待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅和留底稅額的可能是會(huì)計(jì)人們會(huì)容易混淆的，那么這兩者之間有什么不同呢？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

其實(shí)，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和”與“期末留抵稅額”最大的區(qū)別就是抵扣狀態(tài)不同

什么是待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和留底稅額？

1、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目是核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

2、“當(dāng)期期末留抵稅額”明細(xì)科目一般是指納稅人當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額多與銷項(xiàng)稅額后產(chǎn)生的未抵扣稅額,可在下個(gè)月繼續(xù)抵扣，期末核算一般納稅人的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，本期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期的銷項(xiàng)稅額，差額便是期末留抵稅額，這部分差額是可以放到下期繼續(xù)抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額，如有期末留抵稅額，則本期不繳納增值稅。

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和留底稅額抵扣狀態(tài)

1、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算的是認(rèn)證了，但是按規(guī)定需要往后的日子才能實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

2、“當(dāng)期期末留抵稅額”明細(xì)科目，核算的是當(dāng)期經(jīng)過認(rèn)證同時(shí)也進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅額的抵額，但是由于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額金額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，因此其差額部分留待下個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行抵扣待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目指的是一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

以上就是待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和留底稅額的區(qū)別，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

每月進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額如何做會(huì)計(jì)處理？

　　自營(yíng)改增后，關(guān)于增值稅的計(jì)算是財(cái)務(wù)工作的重中之重，那么關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的計(jì)算方法，大家是否都熟悉呢?今天小編就帶大家一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的計(jì)算

　　《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十九條規(guī)定：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

　　那么該公式該如何理解呢?

　　例：甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月將原用于職工食堂的發(fā)電設(shè)備改用于生產(chǎn)車間，該發(fā)電設(shè)備于2019年4月購(gòu)入，原值為100萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊30萬元。已知該發(fā)電設(shè)備有合法的增值稅扣稅憑證，增值稅稅率為13%，問：則甲企業(yè)就此設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為多少萬元。

　　甲企業(yè)就此設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(100-30)÷(1+13%)×13%=8.05(萬元)

　　因此，也就是說，將購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于上述營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目以及專利、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)的研究開發(fā);或不動(dòng)產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾與銷售其進(jìn)項(xiàng)稅額是不允許抵扣的。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減;無法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，除非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)外，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額，兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

　　不過，將購(gòu)進(jìn)使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(不含免征增值稅項(xiàng)目)也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目或?qū)＠?、非專利技術(shù)應(yīng)用于生產(chǎn)(含修理修配)領(lǐng)域試驗(yàn)費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于分?jǐn)偛坏玫挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)免稅項(xiàng)目銷售額如何確定問題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔1997〕529號(hào))規(guī)定，納稅人在計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，對(duì)其取得的銷售免稅貨物的銷售收入和經(jīng)營(yíng)非應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)收入額，不得進(jìn)行不含稅收入的換算。

　　從總局批復(fù)意思來看，對(duì)于免稅項(xiàng)目收入是不得換算，另一層意思是，對(duì)于非免稅的一般性收入，應(yīng)當(dāng)可以按不含稅收入進(jìn)行換算。

　　因此，對(duì)于公式中的分子與分母應(yīng)按不含稅銷售額換算，同時(shí)如果涉及的是免稅收入，則對(duì)免稅收入不需要換算不含稅銷售額。

　　不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　1、發(fā)生非正常損失導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。會(huì)計(jì)分錄如下

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　2、如果這批原材料因?yàn)樗疄?zāi)原因全部銷毀了，那么應(yīng)該做的分錄是：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　3、改變材料用途，用于集體福利或無償贈(zèng)送給其他單位，應(yīng)按視同銷售處理。上述原材料用于集體福利的會(huì)計(jì)分錄如下

　　借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　4、上述原材料無償贈(zèng)送其他單位的會(huì)計(jì)分錄如下

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　以上就是關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的計(jì)算方法的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是什么？哪些進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣？抵扣方式分別又是什么呢？下面會(huì)計(jì)網(wǎng)就和大家一起來了解吧。

　　什么是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　哪些進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣？抵扣方式又分別是什么？

　　1、 從銷售方或提供方所取的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的增值稅額。

　　抵扣方式：增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)進(jìn)行勾選、網(wǎng)上掃描認(rèn)證、到辦稅服務(wù)廳掃描認(rèn)證等。

