稅負(fù)率簡(jiǎn)而言之就是稅率,稅率在定義上指的是納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納稅額與應(yīng)稅銷售收入的比例。對(duì)于納稅人,尤其是稅務(wù)人員來說,稅率是必須要掌握的內(nèi)容。接下來會(huì)計(jì)網(wǎng)就來和大家詳細(xì)說說“稅負(fù)率”的定義。
稅負(fù)也稱為稅收負(fù)擔(dān)率,是當(dāng)期應(yīng)繳納的稅費(fèi)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率。按照稅率與課稅對(duì)象的變動(dòng)關(guān)系,有比例稅率、累進(jìn)稅率、累退稅率三種形式。
比例的稅率是指負(fù)稅人所應(yīng)承擔(dān)的稅款占其收入的比率,不會(huì)隨著收入的變化而相應(yīng)變化;
累進(jìn)的稅收負(fù)擔(dān)率是負(fù)稅人所應(yīng)承擔(dān)的稅款占其收入的比率,會(huì)隨著收入的增加而有所增加;
累退的稅收負(fù)擔(dān)率是指負(fù)稅人所應(yīng)負(fù)的稅款占其收入的比率,隨著收入的增加反而有所下降。
企業(yè)行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率
稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。如果企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)異常,或稅負(fù)率長(zhǎng)期遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同行業(yè)水平,就會(huì)引起稅務(wù)局的關(guān)注。
具體計(jì)算為:稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入*100%
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額
需要注意的是,稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)只是納稅評(píng)估的指標(biāo)之一,不等同于征收率,不是作為征收稅款的依據(jù)。
稅負(fù)率是企業(yè)實(shí)際繳納的稅款占其銷售收入凈額的百分比率。稅負(fù)按稅收種類劃分,分別包括增值稅稅負(fù)、所得稅稅負(fù)、附加稅稅負(fù)等。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際繳納稅款的情況,按月,按季度,或者按年度,規(guī)劃并核算企業(yè)一段時(shí)間的總稅務(wù)。然后,進(jìn)行橫向和縱向的比較。從稅收方面去了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r,并報(bào)備相關(guān)管理審批部門,及時(shí)調(diào)整相關(guān)運(yùn)營(yíng)策略。
所得稅稅負(fù)率,為實(shí)際應(yīng)納所得稅額(數(shù)據(jù)取自匯算清繳時(shí)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A 類)31行)占該企業(yè)營(yíng)業(yè)收入(中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A 類)第1行)的百分比。如:某企業(yè)某年度產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入100萬,該年度實(shí)際交納所得稅額3萬,則所得稅稅負(fù)率為3%。也就是企業(yè)所得稅稅負(fù)率=實(shí)際應(yīng)納所得稅額/營(yíng)業(yè)收入*100%。
這里要注意的地方有2點(diǎn)。第一點(diǎn)就是營(yíng)業(yè)收入是不含稅收入,第二點(diǎn)是實(shí)際應(yīng)納所得稅額是指匯算清繳時(shí)算出的實(shí)際要繳納的稅額,所以某個(gè)月稅負(fù)率高了或者低了問題不是很大(像一些企業(yè)有季節(jié)性波動(dòng),可能在某個(gè)月份是不交企業(yè)所得稅的),只要等到第2年匯算清繳時(shí)計(jì)算得出的稅負(fù)率處于合理范圍即可。
看了上面的計(jì)算公式,可以發(fā)現(xiàn)影響稅負(fù)率的因素是不含稅收入和實(shí)際繳納稅額。下面我們從公式本身和行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來進(jìn)行說明。
從公式來說,實(shí)際應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*實(shí)際所得稅稅率=(營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-各項(xiàng)費(fèi)用+納稅調(diào)整)*實(shí)際所得稅稅率。
說簡(jiǎn)單點(diǎn)實(shí)際應(yīng)納所得稅額這個(gè)指標(biāo)關(guān)鍵要知道納稅調(diào)整的規(guī)則,以及實(shí)際所得稅稅率怎么確定。
納稅調(diào)整說簡(jiǎn)單點(diǎn)就是稅法和會(huì)計(jì)處理的不同,例如像一些費(fèi)用稅法不允許你扣除或者到了匯算清繳時(shí)你的一些費(fèi)用發(fā)票還未取得這個(gè)時(shí)候就要調(diào)增,調(diào)減項(xiàng)目通常比較少見。
實(shí)際稅率則是根據(jù)企業(yè)特征來決定的,一般企業(yè)是25%,但是像小型微利企業(yè)它是一個(gè)分段計(jì)算(對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;2022年1月1日至2024年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅)。
下面以小型微利企業(yè)舉個(gè)實(shí)際所得稅稅率計(jì)算例子
