在房地產(chǎn)行業(yè)當會計，相比起在其它行業(yè)，工資要高很多，這是什么原因造成的呢？

　　房地產(chǎn)會計工資高的原因

　　房地產(chǎn)行業(yè)特殊，企業(yè)稅負重，風險大，房地產(chǎn)會計責任重大，工作難度是普通企業(yè)會計的幾倍，所以房地產(chǎn)會計的工資高不是沒有道理的，具體體現(xiàn)如下：

　　1.房地產(chǎn)是房產(chǎn)和地產(chǎn)的組合，因此，在房地產(chǎn)的各環(huán)節(jié)有其特殊性，集土地開發(fā)、房屋建設、銷售等環(huán)節(jié)為一體，所以會計核算難度比較大，對房地產(chǎn)會計的要求比較高。

　　2.房地產(chǎn)企業(yè)涉及到的業(yè)務類別很多，這些業(yè)務類別牽涉到的稅種更加多，像所得稅、土地增值稅等等，項目完工還有兩稅清算。各種不同的稅種的計稅規(guī)則、計稅時間以及會計核算方式各有不同。需要會計人員具備強大的稅務籌劃能力，做好納稅評估，將企業(yè)的稅務風險降到最低。

　　3.很多財稅政策變動都會涉及房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務，這就要求房地產(chǎn)會計必須第一時間掌握最新的財稅政策，并盡快適應新的處理方式。

　　4.房地產(chǎn)項目周期長，賬務、稅務風險隱藏周期也長，風險程度高。

　　怎樣做好房地產(chǎn)會計

　　1.熟悉房地產(chǎn)企業(yè)會計制度、房地產(chǎn)財稅政策、以及地方性的特殊規(guī)定；

　　2.房地產(chǎn)行業(yè)是稅收稅種覆蓋最廣的行業(yè)之一，需要會計掌握大量稅收知識；

　　3.具備專業(yè)的知識和技能是對會計最基本的要求，身為房地產(chǎn)會計更要不斷提升自己的能力。

　　城市建設維護稅和教育費附加稅也被稱之為“兩稅”，當計提城市建設維護稅和教育費附加時，該怎么做會計分錄?掌握這一會計實操知識，在財務工作中十分實用。來跟著一起了解下吧!

　　計提城市建設維護稅和教育費附加的會計分錄怎么做?

　　一、企業(yè)繳納的城市建設維護稅，應當通過“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目進行核算。

　　1、計提時的會計分錄：

　　借：稅金及附加—教育費附加

　　稅金及附加—地方教育費附加

　　貸：應交稅費-應交教育費附加

　　應交稅費-應交地方教育費附加

　　2、上繳時的會計分錄：

　　借：應交稅費-應交教育費附加

　　應交稅費——應交地方教育費附加

　　貸：銀行存款

　　二、企業(yè)繳納的教育費附加，應當通過“應交稅費——應交教育費附加稅”科目進行核算。

　　1、計提時的會計分錄：

　　借：稅金及附加—教育費附加

　　稅金及附加—地方教育費附加

　　貸：應交稅費-應交教育費附加

　　應交稅費-應交地方教育費附加

　　2、上繳時的會計分錄

　　借：應交稅費-應交教育費附加

　　應交稅費-應交地方教育費附加

　　貸：銀行存款

　　城市維護建設稅記賬憑證的會計分錄

　　計提時：

　　借：營業(yè)稅金及附加xx元

　　貸：應繳稅費--應繳城市維護建設費xx元

　　結轉時：

　　借：本年利潤xx元

　　貸：營業(yè)稅金及附加xx元

　　相關知識：結轉本月城建稅和教育附加的會計分錄怎么做?

　　城市維護建設稅的稅率是多少?怎么計算?

　　答：根據(jù)納稅人所在地不一樣，城市維護建設稅稅率也會有所不同。如果納稅人所在地是市區(qū)的，則實行7%的稅率;如果納稅人所在地是縣城、鎮(zhèn)的，則實行5%的稅率;如果納稅人所在地不屬于市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，則實行1%的稅率。

　　根據(jù)相應規(guī)定可得，企業(yè)繳納城市維護建設稅，其適用稅率將按照納稅所在地所規(guī)定的稅率執(zhí)行;如果縣政府是在城市市區(qū)的，那么縣屬企業(yè)征收適用市區(qū)所規(guī)定的稅率;如果納稅人所在地是工礦區(qū)，那么納稅時將根據(jù)行政區(qū)劃分，分別適用7%、5%、1%的稅率。

　　城市維護建設稅應納稅額=計稅依據(jù)×稅率，即城市維護建設稅=應納稅額使企業(yè)實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和×稅率。

　　城建維護建設稅滯納金計入哪個會計科目?不管是跨年還是本年度的城建稅滯納金，都是記入“營業(yè)外支出”進行會計核算，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　城市維護建設稅滯納金計入哪個科目

　　答：城建稅滯納金計入營業(yè)外支出。

　　繳納城建稅的滯納金的會計分錄為：

　　借：營業(yè)外支出-滯納金

　　貸：銀行存款

　　城市維護建設稅的特征是什么?

　　1、以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅同時繳納;

　　2、加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源。

　　城市維護建設稅的征稅范圍

　　包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍應根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標準，不得隨意擴大或縮小各行政區(qū)域的管轄范圍。

　　城市維護建設稅的征免規(guī)定有哪些?

　　1、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。

　　2、海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。

　　3、對“二稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“二稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。

　　(一)城市維護建設稅的納稅期限和納稅地點 照規(guī)定，城市維護建設稅應當與“二稅”同時繳納，自然其納稅期限和納稅地點也與“二稅”相同。比如，某施工企業(yè)所在地在A市，而本期它在B市承包工程，按規(guī)定應當就其工程結算收入在B市繳納增值稅，相應地，也應當在B市繳納與增值稅相應的城市維護建設稅。

　　(二)預繳稅款對于按規(guī)定以1日、3日、5日、10日、15日為一期繳納“二稅”的納稅人，應在按規(guī)定預繳“二稅”的同時，預繳相應的城市維護建設稅。

　　(三)納稅申報企業(yè)應當于月度終了后在進行“二稅”申報的同時，進行城市維護建設稅的納稅申報。

　　(四)稅款繳納對于以一個月為一期繳納“二稅”的施工企業(yè)，應當在繳納當月全部“二稅”稅額時，同時按照納稅申報表確定的應納稅額全額繳納城市維護建設稅。

　　城市維護建設稅的計稅依據(jù)?

