確認(rèn)收入的時(shí)間是很重要的,不論是對(duì)于做賬還是報(bào)稅。稅法與會(huì)計(jì)上對(duì)于確認(rèn)收入有哪些規(guī)定?本期會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,讓我們一起來看下吧。
稅法規(guī)定什么時(shí)候確認(rèn)收入?
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定
(一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;
(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;
(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;
(五)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
確認(rèn)收入的條件
收入的確認(rèn)至少應(yīng)當(dāng)符合以下條件:一是與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);二是經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少;三是經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠地計(jì)量。
收入的確認(rèn)需要會(huì)計(jì)人員的專業(yè)判斷。每一項(xiàng)與收入有關(guān)的交易、事項(xiàng)發(fā)生,就要識(shí)別收入與之相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目是否應(yīng)在會(huì)計(jì)上正式記錄,應(yīng)在何時(shí)予以記錄并計(jì)入報(bào)表,記錄或計(jì)入報(bào)表的項(xiàng)目是否符合四項(xiàng)基本標(biāo)準(zhǔn)(可定義性、可計(jì)量性、相關(guān)性和可靠性)?并且還應(yīng)考慮:收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用是否相互配比,效益是否大于成本,所應(yīng)記錄和計(jì)入報(bào)表的收入項(xiàng)目是否符合重要性原則等。
收入確認(rèn)必須具備五個(gè)條件為:合同各方承諾將履行各自義務(wù);合同明確各方的權(quán)利和義務(wù);合同有明確支付條款;合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì);企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。
什么是收入?
收入指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成且導(dǎo)致所有者權(quán)益增加和非所有者投入資本的經(jīng)濟(jì)利益的總流入,具體包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、租金收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、股利收入等,但不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。
收入主要包括兩種,一種是按照企業(yè)從事日常活動(dòng)的性質(zhì),可分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、過渡資產(chǎn)使用權(quán)收入與建造合同收入等;還有一種是按照企業(yè)從事日?;顒?dòng)在企業(yè)中的重要性,劃分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
銷售商品收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)是什么?
1、銷售商品采用托收承付方式的,在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入;
2、采用預(yù)收貨款方式銷售商品的,在發(fā)出商品的時(shí)候確認(rèn)收入;
3、銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的,在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢前,不確認(rèn)收入,待安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入;如果安裝程序比較簡(jiǎn)單,可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
4、采用分期收款方式銷售商品的,在滿足收入確認(rèn)條件時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值一次確認(rèn)收入。
5、委托代銷方式銷售商品,應(yīng)該在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。
怎么理解商業(yè)實(shí)質(zhì)?
商業(yè)實(shí)質(zhì)指必須是換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)有顯著的不同,或是換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同,且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。
在日常的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中,收入是一項(xiàng)非常重要的來源,關(guān)乎著企業(yè)的生存大計(jì),而收入的確認(rèn)主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的確認(rèn),還包括提供他人使用企業(yè)的資產(chǎn)而取得的收入,如利息、使用費(fèi)以及股利等。對(duì)于收入確認(rèn)的必要條件有哪些?
收入確認(rèn)的條件
1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。
2、企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制。
3、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。
4、收入的金額能夠可靠地計(jì)量。
5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。
收入特征:
收入從企業(yè)的日?;顒?dòng)中產(chǎn)生,而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生;
收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入;
收入必然能導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加;
收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入,不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。
收入和利潤(rùn)的區(qū)別是什么?
