企業(yè)不能自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),則需要稅局代為開(kāi)具,可以通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,具體的賬務(wù)處理怎么做?
稅局代開(kāi)專(zhuān)票的會(huì)計(jì)分錄
繳納稅款
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
確認(rèn)收入
借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
稅局代開(kāi)的專(zhuān)票作廢的會(huì)計(jì)處理
借:應(yīng)收賬款(紅字)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(紅字)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(紅字)
貸:庫(kù)存商品(紅字)
什么是應(yīng)交稅費(fèi)?
應(yīng)交稅金是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款。是應(yīng)付帳款的一種,主要包括應(yīng)該交納的產(chǎn)品稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅等。
應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類(lèi)科目,余額在借方表示多交的稅費(fèi)和尚未抵扣的,余額在貸方表示應(yīng)交未交的稅費(fèi)。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動(dòng)而有所區(qū)別,如工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指產(chǎn)品銷(xiāo)售收入;建筑業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指工程結(jié)算收入;交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指交通運(yùn)輸收入;批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指商品銷(xiāo)售收入。
勞務(wù)派遣代開(kāi)專(zhuān)票,是否可以差額征收呢?差額征收又是什么意思?這個(gè)知識(shí)點(diǎn)對(duì)于財(cái)務(wù)人員而言,是相對(duì)實(shí)用的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)內(nèi)容。接下來(lái)就一起來(lái)看看吧!
勞務(wù)派遣代開(kāi)專(zhuān)票,是否可以差額征收?
答:勞務(wù)派遣代開(kāi)專(zhuān)票是可以差額征收的。
具體說(shuō)明如下:
1、如果是一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的,則根據(jù) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的相關(guān)規(guī)定可得,其銷(xiāo)售額就是取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用。繳納增值稅時(shí),按照一般計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)算。
也可以選擇差額納稅,其銷(xiāo)售額是用全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利及為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金之后的余額。其增值稅的計(jì)算,根據(jù)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法以5%的征收率進(jìn)行繳納。
2、如果是小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)的,則按照財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》的相關(guān)規(guī)定可得,其銷(xiāo)售額就是取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用,繳納增值稅的時(shí)候,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行計(jì)算,征收率為3%。
也可以選擇差額納稅,用所取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,對(duì)代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利及其辦理社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金進(jìn)行扣除后的余額作為銷(xiāo)售額,繳納增值稅的時(shí)候,根據(jù)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以5%的征收率進(jìn)行計(jì)算。
3、對(duì)于選擇差額納稅的納稅人,在向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利及為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金的費(fèi)用時(shí),可以開(kāi)具相應(yīng)的普通發(fā)票,但要注意不可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
差額征稅是什么意思?
差額征稅指的是:一般情況下,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,對(duì)于部分項(xiàng)目如果是按照“取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用對(duì)規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款進(jìn)行扣除后的余額”作為銷(xiāo)售額進(jìn)行納稅。差額征稅開(kāi)票可以分為差額征稅全額開(kāi)票及差額征稅差額開(kāi)票兩類(lèi)。差額征稅?全額開(kāi)票?差額開(kāi)票?老會(huì)計(jì)帶你秒懂……
在會(huì)計(jì)行業(yè)中,很多會(huì)計(jì)人員對(duì)滯留票的概念并不是很熟悉,尤其對(duì)于初入職場(chǎng)的會(huì)計(jì)小白,更加不知道滯留票是什么。為了能夠讓大家更好的開(kāi)展工作,下面小編就談?wù)勱P(guān)于滯留票的哪些事兒。
滯留票是什么?
滯留票是什么?有很多人包括老會(huì)計(jì)在內(nèi)都不清楚這個(gè)問(wèn)題,所謂的滯留票,就是銷(xiāo)售方已經(jīng)開(kāi)出,并且進(jìn)行了抄報(bào)稅,但購(gòu)買(mǎi)的一方?jīng)]有進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。像這種情況的事情,日常中經(jīng)常會(huì)遇到,因此對(duì)于滯留票的概念,作為財(cái)會(huì)人的你必須要了解清楚。
為什么會(huì)產(chǎn)生滯留票?
