快過(guò)年了，小伙伴們，每個(gè)企業(yè)都在為了KPI在沖刺??！包括民企、私企、甚至國(guó)企。小編的小伙伴怒氣沖沖的跑來(lái)告訴小編，他們公司因?yàn)槎愗?fù)率過(guò)低被稅局約談了！財(cái)務(wù)部又陷入了每天加班的困境，那什么是稅負(fù)率呢？稅負(fù)率過(guò)低的原因又有哪些呢？被約談的企業(yè)該采取哪些措施呢？和小編一起來(lái)看看。

（一）什么是稅負(fù)率？

顧名思義，稅負(fù)率是稅收負(fù)擔(dān)的比率，準(zhǔn)確的來(lái)說(shuō)，稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例，計(jì)算公式是：稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入。

企業(yè)日常運(yùn)作中，最經(jīng)常接觸的就是增值稅稅負(fù)率和所得稅稅負(fù)率，增值稅稅負(fù)率計(jì)算公式為：增值稅稅負(fù)率=實(shí)際交納增值稅稅額/不含稅銷售收入×100%，所得稅稅負(fù)率的計(jì)算公式為：所得稅稅負(fù)率=實(shí)際交納所得稅稅額/不含稅銷售收入×100%

了解了以上的稅負(fù)率計(jì)算公式，我們接下來(lái)看看，為什么稅負(fù)率會(huì)過(guò)低？

（二）稅負(fù)率過(guò)低的原因有哪些？

1、進(jìn)貨時(shí)的商品價(jià)格上漲；大家都知道進(jìn)貨價(jià)格上漲后，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就會(huì)增多，如果在銷售價(jià)格不變的情況下，那銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅的差距就會(huì)縮小，稅負(fù)率自然也就降低了。

2、銷量不好；這是第二種可能，在進(jìn)貨很多壓倉(cāng)庫(kù)的情況下，銷售量又上不去，自然進(jìn)項(xiàng)稅多，銷項(xiàng)稅少，也會(huì)降低稅負(fù)率。

3、銷售的價(jià)格降低；這是第三種原因，在進(jìn)貨價(jià)格不變的條件下，銷售價(jià)降低，銷項(xiàng)稅少，進(jìn)項(xiàng)稅相對(duì)就多了，這也是稅負(fù)率過(guò)低的原因之一。

（三）稅負(fù)率過(guò)低被約談怎么辦？

了解了以上會(huì)影響稅負(fù)率低的種種原因，但是事情已經(jīng)發(fā)生，稅局下發(fā)通知要約談負(fù)責(zé)人，這時(shí)候需要采取哪些措施補(bǔ)救呢？

1、企業(yè)需要做什么？

分析稅負(fù)率低的原因在哪里？即時(shí)整理和稅負(fù)率過(guò)低相關(guān)的資料，在被約談的時(shí)候帶上稅負(fù)率低的證據(jù)說(shuō)明情況。

2、財(cái)務(wù)部需要做什么？

檢查報(bào)表，了解情況，在每次會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送之前都要進(jìn)行審查，數(shù)據(jù)不對(duì)或數(shù)據(jù)與其他月份出入過(guò)大的時(shí)候，就需要警惕了，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就應(yīng)該立即做內(nèi)部處理和調(diào)整。

稅負(fù)率高的事情可能每個(gè)行業(yè)都會(huì)出現(xiàn)，那么加工類型的企業(yè)稅負(fù)率高，說(shuō)明企業(yè)出現(xiàn)了哪些問(wèn)題呢？如果還不了解這部分的內(nèi)容，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

什么是稅負(fù)率？

稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。

加工類型企業(yè)的稅負(fù)率高有哪些原因？

1、進(jìn)銷差價(jià)高,造成毛利率偏高,稅負(fù)率就高

2、購(gòu)進(jìn)沒(méi)有取得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

3、虛增收入,銷項(xiàng)稅額虛高

但是如果是，企業(yè)本身毛利率就高，那么增值稅稅負(fù)高是非常正常的，如果不是毛利率高，那么出現(xiàn)的原因可能是：

1、收入漏記

2、應(yīng)該抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票未到

3、應(yīng)該抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票沒(méi)有取得

還有要注意的一點(diǎn)是，每個(gè)行業(yè)之間的稅負(fù)是不同的，這一點(diǎn)千萬(wàn)要注意。生產(chǎn)加工企業(yè)的稅負(fù)率一般是4%

增值稅稅負(fù)率的計(jì)算：

理論上的稅負(fù)率=銷售毛利*17%/銷售收入

實(shí)際稅負(fù)率=實(shí)際上繳的稅款/銷售收入

小規(guī)模和一般納稅人

對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō),稅負(fù)率就是征收率3%

對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō),由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例

計(jì)算公式如下：

1、稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入

2、當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

3、實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

企業(yè)的稅負(fù)率一般要控制在哪里？

首先我們要知道，不同行業(yè)之間的稅負(fù)率是不一樣的，甚至有些企業(yè)類型會(huì)出現(xiàn)非常大的差異，比如：一般商品批發(fā)業(yè)增值稅的稅負(fù)率通常在1%-1.5%，醫(yī)藥制造行業(yè)的稅負(fù)率則可能接近10%，出現(xiàn)這些現(xiàn)象的原因是因?yàn)槊總€(gè)行業(yè)的毛利空間和最終的利潤(rùn)都有著非常大的差異。

企業(yè)的稅負(fù)率能代表什么？

稅負(fù)率是測(cè)算企業(yè)的繳稅多少問(wèn)題，一個(gè)正唱的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的時(shí)候其實(shí)是相對(duì)穩(wěn)定的，企業(yè)所繳納的增值稅和所得稅也應(yīng)該是相對(duì)穩(wěn)定的，在相同的市場(chǎng)環(huán)境之下，同行業(yè)的企業(yè)之間具有明顯的可比性，如果與同行業(yè)的企業(yè)相比稅負(fù)率低很多，是會(huì)被稅局重點(diǎn)關(guān)注的。

以上就是有關(guān)稅負(fù)率高低的一些問(wèn)題和知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

公司稅負(fù)率過(guò)稅負(fù)率過(guò)低要被查？稅負(fù)預(yù)警該如何應(yīng)對(duì)？

　　納稅人當(dāng)期增值稅占當(dāng)期銷售收入的比例就是稅負(fù)率，稅負(fù)率是企業(yè)比較關(guān)心的問(wèn)題，因?yàn)槠髽I(yè)的稅負(fù)率如果過(guò)低就需要補(bǔ)稅，那出現(xiàn)補(bǔ)稅的情況會(huì)計(jì)人員要做怎樣的賬務(wù)處理呢?接下來(lái)小編為大家講解一下具體的處理流程。我們開(kāi)始學(xué)習(xí)吧。

