匯兌損益也被稱作匯兌差額，通常兌換外幣時會產生匯兌損益。那么月末結轉匯兌損益的會計分錄怎么做?能否做稅前扣除?這都是匯兌損益的實務操作必備知識。來跟隨會計網一同了解下吧!

　　月末結轉匯兌損益的賬務處理

　　1、收匯的時候，會計分錄如下：

　　借：銀行存款(外幣)

　　貸：應收/款項

　　2、結匯的時候已經做了：

　　借：銀行存款(人民幣)

　　貸：銀行存款(外幣)

　　這時，外幣金額與銀行賬單上的一致，但由于你收匯時的匯率與結匯的匯率不一樣，所以要做以下調整，具體分錄如下：

　　借：財務費用

　　貸：銀行存款(人民幣)

　　結轉匯兌損益允許企業所得稅稅前扣除嗎?

　　答：結轉匯兌損益是可以做稅前扣除的。按照《企業所得稅法實施條例》第三十九條規定，企業在貨幣交易中，納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時所產生的匯兌損失，除了已計入有關資產成本及向所有者進行利潤分配相關的部分之外，允許扣除。所以，結轉匯兌損益是允許企業所得稅稅前扣除的。

　　匯兌損益產生的情形有哪些?

　　匯兌損益指的是因匯率浮動而產生的結果，即匯兌差額。匯兌損益產生的情形如下所示：

　　1、兌換外幣時，匯兌損益產生。

　　2、外幣報表折算時會產生匯兌損益。

　　3、會計期末對外幣貨幣性項目和非貨幣性項目，外幣折算差額是怎么計算的?如何進行會計處理?根據期末匯率進行調整時會產生匯兌損益。

　　在一些外貿企業中，匯兌損益必然會發生，因此需要定期處理。對于匯兌損益你是否都了解呢？來一起看看吧。

　　什么是匯兌損益？

　　匯兌損益就是由于匯率的浮動所產生的結果，外匯兌換損失和利得都是匯兌損益。

　　簡單地講，匯兌損益是在各種外幣業務的會計處理過程中，因采用不同的匯率而產生的會計記賬本位幣金額的差異。

　　匯兌損益能稅前扣除嗎？

　　根據企業所得稅法實施條例第三十九條的規定，企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。

　　由此我們可知：匯兌收益需要繳納企業所得稅，匯兌損失除己計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，可以準稅前扣除。

　　匯兌損益的賬務處理：

　　收匯時：

　　借：銀行存款-外幣

　　貸：應收賬款

　　結匯時：

　　借：銀行存款(人民幣實得數字)

　　財務費用(借貸方得差額，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍字，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字)

　　貸：銀行存款(外幣按照記帳匯率計算人民幣數字)

　　購匯時：

　　借：銀行存款(外幣按照記帳匯率計算人民幣數字)

　　財務費用(借貸方差額，如借方大于貸方，為匯兌收益，用紅字，如借方小于貸方，為匯兌損失，用藍字)

　　貸：銀行存款(人民幣實際支付數字)

匯兌損益應該怎么計算？計算的方法有哪些不同？有哪些處理方法？如果對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

匯兌損益應該怎么計算？

匯兌損益計算方法是匯兌損益的計算根據記帳方法的不同，計算也不同。新會計制度采用了外幣帳戶的期末余額按期末國家外匯牌價進行調整，平時業務發生時不再計算匯兌損益，期末編制會計報表時，按編制會計報表日的匯率折算的人民幣金額與外幣帳戶帳面人民幣余額的差額為匯兌損益，列作當期損益進行處理

1、期末匯兌損益=(上期末外幣賬戶余額-本期外幣賬戶借貸方發生額)*期末匯率-上期末外幣賬戶化為記賬本位幣的余額-本期外幣賬戶借貸方外幣賬戶化為記賬本位幣的發生額

2、期末匯兌損益=（上期末外幣賬戶余額-本期外幣賬戶借貸方發生額）*期末匯率-上期末外幣賬戶化為記賬本位幣的余額-本期外幣賬戶借貸方外幣賬戶化為記賬本位幣的發生額

匯兌損益的處理辦法是什么？

1、首先，會計準則規定，企業在外幣核算時，可以用交易日的即期匯率，也可以用即期匯率的近似匯率折算。就是說，不一定是非得用當月第一天的匯率

2、其次，期末計算匯兌差額時，用期末的即期匯率

月末計提匯兌損益怎么做？

一般企業應固定一個計算時點，比如月初，或是月末的那一天中間匯率為基準計算匯率。平時記賬按實際發生當日或合同約定匯率來計算，到月末結賬時，銀行存款和現金余額按基準匯率來結算當月盈余或虧損，調整計入匯兌損益科目，月末將匯兌損益發生額均轉入財務費用，結轉后匯兌損益科目月末無余額

