作為財(cái)務(wù)領(lǐng)域的核心職位，財(cái)務(wù)總監(jiān)是企業(yè)的關(guān)鍵決策者之一。財(cái)務(wù)總監(jiān)的崗位職責(zé)需要具備戰(zhàn)略規(guī)劃能力、專業(yè)能力、領(lǐng)導(dǎo)組織能力和培育能力。

戰(zhàn)略規(guī)劃能力

1、戰(zhàn)略及財(cái)務(wù)規(guī)劃為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供目標(biāo)和路線：組織企業(yè)年度預(yù)算及長(zhǎng)期規(guī)劃, 為管理層制定業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃提供財(cái)務(wù)依據(jù) ，跟蹤管理，確保預(yù)算的執(zhí)行。

2、發(fā)現(xiàn)商業(yè)規(guī)律和機(jī)會(huì)的能力：充分參與并了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，通過(guò)管理分析和項(xiàng)目實(shí)施，協(xié)助總經(jīng)理建立企業(yè)中長(zhǎng)期目標(biāo)。

財(cái)務(wù)專業(yè)能力

3、統(tǒng)籌會(huì)計(jì)核算及賬務(wù)處理：負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算, 建立高效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，向董事會(huì)、企業(yè)管理層提供準(zhǔn)確、及時(shí)、完整的財(cái)務(wù)信息。

4、財(cái)務(wù)管控：監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)政策和會(huì)計(jì)要求在財(cái)務(wù)部的執(zhí)行, 保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)、稅務(wù)處理符合國(guó)家規(guī)定及企業(yè)要求，參與制定企業(yè)各項(xiàng)管理制度和流程，參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)各方面的制度化管理。

5、通過(guò)財(cái)務(wù)分析為企業(yè)增加利潤(rùn)：在實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上,主持由財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)、供應(yīng)鏈團(tuán)隊(duì)合作為企業(yè)價(jià)值鏈進(jìn)行分析,從而通過(guò)調(diào)整價(jià)格策略、成本優(yōu)化、供應(yīng)鏈規(guī)劃等手段為企業(yè)增加利潤(rùn)。

6、資產(chǎn)管控：優(yōu)化企業(yè)資金及運(yùn)營(yíng)資本，將其控制在合理的水平，并降低資金使用成本，進(jìn)行資產(chǎn)管理工作，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，減少資產(chǎn)閑置、損壞或丟失，合理規(guī)劃資本性支出。

領(lǐng)導(dǎo)和組織能力

7、業(yè)績(jī)達(dá)成能力：制定關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，提供財(cái)務(wù)分析，為管理層決策提供依據(jù)，并積極參與企業(yè)各項(xiàng)策略的制定，與各部門協(xié)作開發(fā)加值項(xiàng)目。

8、跟蹤監(jiān)控能力：建立全方位的指標(biāo)追蹤體系，對(duì)企業(yè)年度目標(biāo)、工作重點(diǎn)、關(guān)鍵KPI形成有效的追蹤，做到有跟進(jìn)報(bào)表、跟進(jìn)周期、關(guān)鍵責(zé)任人、以及修正機(jī)制。

9、溝通能力：安排稅務(wù)籌劃，與當(dāng)?shù)刎?cái)政、稅務(wù)、銀行、海關(guān)等政府部門建立并保持良好關(guān)系, 在符合國(guó)家法律法規(guī)的前提下, 實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

10、項(xiàng)目管理能力：推動(dòng)全面營(yíng)收管理項(xiàng)目，對(duì)產(chǎn)品價(jià)格/銷售收入、折讓政策、信用發(fā)放與應(yīng)收賬款、客戶資料等，進(jìn)行分析，跟蹤與優(yōu)化，合理使用各類銷售模式，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)成、降低風(fēng)險(xiǎn)。

11、風(fēng)險(xiǎn)管理：建立并持續(xù)改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，改善內(nèi)控流程，制定相關(guān)運(yùn)營(yíng)政策并確保執(zhí)行, 降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)營(yíng)效率。

培育能力

12、培訓(xùn)能力：通過(guò)組織和參與項(xiàng)目管理，帶領(lǐng)團(tuán)隊(duì)提升工作規(guī)劃、開展、總結(jié)的能力;參與外部交流、培訓(xùn)，提升個(gè)人管理視野。

13、 人才培養(yǎng)：發(fā)展財(cái)務(wù)人力資源，積極培養(yǎng)人才，滿足企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)及中長(zhǎng)期發(fā)展需要爭(zhēng)取向其他職能部門輸出人才。

當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定階段的時(shí)候，老板就會(huì)萌生采用預(yù)算進(jìn)行管理的念頭。財(cái)務(wù)部接到老板的任務(wù)后，就會(huì)風(fēng)風(fēng)火火地開展一系列預(yù)算相關(guān)工作，最終也編制出了年度預(yù)算，但往往在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題導(dǎo)致預(yù)算失控或失效，最終老板會(huì)把預(yù)算管理無(wú)效的原因歸結(jié)于財(cái)務(wù)部的能力不足。

為什么會(huì)出現(xiàn)這樣的結(jié)果?原本老板想要預(yù)算的初衷是好的，但大多數(shù)情況下最終的結(jié)果都是一地雞毛。

我認(rèn)為在盲目開展預(yù)算工作前，財(cái)務(wù)人員要想明白以下四個(gè)問(wèn)題：為什么要做預(yù)算?誰(shuí)來(lái)做預(yù)算?怎么做預(yù)算?預(yù)算做完就完了嗎?這四個(gè)問(wèn)題的答案明確了，可以避免很多預(yù)算會(huì)遭遇的‘坑’，讓預(yù)算管理順利開展。

Q1：為什么要做預(yù)算?

預(yù)算通常是隨著企業(yè)發(fā)展而產(chǎn)生出的管理需求，企業(yè)發(fā)展意味著業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)或開始進(jìn)行多元化發(fā)展，組織結(jié)構(gòu)的層級(jí)開始增加，管理幅度變廣，管理層決策面臨更加復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，這時(shí)為了在企業(yè)內(nèi)進(jìn)行更加有效的資源配置，管理層就期望通過(guò)預(yù)算管理來(lái)解決所面臨的問(wèn)題和困境。所以預(yù)算管理的目的是為了企業(yè)資源的合理有效配置，同時(shí)也是為了滿足企業(yè)發(fā)展的管理需求。

但很多時(shí)候，管理層可能會(huì)把預(yù)算作為挽救企業(yè)困境的稻草，對(duì)預(yù)算管理的效果抱有過(guò)于樂(lè)觀和理想化的預(yù)期。這樣主觀上夸大預(yù)算的作用，認(rèn)為預(yù)算管理是萬(wàn)能的，而忽略企業(yè)的管理水平和財(cái)務(wù)基礎(chǔ)是否滿足預(yù)算管理的條件，最終會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理無(wú)法達(dá)到期望而判定預(yù)算沒(méi)有用。也會(huì)有部分管理層或是部門負(fù)責(zé)人無(wú)法認(rèn)識(shí)到預(yù)算的作用，從而輕視甚至忽視預(yù)算管理，這樣他們就會(huì)成為企業(yè)推行預(yù)算管理過(guò)程中的最大障礙，導(dǎo)致預(yù)算管理最終淪為形式。

所以對(duì)于“為什么要做預(yù)算”這個(gè)問(wèn)題，對(duì)于預(yù)算的作用以及期望，在公司內(nèi)部至少要達(dá)成一致。管理層和參與預(yù)算的各部門對(duì)于預(yù)算的認(rèn)知要拉齊，因?yàn)槊總€(gè)人的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)不同，可能對(duì)于預(yù)算管理的理解也有偏差，這時(shí)就需要財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相關(guān)知識(shí)和財(cái)務(wù)意識(shí)的灌輸，不求這些非財(cái)務(wù)人員能夠完全理解預(yù)算編制的邏輯，但至少要讓他們明白預(yù)算管理的重要性，讓預(yù)算得到公司上下的重視。

特別需要注意的是，預(yù)算管理的推行是由上而下的，最重要的是需要得到管理層的重視和支持。管理層的支持意味著財(cái)務(wù)部門能夠得到相應(yīng)的權(quán)限，方便在預(yù)算編制和執(zhí)行的過(guò)程中收集信息和解決相應(yīng)的問(wèn)題。管理層的態(tài)度也會(huì)直接影響企業(yè)內(nèi)員工對(duì)于預(yù)算的態(tài)度，得不到管理層的支持，預(yù)算管理就無(wú)法順利推行。

Q2：誰(shuí)來(lái)做預(yù)算?

