在個稅匯算清繳剛結(jié)束不久，緊接著就出現(xiàn)了補(bǔ)稅的這部分內(nèi)容，可能大家都還不太清楚，今天就和會計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）免于補(bǔ)稅

我們今天來看一下，如果使用手機(jī)個人所得稅APP來辦理申報(bào)補(bǔ)稅，應(yīng)該怎么做。

我們先來看一下免于年度匯算的辦理，財(cái)政部稅務(wù)總局2019年第94號公告規(guī)定，在2019年1月1日至2020年的12月31日之間居民個人取得的綜合所得，年度綜合所得不超過12萬元且需要匯算清繳補(bǔ)稅的，或者是年度匯算清繳補(bǔ)稅金額不超過400元的，居民個人可以免于辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳，居民個人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的情形除外。

如果納稅人符合上述規(guī)定，那么就可以免于辦理年度匯算，對于年度綜合所得不超過12萬元或者是補(bǔ)稅金額不超過400元的納稅人，在使用手機(jī)完成申報(bào)后，會進(jìn)入免于年度匯算的頁面，如果對相關(guān)情況確認(rèn)無誤后，可以點(diǎn)進(jìn)頁面的右下角的享受免申報(bào)按鈕，就無需補(bǔ)繳稅款。

（二）補(bǔ)稅的處理

年綜合收入超過12萬元并且應(yīng)付稅額超過400元的納稅人，在申報(bào)成功后會進(jìn)入補(bǔ)繳稅款的頁面，如果納稅人對自己的應(yīng)補(bǔ)稅額確認(rèn)無誤，可以點(diǎn)擊頁面上的立即繳稅按鈕，然后會出現(xiàn)申報(bào)項(xiàng)目頁面，稅款所屬期、稅款所屬機(jī)關(guān)、繳款期限等信息，確認(rèn)無誤后，納稅人可以點(diǎn)擊右下角的確認(rèn)繳稅按鈕，根據(jù)納稅人本人的辦稅習(xí)慣，可以選用銀行卡或者是第三方支付等繳稅方式，點(diǎn)擊確定按鈕后，只需要按照相關(guān)的提示信息完成繳稅即可。

跨境電商的綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的零售出口企業(yè)，符合哪些條件才可以試行免稅政策？

不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，公司既然需要運(yùn)營，那么就要開票，在這個過程中，對于稅控盤的抵扣應(yīng)該怎么處理呢？申報(bào)表應(yīng)該怎么填呢？和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧。

一般納稅人稅控盤抵扣申報(bào)表怎么填           

主表:   

納稅人在填寫納稅申報(bào)表時(shí),對可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi),應(yīng)按以下要求填報(bào)：增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄"應(yīng)納稅額減征額".當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄"應(yīng)納稅額"與第21欄"簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額"之和時(shí),按本期減征額實(shí)際填寫;當(dāng)本期減征額大于第19欄"應(yīng)納稅額"與第21欄"簡易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額"之和時(shí),按本期第19欄與第21欄之和填寫,本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減

附表四:   

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第32號)規(guī)定,對可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi),應(yīng)填報(bào)《增值稅納稅人申報(bào)表附列資料(四)》   

金稅盤可以全額抵扣嗎?           

增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用,由其自行負(fù)擔(dān),不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減.   

小規(guī)模納稅人稅控盤抵扣申報(bào)表怎么填

小規(guī)模納稅人要填寫2個表，需要先填寫《減稅明細(xì)表》的對應(yīng)欄次，然后再填寫主表欄次，的應(yīng)納稅額減征額，需要我們自主選擇減免稅的代碼以及性質(zhì)。

以上就是有關(guān)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅控盤抵扣申報(bào)表填寫說明和一些需要注意的事項(xiàng)，希望能夠幫助到大家。

金稅盤服務(wù)費(fèi)能否抵減企業(yè)所得稅？

　　消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法都包括哪些是會計(jì)工作中的常見問題，也是會計(jì)實(shí)務(wù)操作中必須要掌握的重點(diǎn)內(nèi)容。消費(fèi)稅的納稅籌劃是一項(xiàng)相對復(fù)雜的籌劃工作，若能巧妙使用納稅籌劃方法，一般可實(shí)現(xiàn)最大的稅收利益。本文就針對消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法都包括哪些做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法

　　消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法具體包括：

　　方法一：消費(fèi)稅納稅人可以利用先銷售后入股的方式來避稅

　　實(shí)際操作中，納稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品換取貨物或者投資入股時(shí)，通常是按照雙方的協(xié)議價(jià)或評估價(jià)確定的。如果是采用先銷售后入股的方式，則可以減輕稅負(fù)。

