王某開了一家餐館，屬于個體工商戶。其經(jīng)營所得按照核定征收的方式繳納個人所得稅，請問王某年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，能否在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再享受減半征收政策？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第8號)第二條第(一)項規(guī)定，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。

　　個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

　　可見，上述優(yōu)惠政策是不區(qū)分征收方式的，因此王某作為個體工商戶采取核定征收方式計算繳納個人所得稅時，也能享受經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。

企業(yè)所得稅的征收方式是分為兩種的，那么對于定額征收方式你了解多少呢？如果你對這部分不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

企業(yè)所得稅的征收方式

1、查賬征收

2、定額征收

核定征收方式又包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法。國稅發(fā)[2000]38號文件規(guī)定，對納稅人既不能正確核算收入，又不能正確核算成本、費用的，以及不能履行納稅義務(wù)的納稅人采取核定定額的征收方式

什么是定額征收？

定額征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。在實際操作過程中，主要是通過測算納稅人的收入總額并對照稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得率表來進行計算的

核定征收分為兩種

1、定率征收

2、定額征收

不能準(zhǔn)確核算收入和成本的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用一定方法核定，它是由納稅人先自行申報，再由稅務(wù)機關(guān)調(diào)查核實情況，經(jīng)民主評議后，由稅務(wù)機關(guān)核定其一定期間內(nèi)應(yīng)納的各項稅額，分期征收。對賬簿、憑證不健全或者沒有記賬能力，稅務(wù)機關(guān)無法查實其營業(yè)額的小型個體工商戶應(yīng)納的增值稅、營業(yè)稅和所得稅等其他稅種合并，按期核定，分月預(yù)征。在核定期限內(nèi)稅額一般不作變動，如果經(jīng)營情況有較大變化，定額稅款應(yīng)及時調(diào)整

這種征收方式適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，確實沒有建帳能力，經(jīng)過主管稅務(wù)機關(guān)審核，報經(jīng)縣級以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置帳簿或者暫緩建帳的個體工商戶。

以上就是關(guān)于定額征收的知識點，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

定額發(fā)票是什么意思？能用來報銷嗎？

　　企業(yè)所得稅一般按月預(yù)繳，年終匯算清繳，申報納稅時需要結(jié)合企業(yè)的利潤、成本等因素進行綜合考慮，再選擇合適的征收方式。

　　企業(yè)所得稅的征收方式是什么？

　　1.查賬征收方式：主要是指財務(wù)制度健全，能準(zhǔn)確計算收入、核算成本、費用和利潤，能按規(guī)定申報繳納稅款的納稅人。

　　2.核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

　　企業(yè)所得稅征收方式鑒定

　　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅;重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進行調(diào)整。

　　企業(yè)所得稅征收方式適用情形有哪些？

　　納稅人應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的情形：

　　1、依照規(guī)定可以不設(shè)賬簿的，或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定動作應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　　2、其成本費用支出不能準(zhǔn)確核算的，但能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入部額能夠查實；

　　3、其收入總額不能準(zhǔn)確核算的，但能準(zhǔn)確核算成本費用支出，或成本費用支出能夠查實；

　　4、收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機關(guān)提供真實、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實的；

　　5、賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)憑證、賬簿及有關(guān)納稅資料的；

　　6、未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。

　　納稅人可以采取查賬征收方式征收企業(yè)所得稅的情形：

　　1、健全賬簿，規(guī)范財務(wù)核算，正確計算盈虧；

　　2、依法辦理納稅申報，達到查帳征收方式的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

　　企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目有哪些？

　　下列項目在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除:

　　1、資本性支出。

　　2、無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。

　　3、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。

　　4、各項稅收滯納金、罰款和罰金。

　　5、自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　6、各類捐贈超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。

　　7、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　8、與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

　　國家為了支持企業(yè)的發(fā)展，發(fā)布了企業(yè)所得稅減半征收的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。減半征收企業(yè)所得稅的項目一般有哪些？