　　稅負(fù)率過(guò)低補(bǔ)稅怎么做賬？

　　城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育稅附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，并且和這兩個(gè)稅同時(shí)繳納。

　　如果你進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)稅又不需要繳納其他稅種，那么進(jìn)項(xiàng)就可以作為留抵稅額。我們就按實(shí)際繳納的增值稅額計(jì)提相應(yīng)的城建稅等附加稅。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1、借:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-未繳增值稅

　　2、按照實(shí)際繳納的增值稅額計(jì)提附加稅

　　借:營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

　　應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加

　　3、繳納時(shí):

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

　　貸:銀行存款

　　企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)率低的情況也要找出原因，比如行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越大，造成附加值低；又或者本年建造或購(gòu)入固定資產(chǎn)，增加了抵扣;又是因?yàn)榻拥酱箢~定單，近期需要采購(gòu)較多的原材料，但是收入還沒(méi)有形成等。據(jù)此找證據(jù)寫說(shuō)明，證明稅負(fù)低的緣由，跟自己上年做對(duì)比就行。

增值稅的稅負(fù)率是什么意思嗎？稅負(fù)率是做什么用的？稅率和稅負(fù)率有哪些區(qū)別？和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

什么是稅負(fù)率？

稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，稅負(fù)率就是征收率：3%，而對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō)，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例

相關(guān)的計(jì)算公式

稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

假設(shè)本月沒(méi)有上期留抵稅額，稅負(fù)率＝（銷項(xiàng)－進(jìn)項(xiàng)）/不含稅銷售收入

增值稅稅負(fù)率=實(shí)際交納稅額/不含稅的實(shí)際銷售收入×100%，某時(shí)期增值稅“稅負(fù)率”=當(dāng)期的“應(yīng)納稅額”÷當(dāng)期的“應(yīng)稅銷售額”

稅率和稅負(fù)率有什么區(qū)別？

稅率是指賣東西是按多少比率上稅；稅負(fù)率是實(shí)際負(fù)擔(dān)的比率，稅負(fù)率＝實(shí)際繳納的稅款/收入

增值稅稅負(fù)率是什么意思？

稅負(fù)率用于衡量企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的大小。從國(guó)家宏觀調(diào)空角度講，只有相對(duì)合理的稅負(fù)才能保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展；從納稅監(jiān)管角度講，在名義稅率和稅收政策一定情況下，實(shí)際稅負(fù)過(guò)低，則有可能存在偷漏稅問(wèn)題，會(huì)引起稅務(wù)監(jiān)管部門的注意；從企業(yè)來(lái)講，如果實(shí)際稅負(fù)較高，企業(yè)也應(yīng)該查明原因，加強(qiáng)納稅核算管理，避免不必要的納稅損失

如果你想稅負(fù)率高一點(diǎn)，就少認(rèn)證一點(diǎn)，當(dāng)然稅負(fù)率和公司的存貨的增加都有關(guān)系的，只要公司的業(yè)務(wù)是真實(shí)的，都沒(méi)有什么太大的問(wèn)題

以上就是有關(guān)稅負(fù)率的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望可以幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　稅負(fù)率簡(jiǎn)而言之就是稅率，稅率在定義上指的是納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納稅額與應(yīng)稅銷售收入的比例。對(duì)于納稅人，尤其是稅務(wù)人員來(lái)說(shuō)，稅率是必須要掌握的內(nèi)容。接下來(lái)會(huì)計(jì)網(wǎng)就來(lái)和大家詳細(xì)說(shuō)說(shuō)“稅負(fù)率”的定義。

　　稅負(fù)也稱為稅收負(fù)擔(dān)率，是當(dāng)期應(yīng)繳納的稅費(fèi)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率。按照稅率與課稅對(duì)象的變動(dòng)關(guān)系，有比例稅率、累進(jìn)稅率、累退稅率三種形式。

　　比例的稅率是指負(fù)稅人所應(yīng)承擔(dān)的稅款占其收入的比率，不會(huì)隨著收入的變化而相應(yīng)變化;

　　累進(jìn)的稅收負(fù)擔(dān)率是負(fù)稅人所應(yīng)承擔(dān)的稅款占其收入的比率，會(huì)隨著收入的增加而有所增加;

　　累退的稅收負(fù)擔(dān)率是指負(fù)稅人所應(yīng)負(fù)的稅款占其收入的比率，隨著收入的增加反而有所下降。

　　企業(yè)行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率

　　稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。如果企業(yè)稅負(fù)變動(dòng)異常，或稅負(fù)率長(zhǎng)期遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同行業(yè)水平，就會(huì)引起稅務(wù)局的關(guān)注。

　　具體計(jì)算為：稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入*100%

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

　　需要注意的是，稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)只是納稅評(píng)估的指標(biāo)之一，不等同于征收率，不是作為征收稅款的依據(jù)。

　　稅負(fù)率是企業(yè)實(shí)際繳納的稅款占其銷售收入凈額的百分比率。稅負(fù)按稅收種類劃分，分別包括增值稅稅負(fù)、所得稅稅負(fù)、附加稅稅負(fù)等。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際繳納稅款的情況，按月，按季度，或者按年度，規(guī)劃并核算企業(yè)一段時(shí)間的總稅務(wù)。然后，進(jìn)行橫向和縱向的比較。從稅收方面去了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，并報(bào)備相關(guān)管理審批部門，及時(shí)調(diào)整相關(guān)運(yùn)營(yíng)策略。

　　稅負(fù)率的另一種更加直觀的說(shuō)法是企業(yè)的稅率，企業(yè)按期納稅，稅率是計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)能使用到的很重要的一個(gè)數(shù)據(jù)。稅率是納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。那稅率的計(jì)算方法具體有哪些呢？

　　稅率有三種形式：分別是比例稅率，累進(jìn)稅率，累退稅率

　　比例稅率是指：稅款與收入的比隨收入的變化而變化；

　　累進(jìn)稅率是指：稅款與收入的比隨收入增加而增加；

　　累退稅率是指：稅款與收入的比隨收入增加而減少；

　　稅負(fù)率的計(jì)算方法是： 稅收負(fù)擔(dān)率=當(dāng)期 應(yīng)繳納的增值稅稅額/ 當(dāng)期的銷售收入。

　　即(平均)稅負(fù)率= 本年累計(jì)應(yīng)納稅額/本年累計(jì)應(yīng)稅銷售額(不含稅)×100%。

　　稅收負(fù)擔(dān)率具體可根據(jù)稅種的不同進(jìn)行相應(yīng)地劃分：增值稅稅負(fù)，所得稅稅負(fù)，附加稅稅負(fù)等。

　　一般情況下，而對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō)，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)率就不是17%或13%，對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，稅負(fù)率就是征收率是3%，而實(shí)際比列也會(huì)有所差別。