　　1、納稅人實際繳納的“兩稅”稅額。納稅人違反“兩稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)，但納稅人在被查補“兩稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。

　　2、如果要免征或者減征“兩稅”，也就要同時免征或者減征城建稅。對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。(出口不退，進口不征)

　　3、自2005年1月1日起，經(jīng)國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城建稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城建稅和教育費附加。2005年1月1日前，已按抵免的增值稅稅額征收的城建稅和教育費附加不再退還，未征的不再補征。

　　為貫徹落實《海南自由貿(mào)易港建設總體方案》，財稅部門聯(lián)合發(fā)文明確海南離島旅客免稅購物政策，其中規(guī)定，離島免稅政策免稅稅種為關稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。由此，為規(guī)范海南離島免稅店銷售離島免稅商品增值稅和消費稅管理，促進海南自由貿(mào)易港建設，稅務總局發(fā)布了《海南離島免稅店銷售離島免稅商品免征增值稅和消費稅管理辦法》，11月1日起開始施行?！豆芾磙k法》的主要內(nèi)容有哪些？

　　1.適用《管理辦法》的離島免稅店范圍

　　適用《管理辦法》的離島免稅店范圍為國家批準的(含海南省人民政府按相關規(guī)定批準并向國家有關部委備案的免稅店)具有實施海南離島免稅政策資格的離島免稅店。

　　目前包括：?？诿捞m機場免稅店、?？谌赵聫V場免稅店、瓊海博鰲免稅店、三亞海棠灣免稅店。

　　2.對離島免稅店的管理要求

　　●離島免稅店按月進行增值稅、消費稅納稅申報，首次進行納稅申報時應向主管稅務機關提供以下材料：

　?。?）離島免稅店經(jīng)營主體的基本情況

　?。?）國家批準設立離島免稅店(含海南省人民政府按相關規(guī)定批準并向國家有關部委備案的免稅店)的相關材料

　　●離島免稅店經(jīng)營主體等基本情況發(fā)生變化的，應按以下要求向主管稅務機關報告有關情況：

　　應在次月納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關報告有關情況，并提供相關資料。

　　●此前經(jīng)國家批準已開展離島免稅業(yè)務的離島免稅店，應向主管稅務機關補充報送以下有關材料：

　　（1）離島免稅店經(jīng)營主體的基本情況

　?。?）國家批準設立離島免稅店(含海南省人民政府按相關規(guī)定批準并向國家有關部委備案的免稅店)的相關材料

　　3.離島免稅店銷售商品的增值稅、消費稅稅收管理要求

　　●離島免稅店銷售離島免稅商品，免征增值稅和消費稅。

　　●除此外，銷售非離島免稅商品，應按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅和消費稅。

　　●另外，離島免稅店應按以下要求進行納稅申報、分開核算和開具增值稅發(fā)票等。

　　（1）離島免稅店銷售非離島免稅商品，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機關申報繳納增值稅和消費稅。

　?。?）離島免稅店兼營應征增值稅、消費稅項目的，應分別核算離島免稅商品和應稅項目的銷售額;未分別核算的，不得免稅。

　?。?）離島免稅店銷售離島免稅商品應開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　4.對離島免稅店的數(shù)據(jù)傳輸要求

　　離島免稅商品經(jīng)營企業(yè)，應當按照稅務機關的要求，將銷售離島免稅商品的有關信息，購買離島免稅商品的離島旅客信息和稅務機關要求提供的其他資料，通過稅務機關規(guī)定的報送格式或傳輸方式，完整、準確、實時向稅務機關提供。

　　城市維護建設稅和教育費附加是由稅務機關以增值稅、消費稅為計稅依據(jù)負責征收的稅種，企業(yè)繳納城市維護建設稅和教育費附加時，會計人員怎么做賬務處理？

　　城市維護建設稅和教育費附加賬務處理

　　一、城市維護建設稅

　　1、計提時

　　借：稅金及附加—城市維護建設稅

　　       貸：應交稅費-城市維護建設稅

　　2、上繳時

　　借：應交稅費-應交教育費附加

　　       應交稅費-應交地方教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　二、教育費附加

　　1、計提時

　　借：稅金及附加—教育費附加

　　       稅金及附加—地方教育費附加

　　       貸：應交稅費-應交教育費附加

　　              應交稅費-應交地方教育費附加

　　2、上繳時

　　借：應交稅費-應交教育費附加

　　       應交稅費-應交地方教育費附加

　　       貸：銀行存款

　　教育費附加是什么？

　　教育附加費是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種附加費。其作用是發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金來源。繳納增值稅、消費稅的單位和個人均為教育費附加的納費義務人。

　　增值稅、消費稅發(fā)生退稅，城建稅和教育費附加是否退稅？

　　對于因減免稅而需進行“兩稅”退庫的，城建稅也需要同時退庫。但是對出口產(chǎn)品退還消費稅、增值稅的，已繳納的城建稅不予退還；對“兩稅”實行先征后退、先征后返、即征即退辦法的，對隨“兩稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還，另有規(guī)定的除外。

　　房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，而向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。當企業(yè)符合減免稅費條件的，可按規(guī)定減免房產(chǎn)稅。對減免房產(chǎn)稅業(yè)務，應如何做會計分錄？

　　減免房產(chǎn)稅的會計分錄

　　按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，對于直接減免的房產(chǎn)稅、土地使用稅雖然不作賬務處理．但因為稅收的減免必須根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)等規(guī)定書面申請，經(jīng)依法批準后方可進行減免，對未經(jīng)申請或經(jīng)申請但未經(jīng)批準之前，納稅人應照章納稅。納稅人在依法計提兩稅時，應作會計分錄如下：

　　借：管理費用

　　　　貸：應交稅費－－應交房產(chǎn)稅

　　相應在收到稅務機關的退稅時，正確的賬務處理應當是沖減管理費用，即：

　　借：銀行存款

　　　　貸：管理費用

　　企業(yè)繳納房產(chǎn)稅的賬務處理

　　１、計提時：

　　借：管理費用－－應交房產(chǎn)稅

　　　　貸：應交稅費－－應交房產(chǎn)稅

　　２、繳納支付時：

　　借：應交稅費－－應交房產(chǎn)稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是管理費用？

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、行政管理部門負擔的工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、技術轉讓費、研究費用等。企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也作為管理費用核算。

　　城建稅不同于其他稅種，它沒有獨立的征稅對象和稅基，而是以實際繳納的增值稅和消費稅之和為計稅依據(jù)。本質上是一種附加稅。那么城建稅繳納的會計分錄怎么編制？

　　城建稅繳納的會計分錄

　　借：稅金及附加

　      　貸：應交稅費－城建稅

　　借：應交稅費－城建稅

　　     貸：銀行存款

　　城市維護建設稅是什么？

　　城市維護建設稅，又稱城建稅，是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)，依法計征的一種稅。

　　城市維護建設稅的特點是：一是具有附加稅性質，是以納稅人實際繳納的“兩稅”為基礎，沒有類似于其他稅種的具體、獨立的征稅對象；第二，它有特定的目的。城市維護建設稅專門用于城市公用事業(yè)和公共設施的維護建設。

　　城市維護建設稅計算公式：應納稅額＝（實際增值稅＋消費稅）×適用稅率。

　?。?、納稅人

　　城市維護建設稅納稅人是指實際繳納“兩稅”（增值稅、消費稅）的單位和個人。

　?。玻惵剩ǎ罚ァⅲ担?、１％）

　　（１）受托人代扣代繳“兩稅”的單位和個人代扣代繳的城市維護建設稅，按照“受托人所在地”適用稅率執(zhí)行。

　?。ǎ玻α鲃咏?jīng)營等無固定納稅場所的單位和個人，在經(jīng)營場所繳納“兩稅”的，按經(jīng)營場所適用稅率繳納城市維護建設稅。

　　以下為2021年9月1日開始實施的法規(guī)政策，持續(xù)更新中。

　　契稅法

　　在中華人民共和國境內(nèi)轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納契稅?！吨腥A人民共和國契稅法》由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于2020年8月11日通過，自2021年9月1日起施行，1997年7月7日國務院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止。

