毛利率法和售價金額法是初級會計考試的重要考點之一，不少同學(xué)會被教材上那一系列的計算公式嚇到;其實不用完完全全，一字不落記住那些公式的。今天會計網(wǎng)就會和大家一起探究一下，如何快速掌握這兩種方法。

　　我們先來看看毛利率法相關(guān)的計算公式吧：

　　售價金額法的計算公式就更加讓人頭暈?zāi)垦Ａ耍?/p>

　　看到以上這一大串的公式是不是都有點打退堂鼓呢？

　　其實呢，只要懂得抓住重點部分記憶即可。

　　小小就為大家分享一下：

　　比如毛利率法的重點就在于“銷售成本”，毛利率一般情況下考試是已知的。

　　銷售成本=銷售額×(1-毛利率)

　　題目如果是求期末成本就使用這個公式：

　　期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本

　　銷售成本求出來了，期初存貨成本和本期購貨成本是已知，套上公式計算答案就可以。

　　售價金額法的計算重點落在“商品進銷差價率”和“銷售成本”。

　　商品進銷差價率的計算公式，可以簡單理解為：商品進銷差價率=(進銷差價額÷售價)×100%

　　分子上的進銷差價額可以視為期初庫存商品進銷差價+本期購入商品進銷差價。

　　分母上的售價可以視為期初庫存商品售價+本期購入商品售價。

　　銷售成本=銷售收入×(1-商品進銷差價率)

　　題目如果使求期末成本就使用這個公式：

　　期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本

　　我們來通過題目熟悉一下：

　　毛利率法：

　　A企業(yè)是一家銷售零部件為主的企業(yè)。A企業(yè)采用毛利法核算庫存的零部件。月初的成本是50萬，購進存貨成本100萬。本月銷售收入120萬，這些零部件上期的毛利率是20%。本期的銷售成本是多少？月末結(jié)存的成本又是多少？

　　售價金額法：

　　B超市采用售價金額法核算庫存。某月初的庫存商品成本為100萬，售價總額為150萬。當(dāng)月購入商品的成本為80萬，售價總額為120萬。當(dāng)月實現(xiàn)的銷售收入160萬。本月的銷售成本是多少？月末結(jié)存的成本又是多少？

　　答案：

　　毛利率法：

　　銷售成本=120×(1-20%)=96萬

　　期末成本=50+100-96=54萬

　　售價金額法：

　　商品進銷差價率=【(150-100)+(120-80)】÷(150+120)×100%=33.33%

　　銷售成本=160×33.33%=53.33萬

　　期末成本=100+80-53.33=126.67萬

　　企業(yè)對于員工報銷方面，都有著比較明確的流程規(guī)定。通常都是按照發(fā)票進行處理。但是，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)發(fā)票金額大于付款金額這種情況，財務(wù)人員該如何做賬務(wù)處理呢?接下來趕快隨著會計網(wǎng)小編一起來看看吧!

　　1、當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)票金額大于付款金額，則說明有部分款項并沒支付。賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)這樣做：

　　借：固定資產(chǎn)，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款等科目，應(yīng)付賬款(沒有支付部分)

　　2、假設(shè)多出的款項不用支付，則應(yīng)當(dāng)這樣做會計處理：

　　借：固定資產(chǎn)，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款等科目，營業(yè)外收入(不需要支付部分)

　　3、總結(jié)：會計記賬應(yīng)當(dāng)以“發(fā)生啥就記啥，發(fā)生多少就記多少”為原則，對于具體業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具體分析。會計人員實際工作過程中，經(jīng)常會碰到“發(fā)票金額比報銷金額要多”的情況。報銷金額無論是等于發(fā)票金額還是小于發(fā)票金額，其實都沒有違反相關(guān)規(guī)定。但假設(shè)報銷金額要大于發(fā)票金額，則是不符合規(guī)定的。在這一前提下，會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況不同進行相關(guān)賬務(wù)處理。

　　案例說明：

　　員工小王外出就餐，拿了一張金額120元的發(fā)票到財務(wù)那里報銷，其告訴財務(wù)實際只花費了100元，則老板直接報銷費用100元。那么如何做賬務(wù)處理?

