一、受疫情影響重點行業(yè)企業(yè)免稅優(yōu)惠

　?。ㄒ猿擎?zhèn)土地使用權(quán)申報為例）

　　登錄廈門市電子稅務(wù)局，選擇“我要辦稅”-“稅費申報及繳納”，左側(cè)導(dǎo)航欄選擇“財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報”，進(jìn)入“財產(chǎn)和行為稅稅源信息報告”界面，選擇“稅源采集”，進(jìn)入稅源采集界面后，點擊查看“應(yīng)稅明細(xì)”，查看相應(yīng)的“土地應(yīng)稅明細(xì)信息”，點擊右側(cè)“變更”按鍵，下拉頁面，新增“減免稅信息”，減免稅性質(zhì)代碼選擇“抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用權(quán)”，減免起止時間為2022年1月至3月，保存后回到稅源采集頁面，點擊右上角“跳轉(zhuǎn)申報”鍵即可進(jìn)行申報。

　　二、“六稅兩費”減征政策

　　同樣登錄廈門市電子稅務(wù)局，選擇“我要辦稅”-“稅費申報及繳納”，左側(cè)導(dǎo)航欄選擇“財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報”，進(jìn)入“納稅申報”界面，納稅期限選擇“按半年申報”，在申報表信息中，勾選“城鎮(zhèn)土地使用稅”和“房產(chǎn)稅”，點擊下一步跳轉(zhuǎn)至申報頁面，系統(tǒng)將自動識別企業(yè)是否符合優(yōu)惠條件，注意此欄【本期是否適用小微企業(yè)“六稅兩費”減征政策】自動填寫為“是”，即為享受優(yōu)惠。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　2024年稅務(wù)師考試先考兩稅或三稅，方案如下：

　　1.先考兩稅

　　稅法一和稅法二考試難度相對小一些，這是稅務(wù)師考試的核心課程，也是學(xué)好涉稅服務(wù)實務(wù)的基礎(chǔ)。選擇這兩門科目一起報考，通過考試幾率大。

　　2.三稅先考

　　對于大部分考生來說，先考三稅是比較常見的選擇。這三門科目包括《稅法(一)》、《稅法(二)》和《涉稅服務(wù)實務(wù)》。這三門科目是稅務(wù)師考試的基礎(chǔ)科目，對于初次備考的考生來說比較容易掌握，且內(nèi)容相對較為簡單。如果考生在第一年內(nèi)通過這三門科目的考試，那么在后續(xù)的備考中可以將重心放在其他兩門科目上，進(jìn)一步提高通過率。

稅法一考試特點和學(xué)習(xí)方法

　　科目特點：《稅法一》科目的難度在稅務(wù)師五門考試中相對較低，但是此科目需要考生記憶的知識點較多、知識點也比較瑣碎，此科目考試側(cè)重全面考核、重點突出，需要考生在理解法律條文的基礎(chǔ)上，進(jìn)行計算?！抖惙ㄒ弧房颇拷陙碇饕疾榈膬?nèi)容為增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅以及土地增值稅，因此建議各位考生在備考時要側(cè)重以上考點。

　　學(xué)習(xí)方法：由于《稅法一》科目考查的內(nèi)容比較全面，所以各位考生在備考時不要拋開教材，建議大家可以將教材與輔導(dǎo)書結(jié)合使用；還有就是《稅法一》科目強調(diào)綜合運用，特別是跨章節(jié)稅種的融合，因此各位考生就需要在平時的備考學(xué)習(xí)中，要跨學(xué)科、跨章節(jié)的思考，學(xué)會對比和串聯(lián)知識點。

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　　1.涉法法律105記

　　2.精選考點必備寶典

　　3.會計分錄一本通

　　4.財管公式一本通 稅一

　　5.稅二-精選考點必備寶典

　　6.十一大稅種稅率全記

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稅法二考試特點和學(xué)習(xí)建議

　?。?）章章有題、重點突出。

　　以企業(yè)所得稅、個人所得稅為主，小稅種為輔，幾乎章章有題。

　?。?）體現(xiàn)創(chuàng)新，題目新穎。

　　以基礎(chǔ)內(nèi)容為主，創(chuàng)新題目為輔，很可能會出現(xiàn)少量以往年份沒有考到的題目。

　?。?）基礎(chǔ)重要考點仍是考試核心。

　　雖然每年都有未見過的新題目，但重要知識點仍是考試的核心，比如高頻考點。2024年備考，仍要以基礎(chǔ)知識為主。

　?。?）重復(fù)考查相似度較高的題目。

　?。?）客觀題以文字性題目為主。

　　（6）遵循一難一易的原則。

　　學(xué)習(xí)建議：

　　科學(xué)規(guī)劃學(xué)習(xí)。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，做任何事，都要有清晰的規(guī)劃，備考稅務(wù)師，也要有合理的規(guī)劃，比如怎么安排學(xué)習(xí)時間，哪個時間段學(xué)什么。