例子:A企業(yè)經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件。2022年全年應(yīng)納稅所得額為160萬元,那么A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額= 100 × 12.5% × 20% +(160-100)× 25% ×20% = 2.5 + 3 = 5.5萬元。減免稅額=160 × 25% -5.5 =34.5萬元。此時(shí)實(shí)際所得稅稅率
為5.5/160=3.44%,這說明國(guó)家對(duì)于小型微利企業(yè)的所得稅減免幅度是非常巨大的。
也就是說你對(duì)這些調(diào)整項(xiàng)目的控制和你的企業(yè)的特征會(huì)在一定程度上影響你企業(yè)最終的稅負(fù)率。
從行業(yè)來講各個(gè)行業(yè)稅負(fù)率是不同的,我們可以把公式做一下簡(jiǎn)單變形稅負(fù)率=(營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-各項(xiàng)費(fèi)用+納稅調(diào)整)*實(shí)際所得稅稅率/營(yíng)業(yè)收入=實(shí)際所得稅稅率-(營(yíng)業(yè)成本+各項(xiàng)費(fèi)用-納稅調(diào)整)/營(yíng)業(yè)收入*實(shí)際所得稅稅率,通常來講實(shí)際所得稅稅率高的行業(yè)和利潤(rùn)高的行業(yè)以及納稅調(diào)整增加額多的行業(yè)稅負(fù)率是比較高的。
同時(shí)在行業(yè)內(nèi)部各個(gè)公司對(duì)于不同的產(chǎn)品定位也會(huì)造成稅負(fù)不同。例如像茅臺(tái),其產(chǎn)品定位就是高端市場(chǎng),產(chǎn)品品質(zhì)好,銷售價(jià)格貴。而洋河的部分產(chǎn)品,產(chǎn)品定位就是中端市場(chǎng)。顯然這2者的稅負(fù)率是茅臺(tái)更高。
最后總結(jié)一下,我們?cè)诜治鏊枚惗愗?fù)率的時(shí)候一定要在理解企業(yè)業(yè)務(wù)的問題上來全方位地來看待問題,從中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A 類)中計(jì)算出來的稅負(fù)率更多的是作為一個(gè)參考作用。
企業(yè)所得稅稅負(fù)率為年度交納所得稅稅額占該企業(yè)銷售額或者營(yíng)業(yè)額百分比。公式是企業(yè)所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷不含稅銷售額×100%。企業(yè)所得稅合適稅負(fù)率根據(jù)行業(yè)、地區(qū)不同會(huì)有差異。
企業(yè)所得稅稅負(fù)率一般控制在多少?
企業(yè)所得稅稅負(fù)率為年度交納所得稅稅額占該企業(yè)銷售額或者營(yíng)業(yè)額百分比。公式是:企業(yè)所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷不含稅銷售額×100%。
企業(yè)所得稅合適稅負(fù)率根據(jù)行業(yè)、地區(qū)不同會(huì)有差異。具體如下:
1、餐飲業(yè)2.00%,
2、道路運(yùn)輸業(yè)2.00%,
3、電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)1.50%,
4、電氣機(jī)械及器材制造業(yè)2.00%,
5、房地產(chǎn)業(yè)4.00%,
6、紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)1.00%,
7、紡織業(yè)1.00%,
8、紡織業(yè)--襪業(yè)1.00%,
9、非金屬礦物制品業(yè)1.00%,
10、廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)1.50%,
11、工藝品及其他制造業(yè)1.50%,
12、工藝品及其他制造業(yè)--珍珠4.00%,
13、化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)2.00%,
14、計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè)2.00%,
15、家具制造業(yè)1.50%,
16、建筑安裝業(yè)1.50%,
17、建筑材料制造業(yè)3.00%,
18、建筑材料制造業(yè)--水泥2.00%,
19、金屬制品業(yè)2.00%,
20、金屬制品業(yè)--彈簧3.00%,
21、金屬制品業(yè)--軸瓦6.00%,
22、居民服務(wù)業(yè)1.20%,
23、零售業(yè)1.50%,
24、木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)1.00%,
25、農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)1.10%,
26、農(nóng)副食品加工業(yè)1.00%,
27、批發(fā)業(yè)1.00%,
28、皮革、毛皮、羽毛(絨)及其制品業(yè)1.00%,
29、商務(wù)服務(wù)業(yè)2.50%,
30、食品制造業(yè)1.00%,
31、塑料制品業(yè)3.00%,
32、通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)2.00%,
33、通用設(shè)備制造業(yè)2.00%,
34、畜牧業(yè)1.20,
35、醫(yī)藥制造業(yè)2.50%,
36、飲料制造業(yè)2.00%,
37、印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷1.00%,
38、娛樂業(yè)6.00%,
39、造紙及紙制品業(yè)1.00%,
40、專業(yè)機(jī)械制造業(yè)2.00%,
41、專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)2.50%,
42、其他建筑業(yè)1.50%,
43、其他制造業(yè)1.50%,
44、其他采礦業(yè)1.00%,
45、其他服務(wù)業(yè)4.00%,
46、其他制造業(yè)--管業(yè)3.00%,
47、其他制造業(yè)--水曖管件1.00%。
稅負(fù)率一般指企業(yè)在某個(gè)時(shí)期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)的大小,一般用稅收占收入的比重來進(jìn)行衡量。最常用的稅負(fù)率為增值稅稅負(fù)率和所得稅稅負(fù)率。
