增值稅是小規(guī)模納稅人繳納的主要稅種之一，小規(guī)模納稅人增值稅征收率是多少？有哪些政策支持嗎？來一起了解吧。

　　小規(guī)模納稅人征收率是多少？

　　增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率(區(qū)別于一般納稅人的稅率)。采用征收率計稅的，不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。

　　小規(guī)模納稅人征收率1%的政策

　　根據(jù)財政部、稅務(wù)總局第13號公告規(guī)定，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。除湖北省外其它地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。實施期限截止到2020年5月30日。

　　今年4月30日又發(fā)布了第24號公告，將13號公告中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2020年12月31日。

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅的政策

　　根據(jù)財稅〔2019〕13號文件規(guī)定：對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人征收方式

　　小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

　　小規(guī)模納稅人的開票

　　小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，為其代開增值稅專用發(fā)票。

　　企業(yè)根據(jù)增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。相信會計小伙伴們都清楚。不過是否有特殊情況呢？來一起了解吧。

　　小規(guī)模納稅人適用的征收率

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實行簡易的方法計算應(yīng)納增值稅額，即按照銷售額和征收率直接計算。小規(guī)模納稅人適用的征收率：法定征收率3%;特殊征收率5%。

　　適用3%征收率：自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。自來水公司銷售自來水。典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品等。

　　適用5%征收率：小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)。一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售等。

　　為什么又有1%的征收率？

　　今年受疫情影響，根據(jù)財政部、稅務(wù)總局規(guī)定，湖北省外其它地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅(參考13號公告)。稅收優(yōu)惠政策實施期限到2020年12月31日(參考24號公告)。

　　小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定

　　(一)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在一百萬以下的;

　　(二)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。(摘自《增值稅暫行條例實施細(xì)則》)

　　以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物的批發(fā)或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應(yīng)稅銷售額中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額超過百分之五十，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到百分之五十。(摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1993]154號文件，市稅務(wù)局京稅一[1994]44號文件轉(zhuǎn)發(fā))

　　小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定中所提到的銷售額，是指不包括其應(yīng)納稅款的銷售額。(摘自國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1993]154號文件，市稅務(wù)局京稅一[1994]44號文件轉(zhuǎn)發(fā))

　　什么是視同小規(guī)模納稅人?

　　年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人，非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

　　A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，按照購買方要求，A企業(yè)為其開具了3%征收率的增值稅專用發(fā)票。請問開具專票后，A企業(yè)的其他業(yè)務(wù)還能享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)減征或免征增值稅政策嗎？

　　答：可以享受。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號）以及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號）規(guī)定，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　因此，A企業(yè)由于實際業(yè)務(wù)需要為購買方開具3%征收率增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)就開具專票的業(yè)務(wù)按3%征收率申報繳納增值稅。對于其他未開具專票的應(yīng)稅銷售收入（適用稅率3%征收率），仍然享受增值稅小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減征或免征政策。

　　增值稅免稅賬務(wù)處理

　　第一種處理：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 （全額）

　　第二種處理：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 （不含稅）

　　              應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　          貸：其他收益

　　增值稅發(fā)票是用來抵扣企業(yè)進(jìn)行稅額的，對于企業(yè)來講是很重要的抵扣憑證。那么大家是否知道增值稅發(fā)票有哪些種類？它們的適用范圍是什么？

　　目前使用的增值稅發(fā)票種類

　　除了電子發(fā)票，目前增值稅發(fā)票主要包括以下四個票種：

　　1.增值稅專用發(fā)票。這是購買方支付增值稅額而且可以按照增值稅有關(guān)規(guī)定用以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證，也就是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，

　　2.增值稅普通發(fā)票。這是增值稅納稅人在提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)或銷售貨物時，通過增值稅稅控系統(tǒng)所開具的普通發(fā)票。

　　3.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。這是所有從事機(jī)動車零售業(yè)務(wù)的單位和個人，自2006年8月1日規(guī)定實施起，在銷售除舊機(jī)動車外的機(jī)動車收款時所開具的發(fā)票。

　　4.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。這是增值稅一般納稅人在提供除鐵路運輸外的貨物運輸服務(wù)時開具的專用發(fā)票，其基本用途、法律效力、安全管理要求及基本使用規(guī)定等跟現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。

　　二、增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的主要區(qū)別

　　1、使用的主體不同

　　增值稅專用發(fā)票通常情況下只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人想要使用只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開;普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動且辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人進(jìn)行領(lǐng)購使用。

