根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅征收率一般為3%，采取征收率計稅的企業(yè)，不得抵扣進項稅額，那么增值稅征收率適用范圍是什么？

　　增值稅征收率適用范圍包括什么？

　　增值稅征收率適用于兩種情況，其一是小規(guī)模納稅人，其二是一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為按規(guī)定可以選擇簡易計稅方法計稅的項目。具體如下：

　　1、小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供服務、轉讓無形資產(chǎn)等;

　　2、一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：

　?。?）公共交通運輸服務。

　　公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

　　班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務。

　?。?）經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網(wǎng)絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內(nèi)轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權及再授權)。

　　動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認定標準和認定程序，按照《文化部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法(試行)〉的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)的規(guī)定執(zhí)行。

　　（3）電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

　　（4）以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。

　　（5）在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

　　3、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　4、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　5、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　6、提供非學歷教育服務、教育輔助服務選擇適用簡易計稅方法的。

　　7、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　8、自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　9、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

　　10、提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

　　增值稅征收率和增值稅稅率的區(qū)別

　　增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應稅勞務在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應納稅額與銷售額的比率。增值稅稅率是稅額與一定數(shù)量征稅對象之間的比例，它是計算應納稅額的尺度，體現(xiàn)了征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)和基本要素。

　　增值稅征收率與增值稅稅率不同之處在于，征收率只是計算納稅人應納增值稅稅額的一種尺度，無法體現(xiàn)貨物或勞務的整體稅收負擔水平。

　　增值稅的征收率，適用于小規(guī)模納稅人或一般納稅人的特殊行為，征收率包括3%和5%，特殊環(huán)節(jié)減按2%或1.5%。增值稅稅率，適用于一般納稅人適用，增值稅稅率包括13%、9%、6%和零稅率，計算增值稅稅金時，用銷項稅減去進項稅即可。

　　增值稅納稅人有哪些？

　　增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會計核算健全與否等標準，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　增值稅納稅義務發(fā)生時間

　　增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

　　（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

　　取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

　?。ǘ┘{稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天

　　（三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

　　（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天。

　　（五）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

　　如果現(xiàn)在提到增值稅，最先讓你想起的是哪些知識點?

　　是應納稅額的計算公式?是征稅范圍?還是視同銷售?不過有一個知識點很容易讓人給忽略，但又十分的重要。這個知識點就是增值稅的稅率與征收率。

　　Q:

　　為什么增值稅需要分為稅率和征收率呢?

　　A:

　　由于增值稅的納稅人依據(jù)經(jīng)營規(guī)模和會計核算的健全程度，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。所以增值稅需要分為稅率和征收率。通常情況下一般納稅人采用稅率，小規(guī)模納稅人采用征收率。

　　可以通過下圖來區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的區(qū)別和聯(lián)系。

　　這里拓展一下小規(guī)模納稅人的相關知識點：在圖中的3個特殊情況中，其他個人(非個體戶)是必須依照小規(guī)模納稅人計稅的。非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。換而言之，由企業(yè)決定是否依據(jù)小規(guī)模納稅人納稅，非強制性。

　　是不是任何情況下，小規(guī)模納稅人都不能開具增值稅專用發(fā)票呢?其實并不完全是的，如果是“銷售其取得的不動產(chǎn)向稅務機關申請代開”這一情況，根據(jù)最新的情況小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。

　　一般納稅人適用的稅率分為13%、9%、6%還有零稅率。

　　適用13%稅率的情況：

　　這是增值稅稅率的一般情況。這里的“貨物”比較特殊，是指“有形動產(chǎn)”。電力、熱力、氣體都屬于“有形動產(chǎn)”。換句話說，銷售或進口電力、熱力、氣體等“貨物”是需要繳納增值稅的。