1、有的納稅人在采購(gòu)或者銷(xiāo)售商品貨物的時(shí)候,為了能夠減少繳稅,都會(huì)采取不入賬等手段來(lái)逃開(kāi)稅務(wù),所以,一旦所取得的進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)用發(fā)票沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)證抵扣,那么自然就會(huì)產(chǎn)生滯留票。
2、第二種情況就是,企業(yè)的采購(gòu)人員在購(gòu)買(mǎi)完商品后,所取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票在途中不小心弄丟了,而之后也沒(méi)有向相關(guān)財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)部門(mén)說(shuō)明情況,從而導(dǎo)致了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票超期不能進(jìn)行認(rèn)證,結(jié)果產(chǎn)生滯留票。
3、第三種情況就是,有些人在購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)因?yàn)橹Ц恫黄鹭浳锏馁Y金,而銷(xiāo)售方早已開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票因?yàn)橘?gòu)買(mǎi)方?jīng)]有付款,而把發(fā)票一直保留下來(lái),結(jié)果因?yàn)槌^(guò)有效期不能認(rèn)證而導(dǎo)致滯留票的產(chǎn)生。
怎么避免產(chǎn)生滯留票?
1、當(dāng)納稅人在取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后,需在180天內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證抵扣,要知道,增值稅專(zhuān)用發(fā)票在超過(guò)有效期是不能進(jìn)行認(rèn)證的,而對(duì)于無(wú)法認(rèn)證的發(fā)票,就會(huì)形成滯留票,所以在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證這點(diǎn)必須要注意好。
2、對(duì)于平常中的經(jīng)濟(jì)往來(lái)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù),企業(yè)都應(yīng)該統(tǒng)一開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,而不是普通的發(fā)票,根據(jù)以往的情況,產(chǎn)生滯留票的基本上都是普通類(lèi)的發(fā)票,由于普通類(lèi)發(fā)票存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題比較多,因此建議大家在業(yè)務(wù)中,開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
公司走票特征之一就是對(duì)銷(xiāo)售人員的企業(yè)員工身份難以確定。對(duì)于一些會(huì)計(jì)新人來(lái)說(shuō),他們并不是很理解公司走票到底是什么意思?接下來(lái),就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)看看如何理解公司走票?
公司走票是什么意思?如何理解公司走票?
公司走票含義
公司走票的本質(zhì)就是無(wú)證經(jīng)營(yíng)者使用有證企業(yè)的票據(jù)在進(jìn)行藥品經(jīng)營(yíng)的相關(guān)活動(dòng)。具體而言,就是一些居間人(以自然人為主)在沒(méi)有藥品經(jīng)營(yíng)資質(zhì),卻對(duì)較固定的銷(xiāo)售渠道及藥品來(lái)源有所掌握的情況下,通過(guò)掛靠合法藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式,對(duì)一定額度稅款或者“管理費(fèi)”進(jìn)行支付之后,將這一自身藥品經(jīng)營(yíng)的行為化為了“正當(dāng)”的活動(dòng)。
走票具有哪些特征
1、走票的明顯特征是銷(xiāo)售人員的企業(yè)員工身份難以進(jìn)行確定。
2、藥品購(gòu)銷(xiāo)憑證與驗(yàn)收、入庫(kù)等物流憑證是不符合的。
3、往來(lái)資金方面,并不適用企業(yè)統(tǒng)一賬戶,結(jié)算方式往往是現(xiàn)金。
4、非企業(yè)人員利用企業(yè)的場(chǎng)地、設(shè)施對(duì)非企業(yè)購(gòu)進(jìn)的藥品進(jìn)行銷(xiāo)售。
走票流程是什么
1、從事藥品無(wú)證經(jīng)營(yíng)的走票人(下面均作簡(jiǎn)稱(chēng)走票人),與藥品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行購(gòu)貨合同或者代理合同的簽訂。
2、走票人通過(guò)一定的銷(xiāo)售渠道,將其所經(jīng)營(yíng)的藥品進(jìn)入醫(yī)院或者零售藥店等終端。
3、當(dāng)走票人將藥品進(jìn)入終端后,會(huì)通過(guò)“出票”公司的方式,提供相應(yīng)的銷(xiāo)售票據(jù),并談好出票扣點(diǎn)相應(yīng)事項(xiàng)。
4、最后一步是“出票”公司將會(huì)和醫(yī)院或者零售藥店等終端進(jìn)行購(gòu)銷(xiāo)合同的簽訂。
發(fā)票是購(gòu)銷(xiāo)雙方交易的憑證,但是專(zhuān)票和普票是有區(qū)別的,專(zhuān)票可以用作購(gòu)買(mǎi)方扣除增值稅的憑證,普票除特殊規(guī)定外其他一律不得抵扣,對(duì)于收到的專(zhuān)票和普票,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
收到專(zhuān)票和普票的會(huì)計(jì)分錄
1、如果是一般納稅人收到進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)用發(fā)票:
借:原材料等科目
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
2、如果是一般納稅人收到進(jìn)項(xiàng)普通發(fā)票:
借:原材料等
貸:銀行存款等
普票和專(zhuān)票的區(qū)別是什么?