　　2、 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上標(biāo)注的增值稅額。

　　抵扣方式：通過海關(guān)繳款書的數(shù)據(jù)采集及比對(duì)結(jié)果接收辦理平臺(tái)，先進(jìn)行稽核比對(duì)，相符后方可抵扣。

　　3、 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之外，按農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)按13%計(jì)算所得的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　抵扣方式：全部或部分取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或普通發(fā)票，該類納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，按規(guī)定的實(shí)施辦法計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4、從境外單位或個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上的增值稅額。

　　抵扣方式：通過申報(bào)方式進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　以上就是進(jìn)項(xiàng)稅額概念、可抵扣的四種進(jìn)項(xiàng)稅額及其抵扣方式，希望能幫助到大家，更多會(huì)計(jì)知識(shí)請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　增值稅是流轉(zhuǎn)稅，自營(yíng)改增以后，不論什么行業(yè)的企業(yè)都是避免不了這一大稅種的。我們都知道應(yīng)繳納增值稅額等于銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，由此來說進(jìn)項(xiàng)抵扣對(duì)企業(yè)來說是一件好事。增值稅專用發(fā)票的抵扣大家是否都清楚呢，今天讓我們從來一起了解吧。

　　增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣認(rèn)證期限

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)文件，稅務(wù)局已經(jīng)明確取消了!

　　法規(guī)原文：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅抵扣憑證認(rèn)證確認(rèn)期等增值稅征管問題的公告》

　　一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

　　二、增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(2011年第50號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)、2018年第31號(hào)修改)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》(2011年第78號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　增值稅專用發(fā)票里抵扣的意思

　　增值稅專用發(fā)票里的“抵扣”是指進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)稅額可以相互抵減。增值稅的原理就是對(duì)增值部分征稅。增值稅采用抵扣法，即購(gòu)進(jìn)時(shí)支付的增值稅額，在銷售后可以減掉(抵扣)。

　　舉個(gè)例子，公司銷售某件商品，售價(jià)為100元，按照規(guī)定增值稅稅率為16%，增值稅額即為100元*16%=16元，這16元就是公司在申報(bào)納稅時(shí)需要繳納的增值稅稅額，叫銷項(xiàng)稅額。

　　如果這件商品的進(jìn)貨價(jià)格為50元，進(jìn)貨時(shí)供應(yīng)商也會(huì)給你開增值稅專用發(fā)票，稅率同樣是16%，稅額就是50元*16%=8元，這部分增值稅額叫進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額相互抵減，最終我們企業(yè)需要繳納的增值稅為16-8=8元。

　　以上關(guān)于增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)抵扣認(rèn)證今天就學(xué)習(xí)到這里了，大家一定要仔細(xì)的認(rèn)證的學(xué)習(xí)，畢竟進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是一般納稅人在日常的財(cái)務(wù)工作中很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。如果大家還有不清楚的地方，歡迎繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)，為大家?guī)砀嗑蕛?nèi)容，感謝關(guān)注。

　　進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣對(duì)于增值稅一般納稅人企業(yè)來說是非常重要的，但是很對(duì)新手會(huì)計(jì)在處理這個(gè)問題的時(shí)候很容易忽略了關(guān)鍵點(diǎn)，辦稅時(shí)會(huì)發(fā)生少繳或者多繳的問題。會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家整理的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的詳情規(guī)定，希望能夠幫到大家。

　　一、前置條件：

　　企業(yè)為增值稅一般納稅人資格

　　二、必需取得合法有效抵扣憑證

　　主要包括以下幾種有效憑證：

　　1、增值稅專用發(fā)票

　　2、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

　　3、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

　　4、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票

　　5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

　　6、完稅憑證

　　7、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

　　8、收費(fèi)公路通行費(fèi)電子發(fā)票

　　三、準(zhǔn)予抵扣的規(guī)定

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　3、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4、購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　5、接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　6、接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(以下稱通用繳款書)上注明的增值稅額。

　　四、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的規(guī)定

　?、龠m用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人和原增值稅一般納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。(40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣)

　?、谶@里取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。

　?、鄄粍?dòng)產(chǎn)在建工程包括納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)。

　?、芰硗?，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、融資租入的不動(dòng)產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定(按其進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際取得的時(shí)點(diǎn)抵扣)。

　　⑤納稅人2016年5月1日后購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　五、必須在規(guī)定期限申請(qǐng)專票認(rèn)證

　　在(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))中規(guī)定自2017年7月1日起，將原來的認(rèn)證期限由180日延長(zhǎng)至360日。