　　進口環(huán)節(jié)要記住報關進口的應稅貨物是不看原產(chǎn)地的!就算原產(chǎn)地是我國，只要在境外溜了個彎，再回來我國境內(nèi)。除享受免稅政策外，在進口環(huán)節(jié)均屬繳納增值稅。進口環(huán)節(jié)的增值稅是由海關代征的。海關征收關稅和代征進口環(huán)節(jié)的增值稅。

　　適用9%稅率的情況：

　　適用9%低稅率的貨物基本上都是生活中不可或缺的物品。農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽等與燒菜做飯相關;自來水、暖氣、冷氣等與生活聯(lián)系緊密;圖書、報紙、雜志能豐富精神生活;化肥、飼料、農(nóng)業(yè)、農(nóng)機等與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關。執(zhí)行低稅率就是為了更好地保障生活所需，所以和吃飯、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、精神生活等相關的貨物均使用9%的低稅率。

　　適用6%稅率的情況

　　適用6%適用稅率的情況，不包括不動產(chǎn)的租賃和轉讓土地使用權兩種情況。

　　使用零稅率的情況

　　1. 納稅人“出口”貨物，稅率為零;國務院另有規(guī)定的除外。

　　2.境內(nèi)單位和個人“跨境銷售”國務院規(guī)定范圍內(nèi)的“服務、無形資產(chǎn)”，比如廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務、軟件服務等，稅率為零。

　　為什么出口貨物執(zhí)行零稅率呢?因為有的國家并沒有增值稅，為了提高出口貨物在境外的競爭力，出口貨物執(zhí)行零稅率，就可以和其他國家同類型產(chǎn)品更公平地競爭。還有就是鼓勵出口。

　　小規(guī)模納稅人主要適用3%的征收率、依照3%征收率“減按2%”征收的情況、5%的征收率情況(本文不涉及)。

　　適用3%的征收率的情況

　　我們使用的是排除法，排除以上四種應稅行為后，剩下的應稅行為就是小規(guī)模納稅人適用3%的征收率的情況。

　　注意：自己使用過的物品是不屬于舊貨。舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物。

　　其實采用征收率納稅并不是小規(guī)模納稅人的專屬，一般納稅人是可以采用征稅率納稅的。

　　一般納稅人如果有寄售商店代銷寄售物品或典當業(yè)銷售死當物品的銷售行為是暫按照3%的征收率納稅。

　　依照3%征收率“減按2%”征收的情況

　　分為兩個方面。一方面是銷售舊貨，另一方面是銷售自己使用過的購入時不得抵扣且“未抵扣”過進項稅固定資產(chǎn)。

　　計算方法是：含稅售價÷(1+3%)×2%

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　　增值稅發(fā)票是用來抵扣企業(yè)進行稅額的，對于企業(yè)來講是很重要的抵扣憑證。那么大家是否知道增值稅發(fā)票有哪些種類？它們的適用范圍是什么？

　　目前使用的增值稅發(fā)票種類

　　除了電子發(fā)票，目前增值稅發(fā)票主要包括以下四個票種：

　　1.增值稅專用發(fā)票。這是購買方支付增值稅額而且可以按照增值稅有關規(guī)定用以抵扣增值稅進項稅額的憑證，也就是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，

　　2.增值稅普通發(fā)票。這是增值稅納稅人在提供應稅勞務、服務或銷售貨物時，通過增值稅稅控系統(tǒng)所開具的普通發(fā)票。

　　3.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。這是所有從事機動車零售業(yè)務的單位和個人，自2006年8月1日規(guī)定實施起，在銷售除舊機動車外的機動車收款時所開具的發(fā)票。

　　4.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。這是增值稅一般納稅人在提供除鐵路運輸外的貨物運輸服務時開具的專用發(fā)票，其基本用途、法律效力、安全管理要求及基本使用規(guī)定等跟現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。

　　二、增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的主要區(qū)別

　　1、使用的主體不同

　　增值稅專用發(fā)票通常情況下只能由增值稅一般納稅人領購使用，小規(guī)模納稅人想要使用只能經(jīng)稅務機關批準后由當?shù)氐亩悇諜C關代開;普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動且辦理了稅務登記的各種納稅人進行領購使用。