稅負(fù),亦稱稅收負(fù),是因國(guó)家征稅而造成的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。稅負(fù)是國(guó)家稅收對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生影響的結(jié)果,是國(guó)家稅收所反映的經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的一個(gè)表現(xiàn)方面。也稱為稅收負(fù)擔(dān)率,是應(yīng)交稅費(fèi)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率。
稅負(fù)率與稅率的區(qū)別
稅負(fù)率與稅率的區(qū)別是,稅負(fù)率指納稅人實(shí)際交納稅額與其實(shí)際收益的比例;而稅率則指對(duì)課稅對(duì)象的征收比例或征收額度。二者之間既有密切聯(lián)系,又有差別。稅率是形成稅收負(fù)擔(dān)率的基礎(chǔ),稅收負(fù)擔(dān)率則是稅率的反映。但稅收負(fù)擔(dān)率往往并不直接等于稅率。只有當(dāng)課稅對(duì)象與納稅人的實(shí)際收益額相等時(shí),稅收負(fù)擔(dān)率才等于稅率。
稅收負(fù)擔(dān)率的計(jì)算
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》的通知(國(guó)稅發(fā)“2005”43號(hào))中所描述的稅收負(fù)擔(dān)率,舉例說明:
1、增值稅稅負(fù)率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%;
2、所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤(rùn)總額×100%;
3、印花稅負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納稅額÷計(jì)稅收入×100%;
4、資源稅稅收負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納稅額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(產(chǎn)品銷售收入)×100%。
各稅種的稅收負(fù)擔(dān)率是在微觀層面考察納稅人稅收負(fù)擔(dān)是否正常;而綜合稅收負(fù)擔(dān)率是在宏觀層面考察一國(guó)的稅制情況,各自的衡量目標(biāo)不同,故計(jì)算方法也有所不同。
企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅采取收入來源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán),把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),分別確定不同納稅義務(wù)。
居民企業(yè),是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立,或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
非居民企業(yè),是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
2022年企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策
1、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào))規(guī)定,2022年1月1日至2024年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是實(shí)際稅負(fù)從10%將至5%。
2、中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅按一定比例一次性扣除
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào))規(guī)定,自2022年1月1日-2022年12月31日,對(duì)中小微企業(yè)新購置價(jià)值500萬元以上設(shè)備器具,折舊為3年的,100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除,折舊為4年、5年、10年的,50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除,其余50%在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。
3、從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠
?。ㄘ?cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào))通知,對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。延長(zhǎng)至2023年12月31日。
4、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除比例提高至100%
《政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第16號(hào))規(guī)定,科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2022年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2022年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
快過年了,小伙伴們,每個(gè)企業(yè)都在為了KPI在沖刺??!包括民企、私企、甚至國(guó)企。小編的小伙伴怒氣沖沖的跑來告訴小編,他們公司因?yàn)槎愗?fù)率過低被稅局約談了!財(cái)務(wù)部又陷入了每天加班的困境,那什么是稅負(fù)率呢?稅負(fù)率過低的原因又有哪些呢?被約談的企業(yè)該采取哪些措施呢?和小編一起來看看。
(一)什么是稅負(fù)率?