概念不同:
收入,是指企業(yè)在日?;顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
利潤(rùn),是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。反映的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況,是業(yè)績(jī)考核的重要指標(biāo)。
確認(rèn)條件不同:
收入的確認(rèn)條件
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù),即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。取得相關(guān)商品控制權(quán),是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益。
利潤(rùn)的確認(rèn)條件
利潤(rùn)反映的是收入減去費(fèi)用、利得減去損失后的凈額,因此,利潤(rùn)的確認(rèn)主要依賴于收入和費(fèi)用以及利得和損失的確認(rèn),其金額的確定也主要取決于收入、費(fèi)用、利得、損失金額的計(jì)量。
由國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)頒布的國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRSs)正迅速得到全球各地的認(rèn)可,包括中國(guó)在內(nèi)的100多個(gè)國(guó)家和近40%的全球財(cái)富500強(qiáng)(Global Fortune 500)企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了與IFRS的趨同,IFRS發(fā)揮著愈來愈重要的作用。
今年是IFRSs變化較大的一年,國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)正在進(jìn)行的多個(gè)重大項(xiàng)目很可能對(duì)報(bào)告期末截至今年中的財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生影響。對(duì)企業(yè)而言,充分認(rèn)識(shí)和有效把握國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的最新變化與發(fā)展趨勢(shì),對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量的提高和企業(yè)決策都有十分重要的意義。
作為中國(guó)最早推行新準(zhǔn)則培訓(xùn)的機(jī)構(gòu),我們企業(yè)培訓(xùn)部是權(quán)威和正統(tǒng)的,在對(duì)幾千家大型企業(yè)培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)的基礎(chǔ)上,實(shí)時(shí)更新課程內(nèi)容,針對(duì)熱點(diǎn)難點(diǎn)問題全面梳理,將為經(jīng)濟(jì)全球一體化的涉外企業(yè)提供世界主流會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的分析與比較,從根本上提高企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告水平,幫助企業(yè)改善決策質(zhì)量,助力企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。
【制定概覽】幫助學(xué)員理解IFRSs的制定精神
【整體框架】幫助學(xué)員掌握IFRSs的整體框架
【實(shí)踐應(yīng)用】幫助學(xué)員熟練應(yīng)用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,有效的解決工作中遇到的相關(guān)會(huì)計(jì)難題
【趨勢(shì)把握】幫助學(xué)員及時(shí)把握IFRS全球運(yùn)用狀況及發(fā)展趨勢(shì)
財(cái)務(wù)總監(jiān)、總會(huì)計(jì)師、審計(jì)總監(jiān)
財(cái)務(wù)經(jīng)理、資金經(jīng)理、審計(jì)經(jīng)理
會(huì)計(jì)師事務(wù)所從業(yè)人員
基金公司、證券公司、投資銀行金融(財(cái)務(wù))分析師
第1部 一般業(yè)務(wù)綜述 | |
一、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(IFRSs)的介紹 | 二、編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的框架 |
-國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制訂機(jī)構(gòu)的成立及發(fā)展 -國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則前言 -國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則體系(IFRSs,IAS,IFRIC,SIC)及特點(diǎn) -國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(IASC)的成立及發(fā)展 -國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)(IASB)的成立及目標(biāo) -國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的全球運(yùn)用狀況及發(fā)展趨勢(shì)介紹
| -IAS 1:財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào) -IAS 7:現(xiàn)金流量表 -IFRS1:首次采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則 案例分析: -案例1:ABB集團(tuán)IFRS應(yīng)用情況 -案例2:大眾汽車應(yīng)用IFRS的情況 拓展應(yīng)用: -應(yīng)用1:討論歐洲的跨國(guó)公司在中國(guó)的分公司對(duì)于IFRS的應(yīng)用注意的關(guān)鍵點(diǎn) |
第2部 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則涉及準(zhǔn)則(一) | |
三、投資與合并涉及準(zhǔn)則 | 四、所得稅會(huì)計(jì)涉及準(zhǔn)則 |
-IFRS 3:企業(yè)合并 -IAS 27:合并財(cái)務(wù)報(bào)表和單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表 -IAS 28:聯(lián)營(yíng)中的投資 -IAS 31:合營(yíng)中的權(quán)益 | -IAS 12:所得稅 |
第3部 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(IFRSs)涉及準(zhǔn)則(二) | |
五、資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及準(zhǔn)則 | 六、金融工具會(huì)計(jì)涉及準(zhǔn)則 |
-IAS 2:存貨 -IFRS 5:持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)和終止經(jīng)營(yíng) -IAS 16:不動(dòng)產(chǎn)、廠場(chǎng)和設(shè)備 -IAS 23:借款費(fèi)用 -IAS 36:資產(chǎn)減值 -IAS 38:無形資產(chǎn) -IAS 40:投資性房地產(chǎn) 案例分析: -案例3:公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表和單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制 -案例4:公司資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)案例 拓展應(yīng)用: -應(yīng)用2:公司的報(bào)表編制稅務(wù)應(yīng)用應(yīng)當(dāng)注意的問題