　　城建稅不同于其他稅種，它沒有獨立的征稅對象和稅基，而是以實際繳納的增值稅和消費稅之和為計稅依據(jù)。本質(zhì)上是一種附加稅。那么城建稅繳納的會計分錄怎么編制？

　　城建稅繳納的會計分錄

　　借：稅金及附加

　      　貸：應(yīng)交稅費－城建稅

　　借：應(yīng)交稅費－城建稅

　　     貸：銀行存款

　　城市維護(hù)建設(shè)稅是什么？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的特點是：一是具有附加稅性質(zhì)，是以納稅人實際繳納的“兩稅”為基礎(chǔ)，沒有類似于其他稅種的具體、獨立的征稅對象；第二，它有特定的目的。城市維護(hù)建設(shè)稅專門用于城市公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅計算公式：應(yīng)納稅額＝（實際增值稅＋消費稅）×適用稅率。

　?。?、納稅人

　　城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人是指實際繳納“兩稅”（增值稅、消費稅）的單位和個人。

　?。玻惵剩ǎ罚?、５％、１％）

　　（１）受托人代扣代繳“兩稅”的單位和個人代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅，按照“受托人所在地”適用稅率執(zhí)行。

　　（２）對流動經(jīng)營等無固定納稅場所的單位和個人，在經(jīng)營場所繳納“兩稅”的，按經(jīng)營場所適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　為貫徹落實《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，財稅部門聯(lián)合發(fā)文明確海南離島旅客免稅購物政策，其中規(guī)定，離島免稅政策免稅稅種為關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。由此，為規(guī)范海南離島免稅店銷售離島免稅商品增值稅和消費稅管理，促進(jìn)海南自由貿(mào)易港建設(shè)，稅務(wù)總局發(fā)布了《海南離島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費稅管理辦法》，11月1日起開始施行?！豆芾磙k法》的主要內(nèi)容有哪些？

　　1.適用《管理辦法》的離島免稅店范圍

　　適用《管理辦法》的離島免稅店范圍為國家批準(zhǔn)的(含海南省人民政府按相關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)并向國家有關(guān)部委備案的免稅店)具有實施海南離島免稅政策資格的離島免稅店。

　　目前包括：?？诿捞m機(jī)場免稅店、?？谌赵聫V場免稅店、瓊海博鰲免稅店、三亞海棠灣免稅店。

　　2.對離島免稅店的管理要求

　　●離島免稅店按月進(jìn)行增值稅、消費稅納稅申報，首次進(jìn)行納稅申報時應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下材料：

　?。?）離島免稅店經(jīng)營主體的基本情況

　?。?）國家批準(zhǔn)設(shè)立離島免稅店(含海南省人民政府按相關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)并向國家有關(guān)部委備案的免稅店)的相關(guān)材料

　　●離島免稅店經(jīng)營主體等基本情況發(fā)生變化的，應(yīng)按以下要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告有關(guān)情況：

　　應(yīng)在次月納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告有關(guān)情況，并提供相關(guān)資料。

　　●此前經(jīng)國家批準(zhǔn)已開展離島免稅業(yè)務(wù)的離島免稅店，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補充報送以下有關(guān)材料：

　?。?）離島免稅店經(jīng)營主體的基本情況

　?。?）國家批準(zhǔn)設(shè)立離島免稅店(含海南省人民政府按相關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)并向國家有關(guān)部委備案的免稅店)的相關(guān)材料

　　3.離島免稅店銷售商品的增值稅、消費稅稅收管理要求

　　●離島免稅店銷售離島免稅商品，免征增值稅和消費稅。

　　●除此外，銷售非離島免稅商品，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅和消費稅。

　　●另外，離島免稅店應(yīng)按以下要求進(jìn)行納稅申報、分開核算和開具增值稅發(fā)票等。

　?。?）離島免稅店銷售非離島免稅商品，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅和消費稅。

　?。?）離島免稅店兼營應(yīng)征增值稅、消費稅項目的，應(yīng)分別核算離島免稅商品和應(yīng)稅項目的銷售額;未分別核算的，不得免稅。

　?。?）離島免稅店銷售離島免稅商品應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　4.對離島免稅店的數(shù)據(jù)傳輸要求