以上就是有關匯兌損益的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　企業經營期間發生的匯兌損益，也被稱為匯兌差額，根據業務不同可以分為交易外幣匯兌損益、兌換外幣匯兌損益及調整外幣匯兌損益。那么匯兌損益可以一年做一次嗎？屬于什么科目？

　　匯兌損益是否可以一年做一次？

　　答：匯兌損益也就是匯兌差額，是指由于匯率變動造成的外匯兌換損失和利得。對于外幣的匯兌損益，每個月末做一次調整，年末結轉至本年利潤，匯兌損益科目清零。

　　根據《企業會計準則第19號——外幣折算》第十一條規定：

　　1、外幣貨幣性項目，采用資產負債表日即期匯率折算。因資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入當期損益。

　　2、以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

　　匯兌損益屬于什么科目？

　　匯兌損益通過財務費用—匯兌損益科目核算，屬于損益類科目。

　　收款時形成的匯兌損益，做以下分錄：

　　借：銀行存款

　　財務費用—匯兌損益(或貸方)

　　貸：應收賬款

　　付款時形成的匯兌損益，做以下分錄：

　　借：應付賬款

　　財務費用—匯兌損益(或貸方)

　　貸：銀行存款

　　匯兌損益怎么計算？

　　匯兌損益形成原因

　　匯兌損益是在各種外幣業務的會計處理過程中，由于使用不同的匯率而產生的會計記賬本位幣金額的差異。匯兌損益形成原因可能有：

　　1、交易外幣匯兌損益

　　在發生以外幣計價的交易義務時，由于收回或償付債權、債務而產生的匯兌損益。

　　2、兌換外幣匯兌損益

　　在發生外幣與記賬本位幣，或一種外幣與另一種外幣進行兌換時所產生的匯兌損益。

　　3、調整外幣匯兌損益

　　在現行匯率制下，會計期末將所有外幣性債權、債務和外幣性貨幣資金賬戶，按期末社會公認的匯率進行調整所產生的匯兌損益。

　　現金流量表是反映企業在一定會計期間現金流入和流出狀況的報表，其結構是怎樣的？

　　現金流量表的結構

　　1.在現金流量表中：

　　(1)現金及現金等價物被視為一個整體，企業現金形式的轉換不會產生現金的流入和流出。(如：存現、取現)

　　(2)現金與現金等價物之間的轉換也不屬于現金流量。

　　2.現金流量表在結構上將企業一定期間產生的現金流量分為三類：

　　(1)經營活動產生的現金流量;

　　(2)投資活動產生的現金流量;

　　(3)籌資活動產生的現金流量。

　　3.現金流量表分為正表和補充資料兩部分

　　現金流量表的填列方法是什么？

　　現金流量表的填列方法，經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。各類企業由于行業特點不同，對經營活動的認定存在一定差異。

　　經營活動產生的現金流量

　　經營活動是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。各類企業由于行業特點不同，對經營活動的認定存在一定差異。

　　在我國，企業經營活動產生的現金流量應當采用直接法填列。

　　投資活動產生的現金流量

　　投資活動是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。這里所講的投資活動，既包括實物資產投資，也包括金融資產投資。不同企業由于行業特點不同對投資活動的認定也存在差異。

　　籌資活動產生的現金流量

　　籌資活動是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。

　　匯率變動對現金及現金等價物的影響

　　匯率變動對現金的影響，指企業外幣現金流量及境外子公司的現金流盤折算成記賬本位幣時，所采用的是現金流量發生日的匯率或按照系統合趣的方法確定的、與現金流量發生日即期匯率近似的匯率，而現金流量表“現金及現金等價物凈增加額”項目中外幣現金凈增加額是按資產負債表日的即期匯率折算的。這兩者的差額即為匯率變動對現金的影響。

　　現金流量表補充資料

　　除現金流量表反映的信息外，企業還應在附注中披露將凈利潤調節為經營活動現金流量、不涉及現金收支的重大投資和籌資活動、現金及現金等價物凈變動情況等信息。

　　將凈利潤調節為經營活動現金流量

　　現金流量表采用直接法反映經營活動產生的現金流量，同時企業還應采用間接法反映經營活動產生的現金流量。不涉及現金收支的重大投資和籌資活動，反映企業一定期間內影響資產或負債但不形成該期現金收支的所有投資和籌資活動的信息。

　　現金和現金等價物的構成

　　企業應當在附注中披露與現金和現金等價物有關的下列信息：

　　現金和現金等價物的構成及其在資產負債表中的相應金額。

　　企業持有但不能由母公司或集團內其他子公司使用的大額現金和現金等價物金額。企業持有現金和現金等價物余額但不能被集團使用的情形多種多樣，例如，國外經營的子公司，由于受當地外匯管制或其他立法的限制，其持有的現金和現金等價物，不能由母公司或其他子公司正常使用。

　　匯率每天都會有變化，今天交易和明天交易產生的差額都不一樣，差額應該計入哪個會計科目呢?和會計網一起來學習一下吧!