首先需要明確，預(yù)算編制不是財(cái)務(wù)部門自己可以獨(dú)立完成的。所以不要在接到預(yù)算任務(wù)時(shí)，就大包大攬地獨(dú)自完成預(yù)算編制，這樣并不能彰顯財(cái)務(wù)部的專業(yè)水平，因?yàn)榫幹瞥龅慕Y(jié)果沒(méi)有任何意義，只是單純的數(shù)字游戲。

預(yù)算管理最關(guān)鍵的一點(diǎn)在于全員參與，這就意味著公司上下全員對(duì)于預(yù)算都是認(rèn)同的，這種認(rèn)同不僅是認(rèn)同預(yù)算管理的作用，也包括對(duì)預(yù)算編制結(jié)果的認(rèn)同。

想要讓其他部門認(rèn)同預(yù)算編制的結(jié)果，那么預(yù)算編制的工作就不能由財(cái)務(wù)部門來(lái)完成。財(cái)務(wù)部雖然可以看到完整詳細(xì)的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，但對(duì)于行業(yè)動(dòng)向、企業(yè)戰(zhàn)略等內(nèi)外部環(huán)境的變化，能接觸到的信息往往比較少也很滯后。所以預(yù)算編制需要企業(yè)各部門都進(jìn)行參與，尤其是直接對(duì)收入負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)端。

可以考慮由財(cái)務(wù)部按照企業(yè)的戰(zhàn)略以及業(yè)務(wù)模型來(lái)搭建預(yù)算模板，然后發(fā)送給各部門進(jìn)行數(shù)據(jù)填寫。在填寫的過(guò)程中也可以進(jìn)一步收集部門的需求和問(wèn)題，進(jìn)行模板的調(diào)整，使其能夠更加貼近業(yè)務(wù)情況。這種方式需要財(cái)務(wù)在搭建模板的過(guò)程中考慮到非財(cái)務(wù)人員使用的便捷性，太過(guò)復(fù)雜的模板需要財(cái)務(wù)花費(fèi)大量時(shí)間精力來(lái)進(jìn)行講解和培訓(xùn)，也會(huì)影響其他部門的編制效率，拖慢整體預(yù)算進(jìn)度。

另一種方式就是由各部門按照自己的想法進(jìn)行預(yù)算編制，財(cái)務(wù)部需要明確預(yù)算需要包含的基本內(nèi)容，例如收入成本需要細(xì)分到產(chǎn)品、所有的項(xiàng)目都要按月進(jìn)行編制等等，然后再將收集到的預(yù)算轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)模板。這種方式會(huì)增加其他部門的便捷性，將工作量集中到財(cái)務(wù)部門，當(dāng)企業(yè)規(guī)模不大的時(shí)候可以考慮此種方式。

預(yù)算編制的過(guò)程由財(cái)務(wù)部協(xié)同其他部門一起完成，一方面會(huì)讓財(cái)務(wù)部更加了解其他部門對(duì)于未來(lái)一年的規(guī)劃以及業(yè)務(wù)模式和存在的問(wèn)題，另一方面也增加了其他部門對(duì)于預(yù)算的認(rèn)同，有利于后續(xù)進(jìn)行預(yù)算管理。

Q3：怎么做預(yù)算?

編制預(yù)算前，首先需要確定企業(yè)的戰(zhàn)略，戰(zhàn)略決定未來(lái)一年發(fā)展的總目標(biāo)，也決定企業(yè)的組織架構(gòu)是否需要調(diào)整，這些都會(huì)對(duì)預(yù)算編制產(chǎn)生影響，所以需要在預(yù)算編制前進(jìn)行確定。如果企業(yè)處于發(fā)展早期階段，對(duì)于戰(zhàn)略規(guī)劃并不是很明確，那么至少也需要確定企業(yè)的基本目標(biāo)和組織架構(gòu)。

戰(zhàn)略確定后，預(yù)算就有了方向，這時(shí)需要財(cái)務(wù)部搭建初步的預(yù)算模板，同時(shí)收集各部門、各項(xiàng)目的歷史數(shù)據(jù)。歷史數(shù)據(jù)可以作為各部門編制下一年度預(yù)算的重要參考，預(yù)算模板可能會(huì)根據(jù)各部門的需求進(jìn)行細(xì)節(jié)調(diào)整，但大體的架構(gòu)并不會(huì)改變。

預(yù)算模板搭建完成后，填好相應(yīng)的歷史數(shù)據(jù)，這時(shí)就可以進(jìn)行預(yù)算啟動(dòng)。可以采用預(yù)算啟動(dòng)會(huì)的方式，將各部門參與預(yù)算編制的人員以及企業(yè)管理者集中在一起，針對(duì)預(yù)算的意義、預(yù)算的時(shí)間安排、預(yù)算模板的使用講解等進(jìn)行公開闡述，方便大家了解預(yù)算相關(guān)的工作安排，以便各部門對(duì)工作進(jìn)行調(diào)整和配合。也可以不采用預(yù)算啟動(dòng)會(huì)的方式，而是各部門單獨(dú)進(jìn)行溝通。

接下來(lái)就是各部門進(jìn)行預(yù)算編制，編制期間財(cái)務(wù)可能需要解答相關(guān)問(wèn)題，按照預(yù)算安排的時(shí)間節(jié)點(diǎn)進(jìn)行各部門編制預(yù)算收集并匯總，標(biāo)注其中存在問(wèn)題的方面，與管理者進(jìn)行初步溝通。根據(jù)管理者的意見需要跟相應(yīng)部門進(jìn)行深入溝通，針對(duì)部分預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，然后再次收集和匯總數(shù)據(jù)。這種調(diào)整的過(guò)程可能需要一段時(shí)間，經(jīng)歷幾次的反復(fù)匯總，最終才能將預(yù)算定稿。

預(yù)算編制大致上是遵循上述流程進(jìn)行的，忽略任何步驟都會(huì)導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果不理想，反復(fù)調(diào)整的過(guò)程雖然會(huì)增加很多工作量，但這種調(diào)整一方面是部門和管理者之間的博弈，另一方面也是雙方對(duì)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略認(rèn)識(shí)的加深。

如果是中小企業(yè)，還需要關(guān)注的重要問(wèn)題是：不必追求預(yù)算的全面。我們可以試想一下，一家剛成立不久的公司，采用全面預(yù)算進(jìn)行管理，預(yù)算編制包含的銷售預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算等一樣不少，這樣就能保證預(yù)算有效嗎?答案肯定是否定的，這樣大張旗鼓地追求所謂的‘全面’，反而會(huì)讓預(yù)算失效，變成一個(gè)好看的模板。

預(yù)算管理需要結(jié)合企業(yè)目前所處的發(fā)展階段、企業(yè)迫切需要解決的問(wèn)題以及管理層需求來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)，并不是越全面越好、越復(fù)雜越好。