　　2、稅款是否允許抵扣

　　增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，還可以用作購買方扣除增值稅的憑證，所以它不僅能夠作為商事憑證，還能作為完稅憑證。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營項目外都不能抵扣進(jìn)項稅。

租賃稅這個知識點不知道大家有沒有了解過，房屋租賃稅是怎么征收的？征收率是多少呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

租賃稅是怎么征收的？

一般來說是帶上出租人身份證（復(fù)印件），與承租方的租賃合同，經(jīng)辦人的身份證，到所在地的地稅局辦稅服務(wù)大廳辦理。

征收的各種稅的稅率是多少？

1、城建稅：按營業(yè)稅額依7%稅率計征；

2、教育費附加：按營業(yè)稅額依3%的征收率計征（有的地方還開征了地方教育附加，各地不同，征收率有1%，也有1.5%）

3、印花稅：按租賃收入千分之一貼花；

4、房產(chǎn)稅：按租賃收入依12%的稅率計征；

5、土地使用稅：按實際占用土地的面積×依單位等級稅額計算，“單位等級稅額”是根據(jù)土地坐落的地點，由地稅局事前確定的：從全國來看，“單位等級稅額”如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

6、個人所得稅：地稅有可能按核定征收的辦法計征，從全國來看，其附征率在1%-5%之間，普遍在2%-2.5%之間。

房屋租賃業(yè)應(yīng)繳納什么稅，稅率是多少？

一、如果是私人出租屋，那么要繳納以下的稅費：

1、房產(chǎn)稅，按租金的4%；

2、個人所得稅，租金不超過4000元的，按（租金－已納稅金－800元）的10%；租金超過4000元（含4000元）的，按（租金－已納稅金×（1－20%））的10%；

3、印花稅，按租金的0.1%；

4、房屋租賃管理費，按租金的2%

二、如果是公司的出租屋，那么要繳納以下的稅費：

1、房產(chǎn)稅，按租金的12%，按年度繳納；

2、印花稅，按租金的0.1%；

3、房屋租賃管理費，按租金的2%；

4、屬行政劃撥、減免地價款的房屋出租人，按租金的6%補地價款。

以上就是有關(guān)租賃稅的相關(guān)知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　如果現(xiàn)在提到增值稅，最先讓你想起的是哪些知識點?

　　是應(yīng)納稅額的計算公式?是征稅范圍?還是視同銷售?不過有一個知識點很容易讓人給忽略，但又十分的重要。這個知識點就是增值稅的稅率與征收率。

　　Q:

　　為什么增值稅需要分為稅率和征收率呢?

　　A:

　　由于增值稅的納稅人依據(jù)經(jīng)營規(guī)模和會計核算的健全程度，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。所以增值稅需要分為稅率和征收率。通常情況下一般納稅人采用稅率，小規(guī)模納稅人采用征收率。

　　可以通過下圖來區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的區(qū)別和聯(lián)系。

　　這里拓展一下小規(guī)模納稅人的相關(guān)知識點：在圖中的3個特殊情況中，其他個人(非個體戶)是必須依照小規(guī)模納稅人計稅的。非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。換而言之，由企業(yè)決定是否依據(jù)小規(guī)模納稅人納稅，非強制性。

　　是不是任何情況下，小規(guī)模納稅人都不能開具增值稅專用發(fā)票呢?其實并不完全是的，如果是“銷售其取得的不動產(chǎn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開”這一情況，根據(jù)最新的情況小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。

　　一般納稅人適用的稅率分為13%、9%、6%還有零稅率。

　　適用13%稅率的情況：

　　這是增值稅稅率的一般情況。這里的“貨物”比較特殊，是指“有形動產(chǎn)”。電力、熱力、氣體都屬于“有形動產(chǎn)”。換句話說，銷售或進(jìn)口電力、熱力、氣體等“貨物”是需要繳納增值稅的。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)要記住報關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物是不看原產(chǎn)地的!就算原產(chǎn)地是我國，只要在境外溜了個彎，再回來我國境內(nèi)。除享受免稅政策外，在進(jìn)口環(huán)節(jié)均屬繳納增值稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅是由海關(guān)代征的。海關(guān)征收關(guān)稅和代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

　　適用9%稅率的情況：

　　適用9%低稅率的貨物基本上都是生活中不可或缺的物品。農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽等與燒菜做飯相關(guān);自來水、暖氣、冷氣等與生活聯(lián)系緊密;圖書、報紙、雜志能豐富精神生活;化肥、飼料、農(nóng)業(yè)、農(nóng)機(jī)等與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)。執(zhí)行低稅率就是為了更好地保障生活所需，所以和吃飯、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、精神生活等相關(guān)的貨物均使用9%的低稅率。