　　城市維護建設稅法

　　在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納城市維護建設稅?！吨腥A人民共和國城市維護建設稅法》由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于2020年8月11日通過，自2021年9月1日起施行，1985年2月8日國務院發(fā)布的（（中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》同時廢止。

　　關于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告

　　財政部、國家稅務總局發(fā)布《關于貫徹實施契稅法若干事項執(zhí)行口徑的公告》，自2021年9月1日起施行?！豆妗访鞔_了關于土地、房屋權屬轉移，若干計稅依據(jù)的具體情形和免稅的具體情形等契稅若干事項執(zhí)行口徑。

　　關于契稅法實施后有關優(yōu)惠政策銜接問題的公告

　　財政部官網(wǎng)發(fā)布《關于契稅法實施后有關優(yōu)惠政策銜接問題的公告》，自2021年9月1日起執(zhí)行?！豆妗访鞔_了城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的免征契稅等繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策，并發(fā)布繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄、廢止的契稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄和失效的契稅優(yōu)惠政策文件及條款目錄。

　　關于契稅納稅服務與征收管理若干事項的公告

　　國家稅務總局發(fā)布《關于契稅納稅服務與征收管理若干事項的公告》，9月1日起施行?！豆妗访鞔_了契稅納稅申報、稅款核定征收、退稅、先稅后證、信息保密等納稅服務與征收管理規(guī)定，為納稅人和基層稅務人員提供了政策依據(jù)與辦事指引。修訂后的（（契稅稅源明細表》和契稅信息聯(lián)系單同日啟用，《全文廢止和部分條款廢止的契稅文件目錄》所列文件或條款同日廢止。

　　關于城市維護建設稅計稅依據(jù)確定辦法等事項的公告

　　財政部、稅務總局發(fā)布《關于城市維護建設稅計稅依據(jù)確定辦法等事項的公告》，自2021年9月1日起施行?！豆妗访鞔_，城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額（以下簡稱兩稅稅額）為計稅依據(jù)．依法實際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應當繳納的兩稅稅額（不含因進口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費稅相關法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。

　　國家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告

　　國家稅務總局發(fā)布《關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告》，自2021年9月1日起施行。《公告》對以下征管事項予以明確：城建稅計稅依據(jù)的確定規(guī)則，增值稅留抵退稅額在城建稅計稅依據(jù)中扣除的規(guī)則，對增值稅免抵稅額征收城建稅申報時間的規(guī)定，行政區(qū)劃變更后新稅率適用時間的規(guī)定，城建稅與增值稅和消費稅同征同管的具體規(guī)定等。

　　商務部辦公廳 公安部辦公廳 稅務總局辦公廳關于推進二手車交易登記跨省通辦便利二手車異地交易的通知

　　"為貫徹落實國務院深化“放管服”改革、推進政務服務“跨省通辦“部署要求，加快推行小型非營運二手車交易登記跨省通辦，促進二手車便利交易，《通知》明確，對已登記的小微型非營運載客汽車（以下簡稱小型非營運二手車），買賣雙方可以選擇在車輛原登記地或者買方住所進行二手車交易；小型非營運二手車可以在車輛轉入地或轉出地辦理轉移登記，機動車檔案資料實行電子化網(wǎng)上轉遞。2 021年6月1日起，在部分城市試點推行小型非營運二手車異地交易登記；自2021年9月1日起，直轄市、省會市、自治區(qū)首府市、計劃單列市全部推行。

　　國家稅務總局關于單邊預約定價安排適用簡易程序有關事項的公告

　　《公告》明確，企業(yè)按照《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》（2016年第64號）的有關規(guī)定申請單邊預約定價安排，符合要求的，可以適用簡易程序．簡易程序包括申請評估、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行3個階段?！豆妗纷?021年9月1日起施行。

　　土地管理法實施條例

　　《中華人民共和國土地管理法實施條例》已經(jīng)2021年4月21日國務院第132次常務會議修訂通過，現(xiàn)予公布，自2021年9月1日起施行?！稐l例》明確指出國家依法實行土地登記發(fā)證制度，依法登記的土地所有權和土地使用權受法律保護，任何單位和個人不得侵犯。

　　安全生產(chǎn)法

　　《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》根據(jù)2021年6月10日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十九次會議《關于修改中華人民共和國安全生產(chǎn)法的決定》第三次修正,自2021年9月1日起施行?！栋踩a(chǎn)法》是為了加強安全生產(chǎn)工作，防止和減少生產(chǎn)安全事故，保障人民群眾生命和財產(chǎn)安全，促進經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展而制定的。

　　數(shù)據(jù)安全法

　　《中華人民共和國數(shù)據(jù)安全法》2021年6月10日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十九次會議通過，于2021年9月1日起施行?！稊?shù)據(jù)安全法》規(guī)范數(shù)據(jù)處理活動，保障數(shù)據(jù)安全，促進數(shù)據(jù)開發(fā)利用，保護個人、組織的合法權益，維護國家主權、安全和發(fā)展利益。

　　證券公司短期融資券管理辦法

　　為規(guī)范證券公司短期融資券發(fā)行和交易，保護投資者合法權益，促進貨幣市場平穩(wěn)健康發(fā)展，中國人民銀行修訂了《證券公司短期融資券管理辦法》，自2021年9月1日起實施。

　　關于印發(fā)《非銀行支付機構重大事項報告管理辦法》的通知

　　央行印發(fā)《非銀行支付機構重大事項報告管理辦法》，自2021年9月1日起施行?！掇k法》要求，非銀行支付機構就重大事項一事一報，做到及時、真實、準確、完整，不得遲報、漏報、瞞報、謊報、錯報，不得有誤導性陳述或者重大遺漏。

　　關于公式定價進口貨物完稅價格確定有關問題的公告

　　為推進稅收征管改革，提升通關便利化水平，現(xiàn)將公式定價進口貨物完稅價格確定的有關規(guī)定發(fā)布公告，自2021年9月1日起施行。

　　來源：中國會計視野、人民日報、國家稅務總局

　　房地產(chǎn)企業(yè)稅負重，風險隱藏周期長，項目完工還有兩稅清算，工作難度比普通會計要大得多，那么房地產(chǎn)的會計分錄要怎么寫？

　　房地產(chǎn)的會計分錄

　?。?、開發(fā)時土地成本、房屋建造成本和工人工資都計入開發(fā)成本

　　借：開發(fā)成本

　　       貸：銀行存款

　?。病殚_發(fā)而產(chǎn)生的員工工資、辦公費、差旅費、借款利息等開發(fā)間接費用

　　（１）預售時：

　　借：銀行存款

　　       貸：預收賬款——某某某

　?。ǎ玻┙桓稌r確認收入：

　　借：預收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入

　　３、在銷售90％以上的時候將開發(fā)成本和開發(fā)間接費用轉入成本

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應付款

　　４、房地產(chǎn)預繳增值稅

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　房地產(chǎn)會計的工作內(nèi)容

　　１、負責公司的會計核算，及時填制憑證。

　　２、負責完成公司稅務籌劃工作，按時進行稅務申報及清繳賬款。

　　３、配合經(jīng)營部門及時清理債權債務等

　　房地產(chǎn)涉及了哪些稅種？

　　有城建稅、教育附加稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、契稅等。

　　2022年中級會計職稱考試教材已經(jīng)發(fā)布了，與往年相比，今年中級三科的變動都比較大，對于考生來說要該怎么高效學習?哪些考點值得關注?