　　2、稅款是否允許抵扣

　　增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，還可以用作購買方扣除增值稅的憑證，所以它不僅能夠作為商事憑證，還能作為完稅憑證。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營項目外都不能抵扣進項稅。

　　增值稅稅率和征收率的區(qū)別主要在于其適用對象和計算方式。增值稅稅率是適用于一般納稅人，按照一定比例計算應納稅額，包括17%、13%、11%、6%等不同檔次的稅率。而增值稅征收率則是適用于特定貨物或特定納稅人銷售的貨物或應稅勞務，是指在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)中，應納稅額與銷售額的比率。

　　一、增值稅稅率和征收率的區(qū)別增值稅稅率適用于一般納稅人，具體稅率如下：17%：一般納稅人13%：營改增運輸企業(yè)一般納稅人，年銷售額500萬及以上11%：營改增現(xiàn)代服務業(yè)一般納稅人，年銷售額500萬元及以上6%：營改增現(xiàn)代服務業(yè)一般納稅人，年銷售額500萬元及以上而征收率適用于簡易辦法納稅，具體征收率如下：3%：小規(guī)模納稅人簡易辦法計算征收4%：納稅人銷售舊貨包括固定資產(chǎn)按照4%減半交納增值稅6%：小型電廠、自來水、商用混凝土等選擇簡易辦法計算交納增值稅。

　　二、增值稅稅率和征收率的相關規(guī)定

　　1、增值稅稅率

　　(一)一般納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或進口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為17%。

　　(二)一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷售或進口特定貨物，稅率為11%。其中特定貨物包括農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜等，以及其他由國務院規(guī)定的貨物。

　　(三)一般納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)，除另有規(guī)定外，稅率為6%。

　　(四)納稅人出口貨物稅率為零，但國務院另有規(guī)定的除外。

　　(五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內(nèi)的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。

　　2、征收率小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。特殊規(guī)定：

　　(一)一般納稅人銷售自己使用過的不可抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法減按2%的征收率計算征收增值稅。

　　(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應減按2%征收率計算征收增值稅。

　　(三)一般納稅人銷售特定物品時，可以選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅，征收率為3%。這些物品包括小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料、自采的砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰、生物制品、自來水、以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土。一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，在36個月內(nèi)不得變更。

　　(四)一般納稅人銷售寄售物品、典當業(yè)銷售死當物品以及免稅商店零售的免稅品，可以暫按簡易辦法3%征收率計算繳納增值稅。一些固定行業(yè)的增值稅稅率是固定的，但對于一些小型且無法進行核算的企業(yè)，可以采用一定的征收率征收稅費。根據(jù)我國的規(guī)定，自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、古舊圖書等特定商品的買賣不需要繳納增值稅。

　　增值稅的適用稅率以及征收率關系到企業(yè)納稅申報工作，因此需要財務人員熟悉掌握。近日有小伙伴在工作中遇到這些問題，增值稅稅率及征收率如何審核呢？今日我們就一起來了解吧。

　　（一）增值稅稅率

　　銷售，加工，維修，銷售，銷售有形動產(chǎn)租賃，經(jīng)營發(fā)生16%2018年5月1日，以2019年3月31和4月1日以后，2019是13%。

　　低稅率：業(yè)務發(fā)展發(fā)生是2018年5月1日至2019年3月31日的為10%，2019年4月1日之后的是9%。

　　(1)農(nóng)產(chǎn)品，食用植物油，水，加熱，空調(diào)，熱水，煤氣，液化石油氣，天然氣，沼氣和住宅煤產(chǎn)品，鹽，牛奶等。

　　(2)文化用品類：圖書、報紙、雜志、音像制品和電子出版物;

　　(3)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類：飼料、化肥、農(nóng)機、農(nóng)藥、農(nóng)膜;

