上市公司的財(cái)務(wù)舞弊手段各式各樣，有的巧鉆會(huì)計(jì)政策漏洞，人為調(diào)節(jié)資產(chǎn)或收益；有的虛構(gòu)收入，以虛構(gòu)本期利潤(rùn)掩蓋虧損；有的掩飾重大交易或事實(shí)；有的利用關(guān)聯(lián)交易人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，總之，上市公司為欺騙報(bào)告使用者而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中列示的數(shù)字或財(cái)務(wù)報(bào)表附注進(jìn)行有意識(shí)的錯(cuò)報(bào)或忽略，這些舞弊行為必須嚴(yán)格禁止，大力懲戒。

　　上市公司的財(cái)務(wù)舞弊手段

　　1、使用不當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)方法，提前確認(rèn)收入，是一些公司常用的會(huì)計(jì)報(bào)表粉飾方法。其主要手段一是在簽訂銷售合同物權(quán)尚未轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入，二是將庫存商品確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)增加應(yīng)收賬款，使主營(yíng)業(yè)務(wù)收入虛增，形成白條利潤(rùn)，同時(shí)又通過應(yīng)收賬款虛增資產(chǎn)。

　　2、掩飾重大交易或事實(shí)有兩種做法，一是利用報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行掩飾，在會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，以“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”作為調(diào)節(jié)器。二是在表外披露中掩飾，通常是對(duì)重大事項(xiàng)如訴訟、擔(dān)保事項(xiàng)等隱瞞或不及時(shí)披露。

　　3、當(dāng)上市公司為維護(hù)形象或達(dá)到增資配股目的需要增加利潤(rùn)時(shí)，往往利用關(guān)聯(lián)交易來虛增利潤(rùn)。

　　上市公司財(cái)務(wù)舞弊的壞處

　　財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為嚴(yán)重威脅市場(chǎng)參與者對(duì)財(cái)務(wù)信息的信心，這一行為被認(rèn)為是不可接受的、非法的企業(yè)行為。進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊行為的機(jī)會(huì)增加，使公司的控制結(jié)構(gòu)削弱，公司的治理變得不那么有效，也惡化了其審計(jì)職能的質(zhì)量。

　　如何避免上市公司財(cái)務(wù)舞弊

　　1、建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)權(quán)力受到必要的制約及監(jiān)督，從而有效避免財(cái)務(wù)舞弊。

　　2、企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的處罰力度。

　　3、提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德的教育，使其能自覺抵制會(huì)計(jì)舞弊的行為。

　　財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的種類包括：操縱財(cái)務(wù)報(bào)告所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或證明文件；在財(cái)務(wù)報(bào)告中錯(cuò)誤提供或故意遺漏交易、事件或其他重要信息；故意錯(cuò)誤使用與數(shù)量、分類、提供方式或披露方式有關(guān)的會(huì)計(jì)原則。

什么是財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊？

　　財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊是指不遵循財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)工作報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，蓄意利用各種技術(shù)手段，歪曲企業(yè)發(fā)展情況、經(jīng)營(yíng)成果等，呈現(xiàn)不真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)告，從而對(duì)報(bào)告使用者的決策產(chǎn)生不利影響。

財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的主要方法

　　1、編造偽造財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)。此種情況下，根據(jù)具體需求，偽造數(shù)據(jù)以使報(bào)告呈現(xiàn)出有利于提高企業(yè)發(fā)展的情形。此種方法較為低級(jí)，通常采用虛增減資產(chǎn)、費(fèi)用以及利潤(rùn)等，易出現(xiàn)報(bào)表不平、前后數(shù)據(jù)不銜接等情況。

　　2、通過一些會(huì)計(jì)方法的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告部分?jǐn)?shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。通過使用不同的會(huì)計(jì)方法制成虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，是一種更隱蔽、更先進(jìn)的手段。

財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的威脅

　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告舞弊行為會(huì)在很大程度上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)參與者對(duì)財(cái)務(wù)信息的信任，容易產(chǎn)生資金浪費(fèi)等現(xiàn)象，是一種被認(rèn)為不可接受的、非法的企業(yè)行為。此種行為的出現(xiàn)意味著公司的控制結(jié)構(gòu)削弱，公司的治理有效性下降，審計(jì)職能有效性下降。

財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的防范

　　防范企業(yè)財(cái)務(wù)管理報(bào)告舞弊行為，就應(yīng)加強(qiáng)公司內(nèi)部治理;加強(qiáng)對(duì)公司的財(cái)務(wù)分析報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)資料的審查;確保審計(jì)工作人員的客觀性和獨(dú)立性，對(duì)其審計(jì)服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，避免因?yàn)閷徲?jì)工作人員的個(gè)人利益而影響整體審計(jì)效果。此外，上市公司應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立起防欺詐的體系并鼓勵(lì)員工積極參與其中。

