企業(yè)購進貨物或無形資產(chǎn)時需要支付的進項增值稅，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，不得從銷項稅額中抵扣的情況包括用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利等。

　　進項稅額不能抵扣的具體情形

　　1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

　　2、非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

　　3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務和交通運輸服務；

　　4、納稅人購進特殊服務的，包括餐飲服務、貸款服務、居民日常服務以及娛樂服務；

　　5、國務院規(guī)定的其他項目。

　　進項稅額可以抵扣的情況包括什么？

　　進項稅額允許從銷項稅額中抵扣的情況有以下三種：

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

　　2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

　　3、購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

　　進項稅額與銷項稅額的區(qū)別有哪些？

　　1、概念不同：進項稅額指公司向供應商購進貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額；銷項稅額指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。

　　2、計算公式不同：進項稅額＝外購原料、燃料、動力價款*稅率，進項稅額可以抵扣銷項稅額；銷項稅額＝不含稅銷售額×稅率；銷項稅額＝含稅銷售額/(1+稅率)×稅率。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是什么？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購進貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額通過“應交稅費——應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入有關科目，不予抵扣。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出包括以下幾種情況：納稅人購進貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；購進貨物或應稅勞務改變具體用途，如用于免稅項目、非應稅項目或集體福利與個人消費等。其他需要轉(zhuǎn)出進項稅額的情況有：商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計算應計入主營業(yè)務成本的不得免征和抵扣稅額等。

　　納稅人的應稅銷售行為取得的增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，那么不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額有哪些呢？

　　不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額有哪些？

　　（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利等的購進貨物、無形資產(chǎn)等。

　　（二）非正常損失的購進貨物（還有在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的，但并不包括固定資產(chǎn)），以及相關勞務和交通運輸服務。

　?。ㄈ┓钦p失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)（也包括不動產(chǎn)在建工程）所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　不動產(chǎn)在建工程有哪些呢？

　　納稅人擴建、新建、改建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　?。ㄋ模┵忂M的貸款服務、娛樂服務、餐飲服務以及居民日常服務。

　?。ㄎ澹┘{稅人接受貸款服務向貸款方支付的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用（需要與該筆貸款直接相關）。

　?。┨峁┍ｋU服務的納稅人承擔機動車輛保險責任的（方式為現(xiàn)金賠付），將應付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務提供方，不得從保險公司銷項稅額中抵扣。

　?。ㄆ撸┻m用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分因而不得抵扣。

　　（八）一般納稅人已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法、集體福利、個人消費等的。

　?。ň牛┢渌樾?。

　　一般納稅人是什么？

　　指納稅人連續(xù)不超過１２個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　增值稅進項稅，可以理解為企業(yè)購進貨物時所負擔的增值稅額。對于不得抵扣的進項稅額，應如何理解？

　　不得抵扣的進項稅額是什么？

　　不得抵扣的進項稅，它的定義是：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得抵扣進項稅額。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第691號)第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務;

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務和交通運輸服務;

　　(四)國務院規(guī)定的其他項目。

　　進項稅額的含義

　　公司在購進有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時所繳納的一定的稅費稱之為進項稅。

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

　　進項稅的會計分錄

　　一般納稅人購入產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的時候，取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款將進項稅額計入“應交稅費-應交增值稅(進項稅額)”。

　　會計分錄為：

　　借：庫存商品

　       　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　       　貸：銀行存款

　　進項稅轉(zhuǎn)出會計分錄：

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關科目，不予以抵扣。

　　用于非應稅項目，進項稅額轉(zhuǎn)入相關的項目，比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　              應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應付職工薪酬-職工福利費

　　       貸：原材料

　　              應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　對于增值稅一般納稅人，取得專用發(fā)票就有進項可以進行抵扣，而開出的專票就需要繳納銷項稅。那么哪些進項稅是可以抵扣的呢？可以抵扣的進項稅額有應該如何計算呢？會計網(wǎng)今天就為大家整理了相關內(nèi)容，希望能夠幫助到大家。

　　可抵扣的進項稅額有哪些？

　　根據(jù)增值稅暫行條例第8條規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

　　(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　(三)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式： 進項稅額=買價×扣除率