1、發(fā)票的印制要求不同:
增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票,按照國(guó)務(wù)院主管部門(mén)的規(guī)定,分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制,未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定,不得印制發(fā)票。
2、發(fā)票的內(nèi)容不同:
增值稅專(zhuān)用發(fā)票除了具備購(gòu)買(mǎi)單位、銷(xiāo)售單位、商品或者服務(wù)的名稱(chēng)、商品或者勞務(wù)的數(shù)量和計(jì)量單位、單價(jià)和價(jià)款、開(kāi)票單位、收款人、開(kāi)票日期等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外,還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。
3、發(fā)票的聯(lián)次不同:
增值稅專(zhuān)用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種;普通發(fā)票則只有三聯(lián)。
4、發(fā)票的作用不同:
增值稅專(zhuān)用發(fā)票不僅是購(gòu)銷(xiāo)雙方收付款的憑證,而且可以用作購(gòu)買(mǎi)方扣除增值稅的憑證;而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資的按法定稅率作抵扣外,其他的一律不予作抵扣用。
開(kāi)具發(fā)票一般都需要提供一些資料證明,而單位和個(gè)人需要提供的東西不盡相同,那么開(kāi)普票和專(zhuān)票需要對(duì)方提供的資料有什么?
開(kāi)具普通發(fā)票所需要提供的資料
(1)個(gè)人開(kāi)具發(fā)票的情況:姓名、身份證號(hào)碼
?。ǎ玻﹩挝婚_(kāi)具發(fā)票的情況:?jiǎn)挝幻Q(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)(具體可加企業(yè)的地址電話以及開(kāi)戶行賬號(hào))
開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票需要提供的資料
?。ǎ保┕镜拿Q(chēng)、稅號(hào)、地址電話;開(kāi)戶行名稱(chēng)及賬號(hào)。
?。ǎ玻┴浳锏拿Q(chēng)、型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、總金額。
?。ǎ常┻€需附上銷(xiāo)售清單。
發(fā)票可以作為對(duì)方的扣稅憑證,對(duì)方有權(quán)拒絕接收,所以開(kāi)票方應(yīng)根據(jù)收票方所提供的資料對(duì)發(fā)票上的信息進(jìn)行填寫(xiě)。因此開(kāi)完發(fā)票后,要記得加蓋發(fā)票章。
什么是普通發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票?
增值稅普通發(fā)票是將除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具和管理,即一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等,俗稱(chēng)“一機(jī)多票”。
增值稅專(zhuān)用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的,只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的,既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。
普通發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票的區(qū)別
?。ǎ保┦褂弥黧w不同;
?。ǎ玻┌l(fā)票抬頭不同;
?。ǎ常┒惵什煌?;
(4)內(nèi)容不同;
?。ǎ担┌l(fā)票聯(lián)次不同;
?。ǎ叮┳饔貌煌?。
企業(yè)開(kāi)具增值稅發(fā)票包括進(jìn)項(xiàng)票及銷(xiāo)項(xiàng)票。那么作為財(cái)務(wù)人員,你知道如何區(qū)分增值稅進(jìn)項(xiàng)票和銷(xiāo)項(xiàng)票嗎?有什么不同呢?接下來(lái)快跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)了解看看吧!
增值稅進(jìn)項(xiàng)票和銷(xiāo)項(xiàng)票如何區(qū)分?
答:對(duì)方開(kāi)給我方的屬于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,而我方開(kāi)給對(duì)方的則為銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票。增值稅發(fā)票上,如果看到自己公司名稱(chēng)在購(gòu)貨方單位那一欄顯示,而對(duì)方公司名稱(chēng)在銷(xiāo)貨單位欄顯示,則為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。其相反的也就是銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票。
增值稅進(jìn)項(xiàng)票和銷(xiāo)項(xiàng)票有什么不同?