如果是初創(chuàng)企業(yè)，業(yè)務(wù)模式尚在摸索階段，這種情況下編制收入預(yù)算有意義嗎?可能資金預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算更能幫助管理層解決問(wèn)題，因?yàn)橘Y金的有效利用可以讓企業(yè)維持更長(zhǎng)的時(shí)間來(lái)尋找盈利模式，而費(fèi)用預(yù)算可以幫助管理層來(lái)控制各部門的支出，避免資源浪費(fèi)。如果企業(yè)的業(yè)務(wù)模式非常穩(wěn)定，利潤(rùn)率基本是一定的，那么這時(shí)管理層更加關(guān)注的是收入預(yù)算，目前的資源狀況可以維持多高的收入增長(zhǎng)?當(dāng)收入增加到何種水平時(shí)，企業(yè)需要追加相應(yīng)的資源來(lái)維持運(yùn)營(yíng)?或許不需要全面預(yù)算，單模塊或是幾個(gè)模塊的預(yù)算就可以幫助管理者進(jìn)行規(guī)劃和控制。

當(dāng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的時(shí)候，單一模塊的預(yù)算就不能滿足管理者的需求，就需要企業(yè)整體的收入、利潤(rùn)以及資金預(yù)算。同時(shí)為了確保預(yù)算的執(zhí)行，會(huì)將預(yù)算目標(biāo)與績(jī)效指標(biāo)相結(jié)合，這樣預(yù)算的完成情況就會(huì)和個(gè)人利益掛鉤，增加各部門對(duì)于預(yù)算的重視程度，同時(shí)也增加預(yù)算作為管理手段的管理強(qiáng)度。

如果企業(yè)的規(guī)模已經(jīng)擴(kuò)張為多元化集團(tuán)，這時(shí)預(yù)算就會(huì)進(jìn)化為戰(zhàn)略預(yù)算。預(yù)算與戰(zhàn)略的結(jié)合度變得更高，因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展所面臨的狀況變得更加復(fù)雜，需要站在更高點(diǎn)進(jìn)行整體的規(guī)劃。預(yù)算也不僅僅是對(duì)于下一年度的規(guī)劃，而是根據(jù)戰(zhàn)略進(jìn)行更長(zhǎng)久的計(jì)劃。

不同企業(yè)所處的行業(yè)、發(fā)展階段、業(yè)務(wù)模式都有所區(qū)別，所以預(yù)算并沒(méi)有通用的模板，即使同行業(yè)的企業(yè)，也不能完全適用一套模板。財(cái)務(wù)人員需要按照企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行定制化模板的搭建，可以借鑒、參考一些思路，但模板不能完全照搬。根據(jù)不合適的模板計(jì)算得出的數(shù)據(jù)會(huì)與實(shí)際產(chǎn)生偏差，影響預(yù)算的執(zhí)行。

Q4：預(yù)算做完就完了嗎?

預(yù)算編制僅僅是預(yù)算管理流程中的第一步，預(yù)算編制完成并且定稿后，還需要財(cái)務(wù)部進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的跟蹤和復(fù)盤。

至少需要按月統(tǒng)計(jì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，并且將信息與各部門同步，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，特別是預(yù)算缺口和超額的項(xiàng)目，需要重點(diǎn)進(jìn)行溝通。每季度對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行復(fù)盤，分析預(yù)算差異原因，與管理層溝通存在的問(wèn)題以及初步的解決方案。半年度需要依據(jù)情況，決定是否需要對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，這種調(diào)整可能并非是整體數(shù)據(jù)的調(diào)整，而是對(duì)內(nèi)部各部門、各項(xiàng)目、各業(yè)務(wù)之間的分配進(jìn)行調(diào)整。年度終了時(shí)，需要對(duì)全年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，結(jié)合績(jī)效等其他管理手段進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

預(yù)算是在年初確定的，屬于相對(duì)靜態(tài)的數(shù)據(jù)，但如果行業(yè)的變化非常迅速，那么這種靜態(tài)預(yù)算可能就無(wú)法完全滿足管理者的需求。而預(yù)算的調(diào)整涉及很多方面，每月進(jìn)行調(diào)整顯然是不現(xiàn)實(shí)的，那么通過(guò)月度滾動(dòng)預(yù)測(cè)來(lái)輔助靜態(tài)預(yù)算，就可以讓數(shù)據(jù)更加貼近變化，更好地起到參考和支持作用。

所以預(yù)算管理如果只截止到預(yù)算編制完成，那么這個(gè)管理鏈條就是不完整的，也無(wú)法發(fā)揮作用。預(yù)算管理的重心在于后續(xù)執(zhí)行的持續(xù)跟蹤和及時(shí)復(fù)盤，通過(guò)預(yù)算管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)解決企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提升運(yùn)營(yíng)效率。

預(yù)算說(shuō)簡(jiǎn)單也簡(jiǎn)單，說(shuō)難也難。簡(jiǎn)單的是基本理論，所有財(cái)務(wù)管理的科目都涉及到預(yù)算相關(guān)的基礎(chǔ)知識(shí);難的是怎樣結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況運(yùn)用這些知識(shí)，而不是生搬硬套一些成熟企業(yè)的模板，這些模板可能確實(shí)經(jīng)過(guò)了實(shí)踐的檢驗(yàn)，但并不適合所有的企業(yè)。

對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理可以有，但不適合大范圍鋪排。預(yù)算管理只是一種管理手段，過(guò)于追求預(yù)算形式，就會(huì)本末倒置，只能增加各部門的管理負(fù)擔(dān)，讓大家的精力偏離業(yè)務(wù)，對(duì)企業(yè)發(fā)展形成阻礙。

一、財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量

1、會(huì)計(jì)造假。指會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算和報(bào)告過(guò)程中，不遵守國(guó)家法律法規(guī)和準(zhǔn)則制度，編制虛假財(cái)務(wù)信息的行為。會(huì)計(jì)人員可能因?yàn)闃I(yè)績(jī)提升、績(jī)效考核而人為調(diào)整財(cái)務(wù)信息，一些上市公司也會(huì)因?yàn)楸Ａ羯鲜匈Y格或因再融資等要求而提前確認(rèn)收入，任意改變會(huì)計(jì)核算方法。虛假的財(cái)務(wù)信息只會(huì)誤導(dǎo)投資者做出錯(cuò)誤的決策，因?yàn)樨?cái)務(wù)分析的有效性無(wú)法得到保障。

2、錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)。在不違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況下，某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以有多種會(huì)計(jì)處理方式，即可以進(jìn)行會(huì)計(jì)政策的選擇，比如，發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法是采用加權(quán)平均法還是移動(dòng)平均法、投資性房地產(chǎn)是采用成本模式計(jì)量還是公允價(jià)值模式計(jì)量等。

對(duì)同樣的會(huì)計(jì)事項(xiàng)選用不同的會(huì)計(jì)政策，會(huì)產(chǎn)生不同的財(cái)務(wù)信息。會(huì)計(jì)估計(jì)也會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。會(huì)計(jì)估計(jì)的運(yùn)用主要依賴于會(huì)計(jì)人員的專業(yè)判斷，比如，固定資產(chǎn)折舊年限的長(zhǎng)短、殘值金額的多少。會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果會(huì)受會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)或其他因素的影響，進(jìn)而影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。會(huì)計(jì)政策的選擇和會(huì)計(jì)估計(jì)均不能違背現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