顧名思義,稅負(fù)率是稅收負(fù)擔(dān)的比率,準(zhǔn)確的來說,稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例,計(jì)算公式是:稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入。
企業(yè)日常運(yùn)作中,最經(jīng)常接觸的就是增值稅稅負(fù)率和所得稅稅負(fù)率,增值稅稅負(fù)率計(jì)算公式為:增值稅稅負(fù)率=實(shí)際交納增值稅稅額/不含稅銷售收入×100%,所得稅稅負(fù)率的計(jì)算公式為:所得稅稅負(fù)率=實(shí)際交納所得稅稅額/不含稅銷售收入×100%
了解了以上的稅負(fù)率計(jì)算公式,我們接下來看看,為什么稅負(fù)率會(huì)過低?
(二)稅負(fù)率過低的原因有哪些?
1、進(jìn)貨時(shí)的商品價(jià)格上漲;大家都知道進(jìn)貨價(jià)格上漲后,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就會(huì)增多,如果在銷售價(jià)格不變的情況下,那銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅的差距就會(huì)縮小,稅負(fù)率自然也就降低了。
2、銷量不好;這是第二種可能,在進(jìn)貨很多壓倉庫的情況下,銷售量又上不去,自然進(jìn)項(xiàng)稅多,銷項(xiàng)稅少,也會(huì)降低稅負(fù)率。
3、銷售的價(jià)格降低;這是第三種原因,在進(jìn)貨價(jià)格不變的條件下,銷售價(jià)降低,銷項(xiàng)稅少,進(jìn)項(xiàng)稅相對(duì)就多了,這也是稅負(fù)率過低的原因之一。
(三)稅負(fù)率過低被約談怎么辦?
了解了以上會(huì)影響稅負(fù)率低的種種原因,但是事情已經(jīng)發(fā)生,稅局下發(fā)通知要約談負(fù)責(zé)人,這時(shí)候需要采取哪些措施補(bǔ)救呢?
1、企業(yè)需要做什么?
分析稅負(fù)率低的原因在哪里?即時(shí)整理和稅負(fù)率過低相關(guān)的資料,在被約談的時(shí)候帶上稅負(fù)率低的證據(jù)說明情況。
2、財(cái)務(wù)部需要做什么?
檢查報(bào)表,了解情況,在每次會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送之前都要進(jìn)行審查,數(shù)據(jù)不對(duì)或數(shù)據(jù)與其他月份出入過大的時(shí)候,就需要警惕了,發(fā)現(xiàn)問題就應(yīng)該立即做內(nèi)部處理和調(diào)整。
稅負(fù)率的另一種更加直觀的說法是企業(yè)的稅率,企業(yè)按期納稅,稅率是計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)能使用到的很重要的一個(gè)數(shù)據(jù)。稅率是納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。那稅率的計(jì)算方法具體有哪些呢?
稅率有三種形式:分別是比例稅率,累進(jìn)稅率,累退稅率
比例稅率是指:稅款與收入的比隨收入的變化而變化;
累進(jìn)稅率是指:稅款與收入的比隨收入增加而增加;
累退稅率是指:稅款與收入的比隨收入增加而減少;
稅負(fù)率的計(jì)算方法是: 稅收負(fù)擔(dān)率=當(dāng)期 應(yīng)繳納的增值稅稅額/ 當(dāng)期的銷售收入。
即(平均)稅負(fù)率= 本年累計(jì)應(yīng)納稅額/本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額(不含稅)×100%。
稅收負(fù)擔(dān)率具體可根據(jù)稅種的不同進(jìn)行相應(yīng)地劃分:增值稅稅負(fù),所得稅稅負(fù),附加稅稅負(fù)等。
一般情況下,而對(duì)一般納稅人來說,由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%,對(duì)小規(guī)模納稅人來說,稅負(fù)率就是征收率是3%,而實(shí)際比列也會(huì)有所差別。
稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入,
其中,當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
上面就是小編幫助大家整理的“稅收負(fù)擔(dān)率”的計(jì)算方法,企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中,上述計(jì)算方法一般都適用。當(dāng)然,不排除例外情況。
納稅人當(dāng)期增值稅占當(dāng)期銷售收入的比例就是稅負(fù)率,稅負(fù)率是企業(yè)比較關(guān)心的問題,因?yàn)槠髽I(yè)的稅負(fù)率如果過低就需要補(bǔ)稅,那出現(xiàn)補(bǔ)稅的情況會(huì)計(jì)人員要做怎樣的賬務(wù)處理呢?接下來小編為大家講解一下具體的處理流程。我們開始學(xué)習(xí)吧。
稅負(fù)率過低補(bǔ)稅怎么做賬?