1、增值稅進(jìn)項(xiàng)票和銷(xiāo)項(xiàng)票的主角不同
當(dāng)我們買(mǎi)材料,供應(yīng)給我們開(kāi)的發(fā)票,就是進(jìn)項(xiàng)。銷(xiāo)項(xiàng)也就是我們向客戶銷(xiāo)售貨物或者勞務(wù),給客戶開(kāi)具的發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票會(huì)注明稅金,且稅金可以進(jìn)行抵扣。銷(xiāo)售發(fā)票所記載的稅金總額減去進(jìn)項(xiàng)發(fā)票所注明的稅金總額也就是我們每個(gè)月需要繳納的增值稅。
2、增值稅進(jìn)項(xiàng)票和銷(xiāo)項(xiàng)票公式不同
進(jìn)項(xiàng)稅就是購(gòu)貨人取得的發(fā)票稅額,而銷(xiāo)項(xiàng)稅則是銷(xiāo)貨人對(duì)外開(kāi)具的發(fā)票稅額。根據(jù)其繳稅公式可以對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)票和銷(xiāo)項(xiàng)票進(jìn)行區(qū)分。
繳稅公式:銷(xiāo)項(xiàng)稅金-(進(jìn)項(xiàng)稅金-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出),即稅金=銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票-(進(jìn)項(xiàng)發(fā)票-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)。注意有些企業(yè)是沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的。
會(huì)計(jì)網(wǎng)總結(jié):其實(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)票和銷(xiāo)項(xiàng)票并不難區(qū)分,簡(jiǎn)單理解就是:進(jìn)項(xiàng)發(fā)票為對(duì)方開(kāi)給我方的,而銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票是我方開(kāi)給對(duì)方的。兩者主角和公式有所不同,你學(xué)會(huì)區(qū)分了嗎?
電子專(zhuān)票作廢首先登陸開(kāi)票軟件—發(fā)票管理—發(fā)票作廢;然后系統(tǒng)跳出開(kāi)票信息清單界面,找出需作廢發(fā)票,或通過(guò)在檢索框輸入要作廢發(fā)票;最后選中要作廢的發(fā)票,點(diǎn)擊右上角的“作廢”按鈕即可。
電子專(zhuān)票表示的是增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票,而該發(fā)票指普通納稅人在進(jìn)行相關(guān)的商務(wù)銷(xiāo)售過(guò)程中,就相關(guān)的生產(chǎn)銷(xiāo)售所開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票,屬于可以用來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
電子專(zhuān)票的優(yōu)勢(shì)是什么?
電子專(zhuān)票的優(yōu)勢(shì)是樣式簡(jiǎn)潔、項(xiàng)手快捷、便利操作、管理高效、管理效率、存儲(chǔ)便捷、效益提升。
電子專(zhuān)票和紙質(zhì)專(zhuān)票區(qū)別是什么?
電子專(zhuān)票和紙質(zhì)專(zhuān)票區(qū)別在于呈現(xiàn)方式不同、誕生時(shí)間不同、安全性不同、便捷性不同。
在呈現(xiàn)方式上,電子發(fā)票多以數(shù)字化方式呈現(xiàn),紙質(zhì)發(fā)票以紙張的形式呈現(xiàn);誕生時(shí)間上,電子發(fā)票于2012年年初在北京、浙江、廣州、等22個(gè)省市開(kāi)展網(wǎng)絡(luò)(電子)發(fā)票應(yīng)用試點(diǎn)的,紙質(zhì)發(fā)票的誕生早于電子發(fā)票;安全性方面,電子發(fā)票只需保存電子檔,必要的時(shí)候再打印,可以避免因丟失紙質(zhì)發(fā)票帶來(lái)的諸多不便,紙質(zhì)發(fā)票則需要好好保存,不能丟失破損等;便捷性方面,電子發(fā)票管理系統(tǒng)可以在線開(kāi)票,節(jié)省發(fā)票工本費(fèi)、稅控機(jī)成本以及相關(guān)人力成本,傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票的人工費(fèi)和時(shí)間成本相對(duì)較高。
電子專(zhuān)票和紙質(zhì)專(zhuān)票可以同時(shí)開(kāi)具嗎?