　　適用6%稅率的情況

　　適用6%適用稅率的情況，不包括不動產(chǎn)的租賃和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)兩種情況。

　　使用零稅率的情況

　　1. 納稅人“出口”貨物，稅率為零;國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　2.境內(nèi)單位和個人“跨境銷售”國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的“服務(wù)、無形資產(chǎn)”，比如廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)等，稅率為零。

　　為什么出口貨物執(zhí)行零稅率呢?因為有的國家并沒有增值稅，為了提高出口貨物在境外的競爭力，出口貨物執(zhí)行零稅率，就可以和其他國家同類型產(chǎn)品更公平地競爭。還有就是鼓勵出口。

　　小規(guī)模納稅人主要適用3%的征收率、依照3%征收率“減按2%”征收的情況、5%的征收率情況(本文不涉及)。

　　適用3%的征收率的情況

　　我們使用的是排除法，排除以上四種應(yīng)稅行為后，剩下的應(yīng)稅行為就是小規(guī)模納稅人適用3%的征收率的情況。

　　注意：自己使用過的物品是不屬于舊貨。舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的貨物。

　　其實采用征收率納稅并不是小規(guī)模納稅人的專屬，一般納稅人是可以采用征稅率納稅的。

　　一般納稅人如果有寄售商店代銷寄售物品或典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品的銷售行為是暫按照3%的征收率納稅。

　　依照3%征收率“減按2%”征收的情況

　　分為兩個方面。一方面是銷售舊貨，另一方面是銷售自己使用過的購入時不得抵扣且“未抵扣”過進(jìn)項稅固定資產(chǎn)。

　　計算方法是：含稅售價÷(1+3%)×2%

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　　長期股權(quán)投資可以理解為通過投資的方式取得被投資單位的股份，其核算方法主要有權(quán)益法和成本法，兩種方法各自適用范圍是什么？

　　長期股權(quán)投資權(quán)益法和成本法適用范圍有哪些？

　　長期股權(quán)投資的核算方法有兩種：一是成本法;二是權(quán)益法。

　　(1) 成本法核算的范圍

　　①企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y的單位實施控制的長期股權(quán)投資。即企業(yè)對子公司的長期股權(quán)投資。

　?、谄髽I(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。

　　(2)權(quán)益法核算的范圍

　?、倨髽I(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資。即企業(yè)對其合營企業(yè)的長期股權(quán)投資。

　?、谄髽I(yè)對被投資單位具有重大影響(占股權(quán)的20%-50%)的長期股權(quán)投資。即企業(yè)對其聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資。

　　采用成本法時，除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面價值一般應(yīng)保持不變。投資單位取得長期股權(quán)投資后當(dāng)被投資單位實現(xiàn)凈利潤時不作賬務(wù)處理。被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益，不管凈利潤是在被投資單位接受投資前還是接受投資后實現(xiàn)的。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累計凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價值。

　　采用權(quán)益法時，投資單位取得投資時應(yīng)該將成本(取得長期股權(quán)投資的成本)與所享份額(按持股比例享有被投資單位所有者權(quán)益公允價值的份額)進(jìn)行比較，如果前者大于后者，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始賬面價值(即以取得的成本作為初始賬面價值)，如果前者小于后者，則要調(diào)整長期股權(quán)投資的初始賬面價值(即以所享份額的公允價值作為它的初始價值，將二者的差額計入營業(yè)外收入)投資企業(yè)應(yīng)在取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額(法規(guī)或公司章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤除外)，調(diào)整投資的賬面價值，并確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。投資企業(yè)按被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少投資的賬面價值。

　　權(quán)益法和成本法的初始入賬成本

　　權(quán)益法是以初始投資成本計價，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動對投資的賬面價值進(jìn)行調(diào)整的方法。

　　風(fēng)險投資機(jī)構(gòu)、共同基金以及類似主體持有的、在初始確認(rèn)時按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號—金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，無論以上主體是否對這部分投資具有重大影響，應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號—金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量。

　　成本法是按投資成本計價的方法。

　　投資方在判斷對被投資單位是否具有控制時，應(yīng)綜合考慮直接持有的股權(quán)和通過子公司間接持有的股權(quán)。在個別財務(wù)報表中，投資方進(jìn)行成本法核算時，應(yīng)僅考慮直接持有的股權(quán)份額。