3、信息披露不充分。許多企業(yè)不愿主動(dòng)披露財(cái)務(wù)信息或不提供詳細(xì)的財(cái)務(wù)信息，對(duì)非財(cái)務(wù)信息和自愿性披露的信息更是呈消極回避之態(tài)。尤其是當(dāng)該信息的披露關(guān)系到企業(yè)法律糾紛、商業(yè)秘密或者競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)時(shí)，企業(yè)一般不會(huì)主動(dòng)披露。這會(huì)使財(cái)務(wù)分析人員無(wú)法獲取足夠的資料來(lái)源作為判斷依據(jù)，從而降低了財(cái)務(wù)分析的可靠性。

4、內(nèi)控制度不健全。很多企業(yè)由于內(nèi)控制度不完善，時(shí)常會(huì)發(fā)生資金混亂、資金挪用、小金庫(kù)私設(shè)等現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)隱瞞、坐支預(yù)算外資金，擠占、挪用、滯留專項(xiàng)資金的現(xiàn)象，導(dǎo)致組織運(yùn)行失常，而由此產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息的可靠性必然不高。

二、企業(yè)的外部環(huán)境

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不能離開外部環(huán)境，當(dāng)外界的經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)等因素發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)做出相應(yīng)的調(diào)整，財(cái)務(wù)行為也會(huì)相應(yīng)發(fā)生變化。

財(cái)務(wù)分析要想客觀反映過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況，并預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，必須充分考慮外界環(huán)境變化對(duì)企業(yè)的影響。而外界的金融政策、稅收制度、資本市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)等都在不斷變化，有效的財(cái)務(wù)分析更需要撥開外界環(huán)境的迷霧，探尋企業(yè)的真實(shí)狀況。

三、分析人員的素質(zhì)

財(cái)務(wù)分析人員的職業(yè)素養(yǎng)在很大程度上決定了財(cái)務(wù)分析的有效性。系統(tǒng)地掌握理論知識(shí)且經(jīng)驗(yàn)豐富、目光敏銳的分析人員，不僅能很好地解讀財(cái)務(wù)指標(biāo)的意義、采用合理的分析方法分析問(wèn)題，還能結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境和企業(yè)自身的特征綜合分析，深入研究企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，避免單純依靠個(gè)別指標(biāo)而得出簡(jiǎn)單片面的結(jié)論。

四、分析方法和財(cái)務(wù)指標(biāo)

各種財(cái)務(wù)分析方法都以歷史數(shù)據(jù)作為分析依據(jù)，缺乏前瞻性。財(cái)務(wù)指標(biāo)的高低通常被作為評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，但由于不同企業(yè)所處行業(yè)不同，財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)有所不同，缺乏統(tǒng)一的指標(biāo)作為計(jì)算口徑，使財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算結(jié)果缺乏可比性。

即使相同行業(yè)的企業(yè)也會(huì)因?yàn)樗幍纳芷?、?jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)決策等不同，無(wú)法使用同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行橫向比較。指標(biāo)衡量標(biāo)準(zhǔn)的不可比，給企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系的有效性帶來(lái)了障礙。

考初級(jí)的小伙伴通過(guò)后有沒(méi)有覺得輕松了一些，一證在手了，不知道你對(duì)接下來(lái)的職業(yè)有沒(méi)有做一場(chǎng)規(guī)劃呢？現(xiàn)在我?guī)椭蠹易隽艘粓?chǎng)職業(yè)規(guī)劃，快看過(guò)來(lái)!

財(cái)務(wù)人的職業(yè)規(guī)劃路線

1、做出納、會(huì)計(jì)等相關(guān)財(cái)務(wù)工作

晉升路線：

出納——會(huì)計(jì)——總賬會(huì)計(jì)——財(cái)務(wù)主管——財(cái)務(wù)總監(jiān)

2、進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行工作

晉升路線：

審計(jì)助理—審計(jì)員—項(xiàng)目經(jīng)理—部門經(jīng)理—事務(wù)所合伙人

3、研究會(huì)計(jì)，從事與會(huì)計(jì)相關(guān)的學(xué)術(shù)研究工作

晉升路線：去高校：助教—講師—副教授—教授

4、體制內(nèi)事業(yè)單位路線，這種一般走職稱路線

晉升路線：

初級(jí)會(huì)計(jì)，中級(jí)會(huì)計(jì)，高級(jí)會(huì)計(jì)等發(fā)展路徑

可以說(shuō)在會(huì)計(jì)招聘市場(chǎng)，沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)就相當(dāng)于光腳走路，太難了，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)壓力極大的一個(gè)專業(yè)，如果還沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)該怎么找工作呢?已經(jīng)有工作的會(huì)計(jì)怎么才能讓領(lǐng)導(dǎo)更看重自己?

1、自我提升，具備扎實(shí)的理論基礎(chǔ)

2、學(xué)習(xí)實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，增加實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)

3、不斷地考證學(xué)習(xí)

因?yàn)闆](méi)有任何一家單位愿意招一個(gè)沒(méi)有實(shí)操經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人來(lái)慢慢培養(yǎng)。不是所有老會(huì)計(jì)都愿意去教你，“教會(huì)徒弟餓死師傅”我們都聽過(guò)。所以查分后，首先要去提升自己的實(shí)操能力，專業(yè)技能過(guò)關(guān)，才能心里不慌!

財(cái)務(wù)永遠(yuǎn)都脫離不了管理范疇，管理也離不開財(cái)務(wù)的支持。領(lǐng)導(dǎo)者掌握財(cái)務(wù)語(yǔ)言也能使自己不再被數(shù)據(jù)所困惑，發(fā)揮自己的最佳優(yōu)勢(shì)，在商業(yè)邏輯的基礎(chǔ)上用財(cái)務(wù)思維構(gòu)架自己的業(yè)務(wù)發(fā)展。

領(lǐng)導(dǎo)者與財(cái)務(wù)人的相處

幾乎沒(méi)有哪位領(lǐng)導(dǎo)者從心底深處就覺得財(cái)務(wù)完全沒(méi)有價(jià)值，只是總覺得自己公司的會(huì)計(jì)提供不了可用的信息，沒(méi)法給自己的決策提供依據(jù)。

雖然會(huì)計(jì)每個(gè)月都給自己財(cái)務(wù)報(bào)表，但就是看不懂，又不好意思去問(wèn)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表怎么看，擔(dān)心會(huì)計(jì)認(rèn)為自己不懂財(cái)務(wù)以后沒(méi)法管理。而會(huì)計(jì)也很為難，每個(gè)月給領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)報(bào)表都沒(méi)啥反饋，也沒(méi)人追問(wèn)自己報(bào)表項(xiàng)目都是什么，每次老板只問(wèn)那些業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)只有報(bào)銷數(shù)據(jù)，日常沒(méi)有收集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，而且銷售采購(gòu)部門的數(shù)據(jù)總是那么亂，給到財(cái)務(wù)也沒(méi)法記錄，結(jié)果老板除了賬上還有多少錢以外就不再問(wèn)財(cái)務(wù)其他數(shù)據(jù)了，搞得財(cái)務(wù)好像沒(méi)啥價(jià)值。許多領(lǐng)導(dǎo)者與財(cái)務(wù)人好像總是沒(méi)法和諧相處，難道這就是正常的狀態(tài)嗎?

一、最想學(xué)會(huì)的“財(cái)務(wù)報(bào)表”

在長(zhǎng)期無(wú)法得到報(bào)表解讀知識(shí)的時(shí)候，一些領(lǐng)導(dǎo)者就想當(dāng)然地認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表只是給投資人看的，或者就只是為了交稅用的。就好像化裝舞會(huì)上人們的面具，并不是真實(shí)的樣子。既然長(zhǎng)期看不到報(bào)表依然還能將公司管理得井井有條，那么就說(shuō)明報(bào)表本身就沒(méi)有什么價(jià)值。真的是這樣嗎?

