財政部發(fā)布了第85/86號公告，明確延續(xù)了金融企業(yè)和中小企業(yè)的貸款損失準備金政策，從2019年1月1日起至2023年12月31日，切實解決涉農貸款和中小企業(yè)貸款難的問題。

貸款損失準備金政策的適用對象為政策性銀行、商業(yè)銀行、財務公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司。

準予提取貸款損失準備金的貸款資產范圍包括：抵押、質押、保證、信用等等。

具有貸款特征的風險資產有：銀行卡透支、貼現、信用墊款、進出口押匯、同業(yè)拆出、應收融資租賃款。

貸款損失的計算公式：

準予當年稅前扣除的貸款損失準備金=本年末準予提取的貸款損失準備金的貸款資產余額*計提比例—截止上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額。

如果上述的公式為負數，那么應該相應的調增當年的應納稅所得額。

公式中提到的計提比例是多少呢？

一般計提比例是1%，涉農貸款和中小企業(yè)貸款的：關注類貸款，計提比例為2%，次級類貸款，計提比例為25%，可疑類貸款，計提比例為50%，損失類貸款，計提比例為100%。

以上公告說的解決涉農貸款的問題，那什么是涉農貸款呢？

涉農貸款包括農戶貸款、農村企業(yè)以及各類組織貸款。

貸款損失的沖減順序為：發(fā)生的貸款損失、沖減貸款損失準備金、不足部分據實扣除

以上就是有關涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金的企業(yè)所得稅稅前扣除的政策。

符合留抵退稅政策的納稅人有哪些？怎么申請辦理？

　　資產證券化的賬務處理怎么做是會計工作中的常見問題，資產證券化對于金融穩(wěn)定有著重要的意義，它是銀行進行有效資產負債管理的工具。本文就針對資產證券化的賬務處理做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　資產證券化的賬務處理怎么做?

　　資產證券化的賬務處理可以分為兩種情況，分別計入兩種科目，具體如下：

　　1、如果被界定為銷售，那么應當進行表外處理，此時證券化資產從資產負債表中剔除，同時證券化收入確認為收入，交易成本計入當期損益。

　　2、如果被界定為融資擔保，那么應當進行表內處理，證券化資產仍保留在資產負債表中，同時發(fā)起人獲得的資金被當作負債處理，交易成本作為融資成本資本化。

　　對于資產證券化的處理，一般要通過特設目的機構SPE進行。目前我國進行的信貸資產證券化采用的大多是信托模式。

　　資產證券化指的是什么?

　　資產證券化，指的是以基礎資產未來所產生的現金流為償付支持，通過結構化設計進行信用增級，在此基礎上發(fā)行資產支持證券的過程。

　　資產證券化的意義

　　1、站在發(fā)起人的角度，資產證券化提供了將相對缺乏流動性，個別的資產轉變成流動性高，可在資本市場上交易的金融商品的手段。

　　2、資產證券化為發(fā)起者提供了更加有效的、低成本的籌資渠道。

　　3、站在投資者的角度，資產擔保類證券提供了比政府擔保債券更高的收益。

　　資產證券化對于金融穩(wěn)定有什么作用?

　　1、資產證券化是銀行進行有效資產負債管理的工具

　　2、資產證券化有助于以市場方式處理不良資產

　　3、可以分散資產風險，提高流動性，把原來獨立承擔的風險向擔保機構和投資者轉移。

　　什么是衍生金融資產?什么是非衍生金融資產?區(qū)別是什么?

　　以上就是關于資產證券化的賬務處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。想要了解更多給有關資產證券化的內容，請持續(xù)關注會計網!

　　按央行公告，存量房貸客戶應在8月31日前完成存量浮動利率貸款定價基準轉換，可以選擇LPR利率，也可以選擇固定利率。那么LPR定價基準轉換是什么意思?對貸款人好還是不好?

　　LPR定價基準轉換是什么?

　　LPR定價基準轉換是指將存量浮動利率貸款的定價基準轉換為LPR，以后中長期貸款利率定價按照LPR加點計算(加點可為負值，加點數值在合同剩余期限內固定不變)。LPR為貸款市場報價利率，每月20日由18家商業(yè)銀行報價后得出平均利率。根據央行公告，存量浮動利率貸款定價基準轉換原則上于2020年8月31日前完成。對于存量房貸客戶而言，可以選擇轉換LPR，也可以選擇轉換固定利率。

　　LPR定價基準轉換對貸款人好嗎?