　　(四)自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　可抵扣的進項稅額怎么計算？

　　進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。一般在財務報表計算過程中采用以下的公式進行計算：

　　進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率

　　進項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

　　進項稅額計算公式：進項稅額=買價×扣除率

　　進項稅額轉(zhuǎn)出，可以理解為由于抵扣了不能抵扣的進項稅額，因此需要從進項稅額里進行轉(zhuǎn)出，不能抵扣增值稅銷項稅額。那么不能抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理怎么做？

　　不能抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出怎么做賬？

　　1、如果之前已認證也入賬了，則做以下分錄：

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　管理費用——招待費等原來的成本費用科目或是庫存商品、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)科目

　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、如果之前已認證但沒有入賬，則當作普票入賬：

　　借：應付職工薪酬——福利費

　　管理費用——招待費等原來的成本費用科目或是庫存商品、固定 資產(chǎn)等資產(chǎn)科目

　　貸：應付賬款、銀行存款等

　　福利費記得再分配：

　　借：管理費用、銷售費用、制造費用——福利費

　　貸：應付職工薪酬——福利費

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)應繳納增值稅（即進項稅額與銷項稅額的差額）：

　　借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　4、實際交納增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是什么意思？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是指當企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失及購進貨物改變用途時（比如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等情況），其抵扣的進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關科目，不予以抵扣。

　　其實進項稅額轉(zhuǎn)出就是將不可抵扣的前期已經(jīng)入賬進項稅額轉(zhuǎn)出到相應的存貨成本中。

　　增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出情形及賬務處理

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是否要交稅？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出后，當月與當月的增值稅一起申報繳納，無需單獨補繳。比如11月份發(fā)生了一筆進項稅額轉(zhuǎn)出，那么只要在次月進行11月納稅申報的期間一同申報即可。

　　已經(jīng)抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出如何做會計分錄？

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅）

　　結(jié)轉(zhuǎn)時：

　　借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　貸：應交稅金——未交增值稅

　　可抵扣的增值稅額是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，計算應當繳納的增值稅時，在銷項稅額中應當扣減的進項稅額。對于可抵扣增值稅額，具體如何計算？

　　可抵扣的增值稅額如何計算？

　　可抵扣的進項稅額包括以下內(nèi)容：

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

　　2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額;

　　3、購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額;

　　4、購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額;

　　具體的計算公式如下：

　　進項稅額計算公式為：進項稅額=買價×扣除率

　　支付運費產(chǎn)生的進項稅額計算公式為：運費進項稅額=運輸費用金額×扣除率

　　進項稅抵扣會計分錄

　　借：原材料(或周轉(zhuǎn)材料、固定資產(chǎn)及直接入費用的管理費用等)

　　       應交稅費-應交增值稅-進項稅額

　　       貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金或應付賬款、預付賬款)

　　增值稅進項稅額是什么？

　　公司在購進有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時所繳納的一定的稅費稱之為進項稅。

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。

　　在企業(yè)計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。

　　進項稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

公司對于在建項目有哪些會計處理方式呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習吧。

什么是在建項目？

在建項目是指正在施工或雖已完工但未辦理移交驗收手續(xù)的建設項目

在建項目相關的會計處理

企業(yè)外包的在建項目

1、按合同規(guī)定向承包企業(yè)預付工程款、備料款時

借：本科目

貸：銀行存款

將設備交付承包企業(yè)進行安裝時

借：本科目(在安裝設備)

貸：工程物資

與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按補付的工程款

借：本科目

貸：銀行存款/應付賬款

2、企業(yè)自營的在建工程領用工程物資、本企業(yè)原材料或庫存商品的

借：本科目

貸：工程物資/原材料/庫存商品

應同時結(jié)轉(zhuǎn)應分攤的成本差異，涉及增值稅的，應結(jié)轉(zhuǎn)相應的增值稅額

在建項目應負擔的職工薪酬

借：本科目

貸：應付職工薪酬

3、輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?/p>

借：本科目

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

4、在建項目發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費及應負擔的稅費

借：本科目(待攤支出)