　　發(fā)票是基本的會計原始憑證之一，是會計人員做賬的主要依據(jù)，其分類有哪些？適用范圍包括什么？

　　現(xiàn)行發(fā)票分類

　　發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。收據(jù)才是收付款憑證，發(fā)票只能證明業(yè)務(wù)發(fā)生了，不能證明款項是否收付。

　　發(fā)票的應(yīng)用范圍廣泛，具體格式較多。為了加強發(fā)票管理，必須對發(fā)票進(jìn)行科學(xué)分類。分類方法尚未在全國范圍內(nèi)得到統(tǒng)一規(guī)定。根據(jù)不同的管理要求，一般有以下兩種分類方法:

　　(1)按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的結(jié)合，可分為工業(yè)發(fā)票、商業(yè)發(fā)票、運輸發(fā)票、建筑安裝發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票、特種發(fā)票、其他行業(yè)發(fā)票和私營個體發(fā)票。

　　(2)從我國發(fā)票管理的現(xiàn)狀來看，可以將發(fā)票分為：增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

　　發(fā)票在我國社會經(jīng)濟(jì)活動中具有極其重要的意義和作用。

　　1.發(fā)票具有合法性、真實性、統(tǒng)一性、及時性等特征，是最基本的會計原始憑證之一;

　　2.發(fā)票是記錄經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容的載體，是財務(wù)管理的重要工具;

　　3.發(fā)票是稅務(wù)機(jī)關(guān)控制稅源，征收稅款的重要依據(jù);

　　4.發(fā)票是國家監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)國家財產(chǎn)安全的重要手段。

　　發(fā)票的適用范圍

　　目前除各省發(fā)票管理進(jìn)展不平衡外，正常情況下可按以下范圍判斷。

　　(1)增值稅專用發(fā)票適用于一般增值稅納稅人。列入“小規(guī)模納稅人自行開增值稅專用發(fā)票試點”的小規(guī)模納稅人也可以自行開增值稅專用發(fā)票。從2020年2月1日起，所有小規(guī)模納稅人可自開專票。

　　(2)增值稅普通發(fā)票(電子普通發(fā)票)適用于增值稅一般納稅人以及月不含稅銷售額超過10萬元或季不含稅銷售額超過30萬元的小規(guī)模納稅人。月不含稅銷售額不超過10萬元或季不含稅銷售額不超過30萬元的小規(guī)模納稅人要求使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的，也可領(lǐng)用。

　　(3)增值稅普通發(fā)票(卷票)是納稅人自愿選擇使用的發(fā)票，重點在生活服務(wù)業(yè)納稅人之間推廣使用。(單聯(lián))

　　(4)機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票適用于從事汽車零售業(yè)務(wù)(不包括銷售舊機(jī)動車)的納稅人。舊機(jī)動車銷售是在二手車市場上二手車銷售的統(tǒng)一發(fā)票。

　　(5)通用機(jī)打發(fā)票和通用手工主要適用于免征額以下的小規(guī)模納稅人。

　　(6)通用定額發(fā)票主要適用于收取定期定額費用的個體工商戶和收取停車費的納稅人。

　　(7)出租車發(fā)票、客運定額發(fā)票、火車票、飛機(jī)行程單，適用各自行業(yè)。

　　簡易計稅是一種特殊的稅收征收方式，并且計稅的時候稅額不進(jìn)行抵扣，那么簡易計稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理要怎么做呢？

　　簡易計稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出如何做賬？

　　如果增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，也就是說進(jìn)項稅額不進(jìn)行抵扣，進(jìn)項稅額部分轉(zhuǎn)入相關(guān)成本，其相關(guān)的會計分錄這樣做：

　?。?、如果相關(guān)成本是原材料：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　之前的分錄是：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額

　　       貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　?。病⑷绻嚓P(guān)成本是固定資產(chǎn)，其會計分錄如下：

　　借：在建工程（或固定資產(chǎn)）

　       　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

　　“在建工程”科目的具體核算

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項工程進(jìn)行明細(xì)核算。

　　在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價值。

　　簡易計稅如何理解？

　　簡易計稅方法，又稱簡易征收，即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高，因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。

　　1.適用范圍：小規(guī)模納稅人、一般納稅人簡易辦法。

　　2.簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，計算公式：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　=含增值稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　對于不少企業(yè)來說，可能會出現(xiàn)會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定的情況，就需要對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，也就是核定征收方式進(jìn)行納稅。那么企業(yè)所得稅的核定征收率是多少呢？