　　(4)二甲醚。

　　交通安全運輸、郵政、基礎進行電信、建筑、不動產(chǎn)租賃、銷售企業(yè)不動產(chǎn)、轉讓以及土地資源使用權。

　　其他應稅行為的稅率為6%。

　　（二）增值稅的征收率

　　1.小規(guī)模納稅人增值稅率為3%，2020年減按為1%。

　　2. 一般企業(yè)納稅人可以發(fā)生一些特定應稅行為，增值稅征收率為3%。

　　3. 增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下(含本數(shù))，免征增值稅。

　　收付實現(xiàn)制又稱為“收付實現(xiàn)基礎”或“現(xiàn)收現(xiàn)付制”，適用于行政事業(yè)單位。我國的行政單位會計采用收付實現(xiàn)制作為會計核算的基礎。

　　收付實現(xiàn)制適用范疇是什么？

　　收付實現(xiàn)制，適用于行政事業(yè)單位。而權責發(fā)生制，則適用于盈利性企業(yè)。我國的行政單位會計采用收付實現(xiàn)制作為會計核算的基礎，事業(yè)單位會計除了經(jīng)營業(yè)務可以采用權責發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務采用收付實現(xiàn)制作為會計核算的基礎。

　　收付實現(xiàn)制的概述

　　收付實現(xiàn)制亦稱“收付實現(xiàn)基礎”或“現(xiàn)收現(xiàn)付制”。是“權責發(fā)生制”的對稱。在會計核算中，是以款項是否已經(jīng)收到或付出作為計算標準，來確定本期收益和費用的一種方法。凡在本期內(nèi)實際收到或付出的一切款項，無論其發(fā)生時間早晚或是否應該由本期承擔，均作為本期的收益和費用處理。如：本期支付而由后期受益費用，一律由本期核銷進入本期成本，不再分攤。

　　收付實現(xiàn)制的缺點

　　收付實現(xiàn)制不能全面反映財務狀況，其不足之處主要有：

　　1、不利于單位進行成本核算、提高效率和績效考核；

　　2、不能全面準確記錄和反映單位的負債情況，不利于防范財務風險；

　　3、收支項目不配比，不能真實反映當年收支結余；

　　4、不能真實反映對外投資業(yè)務；

　　5、不能反映固定資產(chǎn)的真實價值和隱性負債問題；

　　6、不利于處理政府采購業(yè)務和年終結轉等會計事宜。

　　對收付實現(xiàn)制的評價

　　1、用收付實現(xiàn)制確定企業(yè)的收入、費用及利潤具有客觀性和可比性。用權責發(fā)生制確定企業(yè)的收入、費用及利潤時，費用必須依其同收入的關系分攤到各個會計期間，就必須采用折舊方法、攤銷方法和存貨計價方法等人為的方法，使會計中采用了許多的估計、預測數(shù)據(jù)，從而其提供的數(shù)據(jù)也較收付實現(xiàn)制喪失了一定的客觀性和可比性。

　　2、收付實現(xiàn)制反映企業(yè)實實在在擁有的現(xiàn)金，而企業(yè)能否按期償還債務、支付利息、分派股利等很大程度上取決于企業(yè)所實際擁有的現(xiàn)金。

　　3、以收付實現(xiàn)制為基礎的現(xiàn)金流量是長期投資的決策目標。長期投資涉及時間長、風險高，投資者不僅要考慮投資的收益水平，更關心投資的回收問題。而期間利潤指標只關系到投資額在本期所分攤份額的回收，并且利潤指標受權責發(fā)生制下應收、應付項目的影響，主觀性太強。因此，投資者注重現(xiàn)金的實際流入或流出。只有投資期限內(nèi)現(xiàn)金總流入量超過現(xiàn)金流出量，投資方案才是能夠被接受的。

　　企業(yè)根據(jù)增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。相信會計小伙伴們都清楚。不過是否有特殊情況呢？來一起了解吧。