　　對于普通發(fā)票報銷的情況，財務(wù)人員記賬時可按照實際報銷金額對相關(guān)科目分別計入。這種現(xiàn)象很常見，并且報銷的金額也不是很大，可以說不會對企業(yè)財務(wù)報告造成任何影響。因此，財務(wù)處理的時候按照實際報銷金額分別記入相關(guān)科目即可。

　　借：管理費用 100

　　貸：庫存現(xiàn)金 100

在實際工作中就經(jīng)常碰到這樣的問題，如果計提金額大于實發(fā)金額應(yīng)該怎么辦？怎么做會計處理？這類型的問題發(fā)生的頻率特別高，如果你還不了解這部分的內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來看看吧。

如果在工作中，應(yīng)付職工薪酬的計提數(shù)大于實際數(shù)，該怎么辦？

1、應(yīng)付職工薪酬計提數(shù)大于實際發(fā)生數(shù)，計提時分配到各項費用和成本中，用跟實際發(fā)生對比的差額沖費用；

2、在“應(yīng)付職工薪酬”科目下設(shè)置二級科目“工資”“社會保險費”，應(yīng)付職工薪酬包括社保。至于是否增加管理費用，就看公司的社保是包含在工資里還是不包含

（1）計提時：

借：管理費用——工資

管理費用——社保

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

應(yīng)付職工薪酬——社保

（2）繳納社保時：

借：應(yīng)付職工薪酬——社保

其他應(yīng)收款

貸：貨幣資金

（3）發(fā)工資時：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：貸幣資金

其他應(yīng)收款

用“其他應(yīng)收款”還是“其他應(yīng)付款”都可以，沒有強制規(guī)定，反正借貸相等，只是暫掛科目。

（4）如果工資中含社保，也就是說員工自己全額交社保。

借：管理費用——工資

管理費用——社保

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

應(yīng)付職工薪酬——社保

這類型問題的關(guān)鍵在于計提得是否準確，有余額無非為兩種：一，提得準確，沒有發(fā)完。二，提得欠準確，多提了，對于前者，應(yīng)該及時付完，，對于后者，可以沖回成本，也可以在以后月度少提。

以上就是有關(guān)應(yīng)付職工薪酬計提金額大于實發(fā)金額的會計處理知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

工資薪酬分配會計分錄怎么做？

這樣的情況在會計人的實際工作中也是常見的，那么對于這樣的情況應(yīng)該怎么處理呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

增值稅發(fā)票金額過大怎么抵扣？

按照發(fā)票的稅額金額進行抵扣，發(fā)票金額大于實際金額按照應(yīng)付賬款進行處理，相關(guān)的會計分錄如下：

借：原材料/庫存商品（發(fā)票價款）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（發(fā)票稅額）

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金（實際金額）

應(yīng)付賬款（多余部分）

如果對方確定不再收取這部分金額，那么就計入營業(yè)外收入

借：原材料(庫存商品)[發(fā)票價款}

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額)[發(fā)票稅額]

貸：銀行存款(現(xiàn)金)[實際付款金額]

營業(yè)外收入[發(fā)票金額大于實際付款金額部分]

相關(guān)政策：

根據(jù)(國稅函〔2009〕617號)規(guī)定：增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。

當(dāng)月認證的增值稅專用發(fā)票，需要在下個月申報期內(nèi)全額全張數(shù)填寫申報表，不足抵減部分會留待以后繼續(xù)抵減。申報表中本期認定相符且本期申報抵扣，需要填寫全部認證通過的數(shù)據(jù)。

一般正常經(jīng)營的公司，最好是不要進項大于銷項，雖然說進項大于銷項在實際工作中是常見的事情，但是如果公司要繳稅的話，最好做相應(yīng)的進項稅額轉(zhuǎn)出。

以上就是有關(guān)增值稅發(fā)票金額大于實際金額怎么抵扣的相關(guān)知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多有關(guān)的會計知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

未取得增值稅發(fā)票怎么做賬？會計分錄怎么寫？

　　增值稅計算需要區(qū)分含稅金額和不含稅金額，遇上含稅金額我們要把它換算成不含稅金額才能進行計算，如果我們混淆了含稅金額和不含稅金額，就會造成計算出錯。其實掌握一些小技巧可以幫助我們區(qū)分這兩者的不同，我們來看一下。

　　區(qū)分含稅金額與不含稅金額的技巧

　　1、增值稅專用發(fā)票上有三個金額：不含稅金額，增值稅，價稅合計。這里的不含稅金額就是不包含增值稅稅額的金額，價稅合計就是含稅金額。

　　2、普通發(fā)票上的金額：普通發(fā)票上的金額一定是含稅的。

　　3、一般納稅人的銷售價格，如果沒有特別指明，一般是不含稅的。

　　4、零售價格，如果沒有特別指明，一般是含稅的。

　　5、價外費用的金額是含稅的(價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、賠償金、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費都是含稅的。)