　　《中級會計實務》

　　教材價格：61.2元

　　總體解讀：

　　2021年的教材為391頁，2022年新增到528頁，整體基調(diào)以增加內(nèi)容為主，刪除了第一章總論，新增了6章內(nèi)容，具體為：(1)債務重組(2)非貨幣性資產(chǎn)交換(3)租賃(4)持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(5)企業(yè)合并(6)公允價值計量

　　學習建議 :

　　學習時間緊迫，拿到書之前，可以先學習存貨章節(jié)、固定資產(chǎn)章節(jié)、無形資產(chǎn)章節(jié)、長期股權投資章節(jié)、投資性房地產(chǎn)章節(jié)、金融資產(chǎn)和金融負債章節(jié)、借款費用章節(jié)、財務報告章節(jié);

　　其余的政府會計章節(jié)、民間非營利組織章節(jié)及各章節(jié)新增的內(nèi)容建議拿到教材之后學習。

　　《中級經(jīng)濟法》

　　價格：61.2元

　　總體解讀：

　　整體上，變化最大的是兩稅的刪除，第四章物權法的整章新增，其次，變化大的章節(jié)，是第一章和第六章，變化的內(nèi)容主要體現(xiàn)在新增方面。還有第七章刪除的比較多，有利于學習。

　　學習建議 :

　　在學習過程中，保證基礎知識掌握牢固的前提下，主要針對考試中常出現(xiàn)的重難點章節(jié)進行學習，全面掌握。要多練習歷年考試試題，把握考情，多總結考題的出題角度。

　　《中級財務管理》

　　價格：56.7元

　　總體解讀：

　　財管除了大綱中顯示的新增知識點，具體修改的內(nèi)容對考試影響并不大，刪除修改的內(nèi)容不要學，其他的都可以先學。

　　第一章，第二章前兩節(jié)，第三章，第四章除股權籌資發(fā)行內(nèi)容、第五章、第六章、第七章、第八章、第九章、第十章可以先學。

　　學習建議：

　　每學一個新公式，都把它運用到解題中去!動筆去計算，理解公式的使用環(huán)境，熟悉解題思路。通過動筆計算，找出自己多公式的理解是否有漏洞，及時查漏補缺。

　　來源：注冊會計師、高頓中級會計職稱等

　　稅金及附加的借方表示增加，貸方表示減少，是損益類科目。期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。稅金及附加是企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。

　　城市維護建設稅和教育費附加屬于附加稅，是按企業(yè)當期實際繳納的增值稅、消費稅這兩稅相加的稅額的一定比例計算。

　　稅金及附加和應交稅費的區(qū)別是什么？

　　稅金及附加和應交稅費的區(qū)別是稅金及附加是損益類科目，而應交稅費是資產(chǎn)負債類科目。稅金及附加是核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費；而應交稅費則按權責發(fā)生制核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加。因此，稅金及附加和應交稅費是有差別的。

　　稅金及附加的相關分錄

　　1、企業(yè)銷售應稅消費品應交的消費稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　2、企業(yè)對外銷售應稅產(chǎn)品應交納的資源稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交資源稅

　　3、應交城市維護建設稅

　　應納稅額=（應交增值稅+應交消費稅）×適用稅率

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　4、應交教育費附加

　　應納稅額=（應交增值稅+應交消費稅）×適用稅率

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交教育費附加

　　5、應交房產(chǎn)稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅

　　6、應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交城鎮(zhèn)土地使用稅

　　7、應交車船稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交車船稅

　　8、應交印花稅

　　借：稅金及附加——應交印花稅

　　　　貸：應交稅費——應交印花稅

　　9、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應交納的土地增值稅

　　借：稅金及附加

　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　什么是消費稅？

　　消費稅是以消費品的流轉額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱，是政府向消費品征收的稅項，征收環(huán)節(jié)單一，多數(shù)在生產(chǎn)或進口環(huán)節(jié)繳納，消費稅是典型的間接稅。也就是說，消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅，屬于流轉稅的范疇。在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅，目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

　　一、受疫情影響重點行業(yè)企業(yè)免稅優(yōu)惠

　?。ㄒ猿擎?zhèn)土地使用權申報為例）

　　登錄廈門市電子稅務局，選擇“我要辦稅”-“稅費申報及繳納”，左側導航欄選擇“財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報”，進入“財產(chǎn)和行為稅稅源信息報告”界面，選擇“稅源采集”，進入稅源采集界面后，點擊查看“應稅明細”，查看相應的“土地應稅明細信息”，點擊右側“變更”按鍵，下拉頁面，新增“減免稅信息”，減免稅性質代碼選擇“抗擊疫情地方減免城鎮(zhèn)土地使用權”，減免起止時間為2022年1月至3月，保存后回到稅源采集頁面，點擊右上角“跳轉申報”鍵即可進行申報。

　　二、“六稅兩費”減征政策

　　同樣登錄廈門市電子稅務局，選擇“我要辦稅”-“稅費申報及繳納”，左側導航欄選擇“財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報”，進入“納稅申報”界面，納稅期限選擇“按半年申報”，在申報表信息中，勾選“城鎮(zhèn)土地使用稅”和“房產(chǎn)稅”，點擊下一步跳轉至申報頁面，系統(tǒng)將自動識別企業(yè)是否符合優(yōu)惠條件，注意此欄【本期是否適用小微企業(yè)“六稅兩費”減征政策】自動填寫為“是”，即為享受優(yōu)惠。

　　內(nèi)容來源國家稅務總局廈門市稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

實務中，經(jīng)常有財務或老板困惑，增值稅申報收入和企業(yè)所得稅申報收入必須一致嗎，不一致會不會被稅務機關預警，是否存在涉稅風險？

首先我們要明確增值稅納稅義務時間和企業(yè)所得稅納稅義務時間并非完全一致。增值稅納稅義務時間為收訖銷售款項或取得索要銷售款項憑證的當天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。而企業(yè)所得稅遵循權責發(fā)生制原則，納稅義務的判斷主要是按照合同的約定和交易的發(fā)生，企業(yè)所得稅方面銷售商品滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：①商品銷售合同已經(jīng)簽訂;②企業(yè)已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方;③企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有實施有效控制;④收入的金額能夠可靠計量;⑤已發(fā)生或將發(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

可以看出兩者大方向上，大同小異，但是具體到某些特殊的應稅行為，仍然存在一些差異，導致最終增值稅收入和企業(yè)所得稅收入不一致。

實務中，三個方面增值稅和企業(yè)所得稅收入不一致比較常見，需要特別注意，一是某些特殊行業(yè)可能不一致，二是由于先開具發(fā)票導致的不一致，三是視同銷售方面的差異。

這里的特殊行業(yè)，比較典型的是租賃行業(yè)、建筑行業(yè)，這兩個行業(yè)比較顯著的特點是收取預收款，根據(jù)財稅2016年36號文附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務時間為收到預收款的當天。