　　匯率差的差額計入哪個會計科目?

　　匯率差的差額計入財務費用——匯兌損益會計科目，如果是手工記帳的話，利息收入記該科目的貸方，利息損失記入借方，都用藍字。如果是用電腦做帳的話，為了避免有些電腦軟件的問題，我們一般將利息收入記入該科目的借方紅字，利息損失同手工帳。因為用用友在做報表的時候發現財務費用這個科目的結轉系統只默認借方余額

　　外幣資本折算差額計入哪個會計科目?

　　外幣資本應按合同匯率確定，合同匯率和外幣資產入賬匯率不同產生的外幣資本折算差額，在“資本公積”下單獨設明細核算。根據新頒布的《企業會計準則第19號——外幣折算》第十條：“外幣交易應當在初始確認時，采用交易發生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算?！卑凑招碌臅嫓蕜t，外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目，企業收到投資者以外幣投入的資本，采用交易日即期匯率折算，不再采用合同約定匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額。

　　以上就是有關匯率差差額以及外幣資本的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網!

　　銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發的一種商業匯票，該票據到期后，銀行具有見票即付的義務。若是出票人在匯票到期前，需急用資金，這種情況下可以提前支取嗎？

　　銀行承兌匯票能否提前承兌？

　　銀行承兌匯票是可以提前支取的，可以做貼現業務，但需要支付貼現費給銀行。

　　出納人員憑承兌匯票到自己所在開戶銀行申請“貼現”。貼現費按照貼現率乘以剩余時間計算。銀行在扣除完手續費和貼現利息之后，再把剩余的款項支付給你。因此一般除了急需用款，否則不建議提前取現，不然會損失一定的貼現費。銀行承兌貼息的計算公式是：

　　貼現利息=到期金額*年貼現率*貼現天數/360；

　　實際付款金額=票面金額-貼現利息

　　貼現利息根據各個銀行的貼現利率報價確定。

　　銀行承兌匯票出票人應具備哪些條件？

　　銀行承兌匯票出票人需具備的條件：應在承兌銀行開立存款帳戶，與承兌銀行具有真實的委托付款關系?？梢蕴峁┚哂蟹尚ЯΦ馁忎N合同及其增值稅發票，具有足夠的支付能力，良好的結算記錄和結算信譽；與銀行信貸關系良好，無貸款逾期記錄；能提供相應的擔?；蛘甙凑浙y行要求存入一定比例的保證金。

　　ACCA12月考季即將到來，之前為大家講解完ACCA考點之合并報表基本+高階知識點(上)后，今天接著為大家講解下外幣折算+現金流量表(下)。

　　03 、外幣折算

　　外幣折算在合并中的考點主要為兩塊:

　　3-1. 外國subsidiary以購買法，associate以權益法合并時，是一定要用母公司的列報貨幣進行報表合并的，但由于其功能性貨幣和母公司列報貨幣不一致，我們應該如何將其合并。

　　Subsidiary A&L用報表日匯率，SPOCI用實際匯率或者平均匯率。RE分為收購日(收購日匯率)和收購日至報表日(實際匯率或者平均匯率)

　　Associate 期初，期末用期初，期末報表日匯率，期間變動用實際匯率或者平均匯率

　　匯差計入OCI(注意改錯，道德風險)

　　3-2.goodwill的折算。請牢記公式格式(收購日及后續計量)，特別注意兩種NCI 算法會導致匯差的處理截然不同!!!

　　匯差計入OCI(注意改錯，道德風險)

　　04 、現金流量表(合并)

　　特別提醒，從2018/12考過之后，2019/3/6/9都沒有考現金流量表。

　　4-1. 現金流量表三大活動的定義以及范圍要會。防止改錯題讓同學們判斷那些是不該計入本活動的被記入了。

　　4-2. 現金流量表的邏輯;先還原交易對PBT的影響，再體現交易對cashflow的影響。

　　這是各位同學現金流量表的難點之一，因為大家對每一個交易準則不熟，對這個交易準則的各個環節對現金流和PBT的影響不清楚，所以不知道該不該還原PBT，該不該有cashflow。

　　我給各位同學就?？嫉南鄳獪蕜t各個環節對PBT和cashflow的影響做了下表的總結。

　　本表使用方法：本人將會計恒等式稍作變形，資產分為現金資產及非現金資產。任何交易對PBT和現金流的影響通過此表都可列示。比如PPE的現金收購為現金增加，非現金資產增加。不會影響費用或者收入，于是不會對PBT有影響。我們只需要再現金流量表記錄其現金變動。對于部分本表未總結準則交易，各位同學可按此思路自行總結。