　　方法二：消費(fèi)稅納稅人可以利用委托加工產(chǎn)品達(dá)到合理避稅的目的

　　按照相關(guān)稅法規(guī)定，工業(yè)企業(yè)自制產(chǎn)品的適用稅率，是按照銷售收入計(jì)稅的。而工業(yè)企業(yè)接受其他企業(yè)及個人委托代為加工的產(chǎn)品時(shí)，就按照企業(yè)收取的加工費(fèi)收入來計(jì)稅。一般工業(yè)企業(yè)制造同樣的產(chǎn)品，屬受托加工稅負(fù)將會比自制產(chǎn)品輕。一些企業(yè)采購原材料時(shí)，如果以購貨方的名義進(jìn)料，使得產(chǎn)品銷售不按照正常的產(chǎn)品銷售收入入賬，這樣一來就不用繳納消費(fèi)稅。

　　方法三：消費(fèi)稅納稅人可以利用稅率的不同進(jìn)行合理避稅

　　由于消費(fèi)稅稅率檔次較多，不同產(chǎn)品稅率也有所不同。如果企業(yè)是一個較大的聯(lián)合企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)時(shí)，其內(nèi)部各分廠所屬的商店、 勞務(wù)服務(wù)公司等，在彼此間購銷銷售商品，進(jìn)行連續(xù)加工或銷售時(shí)，就可以通過內(nèi)部定價(jià)的方式達(dá)到合理避稅的目的。

　　納稅籌劃基本方法介紹

　　納稅籌劃的基本方法具體如下：

　　1、選擇正確的企業(yè)身份進(jìn)行納稅籌劃

　　由于納稅人選擇不同的身份，其產(chǎn)生的稅費(fèi)也會有所不同。所以在納稅籌劃工作中，選擇適合自己的納稅人身份十分重要。

　　2、選擇合適的公司注冊地

　　不同地區(qū)，稅收優(yōu)惠政策也會有所不同。通過合理利用當(dāng)?shù)卣猩桃Y的減免優(yōu)惠政策，可以達(dá)到降低稅負(fù)的目標(biāo)。并且各個地方的稅務(wù)扶持的產(chǎn)業(yè)以及扶持的力度也是不同的，所以為了給公司帶來更加長遠(yuǎn)的利益，選擇一個合適的公司注冊地尤其重要。

　　3、可以通過業(yè)務(wù)流程再造減輕企業(yè)稅負(fù)

　　納稅人可以通過合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，通過業(yè)務(wù)流程再造，使得公司能夠符合稅收優(yōu)惠或者稅收減免的條件，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)。

　　工資、薪金所得的稅收籌劃方法都有哪些?

　　以上就是消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)消費(fèi)稅納稅人的納稅籌劃方法的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

增值稅一般納稅人的認(rèn)證應(yīng)該都是會計(jì)們關(guān)心的事情，那么一般納稅人的認(rèn)證方法有幾種呢？如果你不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

增值稅一般納稅人的認(rèn)證方法如下：

1、辦稅服務(wù)廳的自助終端機(jī)或是前臺認(rèn)證

2、通過網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)進(jìn)行手工認(rèn)證。例如在廣東企業(yè)電子申報(bào)管理系統(tǒng)(也叫申報(bào)系統(tǒng))、辦稅助手等軟件

3、納稅信用等級被評為A、B、C、M級的增值稅一般納稅人可以通過增值稅發(fā)票查詢平臺(也叫勾選平臺)進(jìn)行認(rèn)證

我們來重點(diǎn)了解第三種認(rèn)證方法

第三種認(rèn)證方法的操作流程是：

1、提前下載安裝配置好“增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺”

2、插入稅控器，在框內(nèi)輸入稅控設(shè)備密碼，點(diǎn)擊登錄

3、登陸后顯示當(dāng)前勾選認(rèn)證所屬期，點(diǎn)擊即可進(jìn)入發(fā)票勾選模塊

4、輸入需要勾選發(fā)票的日期以及其他需要篩選的條件，點(diǎn)擊“查詢”，即可出現(xiàn)未勾選清單，將需要認(rèn)證的發(fā)票勾選點(diǎn)擊“保存”，即可提交認(rèn)證