　　小規(guī)模納稅人適用的征收率

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務，實行簡易的方法計算應納增值稅額，即按照銷售額和征收率直接計算。小規(guī)模納稅人適用的征收率：法定征收率3%;特殊征收率5%。

　　適用3%征收率：自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。自來水公司銷售自來水。典當業(yè)銷售死當物品等。

　　適用5%征收率：小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)。一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售等。

　　為什么又有1%的征收率？

　　今年受疫情影響，根據(jù)財政部、稅務總局規(guī)定，湖北省外其它地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅(參考13號公告)。稅收優(yōu)惠政策實施期限到2020年12月31日(參考24號公告)。

　　小規(guī)模納稅人的標準規(guī)定

　　(一)從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在一百萬以下的;

　　(二)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。(摘自《增值稅暫行條例實施細則》)

　　以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營貨物的批發(fā)或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應稅銷售額中貨物或應稅勞務的銷售額超過百分之五十，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到百分之五十。(摘自國家稅務總局國稅發(fā)[1993]154號文件，市稅務局京稅一[1994]44號文件轉發(fā))

　　小規(guī)模納稅人標準的規(guī)定中所提到的銷售額，是指不包括其應納稅款的銷售額。(摘自國家稅務總局國稅發(fā)[1993]154號文件，市稅務局京稅一[1994]44號文件轉發(fā))

　　什么是視同小規(guī)模納稅人?

　　年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人，非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

　　增值稅是小規(guī)模納稅人繳納的主要稅種之一，小規(guī)模納稅人增值稅征收率是多少？有哪些政策支持嗎？來一起了解吧。

　　小規(guī)模納稅人征收率是多少？

　　增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率(區(qū)別于一般納稅人的稅率)。采用征收率計稅的，不得抵扣進項稅額。

　　自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。

　　小規(guī)模納稅人征收率1%的政策

　　根據(jù)財政部、稅務總局第13號公告規(guī)定，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。除湖北省外其它地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。實施期限截止到2020年5月30日。

　　今年4月30日又發(fā)布了第24號公告，將13號公告中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2020年12月31日。

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅的政策

　　根據(jù)財稅〔2019〕13號文件規(guī)定：對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人征收方式

　　小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

　　小規(guī)模納稅人的開票

　　小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅勞務，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時，可以向稅務機關申請，為其代開增值稅專用發(fā)票。

　　A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，按照購買方要求，A企業(yè)為其開具了3%征收率的增值稅專用發(fā)票。請問開具專票后，A企業(yè)的其他業(yè)務還能享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)減征或免征增值稅政策嗎？

　　答：可以享受。根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）以及《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第24號）規(guī)定，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　因此，A企業(yè)由于實際業(yè)務需要為購買方開具3%征收率增值稅專用發(fā)票的，應就開具專票的業(yè)務按3%征收率申報繳納增值稅。對于其他未開具專票的應稅銷售收入（適用稅率3%征收率），仍然享受增值稅小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅減征或免征政策。

　　增值稅免稅賬務處理

　　第一種處理：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入 （全額）

　　第二種處理：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入 （不含稅）

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　          貸：其他收益

一、減按1%增收率的時間范圍

根據(jù)2020年稅收征收管理事項公告第5號第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前適用3%征收率征收增值稅的按照3%征收率開具增值稅發(fā)票，納稅義務的發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日適用減按1%征收率征收增值稅的按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發(fā)生在2020年2月底之前的，已經(jīng)按照3%征收率開具增值稅發(fā)票的，發(fā)生銷售折讓、業(yè)務中止或者退回等這些情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照3%的征收率開具紅字發(fā)票，開票有誤需要重新開具的，應該按照3%的征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票，增值稅小規(guī)模納稅人在完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級之后，開票軟件稅率或者是征收率欄次將會默認顯示調(diào)整后的征收率，納稅人可按照規(guī)定選擇正確的征收率正常開具增值稅發(fā)票。

