除了公司企業(yè)，個(gè)體戶也特別多，有一些個(gè)體戶會(huì)需要外賬公司幫助做賬報(bào)稅，那么有關(guān)個(gè)體戶的個(gè)稅征收率有什么新規(guī)定呢？如果你還不清楚，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅核定征收率有什么新規(guī)定?

1、新《計(jì)稅辦法》自2015年1月1日起施行。

對(duì)于個(gè)體工商戶納稅人在2015年3月底之前進(jìn)行的個(gè)人所得稅匯算申報(bào)，其稅款所屬期為2014年，不適用新《計(jì)稅辦法》，申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)按（國(guó)稅發(fā)〔1997〕43號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行處理。

2、核定征收方式以及定期定額方式征收的個(gè)體工商戶能否適用新《計(jì)稅辦法》的問(wèn)題

新《計(jì)稅辦法》規(guī)定，實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，計(jì)算并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，因此，對(duì)于采取核定征收方式或定期定額方式征收管理的納稅人，不適用新《計(jì)稅辦法》。

3、個(gè)體工商戶都包括哪些納稅人的問(wèn)題

新《計(jì)稅辦法》所稱個(gè)體工商戶包括：

（1）依法取得個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶;

（2）經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動(dòng)的個(gè)人;

（3）其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人。

4、個(gè)體戶業(yè)主本人的私人車輛發(fā)生的油費(fèi)、修理費(fèi)等是否允許在個(gè)人所得稅中扣除的問(wèn)題

新《計(jì)稅辦法》規(guī)定，用于個(gè)人和家庭的支出、與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出等不得扣除。個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

5、個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)者（業(yè)主）本人取得的工資，能否與個(gè)體戶的雇員工資一并計(jì)算后，在稅前進(jìn)行扣除的問(wèn)題

新《計(jì)稅辦法》規(guī)定，個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。

個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)體戶業(yè)主所取得的工資不能作為“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”的稅前扣除項(xiàng)目，但計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)符合稅法規(guī)定的業(yè)主的“費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”可以減除。

6、個(gè)體工商戶為業(yè)主以及員工繳納的社保費(fèi)、住房公積金，能否進(jìn)行扣除的問(wèn)題

新《計(jì)稅辦法》規(guī)定，個(gè)體工商戶按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

7、個(gè)體工商戶為業(yè)主以及員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，能否進(jìn)行扣除的問(wèn)題

個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，不得扣除。

個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，不得扣除。

個(gè)人所得稅的征收管理是什么？

中國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)并用法，注重源泉扣繳。

個(gè)人所得稅的征收方式可分為按月計(jì)征和按年計(jì)征。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國(guó)境外取得的所得，實(shí)行按年計(jì)征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計(jì)征。

  以上就是有關(guān)個(gè)體戶所得稅征收管理的一些內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

定期定額戶要自行申報(bào)納稅，各位會(huì)計(jì)人應(yīng)該會(huì)遇到很多這樣的問(wèn)題，那么對(duì)于這類型的問(wèn)題你了解多少呢？如果不清楚，就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

首先我們先來(lái)了解什么是定期定額征收

定期定額征收是由所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人在一定經(jīng)營(yíng)的時(shí)間，核定其應(yīng)納稅收入或所得額和應(yīng)納稅額，進(jìn)行分期征收稅款的一種征收方式。

定期定額征收和核定征收的差別

1、核定的范圍不同

定期定額征收核定的范圍是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶的稅收征收管理，另外，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收定額管理比照?qǐng)?zhí)行；核定征收核定的范圍是《稅收征管法[1]》第三十五條規(guī)定的應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的或者雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的等情況，其中有個(gè)體工商戶、小規(guī)模企業(yè)、企事業(yè)單位等。

2、核定的時(shí)間等前提條件不同

定期定額核定是在納稅申報(bào)之前，是一種預(yù)先的核定,一種事先的推定，是對(duì)將來(lái)可能發(fā)生的納稅事實(shí)的推定，而不是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的納稅事實(shí)的推定，也可以說(shuō)是事先確定一個(gè)繳納標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)納稅人須根據(jù)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行申報(bào)

核定征收是當(dāng)納稅人違反了申報(bào)義務(wù)，或者記賬、保存憑證等其他協(xié)助義務(wù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收核定，按規(guī)定在其申報(bào)之后,以申報(bào)為參考進(jìn)行核定,是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的納稅事實(shí)的推定，是為了確認(rèn)已經(jīng)發(fā)生的納稅義務(wù)，對(duì)將來(lái)可能的稅收沒(méi)有確認(rèn)作用