5、勾選完還需要在確認(rèn)勾選模塊再確認(rèn)一遍，勾選才算完成

個體戶可以認(rèn)定為一般納稅人嗎？

個體戶是可以認(rèn)定為一般納稅人的，但是個體戶一般來說是小規(guī)模，增值稅是銷售收入的3%，個體戶的收入是核定的，一般是根據(jù)經(jīng)營面積、地段、租金、綜合考慮每月的收入。

以上就是有關(guān)增值稅一般納稅人的知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

一般納稅人未開票收入如何進(jìn)行賬務(wù)處理？怎么做會計(jì)分錄？

　　自營改增后，增值稅成為企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中不可避免的一大稅種，增值稅又分進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額不僅要扣減有時(shí)候還要做轉(zhuǎn)出。那么一般納稅人增值稅的計(jì)稅方法是什么?來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　增值稅是什么

　　1、從計(jì)稅原理上而言，增值稅是對商品的生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　2、實(shí)行價(jià)外稅，即由銷售者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值就不征稅，。

　　3、我國采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率講算出銷項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。

　　一般納稅人適用的計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　銷售額中不包括

　　(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;

　　(2)同時(shí)符合三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);

　　(3)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng);

　　(4)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi);

　　其他價(jià)外費(fèi)用，無論會計(jì)制度上如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　小規(guī)模納稅人適用的計(jì)稅方法

　　簡易計(jì)稅方法：

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額×征收率

　　一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

　　一般納稅人月末增值稅結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄怎么做?

　　1、一般納稅人上交增值稅，會計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　如果企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多繳的增值稅時(shí)，則作相反的會計(jì)分錄。

　　2、月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)日發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)支增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　3、當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅全——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　以上就是關(guān)于一般納稅人增值稅的計(jì)稅方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多有關(guān)一般納稅人增值稅的內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!

小規(guī)模納稅人也是要繳納增值稅的，這個應(yīng)該大家都知道，那么小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的會計(jì)分錄怎么做呢？如果對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧！

我們都知道小規(guī)模納稅人沒有進(jìn)項(xiàng)稅額，那么在對于銷售貨物，產(chǎn)生的費(fèi)用該怎么來做會計(jì)分錄呢？

小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的會計(jì)分錄

這里需要注意的是，小規(guī)模納稅人沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)，所以應(yīng)交稅費(fèi)下只需設(shè)置應(yīng)交增值稅科目就可以了，不需要設(shè)置未交增值稅科目，也不需要在應(yīng)交增值稅科目下設(shè)置進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)等明細(xì)科目

1、銷售商品確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第52號)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策

小規(guī)模納稅人不用登記應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)直接計(jì)入庫存商品

不用“應(yīng)交稅金”科目，按票面上的價(jià)稅合計(jì)數(shù)入帳即可，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人不需要進(jìn)銷項(xiàng)抵扣，相關(guān)的會計(jì)分錄如下：

借：庫存商品

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

未付款時(shí)

借：庫存商品

貸：應(yīng)付賬款

 以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人計(jì)提增值稅的相關(guān)知識點(diǎn)，希望可以幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識， 請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

小規(guī)模納稅人是否可以開專票？

　　按照稅法規(guī)定，符合條件的納稅人可以享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠。那么，有小伙伴就有疑問了，納稅人免征增值稅要怎么做賬務(wù)處理呢？相關(guān)會計(jì)分錄怎么做？下面讓我們一起來了解吧。

　　納稅人免征的增值稅的會計(jì)分錄

　　1.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：

　　借：銀行存款或庫存現(xiàn)金

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入--XX收入

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅等

　　2.確認(rèn)稅金減免為營業(yè)外收入：

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--減免稅款

　　貸：營業(yè)外收

　　增值稅減免后，相應(yīng)的稅金及附加費(fèi)也要減免，同樣轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，相關(guān)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--城建稅(教育費(fèi)附加)--減免稅款

　　貸：營業(yè)外收入--免征稅金及附加

　　依據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》的通知(財(cái)會[2016]22號)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計(jì)處理規(guī)定：小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

　　小規(guī)模納稅人會享受到國家給與的不少優(yōu)惠政策，比如免征增值稅就是其中的一項(xiàng)優(yōu)惠措施，如果你的企業(yè)是小規(guī)模納稅人且符合免征增值稅的條件，賬務(wù)處理要怎么做呢？本文將講解有關(guān)內(nèi)容，希望對大家有所幫助。

　　小規(guī)模納稅人增值稅正常做賬流程

　　由于小規(guī)模不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以收到的增值稅專用發(fā)票的銷項(xiàng)稅金一并并入存貨成本。

　　1.取得收入時(shí)

　　借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　2.繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