當(dāng)問(wèn)到領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為什么能力是標(biāo)志著“你懂財(cái)務(wù)”了，絕大多數(shù)的回答都是“看懂財(cái)務(wù)報(bào)表”。幾乎所有的回答都是“不懂財(cái)務(wù)報(bào)表就不知如何通過(guò)報(bào)表檢查問(wèn)題，不懂財(cái)務(wù)報(bào)表就沒(méi)法通過(guò)數(shù)字的變化來(lái)掌握公司的發(fā)展動(dòng)態(tài)，不懂財(cái)務(wù)報(bào)表就不知道別人在看到我公司報(bào)表后會(huì)產(chǎn)生什么反應(yīng)和對(duì)公司留下什么印象?！?/p>

二、最想實(shí)現(xiàn)的“成本控制”

領(lǐng)導(dǎo)者在與屬下溝通的時(shí)候總會(huì)發(fā)現(xiàn)“本位主義”嚴(yán)重，各自都在看自己的利益而不關(guān)心公司利益，總是試圖向公司要更多的資源而給公司最少的可量化貢獻(xiàn)。于是，對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)者而言，就認(rèn)為自己的中基層領(lǐng)導(dǎo)者缺乏經(jīng)營(yíng)意識(shí)，不懂得站在更大的平臺(tái)上運(yùn)營(yíng)一個(gè)組織，只懂得管好自己的“一畝三分地”，這怎么能讓公司大發(fā)展呢?那么就先從最缺乏的成本意識(shí)開始，學(xué)習(xí)一些盈虧意識(shí)，至少懂些“持家之道”總歸是好的?？蛇@種學(xué)習(xí)對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)者來(lái)說(shuō)是偶發(fā)的，是被動(dòng)的和割裂的。當(dāng)對(duì)于一個(gè)重要知識(shí)的學(xué)習(xí)出發(fā)點(diǎn)不是由內(nèi)而外的，而是外部強(qiáng)壓的，我們善于考試的功底就顯露出來(lái)了?？荚嚦煽?jī)能很高但跟日常工作還是不關(guān)聯(lián)，這也就是企業(yè)做領(lǐng)導(dǎo)者成本意識(shí)教育始終只是曇花一現(xiàn)的原因。

其實(shí)，領(lǐng)導(dǎo)者自己也同樣被“成本控制”的思維禁錮。每位領(lǐng)導(dǎo)者都一定不是“小氣人”，對(duì)于他認(rèn)為有價(jià)值的東西是很舍得投入的，而對(duì)于他認(rèn)為沒(méi)有價(jià)值的東西多付一分錢都覺得不值。對(duì)于財(cái)務(wù)人員的配置，寧愿多花一點(diǎn)錢請(qǐng)?zhí)貏e懂行的財(cái)務(wù)總監(jiān)，也不愿多花一分錢培養(yǎng)基層會(huì)計(jì)。試想所有的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)都是從基層會(huì)計(jì)手里計(jì)算出來(lái)的，如果基層不牢固，上層就不可能得到及時(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，又如何獲得決策依據(jù)呢?

領(lǐng)導(dǎo)者也不是沒(méi)有道理，他從財(cái)務(wù)那里得到的工作匯報(bào)永遠(yuǎn)都是“錢不夠了”“要交稅了”“稅務(wù)會(huì)罰款的”“快沒(méi)錢發(fā)工資了”。于是，領(lǐng)導(dǎo)者就想：“財(cái)務(wù)是不是太過(guò)于厭惡風(fēng)險(xiǎn)了，一點(diǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)就喊破天，我都經(jīng)過(guò)多少大風(fēng)大浪了，還能讓財(cái)務(wù)給唬住?你連稅務(wù)都搞不定，要你何用?或許企業(yè)的財(cái)務(wù)也就只是應(yīng)對(duì)一下稅務(wù)別找麻煩，我自己根本不用懂財(cái)務(wù)，企業(yè)不是經(jīng)營(yíng)得也挺好，也在不斷地壯大起來(lái)嘛!”

三、最想實(shí)現(xiàn)“全面預(yù)算”

領(lǐng)導(dǎo)者最希望在企業(yè)內(nèi)部能夠自然運(yùn)行“全面預(yù)算”管理體系，“人人有事做、事事有人管、收錢按計(jì)劃、花錢有預(yù)算”;希望任何行動(dòng)都能有預(yù)算體系來(lái)支撐，就像帶兵打仗的將軍排兵布陣以后，現(xiàn)場(chǎng)指揮戰(zhàn)斗時(shí)總能了解現(xiàn)狀與原先排兵布陣的差距是多少，進(jìn)而能夠隨時(shí)做出正確的決策。遺憾的是，現(xiàn)實(shí)中能夠做到這一點(diǎn)的企業(yè)很少，原因主要集中在公司的預(yù)算體系缺乏系統(tǒng)性和不夠成熟上。一方面，公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算體系理解不深，認(rèn)為交給屬下運(yùn)行就可以;另一方面，公司建立預(yù)算體系的人員對(duì)業(yè)務(wù)與預(yù)算體系的理解不深，要么過(guò)于強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)的客觀性，要么過(guò)于強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)的系統(tǒng)性，導(dǎo)致公司內(nèi)部制定的預(yù)算本身就存在不合理性，在執(zhí)行中遇到阻力無(wú)法排解，最終讓預(yù)算形同虛設(shè)。

在這種狀況下，領(lǐng)導(dǎo)者往往只能聽到報(bào)喜不報(bào)憂，或者選擇性地、避重就輕地“報(bào)憂”，卻看不到真實(shí)的客觀情況。倒不是員工故意“欺騙”領(lǐng)導(dǎo)，其實(shí)員工也不知道究竟發(fā)生了什么事情，看不到問(wèn)題的本質(zhì)，不知如何匯報(bào)。作為領(lǐng)導(dǎo)者，只有自己了解預(yù)算體系的整體框架，才能夠真正了解為什么財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)沒(méi)法轉(zhuǎn)換成業(yè)務(wù)語(yǔ)言相互支撐，才能夠看清為什么公司的進(jìn)銷存總是盤點(diǎn)不準(zhǔn)確，才能夠搞明白預(yù)算執(zhí)行不下去的真實(shí)原因。

很多企業(yè)家追逐“阿米巴”管理模式，就是企業(yè)里每個(gè)人都是一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)主體，但卻少有聽說(shuō)真正執(zhí)行成功的。究其原因，很大程度上由于數(shù)據(jù)的歸集與統(tǒng)計(jì)無(wú)法建立，就好像時(shí)至今日公司出具三大財(cái)務(wù)報(bào)表都要月度結(jié)束好幾天才能完成，更何況是給每人都出具一份財(cái)務(wù)報(bào)表。如果數(shù)據(jù)不能細(xì)致、及時(shí)記錄，那么即便是公司制定了所謂的預(yù)算，也很難讓最基層真正執(zhí)行預(yù)算的員工將日常工作及時(shí)采集到位，歸集到公司層面與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度匹配。不可量化的預(yù)算同樣也存在不可監(jiān)督性，只要是不具備監(jiān)督性的預(yù)算，基本上都無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。

四、最想搞懂如何“投資融資”

在公司剛起步的時(shí)候，絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者考慮的都是如何能夠融到資金，無(wú)論是債權(quán)性質(zhì)的融資還是股權(quán)性質(zhì)的融資。當(dāng)發(fā)展到一定階段公司的資金相對(duì)充足的時(shí)候，領(lǐng)導(dǎo)者又會(huì)考慮對(duì)外投資，無(wú)論是財(cái)務(wù)性質(zhì)的投資還是戰(zhàn)略性質(zhì)的投資。無(wú)論是融資還是投資，都有其固有的邏輯和代價(jià)，如果不了解這些底層邏輯，那么很有可能會(huì)為未來(lái)埋下早晚會(huì)爆炸的地雷。有些公司在做股權(quán)融資的時(shí)候，既想高估值又想少交稅，雖然嘴里說(shuō)著公司要做“市值”管理，卻不知道究竟什么是“市值”，更不知道如何運(yùn)營(yíng)“市值”。

