印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。企業(yè)發(fā)生印花稅業(yè)務(wù)時，需要在規(guī)定時間內(nèi)向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)申報并繳納印花稅，印花稅納稅人一般包括哪些？

　　印花稅的納稅人

　　根據(jù)納稅對象的不同，印花稅的納稅人可以分為立合同人，立帳簿人，立據(jù)人，領(lǐng)受人。

　　(一)立合同人是各類合同的納稅義務(wù)人。

　　立合同人是指合同的當(dāng)事人。是在合同條件下履行約定的義務(wù)和行使約定的權(quán)利的單位和個人。比如簽訂購銷合同的當(dāng)事人就是購銷雙方的當(dāng)事人，如果不止一個當(dāng)事人，那簽訂合同的各方都是納稅義務(wù)人。

　　(二)營業(yè)帳簿的納稅義務(wù)人是書立并使用營業(yè)帳簿的單位和個人。

　　(三)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅義務(wù)人是立據(jù)人。立據(jù)人是指書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個人。比如我們將自己的一個固定的廠房出售給其他單位，轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)的相關(guān)憑證單據(jù)就要繳納印花稅，納稅義務(wù)人是立據(jù)人。如果不止一個人書立合同，那簽訂合同的各方都是納稅義務(wù)人。

　　(四)權(quán)利許可證照的納稅義務(wù)人是指領(lǐng)取并持有該項憑證的單位和個人。比如成立公司，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照時，就需要繳納印花稅。

　　印花稅的特點是什么？

　　1、收面廣，稅源廣泛。日常生活中，人們的經(jīng)濟交往所書立、領(lǐng)受和使用的憑證，都是需要征印花稅的，所以其稅源廣泛。

　　2、征收簡便，費用低廉。印花稅是由納稅人自行計稅、貼花的，稅務(wù)機關(guān)只負(fù)責(zé)檢查等工作。因此，印花稅的征收比較簡便而且征收稅額少。

　　3、不退稅、不抵用。企業(yè)多繳的印花稅款，既不能退稅也不能抵用。

　　4、稅重罰。印花稅稅負(fù)輕，比例稅率從0.05‰到1‰不等，但是如果未貼、少貼或揭下重用印花稅票者，則要受到重罰。

　　印花稅計算公式是什么？

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額*適用稅率。

　　印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數(shù)為計稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)納稅額。

　　印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

　　印花稅法實施后，納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，繼續(xù)實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　印花稅稅收優(yōu)惠匯總

　　1、免征印花稅的合同包括：

　　（1）農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同。

　　不僅是印花稅，對于農(nóng)民來說，增值稅也免征：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個人生產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

　　企業(yè)所得稅同樣免征：從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻花、糖料、水果、堅果的種植；林木的培育和種植；農(nóng)作物新品種的選育；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；中藥材的種植；遠(yuǎn)洋捕撈；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目。

　　個人所得稅也免征：對個人、個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)，取得規(guī)定范圍內(nèi)的以上“四業(yè)”所得，暫不征收個人所得稅。

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的其他相關(guān)稅收均免征：農(nóng)田水利占用耕地不征收耕地占用稅；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅；捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅；農(nóng)村居民使用的用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的三輪汽車定期減免車船稅。

　　（2）無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同。

　　提示：在印花稅法中作為應(yīng)稅合同的是金融機構(gòu)（經(jīng)過銀監(jiān)機構(gòu)批準(zhǔn)）與借款人之間簽訂的借款合同，而非金融機構(gòu)與借款人之間簽訂的借款合同以及金融機構(gòu)之間的同業(yè)拆借均并不屬于印花稅的應(yīng)稅范圍。

　?。?）非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同。

　?。?）個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。

　　不僅是電子訂單，個人書立的動產(chǎn)買賣合同也不繳納印花稅。

　　2、印花稅減半征收的優(yōu)惠：

　　（1）“六稅兩費”的減半優(yōu)惠：自2022年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　?。?）自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。

　　在新印花稅法已經(jīng)變化為：按照營業(yè)賬薄的稅目，以實收資本和資本公積兩項合計金額的萬分之二點五來繳納印花稅。

　　印花稅新納稅期限管理辦法

　　印花稅法實施后，今年10月份是第一次季度申報。新的印花稅法取消了按月申報印花稅的規(guī)定，按季申報印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)于10月納稅申報期內(nèi)進行申報和繳納稅款。

　　如果有需要調(diào)整的，可以前往當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理納稅期限的選擇。

　　具體操作如下：

　?。?）登錄電子稅務(wù)局，搜索“調(diào)整”，點擊進入“資格信息報告—我要調(diào)整經(jīng)營內(nèi)容（稅種調(diào)整）”界面。

　　在下方“變更稅種的具體事項”中填寫需要增加的按季或按年申報的印花稅稅種信息并提交。等待后臺工作人員審核添加完畢就可以啦~

　　依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施〈中華人民共和國印花稅法〉等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第14號）規(guī)定，印花稅按季、按年或者按次計征。