貸：銀行存款

在建項目發(fā)生的借款費用滿足借款費用準則資本化條件的

借：本科目(待攤支出)

貸：長期借款/應付利息

5、由于自然災害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失

借：本科目(待攤支出)

貸：建筑工程/安裝工程

在建工程全部報廢或毀損的，應按其凈損失

借：營業(yè)外支出——非常損失

貸：本科目

以上即是有關在建項目的相關會計處理，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

在建工程需要計提折舊嗎？會計分錄應該怎么做？

　　管理不善造成的損失不可以抵扣進項稅，屬于非正常損失，不可以進行進項稅額抵扣，所謂非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失。

　　管理不善的進項稅額可以抵扣嗎？

　　不可以。管理不善造成的損失不可以抵扣進項稅，所謂非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失，包括：

　　1、因管理不善造成的貨物被盜竊、發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失；

　　2、其它非正常損失。下列項目的進項稅額不得抵扣:

　?。?）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

　?。?）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

　?。?）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

　?。?）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

　　（5）本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　什么是進項稅額？

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。進項稅的計算公式如下：進項稅額=（不含增值稅稅）價格*增值稅稅率

　　進項稅額可以抵扣的條件有哪些？

　　企業(yè)需要抵扣進項稅額，需要滿足以下條件：

　　1、企業(yè)需要一般納稅人資格，只有一般納稅人企業(yè)才能抵扣進項稅。

　　2、需要取得合法有效的抵扣憑證，主要是取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票。

　　3、取得的發(fā)票或者使用的范圍，必須符合抵扣范圍。

　　4、進項發(fā)票所對應的業(yè)務交易真實發(fā)生。

　　進項稅額轉(zhuǎn)出是什么意思？

　　進項稅額轉(zhuǎn)出指的就是進項稅不可以進行抵扣，但是在企業(yè)的會計中已經(jīng)計入到進項稅，進項稅會直接計算到成本費用當中，企業(yè)的會計分錄中就會多做出一項進項稅，那么就需要做進項稅額轉(zhuǎn)出手續(xù)。

　　企業(yè)購進貨物或無形資產(chǎn)時，需要支付的增值稅額，稱為進項稅。對于進項稅不得抵扣，一般有哪些情形？

　　什么情況下進項稅額不得抵扣？

　　一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務;

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務和交通運輸服務;

　　(四)國務院規(guī)定的其他項目。

　　根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

　　二、納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務

　　(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　　(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　(七)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

　　進項稅額如何計算？

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=不含增值稅的價格×增值稅稅率。

　　準予抵扣的進項稅額：

　　從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票。

　　增值稅是我們一般納稅人每個月都會碰到的稅種，企業(yè)的往來業(yè)務都離不開增值稅的計算。而且我們都知道增值稅應納稅額是銷項稅額減去可抵扣的進項稅額，也是日常會計工作中必不可少的內(nèi)容，那么到底哪些進項稅額是準予抵扣的大家是否都清楚呢？

　　進項稅額抵扣知識點

　　增值稅是以商品生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)或提供勞務的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額銷項稅額是指納稅人銷售貨物或應稅勞務,按照銷售額和增值稅稅率計算并向購買方收取的增值稅額.進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務,所支付或負擔的增值稅額準予抵扣的進項稅額。

　　進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額。所說購進貨物或應稅勞務包括外購(含進口)貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。在確定進項稅額抵扣時，必須按稅法規(guī)定嚴格審核。

　　稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

　　注：稅額扣除與稅項扣除不同，前者從應納稅款中扣除一定數(shù)額的稅款，后者是從應納稅收入中扣除一定金額。因此，在數(shù)額相同的情況下，稅額抵扣要比稅項扣除少繳納一定數(shù)額的稅款。

　　企業(yè)準予抵扣的進項稅額有哪些？

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

　　3、自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　4、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品

　　(1)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 9%的扣除率計算的進項稅額， 國務院另有規(guī)定的除外。

　　(2)從按照簡易計稅方法依照 3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

　　(3)納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工 13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算，否則按 9%的扣除率計算進項稅額。