　　標色部分為上次考試現金流量表考過交易事項。

　　4-3. 合并現金流量表的獨有調整考點為以下這幾點(必會)------ 7點

　　7點中最重要的為1，4，5，6，7

　　以上即為合并報表常規四大模塊考點，參考改制后第一題已考題型，都為以上四模塊的各種組合考法。如2018/9/Q1 為1-1+2-3，2019/06/Q1為1-1+1-6+2-2+3-1+3-2(本題最為夸張，30分考點有23分為以上組合!)，2018/12/Q1為2-1+2-2+3-1+4-2+4-3. 這一塊的組合考點每次考試至少在10分以上，所以以上都是大家要一定準備的必會考點。

　　不過如何組合，首先是合并的基礎和現金流量表的計算是要充分掌握?？荚囍?，先回答合并或者現金流量表的基礎考點，再回答高階模塊的對應考點。具體答題的樣板，這三套卷子都有明確的示范。請務必好好參考。

　　通過第一題希望同學們對我們SBR模塊化的考試方式能夠有所了解，各位同學要對知識點內容做到模塊化的掌握，熟練到隨時可以根據題目要求提取組合回答。做到這一點，你就成功了70%!

　　另外在考場上請大家切記，一定要做題做完，不要留白。每個問題先把你會做的做了，然后再來清理你不太會做的，拿到必須得到的分數。做到這一點，你又成功了15%。

　　最后的15%，就靠各位同學自身的堅持去實現吧!

　　來源：ACCA學習幫

　　我司是一家外貿企業，因匯率浮動，期末根據匯率調整形成的未實現匯兌損益，這種情況下需要進行納稅調整嗎？

　　答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十九條規定：企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。

　　匯兌損益，相應賬務處理如下：

　　1、收匯時

　　借：銀行存款——外幣

　　       貸：應收賬款

　　2、結匯時

　　借：銀行存款——人民幣

　　       財務費用——匯兌損益

　       　貸：銀行存款——外幣

　　3、購匯時

　　借：銀行存款——外幣

　　       財務費用——匯兌損益

　　       貸 ：銀行存款——人民幣

　　結匯可以理解為企業根據匯率將買進外匯和賣出外匯進行結清的行為，收到外匯結匯時，如何做會計分錄？

　　收到外匯結匯后如何做會計分錄？

　　收到外匯時分錄：

　　借：銀行存款-外幣賬戶 外幣金額*外幣匯率

　　       貸：應收賬款、預付賬款等

　　收到后結匯分錄：

　　借：銀行存款-人民幣賬戶

　　       財務費用-匯兌損益 可能借方紅字

　　       貸：銀行存款-外幣賬戶

　　財務費用核算內容

　　財務費用指企業在生產經營過程中為籌集資金而發生的各項費用。企業發生的財務費用在“財務費用”科目中核算，并按費用項目設置明細賬進行明細核算。

　　財務費用的內容包括下面幾個內容。

　　(1)利息支出，指企業短期借款利息、長期借款利息、應付票據利息、票據貼現利息、應付債券利息以及長期應付引進國外設備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。

　　(2)匯兌損益，即企業因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度(季度、年度)終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。

　?、傥磳崿F匯兌損益：按照會計制度的要求，在會計期末編制報時，要把所有以外幣表示的貨幣資金和債權債務按編表日的外匯匯率折合為人民幣，如外幣現鈔、外幣存款、應收外幣債權、應付外幣債務等。這種折算只是貨幣計量尺度發生了變化，但外幣交易業務并沒有實際發生，所發生的匯兌損益也就是沒有實現的。

　?、谝褜崿F匯兌損益：此外，企業的財務費用還包括金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。財務費用在會計核算中是作為期間費用來核算的，企業發生的財務費用，在“財務費用”科目中核算，并在“財務費用”科目中按費用項目設置明細賬，進行明細賬核算。期末，“財務費用”科目的余額結轉“本年利潤”科目后無余額。

　　(3)相關的手續費，指發行債券所需支付的手續費(需資本化的手續費除外)、開出匯票的銀行手續費、調劑外匯手續費等，但不包括發行股票所支付的手續費等。

　　(4)現金折扣，是企業為了盡快回籠資金、減少壞賬損失、縮短收款時間而發生的理財費用，現金折扣在實際發生當期直接記入財務費用，其中，銷售方應給予的現金折扣在財務費用借方核算，購買方實際獲得的現金折扣在財務費用借方用“負數”登記。