　　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人享受免增值稅的做賬流程

　　1.取得收入時(shí)：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額

　　2.月底結(jié)轉(zhuǎn)免繳的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅額

　　貸：營業(yè)外收入

　　小規(guī)模納稅人收到的增值稅專用發(fā)票，怎么做賬？

　　增值稅一般納稅人是不可以給小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的。

　　如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)取得了增值稅專用發(fā)票，將抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)一起入賬作為備查，不能進(jìn)行抵扣，把它當(dāng)做普通發(fā)票就可以了，這是為了以后開票方增值稅一般納稅人如果發(fā)現(xiàn)或被查出開錯發(fā)票，到時(shí)會需要你提供調(diào)查之用。

　　我們知道小規(guī)模納稅人月銷售額不超10萬可以免征增值稅。那么免征增值稅后，城建稅也跟著免征嗎？不少的會計(jì)人員對此也都有疑問，會計(jì)網(wǎng)就來為大家分析一下。

　　小規(guī)模免征增值稅還免征城建稅嗎？

　　答案是同樣免征，城市維護(hù)建設(shè)稅等附加費(fèi)是以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，符合條件的小規(guī)模納稅人免征增值稅的， 城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加也同時(shí)免征。

　　怎樣的小規(guī)模納稅人符合免征增值稅的優(yōu)惠政策？

　　按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)的規(guī)定：

　　一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅及附加稅會計(jì)分錄

　　(1)取得銷售收入時(shí)：

　　借:銀行存款/應(yīng)收賬款

　　　　貸:主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　(2)計(jì)算計(jì)提的附加稅：

　　借:稅金及附加

　　　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育附加

　　(3)季度末時(shí)，達(dá)到免征增值稅條件時(shí)，將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：

　　借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

　　　　貸:營業(yè)外收入/其他收益

　　對于小規(guī)模納稅人而言，發(fā)生購銷合同、借款合同業(yè)務(wù)的情況下，需按規(guī)定繳納印花稅，具體應(yīng)如何繳納?

　　小規(guī)模納稅人印花稅如何繳納？

　　小規(guī)模納稅人的印花稅按企業(yè)發(fā)生的應(yīng)稅項(xiàng)目和對應(yīng)的應(yīng)納稅比例進(jìn)行計(jì)算繳納。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

　　(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

　　(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);

　　(三)營業(yè)賬簿;

　　(四)權(quán)利、許可證照;

　　(五)經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

　　印花稅如何計(jì)算？

　　印花稅根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，分別實(shí)行從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種征收方式。

　　從價(jià)計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定;

　　從量計(jì)稅情況下計(jì)稅依據(jù)的確定，實(shí)行從量計(jì)稅的其他營業(yè)賬簿和權(quán)利、許可證照，以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

　　印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　印花稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

　　應(yīng)納數(shù)額=應(yīng)納稅憑證記載的金額(費(fèi)用、收入額)×適用稅率;

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。

　　印花稅繳納的賬務(wù)處理

　　計(jì)提的時(shí)候：

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

　　實(shí)際繳納的時(shí)候：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

　　       貸：銀行存款等

　　城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅，消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅基礎(chǔ)，依照國家法規(guī)進(jìn)行計(jì)征的一種稅。對于小規(guī)模納稅人而言，也需要繳納城建稅。小規(guī)模繳納城建稅時(shí)，如何做會計(jì)分錄？

　　小規(guī)模納稅人繳納城建稅的會計(jì)分錄

　　借：稅金及附加

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　小規(guī)模城建稅減免優(yōu)惠政策

　　根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)規(guī)定：

　　三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　　四、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

　　城建稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是什么？

　　城建稅是以納稅人實(shí)際繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額為計(jì)稅基礎(chǔ)而進(jìn)行征收的一種稅，在確定納稅人繳納的增值稅，消費(fèi)稅環(huán)節(jié)上，從商品生產(chǎn)到消費(fèi)過程，企業(yè)只要發(fā)生了增值稅，消費(fèi)稅當(dāng)中其中一種稅的納稅行為，就需要以這種稅為基礎(chǔ)計(jì)算納稅人需要繳納的城建稅。

　　應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)*適用稅率

　　企業(yè)繳納的增值稅，會計(jì)核算時(shí)一般通過應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅科目處理，如果是符合增值稅免征條件的，相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅如何做賬？

　　1.發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款等項(xiàng)目

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　2.免征增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　       貸：營業(yè)外收入

　　小規(guī)模納稅人繳納增值稅的賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目核算，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