　　稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入，

　　其中，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　上面就是小編幫助大家整理的“稅收負(fù)擔(dān)率”的計(jì)算方法，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，上述計(jì)算方法一般都適用。當(dāng)然，不排除例外情況。

　　遞延所得稅負(fù)債是指按照應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，可以以現(xiàn)行適用稅率為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算。其具體屬于哪類會(huì)計(jì)科目？如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　遞延所得稅負(fù)債屬于哪個(gè)科目？

　　遞延所得稅負(fù)債是負(fù)債類科目，借方表示減少，貸方表示增加。

　　遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：遞延所得稅負(fù)債

　　遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)的一般原則：除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)以及企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債相關(guān)的以外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)增加利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。

　　遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。在我國(guó)，除享受優(yōu)惠政策的情況以外，企業(yè)適用的所得稅稅率在不同年度之間一般不會(huì)發(fā)生變化，企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債時(shí)，可以以現(xiàn)行適用稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定，無(wú)論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不要求折現(xiàn)。

　　遞延所得稅是什么意思？

　　遞延所得稅是當(dāng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)總額出現(xiàn)時(shí)間性差異時(shí)，為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤(rùn)總額計(jì)提所得稅，作為利潤(rùn)總額列支，并按稅法規(guī)定計(jì)算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

　　所得稅費(fèi)用是什么？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　對(duì)于負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)為由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，那么應(yīng)如何計(jì)算遞延所得稅負(fù)債？

　　遞延所得稅負(fù)債如何計(jì)算？

　　遞延所得稅負(fù)債=(資產(chǎn)賬面價(jià)值-資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ))×企業(yè)所得稅稅率，遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額。

　　遞延所得稅負(fù)債主要指：

　　一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債;

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算;

　　三、遞延所得稅負(fù)債的主要賬務(wù)處理。

　　遞延所得稅負(fù)債如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄：借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目;資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　遞延所得稅怎么計(jì)算？

　　遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))。企業(yè)因確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費(fèi)用，但以下兩種情況除外：某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤(rùn)表中的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)。企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或是記入合并當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費(fèi)用。

　　物流行業(yè)，主要提供運(yùn)輸，倉(cāng)儲(chǔ)，裝卸搬運(yùn)等服務(wù)，與我們?nèi)粘Ｉ钕⑾⑾嚓P(guān)。對(duì)于會(huì)計(jì)人員而言，實(shí)務(wù)操作上必須掌握稅負(fù)率的相關(guān)內(nèi)容。物流行業(yè)稅負(fù)率一般是多少？來(lái)一同了解下吧。

　　一、物流行業(yè)增值稅稅負(fù)率

　　一般情況下，物流行業(yè)的增值稅的稅負(fù)率是在2%~3%之間的。每個(gè)月可能也會(huì)有不同程度的浮動(dòng)，但最終以公歷年度中，一年的最后一個(gè)月匯總稅負(fù)為準(zhǔn)。

　　二、物流行業(yè)所得稅稅負(fù)率

　　物流行業(yè)的企業(yè)所得稅稅負(fù)率一般在3%左右。

　　物流行業(yè)雖然發(fā)展的越來(lái)越快，發(fā)展前景越來(lái)越大。但是，這個(gè)行業(yè)的利潤(rùn)率卻是很薄弱的。其中成本利潤(rùn)率大概這是在10%左右，也就是說(shuō)，收入1000元的時(shí)候，能掙到100元。

　　利潤(rùn)率計(jì)算公式，具體如下：

　　1、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率：（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入）*100%；

　　2、銷售凈利率：（凈利潤(rùn)/銷售收入）*100%；

　　3、資產(chǎn)利潤(rùn)率：（凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)）*100%。

　　以上公式可以用來(lái)衡量企業(yè)的盈利情況。如果是衡量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，則需要用到成本利潤(rùn)率：

　　成本利潤(rùn)率=（利潤(rùn)/成本）*100%

　　對(duì)于企業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題，收到的發(fā)票也是一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。如果能夠取得增值稅專用發(fā)票那就可以抵扣銷項(xiàng)稅額，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　以上就是會(huì)計(jì)網(wǎng)今天分享的有關(guān)物流行業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題，希望對(duì)你的工作和學(xué)習(xí)能有所幫助。

　　企業(yè)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的大小，可以用增值稅稅負(fù)率來(lái)衡量，一般情況下，增值稅稅負(fù)率為銷售總額的1%。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了關(guān)于稅負(fù)率含義及其計(jì)算的內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。

　　增值稅稅負(fù)率如何理解？

　　增值稅稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例，用于衡量企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)的大小。站在國(guó)家宏觀調(diào)控的角度來(lái)看，只有相對(duì)合理的稅負(fù)才能保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展；站在納稅監(jiān)管的角度來(lái)看，在名義稅率和稅收政策一定情況下，若是實(shí)際稅負(fù)過(guò)低，則有可能存在偷漏稅問(wèn)題，會(huì)引起稅務(wù)監(jiān)管部門的注意；站在企業(yè)的角度來(lái)看，實(shí)際稅負(fù)若是較高，企業(yè)應(yīng)馬上查明原因并加強(qiáng)納稅核算管理。

　　稅負(fù)率如何計(jì)算？

　　一般增值稅的稅負(fù)率為銷售總額的1%，對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，稅負(fù)率是指征收率，統(tǒng)一按3%征收。稅負(fù)率計(jì)算公式如下：

　　稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+ 本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

　　由于各個(gè)行業(yè)的毛利率趨于同化，保持在一個(gè)波動(dòng)區(qū)間之內(nèi)，因此增值稅形成了行業(yè)內(nèi)的平均稅負(fù)率。通常稅負(fù)率作為稅務(wù)機(jī)關(guān)考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)是否出現(xiàn)異常的指標(biāo)之一。

　　遞延所得稅資產(chǎn)是未來(lái)預(yù)計(jì)能用于抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅負(fù)債是企業(yè)所得稅拖延繳納形成的負(fù)債，兩者如何區(qū)分？

　　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債區(qū)別

　　遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類，增加在借方，減少在貸方，借方記錄因時(shí)間性差異引起應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)總額基礎(chǔ)上調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的各種情形，如多計(jì)折舊，計(jì)提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　遞延所得稅負(fù)債屬于負(fù)債類，增加在貸方，減少在借方，貸方記錄因時(shí)間性差異引起應(yīng)當(dāng)從利潤(rùn)總額中調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額的情形，如因投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值上升等引起的企業(yè)資產(chǎn)賬面價(jià)值增加或負(fù)債賬面價(jià)值減少，借方記錄上述差異的轉(zhuǎn)回。