　　(4)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

　　(5) 購進煙葉可以抵扣的進項稅額

　　煙葉稅應納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額× 20%

　　準予抵扣的進項稅額=(收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應納稅額)×扣除率

　　=實際支付的價款總額×(1+20%)×扣除率

　　5、資產(chǎn)重組

　　增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處抵扣。

　　6、不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣辦法

　　分 2年抵扣：60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第 13 個月從銷項稅額中抵扣。

　　7、收費公路通行費增值稅抵扣規(guī)定

　　自 2018 年 1 月 1 日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規(guī)定抵扣進項稅額：

　　(1)納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

　　(2)如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)) 上注明的收費金額按下列公式計算可抵扣的進項稅額：

　　8、自 2013 年 8 月 1 日起，增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇， 其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

　　9、按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)， 發(fā)生用途改變， 用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　10、自 2018 年 1 月 1 日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)， 既用于一般計稅方法計稅項目， 又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的， 其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

　　檢查進項票時應注意事項

　　1.抵扣進項稅額的原始憑證是否真實、合法、合理;是否符合相應的使用范圍;專用發(fā)票的開具是否符合要求;票面的邏輯關系是否正確;防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是否經(jīng)過認證;認證或是否及時申報。

　　2.有無將外購固定資產(chǎn)以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進項稅額;有無將外購固定資產(chǎn)支付的運費申報抵扣進項稅額;有無將按稅法規(guī)定允許一次計入成本的科研用固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額。

　　3.有無將外購貨物改變用途后(如用于非應稅項目、集體福利個人消費等)仍然申報抵扣進項稅額。

　　4.有無發(fā)生非正常損失的外購貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以正常損失報批，不結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　5.企業(yè)兼營非應稅勞務，分別申報繳納增值稅、營業(yè)稅的，有無按外購貨物全額申報抵扣進項稅額;外商投資企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷，有無按購買國內(nèi)原材料的全額申報抵扣進項稅額。

　　上面所述就是關于企業(yè)準予抵扣的進項稅額的相關內(nèi)容了，相信大家通過學習已經(jīng)知道哪些是可以抵扣哪些是不能夠抵扣的了。我們在日常工作中一定要能夠識別出來，并能夠準確的核算，以確保企業(yè)不多繳稅也不少繳稅。如果大家還有關于進項稅額抵扣的相關問題，請關注會計網(wǎng)后期發(fā)布的更多精彩內(nèi)容，感謝觀看！

　　自營改增后，關于增值稅的計算是財務工作的重中之重，那么關于進項稅額不得抵扣的計算方法，大家是否都熟悉呢?今天小編就帶大家一起來學習一下吧!

　　進項稅額不得抵扣的計算

　　《營改增試點實施辦法》第二十九條規(guī)定：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

　　那么該公式該如何理解呢?

　　例：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月將原用于職工食堂的發(fā)電設備改用于生產(chǎn)車間，該發(fā)電設備于2019年4月購入，原值為100萬元，已經(jīng)計提折舊30萬元。已知該發(fā)電設備有合法的增值稅扣稅憑證，增值稅稅率為13%，問：則甲企業(yè)就此設備可以抵扣的進項稅額為多少萬元。

　　甲企業(yè)就此設備可以抵扣的進項稅額=(100-30)÷(1+13%)×13%=8.05(萬元)

　　因此，也就是說，將購進的貨物或應稅勞務用于上述營業(yè)稅應稅項目以及專利、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權的研究開發(fā);或不動產(chǎn)的新建、改建、擴建、修繕、裝飾與銷售其進項稅額是不允許抵扣的。已抵扣進項稅額的購進貨物或者應稅勞務，應當將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期的進項稅額中扣減;無法確定該項進項稅額的，除非增值稅應稅勞務外，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額，兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

　　不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計

　　不過，將購進使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等既用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目或?qū)＠⒎菍＠夹g應用于生產(chǎn)(含修理修配)領域試驗費用的進項稅額允許抵扣。