　　離島免稅商品經(jīng)營企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，將銷售離島免稅商品的有關(guān)信息，購買離島免稅商品的離島旅客信息和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的報送格式或傳輸方式，完整、準(zhǔn)確、實時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加是由稅務(wù)機(jī)關(guān)以增值稅、消費稅為計稅依據(jù)負(fù)責(zé)征收的稅種，企業(yè)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加時，會計人員怎么做賬務(wù)處理？

　　城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加賬務(wù)處理

　　一、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　1、計提時

　　借：稅金及附加—城市維護(hù)建設(shè)稅

　　       貸：應(yīng)交稅費-城市維護(hù)建設(shè)稅

　　2、上繳時

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　二、教育費附加

　　1、計提時

　　借：稅金及附加—教育費附加

　　       稅金及附加—地方教育費附加

　　       貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

　　              應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加

　　2、上繳時

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　教育費附加是什么？

　　教育附加費是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加費。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費的資金來源。繳納增值稅、消費稅的單位和個人均為教育費附加的納費義務(wù)人。

　　增值稅、消費稅發(fā)生退稅，城建稅和教育費附加是否退稅？

　　對于因減免稅而需進(jìn)行“兩稅”退庫的，城建稅也需要同時退庫。但是對出口產(chǎn)品退還消費稅、增值稅的，已繳納的城建稅不予退還；對“兩稅”實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，對隨“兩稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還，另有規(guī)定的除外。

　　城建維護(hù)建設(shè)稅滯納金計入哪個會計科目?不管是跨年還是本年度的城建稅滯納金，都是記入“營業(yè)外支出”進(jìn)行會計核算，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　城市維護(hù)建設(shè)稅滯納金計入哪個科目

　　答：城建稅滯納金計入營業(yè)外支出。

　　繳納城建稅的滯納金的會計分錄為：

　　借：營業(yè)外支出-滯納金

　　貸：銀行存款

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的特征是什么?

　　1、以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納;

　　2、加強城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍

　　包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意擴(kuò)大或縮小各行政區(qū)域的管轄范圍。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的征免規(guī)定有哪些?

　　1、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　2、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　3、對“二稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退(返)還。

　　(一)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限和納稅地點 照規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)當(dāng)與“二稅”同時繳納，自然其納稅期限和納稅地點也與“二稅”相同。比如，某施工企業(yè)所在地在A市，而本期它在B市承包工程，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)就其工程結(jié)算收入在B市繳納增值稅，相應(yīng)地，也應(yīng)當(dāng)在B市繳納與增值稅相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(二)預(yù)繳稅款對于按規(guī)定以1日、3日、5日、10日、15日為一期繳納“二稅”的納稅人，應(yīng)在按規(guī)定預(yù)繳“二稅”的同時，預(yù)繳相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　(三)納稅申報企業(yè)應(yīng)當(dāng)于月度終了后在進(jìn)行“二稅”申報的同時，進(jìn)行城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅申報。

　　(四)稅款繳納對于以一個月為一期繳納“二稅”的施工企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在繳納當(dāng)月全部“二稅”稅額時，同時按照納稅申報表確定的應(yīng)納稅額全額繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)?

　　1、納稅人實際繳納的“兩稅”稅額。納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)，但納稅人在被查補“兩稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進(jìn)行補稅、征收滯納金和罰款。

　　2、如果要免征或者減征“兩稅”，也就要同時免征或者減征城建稅。對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。(出口不退，進(jìn)口不征)

　　3、自2005年1月1日起，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城建稅和教育費附加。2005年1月1日前，已按抵免的增值稅稅額征收的城建稅和教育費附加不再退還，未征的不再補征。

　　以下為2021年9月1日開始實施的法規(guī)政策，持續(xù)更新中。

　　契稅法

　　在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納契稅。《中華人民共和國契稅法》由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議于2020年8月11日通過，自2021年9月1日起施行，1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止。

　　城市維護(hù)建設(shè)稅法

　　在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅?！吨腥A人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議于2020年8月11日通過，自2021年9月1日起施行，1985年2月8日國務(wù)院發(fā)布的（（中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》同時廢止。

　　關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告

　　財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》，自2021年9月1日起施行?！豆妗访鞔_了關(guān)于土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，若干計稅依據(jù)的具體情形和免稅的具體情形等契稅若干事項執(zhí)行口徑。

　　關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告

　　財政部官網(wǎng)發(fā)布《關(guān)于契稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》，自2021年9月1日起執(zhí)行?！豆妗访鞔_了城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的免征契稅等繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策，并發(fā)布繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄、廢止的契稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄和失效的契稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄。

