年終獎(jiǎng)是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　年終獎(jiǎng)個(gè)稅要不要交?

　　根據(jù)個(gè)稅新準(zhǔn)則的變化，對(duì)于個(gè)稅的處理也有所變化，對(duì)于居民個(gè)人取得的年終獎(jiǎng)按新準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)不并入當(dāng)年綜合所得，而是以全年一次性獎(jiǎng)金的收入除以12得到的稅額，再根據(jù)所得稅表一，綜合所得稅率表，綜合所得匯算清繳。

　　新APP的出臺(tái)則明確了年終獎(jiǎng)只能在一處申報(bào)，也就是說如果個(gè)人在多個(gè)單位取得年終獎(jiǎng)，只能選擇其中一處進(jìn)行申報(bào)，其余的部分則并入綜合所得繳納個(gè)稅。

　　年終獎(jiǎng)個(gè)稅什么時(shí)候交?

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，可不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入單獨(dú)計(jì)算，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　注意：全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)稅政策，一年只適用一次。

　　年終獎(jiǎng)個(gè)稅如何計(jì)算?

　　目前，年終獎(jiǎng)可以選擇“并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅”和“不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)計(jì)算納稅”這兩種計(jì)稅方式：

　　(一)第一種計(jì)稅方式

　　根據(jù)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》等規(guī)定，在2021年12月31日前，年終獎(jiǎng)不并入當(dāng)年綜合所得，只需以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅就可以了。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　(二)第二種計(jì)稅方式

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　值得注意的是，自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　如今，為了提升員工的專業(yè)能力及學(xué)歷等級(jí)，很多企業(yè)都鼓勵(lì)員工去報(bào)名相應(yīng)培訓(xùn)課程進(jìn)行學(xué)習(xí)，并且還為員工報(bào)銷相應(yīng)學(xué)費(fèi)及給予獎(jiǎng)勵(lì)，很多人不清楚這部分的費(fèi)用是否并入工資繳納個(gè)稅，接下來我們來看看吧。

　　問：職工參加職業(yè)資格鑒定、認(rèn)證，或者參加國家統(tǒng)一組織的職業(yè)資格等級(jí)考試取得更高級(jí)別的技術(shù)職稱，企業(yè)給予的獎(jiǎng)勵(lì)是否應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)人所得稅?職工參加學(xué)歷教育報(bào)銷的學(xué)費(fèi)和給予的獎(jiǎng)勵(lì)是否也應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個(gè)人所得稅?

　　答：《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見〉的通知》規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：

　　1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn);

　　2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn);

　　3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn);

　　4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育;

　　5、特種作業(yè)人員培訓(xùn);

　　6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出;

　　7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出;

　　8、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施;

　　9、職工崗位自學(xué)成才獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用;

　　10、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用;

　　11、有關(guān)職工教育的其他開支。

　　(九)企業(yè)職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。

　　《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條規(guī)定，稅法第二條所說的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

　　(一)工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　第十條規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額;無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。

　　根據(jù)上述規(guī)定，職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的列支范圍，但是企業(yè)給予職工的相關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)則不屬于職工教育經(jīng)費(fèi)的范圍，屬于與任職或者受雇相關(guān)的其他所得，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　職工參加學(xué)歷教育的學(xué)費(fèi)應(yīng)當(dāng)由個(gè)人承擔(dān)，企業(yè)報(bào)銷學(xué)費(fèi)屬于給予職工其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，與相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)款一同并入當(dāng)月工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　如今，有些企業(yè)會(huì)為職工發(fā)放相應(yīng)的住房補(bǔ)貼、獨(dú)生子女等獎(jiǎng)勵(lì)金額，對(duì)此很多財(cái)會(huì)人員不清楚這類獎(jiǎng)勵(lì)金是否需要并入薪資繳納個(gè)人所得稅，下面我們來看看吧。

　　問：我單位是山東企業(yè)，房補(bǔ)、文明獎(jiǎng)、獨(dú)生子女獎(jiǎng)勵(lì)金是否并入當(dāng)月工資納個(gè)人所得稅?