課程背景

　　隨著全球資本市場(chǎng)的發(fā)展和信息技術(shù)的革命，企業(yè)舞弊的機(jī)會(huì)日益增多，舞弊的利益日益巨大，由此觸發(fā)的經(jīng)濟(jì)危機(jī)、社會(huì)危機(jī)和政治危機(jī)也此起彼伏。

　　《企業(yè)舞弊精選案例解析與防舞弊策略》課程旨在剖析典型的重大舞弊案例，從企業(yè)背景、舞弊手段、嚴(yán)重后果及防范策略著手，幫助企業(yè)更好地防范舞弊，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

　　權(quán)威調(diào)查顯現(xiàn)，超過110億美元的罰款仍未能遏制全球的腐敗問題：

　　?遍布55個(gè)國(guó)家和地區(qū)的38％的高管表示，腐敗行為在商界廣泛存在

　　?新興市場(chǎng)的賄賂和腐敗程度是發(fā)達(dá)市場(chǎng)的兩倍

　　?35歲以下的受訪者中有20％認(rèn)為利用現(xiàn)金支付贏得或保留業(yè)務(wù)是合乎情理的

課程收益

　　【新形式】全程采取案例式教學(xué)的形式，寓情于景，在實(shí)踐中領(lǐng)悟舞弊的本質(zhì)以及反舞弊策略

　　【新收獲】通過對(duì)經(jīng)典舞弊案例的深入剖析，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，進(jìn)行自我診斷與反思

　　【新氣象】通過反舞弊機(jī)制的建立，樹立良好的企業(yè)反舞弊文化

課程對(duì)象

　　◆首席合規(guī)官、合規(guī)總監(jiān)、合規(guī)經(jīng)理

　　◆內(nèi)控內(nèi)審總監(jiān)、內(nèi)控內(nèi)審經(jīng)理

課程大綱

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課程背景

　　面對(duì)當(dāng)前復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，企業(yè)從政策到環(huán)境，從財(cái)務(wù)到運(yùn)營(yíng)，從管理到?jīng)Q策無不暗藏玄機(jī)。公司監(jiān)察人員如何才能及時(shí)、快捷的發(fā)現(xiàn)舞弊行為，洞悉舞弊背后的真相，避免讓企業(yè)的管理決策避免誤入歧途，對(duì)公司的舞弊治理和風(fēng)險(xiǎn)防范提出了更大的挑戰(zhàn)。貴公司是否也有以下的困惑：

　　1、如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)去發(fā)現(xiàn)舞弊行為?舞弊調(diào)查如何倒逼風(fēng)險(xiǎn)防范體系的完善?

　　2、采購(gòu)是舞弊發(fā)生的重災(zāi)區(qū)，如何發(fā)現(xiàn)隱蔽的“吃里爬外”行為?

　　3、員工單獨(dú)舞弊還好防，串通舞弊常常讓人無從下手，有方法揪出公司的害蟲嗎?

　　4、管理層超越職權(quán)限值，濫用權(quán)力，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)迅速加劇，如何監(jiān)督?

　　我們從企業(yè)內(nèi)控體系和內(nèi)審流程角度深入分析企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，全面剖析企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中常見的舞弊形式，從理論和實(shí)踐加強(qiáng)企業(yè)反舞弊培訓(xùn)，并基于此完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。讓學(xué)員不但掌握舞弊調(diào)查的方法和技巧，而且能夠?qū)ψ约浩髽I(yè)存在問題進(jìn)行研究，查找企業(yè)內(nèi)控內(nèi)審制度的缺陷，從根源上控制風(fēng)險(xiǎn)，防范舞弊的發(fā)生。

課程收益

　　【火眼金睛透視舞弊真相】快速洞悉舞弊線索，捕捉舞弊跡象

　　【運(yùn)籌帷幄提高調(diào)查效率】掌握高超的舞弊調(diào)查實(shí)戰(zhàn)技巧，提高舞弊調(diào)查的效率

　　【實(shí)戰(zhàn)演練修煉企業(yè)內(nèi)功】結(jié)合實(shí)務(wù)案例，如何小題大做、順藤摸瓜找到問題的關(guān)鍵

　　【系統(tǒng)完善防范舞弊根源】學(xué)會(huì)完善企業(yè)內(nèi)控體制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從根源上防范舞弊的發(fā)生

課程對(duì)象

　　審計(jì)總監(jiān)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、風(fēng)險(xiǎn)總監(jiān)