　　關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項的公告

　　國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項的公告》，9月1日起施行?！豆妗访鞔_了契稅納稅申報、稅款核定征收、退稅、先稅后證、信息保密等納稅服務(wù)與征收管理規(guī)定，為納稅人和基層稅務(wù)人員提供了政策依據(jù)與辦事指引。修訂后的（（契稅稅源明細(xì)表》和契稅信息聯(lián)系單同日啟用，《全文廢止和部分條款廢止的契稅文件目錄》所列文件或條款同日廢止。

　　關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)確定辦法等事項的公告

　　財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)確定辦法等事項的公告》，自2021年9月1日起施行?！豆妗访鞔_，城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額（以下簡稱兩稅稅額）為計稅依據(jù)．依法實際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告

　　國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項的公告》，自2021年9月1日起施行?！豆妗穼σ韵抡鞴苁马椨枰悦鞔_：城建稅計稅依據(jù)的確定規(guī)則，增值稅留抵退稅額在城建稅計稅依據(jù)中扣除的規(guī)則，對增值稅免抵稅額征收城建稅申報時間的規(guī)定，行政區(qū)劃變更后新稅率適用時間的規(guī)定，城建稅與增值稅和消費稅同征同管的具體規(guī)定等。

　　商務(wù)部辦公廳 公安部辦公廳 稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于推進(jìn)二手車交易登記跨省通辦便利二手車異地交易的通知

　　"為貫徹落實國務(wù)院深化“放管服”改革、推進(jìn)政務(wù)服務(wù)“跨省通辦“部署要求，加快推行小型非營運二手車交易登記跨省通辦，促進(jìn)二手車便利交易，《通知》明確，對已登記的小微型非營運載客汽車（以下簡稱小型非營運二手車），買賣雙方可以選擇在車輛原登記地或者買方住所進(jìn)行二手車交易；小型非營運二手車可以在車輛轉(zhuǎn)入地或轉(zhuǎn)出地辦理轉(zhuǎn)移登記，機(jī)動車檔案資料實行電子化網(wǎng)上轉(zhuǎn)遞。2 021年6月1日起，在部分城市試點推行小型非營運二手車異地交易登記；自2021年9月1日起，直轄市、省會市、自治區(qū)首府市、計劃單列市全部推行。

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于單邊預(yù)約定價安排適用簡易程序有關(guān)事項的公告

　　《公告》明確，企業(yè)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價安排管理有關(guān)事項的公告》（2016年第64號）的有關(guān)規(guī)定申請單邊預(yù)約定價安排，符合要求的，可以適用簡易程序．簡易程序包括申請評估、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行3個階段。《公告》自2021年9月1日起施行。

　　土地管理法實施條例

　　《中華人民共和國土地管理法實施條例》已經(jīng)2021年4月21日國務(wù)院第132次常務(wù)會議修訂通過，現(xiàn)予公布，自2021年9月1日起施行?！稐l例》明確指出國家依法實行土地登記發(fā)證制度，依法登記的土地所有權(quán)和土地使用權(quán)受法律保護(hù)，任何單位和個人不得侵犯。

　　安全生產(chǎn)法

　　《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》根據(jù)2021年6月10日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十九次會議《關(guān)于修改中華人民共和國安全生產(chǎn)法的決定》第三次修正,自2021年9月1日起施行。《安全生產(chǎn)法》是為了加強安全生產(chǎn)工作，防止和減少生產(chǎn)安全事故，保障人民群眾生命和財產(chǎn)安全，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展而制定的。

　　數(shù)據(jù)安全法

　　《中華人民共和國數(shù)據(jù)安全法》2021年6月10日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十九次會議通過，于2021年9月1日起施行?！稊?shù)據(jù)安全法》規(guī)范數(shù)據(jù)處理活動，保障數(shù)據(jù)安全，促進(jìn)數(shù)據(jù)開發(fā)利用，保護(hù)個人、組織的合法權(quán)益，維護(hù)國家主權(quán)、安全和發(fā)展利益。

　　證券公司短期融資券管理辦法

　　為規(guī)范證券公司短期融資券發(fā)行和交易，保護(hù)投資者合法權(quán)益，促進(jìn)貨幣市場平穩(wěn)健康發(fā)展，中國人民銀行修訂了《證券公司短期融資券管理辦法》，自2021年9月1日起實施。

　　關(guān)于印發(fā)《非銀行支付機(jī)構(gòu)重大事項報告管理辦法》的通知

　　央行印發(fā)《非銀行支付機(jī)構(gòu)重大事項報告管理辦法》，自2021年9月1日起施行?！掇k法》要求，非銀行支付機(jī)構(gòu)就重大事項一事一報，做到及時、真實、準(zhǔn)確、完整，不得遲報、漏報、瞞報、謊報、錯報，不得有誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