　　6、對于一般納稅人企業(yè)其收取的加工費，如果沒有特別指明，一般是按照不含增值稅處理的。

　　7、隱瞞的收入是含增值稅的。

　　8、銷售給小規(guī)模納稅人的價格是含稅的。

　　9、在企業(yè)所得稅題目中，往往給出的售價是不含稅價的。

　　運用這些小技巧，我們可以簡單區(qū)分含稅金額和不含稅金額，不知道大家是否明白了呢?讓我們來看以下例題吧：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額10萬元，同時向?qū)Ψ绞杖“b物租金1000元，則甲公司本月增值稅銷項稅額是多少?銷售額已說明不含稅，但包裝物租金是價外費用，是含稅金額，計算時要換算成不含稅金額，稅率以17%計算，則甲公司本月增值稅銷項稅額=100000×13%+1000÷(1+13%)×13%=13115.04元。

　　在業(yè)務(wù)完結(jié)進行款項結(jié)算時，可能會由于種種原因?qū)е潞贤炗啎r的金額大于實際結(jié)算金額，遇到這種情況印花稅要怎么繳納呢？是否需要重新計算？

　　合同簽訂時的金額與實際結(jié)算金額不一致時的增值稅問題，可以參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅地字[1988]25號)

　　9.某些合同履行后，實際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，是否補貼印花？

　　依照印花稅暫行條例法規(guī)，納稅人應(yīng)在合同簽訂時按合同所載金額計稅貼花。因此，對已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補貼印花。

　　可見，印花稅在合同簽訂時就已經(jīng)履行完稅手續(xù)，按照合同所記載金額繳納印花稅。

　　如果企業(yè)屬于按期申報印花稅，簽訂合同時并未繳納印花稅，那么可以在結(jié)算時添加一個補充協(xié)議，將合同所載金額改為實際結(jié)算金額，則可以按照實際結(jié)算金額繳納印花稅。

　　如果開具的發(fā)票金額與實際不符，應(yīng)按實際業(yè)務(wù)確認入賬。今天會計網(wǎng)給大家整理了幾種情形及應(yīng)對方法，讓我們一起來了解吧。

　　企業(yè)發(fā)生銷售所要開具的發(fā)票，其金額應(yīng)該為收款金額，做賬方法是：借方記應(yīng)收賬款，收款時貸方記應(yīng)收賬款，但是因為業(yè)務(wù)的多樣性和繁雜性，所以經(jīng)常會出現(xiàn)開發(fā)票金額和實際到賬金額不相符，所以在賬務(wù)處理時，需要根據(jù)實際情況分別登記入賬，常見的情況和具體的賬務(wù)處理的方法如下：

　　1、購買方未付清賬款

　　如果是這種情況的話，是不需要進行特殊處理的，只需要按實際收到的金額進行入賬即可。

　　2、發(fā)生銷售折扣和折讓

　　這種情況應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，并且應(yīng)該開具折扣折讓負數(shù)發(fā)票，賬務(wù)處理的方法是：應(yīng)予沖減銷售收入，同時沖減應(yīng)收賬款。

　　3、發(fā)生退貨

　　退貨賬務(wù)處理與折扣折讓的相同。

　　4、購買方扣各項費用

　　如果是這種情況，賬務(wù)處理的方法是：借方記銷售費用，貸方記應(yīng)收賬款，但是需要注意的是，如果沒有拿到對方的費用發(fā)票時，則需要在所得稅匯算清繳的時候予以調(diào)整應(yīng)稅所得。

　　案例說明：

　　小張在甲公司擔(dān)任會計，有一次，她開了一張金額 10000元的業(yè)務(wù)專用發(fā)票，但是對方只轉(zhuǎn)了5000元的貨款，這種情況該怎么處理呢?