電子專(zhuān)票和紙質(zhì)專(zhuān)票可以同時(shí)開(kāi)具。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2020年第22號(hào))規(guī)定,實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化的新辦納稅人既可以開(kāi)具增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票,也可以開(kāi)具增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票和增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票的合計(jì)數(shù)為納稅人核定增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量。
在決定小規(guī)模納稅人是否應(yīng)該開(kāi)具普票還是專(zhuān)票時(shí),有人可能會(huì)爭(zhēng)議,因?yàn)槊糠N發(fā)票都有其各自的好處和適用范圍。下面將對(duì)開(kāi)普票和專(zhuān)票的優(yōu)點(diǎn)進(jìn)行探討,以幫助小規(guī)模納稅人做出明智的選擇。
一、普票和專(zhuān)票的定義
1.增值稅普通發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,所開(kāi)具和收取的收付款憑證。任何單位和個(gè)人在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,除增值稅一般納稅人開(kāi)具和收取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票之外,所開(kāi)具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。
2.增值稅專(zhuān)用發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的,只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的,既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷(xiāo)貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明;是增值稅計(jì)算和管理中重要的決定性的合法的專(zhuān)用發(fā)票。
二.小規(guī)模納稅人開(kāi)具普票更好的原因開(kāi)具普票的優(yōu)點(diǎn)不容忽視,小規(guī)模納稅人開(kāi)具普票的主要好處是可以享受每月10萬(wàn)元的免稅額度。在這個(gè)額度內(nèi),小規(guī)模納稅人不需要繳納增值稅,這對(duì)于有限的經(jīng)營(yíng)資金來(lái)說(shuō)是一種重要的減負(fù)措施。此外,普票的操作相對(duì)簡(jiǎn)單,不需要繁瑣的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù),也不需要進(jìn)行進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算和申報(bào),這減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān),并提高了經(jīng)營(yíng)效率。
1.免稅額度小規(guī)模納稅人開(kāi)具普票可以享受每月10萬(wàn)元的免稅額度。在這個(gè)額度內(nèi),小規(guī)模納稅人不需要繳納增值稅,可以減輕稅收負(fù)擔(dān)。
2.簡(jiǎn)化操作相比于增值稅專(zhuān)用發(fā)票,普票的開(kāi)具和管理流程更為簡(jiǎn)化。小規(guī)模納稅人不需要進(jìn)行繁瑣的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù),也不需要進(jìn)行進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算和申報(bào)。
3.適用范圍廣普票適用于各種購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或接受服務(wù)以及其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。小規(guī)模納稅人在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,無(wú)論是銷(xiāo)售商品還是提供服務(wù),都可以使用普票進(jìn)行開(kāi)具。
4.稅務(wù)合規(guī)小規(guī)模納稅人開(kāi)具普票可以滿足稅務(wù)部門(mén)的要求,確保企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)。普票作為合法的收付款憑證,可以提供給稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行核查和審計(jì)。
5.管理便利普票的管理相對(duì)簡(jiǎn)單,不需要進(jìn)行專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和管理。小規(guī)模納稅人可以更加專(zhuān)注于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理,減少了財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性。
三.小規(guī)模納稅人開(kāi)具專(zhuān)票更好的原因?qū)F币灿衅洫?dú)特的優(yōu)勢(shì),首先,作為一種由國(guó)家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的正式發(fā)票,專(zhuān)票具有更高的識(shí)別度和可信度。當(dāng)企業(yè)與其他公司進(jìn)行交易時(shí),專(zhuān)票可以作為重要的會(huì)計(jì)憑證,確保交易的合法性和真實(shí)性。其次,專(zhuān)票可以同時(shí)記錄銷(xiāo)貨方的納稅義務(wù)和購(gòu)貨方的進(jìn)項(xiàng)稅額,方便企業(yè)進(jìn)行更精確的財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)申報(bào)。
1.更多的抵扣項(xiàng)普通發(fā)票只能進(jìn)行企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅抵扣;而專(zhuān)用發(fā)票除了上述抵扣項(xiàng)外,還可以抵扣附加稅和增值稅。
2.開(kāi)具更嚴(yán)格專(zhuān)票的填寫(xiě)細(xì)節(jié)也更精準(zhǔn),可以明確記錄購(gòu)買(mǎi)方的購(gòu)買(mǎi)金額、付款方式以及購(gòu)買(mǎi)項(xiàng)目等詳細(xì)情況,購(gòu)買(mǎi)方也可以更容易地核實(shí)和查詢。
3.有利于雙方的信用狀態(tài)專(zhuān)票會(huì)更有利于購(gòu)買(mǎi)方的記賬管理,而普通發(fā)票的細(xì)節(jié)卻比較籠統(tǒng),不能滿足對(duì)賬戶收支記賬的要求。