| -IFRS 7:金融工具:披露 -IAS 17:租賃 -IAS 39:金融工具:確認(rèn)和計(jì)量
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七、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)與首次執(zhí)行涉及準(zhǔn)則 | 八、其他國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 |
-IFRS 1:首次采用國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則 -IFRS 8:經(jīng)營(yíng)分部 -IAS 8:會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò) -IAS 10:資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) -IAS 14:分部報(bào)告 -IAS 24:關(guān)聯(lián)方披露 -IAS 33:每股收益 -IAS 34:中期財(cái)務(wù)報(bào)告 | -IFRS 2:以股份為基礎(chǔ)支付 -IFRS 4:保險(xiǎn)合同 -IAS 26:退休金計(jì)劃的會(huì)計(jì)和報(bào)告 -IAS 30:銀行和類似金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)揭示的信息 -IAS 41:農(nóng)業(yè) 案例分析: -案例5:合并財(cái)務(wù)報(bào)表和單獨(dú)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制案例 -案例6:資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)案例 拓展應(yīng)用: -應(yīng)用3:總部在歐洲,分公司在中國(guó)的企業(yè)在向總部匯報(bào)當(dāng)年財(cái)務(wù)工作時(shí),編制報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的問題 |
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CMA考試采用標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)體系的積分規(guī)則,根據(jù)問題的難度和所有參考人的準(zhǔn)確性,每個(gè)問題都有不同的權(quán)重和分?jǐn)?shù)。考生需要在細(xì)小甚微處得分,會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家介紹收入確認(rèn)的條件。
CMA必背知識(shí)點(diǎn)之收入確認(rèn)的條件
新準(zhǔn)則按合同中的履約義務(wù)確認(rèn)收入,確認(rèn)收入的五步法:
第一步:識(shí)別與客戶訂立的合同
第二步:識(shí)別合同中的履約義務(wù)
第三步:確定交易價(jià)格
第四步:將交易價(jià)格分?jǐn)傊羻为?dú)的履約義務(wù)
第五步:在主體履行履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入
如何識(shí)別與客戶訂立的合同?
當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足下列條件時(shí),說明合同成立,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。
1、合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);
2、該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“轉(zhuǎn)讓商品”)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);
3、該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;
4、該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì),即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額;強(qiáng)調(diào)了該合同必須是公平真實(shí)的交易,改變現(xiàn)金流;
5、企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。
識(shí)別合同中的履約義務(wù):
識(shí)別合同中的履約義務(wù)是指將合同中的約定的各項(xiàng)商品和服務(wù)的承諾拆解成一項(xiàng)項(xiàng)履約義務(wù)的過程。
如果企業(yè)售出的商品不符合收入確認(rèn)的條件,應(yīng)設(shè)置發(fā)出商品科目進(jìn)行核算,相關(guān)的賬務(wù)處理是什么?
不符合收入確認(rèn)條件的賬務(wù)處理
1、已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入
借:發(fā)出商品
貸:庫(kù)存商品
2、如果已經(jīng)開出增值稅專用發(fā)票
借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
庫(kù)存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫(kù),合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷售的各種商品。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”科目,并按不同的購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè),預(yù)收賬款也在“應(yīng)收賬款”科目核算。
發(fā)出商品是什么?
發(fā)出商品科目是核算托收承付結(jié)算方式下已發(fā)出尚未收到貨款的產(chǎn)成品、自制半成品及包裝物的科目,可按購(gòu)貨單位、商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。
對(duì)于未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品,應(yīng)按發(fā)出商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià)),借記發(fā)出商品,貸記“庫(kù)存商品”科目。
發(fā)出商品發(fā)生退回的,應(yīng)按退回商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià)),借記“庫(kù)存商品”科目,貸記發(fā)出商品。
收入確認(rèn)的原則是企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù),在客戶取得相關(guān)商品的控制權(quán)時(shí)即可確認(rèn)收入。
取得相關(guān)商品控制權(quán),是指能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟(jì)利益,也包括有能力阻止其他方主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得經(jīng)濟(jì)利益。
收入是什么?