　　內(nèi)控內(nèi)審經(jīng)理及審計(jì)部相關(guān)人員

　　投行、會(huì)計(jì)事務(wù)所相關(guān)人員

課程大綱

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課程背景

　　在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，公司舞弊治理無疑變得更具挑戰(zhàn)性。業(yè)務(wù)部門也許會(huì)要求更大的自主和自由來支持公司的發(fā)展。此時(shí)，舞弊企圖和行為將變得越發(fā)猖獗。如我們所知，舞弊治理需要諸如內(nèi)部審計(jì)，合規(guī)，財(cái)務(wù)以及法律等部門的合作。由于監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求公司以更加積極的態(tài)度管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)，因此了解公司中最容易出現(xiàn)舞弊和不當(dāng)行為的薄弱環(huán)節(jié)，在現(xiàn)今的全球市場(chǎng)中是不可或缺的。美國(guó)公司每年因舞弊造成的損失約占年收入的7%。同時(shí)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)及股東亦要求公司以更加積極的態(tài)度管理舞弊風(fēng)險(xiǎn)。不同行業(yè)也有著他們的特殊性。

　　我們?cè)撟鲂┦裁茨?《有效的風(fēng)險(xiǎn)管理與舞弊調(diào)查》課程將一如既往的提供給您關(guān)于舞弊防范，偵測(cè)和調(diào)查的最佳實(shí)踐。

課程收益

　　1.了解舞弊控制政策

　　2.了解舞弊風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)的設(shè)置

　　3.了解并掌握反舞弊程序

　　4.掌握舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)

　　5.了解舞弊風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)程序

　　6.了解舞弊防范控制

　　7.了解舞弊檢測(cè)控制

　　8.掌握舞弊審計(jì)及舞弊風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的方法

課程對(duì)象

　　1.董事長(zhǎng)、總經(jīng)理等企業(yè)中高層管理人員

　　2.財(cái)務(wù)總監(jiān)、控制總監(jiān)、審計(jì)總監(jiān)

　　3.財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理、資金經(jīng)理、內(nèi)審經(jīng)理、內(nèi)控經(jīng)理

　　4.財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、內(nèi)控部、審計(jì)部等部門相關(guān)人員

　　5.各業(yè)務(wù)部門相關(guān)人員

課程大綱

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　　市場(chǎng)失靈表現(xiàn)是公共物品的缺失、外部效應(yīng)、不完全競(jìng)爭(zhēng)、收入分配不公、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)與失衡。市場(chǎng)失靈是指由于市場(chǎng)機(jī)制不能充分地發(fā)揮作用而導(dǎo)致的資源配置缺乏效率或資源配置失當(dāng)?shù)那闆r。

　　市場(chǎng)失靈在某些經(jīng)濟(jì)體的存在通常引起究竟應(yīng)否由市場(chǎng)力量引導(dǎo)運(yùn)作的爭(zhēng)論。而這也產(chǎn)生要用什么來取代市場(chǎng)的爭(zhēng)議。最常見對(duì)市場(chǎng)失靈的反應(yīng)是由政府部門產(chǎn)出部份產(chǎn)品及勞務(wù)。然而，政府干預(yù)亦可能造成非市場(chǎng)的失靈。

　　市場(chǎng)失靈的主要原因是什么？

　　市場(chǎng)失靈的主要原因?yàn)椋撼杀净蚶麧?rùn)價(jià)格的傳達(dá)不適切，市場(chǎng)不存在，如信息不對(duì)稱、外部性、公共物品，進(jìn)而影響個(gè)體經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)決策機(jī)制；次佳的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，壟斷市場(chǎng)的影響。

　　市場(chǎng)失靈的類型是什么？

　　市場(chǎng)失靈的類型有壟斷、外部性、公共產(chǎn)品和信息不對(duì)稱。壟斷是指如果市場(chǎng)上的產(chǎn)品供給被一家或者幾家企業(yè)所壟斷，那么壟斷情況下市場(chǎng)無法通過競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制促使企業(yè)提高生產(chǎn)效率，此刻，價(jià)格機(jī)制和競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制不起作用，市場(chǎng)價(jià)格由壟斷公司來定。外部性指的是兩個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給無關(guān)第三方帶來的影響，分兩類，正外部性和負(fù)外部性。公共產(chǎn)品即具有非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性的產(chǎn)品。比如馬路，每個(gè)人都可以通過使用，那么卻沒有人愿意無償為其他人提供馬路等公共服務(wù)，則需要國(guó)家出面。信息不對(duì)稱是指賣家和買家信息不對(duì)等會(huì)造成劣幣驅(qū)逐良幣的結(jié)果。

　　市場(chǎng)失靈的對(duì)策有哪些？

　　市場(chǎng)失靈的對(duì)策有市場(chǎng)失靈可以采取私人市場(chǎng)、政府強(qiáng)制解決、自愿集體行動(dòng)等方法。自愿集體行動(dòng)是指各方可以私下同意限制消費(fèi)，并執(zhí)行彼此之間的規(guī)則，以克服市場(chǎng)失靈。政府強(qiáng)制解決即政府調(diào)整市場(chǎng)機(jī)制，彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷，糾正市場(chǎng)失靈。