　　應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅是什么？

　　應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，主要包括括增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、車船稅等。

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

　　根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號)規(guī)定：

　　自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　增值稅是我國最主要的稅種之一，對于小規(guī)模企業(yè)而言，只要超過增值稅起征點(diǎn)，則應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，那么起征點(diǎn)是多少呢？

　　小規(guī)模納稅人的增值稅起征點(diǎn)是多少？

　　為了進(jìn)一步支持微小企業(yè)發(fā)展，根據(jù)國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過１５萬元（以１個季度為１個納稅期的，季度銷售額未超過４５萬元，下同）的，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過１５萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過１５萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，其計(jì)稅依據(jù)是商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額。

　　增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，并且增值稅實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅，由消費(fèi)者承擔(dān)。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，是我國最主要的稅種之一。增值稅的稅率分別為１３％、９％、６％和零稅率。

　　增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的原因

　　１、簡化增值稅的計(jì)算和征收

　　２、有利于減少稅收征管漏洞。

　　增值稅的賬務(wù)處理

　　1、小規(guī)模納稅人

　　計(jì)提時(shí)

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　實(shí)際繳納增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　2、一般納稅人

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　實(shí)際繳納增值稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。企業(yè)發(fā)生印花稅業(yè)務(wù)時(shí)，需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳納印花稅，印花稅納稅人一般包括哪些？

　　印花稅的納稅人

　　根據(jù)納稅對象的不同，印花稅的納稅人可以分為立合同人，立帳簿人，立據(jù)人，領(lǐng)受人。

　　(一)立合同人是各類合同的納稅義務(wù)人。

　　立合同人是指合同的當(dāng)事人。是在合同條件下履行約定的義務(wù)和行使約定的權(quán)利的單位和個人。比如簽訂購銷合同的當(dāng)事人就是購銷雙方的當(dāng)事人，如果不止一個當(dāng)事人，那簽訂合同的各方都是納稅義務(wù)人。

　　(二)營業(yè)帳簿的納稅義務(wù)人是書立并使用營業(yè)帳簿的單位和個人。

　　(三)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅義務(wù)人是立據(jù)人。立據(jù)人是指書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個人。比如我們將自己的一個固定的廠房出售給其他單位，轉(zhuǎn)移產(chǎn)權(quán)的相關(guān)憑證單據(jù)就要繳納印花稅，納稅義務(wù)人是立據(jù)人。如果不止一個人書立合同，那簽訂合同的各方都是納稅義務(wù)人。

　　(四)權(quán)利許可證照的納稅義務(wù)人是指領(lǐng)取并持有該項(xiàng)憑證的單位和個人。比如成立公司，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照時(shí)，就需要繳納印花稅。

　　印花稅的特點(diǎn)是什么？

　　1、收面廣，稅源廣泛。日常生活中，人們的經(jīng)濟(jì)交往所書立、領(lǐng)受和使用的憑證，都是需要征印花稅的，所以其稅源廣泛。

　　2、征收簡便，費(fèi)用低廉。印花稅是由納稅人自行計(jì)稅、貼花的，稅務(wù)機(jī)關(guān)只負(fù)責(zé)檢查等工作。因此，印花稅的征收比較簡便而且征收稅額少。

　　3、不退稅、不抵用。企業(yè)多繳的印花稅款，既不能退稅也不能抵用。

　　4、稅重罰。印花稅稅負(fù)輕，比例稅率從0.05‰到1‰不等，但是如果未貼、少貼或揭下重用印花稅票者，則要受到重罰。

　　印花稅計(jì)算公式是什么？

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額*適用稅率。

　　印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額和憑證的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。凡是在品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生增值的納稅人都應(yīng)該履行納稅義務(wù)，那么一般納稅人增值稅申報(bào)的流程是什么？

　　一般納稅人增值稅申報(bào)的流程

　　1、進(jìn)入方式：1）【辦稅中心】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)】-【增值稅申報(bào)（適用于一般納稅人）】，點(diǎn)擊進(jìn)入界面。2）在搜索欄輸入關(guān)鍵字，進(jìn)行模糊查詢。

　　2、點(diǎn)擊下角“附表樹”，展開附表。附表1和附表2是一定要填的。

　　3、錄入附表信息時(shí)，如有扣除項(xiàng)目，填寫并錄入所附增值稅減免明細(xì)申報(bào)表；點(diǎn)擊〖增行〗按鈕，選擇“減稅性質(zhì)代碼及名稱”或“免稅性質(zhì)代碼及名稱”，輸入減稅收入，點(diǎn)擊〖保存〗按鈕，返回主表。如果沒有扣款項(xiàng)目，則不填寫扣款明細(xì)表。輸入數(shù)據(jù)并單擊保存。數(shù)據(jù)已經(jīng)完成。