　　注意：現金折扣的核算方法有三種：總價法、凈價法和備抵法，新企業會計準則要求企業采用總價法，不允許采用凈價法。

　　(5)其他財務費用，如融資租入固定資產發生的融資租賃費用等。

        很多公司都需要按月進行計提匯兌損益的，企業通常設置“銀行存款”“財務費用”等科目進行核算，對于即期結匯交易業務，怎么寫會計分錄？

        即期結匯交易付款的會計分錄

　?。?、結匯問題：

　　借：銀行存款——人民幣

　　　　財務費用——匯兌損益（差額計入）

　　　　貸：銀行存款——外幣

　?。?、結匯，是外匯結算的簡稱，分為個人結匯與公司結匯兩種情況，須到銀行辦理，也可以在網上銀行辦理，

　　案例：

　?。保苍鲁隹谝慌浳飸彰澜穑福埃埃霸?，１１月２９號收到外匯１５０００美元，１２月１５號結匯８０００美金入人民幣賬戶。這個會計分錄怎么做？

　　收匯分錄：

　　借：銀行存款——待核查戶１５０００＊月初匯率

　　　　貸：應收賬款——應收外匯款１５０００＊月初匯率

　　結匯分錄：

　　借：銀行存款——人民幣戶

　　　　財務費用——匯兌損益（差額）

　　　　貸：銀行存款——待核查戶８０００＊月初匯率

　　匯兌損益的分類

　　1、交易損益

　　在發生以外幣計價的交易業務時，因收回或償付債權、債務而產生的匯兌損益，稱為“交易外幣匯兌損益”;

　　2、兌換損益

　　在發生外幣與記賬本位幣，或一種外幣與另一種外幣進行兌換時產生的匯兌損益，稱為“兌換外幣匯兌損益”;

　　3、調整損益

　　在現行匯率制下，會計期末將所有外幣性債權、債務和外幣性貨幣資金賬戶，按期末社會公認的匯率進行調整而產生的匯兌損益，稱為“調整外幣匯兌損益”;

　　4、換算損益

　　會計期末為了合并會計報表或為了重新修正會計記錄和重編會計報表，而把外幣計量單位的金額轉化為記賬本位幣計量單位的金額，在此過程中產生的匯兌損益，稱為 “換算外幣匯兌損益”。

　　企業在日常經營活動中有時會與國外企業進行交易，這時就需要把本國貨幣兌換為外國貨幣或國際流通貨幣。那么對于外幣兌換業務的會計分錄應當怎么做？

　　外幣兌換業務的會計分錄

　　借：銀行存款——人民幣賬戶

　　　　財務費用——匯兌損益

　　　　貸：銀行存款——外幣賬戶

　　外幣交易的會計處理怎么做？

　　1、初始確認時，折算匯率的選擇：采用交易發生日的即期匯率，或者是即期匯率的近似匯率。

　　2、資產負債表日匯兌差額的處理

　　(1)外幣貨幣性項目，采用資產負債表日即期匯率折算，與初始確認時匯率不同而產生的匯率差額計入財務費用。

　　外幣貨幣性項目包括：外幣貨幣性負債(應付賬款、長期應付款、其他應付款等)、外幣貨幣性資產(銀行存款、現金、應收款項等)。

　　(2)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發生日的即期匯率折算，不產生匯兌差額，非貨幣性項目指除貨幣性項目以外的項目。

　　主要包括：固定資產、實收資本、存貨、無形資產、長期股權投資、資本公積等。

　　(3)對于外幣價值發生變動的外幣非貨幣性項目，其價值變動計入當期損益;其價值變動計入所有者權益的，相應匯率變動的影響應當計入所有者權益。

　　(4)外幣投入資本不產生匯兌差額。

　　外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目，企業收到投資者以外幣投入的資本，采用交易日即期匯率折算。

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。具體項目有利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　匯兌收益是指外幣賬戶月末調整匯率時, 按照匯率大小, 調整的外幣折合本幣的差額，對于匯兌收益，應通過銀行存款科目、匯兌收益科目核算，相關的會計分錄如何編制？

　　匯兌收益的會計分錄應當怎么做？

　　1、結匯時(外幣兌換人民幣)：

　　借：銀行存款(人民幣實得數字)

　　       財務費用(借貸方的差額，如果借方大于貸方，那么就是匯兌收益，用紅字;如果借方小于貸方，那么也就是匯兌損失，用藍字)

　　       貸：銀行存款(外幣按照記賬匯率，進行計算換成人民幣數字)

　　2、購匯時：

　　借：銀行存款(外幣按照記賬匯率，進行計算換成人民幣數字)

　　       財務費用(借貸方的差額，如果借方大于貸方，那么就是匯兌收益，用紅字;如果借方小于貸方，那么也就是匯兌損失，用藍字)

　　        貸：銀行存款(人民幣實際支付數字)

　　匯兌收益是指用記賬本位幣，按照不同的匯率報告相同數量的外幣而產生的差額。是公司的外幣貨幣性項目和非貨幣性項目因匯率變動，在折算成本幣時造成損益。而這部分匯兌差額作為財務費用，計入當期損益，從而影響公司利潤。

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關的手續費、商業匯票貼現發生的貼現利息、企業發生或收到的現金折扣等。