　　企業(yè)所得稅的核定征收率

　　由于行業(yè)的不同，企業(yè)所得稅核定征收率也有所差異。

　　（1）農(nóng)，林，牧，漁等應(yīng)稅所得率是3％到10％之間，

　?。?）制造業(yè)的應(yīng)稅所得率是在5％到15％之間，批發(fā)和零售貿(mào)易行業(yè)的應(yīng)稅所得率是在4％到15％之間，

　?。?）交通運輸業(yè)的應(yīng)稅所得率是7％到15％之間，

　?。?）建筑行業(yè)的應(yīng)稅所得率是8％到20％之間，

　?。?）飲食行業(yè)的應(yīng)稅所得率是8％到25％之間，

　?。?）娛樂行業(yè)的應(yīng)稅所得率是15％到30％之間，

　　（7）其他行業(yè)的應(yīng)稅所得率是10％到30％之間。

　　核定征收企業(yè)所得稅的適用情形

　　1、依照行政法規(guī)、法律的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　　2、依照行政法規(guī)、法律的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　　3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者收入憑證、成本資料、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

　　6、申報的計稅依據(jù)無正當(dāng)理由明顯偏低的。

　　計算應(yīng)納稅所得額不得扣除的項目

　　1.資本性支出。

　　2.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。

　　3.違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。

　　4.各項稅收滯納金、罰款和罰金。

　　5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　6.各類捐贈超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。

　　7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　8.與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

　　核定征收的方式

　　核定征收方式主要包括核定應(yīng)稅所得率征收和定額征收兩種辦法。

　　1、核定應(yīng)稅所得率征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

　　2、定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報繳納的辦法。

　　可以申請退稅的情況

　　扣繳義務(wù)人發(fā)生下列情況的，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅：

　　1、由于工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯而造成多繳或誤繳稅款;

　　2、征收過程中形成的匯算清繳退稅、結(jié)算退稅、減免退稅及調(diào)整政策和調(diào)整稅率退稅;

　　3、扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款義務(wù)，代扣、代收稅款已按期繳納入庫后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定應(yīng)給付扣繳義務(wù)人的代扣、代收手續(xù)費;

　　4、依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情況。

　　計算應(yīng)納稅所得額不得扣除項目

　　1.資本性支出。

　　2.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。

　　3.違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。

　　4.各項稅收滯納金、罰款和罰金。

　　5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　6.各類捐贈超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。

　　7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　8.與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅征收率一般為3%，采取征收率計稅的企業(yè)，不得抵扣進(jìn)項稅額，那么增值稅征收率適用范圍是什么？

　　增值稅征收率適用范圍包括什么？

　　增值稅征收率適用于兩種情況，其一是小規(guī)模納稅人，其二是一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為按規(guī)定可以選擇簡易計稅方法計稅的項目。具體如下：

　　1、小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等;

　　2、一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：

　?。?）公共交通運輸服務(wù)。

　　公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

　　班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務(wù)。

　　（2）經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

　　動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)〉的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)的規(guī)定執(zhí)行。

　?。?）電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

　　（4）以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

　?。?）在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

　　3、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　4、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　5、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　6、提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)選擇適用簡易計稅方法的。

　　7、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　8、自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　9、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

　　10、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

　　增值稅征收率和增值稅稅率的區(qū)別

　　增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。增值稅稅率是稅額與一定數(shù)量征稅對象之間的比例，它是計算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)了征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)和基本要素。

　　增值稅征收率與增值稅稅率不同之處在于，征收率只是計算納稅人應(yīng)納增值稅稅額的一種尺度，無法體現(xiàn)貨物或勞務(wù)的整體稅收負(fù)擔(dān)水平。

　　增值稅的征收率，適用于小規(guī)模納稅人或一般納稅人的特殊行為，征收率包括3%和5%，特殊環(huán)節(jié)減按2%或1.5%。增值稅稅率，適用于一般納稅人適用，增值稅稅率包括13%、9%、6%和零稅率，計算增值稅稅金時，用銷項稅減去進(jìn)項稅即可。

　　增值稅納稅人有哪些？

　　增值稅的納稅人為在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會計核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn)，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：

　?。ㄒ唬┘{稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。

　　取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　　（二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　?。ㄋ模┘{稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　?。ㄎ澹┰鲋刀惪劾U義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　支票在企業(yè)間轉(zhuǎn)賬時經(jīng)常會用到，其有相應(yīng)的適用范圍，那么轉(zhuǎn)賬支票適用范圍是什么？