　　1、應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報繳納；

　　2、應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實際確定；

　　3、境外單位或者個人的應(yīng)稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實際確定。

　　印花稅的稅率是多少？

　　印花稅的稅率很很多種，不同的涉稅行為，征稅的稅率并不相同。具體來說，印花稅的稅率分別為：0.05‰、0.25‰、0.3‰、0.5‰、1‰。

　　1、0.05‰

　　印花稅的稅率差異還是很大的，印花稅稅率最低的只有0.05%，即借款合同。這個稅率只有最高稅率的二十分之一。當(dāng)然，借款合同的金額都比較大，實際需要繳納的印花稅并不少。

　　2、0.25‰

　　之所以把0.25‰的印花稅單獨拿出來說，就是因為在《印花稅法》里面，“資金賬簿”的印花稅已經(jīng)在法律層面變成了0.25‰。

　　不過，在《印花稅法》還沒有實施之前，我們在說“資金賬簿”的印花稅時，還是需要按照0.5‰的減半征收進行描述。

　　3、0.3‰

　　印花稅里面稅率是0.3‰的情況還是有很多的，具體為：購銷合同、建筑安裝工程、承包合同、技術(shù)合同。

　　4、0.5‰

　　加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅稅率都是0.5‰。

　　這里面需要注意的就是，加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同和貨物運輸合同的印花稅稅率在《印花稅法》已經(jīng)由0.5‰下降為了0.3‰。

　　5、1‰

　　倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同、財產(chǎn)租賃合同和證券交易的印花稅稅率是1‰。可以說倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同和財產(chǎn)租賃合同都與財產(chǎn)有直接的關(guān)系，而證券交易是資本市場不可忽略的情況。

　　這里面證券交易的印花稅，在征收時比較特殊。我們都知道印花稅都是雙向征收，即買方和賣方都需要繳納印花稅。但是，證券交易的印花稅不是雙向征收，而是單向征收。

　　即只對賣方（繼承、贈與股票、股票股權(quán)的出讓方）征收證券交易印花稅。

　　對于小規(guī)模納稅人而言，發(fā)生購銷合同、借款合同業(yè)務(wù)的情況下，需按規(guī)定繳納印花稅，具體應(yīng)如何繳納?

　　小規(guī)模納稅人印花稅如何繳納？

　　小規(guī)模納稅人的印花稅按企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅項目和對應(yīng)的應(yīng)納稅比例進行計算繳納。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　(三)營業(yè)賬簿;

　　(四)權(quán)利、許可證照;

　　(五)經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

　　印花稅如何計算？

　　印花稅根據(jù)不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種征收方式。

　　從價計稅情況下計稅依據(jù)的確定;

　　從量計稅情況下計稅依據(jù)的確定，實行從量計稅的其他營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計稅數(shù)量為計稅依據(jù)。

　　印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數(shù)為計稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)納稅額。

　　印花稅應(yīng)納稅額計算公式：

　　應(yīng)納數(shù)額=應(yīng)納稅憑證記載的金額(費用、收入額)×適用稅率;

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。

　　印花稅繳納的賬務(wù)處理

　　計提的時候：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅

　　實際繳納的時候：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅

　　       貸：銀行存款等

　　自營改增后，增值稅成為企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中不可避免的一大稅種，增值稅又分進項稅額和銷項稅額，進項稅額不僅要扣減有時候還要做轉(zhuǎn)出。那么一般納稅人增值稅的計稅方法是什么?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　增值稅是什么

　　1、從計稅原理上而言，增值稅是對商品的生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　2、實行價外稅，即由銷售者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值就不征稅，。

　　3、我國采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率講算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。

　　一般納稅人適用的計稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

　　銷項稅額的計算

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　銷售額中不包括

　　(1)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

　　(2)同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費;

　　(3)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項;

　　(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費;

　　其他價外費用，無論會計制度上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人適用的計稅方法

　　簡易計稅方法：

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額×征收率

　　一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

　　一般納稅人月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會計分錄怎么做?

　　1、一般納稅人上交增值稅，會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　如果企業(yè)收到稅務(wù)機關(guān)退回多繳的增值稅時，則作相反的會計分錄。

　　2、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)支增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　3、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時：

　　借：應(yīng)交稅全——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　以上就是關(guān)于一般納稅人增值稅的計稅方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多有關(guān)一般納稅人增值稅的內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。一般納稅人增值稅稅率主要有13％、9％、6％以及0％。

　　一般納稅人的稅率有哪些？

　　一般納稅人稅率，指的是一般納稅人增值稅稅額占貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的比率。

　　一般納稅人增值稅稅率主要有：13％、9％、6％以及0％，其適用情況具體如下：

　　1、適用13％稅率：

　　銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

　　2、適用9％稅率：

　　提供交通運輸業(yè)服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、建筑服務(wù)等，包括農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、居民用煤炭制品、食用鹽、暖氣、石油液化氣、天然氣、冷氣、熱水、煤氣、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、食用植物油、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物等。

　　3、適用6％稅率：

　　提供現(xiàn)代服務(wù)（除有形動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃服務(wù)）、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)。

　　4、適用0％稅率：

　　出口貨物等特殊業(yè)務(wù)，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　需要注意的是，銷售下列貨物必須適用簡易計稅方法：適用3％征收率

　　1、自來水公司銷售自來水。

　　2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

　　3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。