3、核定的程序不同

期定額征收核定的程序包括自行申報(bào)、核定定額、定額公示、上級(jí)核準(zhǔn)、下達(dá)定額、公布定額等六個(gè)必要環(huán)節(jié)；核定征收核定的程序比較簡(jiǎn)單,一般情況下要經(jīng)過(guò)自行申報(bào)、核定定額、上級(jí)核準(zhǔn)、下達(dá)定額等幾個(gè)環(huán)節(jié)，沒(méi)有定期定額征收核定的程序復(fù)雜

以上就是定期定額征收和核定征收的區(qū)別，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

小規(guī)模定期定額征收方式以及稅率

企業(yè)所得稅的征收方式是分為兩種的，那么對(duì)于定額征收方式你了解多少呢？如果你對(duì)這部分不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

企業(yè)所得稅的征收方式

1、查賬征收

2、定額征收

核定征收方式又包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法。國(guó)稅發(fā)[2000]38號(hào)文件規(guī)定，對(duì)納稅人既不能正確核算收入，又不能正確核算成本、費(fèi)用的，以及不能履行納稅義務(wù)的納稅人采取核定定額的征收方式

什么是定額征收？

定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。在實(shí)際操作過(guò)程中，主要是通過(guò)測(cè)算納稅人的收入總額并對(duì)照稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得率表來(lái)進(jìn)行計(jì)算的

核定征收分為兩種

1、定率征收

2、定額征收

不能準(zhǔn)確核算收入和成本的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用一定方法核定，它是由納稅人先自行申報(bào)，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)情況，經(jīng)民主評(píng)議后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其一定期間內(nèi)應(yīng)納的各項(xiàng)稅額，分期征收。對(duì)賬簿、憑證不健全或者沒(méi)有記賬能力，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法查實(shí)其營(yíng)業(yè)額的小型個(gè)體工商戶應(yīng)納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅等其他稅種合并，按期核定，分月預(yù)征。在核定期限內(nèi)稅額一般不作變動(dòng)，如果經(jīng)營(yíng)情況有較大變化，定額稅款應(yīng)及時(shí)調(diào)整

這種征收方式適用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，確實(shí)沒(méi)有建帳能力，經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置帳簿或者暫緩建帳的個(gè)體工商戶。

以上就是關(guān)于定額征收的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

定額發(fā)票是什么意思？能用來(lái)報(bào)銷嗎？

　　定期定額征收，想必很多從事會(huì)計(jì)工作的小伙伴都清楚，這種征稅的方式主要是針對(duì)個(gè)體戶以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。而查賬征收，是納稅人自行繳納稅款，事后稅務(wù)檢查之后不符的，可以進(jìn)行多退少補(bǔ)。那么就有小伙伴就會(huì)問(wèn)了：查賬征收和定期定額征收的區(qū)別是什么呢？

　　查帳征收和定期定額征收

　　查帳征收是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營(yíng)成果，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入及納稅額，并向稅務(wù)機(jī)報(bào)送有關(guān)帳冊(cè)和資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)后，填寫(xiě)納稅繳款書(shū)，由納稅人到指定的銀行繳納稅款的一種征收方式。

　　定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，按稅法規(guī)定直接核定其應(yīng)納稅額，分期征收稅款的一種征收方式。

　　查賬征收和定期定額征收的區(qū)別

　　1、含義不同

　　定期定額征收簡(jiǎn)稱“定期定額”，亦稱為“雙定征收”，是先由納稅人自報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和應(yīng)納稅款,再由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人核定一定時(shí)期的稅款征收率或征收額，

　　實(shí)行增值稅或營(yíng)業(yè)稅和所得稅一并征收的一種征收方式。這種方式主要對(duì)一些營(yíng)業(yè)額、所得額難以準(zhǔn)確計(jì)算的小型納稅人適用。

　　而查賬征收也稱“查賬計(jì)征”或“自報(bào)查賬”。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計(jì)算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符時(shí)，可多退少補(bǔ)。這種征收方式主要對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用。

　　這種征收方式適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。

　　2、核定的范圍不同。

　　定期定額征收核定的范圍是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶的稅收征收管理。另外，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅收定額管理比照?qǐng)?zhí)行。