　　答：1、關(guān)于房補(bǔ)。

　　根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知》第三條規(guī)定，企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　因此，企業(yè)發(fā)放給職工的住房補(bǔ)貼應(yīng)并入到工資薪金中繳納個(gè)人所得稅。

　　2、關(guān)于文明獎(jiǎng)。

　　根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條第二款規(guī)定，工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　因此，問題所述的文明獎(jiǎng)，如果是屬于獎(jiǎng)勵(lì)給本企業(yè)職工的，屬于因任職或者受雇而取得所得，應(yīng)并入到工資薪金中繳納個(gè)人所得稅。

　　3、關(guān)于獨(dú)生子女獎(jiǎng)勵(lì)。

　　參照《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬等收入征收個(gè)人所得稅問題的通知》(穗地稅發(fā)[2003]46號(hào))規(guī)定，個(gè)人取得企業(yè)(單位)等發(fā)放的計(jì)劃生育獎(jiǎng)勵(lì)金，除按照《廣東省人口與計(jì)劃生育條例》第三十八、三十九條規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的獨(dú)生子女保健費(fèi)和一次性獎(jiǎng)勵(lì)(或補(bǔ)助)，以及獲得國家計(jì)劃生育委員會(huì)核發(fā)計(jì)劃生育榮譽(yù)證書的人員退休時(shí)取得的一次性獎(jiǎng)勵(lì)金，在國家稅務(wù)總局未有明確規(guī)定之前暫不征收個(gè)人所得稅外，其他形式獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)并入“工資薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　未查到企業(yè)所在地有類似規(guī)定，請(qǐng)咨詢當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)是否可以參照?qǐng)?zhí)行。如不執(zhí)行，應(yīng)屬于因任職或者受雇而取得所得，應(yīng)并入到工資薪金中繳納個(gè)人所得稅。

　　每到了每年年底，很多企業(yè)都會(huì)為員工發(fā)放年終獎(jiǎng)金，而相應(yīng)的年終獎(jiǎng)個(gè)稅減稅優(yōu)惠政策到2021年12月31日將被廢止，從2022年1月1日起，年終獎(jiǎng)需要并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，那么年終獎(jiǎng)對(duì)應(yīng)個(gè)稅在2021年12月31日這個(gè)時(shí)間點(diǎn)前后的計(jì)算方法有哪些不同呢？

　　年終獎(jiǎng)納稅將采用合并計(jì)稅方式

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照上述通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

　　居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

　　自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　年終獎(jiǎng)納稅舉例說明

　　A公司小王，2020年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等后，應(yīng)納稅所得額15萬元，年終獎(jiǎng)3萬元。按單獨(dú)計(jì)稅的方式，小王共需繳納900元個(gè)稅，年終獎(jiǎng)到手29100元；按合并計(jì)稅的方式，相當(dāng)于年終獎(jiǎng)扣稅6000元，到手24000元。對(duì)小王來說，兩種計(jì)稅方式下，到手的年終獎(jiǎng)差了5100元。

　　B公司小李，2020年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等，應(yīng)納稅所得額3萬元，年終獎(jiǎng)27萬元。如果單獨(dú)計(jì)稅，小李年終獎(jiǎng)共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計(jì)53490元。如果合并計(jì)稅，則共需繳納個(gè)稅43080元。對(duì)小李來說，兩種計(jì)稅方式取得的年收入相差10410元。

　　總而言之，今年年內(nèi)取得的年終獎(jiǎng)，繳納個(gè)稅有兩種計(jì)稅方式，分別是單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅。工資總額大于年終獎(jiǎng)的將多交稅，工資總額小于年終獎(jiǎng)的將少交稅。

　　明年開始，取得的年終獎(jiǎng)就只有合并計(jì)稅一種方式了。

　　來源：人民網(wǎng)、國家稅務(wù)總局

　　保險(xiǎn)代理人取得傭金收入應(yīng)如何計(jì)稅？需并入綜合所得進(jìn)行年度匯算嗎？

　　保險(xiǎn)代理人與保險(xiǎn)營銷員屬于同一類人員，保險(xiǎn)代理人取得的傭金收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