對于租賃行業(yè)，企業(yè)所得稅方面，要按照權責發(fā)生制向后遞延，一般對于租期未跨年的，按照合同約定的承租人應付租金日期確認收入的實現(xiàn)，如果租期跨年了且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第九條收入與費用配比的原則，出租人可在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關年度收入。對于建筑行業(yè)，企業(yè)所得稅方面，一般按照完工百分比權責發(fā)生制來確認收入的實現(xiàn)。

第二種情況先開具發(fā)票的，在實務中也比較常見，比如交易還沒有完成，款項對方還沒有支付，但是對方要求企業(yè)先開具發(fā)票的，這種情況下，增值稅先開具發(fā)票的，在開具發(fā)票的當天就要確認收入的實現(xiàn)，而企業(yè)所得稅要按照其權責發(fā)生制基本以及所有權轉移的相關原則確定收入的實現(xiàn)。

某些視同銷售行為，也會產(chǎn)生兩稅收入不一致的情況。比如納稅人將貨物在實行統(tǒng)一核算的跨縣市內(nèi)部機構間移送用于銷售，增值稅方面需要視同銷售，確認銷項稅額，而企業(yè)所得稅方面，由于屬于內(nèi)部移送資產(chǎn)行為，所有權并未發(fā)生轉移，無需視同銷售;再比如入受托方以收取手續(xù)費方式銷售代銷貨物的，代銷貨物銷售額不作為企業(yè)的營業(yè)收入核算，不涉及企業(yè)所得稅，但增值稅方面，需要視同銷售，同時委托方開具的發(fā)票進項稅額可以抵扣，受托方向委托方收取的手續(xù)費確認為其他業(yè)務收入，申報收入。

除了以上這些常見情況，企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(增值稅按照出售價格金額適用稅率或征收率申報繳納增值稅，企業(yè)所得稅按照出售價款扣除資產(chǎn)賬面價值和相關稅費后的金額確認收入)、金融商品轉讓、價外費用等方面也會導致兩稅之間存在差異。

實務中，大家擔心的點主要在增值稅申報收入和企業(yè)所得稅申報收入不一致稅務機關會不會提示風險，在稅務機關的模型的里面，的確是有這一點，但更重要的問題在于其背后業(yè)務的合理性和真實性。所以，在實務中，特殊的行業(yè)，比如上面講到的租賃行業(yè)、建筑行業(yè)該不一致就不一致，強行一致反而不正常，會引發(fā)稅務風險，提前開具發(fā)票的，該不一致就不一致。其他情況下，沒有導致兩者不一致的因素的情況下，建議增值稅申報收入和企業(yè)所得稅申報收入保持一致。

　　考注冊稅務師一般先考兩稅。稅法一和稅法二考試難度相對小一些，這是稅務師考試的核心課程，也是學好涉稅服務實務的基礎。選擇這兩門科目一起報考，通過考試幾率大。

稅務師報考科目搭配建議

　　1年考1科，先報考：

　　《涉稅服務相關法律》或《財務與會計》

　　聯(lián)系緊密的科目更適合搭配在一起，《涉稅服務相關法律》和《財務與會計》這兩個科目聯(lián)系性不如其它三科，所以可以先考《涉稅服務相關法律》或《財務與會計》。

　　1年考2科，先報考：

　　方案一：《稅法一》+《稅法二》

　　這兩科知識點密切關聯(lián)，適合零基礎考生。

　　方案二：《財務與會計》+《涉稅服務相關法律》

　　都是記憶內(nèi)容較多的科目，且偏重理解。

　　1年考3科，這樣報考：

　　方案一：《稅法一》+《稅法二》+《財務與會計》

　　也是兩門較簡單的科目搭配一門有難度的科目，適合學習時間相對充裕的零基礎學員。也是需注意要優(yōu)先保證《稅法一》和《稅法二》通過。

　　方案二：《稅法一》+《稅法二》+《涉稅服務相關法律》

　　三個科目均與法律相關，且記憶性內(nèi)容偏多、計算量相對較少，適合記憶能力較強的同學。但是需注意要優(yōu)先保證《稅法一》和《稅法二》通過。

　　方案三：《稅法一》+《稅法二》+《涉稅服務實務》

　　這個是比較常見的報考方案，兩門較簡單的科目搭配一門有難度的科目，時間和精力比較充足的考生建議首年這樣搭配。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務師

稅務師稅法一、稅法二的區(qū)別

　　1、內(nèi)容、難度不同

　　《稅法一》：增值稅、消費稅、城建稅教育費附加、土地增值稅、車輛購置稅、關稅、資源稅為考試內(nèi)容。主要是以增值稅和消費稅為主的流轉稅種，要求考生在了解稅法的基本理論和稅法發(fā)展歷史的同時，熟悉貨物勞務稅的政策法規(guī)。

　　《稅法二》：企業(yè)所得稅、個人所得稅、國際稅收、印花稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅為考試內(nèi)容。

　　在這兩科的分析比較中，《稅法二》的難度稍稍較《稅法一》高了一些，一方面是考核的較為細致，另一方面在綜合性上也更側重于理論與實踐的結合。

　　2、側重點有所不同

　　《稅法一》側重講解以增值稅等流轉稅為主的幾個稅種。雖然涉及的稅種比《稅法二》少，但是考查的內(nèi)容非常細致，要求考生對每個稅種的稅收要素，尤其是應納稅額的計算理解要很透徹;《稅法二》側重講解以所得稅為主的幾個實體法稅種，和《稅法一》中的實體法稅種共同構成我國的稅收實體法體系，相對來說內(nèi)容較多、難度較大。

　　稅務師一般先考稅法一和稅法二?！皟啥悺笨荚囯y度相對小一些，這是稅務師考試的核心課程，也是學好涉稅服務實務的基礎。選擇這兩門科目一起報考，通過考試幾率大。

稅法一考試特點

　　1）考查知識點覆蓋面廣，但重點突出

　　稅法一考試共80小題，題量很大，涉及的知識點非常多且分散，各章、各節(jié)基本都有考題。

　　但重要的知識點始終在每年考試中占有“一席之地”，如增值稅、消費稅、土地增值稅、資源稅等稅種相關的計算，屬于恒重點的內(nèi)容。對于重點內(nèi)容，要重點掌握。

　　除增值稅、消費稅、土地增值稅、資源稅這4大稅種外，其他章節(jié)考查的內(nèi)容相對中規(guī)中矩，特別提醒考生關注第七章車輛購置稅和第八章環(huán)境保護稅，內(nèi)容較少但重點突出，屬于“性價比”較高的兩章。

　　2）考查內(nèi)容基礎性強，類型靈活方式多樣

　　稅務師考試是以基礎理論和稅收政策考查為主，同時注意理論和應用的結合。學習時以理解原理、掌握考點為主，同時不能只浮于知識表面，應通過題目演練進一步理解鞏固和消化。

　　此外，稅法一教材內(nèi)容比較深入、瑣碎，且有很多原理性的內(nèi)容，但不影響基礎性內(nèi)容考查的絕對地位。

　　并且考題類型多樣，考查方式靈活，考試中對同一考點，特別是重點，容易多維度考查，可能以不同題型考查，也可能以不同形式考查。

　　3）新增、調(diào)整知識點易命題

　　從歷年命題規(guī)律看，教材當年新增、調(diào)整的重要內(nèi)容，易在客觀題中體現(xiàn)，主觀題里偶爾也會融合命題。提醒各位考生要特別重視新增、調(diào)整知識點。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務師