　　答：會計小張可分兩種情況處理，其一如果客戶按照分期打款結(jié)清貨款，也就是余下貨款能夠收來。那么剩下5000元的余額，小張應(yīng)當(dāng)將其計入應(yīng)收賬款。其二如果實在不能將剩下貨款追討回來，也就是沒有了余額5000元，那么會計小張應(yīng)當(dāng)將這5000元轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。假設(shè)要在稅前扣除，則應(yīng)當(dāng)去稅局做好備案，否則應(yīng)當(dāng)在稅前列支。

　　總結(jié)：企業(yè)業(yè)務(wù)所開具的發(fā)票，如果開出發(fā)票金額與收款金額相對應(yīng)，則應(yīng)當(dāng)在應(yīng)收賬款中進行借記;對于收到的款項，應(yīng)當(dāng)貸記到應(yīng)收賬款。

　　相關(guān)推薦：普通發(fā)票金額和轉(zhuǎn)賬金額不一致的賬務(wù)處理

合同金額與實際金額不一致應(yīng)該怎么繳納印花稅呢？如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

合同金額與實際金額有差應(yīng)該怎么繳納印花稅？

以下要分3種情況進行說明：

1、合同(憑證)金額增加

已繳納印花稅的合同(憑證)，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補繳印花稅。

2、實際結(jié)算金額比合同(憑證)所載金額大

對已履行合同(憑證)所載的權(quán)利義務(wù)，并已繳納印花稅的，發(fā)現(xiàn)實際結(jié)算金額與合同(憑證)所載金額不一致的，一般不再補繳印花稅。

3、合同(憑證)期滿繼續(xù)

履約已繳納印花稅的合同(憑證)期滿時，所載權(quán)利義務(wù)關(guān)系尚未履行完畢，經(jīng)合作雙方約定繼續(xù)使用的，其所載內(nèi)容、金額沒有增加的，不用重新繳納印花稅;其所載內(nèi)容，金額有所增加的，則對增加部分繳納印花稅。

按照合同繳納印花稅是含稅價還是不含稅價？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定，購銷合同的計稅依據(jù)為合同上載明的“購銷金額”。而在實際經(jīng)濟活動中，購銷合同中的“購銷金額”有的包括增值稅稅金，有的不包括,具體情況可根據(jù)簽訂的購銷合同實際情況進行取舍：

1、如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

2、如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

3、如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù)；

4.不含稅金額因小于含稅金額，因此合同中訂立的不含稅價格可以少繳納稅款部分的印花稅。

以上就是有關(guān)合同金額和實際金額的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　可能給為會計人在日常工作中會遇到這樣的問題，發(fā)票的金額大于實際的金額應(yīng)該做什么會計處理呢?和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　發(fā)票金額大于實際金額應(yīng)該怎么做會計處理?

　　這里我們需要分2種情況進行處理：

　　1、實際報銷金額比發(fā)票金額小的不多，或者是實報時抹零了。這種情況可依據(jù)實報金額直接入賬處理，不用再加什么說明，反而畫蛇添足。

　　2、實報金額比發(fā)票金額小很多，這種情況就應(yīng)有合理的解釋，可讓報銷經(jīng)辦人據(jù)實做出書面說明，并履行報銷簽批程序，作為報銷發(fā)票的附件，后按說明中的金額實際報銷，票據(jù)入賬即可。

　　發(fā)票金額與實際的金額不相符，應(yīng)該怎么做賬?

　　應(yīng)該按實際付款金額入賬，發(fā)票金額大于付款金額的，不受影響。發(fā)票金額小于付款金額的，應(yīng)該補足發(fā)票。從管理上講，應(yīng)該嚴格審核采購項目金額。

　　發(fā)票金額最大可以開多少?上限是多少?

　　首先要確認發(fā)票的限額額版本是多少，如果是千元版，那么最大開票額(不含稅金額)為9999.99元，如果是萬元版，那么最大開票額(不含稅金額)為99999.99元。增值稅專用發(fā)票(增值稅稅控系統(tǒng))實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票或貨運專票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。如果領(lǐng)取的是10萬元版發(fā)票，請注意綠色標(biāo)注字樣，也就是在增值稅專用發(fā)票的金額欄這里，最高可以開具金額為99999.99元。所以，以10萬版增值稅專用發(fā)票為例，假設(shè)稅率為17%，價稅合計數(shù)最高可以達到11.7萬元。

　　以上就是有關(guān)發(fā)票金額的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　報銷費用時，出現(xiàn)發(fā)票金額大于實際支付金額的情況，可以正常入賬處理嗎？

　　答：企業(yè)員工報銷費用時，需要根據(jù)實際消費的金額來報銷。在實際操作中，有時候會出現(xiàn)對方開具的發(fā)票金額大于企業(yè)實際支付的金額的情況，比如，企業(yè)收到的定額發(fā)票金額大于實際支付金額，企業(yè)只需要按實際金額來入賬即可。所以報銷金額低于發(fā)票金額是可以的。