　　外幣貨幣性項目匯兌的差額如何計算？

　　外幣賬戶的期末外幣余額 = 本期增加的外幣發生額 + 期初外幣余額 - 本期減少的外幣發生額

　　調整后記賬本位幣余額 = 期末即期匯率 × 期末外幣余額

　　匯兌差額 = 調整后記賬本位幣余額 - 調整前記賬本位幣余額

　　以上就是匯兌收益會計分錄的全部內容，希望能夠對大家有所幫助，想要了解更多會計知識，請繼續關注會計網！

　　隨著貿易經濟全球化，不少公司都開展起對外貿易的業務。對外貿易業務自然離不開外幣的匯兌使用，而外幣匯率每天都會發生變化，對于匯率產生的差額應如何做賬務處理？

　　外匯差額的會計分錄

　　1、外幣貨幣性項目，采用資產負債表日的即期匯率折算。

　　結匯時(外幣兌換人民幣)

　　借：銀行存款(以銀行掛牌賣價來折算)

　　　　財務費用(借貸方的差額，借方大于貸方，為匯兌收益，計入貸方。借方小于貸方，為匯兌損失，計入借方)

　　　　貸：銀行存款(外幣按照記賬匯率折算)

　　購匯時

　　借：銀行存款(外幣按照記賬匯率折算)

　　　　財務費用(借貸方的差額，借方大于貸方，為匯兌收益，計入貸方。借方小于貸方，為匯兌損失，計入借方)

　　　　貸：銀行存款(以銀行掛牌賣價來折算)

　　將100萬美元兌換成人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元＝9.51人民幣元，銀行當日的美元賣出價為1美元＝9.61人民幣，則中間價為1美元＝9.56人民幣元。

　　借：銀行存款——人民幣戶（100×9.51）951

　　　　財務費用——匯兌差額5

　　　　貸：銀行存款——歐元戶（100×9.56）956

　　2、以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，則采用交易發生日的即期匯率折算。

　　借：銀行存款——外幣戶（按投資當日的現行匯率來折算）

　　　　貸：實收資本——外方（按投資當日的市場匯率來折算）

　　　　　　資本公積——資本溢價

　　比如：某企業收到外商投入資本200萬美元，當日的即期匯率為1美元＝6.82人民幣元

　　借：銀行存款—-美元戶（200×6.82）1 364

　　　　貸：實收資本——某外商1 300

　　　　　　資本公積——資本溢價64

　　什么是財務費用？

　　財務費用是指企業為籌集生產經營所需資金等而發生的費用。主要包括：利息凈支出(利息支出減利息收入后的差額)、匯兌凈損失(匯兌損失減匯兌收益的差額)、金融機構手續費以及籌集生產經營資金發生的其他費用等。

　　銀行承兌匯票為商業匯票的其中一種，對于銀行承兌匯票貼現業務，應設置應收票據科目核算。相關的會計分錄是什么？

　　銀行承兌匯票貼現會計分錄

　　借：銀行存款

　　       財務費用

　　       貸：應收票據

　　承兌匯票概述

　　承兌匯票是指銀行辦理過承兌手續的匯票。即在交易活動中，銷貨方為了向購買方索取貨款而簽發的匯票，并經付款人在票面上注明承諾到期付款的“承兌”字樣及簽章。付款人承兌以后成為該匯票的承兌人?！吧虡I承兌匯票”是指購貨方已經承兌的匯票，“銀行承兌匯票”則是經銀行承兌了的匯票。

　　那么如果收到了銀行承兌匯票，需要怎么做才能變成現金呢？

　　如果是有到期日的。即為到了到期日的時候就可以拿到銀行去兌現了。

　　如果某一公司收到另一個公司開出的承兌匯票，但是要到半年后才到期，需要怎么做才能把它盡快達到現金的作用或者盡快變現呢？

　　有如下兩種辦法：

　　第一種是向銀行申請辦理貼現，只不過需要你的開戶行同意，且需要向你的開戶行支付一定的財務費用．

　　第二種是向你的供應商背書轉讓。

　　承兌匯票貼現是什么？

　　貼現是指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據權利轉讓給銀行的票據行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式。