稅法二考試特點

　?、僖云髽I(yè)所得稅、個人所得稅為主，小稅種為輔，章章有題、重點突出。

　?、诨A內(nèi)容為主，創(chuàng)新題目為輔。

　?、垭m然每年都有沒見過的題目，但重要知識點仍是考試的核心。

　?、苤貜涂疾樵瓉砜歼^的題或相似度較高的題目。

　?、菘陀^題以文字性題目為主。

　?、拮裱浑y一易的原則。

　　《稅法二》相對比較簡單（難度略高于《稅法一》），學習難度中等。該科目側重講解以所得稅為主的幾個實體法稅種，注重考查企業(yè)所得稅、個人所得稅，且經(jīng)常在綜合題中出現(xiàn)考點，需要重點學習。

　　滿足2024年稅務師報名條件的人員，可以直接考稅務師。稅務師報名條件如下：

　　1.取得經(jīng)濟學、法學、管理學學科門類大學本科及以上學歷（學位）；或者取得其他學科門類大學本科學歷，從事經(jīng)濟、法律相關工作滿1年。

　　2.取得經(jīng)濟學、法學、管理學學科門類大學專科學歷，從事經(jīng)濟、法律相關工作滿2年；或者取得其他學科門類大學?？茖W歷，從事經(jīng)濟、法律相關工作滿3年。

2024年稅務師報名時間

　?。ㄒ唬﹫竺麜r間：2024年5月8日10:00至7月8日17:00。

　　（二）補報名時間：2024年8月6日10:00至8月16日17:00。

　　報名人員請于截止日期前完成報名流程，逾期將無法辦理。

稅務師報名流程

　?。ㄒ唬┦状螆竺藛T報名

　　首次報名人員應當首先在報名系統(tǒng)完成實名注冊，之后按指引如實填寫報名信息，上傳符合規(guī)定的證件照片，選定報考科目并完成交費。有工作年限要求的報名人員應填寫真實的工作履歷。

　　報名前應當準備好符合要求的最近一年電子版免冠白底證件照片，照片文件格式為JPG或JPEG格式，白色背景，寬295像素,高413像素，此照片將被用于準考證和稅務師職業(yè)資格證書。（注：照片在首次報名流程完成后及后續(xù)報名期內(nèi)均不得更換）。

　　（二）非首次報名人員報名

　　非首次報名人員，登錄報名系統(tǒng)，核對個人信息，確認無誤后，選定報考科目并完成交費。

　　核對個人信息應當逐項核對、填寫，如信息發(fā)生變動，應當及時更正或更新。（注：姓名、證件類型及證件號碼變更請在報名系統(tǒng)的“個人信息”欄目中提交變更申請。）

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請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務師

零基礎如何報考稅務師

　　1.先考兩稅

　　稅法一和稅法二考試難度相對小一些，這是稅務師考試的核心課程，也是學好涉稅服務實務的基礎。選擇這兩門科目一起報考，通過考試幾率大。

　　2.三稅先考

　　對于大部分考生來說，先考三稅是比較常見的選擇。這三門科目包括《稅法(一)》、《稅法(二)》和《涉稅服務實務》。這三門科目是稅務師考試的基礎科目，對于初次備考的考生來說比較容易掌握，且內(nèi)容相對較為簡單。如果考生在第一年內(nèi)通過這三門科目的考試，那么在后續(xù)的備考中可以將重心放在其他兩門科目上，進一步提高通過率。

　　稅務師如何備考

　　1、立足于教材，熟看教材。

　　對于零基礎考生來說，將教材吃透，才是進行接下來復習的重點。遇到不懂的地方將其圈出，等到二輪復習時利用做題再去理解，不僅節(jié)約了時間，更加深了記憶?；A知識反復看，至少得看教材2遍以上。學一節(jié)做一節(jié)，碰到?jīng)]辦法理解的知識點，可以做個小記號，留到第二遍解決。

　　2、大量刷題，鞏固知識。

　　你要通過大量的練習鞏固知識點，理解題目背后出題人的意圖，把握做題思路。當你能看到題目，知道題目要考察哪些知識點的時候，你就有很大的勝算。建議先從簡單的基礎練習開始，章節(jié)練習是不錯的一個，然后做一些真題試卷和模擬測試。配合自己的學習進度，多刷題，尤其是最近三年的真題。從練習真題中，你可以知道如何在考場上考試，你的解題思路和技巧是什么，也許在考場上還能遇到原題。

　　注冊稅務師第一年建議考兩稅或者三稅。具體如下：

　　1.先考兩稅

　　稅法一和稅法二考試難度相對小一些，這是稅務師考試的核心課程，也是學好涉稅服務實務的基礎。選擇這兩門科目一起報考，通過考試幾率大。

　　2.三稅先考

　　對于大部分考生來說，先考三稅是比較常見的選擇。這三門科目包括《稅法(一)》、《稅法(二)》和《涉稅服務實務》。這三門科目是稅務師考試的基礎科目，對于初次備考的考生來說比較容易掌握，且內(nèi)容相對較為簡單。如果考生在第一年內(nèi)通過這三門科目的考試，那么在后續(xù)的備考中可以將重心放在其他兩門科目上，進一步提高通過率。

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請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name稅務師

注冊稅務師第一年如何備考

　　1、做筆記&標注

　　現(xiàn)階段雖然只是預習，但也建議同學們邊學邊記筆記。稅務師的考試內(nèi)容比較多，因此在預習的時候，可以結合會計網(wǎng)提供的學習資料，試著梳理學習思路，盡量先看重點，不會的地方做上標記，等聽老師講課的時候多關注。

　　2、借鑒吸取經(jīng)驗

　　學習之前可以先了解一下近些年的考情，若是首次報考稅務師的“零基礎小白”，就更要關注以前考生的備考經(jīng)驗，可以看看他們反饋的考試難度、考情等，那些比較重要、比較?？嫉牡胤娇梢杂浵聛?，等自己學習的時候要多留意。

　　3、不能盲目題海戰(zhàn)術

　　在以往的稅務師備考中，有考生會通過題海戰(zhàn)術來提高自己的學習效率，不過使用題海戰(zhàn)術還需要注重技巧，盲目毫無方向感去做題只會適得其反，考生不妨可以根據(jù)各章節(jié)的重點來有針對性的選擇部分的真題、案例題去練習，通過做題來得出相應的結論，提高對知識點的鞏固。

　　更多關于2024年稅務師報名及備考相關問題，可以咨詢會計網(wǎng)稅務師在線老師，將為您提供以下幫助：

　　報名流程指導：提供詳細的報名操作指導，確保您順利報名參加考試。

　　學習方法指導：根據(jù)您的學習情況，提供實用且適合您的學習方法指導，幫助您提高學習效率。

　　考試政策解答：解答關于稅務師考試的政策問題，包括準考證打印、考試時間、地點、費用等。

　　通過以上幫助，您可以第一時間掌握稅務師相關信息。同時會計網(wǎng)還會結合您的實際情況，提供針對性的建議，助力您順利通關考試！

　　2024年稅務師考試先考兩稅或三稅，方案如下：

　　1.先考兩稅

　　稅法一和稅法二考試難度相對小一些，這是稅務師考試的核心課程，也是學好涉稅服務實務的基礎。選擇這兩門科目一起報考，通過考試幾率大。

　　2.三稅先考

　　對于大部分考生來說，先考三稅是比較常見的選擇。這三門科目包括《稅法(一)》、《稅法(二)》和《涉稅服務實務》。這三門科目是稅務師考試的基礎科目，對于初次備考的考生來說比較容易掌握，且內(nèi)容相對較為簡單。如果考生在第一年內(nèi)通過這三門科目的考試，那么在后續(xù)的備考中可以將重心放在其他兩門科目上，進一步提高通過率。