4.專(zhuān)用發(fā)票可以在稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行更完善的核銷(xiāo)這有助于營(yíng)造公平、合理、規(guī)范的收費(fèi)環(huán)境,避免出現(xiàn)開(kāi)票收費(fèi)“胡亂收費(fèi)”的情況,保護(hù)雙方的利益。此外,隨著稅收制度變化,小規(guī)模納稅人在開(kāi)具發(fā)票時(shí),不僅應(yīng)注意稅收政策,還應(yīng)關(guān)注電子發(fā)票技術(shù)的發(fā)展,比如加強(qiáng)電子發(fā)票和紙質(zhì)發(fā)票之間的互通使用,強(qiáng)制將紙質(zhì)發(fā)票“轉(zhuǎn)賬”給電子發(fā)票,全面實(shí)現(xiàn)發(fā)票實(shí)時(shí)互聯(lián)互通,發(fā)票的及時(shí)統(tǒng)計(jì)分析,加快發(fā)票可視化、可查詢的進(jìn)程,以達(dá)到更好的發(fā)票管理效果。所以小規(guī)模納稅人開(kāi)具普票和專(zhuān)票各有其好處。如果企業(yè)銷(xiāo)售額較低且不需要頻繁開(kāi)票,可能更適合選擇開(kāi)普票,以享受免稅額度和簡(jiǎn)化操作流程。然而,對(duì)于銷(xiāo)售額較高且需要與其他公司進(jìn)行大額交易的小規(guī)模納稅人,選擇專(zhuān)票能夠提升企業(yè)形象和信譽(yù),并提供更精確的財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)申報(bào)。最終的選擇應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和稅收優(yōu)惠政策來(lái)做出決策。
日常中有一些特殊的發(fā)票有特殊的抵扣規(guī)定,但在實(shí)務(wù)中并不是很容易區(qū)分。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就用案例講解的方式給大家科普一下,要認(rèn)真聽(tīng)!
一、這些普票也可抵扣!
說(shuō)到發(fā)票抵扣,大家想到到往往是專(zhuān)票。其實(shí)有一部分普票也是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的,能幫公司省不少錢(qián)。會(huì)計(jì)們快來(lái)看看是哪些普票↓↓↓
?、俟吠ㄐ匈M(fèi)電子發(fā)票
②農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)普通發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售普通發(fā)票
③網(wǎng)約車(chē)電子普通發(fā)票
二、這些專(zhuān)票不能按票面抵扣!
這些專(zhuān)票抵扣時(shí)要注意了,不能按照票面稅額進(jìn)行抵扣,弄錯(cuò)很麻煩!
①小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品取得專(zhuān)票
②稅控設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)專(zhuān)票
這次的小課堂到這里就要結(jié)束了,這6種發(fā)票大家都記清楚了嗎?快來(lái)和會(huì)計(jì)網(wǎng)復(fù)述一下~如果大家還有什么發(fā)票問(wèn)題要交流,歡迎在留言~
本文為大叔說(shuō)會(huì)計(jì)原創(chuàng)首發(fā),作者:Fiona。
一般納稅人可以自行開(kāi)具專(zhuān)票,但有些企業(yè)不能自行開(kāi)具,只能向稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)票。那么稅務(wù)局代開(kāi)的專(zhuān)票未取票,逾期會(huì)不會(huì)作廢?
稅務(wù)局代開(kāi)的專(zhuān)票未取逾期是否作廢?
答:雖然是稅務(wù)局代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票,但是長(zhǎng)時(shí)間沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)證,也被稱(chēng)為滯留票,這種情況稅務(wù)局一般會(huì)查。所以稅務(wù)局代開(kāi)的專(zhuān)票未取票,逾期也是不會(huì)作廢的。
稅局代開(kāi)專(zhuān)票如何做會(huì)計(jì)分錄?
自然人哪些情況下可以代開(kāi)專(zhuān)票?
以下兩種情況,自然人可以前往稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)票?
1、其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),購(gòu)買(mǎi)方不屬于其他個(gè)人的。納稅人交稅后可以向稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)票。
2、其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn),承租方不屬于其他個(gè)人的。納稅人交稅后可以向稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)票。
代開(kāi)專(zhuān)票注意事項(xiàng)有哪些?
1、對(duì)于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開(kāi)具或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)將不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)、房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼填入發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”欄;將面積單位填入“單位欄”;將詳細(xì)地址在“備注欄”注明。
2、對(duì)于出租不動(dòng)產(chǎn),納稅人自行開(kāi)具或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)將不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址在備注欄注明。
3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在備注欄注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開(kāi)”字樣。
替票是替代發(fā)票的簡(jiǎn)稱(chēng),即有一些業(yè)務(wù)或事項(xiàng)無(wú)法取得合法合規(guī)的發(fā)票時(shí),采取用其它發(fā)票替代的費(fèi)用列支(報(bào)銷(xiāo))方式。一般是企業(yè)在實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)的時(shí)候未取得對(duì)應(yīng)的發(fā)票,然后用其他的發(fā)票來(lái)代替這個(gè)業(yè)務(wù)的發(fā)票,這種操作本身就是違法的,屬于虛開(kāi)發(fā)票或者偷稅漏稅的違法行為。
發(fā)票是企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)開(kāi)具或者對(duì)方給本企業(yè)開(kāi)具的票據(jù)。
替票可以分為幾種?