　　《國家稅務總局關于分攤不得抵扣進項稅額時免稅項目銷售額如何確定問題的批復》(國稅函〔1997〕529號)規(guī)定，納稅人在計算不得抵扣進項稅額時，對其取得的銷售免稅貨物的銷售收入和經(jīng)營非應稅項目的營業(yè)收入額，不得進行不含稅收入的換算。

　　從總局批復意思來看，對于免稅項目收入是不得換算，另一層意思是，對于非免稅的一般性收入，應當可以按不含稅收入進行換算。

　　因此，對于公式中的分子與分母應按不含稅銷售額換算，同時如果涉及的是免稅收入，則對免稅收入不需要換算不含稅銷售額。

　　不抵扣進項稅額的會計分錄

　　1、發(fā)生非正常損失導致進項稅額不允許抵扣，應做進項稅額轉(zhuǎn)出。會計分錄如下

　　借：原材料

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　2、如果這批原材料因為水災原因全部銷毀了，那么應該做的分錄是：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：原材料

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、改變材料用途，用于集體福利或無償贈送給其他單位，應按視同銷售處理。上述原材料用于集體福利的會計分錄如下

　　借：管理費用-福利費

　　貸：原材料

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　4、上述原材料無償贈送其他單位的會計分錄如下

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：原材料

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

　　以上就是關于進項稅額不得抵扣的計算方法的全部介紹，希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請持續(xù)關注會計網(wǎng)!

　　進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額，進項稅額的抵扣是企業(yè)常見的業(yè)務之一。那么進項稅額抵扣是什么？

　　進項稅額抵扣的定義

　　抵扣進項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額，

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額。所說購進貨物或應稅勞務包括外購（含進口）貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。進項稅額＝（外購原料、燃料、動力）＊稅率。在確定進項稅額抵扣時，必須按稅法規(guī)定嚴格審核。

　　稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

　　不允許抵扣的進項稅額的情況

　?。?、取得了不符合規(guī)定的抵扣憑證；

　?。病⒉坏瞄_具增值稅專用發(fā)票的項目不得抵扣進項稅額；

　?。场⒂糜诜巧a(chǎn)經(jīng)營項目的進項稅額不得抵扣；

　　４、用于非正常損失項目的進項稅額不得抵扣；

　?。怠①忂M的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得抵扣。

　　如果是管理不善導致的非正常損失，進項稅額不能抵扣。如果是自然災害導致的非正常損失，進項稅額可以抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

　　非正常損失的項目包括哪些？

　　1、非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　2、正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　3、非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　4、非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　5、納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　　非正常損失的賬務處理

　　非正常損失批準之前賬務處理：

　　借：待處理財產(chǎn)損益

　　　　貸：原材料

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　批準之后賬務處理：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　其他應收款

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損益

　　非正常損失的購進貨物的進項稅額轉(zhuǎn)出計算公式

　　1、非正常損失的購進貨物的進項稅額轉(zhuǎn)出＝非正常損失的購進貨物的損失金額×稅率

　　2、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的進項稅額轉(zhuǎn)出在產(chǎn)品＝產(chǎn)成品的損失金額×（年度耗用貨物金額÷年度生產(chǎn)成本總額）×稅率。

　　　公司員工發(fā)生的培訓費支出，可計入應付職工薪酬—職工教育費科目核算，取得相應的增值稅發(fā)票時，其進項稅額能抵扣？

　　員工培訓費的進項稅額是否可以抵扣？

　　公司員工的培訓費進項可以抵扣嗎?對于公司員工培訓費的進項稅額，是可以認證抵扣的;但用以抵扣開具的相關發(fā)票必須為增值稅專用發(fā)票;取得培訓費專用發(fā)票進項稅不屬于不可抵扣的范圍，因此可以正常抵扣。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務;

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務和交通運輸服務;

　　(四)國務院規(guī)定的其他項目。

　　員工培訓費的會計分錄

　　借：管理費用—職工教育經(jīng)費

　　       銷售費用—職工教育經(jīng)費

　　       生產(chǎn)成本—直接人工—職工教育經(jīng)費等

　       　貸：應付職工薪酬—職工教育經(jīng)費

　　借：應付職工薪酬—職工教育經(jīng)費

　       　貸：銀行存款

準予抵扣的進項稅那肯定離不開進項稅，那么準予抵扣的進項稅是什么意思呢？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