　　減半征收企業(yè)所得稅的項目

　　根據(jù)規(guī)定，可以享受減半征收企業(yè)所得稅的項目如下所示：

　?。?）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

　?。?）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；

　?。?）企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　此外的其他有關(guān)規(guī)定：

　　企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　?。?）企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　?。?）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅減半征收計算

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*50％*25％。

　　應(yīng)納稅所得額＝年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項目

　　企業(yè)所得稅免征項目

　　企業(yè)從事下列項目的所得,免征企業(yè)所得稅

　　1、谷物、棉花、豆類、蔬菜、薯類、糖料、水果、油料、麻類、堅果

　　2、農(nóng)作物新品種的選育;

　　3、中藥材的種植;

　　4、林木的培育和種植

　　5、牲畜、家禽的飼養(yǎng);

　　6、林產(chǎn)品的采集;

　　7、農(nóng)技推廣、灌溉、獸醫(yī)、農(nóng)產(chǎn)品初加工、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目;

　　8、遠洋捕撈.

　　減半征收的“六稅兩費”

　　2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、、耕地占用稅和教育費附加、印花稅地方教育附加。

　　增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費附加、城市維護建設(shè)稅、印花稅、資源稅、耕地占用稅、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受減征50%的優(yōu)惠政策。

　　對于不少企業(yè)來說，可能會出現(xiàn)會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定的情況，就需要對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，也就是核定征收方式進行納稅。那么企業(yè)所得稅的核定征收率是多少呢？

　　企業(yè)所得稅的核定征收率

　　由于行業(yè)的不同，企業(yè)所得稅核定征收率也有所差異。

　　（1）農(nóng)，林，牧，漁等應(yīng)稅所得率是3％到10％之間，

　?。?）制造業(yè)的應(yīng)稅所得率是在5％到15％之間，批發(fā)和零售貿(mào)易行業(yè)的應(yīng)稅所得率是在4％到15％之間，

　?。?）交通運輸業(yè)的應(yīng)稅所得率是7％到15％之間，

　?。?）建筑行業(yè)的應(yīng)稅所得率是8％到20％之間，

　　（5）飲食行業(yè)的應(yīng)稅所得率是8％到25％之間，

　?。?）娛樂行業(yè)的應(yīng)稅所得率是15％到30％之間，

　?。?）其他行業(yè)的應(yīng)稅所得率是10％到30％之間。

　　核定征收企業(yè)所得稅的適用情形

　　1、依照行政法規(guī)、法律的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　　2、依照行政法規(guī)、法律的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　　3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者收入憑證、成本資料、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

　　6、申報的計稅依據(jù)無正當(dāng)理由明顯偏低的。

　　計算應(yīng)納稅所得額不得扣除的項目

　　1.資本性支出。

　　2.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。

　　3.違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。

　　4.各項稅收滯納金、罰款和罰金。

　　5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　6.各類捐贈超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。

　　7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　8.與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

　　核定征收的方式

　　核定征收方式主要包括核定應(yīng)稅所得率征收和定額征收兩種辦法。

　　1、核定應(yīng)稅所得率征收，是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

　　2、定額征收，是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。

　　可以申請退稅的情況

　　扣繳義務(wù)人發(fā)生下列情況的，可向其主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅：

　　1、由于工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯而造成多繳或誤繳稅款;

　　2、征收過程中形成的匯算清繳退稅、結(jié)算退稅、減免退稅及調(diào)整政策和調(diào)整稅率退稅;

　　3、扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款義務(wù)，代扣、代收稅款已按期繳納入庫后，稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定應(yīng)給付扣繳義務(wù)人的代扣、代收手續(xù)費;

　　4、依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情況。

　　計算應(yīng)納稅所得額不得扣除項目

　　1.資本性支出。

　　2.無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。

　　3.違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。

　　4.各項稅收滯納金、罰款和罰金。

　　5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　6.各類捐贈超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。

　　7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　8.與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

　　隨著2020年度個稅匯算清繳工作的開展，大家在申報過程中很多人對個人所得稅的概念還是很模糊，不清楚個人所得稅的意義是什么，為什么要申報，下面會計網(wǎng)就為大家詳細(xì)講解這個問題。

　　個人所得稅是什么?