城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育稅附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù),并且和這兩個(gè)稅同時(shí)繳納。
如果你進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)稅又不需要繳納其他稅種,那么進(jìn)項(xiàng)就可以作為留抵稅額。我們就按實(shí)際繳納的增值稅額計(jì)提相應(yīng)的城建稅等附加稅。
會(huì)計(jì)分錄如下:
1、借:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-未繳增值稅
2、按照實(shí)際繳納的增值稅額計(jì)提附加稅
借:營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅
應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加
應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加
3、繳納時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
貸:銀行存款
企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)率低的情況也要找出原因,比如行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來越大,造成附加值低;又或者本年建造或購入固定資產(chǎn),增加了抵扣;又是因?yàn)榻拥酱箢~定單,近期需要采購較多的原材料,但是收入還沒有形成等。據(jù)此找證據(jù)寫說明,證明稅負(fù)低的緣由,跟自己上年做對(duì)比就行。
遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額,對(duì)于遞延所得稅負(fù)債,會(huì)計(jì)人員一般設(shè)置所得稅費(fèi)用、遞延所得稅負(fù)債科目核算,相關(guān)的賬務(wù)處理如何做?
遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄
借:所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅負(fù)債
遞延所得稅負(fù)債是什么?
遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。
暫時(shí)性差異,指的是會(huì)導(dǎo)致未來期間產(chǎn)生應(yīng)稅金額,會(huì)有經(jīng)濟(jì)利益的流出。但若企業(yè)能夠決定這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益是否流出和流出的時(shí)間,甚至可以使該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益在未來期間內(nèi)不流出企業(yè),則其就不是企業(yè)的一項(xiàng)不可推卸的責(zé)任,就不符合負(fù)債的定義,不應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債。
所得稅費(fèi)用是什么?
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。
所得稅費(fèi)用主要核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。因?yàn)榭赡艽嬖跁簳r(shí)性差異。如果只有永久性差異,則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
應(yīng)對(duì)國(guó)家征稅政策,月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn),即多退少補(bǔ)的政策。企業(yè)設(shè)立一個(gè)匯算清繳賬戶,并存入一定的金額,在核算出當(dāng)期的所得稅時(shí)稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算,即使后期存在差異的情況下也會(huì)在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間返還或者補(bǔ)全。
所得稅費(fèi)用屬于損益類科目,借方登記企業(yè)計(jì)提的所得稅,貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的所得稅。
企業(yè)所得稅合適稅負(fù)率根據(jù)行業(yè)、地區(qū)不同會(huì)有差異。如:1、餐飲業(yè)2、00%,2、道路運(yùn)輸業(yè)2、00%,3、電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)1、50%,4、電氣機(jī)械及器材制造業(yè)2、00%等等。
企業(yè)所得稅稅負(fù)率一般控制在多少合適?