　　遞延所得稅資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　遞延所得稅負(fù)債會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　       　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　遞延所得稅如何理解？

　　當(dāng)合營(yíng)企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)總額出現(xiàn)時(shí)間性差異時(shí)，為調(diào)整核算差異，可以賬面利潤(rùn)總額計(jì)提所得稅，作為利潤(rùn)總額列支，并按稅法規(guī)定計(jì)算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬，兩者之間的差異即為遞延所得稅。

　　按這種核算方式，合營(yíng)企業(yè)需設(shè)置“遞延所得稅”科目來(lái)進(jìn)行核算，在時(shí)間差額完全自行消失以后，本科目的余額也將為零。通俗的講，就是會(huì)計(jì)上認(rèn)定的繳稅金額與稅務(wù)局認(rèn)定的金額不一致，而其中暫時(shí)性的(以后稅務(wù)局就認(rèn)可了)就是遞延所得稅。

　　會(huì)計(jì)是對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，并向其提供會(huì)計(jì)信息的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，對(duì)于會(huì)計(jì)，分為哪幾種？

　　會(huì)計(jì)分為哪幾種？

　　1.按核算主體及目的分類

　　(1)預(yù)算會(huì)計(jì)：具有公共性，非營(yíng)利性和財(cái)政性的特點(diǎn)，預(yù)算會(huì)計(jì)適用于各級(jí)政府部門，行政部門和非盈利組織。

　　(2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：以營(yíng)利為目的，為改善企業(yè)內(nèi)部管理和提高經(jīng)營(yíng)效益。適用于各個(gè)企業(yè)和營(yíng)利性組織。

　　2.按報(bào)告對(duì)象分類

　　(1)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，其目的是為企業(yè)的內(nèi)部股東和外部使用人提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)運(yùn)狀況

　　(2)管理會(huì)計(jì)：管理會(huì)計(jì)主要向企業(yè)的管理層提供相關(guān)信息，以作為企業(yè)去進(jìn)行決策的依據(jù)。

　　3.按工作內(nèi)容分類

　　(1)總賬會(huì)計(jì)：主要為公司出具財(cái)務(wù)報(bào)表以及年底結(jié)賬等工作，還涉及到報(bào)表的編制以及分析。

　　(2)往來(lái)會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的業(yè)務(wù)，包括“應(yīng)付賬款”，“應(yīng)收賬款”，“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”。

　　(3)成本會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)核算產(chǎn)品的總成本和單位成本。并制定長(zhǎng)期性或策略性的決策，建立有利的成本控制方法、降低成本與改良品質(zhì)。

　　(4)材料會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)企業(yè)原材料的出庫(kù)和入庫(kù)，在月底和倉(cāng)管員核對(duì)材料出入庫(kù)賬目，并將這些會(huì)計(jì)材料報(bào)表給相關(guān)的會(huì)計(jì)人員。

　　4.按工作范圍分類

　　(1)公共會(huì)計(jì)：主要是指執(zhí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，受工商企業(yè)等當(dāng)事人的委托，對(duì)該單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等進(jìn)行檢查。

　　(2)私用會(huì)計(jì)

　　(3)政府會(huì)計(jì)

　　5.按行業(yè)分類：工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)、商品流通會(huì)計(jì) 、金融證券會(huì)計(jì) 、保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì) 、施工企業(yè)會(huì)計(jì) 、房地產(chǎn)業(yè)會(huì)計(jì) 、郵電通訊會(huì)計(jì) 、農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)、旅游餐飲會(huì)計(jì)等

　　會(huì)計(jì)的概念和職能

　　會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法，對(duì)企業(yè)、機(jī)關(guān)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。具體而言，會(huì)計(jì)是對(duì)一定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的核算和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息。

　　會(huì)計(jì)職能就是會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能。會(huì)計(jì)的基本職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督。會(huì)計(jì)的核算職能就是為經(jīng)濟(jì)管理搜集、處理、存儲(chǔ)和輸送各種會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)監(jiān)督是指通過(guò)調(diào)節(jié)、指導(dǎo)、控制等方式，對(duì)客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理、合法有效性進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。并采取措施施加一定的影響，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。

　　會(huì)計(jì)的核算職能，是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。會(huì)計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，是會(huì)計(jì)最基本的職能。

　　遞延所得稅負(fù)債指的是計(jì)算得出的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額，也就是將來(lái)可用來(lái)抵稅的部分，對(duì)于遞延所得稅負(fù)債，該如何做賬務(wù)處理？

　　遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　        貸：遞延所得稅負(fù)債

　　遞延所得稅負(fù)債是什么？

　　遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額。

　　遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)：除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

　　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異，在其產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

　　計(jì)算公式為：

　　遞延所得稅負(fù)債=(資產(chǎn)賬面價(jià)值-資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ))×企業(yè)所得稅稅率或者(負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)的賬面價(jià)值)×企業(yè)所得稅稅率。

　　什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額，那么遞延所得稅負(fù)債的賬務(wù)處理怎么做？

　　遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄

　　“遞延所得稅”科目一般放在貸方。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債：

　　借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅

　　       貸：遞延所得稅負(fù)債

　?。ǘ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債大于本科目余額的：

　　借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅

　　       貸：遞延所得稅負(fù)債

　　應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債小于本科目余額的，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　?。ㄈ┍究颇科谀┵J方余額，反映企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的余額。

　　“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的核算

　　本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債；

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)納稅暫時(shí)性差異項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

       什么是所得稅費(fèi)用？

　　所得稅費(fèi)用核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目，它一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和。

　　什么是資本公積？

　　資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。

　　資本公積是與企業(yè)收益無(wú)關(guān)而與資本相關(guān)的貸項(xiàng)。

　　資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過(guò)法定資本部分的資本。

　　遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額，對(duì)于遞延所得稅負(fù)債，會(huì)計(jì)人員一般設(shè)置所得稅費(fèi)用、遞延所得稅負(fù)債科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理如何做？

　　遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　遞延所得稅負(fù)債是什么？

　　遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來(lái)期間應(yīng)付所得稅的金額。

　　暫時(shí)性差異，指的是會(huì)導(dǎo)致未來(lái)期間產(chǎn)生應(yīng)稅金額，會(huì)有經(jīng)濟(jì)利益的流出。但若企業(yè)能夠決定這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益是否流出和流出的時(shí)間，甚至可以使該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益在未來(lái)期間內(nèi)不流出企業(yè)，則其就不是企業(yè)的一項(xiàng)不可推卸的責(zé)任，就不符合負(fù)債的定義，不應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)遞延所得稅負(fù)債。