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個人所得稅的意義

　　個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。

　　個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經(jīng)濟亦有較大影響。

　　哪些情形下需要申報個稅?

　　《個人所得稅法》和《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》規(guī)定，有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報納稅：

　　個人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;

　　分筆取得屬于一次勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得的;

　　取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的;

　　稅務(wù)主管部門規(guī)定必須自行申報納稅的。

　　目前，自行申報的方式主要有本人申報、委托他人申報和郵寄方式申報等3種。

　　一年一度的匯算清繳工作已經(jīng)開始了，對于我國境內(nèi)居民企業(yè)，企業(yè)所得稅的征收方式并沒有統(tǒng)一。很多人不清楚核定征收的企業(yè)所得稅是如何計算的，下面會計網(wǎng)就跟大家講解這個問題。

　　核定征收企業(yè)所得稅計算方法介紹

　　核定征收企業(yè)所得稅方法分為核定其應(yīng)稅所得率和核定其應(yīng)納所得稅額二種：對于能正確核算查實收入總額，但不能正確核算查實成本費用總額的;能正確核算查實成本費用總額，但不能正確核算查實收入總額的;通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的企業(yè)。采用核定其應(yīng)稅所得率的方法。

　　核定征收企業(yè)所得稅的計算方法：

　　采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　核定征收方式主要包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法以及其他合理的辦法。定額征收是指稅務(wù)機關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納稅企業(yè)所得稅款，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法，定額征收方式不存在計算問題。

　　實行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

　　(一)計算應(yīng)納稅所得額

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或應(yīng)納稅所得額=[成本費用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)]×應(yīng)稅所得率

　　(二)計算應(yīng)納所得稅額

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　核定征收企業(yè)所得稅的情形：

　　包括了該企業(yè)未設(shè)置賬簿的、不能準(zhǔn)確核算成本支出等情形。在這種情況下，企業(yè)可以以核定征收企業(yè)所得稅的方式繳納稅款。企業(yè)經(jīng)營涉及到的行業(yè)比較多，所以稅率也會不同。企業(yè)應(yīng)繳納的稅費除了與稅率有關(guān)，還與企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相關(guān)。

　　對于會計核算健全的企業(yè)，稅局征收企業(yè)所得稅，一般采取查賬征收的方式。那么查賬征收企業(yè)所得稅怎么計算？來了解下吧。

　　查賬征收企業(yè)所得稅計算方法

　　首先，需要掌握相關(guān)計算公式：

　　1、應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計算繳納

　　2、應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額

　　如果是按月(季)預(yù)繳時，則應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤總額*適用稅率。

　　企業(yè)所得稅是稅務(wù)機關(guān)對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，其納稅人范圍比較廣泛，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)及有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，適用的基本稅率為25%。

　　核定征收和查賬征收如何區(qū)分？

　　查賬征收主要適用財務(wù)會計核算規(guī)范的企業(yè)，根據(jù)收入減成本費用后的利潤找適用稅率，計算繳納企業(yè)所得稅。該征收方式對于企業(yè)財務(wù)要求高，必須建立會計賬簿。而核定征收主要適用于能正確核算收入但不能正確核算成本費用的企業(yè)，該征收方式對于企業(yè)財務(wù)要求低，不做賬也是可以的。查賬征收與核定征收選擇哪個好？

　　另外，兩種征收方式的優(yōu)點也不同：

　　查賬征收：可以通過收入和成本的比率調(diào)節(jié)，計算確定繳納的稅額，可以把握企業(yè)發(fā)展方向。

　　核定征收：可按照核定的稅額安排資金合理支付時間，有利于將主要精力放在經(jīng)營中。

　　對于賬務(wù)不全，但能控制材料、產(chǎn)量等納稅單位或個人，稅務(wù)機關(guān)按正常生產(chǎn)能力對所生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式為查定征收；而查驗征收是稅務(wù)機關(guān)對應(yīng)稅產(chǎn)品進行數(shù)量的檢查，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款的方式，兩者在本質(zhì)上存在一定的區(qū)別。