　　而查賬征收核定的范圍是《稅收征管法》第三十五條規(guī)定的應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的或者雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的情況。其中包括個(gè)體工商戶、小規(guī)模企業(yè)、企事業(yè)單位等。

　　3、核定的時(shí)間等前提條件不同。

　　定期定額核定是在納稅申報(bào)之前，是一種預(yù)先的核定，一種事先的推定，是對(duì)將來(lái)可能發(fā)生的納稅事實(shí)的推定，而不是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的納稅事實(shí)的推定，也可以說(shuō)是事先確定一個(gè)繳納標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)納稅人須根據(jù)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行申報(bào)。

　　而查賬征收是當(dāng)納稅人違反了申報(bào)義務(wù)，或者記賬、保存憑證等其他協(xié)助義務(wù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收核定，按規(guī)定在其申報(bào)之后，以申報(bào)為參考進(jìn)行核定，是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的納稅事實(shí)的推定，是為了確認(rèn)已經(jīng)發(fā)生的納稅義務(wù)，對(duì)將來(lái)可能的稅收沒(méi)有確認(rèn)作用。

　　4、核定的程序不同。

　　定期定額征收核定的程序包括自行申報(bào)、核定定額、定額公示、上級(jí)核準(zhǔn)、下達(dá)定額、公布定額等六個(gè)必要環(huán)節(jié)。而查賬征收核定的程序比較簡(jiǎn)單，一般情況下要經(jīng)過(guò)自行申報(bào)、核定定額、上級(jí)核準(zhǔn)、下達(dá)定額等幾個(gè)環(huán)節(jié)，沒(méi)有定期定額征收核定的程序復(fù)雜。

　　以上有關(guān)查賬征收和定期定額征收的區(qū)別。了解更多會(huì)計(jì)知識(shí)請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

查賬征收的企業(yè)，企業(yè)所得稅該怎么計(jì)算呢？個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的查賬征收的企業(yè)所得稅怎么計(jì)算？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧！

什么是查賬征收？

查賬征收也稱"查賬計(jì)征"或"自報(bào)查賬"。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計(jì)算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符時(shí)，可多退少補(bǔ)。這種征收方式主要對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，會(huì)計(jì)記錄完整的單位采用。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人

相關(guān)的納稅公式：

1、應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

2、應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

3、應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

查賬征收的小規(guī)模納稅人的企業(yè)所得稅如何計(jì)算？

小規(guī)模納稅人查賬征收，按照當(dāng)前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，根據(jù)文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人年所得額在50萬(wàn)以內(nèi)的，企業(yè)所得稅=所得額×20%×50%

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)查賬征收所得稅如何計(jì)算？

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一般采用核定征收，如采用查賬征收則計(jì)算如下：全部收入減去稅法法允許扣除的成本費(fèi)用，納稅調(diào)整后形成應(yīng)稅所得額。再乘以所得稅率25%。應(yīng)稅所得額超過(guò)30000元，按照小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠5%，實(shí)際只繳納應(yīng)稅所得額的20%；應(yīng)稅所得額不超過(guò)30000元，按照小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠5%，再優(yōu)惠10%，實(shí)際只繳納應(yīng)稅所得額的10%

以上就是有關(guān)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)查賬征收所得稅計(jì)算的一些內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　對(duì)于會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè)，稅局征收企業(yè)所得稅，一般采取查賬征收的方式。那么查賬征收企業(yè)所得稅怎么計(jì)算？來(lái)了解下吧。

　　查賬征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法

　　首先，需要掌握相關(guān)計(jì)算公式：

　　1、應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計(jì)算繳納

　　2、應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

　　如果是按月(季)預(yù)繳時(shí)，則應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤(rùn)總額*適用稅率。

　　企業(yè)所得稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，其納稅人范圍比較廣泛，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織，適用的基本稅率為25%。

　　核定征收和查賬征收如何區(qū)分？

　　查賬征收主要適用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)范的企業(yè)，根據(jù)收入減成本費(fèi)用后的利潤(rùn)找適用稅率，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。該征收方式對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)要求高，必須建立會(huì)計(jì)賬簿。而核定征收主要適用于能正確核算收入但不能正確核算成本費(fèi)用的企業(yè)，該征收方式對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)要求低，不做賬也是可以的。查賬征收與核定征收選擇哪個(gè)好？