　　轉(zhuǎn)賬支票的適用范圍

　　1、普通支票的運用范圍普通支票分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。現(xiàn)金支票可以轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)賬支票不能支取現(xiàn)金。單位、個人經(jīng)濟(jì)戶和個人在同城或票據(jù)交換地區(qū)的商品交易和供應(yīng)以及其他款項的結(jié)算可以使用支票。

　　2、定額支票的運用范圍定額支票是收購單位將款項交存銀行，由銀行向農(nóng)戶支付收購農(nóng)副產(chǎn)品款項的票據(jù)。定額支票的面額和結(jié)算期由中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行根據(jù)需要確定。定額支票自銀行簽發(fā)后生效。

　　轉(zhuǎn)賬支票的填寫要求是什么？

　　1、日期大寫；

　　2、小寫和大寫金額相符，書寫正確規(guī)范；

　　3、用途符合規(guī)定；

　　4、收款單位全稱，也允許授權(quán)補記；

　　5、支票要在有效期內(nèi)簽發(fā)；

　　6、付款行名稱用小條章，不得手寫；

　　7、簽發(fā)人賬號也同上；

　　8、只能用藍(lán)色或是黑色簽字筆填寫；

　　9、注意是否背書轉(zhuǎn)讓，背書是否正確，是否連續(xù)。

　　轉(zhuǎn)賬支票的到賬時間需要多久？

　　1、行內(nèi)轉(zhuǎn)賬：在提交成功之后收款方即可收到款項。

　　2、跨行轉(zhuǎn)賬：跨行轉(zhuǎn)賬分為實時跨行轉(zhuǎn)賬和普通跨行轉(zhuǎn)賬。

　　(1)實時轉(zhuǎn)賬：在提交成功之后收款方即可收到款項。

　　(2)普通轉(zhuǎn)賬：在提交之后，收款方不會立即收到款項，會在2-3個工作日內(nèi)將收到款項。

　　收付實現(xiàn)制又稱為“收付實現(xiàn)基礎(chǔ)”或“現(xiàn)收現(xiàn)付制”，適用于行政事業(yè)單位。我國的行政單位會計采用收付實現(xiàn)制作為會計核算的基礎(chǔ)。

　　收付實現(xiàn)制適用范疇是什么？

　　收付實現(xiàn)制，適用于行政事業(yè)單位。而權(quán)責(zé)發(fā)生制，則適用于盈利性企業(yè)。我國的行政單位會計采用收付實現(xiàn)制作為會計核算的基礎(chǔ)，事業(yè)單位會計除了經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實現(xiàn)制作為會計核算的基礎(chǔ)。

　　收付實現(xiàn)制的概述

　　收付實現(xiàn)制亦稱“收付實現(xiàn)基礎(chǔ)”或“現(xiàn)收現(xiàn)付制”。是“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的對稱。在會計核算中，是以款項是否已經(jīng)收到或付出作為計算標(biāo)準(zhǔn)，來確定本期收益和費用的一種方法。凡在本期內(nèi)實際收到或付出的一切款項，無論其發(fā)生時間早晚或是否應(yīng)該由本期承擔(dān)，均作為本期的收益和費用處理。如：本期支付而由后期受益費用，一律由本期核銷進(jìn)入本期成本，不再分?jǐn)偂?/p>

　　收付實現(xiàn)制的缺點

　　收付實現(xiàn)制不能全面反映財務(wù)狀況，其不足之處主要有：

　　1、不利于單位進(jìn)行成本核算、提高效率和績效考核；

　　2、不能全面準(zhǔn)確記錄和反映單位的負(fù)債情況，不利于防范財務(wù)風(fēng)險；

　　3、收支項目不配比，不能真實反映當(dāng)年收支結(jié)余；

　　4、不能真實反映對外投資業(yè)務(wù)；

　　5、不能反映固定資產(chǎn)的真實價值和隱性負(fù)債問題；

　　6、不利于處理政府采購業(yè)務(wù)和年終結(jié)轉(zhuǎn)等會計事宜。

　　對收付實現(xiàn)制的評價

　　1、用收付實現(xiàn)制確定企業(yè)的收入、費用及利潤具有客觀性和可比性。用權(quán)責(zé)發(fā)生制確定企業(yè)的收入、費用及利潤時，費用必須依其同收入的關(guān)系分?jǐn)偟礁鱾€會計期間，就必須采用折舊方法、攤銷方法和存貨計價方法等人為的方法，使會計中采用了許多的估計、預(yù)測數(shù)據(jù)，從而其提供的數(shù)據(jù)也較收付實現(xiàn)制喪失了一定的客觀性和可比性。