　　所得稅費(fèi)用是什么？

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。

　　所得稅費(fèi)用主要核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。因?yàn)榭赡艽嬖跁簳r(shí)性差異。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　應(yīng)對(duì)國(guó)家征稅政策，月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實(shí)現(xiàn)，即多退少補(bǔ)的政策。企業(yè)設(shè)立一個(gè)匯算清繳賬戶，并存入一定的金額，在核算出當(dāng)期的所得稅時(shí)稅款通過(guò)匯算清繳賬戶結(jié)算，即使后期存在差異的情況下也會(huì)在下一個(gè)會(huì)計(jì)期間返還或者補(bǔ)全。

　　所得稅費(fèi)用屬于損益類科目，借方登記企業(yè)計(jì)提的所得稅，貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的所得稅。

　　票據(jù)分為匯票、本票和支票，而根據(jù)性質(zhì)的不同會(huì)有更加詳細(xì)的分類，那么銀行本票的種類具體有哪些呢？

　　銀行本票的種類

　　我國(guó)的本票僅限于“銀行本票”、而且是“記名式即期本票”。按照其金額固定與否分為不定額和定額銀行本票兩種。定額銀行本票由中國(guó)人民銀行發(fā)行，各大國(guó)有商業(yè)銀行代理簽發(fā)，不定額銀行本票由各大國(guó)有商業(yè)銀行簽發(fā)。

　　定額本票顧名思義就是票據(jù)上的金額是固定的，有1千元、5千元、1萬(wàn)元和5萬(wàn)元四種面額。一般單位或者個(gè)人在同城結(jié)算的時(shí)候會(huì)使用定額本票。定額銀行本票一式一聯(lián)，其票面規(guī)格、顏色和格式以及印制由中國(guó)人民銀行統(tǒng)一印制規(guī)定，不定額銀行本票的金額起點(diǎn)為100元。

　　不定額的本票在金額欄是空白的，出票的時(shí)候再填寫上需要的金額，并用壓數(shù)機(jī)壓印金額;不定額銀行本票一式兩聯(lián)，分別是簽發(fā)銀行結(jié)算本票時(shí)作付出傳票和簽發(fā)銀行留存使用，其具體規(guī)格、顏色和格式由中國(guó)人民銀行各分行在其所轄范圍內(nèi)作統(tǒng)一規(guī)定，各銀行印制。

　　銀行本票的提示付款期限

　　銀行本票的提示付款期限是自出票日起2個(gè)月；出票日起2個(gè)月內(nèi)隨時(shí)都可以去銀行辦理付款手續(xù)。如果銀行本票過(guò)期，申請(qǐng)人可以將已簽發(fā)的銀行本票交回簽發(fā)銀行，并填寫進(jìn)帳單，銀行經(jīng)過(guò)審查無(wú)誤后，辦理退款手續(xù)。但是如果銀行本票丟失了，銀行是沒(méi)有辦理掛失的。因?yàn)殂y行本票是見(jiàn)票即付的，不定額銀行本票遺失，沒(méi)有被冒領(lǐng)的情況下，要本票付款期滿后一個(gè)月，銀行能夠確定沒(méi)有被冒領(lǐng)，可辦理退款手續(xù)；但是定額銀行本票丟失就麻煩了。無(wú)論是冒領(lǐng)還是逾期，一律不辦理退款手續(xù)，因此對(duì)于本票要妥善保管。

　　企業(yè)所得稅合適稅負(fù)率根據(jù)行業(yè)、地區(qū)不同會(huì)有差異。如：1、餐飲業(yè)2、00%，2、道路運(yùn)輸業(yè)2、00%，3、電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)1、50%，4、電氣機(jī)械及器材制造業(yè)2、00%等等。

　　企業(yè)所得稅稅負(fù)率一般控制在多少合適？

　　企業(yè)所得稅合適稅負(fù)率根據(jù)行業(yè)、地區(qū)不同會(huì)有差異。具體如下：

　　1、餐飲業(yè)2、00%，

　　2、道路運(yùn)輸業(yè)2、00%，

　　3、電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)1、50%，

　　4、電氣機(jī)械及器材制造業(yè)2、00%，

　　5、房地產(chǎn)業(yè)4、00%，

　　6、紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)1、00%，

　　7、紡織業(yè)1、00%，

　　8、紡織業(yè)--襪業(yè)1、00%，

　　9、非金屬礦物制品業(yè)1、00%，

　　10、廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)1、50%，

　　11、工藝品及其他制造業(yè)1、50%，

　　12、工藝品及其他制造業(yè)--珍珠4、00%，

　　13、化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)2、00%，

　　14、計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè)2、00%，

　　15、家具制造業(yè)1、50%，

　　16、建筑安裝業(yè)1、50%，

　　17、建筑材料制造業(yè)3、00%，

　　18、建筑材料制造業(yè)--水泥2、00%，

　　19、金屬制品業(yè)2、00%，

　　20、金屬制品業(yè)--彈簧3、00%，

　　21、金屬制品業(yè)--軸瓦6、00%，

　　22、居民服務(wù)業(yè)1、20%，

　　23、零售業(yè)1、50%，

　　24、木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)1、00%，

　　25、農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)1、10%，

　　26、農(nóng)副食品加工業(yè)1、00%，

　　27、批發(fā)業(yè)1、00%，

　　28、皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè)1、00%，

　　29、商務(wù)服務(wù)業(yè)2、50%，

　　30、食品制造業(yè)1、00%，

　　31、塑料制品業(yè)3、00%，

　　32、通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)2、00%，

　　33、通用設(shè)備制造業(yè)2、00%，

　　34、畜牧業(yè)1、20，

　　35、醫(yī)藥制造業(yè)2、50%，

　　36、飲料制造業(yè)2、00%，

　　37、印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷1、00%，

　　38、娛樂(lè)業(yè)6、00%，

　　39、造紙及紙制品業(yè)1、00%，

　　40、專業(yè)機(jī)械制造業(yè)2、00%，

　　41、專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)2、50%，

　　42、其他建筑業(yè)1、50%，

　　43、其他制造業(yè)1、50%，

　　44、其他采礦業(yè)1、00%，

　　45、其他服務(wù)業(yè)4、00%，

　　46、其他制造業(yè)--管業(yè)3、00%，

　　47、其他制造業(yè)--水曖管件1、00%。

　　稅負(fù)率一般指企業(yè)在某個(gè)時(shí)期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)的大小，一般用稅收占收入的比重來(lái)進(jìn)行衡量。最常用的稅負(fù)率為增值稅稅負(fù)率和所得稅稅負(fù)率。