　　報銷費用如何做賬？

　　借：管理費用、銷售費用、制造費用

　　       應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　      　 貸：銀行存款

　　管理費用：指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負擔(dān)的工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用等。

　　銷售費用：指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出也屬于銷售費用。

　　制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括企業(yè)生產(chǎn)部門(如生產(chǎn)車間)發(fā)生的水電費、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、管理人員的職工薪酬、勞動保護費、國家規(guī)定的有關(guān)環(huán)保費用、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。

　　會計人員實際工作中，收到的發(fā)票金額若是出現(xiàn)大于付款金額的情況，是否可以正常報銷入賬？

　　發(fā)票金額大于付款金額能不能報銷？

　　發(fā)票金額大于付款金額(報銷金額)可以入賬的。根據(jù)《企業(yè)會計準則》中規(guī)定，企業(yè)在采購業(yè)務(wù)中收到的發(fā)票，其報銷金額可以小于或者等于發(fā)票上的金額，只要不超過發(fā)票金額即可。企業(yè)在費用管理中，當(dāng)發(fā)生費用需要報銷時，其報銷金額為發(fā)票上的金額，但也可以低于此金額，這其中包含差旅費、餐費等發(fā)票。

　　發(fā)票種類及基本內(nèi)容

　　發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的業(yè)務(wù)憑證。簡單來說就是發(fā)生的成本、費用或收入的原始憑證。發(fā)票種類眾多，有增值稅專用發(fā)票，增值稅普通發(fā)票，增值稅電子普通發(fā)票，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、通用定額發(fā)票等。

　　其中增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為三聯(lián)版和六聯(lián)版，基本聯(lián)次分為記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。

　　增值稅普通發(fā)票(折疊票)由基本聯(lián)次或基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，分為：兩聯(lián)版和五聯(lián)版，基本聯(lián)次分為記賬聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。

　　增值稅專用發(fā)票——可用于抵扣，多適用于一般納稅人。

　　增值稅普通發(fā)票——見得比較多，發(fā)生于大多數(shù)的購買物品的行為中，可以對單位使用，也可以對個人使用。

　　機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票——只是在購買機動車時才有的發(fā)票。

　　發(fā)票基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。

　　利潤表主要是反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計報表，其中本期金額和上期金額分別代表什么？

　　利潤表本期金額和上期金額如何理解？

　　利潤表一般會體現(xiàn)本期金額和上期金額，這里的本期多少是指本年的累計數(shù)，上期金額指上年的累計金額。

　　(企業(yè)會計準則)利潤表表格中存在本期和上期，以第二季度為例：本期指的是1-6月，上期(或上年)指的是上年1-6月;

　　(小企業(yè)會計準則)利潤表如果表格中有本期和累計，以第二季度為例：本期指的是4-6月，累計指的是1-6月。

　　利潤表主要包括哪些內(nèi)容？

　　利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。

　　利潤表主要反映以下幾方面的內(nèi)容：

　　營業(yè)收入，由主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成。

　　營業(yè)利潤，營業(yè)收入減去營業(yè)成本(主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本)、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，即為營業(yè)利潤。

　　利潤總額，營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，即為利潤總額。

　　凈利潤，利潤總額減去所得稅費用，即為凈利潤。

　　每股收益，普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤表中列示每股收益信息，包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項指標(biāo)。

　　其他綜合收益，反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。

　　應(yīng)說明的是，利潤表中“其他綜合收益”項目，反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。

　　在會計的實際工作中，可能會遇到發(fā)票金額多于收款金額的情況，通常計入應(yīng)收賬款等科目中進行核算，對于發(fā)票金額多于收款金額的賬務(wù)處理該怎么做？

　　發(fā)票金額多于收款金額的會計分錄

　　借：銀行存款

　　　　應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　如何理解銀行存款科目？

　　銀行存款是儲存在銀行的款項，是貨幣資金的組成部分。根據(jù)我國現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，每一企業(yè)都必須在中國人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶，辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算，企業(yè)的貨幣資金，除了在規(guī)定限額以內(nèi)，可以保存少量的現(xiàn)金外，都必須存入銀行，企業(yè)的銀行存款主要包括：結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù)，都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