　　如果保險(xiǎn)營銷員（或保險(xiǎn)代理人）在同一個(gè)公司獲得兩筆收入，一筆是保險(xiǎn)費(fèi)傭金收入，一筆是做文秘崗獲得的工資，這兩筆收入應(yīng)如何計(jì)稅呢？

　　此種情況，若該保險(xiǎn)營銷員（或保險(xiǎn)代理人）是該公司的雇員，則他取得的保險(xiǎn)費(fèi)傭金收入應(yīng)與文秘崗取得的工資一起按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。

　　醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨時(shí)聘請(qǐng)坐診的專家，取得收入如何計(jì)稅？需要進(jìn)行年度匯算嗎？

　　受醫(yī)療機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)坐堂門診及售藥，由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付報(bào)酬，或收入與該醫(yī)療機(jī)構(gòu)按比例分成的人員，其取得的所得按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，以一個(gè)月內(nèi)取得的所得為一次，稅款由該醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳，并入綜合所得進(jìn)行年度匯算。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向原稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）專門化，最早設(shè)立于1994年，與會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)并列。1997年教育部調(diào)整本科專業(yè)目錄，將注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化并入會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向，是培養(yǎng)具有經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)，熟練掌握審計(jì)基本理論與方法，能勝任大中型單位的審計(jì)與會(huì)計(jì)工作的高級(jí)專門人才。本專業(yè)具有管理學(xué)（會(huì)計(jì)學(xué)）學(xué)士、碩士和博士學(xué)位授予權(quán)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向培養(yǎng)目標(biāo)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）是維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的中堅(jiān)力量，本方向旨在培養(yǎng)適應(yīng)新時(shí)代社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)需要，德、智、體、美、勞全面發(fā)展，以深厚的經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)知識(shí)為基礎(chǔ)，系統(tǒng)掌握注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)理論、方法和技能，具有良好的誠信品德水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，基本熟練的會(huì)計(jì)與審計(jì)技能，良好的表達(dá)能力與溝通交流能力，具有創(chuàng)新精神和一定的科研能力，理論基礎(chǔ)扎實(shí)、專業(yè)適應(yīng)性強(qiáng)、綜合素質(zhì)高，能適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)需求的復(fù)合型CPA專門化人才，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)培養(yǎng)優(yōu)秀后備資源。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向設(shè)立課程

　　會(huì)計(jì)專業(yè)課程：會(huì)計(jì)學(xué)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)I、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)II、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、成本管理會(huì)計(jì)學(xué)、納稅籌劃、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)等。

　　數(shù)學(xué)統(tǒng)計(jì)課程：數(shù)學(xué)分析I（理科）、數(shù)學(xué)分析II（理科）、高等代數(shù)I、高等代數(shù)II、數(shù)理統(tǒng)計(jì)（理科）、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等。

　　計(jì)算機(jī)類課程：計(jì)算機(jī)與大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)、程序設(shè)計(jì)與Python應(yīng)用、機(jī)器學(xué)習(xí)與數(shù)據(jù)挖掘等。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師是什么

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試并取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，英文全稱Certified Practising Accountant、Certified Public Accountant，簡稱為CPA，成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師持證人的話，將擁有唯一審計(jì)簽字權(quán)力。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師分為執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和非執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

　　通過了注冊(cè)會(huì)計(jì)師全部科目考試后進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所，有兩年獨(dú)立審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)后，由所在的事務(wù)所提交申報(bào)材料，轉(zhuǎn)為執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　非執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

　　通過了注冊(cè)會(huì)計(jì)師全部科目考試后先加入會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，成為非執(zhí)業(yè)會(huì)員，非執(zhí)業(yè)會(huì)員入會(huì)后要參加繼續(xù)教育，才能使資格永久保留。