　　2、收付實現(xiàn)制反映企業(yè)實實在在擁有的現(xiàn)金，而企業(yè)能否按期償還債務(wù)、支付利息、分派股利等很大程度上取決于企業(yè)所實際擁有的現(xiàn)金。

　　3、以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量是長期投資的決策目標(biāo)。長期投資涉及時間長、風(fēng)險高，投資者不僅要考慮投資的收益水平，更關(guān)心投資的回收問題。而期間利潤指標(biāo)只關(guān)系到投資額在本期所分?jǐn)偡蓊~的回收，并且利潤指標(biāo)受權(quán)責(zé)發(fā)生制下應(yīng)收、應(yīng)付項目的影響，主觀性太強。因此，投資者注重現(xiàn)金的實際流入或流出。只有投資期限內(nèi)現(xiàn)金總流入量超過現(xiàn)金流出量，投資方案才是能夠被接受的。

　　一般計稅方法的適用范圍是一般納稅人，一般計稅方法指計算一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為的應(yīng)納稅額，其計算公式為：應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。

　　銷項稅額是什么意思？

　　納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按照銷售額和稅法規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額為銷項稅額，具體計算公式為：增值稅銷項稅額=銷售額×稅率。

　　一般計稅和簡易計稅方法有什么區(qū)別？

　　1、適用范圍不同：一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅，一般納稅人在特定情況下可以選擇簡易計稅方法計稅的；小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。

　　2、計算公式不同：一般計稅方法下，當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。當(dāng)期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率；簡易計稅方法下，當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率。

　　3、是否抵扣不同：采用一般計稅方法的通?？梢缘挚圻M(jìn)項稅額；適用簡易計稅方法的，不得抵扣進(jìn)項稅額。

　　4、稅率不同：一般計稅方法使用的稅率根據(jù)使用情形涉及不同稅率；簡易計稅辦法使用的稅率一般是3%。

　　怎么理解一般納稅人？

　　一般納稅人是連續(xù)12個月的應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的，小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料且連續(xù)12個月應(yīng)征增值稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，可自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

　　簡易計稅方法主要適用范圍分為兩大類，一是小規(guī)模納稅人全部增值稅應(yīng)稅項目均適用簡易計稅方法；二是一般納稅人某些特殊業(yè)務(wù)可以適用簡易計稅方法。

　　簡易計稅方法，簡化了計算過程，應(yīng)納增值稅稅額僅與應(yīng)稅銷售額相關(guān)，進(jìn)項稅額不得抵扣，應(yīng)納增值稅稅額為不含稅應(yīng)稅銷售額與適用征收率的乘積。

　　小規(guī)模納稅人適用于簡易計稅法的公式是什么？

　　小規(guī)模納稅人適用于簡易計稅法的公式是：增值稅=不含稅銷售額×征收率，小規(guī)模納稅人增值稅計稅方法適用于簡易計稅法，其征收率為3%或5%，目前執(zhí)行的優(yōu)惠稅率為1%的征收率。

　　簡易計稅辦法和一般計稅方法的區(qū)別?

　　簡易計稅辦法和一般計稅方法的區(qū)別在于適用范圍不同、計算方法不同。在適用范圍上，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅；而一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅。在計算方法上，簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；而一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額—當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　一般納稅人特殊應(yīng)稅銷售行為有哪些？

　　一般納稅人特殊應(yīng)稅銷售行為包括（非全部）：

　　一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，即以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅法計算和繳納增值稅。

　　一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易價稅方法計算和繳納增值稅。

　　自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；縣級及縣級以下裝機(jī)容量為5萬千瓦以下的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力；自來水公司銷售自來水；自產(chǎn)的自來水；自產(chǎn)的商品混凝土；寄售商店代銷的寄售物品；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；公共交通運輸服務(wù)。

　　以清包工方式提供的建筑服務(wù)，為甲供工程提供的建筑服務(wù)，提供非學(xué)歷教育服務(wù)；一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費；一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。

　　另外，一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易計稅法計稅，且執(zhí)行2%的征收率征收增值稅。

　　提供物業(yè)管理服務(wù)的企業(yè)，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，可按簡易計稅法繳納增值稅。