在不了解融資方邏輯的情況下盲目融資，抑或在不了解被投資方真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況下就盲目投資，都會(huì)為此而付出慘痛的代價(jià)。所以，很多領(lǐng)導(dǎo)者都非常想要掌握投融資的邏輯，至少在對(duì)方做出不合理的描述時(shí)能夠第一時(shí)間做出正確的判斷。

領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)財(cái)務(wù)的訴求可能大多都集中在上述四個(gè)方面，即財(cái)務(wù)報(bào)表、成本控制、全面預(yù)算和投資融資。至于如何記賬、如何建立更高效的核算系統(tǒng)、如何符合稅法規(guī)定并合理規(guī)劃，都應(yīng)當(dāng)是財(cái)務(wù)工作者的事情。領(lǐng)導(dǎo)者只關(guān)心整體性的問(wèn)題，財(cái)務(wù)工作者就應(yīng)當(dāng)關(guān)注一些細(xì)節(jié)性的問(wèn)題。當(dāng)然，并不是說(shuō)財(cái)務(wù)工作者僅關(guān)心細(xì)節(jié)，更應(yīng)當(dāng)站在高層次的宏觀角度看當(dāng)下所做的所有細(xì)節(jié)是否能夠?yàn)楹暧^管理服務(wù)。

課程背景

　　政府工作報(bào)告提出“全面實(shí)施營(yíng)改增，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增?！睜I(yíng)改增的推進(jìn)將進(jìn)一步改善行業(yè)運(yùn)行環(huán)境，并有效調(diào)節(jié)企業(yè)稅負(fù)水平、提升企業(yè)積極投資開發(fā)的信心，同時(shí)也將給企業(yè)帶來(lái)不同的機(jī)遇不挑戰(zhàn)。

　　營(yíng)改增將至，企業(yè)是減負(fù)還是加壓？

　　營(yíng)改增今年推行，跨期項(xiàng)目如何進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)處理？

　　營(yíng)改增時(shí)代，企業(yè)對(duì)于供應(yīng)商該如何選擇？

課程收益

　　【深刻理解趨勢(shì)】全面掌握營(yíng)改增涉稅政策導(dǎo)向，了解背景把脈行業(yè)動(dòng)向

　　【系統(tǒng)全面診斷】清楚分析營(yíng)改增對(duì)行業(yè)的影響，針對(duì)性地實(shí)施應(yīng)對(duì)措施

　　【助力企業(yè)決策】明確此次營(yíng)改增重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，抓住關(guān)鍵點(diǎn)從高點(diǎn)管控

課程對(duì)象

　　稅務(wù)總監(jiān)/稅務(wù)經(jīng)理/稅務(wù)主管/

　　稅務(wù)顧問(wèn)/稅務(wù)咨詢/

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)/財(cái)務(wù)經(jīng)理/財(cái)務(wù)主管

課程大綱

　　一、今年企業(yè)不可不知的稅政變化

　　二、營(yíng)改增為何兵阻城下？

　　三、營(yíng)改增的出路與時(shí)間表

　　四、熟知增值稅實(shí)操原理，方知路在何方

　　五、老板們最關(guān)心的投資決策稅負(fù)問(wèn)題

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公司僅靠利潤(rùn)就能生存嗎?答案是否定的。很多倒閉的企業(yè)是有盈利的。俗話說(shuō)：“不怕沒(méi)錢賺，就怕鏈條斷?！比绻牙麧?rùn)表看成開車的速度儀，那么現(xiàn)金就是油箱中的油，如果沒(méi)有油，再快的速度也是徒勞。

1、掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金量

現(xiàn)金流量表有三個(gè)組成部分，分別是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量以及籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

第一部分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量代表企業(yè)的“造血”功能，衡量一家企業(yè)自我造血的機(jī)能。

第二部分投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量代表企業(yè)的“放血”功能，適當(dāng)放血有利于身體健康，企業(yè)也是一樣，資金充沛時(shí)，可以適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行投資，就像“獻(xiàn)血”一樣，為未來(lái)做好儲(chǔ)備。

第三部分籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是“輸血”功能，是企業(yè)從外部能帶來(lái)多少新鮮的血液，好比通過(guò)貸款、發(fā)行債券以及IPO，從企業(yè)外部籌集資金。那么，“造血”“放血”和“輸血”功能之間到底是什么關(guān)系?對(duì)于現(xiàn)金流量表在這三方面的功能又該如何觀察、分析?

無(wú)論你是企業(yè)的管理者還是財(cái)務(wù)管理者，研究和分析現(xiàn)金流量表，重中之重是掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量就是從主營(yíng)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流，這是企業(yè)的生命線。

如果一家公司長(zhǎng)久以來(lái)一方面欠著上游供應(yīng)商的錢，一方面卻一直收不回下家客戶的錢，那么其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量可能是負(fù)數(shù)?，F(xiàn)金流為負(fù)是很難長(zhǎng)久支撐企業(yè)生存的，更不用說(shuō)發(fā)展了。當(dāng)然，在中國(guó)的上市公司中，也有許多現(xiàn)金流量為負(fù)的公司，但是它們的利潤(rùn)表卻是正數(shù)。這是一個(gè)非常有意思的現(xiàn)象，作為管理者一定要分析其原因，找出問(wèn)題所在，確保經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流健康穩(wěn)定，而投資者則應(yīng)對(duì)這樣的公司敬而遠(yuǎn)之。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)生態(tài)管理四象限

我們把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流和凈利潤(rùn)做成了一張圖，凈利潤(rùn)為X軸，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流為Y軸(見圖)。通過(guò)這張圖，我們可以將企業(yè)分為四類。

第一象限，凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流都為正數(shù)，企業(yè)健康發(fā)展，代表企業(yè)運(yùn)營(yíng)正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入，企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。

第二象限，凈利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流為正數(shù)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難(產(chǎn)品或市場(chǎng))。企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入，尚能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進(jìn)行。但是這類情況并不常發(fā)生，一般是市場(chǎng)發(fā)生突然變化，或者是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)突然加劇，甚至是新技術(shù)或替代產(chǎn)品的出現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)驟降，甚至出現(xiàn)虧損。比如移動(dòng)4G的推出，會(huì)對(duì)其他電信營(yíng)運(yùn)商造成打擊。這時(shí)，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的盈利能力，比如產(chǎn)品革新，進(jìn)一步降低成本，適當(dāng)調(diào)整或提高產(chǎn)品價(jià)格，加大市場(chǎng)投入以提升銷量。

第三象限，凈利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)，企業(yè)面臨倒閉。這樣的企業(yè)已失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧損，經(jīng)營(yíng)惡化，而且又得不到外部資金的補(bǔ)充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。

第四象限，凈利潤(rùn)為正數(shù)，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難(企業(yè)營(yíng)運(yùn))。企業(yè)有利潤(rùn)，但沒(méi)有經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入，說(shuō)明企業(yè)營(yíng)運(yùn)質(zhì)量不佳，需要外部融資來(lái)補(bǔ)充自身的現(xiàn)金不足。這時(shí)企業(yè)的改進(jìn)重點(diǎn)不是產(chǎn)品，而是應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)和提升內(nèi)部管理與效率，特別是對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理，如存貨管理、應(yīng)收賬款管理，并充分利用商業(yè)信用延遲付款期。