　　六、注意事項(xiàng)：

　　1、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原始憑證是否真實(shí)、合法、合理;是否符合相應(yīng)的使用范圍;專用發(fā)票的開具是否符合要求;票面的邏輯關(guān)系是否正確;防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是否經(jīng)過認(rèn)證;認(rèn)證或是否及時(shí)申報(bào)。

　　2、有無將外購(gòu)固定資產(chǎn)以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;有無將外購(gòu)固定資產(chǎn)支付的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;有無將按稅法規(guī)定允許一次計(jì)入成本的科研用固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3、有無將外購(gòu)貨物改變用途后(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利個(gè)人消費(fèi)等)仍然申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4、有無發(fā)生非正常損失的外購(gòu)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以正常損失報(bào)批，不結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　5、企業(yè)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，分別申報(bào)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的，有無按外購(gòu)貨物全額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;外商投資企業(yè)兼營(yíng)出口與內(nèi)銷，有無按購(gòu)買國(guó)內(nèi)原材料的全額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　6、有無發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓并收回價(jià)款和增值稅款時(shí)，不相應(yīng)減少當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增。

　　7、有無將從購(gòu)買方取得的平銷返利轉(zhuǎn)做賬外小金庫(kù)，不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額;或?qū)⑷〉玫膶?shí)物返利以接受捐贈(zèng)的名義入賬，不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額;有無將從購(gòu)買方取得的平銷返利不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額而錯(cuò)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額。

　　以上就是關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的詳情規(guī)定了，相信大家通過本次閱讀已經(jīng)有了自己的理解。特別是對(duì)于增值稅一般納稅人企業(yè)來說，上面的要點(diǎn)是必須要掌握的，希望大家能在實(shí)際工作中靈活運(yùn)用。

　　增值稅是我們一般納稅人每個(gè)月都會(huì)碰到的稅種，企業(yè)的往來業(yè)務(wù)都離不開增值稅的計(jì)算。而且我們都知道增值稅應(yīng)納稅額是銷項(xiàng)稅額減去可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，也是日常會(huì)計(jì)工作中必不可少的內(nèi)容，那么到底哪些進(jìn)項(xiàng)稅額是準(zhǔn)予抵扣的大家是否都清楚呢？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣知識(shí)點(diǎn)

　　增值稅是以商品生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額.進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù),所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。所說購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(gòu)(含進(jìn)口)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物以及在購(gòu)銷貨物過程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi)。在確定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核。

　　稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計(jì)算繳納稅款時(shí)對(duì)于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對(duì)已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

　　注：稅額扣除與稅項(xiàng)扣除不同，前者從應(yīng)納稅款中扣除一定數(shù)額的稅款，后者是從應(yīng)納稅收入中扣除一定金額。因此，在數(shù)額相同的情況下，稅額抵扣要比稅項(xiàng)扣除少繳納一定數(shù)額的稅款。

　　企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些？

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

　　3、自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　4、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

　　(1)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和 9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額， 國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　(2)從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照 3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(3)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工 13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算，否則按 9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(4)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　(5) 購(gòu)進(jìn)煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額× 20%

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率

　　=實(shí)際支付的價(jià)款總額×(1+20%)×扣除率

　　5、資產(chǎn)重組

　　增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處抵扣。

　　6、不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣辦法

　　分 2年抵扣：60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第 13 個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　7、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣規(guī)定

　　自 2018 年 1 月 1 日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　(1)納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù)) 上注明的收費(fèi)金額按下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　8、自 2013 年 8 月 1 日起，增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇， 其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　9、按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)， 發(fā)生用途改變， 用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　10、自 2018 年 1 月 1 日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)， 既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目， 又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的， 其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

　　檢查進(jìn)項(xiàng)票時(shí)應(yīng)注意事項(xiàng)

　　1.抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原始憑證是否真實(shí)、合法、合理;是否符合相應(yīng)的使用范圍;專用發(fā)票的開具是否符合要求;票面的邏輯關(guān)系是否正確;防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是否經(jīng)過認(rèn)證;認(rèn)證或是否及時(shí)申報(bào)。