二、“非接觸式”辦稅

為了便利納稅人完成開票軟件升級，稅務部門提供了“非接觸式”的升級方式，納稅人只需要在互聯(lián)網(wǎng)處于連接狀態(tài)的時候，登錄開票軟件，系統(tǒng)就可以自動完成開票軟件的升級操作，納稅人無需前往辦稅服務廳辦理相關的稅務事項。

個稅年度匯算的辦理渠道和稅務機關的選擇

　　分步法的主要特點有：1、成本核算對象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟；2、月末計算完工產(chǎn)品成本需要將歸集的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配；3、除了按品種計算和結轉產(chǎn)品成本外，還需要計算和結轉產(chǎn)品的各步驟成本。分步法的適用范圍為：大量大批的，管理上要求按照生產(chǎn)步驟計算產(chǎn)品成本的多步驟生產(chǎn)。

　　分步法的種類

　　1、逐步結轉分步法

　　逐步結轉分步法是為了分步計算半成品成本而采用的一種分步法，也稱計算半成品成本分步法。它是按照產(chǎn)品加工的順序，逐步計算并結轉半成品成本，直到最后加工步驟完成才能計算產(chǎn)成品成本的一種方法。

　　2、平行結轉分步法

　　平行結轉分步法也稱不計算半成品成本分步法。它是指在計算各步驟成本時，不計算各步驟所產(chǎn)半成品的成本，也不計算各步驟所耗上一步驟的半成品成本，而只計算本步驟發(fā)生的各項其他成本，以及這些成本中應計入產(chǎn)成品的份額，將相同產(chǎn)品的各步驟成本明細賬中的這些份額平行結轉、匯總，即可計算出該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本。

　　逐步結轉分步法的優(yōu)點

　　1、能夠全面地反映各生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)耗費水平，更好地滿足各生產(chǎn)步驟成本管理的要求。

　　2、能夠為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料。

　　3、能提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。

　　逐步結轉分步法的缺點

　　1、綜合結轉需要進行成本還原；分項結轉工作量大。

　　2、各生產(chǎn)步驟不能同時計算產(chǎn)品成本，需要逐步結轉半成品成本。

　　支票在企業(yè)間轉賬時經(jīng)常會用到，其有相應的適用范圍，那么轉賬支票適用范圍是什么？

　　轉賬支票的適用范圍

　　1、普通支票的運用范圍普通支票分為現(xiàn)金支票和轉賬支票?，F(xiàn)金支票可以轉賬，轉賬支票不能支取現(xiàn)金。單位、個人經(jīng)濟戶和個人在同城或票據(jù)交換地區(qū)的商品交易和供應以及其他款項的結算可以使用支票。

　　2、定額支票的運用范圍定額支票是收購單位將款項交存銀行，由銀行向農(nóng)戶支付收購農(nóng)副產(chǎn)品款項的票據(jù)。定額支票的面額和結算期由中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行根據(jù)需要確定。定額支票自銀行簽發(fā)后生效。