企業(yè)所得稅合適稅負(fù)率根據(jù)行業(yè)、地區(qū)不同會(huì)有差異。具體如下:
1、餐飲業(yè)2、00%,
2、道路運(yùn)輸業(yè)2、00%,
3、電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)1、50%,
4、電氣機(jī)械及器材制造業(yè)2、00%,
5、房地產(chǎn)業(yè)4、00%,
6、紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)1、00%,
7、紡織業(yè)1、00%,
8、紡織業(yè)--襪業(yè)1、00%,
9、非金屬礦物制品業(yè)1、00%,
10、廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)1、50%,
11、工藝品及其他制造業(yè)1、50%,
12、工藝品及其他制造業(yè)--珍珠4、00%,
13、化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)2、00%,
14、計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè)2、00%,
15、家具制造業(yè)1、50%,
16、建筑安裝業(yè)1、50%,
17、建筑材料制造業(yè)3、00%,
18、建筑材料制造業(yè)--水泥2、00%,
19、金屬制品業(yè)2、00%,
20、金屬制品業(yè)--彈簧3、00%,
21、金屬制品業(yè)--軸瓦6、00%,
22、居民服務(wù)業(yè)1、20%,
23、零售業(yè)1、50%,
24、木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)1、00%,
25、農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)1、10%,
26、農(nóng)副食品加工業(yè)1、00%,
27、批發(fā)業(yè)1、00%,
28、皮革、毛皮、羽毛(絨)及其制品業(yè)1、00%,
29、商務(wù)服務(wù)業(yè)2、50%,
30、食品制造業(yè)1、00%,
31、塑料制品業(yè)3、00%,
32、通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)2、00%,
33、通用設(shè)備制造業(yè)2、00%,
34、畜牧業(yè)1、20,
35、醫(yī)藥制造業(yè)2、50%,
36、飲料制造業(yè)2、00%,
37、印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷1、00%,
38、娛樂業(yè)6、00%,
39、造紙及紙制品業(yè)1、00%,
40、專業(yè)機(jī)械制造業(yè)2、00%,
41、專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)2、50%,
42、其他建筑業(yè)1、50%,
43、其他制造業(yè)1、50%,
44、其他采礦業(yè)1、00%,
45、其他服務(wù)業(yè)4、00%,
46、其他制造業(yè)--管業(yè)3、00%,
47、其他制造業(yè)--水曖管件1、00%。
稅負(fù)率一般指企業(yè)在某個(gè)時(shí)期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)的大小,一般用稅收占收入的比重來進(jìn)行衡量。最常用的稅負(fù)率為增值稅稅負(fù)率和所得稅稅負(fù)率。
稅負(fù),亦稱稅收負(fù),是因國(guó)家征稅而造成的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。稅負(fù)是國(guó)家稅收對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生影響的結(jié)果,是國(guó)家稅收所反映的經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的一個(gè)表現(xiàn)方面。也稱為稅收負(fù)擔(dān)率,是應(yīng)交稅費(fèi)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率。
企業(yè)所得稅稅負(fù)低的原因有哪些?
企業(yè)稅負(fù)太低的原因有以下幾點(diǎn):
1、進(jìn)貨價(jià)格上漲,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也會(huì)增加,這樣,銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的差額也就減少,稅負(fù)率就降低了;
2、銷售價(jià)格降低,如供大于求、商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈、季節(jié)性等,都會(huì)導(dǎo)致銷售價(jià)格會(huì)降低;
3、一個(gè)時(shí)期內(nèi)的進(jìn)貨多,銷售少,抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅多,銷項(xiàng)稅少。
企業(yè)所得稅稅負(fù)偏低說明什么?
企業(yè)所得稅稅負(fù)指企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)當(dāng)期實(shí)際所繳納的企業(yè)所得稅稅費(fèi)所計(jì)算的稅收負(fù)擔(dān)水平。企業(yè)所得稅稅負(fù)低說明企業(yè)當(dāng)期可能是行業(yè)原因或企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)決策等原因?qū)е滤l(fā)生的銷售業(yè)務(wù)量較少和成本費(fèi)用支出較多,也可能是企業(yè)通過違規(guī)手段故意提高成本費(fèi)用支出和降低當(dāng)期銷售收入而導(dǎo)致。
企業(yè)稅負(fù)率過低該如何應(yīng)對(duì)?
對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)人員:
1、每月報(bào)表報(bào)送之前,財(cái)務(wù)人員都應(yīng)本著符合業(yè)務(wù)真實(shí)性的原則進(jìn)行自查;
2、如果經(jīng)自查,發(fā)現(xiàn)稅負(fù)率偏低的原因是由于自身發(fā)生銷售行為申報(bào)收入不及時(shí),或者有漏報(bào)行為,再或者有不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的事項(xiàng)沒有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整的行為造成的,就應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行調(diào)整,補(bǔ)報(bào)增值稅;
3、當(dāng)關(guān)鍵指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí),對(duì)異常原因及時(shí)自我檢查,內(nèi)部處理,保證對(duì)系統(tǒng)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表遠(yuǎn)離指標(biāo)異常預(yù)警的紅線。
對(duì)于企業(yè):
1、接到稅務(wù)預(yù)警信息后,確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因有關(guān),應(yīng)該詳細(xì)整理相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。
2、分析預(yù)警產(chǎn)生的原因;
3、給出合理的解釋;
4、最終確定解決方案;
5、接到稅務(wù)預(yù)警信息后,如果確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因無關(guān),應(yīng)出示相關(guān)的證據(jù)證明。
遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額,那么遞延所得稅負(fù)債的賬務(wù)處理怎么做?
遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄
“遞延所得稅”科目一般放在貸方。
?。ㄒ唬┢髽I(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí),根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債:
借:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅
貸:遞延所得稅負(fù)債
?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于本科目余額的:
借:所得稅費(fèi)用——遞延所得稅
貸:遞延所得稅負(fù)債
應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于本科目余額的,做相反的會(huì)計(jì)分錄。
?。ㄈ┍究颇科谀┵J方余額,反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余額。
“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的核算
本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債;
本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
什么是所得稅費(fèi)用?
所得稅費(fèi)用核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目,它一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。
什么是資本公積?
資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。
資本公積是與企業(yè)收益無關(guān)而與資本相關(guān)的貸項(xiàng)。
資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。
增值稅的稅負(fù)率是什么意思嗎?稅負(fù)率是做什么用的?稅率和稅負(fù)率有哪些區(qū)別?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
什么是稅負(fù)率?
稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。對(duì)小規(guī)模納稅人來說,稅負(fù)率就是征收率:3%,而對(duì)一般納稅人來說,由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例
相關(guān)的計(jì)算公式
稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入
當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
假設(shè)本月沒有上期留抵稅額,稅負(fù)率=(銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng))/不含稅銷售收入
增值稅稅負(fù)率=實(shí)際交納稅額/不含稅的實(shí)際銷售收入×100%,某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”=當(dāng)期的“應(yīng)納稅額”÷當(dāng)期的“應(yīng)稅銷售額”
稅率是指賣東西是按多少比率上稅;稅負(fù)率是實(shí)際負(fù)擔(dān)的比率,稅負(fù)率=實(shí)際繳納的稅款/收入
增值稅稅負(fù)率是什么意思?
稅負(fù)率用于衡量企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的大小。從國(guó)家宏觀調(diào)空角度講,只有相對(duì)合理的稅負(fù)才能保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展;從納稅監(jiān)管角度講,在名義稅率和稅收政策一定情況下,實(shí)際稅負(fù)過低,則有可能存在偷漏稅問題,會(huì)引起稅務(wù)監(jiān)管部門的注意;從企業(yè)來講,如果實(shí)際稅負(fù)較高,企業(yè)也應(yīng)該查明原因,加強(qiáng)納稅核算管理,避免不必要的納稅損失
如果你想稅負(fù)率高一點(diǎn),就少認(rèn)證一點(diǎn),當(dāng)然稅負(fù)率和公司的存貨的增加都有關(guān)系的,只要公司的業(yè)務(wù)是真實(shí)的,都沒有什么太大的問題
以上就是有關(guān)稅負(fù)率的相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望可以幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
遞延所得稅負(fù)債指的是計(jì)算得出的未來期間應(yīng)付所得稅的金額,也就是將來可用來抵稅的部分,對(duì)于遞延所得稅負(fù)債,該如何做賬務(wù)處理?
遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄
借:所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅負(fù)債
遞延所得稅負(fù)債是什么?
遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。
遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn):除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外,企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異:是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異,在其產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
計(jì)算公式為:
遞延所得稅負(fù)債=(資產(chǎn)賬面價(jià)值-資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ))×企業(yè)所得稅稅率或者(負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)的賬面價(jià)值)×企業(yè)所得稅稅率。
什么是所得稅費(fèi)用?
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”,核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅,而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。
稅負(fù)率高的事情可能每個(gè)行業(yè)都會(huì)出現(xiàn),那么加工類型的企業(yè)稅負(fù)率高,說明企業(yè)出現(xiàn)了哪些問題呢?如果還不了解這部分的內(nèi)容,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
什么是稅負(fù)率?
稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。
加工類型企業(yè)的稅負(fù)率高有哪些原因?