　　貼現的性質：貼現是銀行的一項資產業務，匯票的支付人對銀行負債，銀行實際上是與付款人有一種間接貸款關系。

　　貼現的利率：在人民銀行現行的再貼現利率的基礎上進行上浮，貼現的利率是市場價格，由雙方協商確定，但最高不能超過現行的貸款利率。

　　貼現利息的計算：貼現利息是匯票的收款人在票據到期前為獲取票款向貼現銀行支付的利息，計算方式是：貼現利息=貼現金額x貼現率x貼現期限

　　外幣兌換是對個人客戶提供的一項柜臺服務，包括買入外幣、賣出外幣和一種外幣兌換成另一種外幣，那該業務的會計分錄怎么做？

　　外幣兌換業務的會計分錄

　　借：銀行存款——人民幣賬戶

　　       財務費用——匯兌損益

　　       貸：銀行存款——外幣賬戶

　　外幣兌換業務相關會計處理

　　(一)企業把外幣賣給銀行

　　企業把持有的外幣賣給銀行，銀行按買入價將人民幣兌付給企業。因銀行買入價與折算匯率不一致而產生的匯兌損益，記入“財務費用”科目。

　　(二)向銀行購匯

　　企業向銀行購入外匯時,銀行按賣出價向企業收取人民幣。企業實際支付的人民幣金額與按企業選定的折算匯率折合的人民幣之間的差額記入“財務費用”科目。

　　(三)借入或借出外幣資金業務

　　企業借入外幣資金時，按照借入外幣時的市場匯率折算為記賬本位幣入賬，同時按照 借入外幣的金額登記相關的外幣賬戶。

　　(四)買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務

　　企業發生買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務時，應按企業選定的折算匯率將外 幣金額折合為記賬本位幣入賬。

　　(五)外幣投入資本

　　外幣投入資本屬于外幣非貨幣性項目，企業收到投資者以外幣投入的資本，應當采用 交易日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產生外幣資本折算差額。

       外幣賬戶是指記錄外幣的特定賬戶，其中包括有現金賬戶和存款賬戶，企業經營中時常會有外幣戶轉外幣戶的操作，那么外幣戶轉外幣戶的會計分錄該怎么寫？

       外幣戶轉外幣戶的會計分錄

　　1、往國外的供應商匯款的：

　　借：應付賬款

　　       財務費用——匯兌損益

　　       貸：銀行存款——人民幣戶

　　2、往本企業國外賬戶匯款的：

　　借：銀行存款——外幣賬戶

　　       財務費用——匯兌損益

　　       貸：銀行存款——人民幣戶

　　外幣賬戶如何設置？

　　外幣賬戶包括外幣貨幣資金、外幣債權和外幣債務三大類。外幣業務主要為日常外幣業務和月末外幣賬戶匯率調整。對外幣交易金額因匯率變動而產生的差額可在“財務費用”科目下設置二級科目“匯兌差額”反映，期末余額結轉入“本年利潤”科目后一般無余額。

　　匯兌損益的含義是什么？

　　匯兌損益也叫匯兌差額，是由于匯率的浮動所產生的結果，是用于期末自動計算匯兌損益外幣核算的賬戶，生成匯兌損益轉賬憑證及期末匯率調整表的方法。企業在發生外幣交易、兌換業務和期末賬戶調整及外幣報表換算時，由于采用不同貨幣，或同一貨幣不同比價的匯率核算時產生的、按記賬本位幣折算的差額。

　　關于匯兌損益，我國外幣業務會計一般采用將本期已實現和未實現的匯兌損益全部計入當期損益，即只要匯率實際發生變動，不論其有沒有實現，都應確認為匯兌損益，并計入當期損益。本科目借方反映因匯率變動而產生的匯兌損失，貸方反映因匯率變動而產生的匯兌收益。期末各外幣明細科目的期末余額，應按照期末匯率折合為記賬本位幣。

　　在商業信用基礎上，商業匯票隨著需求發展起來了。根據不同的特點，商業匯票的種類也不同。那么商業匯票包括哪些呢？

　　商業匯票的分類

　　1、商業匯票根據付款期限長短不同，分為即期匯票和遠期匯票。遠期匯票是指約定一定的到期日付款的匯票；即期匯票是指見票即行付款的匯票。

　　2、商業匯票根據記載受款人的方式不同，可分為無記名式匯票和記名式匯票。

　　3、商業匯票根據簽發和支付地點不同，可分為國際匯票和國內匯票。前者指匯票的簽發和付款都在國外或一方在國外的匯票；后者指在一國境內簽發和付款的匯票。

　　4、商業匯票根據銀行對付款的要求不同，可分為原票和跟單匯票，前者無需附加任何單據，只需提出匯票本身即可付款；后者在使用時需附加各種單據（如運貨單、提貨單、保險單等）。

　　5、商業匯票根據承兌人的不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。承兌人為銀行，由銀行承擔見票即付義務的票據是銀行承兌匯票。而由企業承擔到期兌付義務的是商業承兌匯票，。

　　6、商業匯票根據流通載體的不同，分為電子商業匯票和紙質商業匯票。紙質商業匯票通過手工傳遞或者郵寄方式進行傳輸，以紙質憑證為載體。而電子商業匯票通過數據電文形式簽發，使用電子簽名在網絡上進行流轉，依托電子商業匯票系統。