　　轉賬支票的填寫要求是什么？

　　1、日期大寫；

　　2、小寫和大寫金額相符，書寫正確規(guī)范；

　　3、用途符合規(guī)定；

　　4、收款單位全稱，也允許授權補記；

　　5、支票要在有效期內(nèi)簽發(fā)；

　　6、付款行名稱用小條章，不得手寫；

　　7、簽發(fā)人賬號也同上；

　　8、只能用藍色或是黑色簽字筆填寫；

　　9、注意是否背書轉讓，背書是否正確，是否連續(xù)。

　　轉賬支票的到賬時間需要多久？

　　1、行內(nèi)轉賬：在提交成功之后收款方即可收到款項。

　　2、跨行轉賬：跨行轉賬分為實時跨行轉賬和普通跨行轉賬。

　　(1)實時轉賬：在提交成功之后收款方即可收到款項。

　　(2)普通轉賬：在提交之后，收款方不會立即收到款項，會在2-3個工作日內(nèi)將收到款項。

　　簡易計稅方法主要適用范圍分為兩大類，一是小規(guī)模納稅人全部增值稅應稅項目均適用簡易計稅方法；二是一般納稅人某些特殊業(yè)務可以適用簡易計稅方法。

　　簡易計稅方法，簡化了計算過程，應納增值稅稅額僅與應稅銷售額相關，進項稅額不得抵扣，應納增值稅稅額為不含稅應稅銷售額與適用征收率的乘積。

　　小規(guī)模納稅人適用于簡易計稅法的公式是什么？

　　小規(guī)模納稅人適用于簡易計稅法的公式是：增值稅=不含稅銷售額×征收率，小規(guī)模納稅人增值稅計稅方法適用于簡易計稅法，其征收率為3%或5%，目前執(zhí)行的優(yōu)惠稅率為1%的征收率。

　　簡易計稅辦法和一般計稅方法的區(qū)別?

　　簡易計稅辦法和一般計稅方法的區(qū)別在于適用范圍不同、計算方法不同。在適用范圍上，小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅；而一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。在計算方法上，簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額，應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×征收率；而一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額，應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。

　　一般納稅人特殊應稅銷售行為有哪些？

　　一般納稅人特殊應稅銷售行為包括（非全部）：

　　一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，即以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅法計算和繳納增值稅。

　　一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易價稅方法計算和繳納增值稅。

　　自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；縣級及縣級以下裝機容量為5萬千瓦以下的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力；自來水公司銷售自來水；自產(chǎn)的自來水；自產(chǎn)的商品混凝土；寄售商店代銷的寄售物品；典當業(yè)銷售死當物品；公共交通運輸服務。

　　以清包工方式提供的建筑服務，為甲供工程提供的建筑服務，提供非學歷教育服務；一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費；一般納稅人提供人力資源外包服務。

　　另外，一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易計稅法計稅，且執(zhí)行2%的征收率征收增值稅。

　　提供物業(yè)管理服務的企業(yè)，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，可按簡易計稅法繳納增值稅。

　　發(fā)票是基本的會計原始憑證之一，是會計人員做賬的主要依據(jù)，其分類有哪些？適用范圍包括什么？

　　現(xiàn)行發(fā)票分類

　　發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機關、稅務機關執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。收據(jù)才是收付款憑證，發(fā)票只能證明業(yè)務發(fā)生了，不能證明款項是否收付。

　　發(fā)票的應用范圍廣泛，具體格式較多。為了加強發(fā)票管理，必須對發(fā)票進行科學分類。分類方法尚未在全國范圍內(nèi)得到統(tǒng)一規(guī)定。根據(jù)不同的管理要求，一般有以下兩種分類方法:

　　(1)按經(jīng)濟性質(zhì)的結合，可分為工業(yè)發(fā)票、商業(yè)發(fā)票、運輸發(fā)票、建筑安裝發(fā)票、服務業(yè)發(fā)票、特種發(fā)票、其他行業(yè)發(fā)票和私營個體發(fā)票。

　　(2)從我國發(fā)票管理的現(xiàn)狀來看，可以將發(fā)票分為：增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

　　發(fā)票在我國社會經(jīng)濟活動中具有極其重要的意義和作用。

　　1.發(fā)票具有合法性、真實性、統(tǒng)一性、及時性等特征，是最基本的會計原始憑證之一;

　　2.發(fā)票是記錄經(jīng)濟活動內(nèi)容的載體，是財務管理的重要工具;

　　3.發(fā)票是稅務機關控制稅源，征收稅款的重要依據(jù);

　　4.發(fā)票是國家監(jiān)督經(jīng)濟活動，維護經(jīng)濟秩序，保護國家財產(chǎn)安全的重要手段。

　　發(fā)票的適用范圍

　　目前除各省發(fā)票管理進展不平衡外，正常情況下可按以下范圍判斷。

　　(1)增值稅專用發(fā)票適用于一般增值稅納稅人。列入“小規(guī)模納稅人自行開增值稅專用發(fā)票試點”的小規(guī)模納稅人也可以自行開增值稅專用發(fā)票。從2020年2月1日起，所有小規(guī)模納稅人可自開專票。