準予抵扣的進項稅額是指什么？

進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額。所說購進貨物或應稅勞務包括外購（含進口）貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。在確定進項稅額抵扣時，必須按稅法規(guī)定嚴格審核

稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免

這里需要注意的是：注：稅額扣除與稅項扣除不同，前者從應納稅款中扣除一定數(shù)額的稅款，后者是從應納稅收入中扣除一定金額。因此，在數(shù)額相同的情況下，稅額抵扣要比稅項扣除少繳納一定數(shù)額的稅款

可以抵扣的增值稅進項稅額是什么意思？

抵扣進項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額，簡稱進項稅。進項稅就是購進貨物時所發(fā)生的稅金，可以和銷項稅抵，如進項稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項稅多則應向稅務部門交納稅款

以上就是有關準予抵扣的進項稅額的相關內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

　　采購業(yè)務涉及的會計處理是財務工作中的常見問題，包括進項稅額允許抵扣和進項稅額不得抵扣的情況。本文將主要介紹采購業(yè)務進項稅額不得抵扣的賬務處理，來一同了解下吧!

　　采購業(yè)務進項稅額不得抵扣怎么做賬?

　　一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目以及集體福利或個人消費等，其進項稅額根據(jù)相關稅法規(guī)定是不得抵扣的。

　　1、取得增值稅專用發(fā)票時：

　　借記相關成本費用或資產(chǎn)科目，借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

　　2、經(jīng)過稅務機關認證后：

　　借記相關成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

　　企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，涉及分錄如下：

　　借：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)/應交稅費——簡易計稅

　　注：小規(guī)模納稅人應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目

　　如果發(fā)生銷售退回情況，則按照所開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄

　　進項稅額抵扣是什么意思?

　　進項稅額指的是納稅人由于購進貨物或應稅勞務而需要支付或者承擔的增值稅稅額。

　　稅額抵扣也被稱為稅額扣除，指的是納稅人在稅法規(guī)定的基礎上，計算繳納稅款時所享受的一種稅收優(yōu)惠?？梢詫σ郧碍h(huán)節(jié)繳納的稅款允許進行扣除。

　　采購會計分錄怎么做?

　　1、采購會計分錄

　　借：庫存商品/原材料等

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款/應付賬款

　　2、銷售會計分錄

　　借：應收賬款/銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　3、同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本

　　貸：庫存商品/原材料等

　　進項稅的抵扣對于增值稅一般納稅人企業(yè)來說是非常重要的，但是很對新手會計在處理這個問題的時候很容易忽略了關鍵點，辦稅時會發(fā)生少繳或者多繳的問題。會計網(wǎng)為大家整理的增值稅進項稅額抵扣的詳情規(guī)定，希望能夠幫到大家。

　　一、前置條件：

　　企業(yè)為增值稅一般納稅人資格

　　二、必需取得合法有效抵扣憑證

　　主要包括以下幾種有效憑證：

　　1、增值稅專用發(fā)票

　　2、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

　　3、海關進口增值稅專用繳款書

　　4、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

　　5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

　　6、完稅憑證

　　7、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

　　8、收費公路通行費電子發(fā)票

　　三、準予抵扣的規(guī)定

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　3、購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

　　4、購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和11%的扣除率計算的進項稅額。

　　5、接受交通運輸業(yè)服務，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。

　　6、接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書(以下稱通用繳款書)上注明的增值稅額。

　　四、不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣的規(guī)定

　?、龠m用一般計稅方法的試點納稅人和原增值稅一般納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。(40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣)

　?、谶@里取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

　　③不動產(chǎn)在建工程包括納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)。

　　④另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定(按其進項稅額實際取得的時點抵扣)。

　?、菁{稅人2016年5月1日后購進貨物、設計服務、建筑服務，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣。