　　銀行存款屬于資產(chǎn)類科目，期末余額就在借方。在會計分錄中，借方表示增加，貸方表示減少。

　　如何理解主營業(yè)務(wù)收入科目？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。主營業(yè)務(wù)收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“產(chǎn)品銷售收入”；建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“工程結(jié)算收入”；交通運輸業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“交通運輸收入”；批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指“商品銷售收入”等。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目，核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”科目下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。該科目期末應(yīng)無余額。

　　售價金額法又稱“交貨定價、實物責(zé)任制”，適用于零售企業(yè)的商品核算，企業(yè)使用銷售價格金額法時，該如何做賬務(wù)處理？

　　售價金額法的會計分錄

　　借：在途物資

　      　 應(yīng)交稅費

　      　 貸：銀行存款

　　借：庫存商品

　      　 貸：在途物資

　            　  商品進銷差價

　　售價金額核算法的計算公式是什么？

　　售價金額法是指平時商品的購入、加工收回、銷售均按售價記賬，售價與進價的差額通過“商品進銷差價”科目核算，期末計算進銷差價率和本期已銷售商品應(yīng)分攤的進銷差價，并據(jù)以調(diào)整本期銷售成本的一種方法。

　　成本占有率＝（期初庫存商品成本＋本期購入商品成本）／（期初庫存商品售價＋本期購入商品售價）

　　本期銷售商品的成本＝本期商品銷售收入×成本占有率

　　期末結(jié)存商品的成本＝期初庫存商品的進價成本＋本期購進商品的進價成本－本期銷售商品的成本。

　　在途物資是什么？

　　在途物資是企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種物資的采購和入庫情況，一般用于商貿(mào)企業(yè)。庫存商品采用售價核算的，按售價借記“庫存商品”科目，按進價貸記“在途物資”科目，進價與售價之間的差額，借記或貸記“商品進銷差價”科目，本科目期末借方余額，反映企業(yè)已付款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料、商品的采購成本。

　　財務(wù)人員在日常工作中，有時需處理實報金額小于發(fā)票金額的情況。這時可通過兩種方法進行處相應(yīng)的會計處理，有關(guān)會計分錄怎么做？

　　發(fā)票金額大于報銷金額如何做賬？

　　1、實際報銷金額比發(fā)票金額小的不多，或者是實報時抹零了。這種情況可依據(jù)實報金額直接入賬處理，不用再加什么說明，反而畫蛇添足。

　　2、實報金額比發(fā)票金額小很多，這種情況就應(yīng)有合理的解釋，可讓報銷經(jīng)辦人據(jù)實做出書面說明，并履行報銷簽批程序，作為報銷發(fā)票的附件，后按說明中的金額實際報銷，票據(jù)入賬即可

　　對于發(fā)票金額大于報銷金額的，其具體的賬務(wù)處理如下：

　　如果用現(xiàn)金支付了辦公費1000元，但是收到的發(fā)票金額是1500元，那么其具體的會計分錄如下：

　　借：管理費用-辦公費 1000

　　       貸：庫存現(xiàn)金 1000

　　報銷費用的填制要求

　　(1)將原始單據(jù)剪齊邊角，正面朝上(與報銷單據(jù)同向)粘貼在報銷單的反面左邊。

　　(2)用藍色或黑色鋼筆、簽字筆如實填寫報銷單的各項內(nèi)容，如：報銷時間、報銷人、費用摘要、單據(jù)張數(shù)等。

　　(3)采購類經(jīng)營費用，須憑有效的《請購單》(或采購計劃表)和發(fā)票到倉庫辦理物品驗收入庫手續(xù)，并將進倉單、直拔單附在報銷單據(jù)的后面。

　　(4)非采購類的行政、辦公或其他費用，直接填制報銷單據(jù)。

　　(5)外出培訓(xùn)費憑《培訓(xùn)協(xié)議》辦理報銷手續(xù)。

　　在會計人員日常工作中，有時會遇到發(fā)票的金額大于實際付款金額的情況，核算時一般通過應(yīng)付賬款科目、營業(yè)外收入科目等進行處理。相關(guān)的會計分錄如何編制？

　　發(fā)票金額大于付款金額的會計分錄

　　1、按發(fā)票稅額金額抵扣，發(fā)票金額大于實際付款金額部分作為應(yīng)付賬款處理。

　　借：原材料/庫存商品

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款（實際付款金額）

　　              應(yīng)付賬款（發(fā)票金額大于實際付款金額部分）

　　2、如果對方明確表示不再收取，計入營業(yè)外收入

　　借：原材料/庫存商品

　　       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　       貸：銀行存款

　　              營業(yè)外收入（發(fā)票金額大于實際付款金額部分）

　　什么是應(yīng)付賬款？

　　是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動中由于取得物資與支付貨款在時間上不一致而產(chǎn)生的負債。