　　(2)增值稅普通發(fā)票(電子普通發(fā)票)適用于增值稅一般納稅人以及月不含稅銷售額超過10萬元或季不含稅銷售額超過30萬元的小規(guī)模納稅人。月不含稅銷售額不超過10萬元或季不含稅銷售額不超過30萬元的小規(guī)模納稅人要求使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的，也可領用。

　　(3)增值稅普通發(fā)票(卷票)是納稅人自愿選擇使用的發(fā)票，重點在生活服務業(yè)納稅人之間推廣使用。(單聯(lián))

　　(4)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于從事汽車零售業(yè)務(不包括銷售舊機動車)的納稅人。舊機動車銷售是在二手車市場上二手車銷售的統(tǒng)一發(fā)票。

　　(5)通用機打發(fā)票和通用手工主要適用于免征額以下的小規(guī)模納稅人。

　　(6)通用定額發(fā)票主要適用于收取定期定額費用的個體工商戶和收取停車費的納稅人。

　　(7)出租車發(fā)票、客運定額發(fā)票、火車票、飛機行程單，適用各自行業(yè)。

　　長期股權投資可以理解為通過投資的方式取得被投資單位的股份，其核算方法主要有權益法和成本法，兩種方法各自適用范圍是什么？

　　長期股權投資權益法和成本法適用范圍有哪些？

　　長期股權投資的核算方法有兩種：一是成本法;二是權益法。

　　(1) 成本法核算的范圍

　　①企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y的單位實施控制的長期股權投資。即企業(yè)對子公司的長期股權投資。

　?、谄髽I(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。

　　(2)權益法核算的范圍

　　①企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權投資。即企業(yè)對其合營企業(yè)的長期股權投資。

　?、谄髽I(yè)對被投資單位具有重大影響(占股權的20%-50%)的長期股權投資。即企業(yè)對其聯(lián)營企業(yè)的長期股權投資。

　　采用成本法時，除追加或收回投資外，長期股權投資的賬面價值一般應保持不變。投資單位取得長期股權投資后當被投資單位實現(xiàn)凈利潤時不作賬務處理。被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，確認為當期投資收益，不管凈利潤是在被投資單位接受投資前還是接受投資后實現(xiàn)的。投資企業(yè)確認投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累計凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。

　　采用權益法時，投資單位取得投資時應該將成本(取得長期股權投資的成本)與所享份額(按持股比例享有被投資單位所有者權益公允價值的份額)進行比較，如果前者大于后者，不調(diào)整長期股權投資的初始賬面價值(即以取得的成本作為初始賬面價值)，如果前者小于后者，則要調(diào)整長期股權投資的初始賬面價值(即以所享份額的公允價值作為它的初始價值，將二者的差額計入營業(yè)外收入)投資企業(yè)應在取得股權投資后，按應享有或應分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額(法規(guī)或公司章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤除外)，調(diào)整投資的賬面價值，并確認為當期投資損益。投資企業(yè)按被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應分得的部分，相應減少投資的賬面價值。

　　權益法和成本法的初始入賬成本

　　權益法是以初始投資成本計價，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權益份額的變動對投資的賬面價值進行調(diào)整的方法。

　　風險投資機構、共同基金以及類似主體持有的、在初始確認時按照《企業(yè)會計準則第22號—金融工具確認和計量》的規(guī)定以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，無論以上主體是否對這部分投資具有重大影響，應按照《企業(yè)會計準則第22號—金融工具確認和計量》的規(guī)定進行確認和計量。

　　成本法是按投資成本計價的方法。

　　投資方在判斷對被投資單位是否具有控制時，應綜合考慮直接持有的股權和通過子公司間接持有的股權。在個別財務報表中，投資方進行成本法核算時，應僅考慮直接持有的股權份額。