1、進(jìn)銷差價(jià)高,造成毛利率偏高,稅負(fù)率就高
2、購進(jìn)沒有取得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
3、虛增收入,銷項(xiàng)稅額虛高
但是如果是,企業(yè)本身毛利率就高,那么增值稅稅負(fù)高是非常正常的,如果不是毛利率高,那么出現(xiàn)的原因可能是:
1、收入漏記
2、應(yīng)該抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票未到
3、應(yīng)該抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票沒有取得
還有要注意的一點(diǎn)是,每個(gè)行業(yè)之間的稅負(fù)是不同的,這一點(diǎn)千萬要注意。生產(chǎn)加工企業(yè)的稅負(fù)率一般是4%
增值稅稅負(fù)率的計(jì)算:
理論上的稅負(fù)率=銷售毛利*17%/銷售收入
實(shí)際稅負(fù)率=實(shí)際上繳的稅款/銷售收入
小規(guī)模和一般納稅人
對(duì)小規(guī)模納稅人來說,稅負(fù)率就是征收率3%
對(duì)一般納稅人來說,由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例
計(jì)算公式如下:
1、稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入
2、當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
3、實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額
企業(yè)的稅負(fù)率一般要控制在哪里?
首先我們要知道,不同行業(yè)之間的稅負(fù)率是不一樣的,甚至有些企業(yè)類型會(huì)出現(xiàn)非常大的差異,比如:一般商品批發(fā)業(yè)增值稅的稅負(fù)率通常在1%-1.5%,醫(yī)藥制造行業(yè)的稅負(fù)率則可能接近10%,出現(xiàn)這些現(xiàn)象的原因是因?yàn)槊總€(gè)行業(yè)的毛利空間和最終的利潤(rùn)都有著非常大的差異。
企業(yè)的稅負(fù)率能代表什么?
稅負(fù)率是測(cè)算企業(yè)的繳稅多少問題,一個(gè)正唱的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的時(shí)候其實(shí)是相對(duì)穩(wěn)定的,企業(yè)所繳納的增值稅和所得稅也應(yīng)該是相對(duì)穩(wěn)定的,在相同的市場(chǎng)環(huán)境之下,同行業(yè)的企業(yè)之間具有明顯的可比性,如果與同行業(yè)的企業(yè)相比稅負(fù)率低很多,是會(huì)被稅局重點(diǎn)關(guān)注的。
以上就是有關(guān)稅負(fù)率高低的一些問題和知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計(jì)能用于抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅負(fù)債是企業(yè)所得稅拖延繳納形成的負(fù)債,兩者如何區(qū)分?
遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債區(qū)別
遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類,增加在借方,減少在貸方,借方記錄因時(shí)間性差異引起應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)總額基礎(chǔ)上調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的各種情形,如多計(jì)折舊,計(jì)提減值準(zhǔn)備,確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。
遞延所得稅負(fù)債屬于負(fù)債類,增加在貸方,減少在借方,貸方記錄因時(shí)間性差異引起應(yīng)當(dāng)從利潤(rùn)總額中調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額的情形,如因投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值上升等引起的企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值增加或負(fù)債賬面價(jià)值減少,借方記錄上述差異的轉(zhuǎn)回。
遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄
借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:所得稅費(fèi)用
遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)分錄
借:所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅負(fù)債
遞延所得稅如何理解?
當(dāng)合營(yíng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)總額出現(xiàn)時(shí)間性差異時(shí),為調(diào)整核算差異,可以賬面利潤(rùn)總額計(jì)提所得稅,作為利潤(rùn)總額列支,并按稅法規(guī)定計(jì)算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬,兩者之間的差異即為遞延所得稅。
按這種核算方式,合營(yíng)企業(yè)需設(shè)置“遞延所得稅”科目來進(jìn)行核算,在時(shí)間差額完全自行消失以后,本科目的余額也將為零。通俗的講,就是會(huì)計(jì)上認(rèn)定的繳稅金額與稅務(wù)局認(rèn)定的金額不一致,而其中暫時(shí)性的(以后稅務(wù)局就認(rèn)可了)就是遞延所得稅。
對(duì)于負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)為由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債,那么應(yīng)如何計(jì)算遞延所得稅負(fù)債?
遞延所得稅負(fù)債如何計(jì)算?
遞延所得稅負(fù)債=(資產(chǎn)賬面價(jià)值-資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ))×企業(yè)所得稅稅率,遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。
遞延所得稅負(fù)債主要指:
一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債;
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算;
三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理。
遞延所得稅負(fù)債如何做會(huì)計(jì)分錄?
遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄:借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目,貸記本科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的,應(yīng)按其差額確認(rèn),借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目,貸記本科目;資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的做相反的會(huì)計(jì)分錄。
遞延所得稅怎么計(jì)算?
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))。企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅,一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費(fèi)用,但以下兩種情況除外:某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的,由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益,不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債,其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同,應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的,該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或是記入合并當(dāng)期損益的金額,不影響所得稅費(fèi)用。