　　屬于負債類賬戶，該賬戶的貸方反映應(yīng)付賬款的實際發(fā)生數(shù)，借方反映應(yīng)付賬款的實際償還數(shù)，或是預(yù)付賬款；期末余額在貸方，表示尚未還清的款項。應(yīng)付賬款期末余額借方，表示應(yīng)收款項，比如單位預(yù)付款了而對方發(fā)票還未入賬。應(yīng)付賬款期末余額貸方，表示已入庫而應(yīng)付對方單位的款項。

　　什么是營業(yè)外收入？

　　是除企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入之外的其他利得，換句話就是不在企業(yè)營業(yè)執(zhí)照規(guī)定范圍內(nèi)的，與企業(yè)正常業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的收入。比較常見的有：債務(wù)重組利得、盤盈利得、政府補助、捐贈利得等。是貸方科目，在利潤表中體現(xiàn)，但并不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

　　公司簽訂了一份建筑合同，在合同簽訂時已經(jīng)繳納了印花稅。后工程完工，實際結(jié)算金額比合同金額要高。公司是否需要補貼花？

　　答：實際金額與合同金額不一致的，一般不再補貼花。

　　依照印花稅暫行條例規(guī)定，納稅人應(yīng)在合同簽訂時按合同所載金額計稅貼花。因此，對已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補貼印花。

　　但是，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令1988年第11號)文件第九條規(guī)定，已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票。即，對于合同如果已貼花，如果合同有做修改導(dǎo)致金額增加的，應(yīng)對合同增加的金額補貼花。

　　綜上，納稅人應(yīng)以合同金額貼花，發(fā)現(xiàn)實際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，如果合同做了修改，導(dǎo)致合同金額增加的，應(yīng)針對增加部分的金額補貼花。

　　在匯算清繳中，賬載金額指的是賬冊中實際記錄的金額，即實際發(fā)生額；稅收金額指的是稅法規(guī)定在稅前列支金額，即稅前列支的最大金額。

　　匯算清繳中賬載金額和稅收金額如何區(qū)分？

　　賬載金額指的是賬冊中實際記錄的金額，即實際發(fā)生額。稅收金額指的是稅法規(guī)定在稅前列支金額，即稅前列支的最大金額。

　　賬載金額和稅收金額如何填寫？

　　以《納稅調(diào)整項目明細表》的工資薪金支出為例：

　　1、第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補貼，也就是實際支付工資總額。稅款通常是指與企業(yè)簽訂勞動合同，建立勞動關(guān)系，并已定期全額申報個人所得稅，這部分人的工資，即允許稅前扣除的工資。

　　2、第2列“稅收金額”填報納稅人按照按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的工資薪金。如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列”調(diào)增金額”，如本行第1列＜第2列，第1列減去第2列的差額的絕對值填入第4列”調(diào)減金額”。

　　賬載金額大于稅收金額是調(diào)增還是調(diào)減？

　　調(diào)整分調(diào)增和調(diào)減，具體取決于各項目賬載金額和稅收金額的比較。因此，調(diào)整表將相關(guān)項目的金額分為賬載金額、稅收金額、調(diào)增金額和調(diào)減金額四類。賬載金額是指按照會計核算計入利潤總額的項目金額；稅收金額是指按照稅收規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額的項目金額。需注意的是，不同項目計算調(diào)增還是調(diào)減的方式不同。收入類項目當(dāng)稅收金額大于賬載金額時納稅調(diào)增；反之調(diào)減?？鄢愴椖?、資產(chǎn)類項目當(dāng)賬載金額大于稅收金額時納稅調(diào)增；反之調(diào)減。

　　例：職工福利費支出，賬上開支了4576元，因此賬載金額記4576元。按稅法規(guī)定，職工福利費稅前列支不得超過工資支出的14%，本年工資為940748元，940748×14%=131704元即是稅收金額。因此如果職工福利費超過了131704元，稅收金額就要填131704元，沒超就填賬載金額。如果賬載金額大于稅收金額，說明超出的部份按稅法規(guī)定是不能在稅前列支的，要扣除后再計算所得稅。所以填寫時一定要注意賬載金額不能大于稅收金額，不然需要補稅。