　　另外，兩種征收方式的優(yōu)點(diǎn)也不同：

　　查賬征收：可以通過(guò)收入和成本的比率調(diào)節(jié)，計(jì)算確定繳納的稅額，可以把握企業(yè)發(fā)展方向。

　　核定征收：可按照核定的稅額安排資金合理支付時(shí)間，有利于將主要精力放在經(jīng)營(yíng)中。

　　科技企業(yè)一般都擁有自己的核心技術(shù)，比如某項(xiàng)產(chǎn)品的專利所有權(quán)，那么技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入怎么征收企業(yè)所得稅呢？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入繳納企業(yè)所得稅嗎？

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入享受免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定：企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條（四）項(xiàng)所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）規(guī)定：自2015年10月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　因此，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，其年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得未超過(guò)500萬(wàn)元的部分，允許免征企業(yè)所得稅；對(duì)于超過(guò)500萬(wàn)元的部分，允許減半征收企業(yè)所得稅。

　　符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)如何理解？

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2010]111號(hào)）相關(guān)規(guī)定：技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。

　　技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入會(huì)計(jì)分錄

　　1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓時(shí)：

　　借：銀行存款

　　累計(jì)攤銷

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)

　　資產(chǎn)處置損益/營(yíng)業(yè)外收入

　　2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓后所取得的產(chǎn)品銷售分成收入，做以下分錄：

　　借：銀行存款等

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　最近，很多人都已經(jīng)陸陸續(xù)續(xù)完成了個(gè)稅匯算清繳工作了，在申報(bào)的同時(shí)，很多人都在關(guān)心個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的問(wèn)題，那么個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)是什么?其征收范圍有哪些?我們來(lái)看看吧。

　　個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)是什么?

　　個(gè)人所得稅起征點(diǎn)(正確叫法是個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)或者免征額)是指國(guó)家為了完善稅收體制，更好的進(jìn)行稅制改革，而制定的稅收制度。

　　個(gè)人所得稅起征點(diǎn)征收范圍

　　包括工資薪金所得;個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;利息、股息、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得;經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅其他所得。

　　個(gè)人所得稅適用稅率

　　個(gè)人所得稅根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目，分別規(guī)定了三種不同的稅率：

　　1、工資、薪金所得，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。該稅率按個(gè)人月工資、薪金應(yīng)稅所得額劃分級(jí)距，最高一級(jí)為45%，最低一級(jí)為3%，共7級(jí)。

　　2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。

　　3、比例稅率。對(duì)個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對(duì)稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%;對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。”

　　個(gè)人所得稅征收范圍包括有：工資收入、薪金所得、經(jīng)營(yíng)所得、個(gè)體戶的生產(chǎn)、稿酬所得、紅利所得、股息、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等，對(duì)此，會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就跟大家詳細(xì)講解這方面的內(nèi)容。

　　個(gè)人所得稅征收范圍

　　1、工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這就是說(shuō)，個(gè)人取得的所得，只要是與任職、受雇有關(guān)，不管其單位的資金開(kāi)支渠道或以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項(xiàng)目的課稅對(duì)象。

　　2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

　　經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開(kāi)業(yè)并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。

　　3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

　　對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

　　4、稿酬所得

　　稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說(shuō)的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂(lè)譜等能以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品;“個(gè)人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。

　　5、特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。

　　6、利息、股息、紅利所得

　　利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指?jìng)€(gè)人的存款利息(國(guó)家宣布2008年10月8日次日開(kāi)始取消利息稅)、貨款利息和購(gòu)買各種債券的利息。

　　股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司(企業(yè))分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤(rùn)按股份分配超過(guò)股息部分的利潤(rùn)。股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計(jì)稅。

　　一年一度的匯算清繳工作已經(jīng)開(kāi)始了，對(duì)于我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)，企業(yè)所得稅的征收方式并沒(méi)有統(tǒng)一。很多人不清楚核定征收的企業(yè)所得稅是如何計(jì)算的，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就跟大家講解這個(gè)問(wèn)題。

　　核定征收企業(yè)所得稅計(jì)算方法介紹

　　核定征收企業(yè)所得稅方法分為核定其應(yīng)稅所得率和核定其應(yīng)納所得稅額二種：對(duì)于能正確核算查實(shí)收入總額，但不能正確核算查實(shí)成本費(fèi)用總額的;能正確核算查實(shí)成本費(fèi)用總額，但不能正確核算查實(shí)收入總額的;通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的企業(yè)。采用核定其應(yīng)稅所得率的方法。