　　從中短期來看，由于我國利率處于下行趨勢，將存量浮動利率貸款的定價基準轉換為LPR，對于借款人而言相對有利，可以減輕借款人房貸支出。雖然長期利率走勢難以判斷，但即使出現利率大幅上升走勢的情況，購房者也可以通過還款方式來規(guī)避利率風險。

　　據業(yè)內人士建議，如果過去貸款利率較低，折扣較大，貸款剩余還款期限較長，則可以選擇固定利率，這樣一來可以鎖定月供成本，方便做好家庭的收支安排；如果月供剩余時間較短，貸款余額也不多，則選擇LPR比較有利。

　　LPR轉換好還是不好，關鍵在于LPR利率走勢的判斷，LPR利率下降的前提上，轉換LPR利率相對有利；LPR利率上升的前提上，則要慎重選擇。

　　LPR利率多久調整一次?

　　一般情況下，LPR利率每月公布一次，公布時間為當月20日9：30，可通過全國銀行間同業(yè)拆借中心官網和央行官網查詢。

　　另外，購房者也需要注意LPR浮動利率和固定利率的區(qū)分，固定利率是固定不變的，是指貸款人現在執(zhí)行的房貸利率，在之后的的還款期限內，都將依據該利率執(zhí)行。而浮動利率是指利率隨時浮動，基于每個月央行公布的LPR利率作為參考標準，LPR利率低，房貸利率也低;LPR利率高，房貸利率自然就高。

公司是否可以貸款買車？相信很多人都會脫口而出說肯定可以啊，那么事實是這樣嗎？貸款買車需要滿足哪些條件呢？和會計網一起來學習一下吧！

公司買車可以貸款嗎？公司貸款買車有哪些好處呢？

1、可以抵扣稅金

2、購買汽車的費用可以從以后的收入中提取

這樣就不需要動用個人資金了，但公司名義買車一般是無法辦理貸款手續(xù)的，因為一旦公司的法人主體消失，銀行將會無法收回貸款，但是在部分地區(qū)會有一些小銀行可以辦理公司名義的貸款購車業(yè)務，但是要求比較嚴格，首付一般在50%，具體情況最好到當地的車行看看

企業(yè)貸款買車要滿足什么條件？

企業(yè)貸款買車需要滿足以下的基本條件：

1、公司非個體工商戶；

2、注冊資金在五十萬以上；

3、成立一年以上的公司；

4、借款人必須是公司股東

公司貸款買車時，在擔保方面應符合以下條件：

1、需通過大型汽車生產廠商的審核，并且購車單位法人需與銀行簽訂無限連帶責任保險；

2、所購買的車輛須手續(xù)齊全，與銀行辦理抵押登記，并辦理保險等。

公司貸款買車的辦理流程：

公司貸款買車時，在符合上述條件之后，應向銀行和大型汽車生產廠商分別提供申請資料，此時銀行需進行貸前調查，大型汽車生產廠商出具回購承諾書。此后，銀行按照內部流程規(guī)定進行審核企業(yè)的資格，當審核通過后，并與企業(yè)簽訂相關的貸款合同及其他法律文書，并最終發(fā)放貸款，落實抵押登記及保險辦理等后續(xù)工作。

以上就是有關公司貸款買車的相關內容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　銀行放出去的貸款收不回來時，需要計提減值準備。在新會計準則中新增了貸款——已減值科目，以下將主要介紹該科目的內容。

　　貸款已減值是什么科目？

　　新的會計準則中新增了一個科目，貸款——已減值。這個明細科目是用來反映在本金中有多少是已經發(fā)生減值的。

　　在金融資產中，確認減值損失：未來的現金流量低于計提減值準備前的攤余成本，差額要確認貸款損失準備。貸款減值后，貸款下設所有的明細賬都需轉入一個新的明細賬科目“貸款——已減值”。這也是確認減值損失和減值實際發(fā)生的區(qū)別。

　　貸款減值的會計分錄

　　借：資產減值損失

　　貸：固定資產減值準備/無形資產減值準備/長期股權投資減值準備

　　資產減值準備是資產的備抵科目，資產的賬面價值按“資產的賬面價值=資產原值-減值準備-折舊攤銷”公式計算得出，計提減值準備時，減值準備增加了，因此資產的賬面價值減少。資產減值準備會計分錄怎么做？

　　減值貸款什么意思？

　　減值貸款是指企業(yè)在期末應按照委托貸款本金與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于本金的差額，計提委托貸款減值準備。根據《貸款損失準備計提指引》相關規(guī)定，貸款減值準備的計提比例為：

　　1、一般準備年末余額不低于年末貸款余額的1%；

　　2、關注類貸款計提比例為2%；

　　3、次級類貸款計提比例為25%；

　　4、可疑類貸款計提比例為50%；

　　5、損失類貸款計提比例為100%。

　　注：次級和可疑類貸款可以上下浮動20%。

　　銀行貸款給客戶，一般會存在收不回款項的風險，這樣一來原來的賬面資產就發(fā)生了減值。請問貸款減值損失是什么意思？

　　貸款減值損失是什么？

　　貸款減值損失是指商業(yè)銀行貸款資產發(fā)生了預計損失，且在資產負債日確認損失金額后計入損益表。在資產負債表日，商業(yè)銀行應當檢查貸款的賬面價值，該貸款發(fā)生減值在有客觀證據證明的前提下，應確認為減值損失，計提貸款損失準備。