　　2.有無將外購(gòu)固定資產(chǎn)以低值易耗品、修利用備件的名義入賬，巧立名目，多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;有無將外購(gòu)固定資產(chǎn)支付的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;有無將按稅法規(guī)定允許一次計(jì)入成本的科研用固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　3.有無將外購(gòu)貨物改變用途后(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利個(gè)人消費(fèi)等)仍然申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4.有無發(fā)生非正常損失的外購(gòu)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以正常損失報(bào)批，不結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　5.企業(yè)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，分別申報(bào)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的，有無按外購(gòu)貨物全額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;外商投資企業(yè)兼營(yíng)出口與內(nèi)銷，有無按購(gòu)買國(guó)內(nèi)原材料的全額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　上面所述就是關(guān)于企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)內(nèi)容了，相信大家通過學(xué)習(xí)已經(jīng)知道哪些是可以抵扣哪些是不能夠抵扣的了。我們?cè)谌粘９ぷ髦幸欢ㄒ軌蜃R(shí)別出來，并能夠準(zhǔn)確的核算，以確保企業(yè)不多繳稅也不少繳稅。如果大家還有關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)問題，請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)后期發(fā)布的更多精彩內(nèi)容，感謝觀看！

公司對(duì)于在建項(xiàng)目有哪些會(huì)計(jì)處理方式呢？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

什么是在建項(xiàng)目？

在建項(xiàng)目是指正在施工或雖已完工但未辦理移交驗(yàn)收手續(xù)的建設(shè)項(xiàng)目

在建項(xiàng)目相關(guān)的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)外包的在建項(xiàng)目

1、按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時(shí)

借：本科目

貸：銀行存款

將設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)

借：本科目(在安裝設(shè)備)

貸：工程物資

與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，按補(bǔ)付的工程款

借：本科目

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

2、企業(yè)自營(yíng)的在建工程領(lǐng)用工程物資、本企業(yè)原材料或庫(kù)存商品的

借：本科目

貸：工程物資/原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾婕霸鲋刀惖?，?yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額

在建項(xiàng)目應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬

借：本科目

貸：應(yīng)付職工薪酬

3、輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)

借：本科目

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

4、在建項(xiàng)目發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)

借：本科目(待攤支出)

貸：銀行存款

在建項(xiàng)目發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用準(zhǔn)則資本化條件的

借：本科目(待攤支出)

貸：長(zhǎng)期借款/應(yīng)付利息

5、由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失

借：本科目(待攤支出)

貸：建筑工程/安裝工程

在建工程全部報(bào)廢或毀損的，應(yīng)按其凈損失

借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失

貸：本科目

以上即是有關(guān)在建項(xiàng)目的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

在建工程需要計(jì)提折舊嗎？會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該怎么做？

　　對(duì)于增值稅一般納稅人，取得專用發(fā)票就有進(jìn)項(xiàng)可以進(jìn)行抵扣，而開出的專票就需要繳納銷項(xiàng)稅。那么哪些進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的呢？可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有應(yīng)該如何計(jì)算呢？會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助到大家。

　　可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些？

　　根據(jù)增值稅暫行條例第8條規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　(三)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

　　(四)自境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么計(jì)算？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)*稅率

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候記在借方。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

　　采購(gòu)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)處理是財(cái)務(wù)工作中的常見問題，包括進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣和進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情況。本文將主要介紹采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理，來一同了解下吧!

　　采購(gòu)業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣怎么做賬?

　　一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目以及集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定是不得抵扣的。

　　1、取得增值稅專用發(fā)票時(shí)：

　　借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

　　2、經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后：

　　借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

　　企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，涉及分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)/應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

　　注：小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目

　　如果發(fā)生銷售退回情況，則按照所開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄

　　進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是什么意思?

　　進(jìn)項(xiàng)稅額指的是納稅人由于購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)而需要支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。

　　稅額抵扣也被稱為稅額扣除，指的是納稅人在稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，計(jì)算繳納稅款時(shí)所享受的一種稅收優(yōu)惠?？梢詫?duì)以前環(huán)節(jié)繳納的稅款允許進(jìn)行扣除。

　　采購(gòu)會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　1、采購(gòu)會(huì)計(jì)分錄

　　借：庫(kù)存商品/原材料等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　2、銷售會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　3、同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫(kù)存商品/原材料等

　　可抵扣的增值稅額是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅時(shí)，在銷項(xiàng)稅額中應(yīng)當(dāng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)于可抵扣增值稅額，具體如何計(jì)算？

　　可抵扣的增值稅額如何計(jì)算？

　　可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括以下內(nèi)容：

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

　　2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額;

　　3、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　4、購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　具體的計(jì)算公式如下：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