　　核定征收企業(yè)所得稅的計(jì)算方法：

　　采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　核定征收方式主要包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法以及其他合理的辦法。定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納稅企業(yè)所得稅款，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法，定額征收方式不存在計(jì)算問(wèn)題。

　　實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

　　(一)計(jì)算應(yīng)納稅所得額

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率

　　或應(yīng)納稅所得額=[成本費(fèi)用支出額/(1-應(yīng)稅所得率)]×應(yīng)稅所得率

　　(二)計(jì)算應(yīng)納所得稅額

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　核定征收企業(yè)所得稅的情形：

　　包括了該企業(yè)未設(shè)置賬簿的、不能準(zhǔn)確核算成本支出等情形。在這種情況下，企業(yè)可以以核定征收企業(yè)所得稅的方式繳納稅款。企業(yè)經(jīng)營(yíng)涉及到的行業(yè)比較多，所以稅率也會(huì)不同。企業(yè)應(yīng)繳納的稅費(fèi)除了與稅率有關(guān)，還與企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相關(guān)。

　　隨著個(gè)稅年度匯算清繳的開(kāi)展，最近有不少小伙伴在后臺(tái)問(wèn)及有關(guān)個(gè)稅的問(wèn)題，關(guān)于個(gè)人所得稅很多人還是不太了解的，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)一一為大家詳解。

　　一、個(gè)人所得稅是什么?

　　個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。2018年8月31日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議經(jīng)表決通過(guò)了個(gè)稅法修正案，將個(gè)稅免征額由現(xiàn)行的3500元提高到5000元，自2018年10月1日起實(shí)施。2019年1月1日起，將勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等三項(xiàng)所得與工資薪金合并起來(lái)計(jì)算納稅，并實(shí)行專項(xiàng)附加扣除。

　　二、個(gè)人所得稅征收對(duì)象有哪些?

　　1、居民納稅義務(wù)人

　　在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，即就其在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

　　2、非居民納稅義務(wù)人

　　在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。

　　三、個(gè)人所得稅適用稅率

　　1、超額累進(jìn)稅率

　　(1)工資、薪金所得，適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月應(yīng)納稅所得額計(jì)算征稅。

　　(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位適用5級(jí)超額累進(jìn)稅率。適用按年計(jì)算、分月預(yù)繳稅款的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的全年應(yīng)納稅所得額劃分級(jí)距，最低一級(jí)為5%，最高一級(jí)為35%，共5級(jí)。

　　2、比例稅率

　　對(duì)個(gè)人的稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，按次計(jì)算征收個(gè)人所得稅，適用20%的比例稅率。其中，對(duì)稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%;對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的，除按20%征稅外，應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。

　　王某開(kāi)了一家餐館，屬于個(gè)體工商戶。其經(jīng)營(yíng)所得按照核定征收的方式繳納個(gè)人所得稅，請(qǐng)問(wèn)王某年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，能否在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再享受減半征收政策？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。

　　個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

　　可見(jiàn)，上述優(yōu)惠政策是不區(qū)分征收方式的，因此王某作為個(gè)體工商戶采取核定征收方式計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，也能享受經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。

　　隨著2020年度個(gè)稅匯算清繳工作的開(kāi)展，大家在申報(bào)過(guò)程中很多人對(duì)個(gè)人所得稅的概念還是很模糊，不清楚個(gè)人所得稅的意義是什么，為什么要申報(bào)，下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家詳細(xì)講解這個(gè)問(wèn)題。

　　個(gè)人所得稅是什么?

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

　　個(gè)人所得稅的意義

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人所得稅是國(guó)家對(duì)本國(guó)公民、居住在本國(guó)境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來(lái)源于本國(guó)的所得征收的一種所得稅。在有些國(guó)家，個(gè)人所得稅是主體稅種，在財(cái)政收入中占較大比重，對(duì)經(jīng)濟(jì)亦有較大影響。

　　哪些情形下需要申報(bào)個(gè)稅?