　　賬載金額與稅收金額的聯(lián)系？

　　賬載金額是企業(yè)賬面記載的金額，也是實際的發(fā)生額，一般情況下，賬載金額是稅收金額的基礎(chǔ)，稅收金額一般是以賬載金額為基礎(chǔ)進行法定調(diào)整，也就是稅收金額是賬載金額經(jīng)過法定調(diào)整后的最終稅收結(jié)果。

　　什么是匯算清繳？

　　匯算清繳是指所得稅和某些其他實行預(yù)繳稅款辦法的稅種，在年度終了后的稅款匯總結(jié)算清繳工作。實際工作中，一般采取分月、分季預(yù)繳稅款，年終匯算清繳，多退少補的征收辦法。分月、分季預(yù)繳稅款，一般按納稅人本季度（月）的計稅依據(jù)計算應(yīng)納稅款。年度終了后，納稅人必須進行匯算清繳稅款，對已預(yù)交的稅款實行多退少補。

　　不含稅金額換算成含稅金額有兩種方法：一種是不含稅金額直接加上相應(yīng)稅額；另一種是不含稅金額乘以1加上相應(yīng)稅率之和，便可換算成含稅金額。

　　含稅金額和不含稅金額是什么？

　　增值稅為價外稅，含稅金額指包含增值稅的金額；而不含稅金額指不包含增值稅的金額，具體的換算公式為：含稅金額=不含稅金額×（1+適用增值稅稅率）；不含稅金額=含稅金額/（1+適用增值稅稅率）。

　　什么是增值稅？

　　增值稅是對從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅的性質(zhì)是以全部流轉(zhuǎn)額為計稅銷售額；其稅負具有轉(zhuǎn)嫁性；并按產(chǎn)品或行業(yè)實行比例稅率。

　　不含稅金額的稅款由誰承擔(dān)？

　　不含稅由購貨方負責(zé)納稅。在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納增值稅。

　　銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購貨方收取的增值稅額，即銷項稅額。通常交易中，雖然銷售方為增值稅的納稅主體，但實際上其所銷售的貨物中已經(jīng)包含了相應(yīng)的增值稅，購貨方在購買貨物的同時已經(jīng)向其支付了增值稅。

　　增值稅的適用稅率有哪些？

　　一般納稅人適用的稅率有：13%、9%、6%、0%。適用13%稅率：銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；適用9%稅率：交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。

　　金額大寫標(biāo)準寫法為漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替。

　　文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。

　　會計大寫金額書寫有哪些要求？

　　會計大寫金額書寫規(guī)范的要求有數(shù)字金額采用漢字大寫的方式；書寫的數(shù)字金額，不得用簡化字代替；按照正規(guī)的書寫要求，大寫金額數(shù)字一般都是要到“元”或“角”為止，并且在寫好之后，需要在后面加上“整”或者是“正”字樣；在填寫票據(jù)的時候，出票日期應(yīng)當(dāng)采用中文大寫的格式，而且還必須是當(dāng)天的日期。

　　會計書寫規(guī)范注意事項有哪些？

　　1、書寫正確：在進行書寫期間，要注意到數(shù)字、文字的正確性，避免發(fā)生寫錯的情況；

　　2、書寫規(guī)范：不管是哪一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，書寫時均要按照相關(guān)規(guī)定來進行，要求規(guī)范、精準；

　　3、書寫清晰：這里指的是書寫字跡要清晰，同時賬目條理有序，避免出現(xiàn)模糊的，讓人看不懂的情況；

　　4、書寫整潔：會計書寫不要出現(xiàn)涂抹的痕跡，否則會被認為是在作假。

　　銀行審查各種結(jié)算憑證要注意的點有哪些？

　　銀行審查各種結(jié)算憑證時在大、小寫金額數(shù)字方面，除中國人民銀行總行已有明確規(guī)定之外還有以下幾點需要注意：

　　1、漢字大寫金額數(shù)字，規(guī)定不得自造簡化字，但有的單位書寫中用繁體字（如、貳、陸、萬、圓等）的，也可以受理。

　　2、漢字大寫金額數(shù)字到“角”為止。如果在角位置沒寫“整”字的，可以通融受理。

　　3、漢字大寫金額數(shù)字有“分”位的，“分”字后面多寫了“正”字的，也可以通融受理。

　　4、阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、中文大寫金額中間可以只寫一個零。

　　5、在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。