　　關(guān)于公式定價進(jìn)口貨物完稅價格確定有關(guān)問題的公告

　　為推進(jìn)稅收征管改革，提升通關(guān)便利化水平，現(xiàn)將公式定價進(jìn)口貨物完稅價格確定的有關(guān)規(guī)定發(fā)布公告，自2021年9月1日起施行。

　　來源：中國會計視野、人民日報、國家稅務(wù)總局

　　注冊稅務(wù)師第一年建議考兩稅或者三稅。具體如下：

　　1.先考兩稅

　　稅法一和稅法二考試難度相對小一些，這是稅務(wù)師考試的核心課程，也是學(xué)好涉稅服務(wù)實務(wù)的基礎(chǔ)。選擇這兩門科目一起報考，通過考試幾率大。

　　2.三稅先考

　　對于大部分考生來說，先考三稅是比較常見的選擇。這三門科目包括《稅法(一)》、《稅法(二)》和《涉稅服務(wù)實務(wù)》。這三門科目是稅務(wù)師考試的基礎(chǔ)科目，對于初次備考的考生來說比較容易掌握，且內(nèi)容相對較為簡單。如果考生在第一年內(nèi)通過這三門科目的考試，那么在后續(xù)的備考中可以將重心放在其他兩門科目上，進(jìn)一步提高通過率。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

注冊稅務(wù)師第一年如何備考

　　1、做筆記&標(biāo)注

　　現(xiàn)階段雖然只是預(yù)習(xí)，但也建議同學(xué)們邊學(xué)邊記筆記。稅務(wù)師的考試內(nèi)容比較多，因此在預(yù)習(xí)的時候，可以結(jié)合會計網(wǎng)提供的學(xué)習(xí)資料，試著梳理學(xué)習(xí)思路，盡量先看重點，不會的地方做上標(biāo)記，等聽老師講課的時候多關(guān)注。

　　2、借鑒吸取經(jīng)驗

　　學(xué)習(xí)之前可以先了解一下近些年的考情，若是首次報考稅務(wù)師的“零基礎(chǔ)小白”，就更要關(guān)注以前考生的備考經(jīng)驗，可以看看他們反饋的考試難度、考情等，那些比較重要、比較常考的地方可以記下來，等自己學(xué)習(xí)的時候要多留意。

　　3、不能盲目題海戰(zhàn)術(shù)

　　在以往的稅務(wù)師備考中，有考生會通過題海戰(zhàn)術(shù)來提高自己的學(xué)習(xí)效率，不過使用題海戰(zhàn)術(shù)還需要注重技巧，盲目毫無方向感去做題只會適得其反，考生不妨可以根據(jù)各章節(jié)的重點來有針對性的選擇部分的真題、案例題去練習(xí)，通過做題來得出相應(yīng)的結(jié)論，提高對知識點的鞏固。

　　更多關(guān)于2024年稅務(wù)師報名及備考相關(guān)問題，可以咨詢會計網(wǎng)稅務(wù)師在線老師，將為您提供以下幫助：

　　報名流程指導(dǎo)：提供詳細(xì)的報名操作指導(dǎo)，確保您順利報名參加考試。

　　學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)：根據(jù)您的學(xué)習(xí)情況，提供實用且適合您的學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)，幫助您提高學(xué)習(xí)效率。

　　考試政策解答：解答關(guān)于稅務(wù)師考試的政策問題，包括準(zhǔn)考證打印、考試時間、地點、費用等。

　　通過以上幫助，您可以第一時間掌握稅務(wù)師相關(guān)信息。同時會計網(wǎng)還會結(jié)合您的實際情況，提供針對性的建議，助力您順利通關(guān)考試！

　　稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)科目難度較大，備考25年稅務(wù)師時建議刷網(wǎng)課的同時，也要做好筆記，及時回顧知識，鞏固知識點。25年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)科目推薦聽高頓教育高蒙老師的課好。

　　高蒙老師：“稅法全能女神”

　　基本介紹：

　　注冊會計師、稅務(wù)師、中級會計師、初級；10年財會教學(xué)經(jīng)驗

　　大型工商業(yè)企業(yè)財務(wù)經(jīng)理，集團(tuán)公司財務(wù)顧問

　　實操項目教學(xué)負(fù)責(zé)人；高頓金牌講師

　　教學(xué)特色：

　　始終保持傳道初心——授人以魚，不如授人以漁，自創(chuàng)“蒙氏3維學(xué)習(xí)法”:

　　1、理層次：用表格、圖畫清晰展現(xiàn)知識點層次，更好理解；

　　2、析原理：解析稅法原理、本質(zhì)，在理解的基礎(chǔ)掌握；

　　3、速記法：口訣，場景故事，圖像，思維導(dǎo)圖，對比，聯(lián)想，色彩增強等記憶方法，讓記憶更輕松有趣。

　　適用學(xué)員：

　　1、傾向于形象記憶的學(xué)員；

　　2、希望對原理和底層邏輯理解透徹的學(xué)員

　　稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)網(wǎng)課推薦

　　稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)網(wǎng)課推薦高頓教育的2025考季稅務(wù)師靶向雙效計劃

　　1條清晰路徑+2類提效課程，不止高效一點

　　【減負(fù)提效】：以考定學(xué)，專注考點、考題、考法，從應(yīng)試角度出發(fā)高度精簡內(nèi)容和課時，雖精煉但一點不漏

　　【突擊提效】：增設(shè)【臨考突破營】，極速串講考點+終極押題卷

　　希望畢業(yè)就取證的財會在讀生

　　越早拿證=越早升職加薪的財會從業(yè)者

　　急需證書證明能力的重返職場者

　　備考時間緊張、持證迫切，有一定自律性的考生

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

　　25年涉稅服務(wù)實務(wù)備考建議

　　作為稅務(wù)師考試中最具綜合性的科目，《涉稅服務(wù)實務(wù)》不僅會考查稅法(I)和稅法(Ⅱ)科目中的基礎(chǔ)知識，還會考查稅法、會計等基礎(chǔ)知識在實務(wù)層面上的運用，對我們的知識儲備和綜合運用所學(xué)知識的能力提出了很高的要求。因此，在報考策略上，建議與稅法(I)和稅法(Ⅱ)同年報考，這樣會產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，從而能更加高效地通過考試。

　　備考建議:

　　①已經(jīng)通過了兩稅或者CPA稅法科目的考生，按部就班地聽課即可。

　?、谌绻峭耆珱]有接觸過稅法且今年沒有同時報考兩稅的“小白”考生，建議利用稅務(wù)師的稅法(I)和稅法(Ⅱ)科目的講義或教材，針對重點稅種(如增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅)進(jìn)行入門學(xué)習(xí)。有了一定的知識基礎(chǔ)后，再學(xué)習(xí)涉稅服務(wù)實務(wù)才能“得心應(yīng)手”。

　　房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)重，風(fēng)險隱藏周期長，項目完工還有兩稅清算，工作難度比普通會計要大得多，那么房地產(chǎn)的會計分錄要怎么寫？

　　房地產(chǎn)的會計分錄

　?。?、開發(fā)時土地成本、房屋建造成本和工人工資都計入開發(fā)成本

　　借：開發(fā)成本

　　       貸：銀行存款

　　２、為開發(fā)而產(chǎn)生的員工工資、辦公費、差旅費、借款利息等開發(fā)間接費用

　　（１）預(yù)售時：

　　借：銀行存款

　　       貸：預(yù)收賬款——某某某

　?。ǎ玻┙桓稌r確認(rèn)收入：

　　借：預(yù)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　３、在銷售90％以上的時候?qū)㈤_發(fā)成本和開發(fā)間接費用轉(zhuǎn)入成本

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)付款

　?。础⒎康禺a(chǎn)預(yù)繳增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　房地產(chǎn)會計的工作內(nèi)容

　?。薄⒇?fù)責(zé)公司的會計核算，及時填制憑證。

　?。病⒇?fù)責(zé)完成公司稅務(wù)籌劃工作，按時進(jìn)行稅務(wù)申報及清繳賬款。

　?。场⑴浜辖?jīng)營部門及時清理債權(quán)債務(wù)等

　　房地產(chǎn)涉及了哪些稅種？

　　有城建稅、教育附加稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅等。

　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，而向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。當(dāng)企業(yè)符合減免稅費條件的，可按規(guī)定減免房產(chǎn)稅。對減免房產(chǎn)稅業(yè)務(wù)，應(yīng)如何做會計分錄？

　　減免房產(chǎn)稅的會計分錄

　　按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，對于直接減免的房產(chǎn)稅、土地使用稅雖然不作賬務(wù)處理．但因為稅收的減免必須根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)等規(guī)定書面申請，經(jīng)依法批準(zhǔn)后方可進(jìn)行減免，對未經(jīng)申請或經(jīng)申請但未經(jīng)批準(zhǔn)之前，納稅人應(yīng)照章納稅。納稅人在依法計提兩稅時，應(yīng)作會計分錄如下：

　　借：管理費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　相應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅時，正確的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)是沖減管理費用，即：

　　借：銀行存款

　　　　貸：管理費用

　　企業(yè)繳納房產(chǎn)稅的賬務(wù)處理

　?。?、計提時：

　　借：管理費用－－應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交房產(chǎn)稅

　?。?、繳納支付時：

　　借：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費、行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用等。企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也作為管理費用核算。