　　支付運(yùn)費(fèi)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

　　進(jìn)項(xiàng)稅抵扣會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料(或周轉(zhuǎn)材料、固定資產(chǎn)及直接入費(fèi)用的管理費(fèi)用等)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款)

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是什么？

　　公司在購(gòu)進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時(shí)所繳納的一定的稅費(fèi)稱之為進(jìn)項(xiàng)稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會(huì)計(jì)分錄的時(shí)候記在借方。

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅那肯定離不開進(jìn)項(xiàng)稅，那么準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是什么意思呢？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是指什么？

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。所說購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(gòu)（含進(jìn)口）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物以及在購(gòu)銷貨物過程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi)。在確定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核

稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計(jì)算繳納稅款時(shí)對(duì)于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對(duì)已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免

這里需要注意的是：注：稅額扣除與稅項(xiàng)扣除不同，前者從應(yīng)納稅款中扣除一定數(shù)額的稅款，后者是從應(yīng)納稅收入中扣除一定金額。因此，在數(shù)額相同的情況下，稅額抵扣要比稅項(xiàng)扣除少繳納一定數(shù)額的稅款

可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡(jiǎn)稱進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅就是購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，可以和銷項(xiàng)稅抵，如進(jìn)項(xiàng)稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款

以上就是有關(guān)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，可以理解為由于抵扣了不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，因此需要從進(jìn)項(xiàng)稅額里進(jìn)行轉(zhuǎn)出，不能抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額。那么不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理怎么做？

　　不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出怎么做賬？

　　1、如果之前已認(rèn)證也入賬了，則做以下分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　管理費(fèi)用——招待費(fèi)等原來的成本費(fèi)用科目或是庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)科目

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　2、如果之前已認(rèn)證但沒有入賬，則當(dāng)作普票入賬：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　管理費(fèi)用——招待費(fèi)等原來的成本費(fèi)用科目或是庫(kù)存商品、固定 資產(chǎn)等資產(chǎn)科目

　　貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

　　福利費(fèi)記得再分配：

　　借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用——福利費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅（即進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的差額）：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　4、實(shí)際交納增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么意思？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指當(dāng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失及購(gòu)進(jìn)貨物改變用途時(shí)（比如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等情況），其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　其實(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出就是將不可抵扣的前期已經(jīng)入賬進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出到相應(yīng)的存貨成本中。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形及賬務(wù)處理

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是否要交稅？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后，當(dāng)月與當(dāng)月的增值稅一起申報(bào)繳納，無需單獨(dú)補(bǔ)繳。比如11月份發(fā)生了一筆進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，那么只要在次月進(jìn)行11月納稅申報(bào)的期間一同申報(bào)即可。

　　已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

　　結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　　公司員工發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)支出，可計(jì)入應(yīng)付職工薪酬—職工教育費(fèi)科目核算，取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣？

　　員工培訓(xùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？

　　公司員工的培訓(xùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)可以抵扣嗎?對(duì)于公司員工培訓(xùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額，是可以認(rèn)證抵扣的;但用以抵扣開具的相關(guān)發(fā)票必須為增值稅專用發(fā)票;取得培訓(xùn)費(fèi)專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅不屬于不可抵扣的范圍，因此可以正常抵扣。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

　　(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

　　(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

　　員工培訓(xùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)

　　       銷售費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)

　　       生產(chǎn)成本—直接人工—職工教育經(jīng)費(fèi)等

　       　貸：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)

　       　貸：銀行存款

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，可以理解為企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)所負(fù)擔(dān)的增值稅額。對(duì)于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)如何理解？

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是什么？

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，它的定義是：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第691號(hào))第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

　　(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

　　(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的含義

　　公司在購(gòu)進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時(shí)所繳納的一定的稅費(fèi)稱之為進(jìn)項(xiàng)稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　一般納稅人購(gòu)入產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的時(shí)候，取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：庫(kù)存商品

　       　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：銀行存款

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄：

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失)，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項(xiàng)目，比如用于在建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或無形資產(chǎn)時(shí)，需要支付的增值稅額，稱為進(jìn)項(xiàng)稅。對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，一般有哪些情形？

　　什么情況下進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣？

　　一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

　　(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

　　(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

　　二、納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

　　(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(四)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

　　(五)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

　　(六)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　(七)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=不含增值稅的價(jià)格×增值稅稅率。

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是企業(yè)常見的業(yè)務(wù)之一。那么進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的定義