　　4、輸入附表1中的信息后，點(diǎn)擊【保存】按鈕，附表數(shù)據(jù)將自動帶回主表。

　　5、在附表樹中，選擇附表2并輸入相關(guān)信息。輸入后，點(diǎn)擊【保存】按鈕，附件數(shù)據(jù)將自動帶回主表并返回主表頁面。

　　6、將附表數(shù)據(jù)帶回主表，系統(tǒng)自動將附表信息匯總到主表。

　　7、如果納稅人是電力行業(yè)的，填寫填寫電力企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)傳遞單，選擇企業(yè)類型，選擇數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊“增行”和“刪行”按鈕，進(jìn)行數(shù)據(jù)的增行或刪行操作。輸入后，點(diǎn)擊【保存】按鈕，數(shù)據(jù)自動返回主表，返回主表頁面。點(diǎn)擊“重置”按鈕清除數(shù)據(jù)并重新輸入附加數(shù)據(jù)。

　　8、如果是油氣田企業(yè)，且稅費(fèi)跨地區(qū)分配，則填寫《油氣田企業(yè)增值稅分配表》。

　　9、在稅款分配入庫情況中點(diǎn)寫增行，選擇需要分配的所屬區(qū)縣，選擇完后會帶出所屬區(qū)縣對應(yīng)的入庫國庫，如果沒有維護(hù)油氣田國庫的特殊規(guī)則，稅收收據(jù)國庫將不會默認(rèn)帶出。附表根據(jù)填寫的“綜合分配比例”來計(jì)算一般貨勞的分配稅額，不參與分配稅款總額中的分配稅額顯示為應(yīng)稅服務(wù)的。

　　10、將所有附表數(shù)據(jù)輸入并匯總到主表中。本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額在“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”欄中自動計(jì)算。

　　11、當(dāng)有跨地區(qū)稅收分配比例維護(hù)時(shí)，系統(tǒng)保存時(shí)自動彈出跨地區(qū)稅收分配表。

　　12、點(diǎn)擊頁面頂部的【申報(bào)】按鈕，系統(tǒng)會提示申報(bào)是否成功，是否在線扣款。單擊“是”跳轉(zhuǎn)至納稅-在線納稅頁面納稅。

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》里規(guī)定了小規(guī)模納稅人申報(bào)增值稅的流程，小規(guī)模納稅人在申報(bào)時(shí)可以參考，那么具體的流程有哪些？

　　小規(guī)模申報(bào)增值稅的具體流程

　　1、首先登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入電子稅務(wù)局之后，點(diǎn)擊申報(bào)繳納。

　　2、進(jìn)入繳納申報(bào)界面后，點(diǎn)擊增值稅適用于小規(guī)模納稅人后面的填寫申報(bào)表。

　　3、規(guī)模納稅人增值稅免稅收入填寫在：第10行或者11行。

　　4、填寫好免稅收入之后，再填寫免稅額。小規(guī)模納稅人免稅額填寫在：第18行或者第19行。5、在表尾的是否自行申報(bào)處選擇是或者否，選擇是，代表的是企業(yè)內(nèi)部的人員進(jìn)行申報(bào)。選擇是否自行申報(bào)之后，再填寫辦理人員的身份證號。

　　6、核對無誤之后，點(diǎn)擊申報(bào)。

　　增值稅的征稅范圍

　　一般范圍：增值稅的征稅范圍包括銷售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。

　　特殊項(xiàng)目：貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；——貨物期貨交VAT，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)，寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)，集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。

　　視同銷售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。將貨物交由他人代銷，代他人銷售貨物，將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外），將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。一般納稅人增值稅稅率主要有13％、9％、6％以及0％。

　　一般納稅人的稅率有哪些？

　　一般納稅人稅率，指的是一般納稅人增值稅稅額占貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的比率。

　　一般納稅人增值稅稅率主要有：13％、9％、6％以及0％，其適用情況具體如下：

　　1、適用13％稅率：

　　銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

　　2、適用9％稅率：

　　提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、建筑服務(wù)等，包括農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、居民用煤炭制品、食用鹽、暖氣、石油液化氣、天然氣、冷氣、熱水、煤氣、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、食用植物油、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物等。