　　在房地產(chǎn)行業(yè)當(dāng)會計，相比起在其它行業(yè)，工資要高很多，這是什么原因造成的呢？

　　房地產(chǎn)會計工資高的原因

　　房地產(chǎn)行業(yè)特殊，企業(yè)稅負(fù)重，風(fēng)險大，房地產(chǎn)會計責(zé)任重大，工作難度是普通企業(yè)會計的幾倍，所以房地產(chǎn)會計的工資高不是沒有道理的，具體體現(xiàn)如下：

　　1.房地產(chǎn)是房產(chǎn)和地產(chǎn)的組合，因此，在房地產(chǎn)的各環(huán)節(jié)有其特殊性，集土地開發(fā)、房屋建設(shè)、銷售等環(huán)節(jié)為一體，所以會計核算難度比較大，對房地產(chǎn)會計的要求比較高。

　　2.房地產(chǎn)企業(yè)涉及到的業(yè)務(wù)類別很多，這些業(yè)務(wù)類別牽涉到的稅種更加多，像所得稅、土地增值稅等等，項目完工還有兩稅清算。各種不同的稅種的計稅規(guī)則、計稅時間以及會計核算方式各有不同。需要會計人員具備強大的稅務(wù)籌劃能力，做好納稅評估，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險降到最低。

　　3.很多財稅政策變動都會涉及房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)，這就要求房地產(chǎn)會計必須第一時間掌握最新的財稅政策，并盡快適應(yīng)新的處理方式。

　　4.房地產(chǎn)項目周期長，賬務(wù)、稅務(wù)風(fēng)險隱藏周期也長，風(fēng)險程度高。

　　怎樣做好房地產(chǎn)會計

　　1.熟悉房地產(chǎn)企業(yè)會計制度、房地產(chǎn)財稅政策、以及地方性的特殊規(guī)定；

　　2.房地產(chǎn)行業(yè)是稅收稅種覆蓋最廣的行業(yè)之一，需要會計掌握大量稅收知識；

　　3.具備專業(yè)的知識和技能是對會計最基本的要求，身為房地產(chǎn)會計更要不斷提升自己的能力。

　　稅務(wù)師一般先考稅法一和稅法二?！皟啥悺笨荚囯y度相對小一些，這是稅務(wù)師考試的核心課程，也是學(xué)好涉稅服務(wù)實務(wù)的基礎(chǔ)。選擇這兩門科目一起報考，通過考試幾率大。

稅法一考試特點

　　1）考查知識點覆蓋面廣，但重點突出

　　稅法一考試共80小題，題量很大，涉及的知識點非常多且分散，各章、各節(jié)基本都有考題。

　　但重要的知識點始終在每年考試中占有“一席之地”，如增值稅、消費稅、土地增值稅、資源稅等稅種相關(guān)的計算，屬于恒重點的內(nèi)容。對于重點內(nèi)容，要重點掌握。

　　除增值稅、消費稅、土地增值稅、資源稅這4大稅種外，其他章節(jié)考查的內(nèi)容相對中規(guī)中矩，特別提醒考生關(guān)注第七章車輛購置稅和第八章環(huán)境保護(hù)稅，內(nèi)容較少但重點突出，屬于“性價比”較高的兩章。

　　2）考查內(nèi)容基礎(chǔ)性強，類型靈活方式多樣

　　稅務(wù)師考試是以基礎(chǔ)理論和稅收政策考查為主，同時注意理論和應(yīng)用的結(jié)合。學(xué)習(xí)時以理解原理、掌握考點為主，同時不能只浮于知識表面，應(yīng)通過題目演練進(jìn)一步理解鞏固和消化。

　　此外，稅法一教材內(nèi)容比較深入、瑣碎，且有很多原理性的內(nèi)容，但不影響基礎(chǔ)性內(nèi)容考查的絕對地位。

　　并且考題類型多樣，考查方式靈活，考試中對同一考點，特別是重點，容易多維度考查，可能以不同題型考查，也可能以不同形式考查。

　　3）新增、調(diào)整知識點易命題

　　從歷年命題規(guī)律看，教材當(dāng)年新增、調(diào)整的重要內(nèi)容，易在客觀題中體現(xiàn)，主觀題里偶爾也會融合命題。提醒各位考生要特別重視新增、調(diào)整知識點。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務(wù)師