　　稅負(fù)，亦稱稅收負(fù)，是因國(guó)家征稅而造成的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。稅負(fù)是國(guó)家稅收對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生影響的結(jié)果，是國(guó)家稅收所反映的經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的一個(gè)表現(xiàn)方面。也稱為稅收負(fù)擔(dān)率，是應(yīng)交稅費(fèi)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率。

　　企業(yè)所得稅稅負(fù)低的原因有哪些？

　　企業(yè)稅負(fù)太低的原因有以下幾點(diǎn)：

　　1、進(jìn)貨價(jià)格上漲，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額也會(huì)增加，這樣，銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅的差額也就減少，稅負(fù)率就降低了；

　　2、銷售價(jià)格降低，如供大于求、商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈、季節(jié)性等，都會(huì)導(dǎo)致銷售價(jià)格會(huì)降低；

　　3、一個(gè)時(shí)期內(nèi)的進(jìn)貨多，銷售少，抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅多，銷項(xiàng)稅少。

　　企業(yè)所得稅稅負(fù)偏低說(shuō)明什么？

　　企業(yè)所得稅稅負(fù)指企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)當(dāng)期實(shí)際所繳納的企業(yè)所得稅稅費(fèi)所計(jì)算的稅收負(fù)擔(dān)水平。企業(yè)所得稅稅負(fù)低說(shuō)明企業(yè)當(dāng)期可能是行業(yè)原因或企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)決策等原因?qū)е滤l(fā)生的銷售業(yè)務(wù)量較少和成本費(fèi)用支出較多，也可能是企業(yè)通過(guò)違規(guī)手段故意提高成本費(fèi)用支出和降低當(dāng)期銷售收入而導(dǎo)致。

　　企業(yè)稅負(fù)率過(guò)低該如何應(yīng)對(duì)？

　　對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)人員：

　　1、每月報(bào)表報(bào)送之前，財(cái)務(wù)人員都應(yīng)本著符合業(yè)務(wù)真實(shí)性的原則進(jìn)行自查；

　　2、如果經(jīng)自查，發(fā)現(xiàn)稅負(fù)率偏低的原因是由于自身發(fā)生銷售行為申報(bào)收入不及時(shí)，或者有漏報(bào)行為，再或者有不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的事項(xiàng)沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整的行為造成的，就應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，補(bǔ)報(bào)增值稅；

　　3、當(dāng)關(guān)鍵指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，對(duì)異常原因及時(shí)自我檢查，內(nèi)部處理，保證對(duì)系統(tǒng)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表遠(yuǎn)離指標(biāo)異常預(yù)警的紅線。

　　對(duì)于企業(yè)：

　　1、接到稅務(wù)預(yù)警信息后，確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因有關(guān)，應(yīng)該詳細(xì)整理相關(guān)的數(shù)據(jù)資料。

　　2、分析預(yù)警產(chǎn)生的原因；

　　3、給出合理的解釋；

　　4、最終確定解決方案；

　　5、接到稅務(wù)預(yù)警信息后，如果確定預(yù)警信息與企業(yè)自身原因無(wú)關(guān)，應(yīng)出示相關(guān)的證據(jù)證明。

　　企業(yè)所得稅稅負(fù)率為年度交納所得稅稅額占該企業(yè)銷售額或者營(yíng)業(yè)額百分比。公式是企業(yè)所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷不含稅銷售額×100%。企業(yè)所得稅合適稅負(fù)率根據(jù)行業(yè)、地區(qū)不同會(huì)有差異。

　　企業(yè)所得稅稅負(fù)率一般控制在多少？

　　企業(yè)所得稅稅負(fù)率為年度交納所得稅稅額占該企業(yè)銷售額或者營(yíng)業(yè)額百分比。公式是：企業(yè)所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷不含稅銷售額×100%。

　　企業(yè)所得稅合適稅負(fù)率根據(jù)行業(yè)、地區(qū)不同會(huì)有差異。具體如下：

　　1、餐飲業(yè)2.00%，

　　2、道路運(yùn)輸業(yè)2.00%，

　　3、電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)1.50%，

　　4、電氣機(jī)械及器材制造業(yè)2.00%，

　　5、房地產(chǎn)業(yè)4.00%，

　　6、紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)1.00%，

　　7、紡織業(yè)1.00%，

　　8、紡織業(yè)--襪業(yè)1.00%，

　　9、非金屬礦物制品業(yè)1.00%，

　　10、廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)1.50%，

　　11、工藝品及其他制造業(yè)1.50%，

　　12、工藝品及其他制造業(yè)--珍珠4.00%，

　　13、化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè)2.00%，

　　14、計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè)2.00%，

　　15、家具制造業(yè)1.50%，

　　16、建筑安裝業(yè)1.50%，

　　17、建筑材料制造業(yè)3.00%，

　　18、建筑材料制造業(yè)--水泥2.00%，

　　19、金屬制品業(yè)2.00%，

　　20、金屬制品業(yè)--彈簧3.00%，

　　21、金屬制品業(yè)--軸瓦6.00%，

　　22、居民服務(wù)業(yè)1.20%，

　　23、零售業(yè)1.50%，

　　24、木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)1.00%，

　　25、農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)1.10%，

　　26、農(nóng)副食品加工業(yè)1.00%，

　　27、批發(fā)業(yè)1.00%，

　　28、皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè)1.00%，

　　29、商務(wù)服務(wù)業(yè)2.50%，

　　30、食品制造業(yè)1.00%，

　　31、塑料制品業(yè)3.00%，

　　32、通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)2.00%，

　　33、通用設(shè)備制造業(yè)2.00%，

　　34、畜牧業(yè)1.20，

　　35、醫(yī)藥制造業(yè)2.50%，

　　36、飲料制造業(yè)2.00%，

　　37、印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷1.00%，

　　38、娛樂(lè)業(yè)6.00%，

　　39、造紙及紙制品業(yè)1.00%，

　　40、專業(yè)機(jī)械制造業(yè)2.00%，

　　41、專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)2.50%，

　　42、其他建筑業(yè)1.50%，

　　43、其他制造業(yè)1.50%，

　　44、其他采礦業(yè)1.00%，

　　45、其他服務(wù)業(yè)4.00%，

　　46、其他制造業(yè)--管業(yè)3.00%，

　　47、其他制造業(yè)--水曖管件1.00%。

　　稅負(fù)率一般指企業(yè)在某個(gè)時(shí)期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)的大小，一般用稅收占收入的比重來(lái)進(jìn)行衡量。最常用的稅負(fù)率為增值稅稅負(fù)率和所得稅稅負(fù)率。