　　查定征收和查驗征收有什么區(qū)別？

　　查定征收是對賬務(wù)不全，但可以控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務(wù)機關(guān)按正常條件下的生產(chǎn)能力對生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式，用“成本÷成本利潤率”核定納稅人收入后再計算相應(yīng)稅款；

　　查驗征收指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品和產(chǎn)品，通過檢查數(shù)量，按市場一般銷售單價計算銷售收入，并計算應(yīng)納稅款的方式，采用“收入×負(fù)擔(dān)率”公式或“收入×所得率×適用稅率”公式計算應(yīng)繳納的稅款。

　　查定征收和查驗征收的區(qū)別

　　兩者的主要區(qū)別在于查定征收下，稅務(wù)局一般不會去現(xiàn)場進行驗證，而是根據(jù)預(yù)計規(guī)模和生產(chǎn)能力予以核定；查驗征收則是根據(jù)查驗的結(jié)果進行判定。

　　查驗征收和查驗征收的適用范圍

　　查驗征收主要適用于生產(chǎn)產(chǎn)品以及經(jīng)營商品貨物有依據(jù)可以查驗的單位和個人；查定征收主要由賬冊不健全或生產(chǎn)不固定的單位所采用。

　　一般納稅人屬于哪種征收方式？

　　正常情況下，一般納稅人為查賬征收。據(jù)相關(guān)規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全且可以提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載，自行計算并繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，若存在不符合規(guī)定的，則多退少補的一種征收方式。

　　定期定額征收，想必很多從事會計工作的小伙伴都清楚，這種征稅的方式主要是針對個體戶以及個人獨資企業(yè)。而查賬征收，是納稅人自行繳納稅款，事后稅務(wù)檢查之后不符的，可以進行多退少補。那么就有小伙伴就會問了：查賬征收和定期定額征收的區(qū)別是什么呢？

　　查帳征收和定期定額征收

　　查帳征收是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)根據(jù)自己的財務(wù)報表或經(jīng)營成果，向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)稅收入及納稅額，并向稅務(wù)機報送有關(guān)帳冊和資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查核實后，填寫納稅繳款書，由納稅人到指定的銀行繳納稅款的一種征收方式。

　　定期定額征收是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，按稅法規(guī)定直接核定其應(yīng)納稅額，分期征收稅款的一種征收方式。

　　查賬征收和定期定額征收的區(qū)別

　　1、含義不同

　　定期定額征收簡稱“定期定額”，亦稱為“雙定征收”，是先由納稅人自報生產(chǎn)經(jīng)營情況和應(yīng)納稅款,再由稅務(wù)機關(guān)對納稅人核定一定時期的稅款征收率或征收額，

　　實行增值稅或營業(yè)稅和所得稅一并征收的一種征收方式。這種方式主要對一些營業(yè)額、所得額難以準(zhǔn)確計算的小型納稅人適用。

　　而查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符時，可多退少補。這種征收方式主要對已建立會計賬冊，會計記錄完整的單位采用。

　　這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。

　　2、核定的范圍不同。

　　定期定額征收核定的范圍是經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶的稅收征收管理。另外，個人獨資企業(yè)稅收定額管理比照執(zhí)行。

　　而查賬征收核定的范圍是《稅收征管法》第三十五條規(guī)定的應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的或者雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的情況。其中包括個體工商戶、小規(guī)模企業(yè)、企事業(yè)單位等。

　　3、核定的時間等前提條件不同。

　　定期定額核定是在納稅申報之前，是一種預(yù)先的核定，一種事先的推定，是對將來可能發(fā)生的納稅事實的推定，而不是對已經(jīng)發(fā)生的納稅事實的推定，也可以說是事先確定一個繳納標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)納稅人須根據(jù)這個標(biāo)準(zhǔn)按照實際經(jīng)營情況進行申報。