　　分步法的主要特點有：1、成本核算對象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟；2、月末計算完工產(chǎn)品成本需要將歸集的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配；3、除了按品種計算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本外，還需要計算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的各步驟成本。分步法的適用范圍為：大量大批的，管理上要求按照生產(chǎn)步驟計算產(chǎn)品成本的多步驟生產(chǎn)。

　　分步法的種類

　　1、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法

　　逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法是為了分步計算半成品成本而采用的一種分步法，也稱計算半成品成本分步法。它是按照產(chǎn)品加工的順序，逐步計算并結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本，直到最后加工步驟完成才能計算產(chǎn)成品成本的一種方法。

　　2、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

　　平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法也稱不計算半成品成本分步法。它是指在計算各步驟成本時，不計算各步驟所產(chǎn)半成品的成本，也不計算各步驟所耗上一步驟的半成品成本，而只計算本步驟發(fā)生的各項其他成本，以及這些成本中應(yīng)計入產(chǎn)成品的份額，將相同產(chǎn)品的各步驟成本明細(xì)賬中的這些份額平行結(jié)轉(zhuǎn)、匯總，即可計算出該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本。

　　逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的優(yōu)點

　　1、能夠全面地反映各生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)耗費水平，更好地滿足各生產(chǎn)步驟成本管理的要求。

　　2、能夠為各生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品實物管理及資金管理提供資料。

　　3、能提供各個生產(chǎn)步驟的半成品成本資料。

　　逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的缺點

　　1、綜合結(jié)轉(zhuǎn)需要進(jìn)行成本還原；分項結(jié)轉(zhuǎn)工作量大。

　　2、各生產(chǎn)步驟不能同時計算產(chǎn)品成本，需要逐步結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本。

　　增值稅稅率和征收率的區(qū)別主要在于其適用對象和計算方式。增值稅稅率是適用于一般納稅人，按照一定比例計算應(yīng)納稅額，包括17%、13%、11%、6%等不同檔次的稅率。而增值稅征收率則是適用于特定貨物或特定納稅人銷售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是指在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)中，應(yīng)納稅額與銷售額的比率。

　　一、增值稅稅率和征收率的區(qū)別增值稅稅率適用于一般納稅人，具體稅率如下：17%：一般納稅人13%：營改增運輸企業(yè)一般納稅人，年銷售額500萬及以上11%：營改增現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人，年銷售額500萬元及以上6%：營改增現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人，年銷售額500萬元及以上而征收率適用于簡易辦法納稅，具體征收率如下：3%：小規(guī)模納稅人簡易辦法計算征收4%：納稅人銷售舊貨包括固定資產(chǎn)按照4%減半交納增值稅6%：小型電廠、自來水、商用混凝土等選擇簡易辦法計算交納增值稅。

　　二、增值稅稅率和征收率的相關(guān)規(guī)定

　　1、增值稅稅率

　　(一)一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為17%。

　　(二)一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或進(jìn)口特定貨物，稅率為11%。其中特定貨物包括農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等，以及其他由國務(wù)院規(guī)定的貨物。

　　(三)一般納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除另有規(guī)定外，稅率為6%。

　　(四)納稅人出口貨物稅率為零，但國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　(五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

　　2、征收率小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。特殊規(guī)定：

　　(一)一般納稅人銷售自己使用過的不可抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法減按2%的征收率計算征收增值稅。

　　(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2%征收率計算征收增值稅。

　　(三)一般納稅人銷售特定物品時，可以選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅，征收率為3%。這些物品包括小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料、自采的砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰、生物制品、自來水、以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土。一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，在36個月內(nèi)不得變更。

　　(四)一般納稅人銷售寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品以及免稅商店零售的免稅品，可以暫按簡易辦法3%征收率計算繳納增值稅。一些固定行業(yè)的增值稅稅率是固定的，但對于一些小型且無法進(jìn)行核算的企業(yè)，可以采用一定的征收率征收稅費。根據(jù)我國的規(guī)定，自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、古舊圖書等特定商品的買賣不需要繳納增值稅。

　　《財政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）規(guī)定：自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。這項政策通過哪些渠道申報享受，具體流程是什么呢？

　　您可以在電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳窗口等渠道辦理增值稅納稅申報，具體的填報流程為：

　　小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)填寫在應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在“本次應(yīng)納稅額減征額”相應(yīng)欄次，并在《增值稅減免稅申報明細(xì)表》中選擇對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼01011608填寫減稅項目相應(yīng)欄次。

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