替票主要分為兩種,一種是發(fā)生成本費(fèi)用需要付款或報(bào)銷(xiāo),無(wú)法取得發(fā)票或憑據(jù)而找其它票據(jù)代替;另一種是實(shí)際發(fā)生的是A科目費(fèi)用,卻用B科目費(fèi)用的憑據(jù)代替。替票的好處很明顯,可以解決沒(méi)有發(fā)票的業(yè)務(wù)難題,會(huì)計(jì)人員有了入賬的依據(jù);替票的壞處也很突出,直接扭曲了業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì),不能反映真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況,特別是在進(jìn)行成本費(fèi)用分析時(shí),許多本應(yīng)屬于A科目的費(fèi)用,由于采用替票報(bào)銷(xiāo),結(jié)果在B科目核算,導(dǎo)致正常的B科目費(fèi)用出現(xiàn)異常,不能如實(shí)反映企業(yè)成本費(fèi)用的實(shí)際情況。
替票報(bào)銷(xiāo)有沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)?
替票報(bào)銷(xiāo)有風(fēng)險(xiǎn)。只要是沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)而去代開(kāi)的發(fā)票,一律屬于虛開(kāi)現(xiàn)象,照樣要追究申請(qǐng)人的責(zé)任。企業(yè)開(kāi)具發(fā)票,不管是自開(kāi)還是去稅務(wù)局代開(kāi),證據(jù)鏈僅僅是表象,業(yè)務(wù)真實(shí)才是最重要的。脫離了業(yè)務(wù)真實(shí)前提下的開(kāi)票,不管你如何做好充分的說(shuō)明和理由,始終是難以自圓其說(shuō)。這種勞務(wù)報(bào)酬屬于臨時(shí)代開(kāi)行為,不得享受這個(gè)免稅政策。只能比照每次(日)銷(xiāo)售額500元不足起征點(diǎn)免稅規(guī)定,不能享受月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元不足起征稅的免稅規(guī)定。
報(bào)銷(xiāo)用替代發(fā)票有什么風(fēng)險(xiǎn)?
報(bào)銷(xiāo)用替代發(fā)票有:
1、發(fā)票審核不嚴(yán),導(dǎo)致假票、廢票入賬,少交企業(yè)所得稅;
2、將薪酬類(lèi)支出當(dāng)作費(fèi)用處理,如出差補(bǔ)貼,少交個(gè)稅;
3、將不能全額在稅前扣除的費(fèi)用計(jì)入其他科目,如將旅游費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi),少交企業(yè)所得稅;
4、將贈(zèng)送行為當(dāng)做費(fèi)用報(bào)銷(xiāo),如購(gòu)禮品用于客戶維護(hù),少交增值稅、個(gè)稅、企業(yè)所得稅。
報(bào)銷(xiāo)使用替票的范圍包括什么?
報(bào)銷(xiāo)使用替票的范圍如下:
1、高級(jí)管理人員的福利費(fèi)等開(kāi)支不得使用替票報(bào)銷(xiāo);
2、員工活動(dòng)費(fèi),除了能夠提供發(fā)票之外的其他部分,可以替票報(bào)銷(xiāo),但是單筆金額不得超過(guò)500元。
3、營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)原則上要求必須從超市采購(gòu),必須有小票和發(fā)票,如特殊情況無(wú)法從超市整體采購(gòu)的零星采購(gòu)行為,可以使用替票。
4、其他的經(jīng)營(yíng)相關(guān)的,對(duì)于不慎丟失發(fā)票原件等情況,需出具專(zhuān)項(xiàng)情況說(shuō)明,并經(jīng)部門(mén)責(zé)任人、第一責(zé)任人簽字確認(rèn)后,可采取替票方式報(bào)銷(xiāo),除上述規(guī)定的范圍,其他一切報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用不得采用替票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。
會(huì)計(jì)人員處理票折返利的賬務(wù),在支付貨幣性資產(chǎn)返利時(shí),通過(guò)銷(xiāo)售費(fèi)用、銀行存款科目核算;若是非貨幣資產(chǎn)返利則通過(guò)銷(xiāo)售費(fèi)用、庫(kù)存商品科目核算;在收到貨幣性返利時(shí),通過(guò)銀行存款、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目核算;收到非貨幣性返利時(shí),則計(jì)入庫(kù)存商品、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目核算。
票折返利的賬務(wù)處理是什么?