收入指企業(yè)在日?;顒?dòng)中形成且導(dǎo)致所有者權(quán)益增加和非所有者投入資本的經(jīng)濟(jì)利益的總流入,具體包括銷售商品收入、勞務(wù)收入、利息收入、租金收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、股利收入等,但不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。
收入主要有兩種分類,一種是按照企業(yè)從事日?;顒?dòng)的性質(zhì),劃分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、過渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、建造合同收入等;另一種是按企業(yè)從事日?;顒?dòng)在企業(yè)中的重要性,即劃分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及其他業(yè)務(wù)收入。
收入的特征包括:是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的;其會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加;是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。
收入確認(rèn)的五步法是什么?
新準(zhǔn)則設(shè)定了收入確認(rèn)計(jì)量的五步法,分別為:
1、識(shí)別與客戶訂立的合同;
2、識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù);
3、確定交易價(jià)格;
4、將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù);
5、履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。
企業(yè)收入如何進(jìn)行賬務(wù)處理?
1、取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:
確認(rèn)收入時(shí):
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸:庫(kù)存商品
2、取得其他業(yè)務(wù)收入:
確認(rèn)收入時(shí):
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí):
借:其他業(yè)務(wù)成本
貸:原材料
問:我司接受來自其他企業(yè)無償贈(zèng)予的50萬現(xiàn)金,請(qǐng)問我司取得的接受捐贈(zèng)收入能否分期確認(rèn)收入?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào))第一條規(guī)定:“企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等,不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?!?/p>
由以上規(guī)定可得,我司取得的接受捐贈(zèng)收入是以貨幣形式體現(xiàn)的,必須一次性確認(rèn)收入,不能分期確認(rèn)收入。
企業(yè)接受捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄
1、接受貨幣資金
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得
2、接受非貨幣資金,以公允價(jià)值入賬
借:原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
貸:營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)利得
問:2020年12月10日,我司向A公司轉(zhuǎn)讓一批上月購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備,按照合同約定交付設(shè)備時(shí),我司方可取得A公司支付的轉(zhuǎn)讓費(fèi)50萬,請(qǐng)問我司取得的這筆財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入是否可以分期確認(rèn)收入?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào))第一條規(guī)定,企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等,不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。因此,企業(yè)取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,應(yīng)一次性確認(rèn)收入。
因此,貴公司取得的機(jī)器設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入,不可分期確認(rèn)收入,應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度繳納企業(yè)所得稅。
轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入的會(huì)計(jì)分錄
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入是納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類財(cái)產(chǎn)取得的收入,主要包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入賬務(wù)處理如下:
以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入會(huì)計(jì)分錄為例:
企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的行為,主要通過“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“資產(chǎn)處置損益”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
1、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備凈值,分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
2、支付轉(zhuǎn)讓過程中所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用,分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:銀行存款
3、收到轉(zhuǎn)讓收入時(shí),分錄如下:
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
4、結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收益時(shí),分錄如下:
借:固定資產(chǎn)清理
貸:資產(chǎn)處置損益
我司經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中,取得一筆接受捐贈(zèng)收入50萬元,該筆款項(xiàng)是否可以分期確認(rèn)收入?
答:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào))規(guī)定:“企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無法償付的應(yīng)付款收入等,不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅?!?/p>
因此你公司取得的這筆捐贈(zèng)收入,不能分期確認(rèn)。
接受捐贈(zèng)時(shí),可做以下會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料等(按確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:營(yíng)業(yè)外收入(按接受捐贈(zèng)的非貨幣資產(chǎn)含稅的公允價(jià)值)
發(fā)生捐贈(zèng)支出時(shí),可做以下會(huì)計(jì)分錄:
借:營(yíng)業(yè)外支出
貸:庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)