　　商業承兌匯票的意義

　　作為信用支付工具，商業承兌匯票在對促進企業發展、銀行經營、市場流通、經濟繁榮以及社會信用發展等方面具有重要意義與作用。

　　(1)豐富企業支付手段，降低財務成本，提高資金效益。

　　(2)緩解企業間貨款拖欠，維護交易秩序，活躍市場經濟。

　　(3)促進銀行信用和企業商業信用的有機結合，加快資金融通，緩解融資難矛盾。

　　(4)促進商業信用票據化，豐富票據市場工具，促進票據市場發展。

　 （5)完善貨幣政策傳導機制，促進利率市場化，改善宏觀金融調控。

　　(6)建立和完善良好的信用機制，增強社會信用意識，提高社會信用程度。

　　票據的分類

　?。?）不帶息應收票據

　　不帶息票據的到期價值等于應收票據的面值。

　　企業收到應收票據時：

　　借：應收票據

　　　　貸：庫存商品

　　應收票據到期收回的票面金額：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收票據

　　商業承兌匯票到期，承兌人違約拒付或無力償還票款，收款企業應將到期票據的票面金額轉入“應收賬款”科目：

　　借：應收賬款

　　　　貸:應收票據

　?。?）帶息應收票據

　　企業應于中期期末和年度終了，對于的帶息應收票據按規定計算票據利息，并增加應收票據的票面價值，同時沖減財務費用。

　　計算公式：應收票據利息=票面金額×利率×期數

　?、蹘⒌膽掌睋狡谑栈乜铐棔r，應按收到的本息，借記“銀行存款”科目；按票面價值，貸記“應收票據”科目；按其差額，貸記“財務費用”科目。

　　CMA認證能夠用于幫助持證者職業發展，保持最高水準的職業道德要求，站在財務戰略咨詢師的角色上支持企業決策分析，推動企業業績發展。為了讓考生更有側重地把握知識，會計網總結了國際金融的相關內容，希望對大家有所幫助。

　　cma重要考點：國際金融

　　1、外匯標價

　?。?）直接標價法是指，用美元（記賬本位幣）來表示一單位外幣價值的標價法（單位外幣的記賬本位幣數量）。￥1.00＝$0.17 2）

　?。?）間接標價法是指，用一定外幣數量來表示一美元（記賬本位幣）的標價法。$1.00＝￥6.00

　　匯率變化

　?。?）升值是指，貨幣幣值的增加：例如：A國貨幣升值；購買更多B國貨幣和B國的商品；進口增加，出口減少；貿易逆差，對國際收支產生負面影響；

　?。?）貶值是指，貨幣幣值的降低：例如：A國貨幣貶值：購買更少B國貨幣和B國的商品；進口減少，出口增加；貿易順差，對國際收支產生正面影響；

　　2、遠期匯率與即期匯率

　　升水與貼水：

　　遠期匯率（Fi）大于即期匯率（Si）→升水

　　即期匯率（Si）大于遠期匯率（Fi）→貼水

　　3、匯率風險管理一般原則

　　對于以外幣計價的應收賬款與應付賬款

　?。?）本幣升值對應收賬款不利

　?。?）本幣貶值對應付賬款不利

　　外幣計價的應收賬款和應付賬款，不任何風險對沖的：

　?。?）如果本幣升值，應該推遲支付，應收盡快收回

　?。?）如果本幣貶值，應付盡快支付，應收推遲收回

　　4、有技術含量：短期（遠期合約、貨幣期貨合同、貨幣期權）長期（貨幣互換，即外匯掉期）

中級會計實務習題備考練習

不積跬步無以至千里，今天就來跟著小編一起練習中級會計實務的習題吧。爭取在考試中取得理想成績。

一、單選題

(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

1.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，乙公司是甲公司的境外子公司，以美元作為記賬本位幣。甲公司將境外子公司財務報表折算為人民幣時，以資產負債表日即期匯率折算的財務報表項目是()。

A .股本

B .應付債券

C .盈余公積

D .財務費用

【正確答案】 B

【答案解析】本題考核"外幣財務報表的折算"知識點。資產負債表中的資產和負債項目，應采用資產負債表日即期匯率折算，所有者權益項目除"未分配利潤"項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算，利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日的即期匯率近似的匯率折算。選項 A 、 C ，屬于資產負債表中的所有者權益項目;選項 D ，屬于利潤表中的費用項目;均不采用資產負債表日的即期匯率折算。

二、多選題

(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

1.按照我國《會計人員職業道德規范》，新時代會計人員應當遵守的職業道德有()

A.堅持誠信，守法奉公

B.堅持準則，守責敬業

C .堅持慣例，守護傳統

D .堅持學習，守正創新

【正確答案】 ABD

【答案解析】本題考核"會計人員職業道德規范"知識點?！稌嬋藛T職業道德規范》將新時代會計人員職業道德要求總結提煉為三條核心表述，即"堅持誠信，守法奉公""堅持準則，守責敬業""堅持學習，守正創新"。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name中級會計師

三、判斷題

(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

1.企業以公允價值計量相關負債，應當最先以活躍市場上相同負債未經調整的報價計量。( )

【正確答案】√

【答案解析】本題考核"負債的公允價值計量"知識點。企業以公允價值計量負債，應當最優先使用相關的可觀察輸入值。第一層次輸入值是在計量日能夠取得的相同資產或負債在活躍市場上未經調整的報價。