　　稅負(fù)，亦稱稅收負(fù)，是因國(guó)家征稅而造成的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。稅負(fù)是國(guó)家稅收對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)生影響的結(jié)果，是國(guó)家稅收所反映的經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的一個(gè)表現(xiàn)方面。也稱為稅收負(fù)擔(dān)率，是應(yīng)交稅費(fèi)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率。

　　稅負(fù)率與稅率的區(qū)別

　　稅負(fù)率與稅率的區(qū)別是，稅負(fù)率指納稅人實(shí)際交納稅額與其實(shí)際收益的比例；而稅率則指對(duì)課稅對(duì)象的征收比例或征收額度。二者之間既有密切聯(lián)系，又有差別。稅率是形成稅收負(fù)擔(dān)率的基礎(chǔ)，稅收負(fù)擔(dān)率則是稅率的反映。但稅收負(fù)擔(dān)率往往并不直接等于稅率。只有當(dāng)課稅對(duì)象與納稅人的實(shí)際收益額相等時(shí)，稅收負(fù)擔(dān)率才等于稅率。

　　稅收負(fù)擔(dān)率的計(jì)算

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的通知（國(guó)稅發(fā)“2005”43號(hào)）中所描述的稅收負(fù)擔(dān)率，舉例說(shuō)明：

　　1、增值稅稅負(fù)率=本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×100%；

　　2、所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤(rùn)總額×100%；

　　3、印花稅負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納稅額÷計(jì)稅收入×100%；

　　4、資源稅稅收負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納稅額÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（產(chǎn)品銷售收入）×100%。

　　各稅種的稅收負(fù)擔(dān)率是在微觀層面考察納稅人稅收負(fù)擔(dān)是否正常；而綜合稅收負(fù)擔(dān)率是在宏觀層面考察一國(guó)的稅制情況，各自的衡量目標(biāo)不同，故計(jì)算方法也有所不同。

　　企業(yè)所得稅的納稅人

　　企業(yè)所得稅采取收入來(lái)源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同納稅義務(wù)。

　　居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

　　非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　2022年企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策

　　1、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

　　《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)）規(guī)定，2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是實(shí)際稅負(fù)從10%將至5%。

　　2、中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅按一定比例一次性扣除

　　《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第12號(hào)）規(guī)定，自2022年1月1日-2022年12月31日，對(duì)中小微企業(yè)新購(gòu)置價(jià)值500萬(wàn)元以上設(shè)備器具，折舊為3年的，100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，折舊為4年、5年、10年的，50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

　　3、從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠

　?。ㄘ?cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào)）通知，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。延長(zhǎng)至2023年12月31日。

　　4、科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除比例提高至100%

　　《政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第16號(hào)）規(guī)定，科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　從企業(yè)的角度來(lái)看，邊際稅負(fù)主要有三種形式，分別是保本銷售量?jī)r(jià)格增量邊際稅負(fù)、保本業(yè)務(wù)增量邊際稅負(fù)和虧損狀況業(yè)務(wù)量增量收入邊際稅負(fù)，具體如下：

保本銷售量?jī)r(jià)格增量邊際稅負(fù)

　　保本銷售量?jī)r(jià)格增量邊際稅負(fù)是指當(dāng)企業(yè)處于保本銷售量狀態(tài)時(shí)，假設(shè)在銷售數(shù)量不變的前題下，單純提高銷售價(jià)格所產(chǎn)生的稅收增加額，與由于售價(jià)增加而形成的收入增加額的百分比。用公式表示為：

　　保本銷售量?jī)r(jià)格增量邊際稅負(fù)=（按售價(jià)計(jì)算應(yīng)納的稅收總額－按保本價(jià)計(jì)算應(yīng)納的稅收總額）÷（按售價(jià)計(jì)算的銷售總收入－按保本價(jià)計(jì)算的銷售總收入）

　　保本銷售量?jī)r(jià)格增量邊際稅負(fù)是邊際稅負(fù)的最大值，是特殊形式的邊際稅負(fù)。

　　保本銷售量?jī)r(jià)格增量收入不涉及不變資本和可變資本，基本沒(méi)有成本和費(fèi)用扣除，相當(dāng)于馬克思理論中的剩余價(jià)值，而剩余價(jià)值是社會(huì)剩余產(chǎn)品的主要構(gòu)成內(nèi)容，從這個(gè)意義上去理解，保本銷售量?jī)r(jià)格增量邊際稅負(fù)這個(gè)指標(biāo)可以反映一個(gè)國(guó)家參與社會(huì)剩余產(chǎn)品分配的程度。

　　這個(gè)指標(biāo)說(shuō)明，企業(yè)利潤(rùn)和稅收主要來(lái)自于保本以上價(jià)格增量所形成的營(yíng)業(yè)收入中。

　　這個(gè)結(jié)論，對(duì)國(guó)際避稅理論及實(shí)務(wù)的影響很大，在企業(yè)毛利較高且盈利較大的情況下，通過(guò)關(guān)聯(lián)交易價(jià)格轉(zhuǎn)移方式，降低保本以上價(jià)格增量收入，可以將企業(yè)的大部分稅收化解掉，在兼有內(nèi)外銷的工業(yè)企業(yè)，通過(guò)關(guān)聯(lián)交易價(jià)格轉(zhuǎn)移方式虛降利潤(rùn)，還能取得較多的出口退稅。

　　近年來(lái)，我國(guó)的外資企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，而相當(dāng)比例的外企多年來(lái)一直處于虧損、保本或低盈利狀態(tài)，即是如此。

保本業(yè)務(wù)增量邊際稅負(fù)

　　保本業(yè)務(wù)增量邊際稅負(fù)是指當(dāng)企業(yè)處于保本業(yè)務(wù)量狀態(tài)時(shí)，由于增加業(yè)務(wù)量所增加的稅收和與之對(duì)應(yīng)的收入增加額的百分比，這是我們傳統(tǒng)意義上理解的邊際稅負(fù)。用公式表示為：

　　保本業(yè)務(wù)量增量邊際稅負(fù)=（擴(kuò)大業(yè)務(wù)量后的應(yīng)納稅收總額－保本業(yè)務(wù)量時(shí)的應(yīng)納稅收總額）÷（擴(kuò)大業(yè)務(wù)量后的銷售收入總額－保本業(yè)務(wù)量時(shí)的銷售收入總額）

　　這個(gè)指標(biāo)說(shuō)明，利潤(rùn)和稅收主要來(lái)自于保本以上業(yè)務(wù)增量收入，保本以上業(yè)務(wù)增量收入會(huì)產(chǎn)生企業(yè)所得稅和股東分紅稅。

虧損狀況業(yè)務(wù)量增量收入邊際稅負(fù)