稅法一考試特點和學習方法

　　科目特點：《稅法一》科目的難度在稅務師五門考試中相對較低，但是此科目需要考生記憶的知識點較多、知識點也比較瑣碎，此科目考試側重全面考核、重點突出，需要考生在理解法律條文的基礎上，進行計算?！抖惙ㄒ弧房颇拷陙碇饕疾榈膬?nèi)容為增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅以及土地增值稅，因此建議各位考生在備考時要側重以上考點。

　　學習方法：由于《稅法一》科目考查的內(nèi)容比較全面，所以各位考生在備考時不要拋開教材，建議大家可以將教材與輔導書結合使用；還有就是《稅法一》科目強調(diào)綜合運用，特別是跨章節(jié)稅種的融合，因此各位考生就需要在平時的備考學習中，要跨學科、跨章節(jié)的思考，學會對比和串聯(lián)知識點。

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稅法二考試特點和學習建議

　?。?）章章有題、重點突出。

　　以企業(yè)所得稅、個人所得稅為主，小稅種為輔，幾乎章章有題。

　?。?）體現(xiàn)創(chuàng)新，題目新穎。

　　以基礎內(nèi)容為主，創(chuàng)新題目為輔，很可能會出現(xiàn)少量以往年份沒有考到的題目。

　?。?）基礎重要考點仍是考試核心。

　　雖然每年都有未見過的新題目，但重要知識點仍是考試的核心，比如高頻考點。2024年備考，仍要以基礎知識為主。

　?。?）重復考查相似度較高的題目。

　?。?）客觀題以文字性題目為主。

　?。?）遵循一難一易的原則。

　　學習建議：

　　科學規(guī)劃學習。凡事預則立，不預則廢，做任何事，都要有清晰的規(guī)劃，備考稅務師，也要有合理的規(guī)劃，比如怎么安排學習時間，哪個時間段學什么。

　　在高級經(jīng)濟師評審中工作業(yè)績是十分重要的材料，許多朋友絞盡腦汁也不知道撰寫，下面是一篇建筑與房地產(chǎn)專業(yè)的工作業(yè)績范文，一起來參考一下吧！

　　【高經(jīng)】建筑與房地產(chǎn)  專業(yè)技術工作業(yè)績報告

　　本人××,19××年××月生，中共黨員，大學本科學歷，20××年××月獲得中級經(jīng)濟師職稱，現(xiàn)就職于××法局，擔任中級經(jīng)濟師，主要負責區(qū)產(chǎn)業(yè)規(guī)劃、商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)、招商引資、物業(yè)規(guī)劃與管理等。

　　通過多年的辛勤工作，使得自身具備了豐富的財務工作經(jīng)驗及扎實的房地產(chǎn)專業(yè)技術職能，并取得了不小的成績，現(xiàn)特將本人近年來主要的工作情況進行總結匯報。

　　一、思想道德表現(xiàn)

　　作為一名新時代的××執(zhí)法局從業(yè)者和中共黨員，本人在政治理論上，始終堅持以中國特色社會主義理論和習主席的治國思想為指導，堅持黨的方針和政策不動搖，堅持四項基本原則，積極踐行中國共產(chǎn)黨全心全意為人民服務的宗旨；在思想上，嚴格要求自己，能夠以馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論和三個代表重要思想為指導，認真學習黨的十八大、十九大以來的各項精神文件，樹立了正確的世界觀、人生觀和價值觀；在行動上，充分發(fā)揮作為黨員的模范帶頭作用，團結同事、廉潔奉公，堅持從小事做起，自重、自省、自警、自勵，深刻領會新時代中國特色社會主義思想的精神實質和豐富內(nèi)涵，并在工作中全面準確貫徹落實；在紀律上，嚴格遵守各項規(guī)章制度，認真履行崗位職責，無違反財經(jīng)紀律的行為，不計較個人得失，以高度的責任感和使命感，贏得了公司領導和同事的一致肯定和認可。

　　二、專業(yè)學術、技術水平

　　自任現(xiàn)職以來，本人每年定期從雜志和網(wǎng)站上瀏覽并學習最新的城市管理新知識，尤其是有關房地產(chǎn)方面知識。關注與業(yè)務拓展相關的城市管理以及房地產(chǎn)相關政策。此外，本人又在相應的網(wǎng)站閱讀財經(jīng)法規(guī)及與高級經(jīng)濟師課程的相關專業(yè)文章，以擴展自己的知識面，充實自己的視野，從而在學習中提高自己的專業(yè)技能，并培養(yǎng)自己的創(chuàng)新意識和研究素質。

　　本人在工作實際和業(yè)務經(jīng)驗的基礎上，獨立撰寫并于學術期刊上發(fā)表了幾篇高質量的專業(yè)論文，其中20××年××月于《××》期刊上發(fā)表《××》;本人獨立撰寫并發(fā)表的論文，為新時期房地產(chǎn)經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀和趨勢提供了益參考，也促使本人具備了運用理論和專業(yè)知識解決實際工作問題的綜合能力。

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　　三、業(yè)績成果

　　(一)建立完善工程監(jiān)理制度，強化工程管理，為公司穩(wěn)定發(fā)展提供制度保障

　　19××-20XX年，本人積極主持××房地產(chǎn)開發(fā)公司工程監(jiān)理建設工作，共組織編制了多項新制度，其中包括《××X×××》《××××××》?ХХХХХХХХХХХХД《××××××》等一系列制度，用來強化組織領導、預算約束、過程把控等為主要抓手，加快推進工程監(jiān)理制度體系建設，加強工程項目質量、成本等管控，成效顯著。

　　(二)完善績效考核方案，提高公司整體營運水平

　　高效的績效管理工作是提高企業(yè)運行效率，保證企業(yè)利益的關鍵。為有效規(guī)范企業(yè)的績效管理工作，防止出現(xiàn)人心渙散，效率低下等問題，19××年，在××房地產(chǎn)開發(fā)公司任職期間，本人積極參與制定公司各個部門考核方案，在充分溝通了解員工需求的基礎上，根據(jù)公司各個階段的任務目標提出建設性意見；并編制考核方案，并明確各負責人的責任和義務，最后簽名確認，保證將責任和義務明確落實到個人。另外，建立公司內(nèi)部溝通機制，將年度經(jīng)營計劃與項目工程預算制定和年度績效目標制定結合來，形成規(guī)范的討論機制，確保公司績效指標體系與公司戰(zhàn)略目標相吻合。最后，通過完善績效考核方案，獎懲嚴格，力求公平公正，最終達到增強公司的運行效率，保障國有企業(yè)保值增值，推動企業(yè)的良性發(fā)展的目標。