　　抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中購(gòu)進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。所說購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(gòu)（含進(jìn)口）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物以及在購(gòu)銷貨物過程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)稅額＝（外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力）＊稅率。在確定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核。

　　稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計(jì)算繳納稅款時(shí)對(duì)于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對(duì)已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

　　不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的情況

　　１、取得了不符合規(guī)定的抵扣憑證；

　?。病⒉坏瞄_具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　３、用于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；

　?。础⒂糜诜钦p失項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；

　　５、購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣。

　　納稅人的應(yīng)稅銷售行為取得的增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，那么不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些呢？

　　不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些？

　　（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利等的購(gòu)進(jìn)貨物、無形資產(chǎn)等。

　?。ǘ┓钦p失的購(gòu)進(jìn)貨物（還有在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的，但并不包括固定資產(chǎn)），以及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　（三）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)（也包括不動(dòng)產(chǎn)在建工程）所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　不動(dòng)產(chǎn)在建工程有哪些呢？

　　納稅人擴(kuò)建、新建、改建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

　?。ㄋ模┵?gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、娛樂服務(wù)、餐飲服務(wù)以及居民日常服務(wù)。

　?。ㄎ澹┘{稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用（需要與該筆貸款直接相關(guān)）。

　?。┨峁┍ｋU(xiǎn)服務(wù)的納稅人承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的（方式為現(xiàn)金賠付），將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　?。ㄆ撸┻m用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分因而不得抵扣。

　?。ò耍┮话慵{稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等的。

　　（九）其他情形。

　　一般納稅人是什么？

　　指納稅人連續(xù)不超過１２個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　管理不善造成的損失不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，屬于非正常損失，不可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，所謂非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中正常損耗以外的損失。

　　管理不善的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？

　　不可以。管理不善造成的損失不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所謂非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中正常損耗以外的損失，包括：

　　1、因管理不善造成的貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；

　　2、其它非正常損失。下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣:

　?。?）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。?）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。?）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　　（4）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

　?。?）本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算公式如下：進(jìn)項(xiàng)稅額=（不含增值稅稅）價(jià)格*增值稅稅率

　　進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的條件有哪些？

　　企業(yè)需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需要滿足以下條件：

　　1、企業(yè)需要一般納稅人資格，只有一般納稅人企業(yè)才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　2、需要取得合法有效的抵扣憑證，主要是取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票。

　　3、取得的發(fā)票或者使用的范圍，必須符合抵扣范圍。

　　4、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票所對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)交易真實(shí)發(fā)生。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么意思？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出指的就是進(jìn)項(xiàng)稅不可以進(jìn)行抵扣，但是在企業(yè)的會(huì)計(jì)中已經(jīng)計(jì)入到進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)直接計(jì)算到成本費(fèi)用當(dāng)中，企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄中就會(huì)多做出一項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅，那么就需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出手續(xù)。

　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或無形資產(chǎn)時(shí)需要支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情況包括用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的具體情形

　　1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

　　2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　　3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　　4、納稅人購(gòu)進(jìn)特殊服務(wù)的，包括餐飲服務(wù)、貸款服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù)；

　　5、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的情況包括什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情況有以下三種：

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

　　2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

　　3、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的區(qū)別有哪些？

　　1、概念不同：進(jìn)項(xiàng)稅額指公司向供應(yīng)商購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額；銷項(xiàng)稅額指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。

　　2、計(jì)算公式不同：進(jìn)項(xiàng)稅額＝外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力價(jià)款*稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額；銷項(xiàng)稅額＝不含稅銷售額×稅率；銷項(xiàng)稅額＝含稅銷售額/(1+稅率)×稅率。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予抵扣。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出包括以下幾種情況：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變具體用途，如用于免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。其他需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有：商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計(jì)算應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。

　　如果是管理不善導(dǎo)致的非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。如果是自然災(zāi)害導(dǎo)致的非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

　　非正常損失的項(xiàng)目包括哪些？

　　1、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　2、正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　3、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　4、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　5、納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

　　非正常損失的賬務(wù)處理

　　非正常損失批準(zhǔn)之前賬務(wù)處理：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　批準(zhǔn)之后賬務(wù)處理：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　其他應(yīng)收款

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

　　非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算公式

　　1、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的損失金額×稅率

　　2、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出在產(chǎn)品＝產(chǎn)成品的損失金額×（年度耗用貨物金額÷年度生產(chǎn)成本總額）×稅率。