　　而查賬征收是當(dāng)納稅人違反了申報義務(wù)，或者記賬、保存憑證等其他協(xié)助義務(wù)時，稅務(wù)機關(guān)進行稅收核定，按規(guī)定在其申報之后，以申報為參考進行核定，是對已經(jīng)發(fā)生的納稅事實的推定，是為了確認(rèn)已經(jīng)發(fā)生的納稅義務(wù)，對將來可能的稅收沒有確認(rèn)作用。

　　4、核定的程序不同。

　　定期定額征收核定的程序包括自行申報、核定定額、定額公示、上級核準(zhǔn)、下達定額、公布定額等六個必要環(huán)節(jié)。而查賬征收核定的程序比較簡單，一般情況下要經(jīng)過自行申報、核定定額、上級核準(zhǔn)、下達定額等幾個環(huán)節(jié)，沒有定期定額征收核定的程序復(fù)雜。

　　以上有關(guān)查賬征收和定期定額征收的區(qū)別。了解更多會計知識請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。

定期定額戶要自行申報納稅，各位會計人應(yīng)該會遇到很多這樣的問題，那么對于這類型的問題你了解多少呢？如果不清楚，就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

首先我們先來了解什么是定期定額征收

定期定額征收是由所屬稅務(wù)機關(guān)對納稅人在一定經(jīng)營的時間，核定其應(yīng)納稅收入或所得額和應(yīng)納稅額，進行分期征收稅款的一種征收方式。

定期定額征收和核定征收的差別

1、核定的范圍不同

定期定額征收核定的范圍是經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶的稅收征收管理，另外，個人獨資企業(yè)稅收定額管理比照執(zhí)行；核定征收核定的范圍是《稅收征管法[1]》第三十五條規(guī)定的應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的或者雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的等情況，其中有個體工商戶、小規(guī)模企業(yè)、企事業(yè)單位等。

2、核定的時間等前提條件不同

定期定額核定是在納稅申報之前，是一種預(yù)先的核定,一種事先的推定，是對將來可能發(fā)生的納稅事實的推定，而不是對已經(jīng)發(fā)生的納稅事實的推定，也可以說是事先確定一個繳納標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)納稅人須根據(jù)這個標(biāo)準(zhǔn)按照實際經(jīng)營情況進行申報

核定征收是當(dāng)納稅人違反了申報義務(wù)，或者記賬、保存憑證等其他協(xié)助義務(wù)時，稅務(wù)機關(guān)進行稅收核定，按規(guī)定在其申報之后,以申報為參考進行核定,是對已經(jīng)發(fā)生的納稅事實的推定，是為了確認(rèn)已經(jīng)發(fā)生的納稅義務(wù)，對將來可能的稅收沒有確認(rèn)作用

3、核定的程序不同

期定額征收核定的程序包括自行申報、核定定額、定額公示、上級核準(zhǔn)、下達定額、公布定額等六個必要環(huán)節(jié)；核定征收核定的程序比較簡單,一般情況下要經(jīng)過自行申報、核定定額、上級核準(zhǔn)、下達定額等幾個環(huán)節(jié)，沒有定期定額征收核定的程序復(fù)雜

以上就是定期定額征收和核定征收的區(qū)別，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

小規(guī)模定期定額征收方式以及稅率

　　企業(yè)所得稅一般適用稅率為25%，對于符合條件的小型微利企業(yè)，則減按20%稅率進行征收。征收企業(yè)所稅時，一般采取哪些方式？

　　企業(yè)所得稅的征收方式

　　企業(yè)所得稅征收方式分別有查帳征收和核定征收這兩種，其中核定征收還可以分為定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收。兩種征收方式的稅率都是25%。

　　一、查賬征收

　　查賬征收主要是指財務(wù)制度健全，能準(zhǔn)確計算收入、核算成本、費用和利潤，能按規(guī)定申報繳納稅款的納稅人。

　　企業(yè)所得稅，按照應(yīng)納稅所得額，依照25%的稅率計算繳納。

　　相關(guān)計算公式如下：

　　(1)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補以前年度虧損。

　　(2)應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率

　　二、核定征收

　　核定征收包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

　　1、定額征收，是指直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。

　　2、核定應(yīng)稅所得率征收，是指預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額不得扣除的項目