　　3、適用6％稅率：

　　提供現(xiàn)代服務(wù)（除有形動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃服務(wù)）、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）、增值電信服務(wù)、金融服務(wù)。

　　4、適用0％稅率：

　　出口貨物等特殊業(yè)務(wù)，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　需要注意的是，銷售下列貨物必須適用簡易計(jì)稅方法：適用3％征收率

　　1、自來水公司銷售自來水。

　　2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

　　3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

　　不管有沒有收入，也不管收入是否通過開具發(fā)票取得都要進(jìn)行正常的申報(bào)，那么，小規(guī)模納稅人的無票收入怎么申報(bào)增值稅呢？

　　小規(guī)模納稅人的無票收入怎么申報(bào)增值稅？

　　1、小規(guī)模納稅人銷售收入未達(dá)到起征點(diǎn)

　　根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局2021年第11號）文公告，小規(guī)模納稅人月度應(yīng)稅銷售收入不超過15萬元（以一個季度為納稅期的，季度應(yīng)稅銷售額不超過45萬元）的，免征增值稅。

　　如果小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售收入未達(dá)到起征點(diǎn)，那么對應(yīng)的無票收入應(yīng)填列在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）主表第9欄次“免稅銷售額”以及第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（公司填）或第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”（個體工商戶填）。

　　2、小規(guī)模納稅人銷售收入超過免稅額度

　　小規(guī)模納稅人銷售收入超過免稅額度，不能享受免征優(yōu)惠，則根據(jù)取得無票收入對應(yīng)的應(yīng)稅銷售行為適用的征收率進(jìn)行填列。如果納稅人應(yīng)稅銷售行為適用的征收率為3%（疫情優(yōu)惠為1%），則填列在主表第1欄次“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”；如果納稅人應(yīng)稅銷售行為適用的征收率為5%，則填列在第4欄次“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”。

　　因?yàn)橛形撮_票收入的存在，所以第2欄“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”和第3欄次“其他發(fā)票不含稅銷售額”之和并不等于第1欄次“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”以及第5欄次加第6欄次之和也不等于第4欄次。

　　3、無票收入屬于企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)

　　如果企業(yè)無票收入對應(yīng)的是企業(yè)銷售的使用過的固定資產(chǎn)，則需要填列在主表第7欄次“銷售使用過固定資產(chǎn)不含稅銷售額”。

　　在填列以上無票收入時(shí)，需要注意，如果應(yīng)稅銷售行為屬于差額征稅的，則按照差額后銷售額填列。

　　印花稅法實(shí)施后，納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，繼續(xù)實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　印花稅稅收優(yōu)惠匯總

　　1、免征印花稅的合同包括：

　　（1）農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同。

　　不僅是印花稅，對于農(nóng)民來說，增值稅也免征：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個人生產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

　　企業(yè)所得稅同樣免征：從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻花、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；林木的培育和種植；農(nóng)作物新品種的選育；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；中藥材的種植；遠(yuǎn)洋捕撈；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。

　　個人所得稅也免征：對個人、個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)，取得規(guī)定范圍內(nèi)的以上“四業(yè)”所得，暫不征收個人所得稅。

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的其他相關(guān)稅收均免征：農(nóng)田水利占用耕地不征收耕地占用稅；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅；捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅；農(nóng)村居民使用的用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的三輪汽車定期減免車船稅。

　?。?）無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同。

　　提示：在印花稅法中作為應(yīng)稅合同的是金融機(jī)構(gòu)（經(jīng)過銀監(jiān)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)）與借款人之間簽訂的借款合同，而非金融機(jī)構(gòu)與借款人之間簽訂的借款合同以及金融機(jī)構(gòu)之間的同業(yè)拆借均并不屬于印花稅的應(yīng)稅范圍。

　　（3）非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同。

　?。?）個人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。

　　不僅是電子訂單，個人書立的動產(chǎn)買賣合同也不繳納印花稅。

　　2、印花稅減半征收的優(yōu)惠：

　?。?）“六稅兩費(fèi)”的減半優(yōu)惠：自2022年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

　?。?）自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。

　　在新印花稅法已經(jīng)變化為：按照營業(yè)賬薄的稅目，以實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)合計(jì)金額的萬分之二點(diǎn)五來繳納印花稅。

　　印花稅新納稅期限管理辦法

　　印花稅法實(shí)施后，今年10月份是第一次季度申報(bào)。新的印花稅法取消了按月申報(bào)印花稅的規(guī)定，按季申報(bào)印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)于10月納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款。