　　《個(gè)人所得稅法》和《個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅暫行辦法》規(guī)定，有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅：

　　個(gè)人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;

　　分筆取得屬于一次勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得的;

　　取得應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定扣繳稅款的;

　　稅務(wù)主管部門規(guī)定必須自行申報(bào)納稅的。

　　目前，自行申報(bào)的方式主要有本人申報(bào)、委托他人申報(bào)和郵寄方式申報(bào)等3種。

　　納稅人按照相關(guān)稅法的規(guī)定，在納稅期限內(nèi)使用適用的稅率，自行計(jì)算申報(bào)繳納稅款后，稅務(wù)機(jī)關(guān)還要進(jìn)行查賬核實(shí)。那么企業(yè)所得稅怎么進(jìn)行查賬征收呢？

　　企業(yè)所得稅的查賬征收

　　查賬征收是相對(duì)于核定征收的一個(gè)概念。

　　適用范圍：

　　查賬征收一般適用于憑證、賬簿、財(cái)務(wù)核算制度健全，并且能夠如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。

　　計(jì)算方法：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。上述計(jì)算方法用公式表示即為：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　查賬征收與核定征收的區(qū)別

　　查賬征收是企業(yè)財(cái)務(wù)制度健全，能準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用的。

　　核定征收是企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全，不能準(zhǔn)確核算收入、成本、費(fèi)用的。

　　查賬征收是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=本年累計(jì)利潤(rùn)*25%-本年度以前月(季度)已納所得稅。

　　核定征收均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

　　或應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率。

　　企業(yè)所得稅的納稅人

　　企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：

　?。?）國(guó)有企業(yè)；

　?。?）集體企業(yè)；

　?。?）私營(yíng)企業(yè)；

　?。?）聯(lián)營(yíng)企業(yè)；

　?。?）股份制企業(yè)；

　?。?）有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

　　國(guó)家為了支持企業(yè)的發(fā)展，發(fā)布了企業(yè)所得稅減半征收的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目一般有哪些？

　　減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目

　　根據(jù)規(guī)定，可以享受減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目如下所示：

　?。?）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

　?。?）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖；

　　（3）企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　此外的其他有關(guān)規(guī)定：

　　企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　　（2）企業(yè)從事前款規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

　?。?）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅減半征收計(jì)算

　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額*50％*25％。

　　應(yīng)納稅所得額＝年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

　　企業(yè)所得稅免征項(xiàng)目

　　企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,免征企業(yè)所得稅

　　1、谷物、棉花、豆類、蔬菜、薯類、糖料、水果、油料、麻類、堅(jiān)果

　　2、農(nóng)作物新品種的選育;

　　3、中藥材的種植;

　　4、林木的培育和種植

　　5、牲畜、家禽的飼養(yǎng);

　　6、林產(chǎn)品的采集;

　　7、農(nóng)技推廣、灌溉、獸醫(yī)、農(nóng)產(chǎn)品初加工、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目;

　　8、遠(yuǎn)洋捕撈.

　　減半征收的“六稅兩費(fèi)”

　　2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、印花稅地方教育附加。

　　增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、資源稅、耕地占用稅、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受減征50%的優(yōu)惠政策。

　　企業(yè)所得稅一般適用稅率為25%，對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，則減按20%稅率進(jìn)行征收。征收企業(yè)所稅時(shí)，一般采取哪些方式？

　　企業(yè)所得稅的征收方式

　　企業(yè)所得稅征收方式分別有查帳征收和核定征收這兩種，其中核定征收還可以分為定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收。兩種征收方式的稅率都是25%。

　　一、查賬征收

　　查賬征收主要是指財(cái)務(wù)制度健全，能準(zhǔn)確計(jì)算收入、核算成本、費(fèi)用和利潤(rùn)，能按規(guī)定申報(bào)繳納稅款的納稅人。

　　企業(yè)所得稅，按照應(yīng)納稅所得額，依照25%的稅率計(jì)算繳納。

　　相關(guān)計(jì)算公式如下：

　　(1)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)以前年度虧損。

　　(2)應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率

　　二、核定征收

　　核定征收包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

　　1、定額征收，是指直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。

　　2、核定應(yīng)稅所得率征收，是指預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

　　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額不得扣除的項(xiàng)目

　　下列項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除：

　　(1)資本性支出。

　　(2)無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。

　　(3) 違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

　　(4)各項(xiàng)稅收滯納金、罰款和罰金。

　　(5)自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　(6)各類捐贈(zèng)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。

　　(7)各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　(8) 與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