1、企業(yè)支付貨幣性資產(chǎn)返利時(shí):
借:銷(xiāo)售費(fèi)用——返利支出
貸:銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金科目)
企業(yè)支付非貨幣性資產(chǎn)返利時(shí):
借:銷(xiāo)售費(fèi)用——返利支出
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
2、企業(yè)收到貨幣性返利時(shí):
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)收到非貨幣性返利且取得對(duì)應(yīng)發(fā)票時(shí):
借:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
什么是票折返利?
票折返利是指購(gòu)貨方在收到供應(yīng)商商品時(shí)按合同價(jià)格入庫(kù),按合同價(jià)格進(jìn)行存貨的核算,而供應(yīng)商在開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí),是按扣除合同規(guī)定的返利后的金額開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,并據(jù)以作為結(jié)算金額的一種返利收入形式。
票折是什么意思?
票折是票面折讓的簡(jiǎn)稱(chēng),是企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況,或針對(duì)不同的顧客,在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除;企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售、占領(lǐng)市場(chǎng),對(duì)于批發(fā)商往往給予商業(yè)折扣,采用的促銷(xiāo)策略為銷(xiāo)量越多、價(jià)格越低。
發(fā)票上的票折就是票面折讓?zhuān)侵钙髽I(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況,或針對(duì)不同的顧客,在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。
票折的含義
發(fā)票上的票折即票面折讓?zhuān)侵钙髽I(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況,或針對(duì)不同的顧客,在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷(xiāo)方式之一。企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售、占領(lǐng)市場(chǎng),對(duì)于批發(fā)商往給予商業(yè)折扣,采用銷(xiāo)量越多、價(jià)格越低的促銷(xiāo)策略,也就是我們通常所說(shuō)的"薄利多銷(xiāo)"如購(gòu)買(mǎi)5件,銷(xiāo)售價(jià)格折扣10%;購(gòu)買(mǎi)10件,折扣20%等。其特點(diǎn)是折扣是在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)同時(shí)發(fā)生的。
票折如何做賬?
對(duì)于有票折的商品,主要是考慮以下兩種:
1、如果是直接打折銷(xiāo)售的商品,屬于商業(yè)折扣,按打折后的價(jià)格計(jì)算商品銷(xiāo)售收入入賬.
2、如果是商品銷(xiāo)售后,有質(zhì)量或其他原因造成的商品折價(jià)銷(xiāo)售,則計(jì)入銷(xiāo)售折扣與折讓.
因此,有票折的商品入賬,也可以有對(duì)應(yīng)的兩種:
1、(1)購(gòu)貨時(shí)
借:原材料等(全價(jià))
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(全價(jià)*稅率)
貸:應(yīng)付賬款
(2)享受折扣后
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款(折扣后的金額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(享受的折扣額)
2、(1)購(gòu)貨時(shí)
借:原材料等(全價(jià))
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(全價(jià)*稅率)
貸:應(yīng)付賬款
(2)給予折扣后
借:應(yīng)付賬款
貸:銀行存款(全價(jià)減折扣及稅額后的金額)
庫(kù)存商品(折扣額)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(折扣額*稅率)
票折和票面折扣的區(qū)別
1、票折
發(fā)票上的票折即票面折讓?zhuān)侵钙髽I(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況,或針對(duì)不同的顧客,在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷(xiāo)方式之一。企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售、占領(lǐng)市場(chǎng),對(duì)于批發(fā)商往給予商業(yè)折扣,采用銷(xiāo)量越多、價(jià)格越低的促銷(xiāo)策略,也就是我們通常所說(shuō)的"薄利多銷(xiāo)"如購(gòu)買(mǎi)5件,銷(xiāo)售價(jià)格折扣10%;購(gòu)買(mǎi)10件,折扣20%等。其特點(diǎn)是折扣是在實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí)同時(shí)發(fā)生的。
2、票面折扣
票面折扣是商業(yè)折扣指在發(fā)票上注明打折扣,稅務(wù)局允許按打折后的金額確認(rèn)收入。
就是開(kāi)具發(fā)票時(shí)直接將需要交的商場(chǎng)的費(fèi)用扣掉,如銷(xiāo)售收入是10萬(wàn)元,商場(chǎng)費(fèi)用3萬(wàn)元,直接按7萬(wàn)元開(kāi)具增值稅發(fā)票給賬。