　　(三)優(yōu)化資金管控，拓寬融資渠道，保障企業(yè)資金運轉安全

　　充足的資金鏈是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的根本，健全的資金管理則是維持企業(yè)運轉的關鍵。因此，本人積極參與并完善公司資金管理規(guī)章制度，加強資金管理。19××年，為了保證企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展，防止資金鏈斷裂，本人根據(jù)企業(yè)發(fā)展以及房地產(chǎn)項目的需要，積極參與支持融資工作，拓寬融資渠道，并力爭降低公司的融資成本，征求各方需求，編寫融資方案，在方案通過后，積極主動向各家銀行提交對接貸款資料，緊跟項目進展，最終通過×××貸款融資的方式，從×××銀行獲取融資×××萬元，為項目提供資金支持，保證了企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

　　(四)高效管理工程項目，加快房地產(chǎn)項目落地

　　20××年以來，面對突如其來的新型冠狀肺炎疫情的不利影響和復工復產(chǎn)的雙重壓力，本人積極推進商務區(qū)建設、垃圾廢水處理工程，針對實際廢水垃圾存在的問題，針對性提出建議，通過開展商務區(qū)建設、垃圾廢水處理工程，從餐廚垃圾資源化處理、有機廢水處理、控污修復等不同層面，積極推動垃圾廢水處理，達到頂層設計、全面規(guī)劃、科學管理和提高垃圾廢水處理能力的目的。另外，本人也積極推動商務園區(qū)水電改造等規(guī)劃建設工作，并取得較好的成效。

　　(五)參與強化稅務管理工作，合理規(guī)避成本支出

　　合理合法的稅務管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，在降低企業(yè)稅收成本、提高企業(yè)經(jīng)營效益、規(guī)避稅務風險、提高稅務管理水平方面都有重要意義。為實現(xiàn)企業(yè)科學合理的避稅和節(jié)稅，20××年至今，本人積極參與主持稅務管理工作，強化防控稅務風險，根據(jù)實際情況，綜合利用各種分析方法和手段，全面評估風險，測算稅收負擔，制定可行的納稅計劃，保障公司按時繳納稅收。同時，認真研究各項優(yōu)惠政策，與稅務部門保持溝通，為公司最大可能爭取到稅收優(yōu)惠，其中，在疫情期間，申請房土兩稅困難性減免優(yōu)惠政，取得優(yōu)惠××余萬元，大幅度降低公司納稅負擔，緩解了資金壓力。

　　(六)定期開展專業(yè)課程培訓，提高員工職業(yè)素養(yǎng)

　　為了更好地提振士氣，更高效提升企業(yè)效益，提升團隊人員的管理水平，20××年至今，本人積極主持開展專業(yè)課程培訓，通過充分走訪員工意愿，在充分了解現(xiàn)實情況下，積極組織培訓。此外，本人也認真學習財政局下發(fā)的各類通知、積極了解最新專業(yè)知識，將當前的前沿發(fā)展及內(nèi)部控制規(guī)范相結合，及時幫助團隊人員更新最新知識，包括經(jīng)濟管理經(jīng)濟知識、房地產(chǎn)相關知識，園區(qū)管理知識等，以此完善基礎知識儲備，以便本人進一步提高房地產(chǎn)經(jīng)濟管理能力，并鍛煉內(nèi)部控制制度。在本人的積極主持與參與下，公司人才素質得到了很大提高，公司新增加了8名高級經(jīng)濟師職稱人員，為提升企業(yè)經(jīng)濟效益提供堅實的人才儲備。

　　四、未來方向

　　多年的房地產(chǎn)管理與中級經(jīng)濟師工作經(jīng)驗，使本人在園區(qū)物業(yè)管理以及綜合財務處理能力顯著提升。然而快速增長的工作需求，也使本人深知，要想成長為一名高級經(jīng)濟管理人員，必須要不斷完善個人專業(yè)知識與管理水平。因此，在今后的實際工作中，本人會不斷強化個人對房地產(chǎn)知識儲備、以及內(nèi)部控制建設、新知識更新等方面知識的學習，積極完善公司的房地產(chǎn)管理方式，在工作中，提高思想道德修養(yǎng)，業(yè)務知識能力和組織管理水平，認真履行好新時期高級經(jīng)濟管理人員的職責，為企業(yè)的更好發(fā)展貢獻自己的力量，綜上所述，本人現(xiàn)已具備高級經(jīng)濟師的任職資格，特申報參與評審。

　　稅務師涉稅服務實務科目難度較大，備考25年稅務師時建議刷網(wǎng)課的同時，也要做好筆記，及時回顧知識，鞏固知識點。25年稅務師涉稅服務實務科目推薦聽高頓教育高蒙老師的課好。

　　高蒙老師：“稅法全能女神”

　　基本介紹：

　　注冊會計師、稅務師、中級會計師、初級；10年財會教學經(jīng)驗

　　大型工商業(yè)企業(yè)財務經(jīng)理，集團公司財務顧問

　　實操項目教學負責人；高頓金牌講師

　　教學特色：

　　始終保持傳道初心——授人以魚，不如授人以漁，自創(chuàng)“蒙氏3維學習法”:

　　1、理層次：用表格、圖畫清晰展現(xiàn)知識點層次，更好理解；

　　2、析原理：解析稅法原理、本質，在理解的基礎掌握；

　　3、速記法：口訣，場景故事，圖像，思維導圖，對比，聯(lián)想，色彩增強等記憶方法，讓記憶更輕松有趣。

　　適用學員：

　　1、傾向于形象記憶的學員；

　　2、希望對原理和底層邏輯理解透徹的學員

　　稅務師涉稅服務實務網(wǎng)課推薦

　　稅務師涉稅服務實務網(wǎng)課推薦高頓教育的2025考季稅務師靶向雙效計劃

　　1條清晰路徑+2類提效課程，不止高效一點

　　【減負提效】：以考定學，專注考點、考題、考法，從應試角度出發(fā)高度精簡內(nèi)容和課時，雖精煉但一點不漏

　　【突擊提效】：增設【臨考突破營】，極速串講考點+終極押題卷

　　希望畢業(yè)就取證的財會在讀生

　　越早拿證=越早升職加薪的財會從業(yè)者

　　急需證書證明能力的重返職場者

　　備考時間緊張、持證迫切，有一定自律性的考生

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　　25年涉稅服務實務備考建議

　　作為稅務師考試中最具綜合性的科目，《涉稅服務實務》不僅會考查稅法(I)和稅法(Ⅱ)科目中的基礎知識，還會考查稅法、會計等基礎知識在實務層面上的運用，對我們的知識儲備和綜合運用所學知識的能力提出了很高的要求。因此，在報考策略上，建議與稅法(I)和稅法(Ⅱ)同年報考，這樣會產(chǎn)生協(xié)同效應，從而能更加高效地通過考試。

　　備考建議:

　　①已經(jīng)通過了兩稅或者CPA稅法科目的考生，按部就班地聽課即可。

　?、谌绻峭耆珱]有接觸過稅法且今年沒有同時報考兩稅的“小白”考生，建議利用稅務師的稅法(I)和稅法(Ⅱ)科目的講義或教材，針對重點稅種(如增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅)進行入門學習。有了一定的知識基礎后，再學習涉稅服務實務才能“得心應手”。