　　應(yīng)納稅所得額是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　企業(yè)所得稅一般按月預(yù)繳，年終匯算清繳，申報(bào)納稅時(shí)需要結(jié)合企業(yè)的利潤(rùn)、成本等因素進(jìn)行綜合考慮，再選擇合適的征收方式。

　　企業(yè)所得稅的征收方式是什么？

　　1.查賬征收方式：主要是指財(cái)務(wù)制度健全，能準(zhǔn)確計(jì)算收入、核算成本、費(fèi)用和利潤(rùn)，能按規(guī)定申報(bào)繳納稅款的納稅人。

　　2.核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法，以及其他合理的辦法。

　　企業(yè)所得稅征收方式鑒定

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅;重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。

　　企業(yè)所得稅征收方式適用情形有哪些？

　　納稅人應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的情形：

　　1、依照規(guī)定可以不設(shè)賬簿的，或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定動(dòng)作應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　　2、其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的，但能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入部額能夠查實(shí)；

　　3、其收入總額不能準(zhǔn)確核算的，但能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)；

　　4、收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；

　　5、賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)憑證、賬簿及有關(guān)納稅資料的；

　　6、未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

　　納稅人可以采取查賬征收方式征收企業(yè)所得稅的情形：

　　1、健全賬簿，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，正確計(jì)算盈虧；

　　2、依法辦理納稅申報(bào)，達(dá)到查帳征收方式的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

　　企業(yè)所得稅不得稅前扣除項(xiàng)目有哪些？

　　下列項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除:

　　1、資本性支出。

　　2、無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。

　　3、違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

　　4、各項(xiàng)稅收滯納金、罰款和罰金。

　　5、自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　6、各類捐贈(zèng)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。

　　7、各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　8、與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

　　對(duì)于不少企業(yè)來(lái)說(shuō)，可能會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定的情況，就需要對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，也就是核定征收方式進(jìn)行納稅。那么企業(yè)所得稅的核定征收率是多少呢？

　　企業(yè)所得稅的核定征收率

　　由于行業(yè)的不同，企業(yè)所得稅核定征收率也有所差異。

　　（1）農(nóng)，林，牧，漁等應(yīng)稅所得率是3％到10％之間，

　　（2）制造業(yè)的應(yīng)稅所得率是在5％到15％之間，批發(fā)和零售貿(mào)易行業(yè)的應(yīng)稅所得率是在4％到15％之間，

　?。?）交通運(yùn)輸業(yè)的應(yīng)稅所得率是7％到15％之間，

　　（4）建筑行業(yè)的應(yīng)稅所得率是8％到20％之間，

　?。?）飲食行業(yè)的應(yīng)稅所得率是8％到25％之間，

　?。?）娛樂(lè)行業(yè)的應(yīng)稅所得率是15％到30％之間，

　?。?）其他行業(yè)的應(yīng)稅所得率是10％到30％之間。

　　核定征收企業(yè)所得稅的適用情形

　　1、依照行政法規(guī)、法律的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　　2、依照行政法規(guī)、法律的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　　3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者收入憑證、成本資料、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

　　6、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)無(wú)正當(dāng)理由明顯偏低的。

　　計(jì)算應(yīng)納稅所得額不得扣除的項(xiàng)目

　　1.資本性支出。

　　2.無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。

　　3.違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

　　4.各項(xiàng)稅收滯納金、罰款和罰金。

　　5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　6.各類捐贈(zèng)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。

　　7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

　　核定征收的方式

　　核定征收方式主要包括核定應(yīng)稅所得率征收和定額征收兩種辦法。

　　1、核定應(yīng)稅所得率征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

　　2、定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。

　　可以申請(qǐng)退稅的情況

　　扣繳義務(wù)人發(fā)生下列情況的，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅：

　　1、由于工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)而造成多繳或誤繳稅款;

　　2、征收過(guò)程中形成的匯算清繳退稅、結(jié)算退稅、減免退稅及調(diào)整政策和調(diào)整稅率退稅;

　　3、扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款義務(wù)，代扣、代收稅款已按期繳納入庫(kù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定應(yīng)給付扣繳義務(wù)人的代扣、代收手續(xù)費(fèi);

　　4、依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情況。

　　計(jì)算應(yīng)納稅所得額不得扣除項(xiàng)目

　　1.資本性支出。

　　2.無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。

　　3.違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

　　4.各項(xiàng)稅收滯納金、罰款和罰金。

　　5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　6.各類捐贈(zèng)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。