　　五、必須在規(guī)定期限申請專票認證

　　在(國家稅務總局公告2017年第11號)中規(guī)定自2017年7月1日起，將原來的認證期限由180日延長至360日。

　　六、注意事項：

　　1、抵扣進項稅額的原始憑證是否真實、合法、合理;是否符合相應的使用范圍;專用發(fā)票的開具是否符合要求;票面的邏輯關系是否正確;防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是否經(jīng)過認證;認證或是否及時申報。

　　2、有無將外購固定資產(chǎn)以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進項稅額;有無將外購固定資產(chǎn)支付的運費申報抵扣進項稅額;有無將按稅法規(guī)定允許一次計入成本的科研用固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額。

　　3、有無將外購貨物改變用途后(如用于非應稅項目、集體福利個人消費等)仍然申報抵扣進項稅額。

　　4、有無發(fā)生非正常損失的外購貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以正常損失報批，不結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。

　　5、企業(yè)兼營非應稅勞務，分別申報繳納增值稅、營業(yè)稅的，有無按外購貨物全額申報抵扣進項稅額;外商投資企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷，有無按購買國內(nèi)原材料的全額申報抵扣進項稅額。

　　6、有無發(fā)生進貨退出或折讓并收回價款和增值稅款時，不相應減少當期進項稅額，造成進項稅額虛增。

　　7、有無將從購買方取得的平銷返利轉(zhuǎn)做賬外小金庫，不沖減進項稅額;或?qū)⑷〉玫膶嵨锓道越邮芫栀浀拿x入賬，不沖減進項稅額;有無將從購買方取得的平銷返利不沖減進項稅額而錯轉(zhuǎn)銷項稅額。

　　以上就是關于增值稅進項稅額抵扣的詳情規(guī)定了，相信大家通過本次閱讀已經(jīng)有了自己的理解。特別是對于增值稅一般納稅人企業(yè)來說，上面的要點是必須要掌握的，希望大家能在實際工作中靈活運用。

　　增值稅是流轉(zhuǎn)稅，自營改增以后，不論什么行業(yè)的企業(yè)都是避免不了這一大稅種的。我們都知道應繳納增值稅額等于銷項稅額減去進項稅額，由此來說進項抵扣對企業(yè)來說是一件好事。增值稅專用發(fā)票的抵扣大家是否都清楚呢，今天讓我們從來一起了解吧。

　　增值稅專用發(fā)票進項抵扣認證期限

　　根據(jù)國家稅務總局公告2019年第45號文件，稅務局已經(jīng)明確取消了!

　　法規(guī)原文：《國家稅務總局關于取消增值稅抵扣憑證認證確認期等增值稅征管問題的公告》

　　一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應當通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。

　　二、增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認證確認、稽核比對、申報抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號，國家稅務總局公告2017年第36號、2018年第31號修改)、《國家稅務總局關于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題的公告》(2011年第78號，國家稅務總局公告2018年第31號修改)規(guī)定，繼續(xù)抵扣進項稅額。

　　增值稅專用發(fā)票里抵扣的意思

　　增值稅專用發(fā)票里的“抵扣”是指進項銷項稅額可以相互抵減。增值稅的原理就是對增值部分征稅。增值稅采用抵扣法，即購進時支付的增值稅額，在銷售后可以減掉(抵扣)。

　　舉個例子，公司銷售某件商品，售價為100元，按照規(guī)定增值稅稅率為16%，增值稅額即為100元*16%=16元，這16元就是公司在申報納稅時需要繳納的增值稅稅額，叫銷項稅額。

　　如果這件商品的進貨價格為50元，進貨時供應商也會給你開增值稅專用發(fā)票，稅率同樣是16%，稅額就是50元*16%=8元，這部分增值稅額叫進項稅額。

　　銷項稅額和進項稅額相互抵減，最終我們企業(yè)需要繳納的增值稅為16-8=8元。

　　以上關于增值稅專用發(fā)票的進項抵扣認證今天就學習到這里了，大家一定要仔細的認證的學習，畢竟進項稅額的抵扣是一般納稅人在日常的財務工作中很重要的一個環(huán)節(jié)。如果大家還有不清楚的地方，歡迎繼續(xù)關注會計網(wǎng)，為大家?guī)砀嗑蕛?nèi)容，感謝關注。