　　如果有需要調(diào)整的，可以前往當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅期限的選擇。

　　具體操作如下：

　?。?）登錄電子稅務(wù)局，搜索“調(diào)整”，點(diǎn)擊進(jìn)入“資格信息報(bào)告—我要調(diào)整經(jīng)營內(nèi)容（稅種調(diào)整）”界面。

　　在下方“變更稅種的具體事項(xiàng)”中填寫需要增加的按季或按年申報(bào)的印花稅稅種信息并提交。等待后臺工作人員審核添加完畢就可以啦~

　　依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施〈中華人民共和國印花稅法〉等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第14號）規(guī)定，印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。

　　1、應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報(bào)繳納；

　　2、應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報(bào)繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實(shí)際確定；

　　3、境外單位或者個人的應(yīng)稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報(bào)繳納，具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實(shí)際確定。

　　印花稅的稅率是多少？

　　印花稅的稅率很很多種，不同的涉稅行為，征稅的稅率并不相同。具體來說，印花稅的稅率分別為：0.05‰、0.25‰、0.3‰、0.5‰、1‰。

　　1、0.05‰

　　印花稅的稅率差異還是很大的，印花稅稅率最低的只有0.05%，即借款合同。這個稅率只有最高稅率的二十分之一。當(dāng)然，借款合同的金額都比較大，實(shí)際需要繳納的印花稅并不少。

　　2、0.25‰

　　之所以把0.25‰的印花稅單獨(dú)拿出來說，就是因?yàn)樵凇队』ǘ惙ā防锩?，“資金賬簿”的印花稅已經(jīng)在法律層面變成了0.25‰。

　　不過，在《印花稅法》還沒有實(shí)施之前，我們在說“資金賬簿”的印花稅時(shí)，還是需要按照0.5‰的減半征收進(jìn)行描述。

　　3、0.3‰

　　印花稅里面稅率是0.3‰的情況還是有很多的，具體為：購銷合同、建筑安裝工程、承包合同、技術(shù)合同。

　　4、0.5‰

　　加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨物運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅稅率都是0.5‰。

　　這里面需要注意的就是，加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同和貨物運(yùn)輸合同的印花稅稅率在《印花稅法》已經(jīng)由0.5‰下降為了0.3‰。

　　5、1‰

　　倉儲保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同和證券交易的印花稅稅率是1‰?？梢哉f倉儲保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同和財(cái)產(chǎn)租賃合同都與財(cái)產(chǎn)有直接的關(guān)系，而證券交易是資本市場不可忽略的情況。

　　這里面證券交易的印花稅，在征收時(shí)比較特殊。我們都知道印花稅都是雙向征收，即買方和賣方都需要繳納印花稅。但是，證券交易的印花稅不是雙向征收，而是單向征收。

　　即只對賣方（繼承、贈與股票、股票股權(quán)的出讓方）征收證券交易印花稅。

　　1、小規(guī)模納稅人免征增值稅政策自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　2、小規(guī)模納稅人減征增值稅政策自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　3、增值稅加計(jì)抵減政策自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計(jì)抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(1)允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　(2)允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。之前所開具的票可以有以下方式處理：

　　(1)2023年1月1日至9日期間：代開普票或自行開具，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售業(yè)務(wù)，統(tǒng)一按1%征收率開票。代開專票或自行開具，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售業(yè)務(wù)，既可以選擇按1%征收率開票，也可以選擇按3%征收率開票。同時(shí)，均須承擔(dān)對應(yīng)征收率的增值稅稅率。

　　(2)2023年1月1日至9日期間：3%普票或自行開具免稅，無需追回，按1%征收率計(jì)算申報(bào)增值稅。自行開具3%專票，能夠追回，作廢或紅沖已開發(fā)票，可以重新開1%發(fā)票享受政策，按按1%征收率申報(bào)增值稅。否則，仍按3%征收率申報(bào)增值稅。稅務(wù)代開免稅普票，無需追回，但需按1%征收率補(bǔ)繳稅款(此種情況，具體應(yīng)按稅務(wù)實(shí)際執(zhí)行要求確定)。稅務(wù)代開3%普票，無需追回，按1%征收率計(jì)算多繳稅款可向稅務(wù)局申請退稅，或是以后再申請代開發(fā)票時(shí)用于抵減稅款。稅務(wù)代開3%專票，能夠追回，可向稅務(wù)局申請發(fā)票作廢或紅沖已開發(fā)票，重新開1%發(fā)票，多繳稅款申請退還。否則，仍按3%承擔(dān)稅款。

　　增值稅立法：政策變化、企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對策略