　　7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

　　一般納稅人在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要繳納企業(yè)所得稅，一般納稅企業(yè)所得稅征收的方式有核定征收和查賬征收兩種方式。不同征收方式稅率不同，適用的情形也不同。

　　一般納稅企業(yè)所得稅怎么征收？

　　1、一般納稅企業(yè)所得稅征收的方式有兩種：核定征收和查賬征收。

　?、俸硕ㄕ魇眨汉硕ㄕ魇帐前词杖胗?jì)算繳納所得稅，計(jì)算公式：應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定的比例*所得稅的稅率。

　?、诓橘~征收：查賬征收是按利潤(rùn)計(jì)算繳納所得稅，計(jì)算公式：應(yīng)交所得稅=利潤(rùn)總額*所得稅的稅率。

　　2、一般納稅人企業(yè)所得稅主要采取查賬征收的方式，因?yàn)橐话慵{稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。查賬征收適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的“納稅人”。

　　3、查賬征收減半征稅規(guī)定：查賬征收企業(yè)，上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：

　?、侔凑諏?shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)50萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策；

　?、诎凑丈弦患{稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

　　核定征收和查賬征收的區(qū)別

　　1、征收情形不同。一般來(lái)說(shuō)稅務(wù)機(jī)關(guān)為了確保稅款的征收準(zhǔn)確性，為根據(jù)不同的情況采用不同的征收形式。核定征收適用于納稅人的賬本不健全，并且資料大量確實(shí)難以查賬，或者是難以準(zhǔn)確查詢納稅人應(yīng)納稅額，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法進(jìn)行稅款征收。查賬征收則適用于賬本、憑證、財(cái)務(wù)審核制度相對(duì)健全能夠正確計(jì)算應(yīng)納稅款。

　　2、征收稅率不同。不同的征收方式，所采用的稅率時(shí)不同的。查賬征收是由明確的計(jì)算方式的，在一定程度上算是定額征收，而核定征收的稅率則時(shí)需要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來(lái)核算稅率的。雖然不同行業(yè)的核定征收稅率大不相同，但一般來(lái)說(shuō)采用核定征收的稅款要比查賬征收的稅款低。

　　一般納稅人的定義是什么？

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過(guò)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅是，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)收入所得征收的稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是，用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的金額。企業(yè)所得稅的稅率一般是25%。

　　對(duì)于賬務(wù)不全，但能控制材料、產(chǎn)量等納稅單位或個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)按正常生產(chǎn)能力對(duì)所生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式為查定征收；而查驗(yàn)征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行數(shù)量的檢查，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的方式，兩者在本質(zhì)上存在一定的區(qū)別。

　　查定征收和查驗(yàn)征收有什么區(qū)別？

　　查定征收是對(duì)賬務(wù)不全，但可以控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按正常條件下的生產(chǎn)能力對(duì)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式，用“成本÷成本利潤(rùn)率”核定納稅人收入后再計(jì)算相應(yīng)稅款；

　　查驗(yàn)征收指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品和產(chǎn)品，通過(guò)檢查數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算銷售收入，并計(jì)算應(yīng)納稅款的方式，采用“收入×負(fù)擔(dān)率”公式或“收入×所得率×適用稅率”公式計(jì)算應(yīng)繳納的稅款。

　　查定征收和查驗(yàn)征收的區(qū)別

　　兩者的主要區(qū)別在于查定征收下，稅務(wù)局一般不會(huì)去現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行驗(yàn)證，而是根據(jù)預(yù)計(jì)規(guī)模和生產(chǎn)能力予以核定；查驗(yàn)征收則是根據(jù)查驗(yàn)的結(jié)果進(jìn)行判定。

　　查驗(yàn)征收和查驗(yàn)征收的適用范圍

　　查驗(yàn)征收主要適用于生產(chǎn)產(chǎn)品以及經(jīng)營(yíng)商品貨物有依據(jù)可以查驗(yàn)的單位和個(gè)人；查定征收主要由賬冊(cè)不健全或生產(chǎn)不固定的單位所采用。

　　一般納稅人屬于哪種征收方式？

　　正常情況下，一般納稅人為查賬征收。據(jù)相關(guān)規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全且可以提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載，自行計(jì)算并繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，若存在不符合規(guī)定的，則多退少補(bǔ)的一種征收方式。