　　當(dāng)企業(yè)因業(yè)務(wù)量不足而產(chǎn)生虧損時(shí)，如果增加業(yè)務(wù)量，當(dāng)增加業(yè)務(wù)量后，企業(yè)處于虧損或保本狀態(tài)時(shí)，如果不考慮納稅調(diào)整因素，則此業(yè)務(wù)量增量收入只產(chǎn)生流轉(zhuǎn)稅附，不產(chǎn)生企業(yè)所得稅和分紅稅。

　　以此計(jì)算的邊際稅負(fù)是虧損狀況業(yè)務(wù)量增量收入邊際稅負(fù)，相比之下，此時(shí)的邊際稅負(fù)很低。

　　同理，在虧損狀態(tài)下提升價(jià)格，如價(jià)格提升不影響業(yè)務(wù)量，且提升價(jià)格后仍處于虧損或保本狀態(tài)，則此時(shí)只產(chǎn)生流轉(zhuǎn)稅，如果不考慮納稅調(diào)整因素，則此價(jià)格提升也不產(chǎn)生企業(yè)所得稅和分紅稅，相比之下，邊際稅負(fù)也較低。

邊際稅負(fù)解釋

　　1、從國(guó)家宏觀稅負(fù)的角度理解，邊際稅負(fù)指的是國(guó)家在一定期間的稅收增加總額，與同期實(shí)現(xiàn)的國(guó)家GDP增加總額的百分比。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的角度理解，邊際稅負(fù)指由于收入增加所產(chǎn)生的稅收增加，與相應(yīng)的收入增加額的百分比。

　　2、邊際稅負(fù)反映的是最后一單位稅基所承擔(dān)的稅收數(shù)額，不同于平均稅負(fù)，平均稅負(fù)反映的是每單位的稅基所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　3、邊際稅負(fù)是計(jì)算稅收痛苦指數(shù)的重要指標(biāo)。由于減免稅的存在，在計(jì)算邊際稅時(shí)要考慮減免稅的因素。

所得稅稅負(fù)率，為實(shí)際應(yīng)納所得稅額(數(shù)據(jù)取自匯算清繳時(shí)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A 類)31行)占該企業(yè)營(yíng)業(yè)收入(中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A 類)第1行)的百分比。如：某企業(yè)某年度產(chǎn)品營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)，該年度實(shí)際交納所得稅額3萬(wàn)，則所得稅稅負(fù)率為3%。也就是企業(yè)所得稅稅負(fù)率=實(shí)際應(yīng)納所得稅額/營(yíng)業(yè)收入*100%。

這里要注意的地方有2點(diǎn)。第一點(diǎn)就是營(yíng)業(yè)收入是不含稅收入，第二點(diǎn)是實(shí)際應(yīng)納所得稅額是指匯算清繳時(shí)算出的實(shí)際要繳納的稅額，所以某個(gè)月稅負(fù)率高了或者低了問(wèn)題不是很大(像一些企業(yè)有季節(jié)性波動(dòng)，可能在某個(gè)月份是不交企業(yè)所得稅的)，只要等到第2年匯算清繳時(shí)計(jì)算得出的稅負(fù)率處于合理范圍即可。

看了上面的計(jì)算公式，可以發(fā)現(xiàn)影響稅負(fù)率的因素是不含稅收入和實(shí)際繳納稅額。下面我們從公式本身和行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行說(shuō)明。

從公式來(lái)說(shuō)，實(shí)際應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*實(shí)際所得稅稅率=(營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-各項(xiàng)費(fèi)用+納稅調(diào)整)*實(shí)際所得稅稅率。

說(shuō)簡(jiǎn)單點(diǎn)實(shí)際應(yīng)納所得稅額這個(gè)指標(biāo)關(guān)鍵要知道納稅調(diào)整的規(guī)則，以及實(shí)際所得稅稅率怎么確定。

納稅調(diào)整說(shuō)簡(jiǎn)單點(diǎn)就是稅法和會(huì)計(jì)處理的不同，例如像一些費(fèi)用稅法不允許你扣除或者到了匯算清繳時(shí)你的一些費(fèi)用發(fā)票還未取得這個(gè)時(shí)候就要調(diào)增，調(diào)減項(xiàng)目通常比較少見(jiàn)。

實(shí)際稅率則是根據(jù)企業(yè)特征來(lái)決定的，一般企業(yè)是25%，但是像小型微利企業(yè)它是一個(gè)分段計(jì)算(對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅)。

下面以小型微利企業(yè)舉個(gè)實(shí)際所得稅稅率計(jì)算例子

例子：A企業(yè)經(jīng)過(guò)判斷符合小型微利企業(yè)條件。2022年全年應(yīng)納稅所得額為160萬(wàn)元，那么A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額= 100 × 12.5% × 20% +(160-100)× 25% ×20% = 2.5 + 3 = 5.5萬(wàn)元。減免稅額=160 × 25% -5.5 =34.5萬(wàn)元。此時(shí)實(shí)際所得稅稅率

為5.5/160=3.44%,這說(shuō)明國(guó)家對(duì)于小型微利企業(yè)的所得稅減免幅度是非常巨大的。

也就是說(shuō)你對(duì)這些調(diào)整項(xiàng)目的控制和你的企業(yè)的特征會(huì)在一定程度上影響你企業(yè)最終的稅負(fù)率。

從行業(yè)來(lái)講各個(gè)行業(yè)稅負(fù)率是不同的，我們可以把公式做一下簡(jiǎn)單變形稅負(fù)率=(營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-各項(xiàng)費(fèi)用+納稅調(diào)整)*實(shí)際所得稅稅率/營(yíng)業(yè)收入=實(shí)際所得稅稅率-(營(yíng)業(yè)成本+各項(xiàng)費(fèi)用-納稅調(diào)整)/營(yíng)業(yè)收入*實(shí)際所得稅稅率，通常來(lái)講實(shí)際所得稅稅率高的行業(yè)和利潤(rùn)高的行業(yè)以及納稅調(diào)整增加額多的行業(yè)稅負(fù)率是比較高的。

同時(shí)在行業(yè)內(nèi)部各個(gè)公司對(duì)于不同的產(chǎn)品定位也會(huì)造成稅負(fù)不同。例如像茅臺(tái)，其產(chǎn)品定位就是高端市場(chǎng)，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷售價(jià)格貴。而洋河的部分產(chǎn)品，產(chǎn)品定位就是中端市場(chǎng)。顯然這2者的稅負(fù)率是茅臺(tái)更高。

最后總結(jié)一下，我們?cè)诜治鏊枚惗愗?fù)率的時(shí)候一定要在理解企業(yè)業(yè)務(wù)的問(wèn)題上來(lái)全方位地來(lái)看待問(wèn)題，從中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A 類)中計(jì)算出來(lái)的稅負(fù)率更多的是作為一個(gè)參考作用。