3、現(xiàn)金流量表是公司的血液

作為企業(yè)的管理者，應(yīng)該如何增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量呢?只有兩個(gè)著手點(diǎn)。

第一，從產(chǎn)品入手，通過(guò)提升企業(yè)盈利能力增加企業(yè)自身產(chǎn)生的資金。

第二，從效率入手，通過(guò)存貨管理、信用政策管理和供應(yīng)商管理，提高流動(dòng)資金的管理效率。

作為投資者，除了關(guān)心經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)心另外兩個(gè)重要的指標(biāo)：每股現(xiàn)金凈流量和支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。

對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金流量的窗口是每股現(xiàn)金凈流量，需要重點(diǎn)分析的是每股現(xiàn)金凈流量和每股收益之間的關(guān)系。如果每股收益中可能有很多的注水，那么每股現(xiàn)金凈流量就是擠干水分的一個(gè)最為關(guān)鍵和重要的指標(biāo)。每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量和產(chǎn)業(yè)狀況與景氣程度直接相關(guān)。

比如近年來(lái)在每股現(xiàn)金流量最少的10家上市公司中，有5家是房地產(chǎn)企業(yè)，這表明房地產(chǎn)企業(yè)受調(diào)控和政策的影響，當(dāng)然也與其季節(jié)性和開盤量有關(guān)系，很多房地產(chǎn)企業(yè)都面臨著巨大的現(xiàn)金流危機(jī)。

投資者還應(yīng)當(dāng)關(guān)注支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金這一重要指標(biāo)。有不少上市公司在利潤(rùn)表中大量提取了職工薪酬，卻沒(méi)有實(shí)際發(fā)放，這種情況表明這些公司在現(xiàn)金流量方面可能存在巨大的缺口，這樣的缺口就應(yīng)特別注意的。這是一個(gè)非常簡(jiǎn)單且常用的指標(biāo)，一家公司如果都不打算為員工支付薪酬，不給員工繳五險(xiǎn)一金，或者在現(xiàn)金流量表中，這個(gè)數(shù)字搖擺不定或者連年遞減，那么這家公司將衰退無(wú)疑。

現(xiàn)金流量表是一張動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)報(bào)表，就像人體的血液一樣，只有良性循環(huán)，才能為企業(yè)提供營(yíng)養(yǎng)與能量。不少企業(yè)的利潤(rùn)表連年快速增長(zhǎng)，但現(xiàn)金卻持續(xù)流出，這樣的企業(yè)資金鏈存在很大的斷裂風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)現(xiàn)金為王的時(shí)代，分析一家公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，一定不能忽略現(xiàn)金流量表的重要性。資產(chǎn)負(fù)債表是公司的骨骼，利潤(rùn)表是公司的肌肉，現(xiàn)金流量表是公司的血液，血液是否暢通，公司是否會(huì)發(fā)生貧血病和敗血病，就看現(xiàn)金流量表。

　　部分企業(yè)由于業(yè)務(wù)量的不斷增大，容易出現(xiàn)發(fā)票緊張的問(wèn)題，由此需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)發(fā)票增額，那么發(fā)票增額申請(qǐng)書該怎么填寫？

　　發(fā)票增額申請(qǐng)書的填寫

　　增值稅發(fā)票增量申請(qǐng)和申請(qǐng)改版的格式基本相同，申請(qǐng)報(bào)告的主要流程：

　　1、標(biāo)題：某某公司增值稅發(fā)票增量的申請(qǐng)

　　2、臺(tái)頭：某某國(guó)稅局

　　3、企業(yè)基本狀況：成立日期、經(jīng)營(yíng)地址、注冊(cè)資金、認(rèn)定一般納稅人日期、法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人姓名，主要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目

　　4、企業(yè)最近幾個(gè)月的收入、稅負(fù)、稅金狀況；財(cái)務(wù)核算情況，是否有按時(shí)繳納稅款

　　5、企業(yè)發(fā)票的核定狀況及最近幾個(gè)月的發(fā)票使用情況，特別是增值稅發(fā)票的使用情況

　　6、企業(yè)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惏l(fā)票增量的原因：是否有大筆合同或定單，按照現(xiàn)有核定情況無(wú)法滿足實(shí)際要求

　　7、根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，提出申請(qǐng)發(fā)票增量

　　8、落款：某某公司

　　9、日期：稅務(wù)機(jī)關(guān)主要審查發(fā)票的核定情況，包括稅負(fù)情況、用票情況、核算情況以及申請(qǐng)理由等

　　發(fā)票增額所需資料有哪些？

　　根據(jù)國(guó)稅局辦理增值稅發(fā)票增額的相關(guān)政策規(guī)定，納入防偽稅控系統(tǒng)管理的一般納稅人，因?yàn)闃I(yè)務(wù)量增大，原核定的專用發(fā)票購(gòu)票量無(wú)法滿足業(yè)務(wù)需要的可隨時(shí)申請(qǐng)辦理。需報(bào)送的資料包括：

　　1、經(jīng)辦人、法定代表人身份證原件及復(fù)印件1份；

　　2、《增值稅專用發(fā)票(每月)限購(gòu)數(shù)量申請(qǐng)表》1份；

　　3、稅務(wù)登記證副本原件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件1份；

　　4、對(duì)偶然大宗業(yè)務(wù)申請(qǐng)臨時(shí)提高最高開票限額的，還需提供有關(guān)的貨物購(gòu)銷合同原件及復(fù)印件1份。其他操作程序方面的相關(guān)事宜請(qǐng)咨詢稅官或主管局。

　　發(fā)票的含義是什么？

　　發(fā)票主要是指?jìng)€(gè)人和一切單位在購(gòu)銷商品、接受或提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取和開具的業(yè)務(wù)憑證，是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)，也是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。其中，收據(jù)是收付款憑證，發(fā)票不能證明款項(xiàng)是否收付，而只能證明業(yè)務(wù)發(fā)生了。

　　中國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定稅務(wù)發(fā)票是有效的購(gòu)買產(chǎn)品或服務(wù)的開具過(guò)程，政府部門各個(gè)時(shí)期征款、收費(fèi)的憑證，不同收費(fèi)征款項(xiàng)目之間的稱呼各異，但大多統(tǒng)稱為行政事業(yè)收費(fèi)收款收據(jù)。為內(nèi)部審計(jì)及核數(shù)的準(zhǔn)確性，每一張發(fā)票都必須有獨(dú)一的流水賬號(hào)碼，防止發(fā)票跳號(hào)或重復(fù)。

　　中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試沒(méi)有增項(xiàng)的說(shuō)法，如果想再次報(bào)考經(jīng)濟(jì)師其他專業(yè)，仍需考《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》和《專業(yè)知識(shí)和實(shí)務(wù)》兩個(gè)科目，考試成績(jī)有效期為兩年。

中級(jí)經(jīng)濟(jì)師報(bào)考專業(yè)規(guī)定

　　1、一次只能選擇一個(gè)專業(yè)進(jìn)行報(bào)考

　　2、考試要求參加中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試的人員，須在2個(gè)考試年度內(nèi)通過(guò)全部科目的考試，才可獲得中級(jí)經(jīng)濟(jì)師資格證書。

　　3、再次報(bào)考經(jīng)濟(jì)師其他專業(yè)，仍需考《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》和《專業(yè)知識(shí)和實(shí)務(wù)》兩個(gè)科目，并且要在2年內(nèi)通過(guò)兩門考試才算成績(jī)合格。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name中級(jí)經(jīng)濟(jì)師

中級(jí)經(jīng)濟(jì)師可以換專業(yè)考嗎

　　1、中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)》合格且在滾動(dòng)期內(nèi)的，2022年報(bào)考專業(yè)知識(shí)實(shí)務(wù)時(shí)可以換專業(yè)；

　　2、中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試僅《專業(yè)知識(shí)和實(shí)務(wù)》合格且在滾動(dòng)期內(nèi)的，2022年報(bào)考經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)時(shí)不可以換專業(yè)。

　　2022年CPA報(bào)名即將結(jié)束，大家要特別注意，今年CPA報(bào)名的截止日期是4月29日，尤其是還沒(méi)有報(bào)名的考生，要抓緊時(shí)間完成報(bào)名。大家如果想更改之前報(bào)考的科目，也是可以的，只要按照步驟調(diào)整就可以!