　　下列項目在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除：

　　(1)資本性支出。

　　(2)無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。

　　(3) 違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。

　　(4)各項稅收滯納金、罰款和罰金。

　　(5)自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　(6)各類捐贈超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。

　　(7)各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　(8) 與取得收入無關(guān)的其他各項支出。

　　應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計算企業(yè)所得稅稅額的計稅依據(jù)?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除及允許彌補的以前年度虧損后的余額。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　納稅人按照相關(guān)稅法的規(guī)定，在納稅期限內(nèi)使用適用的稅率，自行計算申報繳納稅款后，稅務(wù)機關(guān)還要進行查賬核實。那么企業(yè)所得稅怎么進行查賬征收呢？

　　企業(yè)所得稅的查賬征收

　　查賬征收是相對于核定征收的一個概念。

　　適用范圍：

　　查賬征收一般適用于憑證、賬簿、財務(wù)核算制度健全，并且能夠如實核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。

　　計算方法：

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。上述計算方法用公式表示即為：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　查賬征收與核定征收的區(qū)別

　　查賬征收是企業(yè)財務(wù)制度健全，能準(zhǔn)確核算收入、成本、費用的。

　　核定征收是企業(yè)財務(wù)制度不健全，不能準(zhǔn)確核算收入、成本、費用的。

　　查賬征收是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=本年累計利潤*25%-本年度以前月(季度)已納所得稅。

　　核定征收均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率。

　　企業(yè)所得稅的納稅人

　　企業(yè)所得稅納稅人即所有實行獨立經(jīng)濟核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

　　（1）國有企業(yè)；

　?。?）集體企業(yè)；

　?。?）私營企業(yè)；

　　（4）聯(lián)營企業(yè)；

　?。?）股份制企業(yè)；

　?。?）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

　　個人所得稅征收范圍包括有：工資收入、薪金所得、經(jīng)營所得、個體戶的生產(chǎn)、稿酬所得、紅利所得、股息、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等，對此，會計網(wǎng)今天就跟大家詳細(xì)講解這方面的內(nèi)容。

　　個人所得稅征收范圍

　　1、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。

　　2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。

　　3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

　　4、稿酬所得

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品;“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項目計稅。

　　5、特許權(quán)使用費所得

　　特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目計稅。

　　6、利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息(國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅)、貨款利息和購買各種債券的利息。

　　股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司(企業(yè))分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計稅。

查賬征收的企業(yè)，企業(yè)所得稅該怎么計算呢？個人獨資企業(yè)的查賬征收的企業(yè)所得稅怎么計算？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來了解一下吧！

什么是查賬征收？

查賬征收也稱"查賬計征"或"自報查賬"。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符時，可多退少補。這種征收方式主要對已建立會計賬冊，會計記錄完整的單位采用。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人

相關(guān)的納稅公式：

1、應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

2、應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

3、應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

查賬征收的小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅如何計算？

小規(guī)模納稅人查賬征收，按照當(dāng)前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，根據(jù)文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人年所得額在50萬以內(nèi)的，企業(yè)所得稅=所得額×20%×50%

個人獨資企業(yè)查賬征收所得稅如何計算？

個人獨資企業(yè)一般采用核定征收，如采用查賬征收則計算如下：全部收入減去稅法法允許扣除的成本費用，納稅調(diào)整后形成應(yīng)稅所得額。再乘以所得稅率25%。應(yīng)稅所得額超過30000元，按照小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠5%，實際只繳納應(yīng)稅所得額的20%；應(yīng)稅所得額不超過30000元，按照小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠5%，再優(yōu)惠10%，實際只繳納應(yīng)稅所得額的10%

以上就是有關(guān)個人獨資企業(yè)查賬征收所得稅計算的一些內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！