稅法二考試特點

　?、僖云髽I(yè)所得稅、個人所得稅為主，小稅種為輔，章章有題、重點突出。

　　②基礎(chǔ)內(nèi)容為主，創(chuàng)新題目為輔。

　?、垭m然每年都有沒見過的題目，但重要知識點仍是考試的核心。

　?、苤貜?fù)考查原來考過的題或相似度較高的題目。

　?、菘陀^題以文字性題目為主。

　?、拮裱浑y一易的原則。

　　《稅法二》相對比較簡單（難度略高于《稅法一》），學(xué)習(xí)難度中等。該科目側(cè)重講解以所得稅為主的幾個實體法稅種，注重考查企業(yè)所得稅、個人所得稅，且經(jīng)常在綜合題中出現(xiàn)考點，需要重點學(xué)習(xí)。

實務(wù)中，經(jīng)常有財務(wù)或老板困惑，增值稅申報收入和企業(yè)所得稅申報收入必須一致嗎，不一致會不會被稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)警，是否存在涉稅風(fēng)險？

首先我們要明確增值稅納稅義務(wù)時間和企業(yè)所得稅納稅義務(wù)時間并非完全一致。增值稅納稅義務(wù)時間為收訖銷售款項或取得索要銷售款項憑證的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。而企業(yè)所得稅遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，納稅義務(wù)的判斷主要是按照合同的約定和交易的發(fā)生，企業(yè)所得稅方面銷售商品滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)：①商品銷售合同已經(jīng)簽訂;②企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;③企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制;④收入的金額能夠可靠計量;⑤已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

可以看出兩者大方向上，大同小異，但是具體到某些特殊的應(yīng)稅行為，仍然存在一些差異，導(dǎo)致最終增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致。

實務(wù)中，三個方面增值稅和企業(yè)所得稅收入不一致比較常見，需要特別注意，一是某些特殊行業(yè)可能不一致，二是由于先開具發(fā)票導(dǎo)致的不一致，三是視同銷售方面的差異。

這里的特殊行業(yè)，比較典型的是租賃行業(yè)、建筑行業(yè)，這兩個行業(yè)比較顯著的特點是收取預(yù)收款，根據(jù)財稅2016年36號文附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

對于租賃行業(yè)，企業(yè)所得稅方面，要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制向后遞延，一般對于租期未跨年的，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，如果租期跨年了且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第九條收入與費用配比的原則，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。對于建筑行業(yè)，企業(yè)所得稅方面，一般按照完工百分比權(quán)責(zé)發(fā)生制來確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

第二種情況先開具發(fā)票的，在實務(wù)中也比較常見，比如交易還沒有完成，款項對方還沒有支付，但是對方要求企業(yè)先開具發(fā)票的，這種情況下，增值稅先開具發(fā)票的，在開具發(fā)票的當(dāng)天就要確認(rèn)收入的實現(xiàn)，而企業(yè)所得稅要按照其權(quán)責(zé)發(fā)生制基本以及所有權(quán)轉(zhuǎn)移的相關(guān)原則確定收入的實現(xiàn)。

某些視同銷售行為，也會產(chǎn)生兩稅收入不一致的情況。比如納稅人將貨物在實行統(tǒng)一核算的跨縣市內(nèi)部機(jī)構(gòu)間移送用于銷售，增值稅方面需要視同銷售，確認(rèn)銷項稅額，而企業(yè)所得稅方面，由于屬于內(nèi)部移送資產(chǎn)行為，所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，無需視同銷售;再比如入受托方以收取手續(xù)費方式銷售代銷貨物的，代銷貨物銷售額不作為企業(yè)的營業(yè)收入核算，不涉及企業(yè)所得稅，但增值稅方面，需要視同銷售，同時委托方開具的發(fā)票進(jìn)項稅額可以抵扣，受托方向委托方收取的手續(xù)費確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，申報收入。

除了以上這些常見情況，企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(增值稅按照出售價格金額適用稅率或征收率申報繳納增值稅，企業(yè)所得稅按照出售價款扣除資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費后的金額確認(rèn)收入)、金融商品轉(zhuǎn)讓、價外費用等方面也會導(dǎo)致兩稅之間存在差異。

實務(wù)中，大家擔(dān)心的點主要在增值稅申報收入和企業(yè)所得稅申報收入不一致稅務(wù)機(jī)關(guān)會不會提示風(fēng)險，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的模型的里面，的確是有這一點，但更重要的問題在于其背后業(yè)務(wù)的合理性和真實性。所以，在實務(wù)中，特殊的行業(yè)，比如上面講到的租賃行業(yè)、建筑行業(yè)該不一致就不一致，強行一致反而不正常，會引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，提前開具發(fā)票的，該不一致就不一致。其他情況下，沒有導(dǎo)致兩者不一致的因素的情況下，建議增值稅申報收入和企業(yè)所得稅申報收入保持一致。