　　22年CPA增報(bào)、修改科目操作流程

　　第一步：登錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)。

　　第二步：點(diǎn)擊開始報(bào)名，選擇專業(yè)階段報(bào)名。

　　第三步：按照原有操作再次進(jìn)行(照片無(wú)需重新審核)，在選擇科目的頁(yè)面勾上原有報(bào)名科目+想增報(bào)科目。

　　第四步：點(diǎn)擊下一步、提交手機(jī)驗(yàn)證碼，最后點(diǎn)擊“確認(rèn)即可”。

　　別忘記最終確認(rèn)各項(xiàng)信息!

　　CPA考試報(bào)名結(jié)束前需注意什么?

　　CPA考試報(bào)名僅剩3天了!4月29日24:00，報(bào)名通道即將關(guān)閉，在此之前請(qǐng)一定檢查以下3件事：

1.考試科目、地點(diǎn)進(jìn)入網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)，登陸后，點(diǎn)擊報(bào)名狀態(tài)查詢。

       首先檢查報(bào)名科目和地點(diǎn)，看看是否需要修改。今年考試時(shí)間也是在8月，請(qǐng)確定8月你是否在當(dāng)前報(bào)名地區(qū)(特別是大學(xué)應(yīng)屆生)。

　　2.照片審核狀態(tài)今年第一次報(bào)名的同學(xué)，一定要查看照片審核狀態(tài)，已經(jīng)有不少考生反饋照片審核失敗了。因?yàn)閷徍诵枰欢〞r(shí)間，如果未通過(guò)的話建議立刻修改后重新上傳。

　　3.報(bào)名狀態(tài)整體報(bào)名狀態(tài)按照以下對(duì)應(yīng)：照片審核狀態(tài)：審核已通過(guò)。資格審核狀態(tài)：已通過(guò)。交費(fèi)狀態(tài)：未交費(fèi)。報(bào)名狀態(tài)：未完成。

　　這樣就可以確保沒(méi)有問(wèn)題了。

　　目前報(bào)名狀態(tài)未完成是正常的，后續(xù)需要完成6月的交費(fèi)后，才能完成今年的CPA考試報(bào)名。如果擔(dān)心自己可能遺忘，持續(xù)關(guān)注我，到時(shí)候我會(huì)提醒大家的。

　　來(lái)源：注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　營(yíng)改增是指營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，最大特點(diǎn)是減少重復(fù)征稅，可以更好地促使社會(huì)形成良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負(fù)。對(duì)于營(yíng)改增后日常費(fèi)用支出應(yīng)如何做賬？

　　營(yíng)改增后日常費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　一、營(yíng)改增以后的各種項(xiàng)目及稅率：

　　日常費(fèi)用不能抵扣的項(xiàng)目：購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

　　納稅人貸款支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中扣除。

　　二、招待餐費(fèi)報(bào)銷公司及公司員工外出吃飯的費(fèi)用，如果取得增值稅普通發(fā)票，則不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。規(guī)模大一點(diǎn)且管理比較規(guī)范的公司，餐費(fèi)報(bào)銷時(shí)除了發(fā)票以外，還需要業(yè)務(wù)費(fèi)用申請(qǐng)單，先審批業(yè)務(wù)費(fèi)用申請(qǐng)單后，再進(jìn)行餐飲招待費(fèi)的處理，然后進(jìn)行報(bào)銷簽字，出納付款。

　　經(jīng)辦人同時(shí)簽字，餐費(fèi)一般入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”明細(xì)科目。

　　在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)的分錄：

　　借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　什么是增值稅？

　　增值稅是商品在流轉(zhuǎn)過(guò)程中對(duì)增值額征收的一種稅，為流轉(zhuǎn)稅。增值稅是價(jià)外稅，需要由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。

　　增值稅納稅人使用的發(fā)票分為普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，兩者都是納稅人發(fā)生納稅行為的時(shí)候開具的業(yè)務(wù)憑證。一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣增值稅。

　　營(yíng)改增實(shí)施后，對(duì)于我國(guó)增值稅專用電子發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣作了有關(guān)規(guī)定。一般納稅人企業(yè)收到了專用發(fā)票所得稅的抵扣是可以減少相應(yīng)的應(yīng)納稅額的。那么有哪些情形是可以抵扣的呢？來(lái)一起了解吧。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣增值稅的情形

　　《中華人民民主共和國(guó)企業(yè)增值稅管理暫行條例》第8條規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　1、 從賣方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅金額。

　　2、從海關(guān)獲得進(jìn)口的專用繳款書上標(biāo)注的海關(guān)增值稅。

　　3、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得企業(yè)增值稅專用發(fā)票或者通過(guò)海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品增值稅專用繳款書外，按照我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)收購(gòu)發(fā)票信息或者銷售人員發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　4、自境外企業(yè)單位工作或者其他個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)管理或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)行政機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　不得抵扣銷項(xiàng)稅額的情形

　　第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣銷項(xiàng)稅額：

　　1、簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法應(yīng)稅項(xiàng)目，免征增值稅項(xiàng)目，集體福利或個(gè)人購(gòu)買的貨物，勞務(wù)，服務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

　　2、非正常經(jīng)濟(jì)損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及企業(yè)相關(guān)的勞務(wù)和交通安全運(yùn)輸管理服務(wù);

　　3、在產(chǎn)品的非正常損失，產(chǎn)成品消耗的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))，人工和運(yùn)輸服務(wù);

　　4、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

　　以上的文章主要內(nèi)容是有關(guān)“營(yíng)改增后哪些問(wèn)題進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣的問(wèn)題”。

       營(yíng)改增之后，不少?gòu)氖仑?cái)務(wù)的小伙伴對(duì)于哪些行為算作視同銷售可能還不太了解，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就和大家一起復(fù)習(xí)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)。

　　根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定，有如下八種業(yè)務(wù)需要視同銷售。

　　1、將貨物交付給其他單位或者個(gè)人代為銷售;

　　2、銷售代銷的貨物;

　　3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)(相關(guān)機(jī)構(gòu)要求不在同一縣市)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到另一個(gè)機(jī)構(gòu)用于銷售;

　　4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　5、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

　　6、將自產(chǎn)或委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體工商戶;

　　7、將自產(chǎn)或委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

　　8、將自產(chǎn)或委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人。

　　按《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，以下三種情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

　　1、單位或個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)(不包括用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象);

　　2、單位或個(gè)人向其他單位或個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)(不包括用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象);

　　3、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　所以，納稅人發(fā)生以上業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定視同視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)。

　　對(duì)外捐贈(zèng)增值稅視同銷售行為如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？

　　按照收入準(zhǔn)則，確認(rèn)收入需同時(shí)滿足五個(gè)條件，但是，企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)貨物不符合確認(rèn)收入的條件，因此在會(huì)計(jì)上不作收入處理。

　　假設(shè)某公司將自家公司生產(chǎn)的產(chǎn)品贈(zèng)送給希望工程，會(huì)計(jì)處理為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　以上就是營(yíng)改增視同銷售行為的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能幫助到大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。