　　商業(yè)銀行在資產負債表日以減值測試的方式估計得出貸款的預計未來現金流量現值，對于預計未來現金流量現值低于貸款賬面價值的差額，確認為減值損失，計入當期損益。

　　貸款損失準備是什么？

　　貸款損失準備是本科目核算銀行按規(guī)定提取的貸款損失減值準備，銀行不承擔風險的受托貸款等不計提貸款損失準備。

　　計提貸款損失準備的資產范圍包括：

　　1、客戶貸款；

　　2、貼現資產；

　　3、拆出資金；

　　4、銀團貸款；

　　5、貿易融資；

　　6、信用卡透支等。

　　另外，對于企業(yè)(保險)的保戶質押貸款計提的減值準備，也通過貸款損失準備科目核算。貸款損失準備應按照計提貸款損失準備的資產類別進行明細核算，本科目期末貸方余額，反映銀行已計提貸款損失準備金的余額。

　　貸款已減值是什么科目？

　　貸款減值準備是什么？

　　貸款減值準備是指商業(yè)銀行為抵御貸款風險所提取的用于彌補銀行到期不能收回的貸款損失的準備金?？梢岳斫鉃殂y行房貸給客戶后，款項無法收回的壞賬準備。

　　銀行發(fā)生貸款業(yè)務的同時意味著未來收回資產時，可能發(fā)生減值，這也體現了銀行貸款的風險性。請問減值貸款是什么意思？貸款減值準備計提比例多少？

　　減值貸款是什么？

　　委托貸款減值準備是企業(yè)在期末應按照委托貸款本金與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于本金的差額，計提委托貸款減值準備。在資產負債表上，應將委托貸款的本金和應收利息減去計提的減值準備后的凈額，并入短期投資或長期債權投資項目。

　　我國商業(yè)銀行在具體計提減值準備時仍然借助貸款五級分類：

　　1、關注類貸款

　　公司類貸款中的正常、關注類貸款，銀行先計算出貸款向次級遷徙的比例，將其作為貸款違約率，再與次級類貸款的違約損失率兩者相乘，將結果作為預期損失率，最后以此比率對組合減值準備計算。

　　2、次級、可疑類貸款

　　對單筆重大貸款標準以上的貸款進行計提減值準備時，商業(yè)銀行將采取單筆測試的方法；對于單筆重大貸款標準以下的次級、可疑類貸款，一般以各自單筆評估計提準備金的加權平均比例，分別對組合減值準備進行計提。

　　3、損失類貸款

　　對于損失類貸款，可以按100% 比例計提全額準備。

　　貸款減值準備計提比例

　　按照《貸款損失準備計提指引》相關規(guī)定，一般準備年末余額不低于年末貸款余額的1%；關注類貸款計提比例為2%；次級類貸款計提比例25%；可疑類貸款計提比例為50%；損失類貸款計提比例為100%。（次級和可疑類貸款計提比例可以上下浮動20%）。

　　貸款已減值是什么科目？

　　貸款損失準備是什么意思？

　　貸款損失準備屬于資產類科目，核算銀行按規(guī)定提取的貸款損失減值準備，銀行不承擔風險的受托貸款等不計提貸款損失準備。

　　計提貸款損失準備的資產有：貼現資金、拆出資金、客戶貸款、信用卡透支、協議透支、貿易融資、銀團貸款、轉貸款和墊款等。

　　銀行經營發(fā)展過程中，應對所有承擔風險和損失的資產計提減值準備金，這個過程，也被稱為“資產減值損失”、“資產損失準備”或者“撥備”。其中針對“貸款和墊款”所做的減值準備，叫做貸款減值準備。以下將主要介紹貸款減值準備和貸款減值損失的區(qū)別。

　　貸款減值準備和貸款減值損失有什么區(qū)別？

　　貸款減值準備是是減值準備金的主要構成部分，是指商業(yè)銀行為抵御貸款風險而提取的用于彌補銀行到期不能收回的貸款損失的準備金。

　　銀行貸款減值準備其實是對未來壞賬的一個預估，從而預留準備金，對于預留的準備金，可以算作營業(yè)支出，算入當期成本。

　　如果貸款減值準備增加了，也就表明銀行已經為未來的壞賬做了比較充分的準備;如果貸款減值準備減少了，則表明銀行對未來貸款質量信心充足，沒有預留太多準備。

　　按照中國銀保監(jiān)會的規(guī)定：撥備覆蓋率=貸款減值準備/不良貸款余額。

　　貸款減值損失是指商業(yè)銀行貸款資產發(fā)生了預計損失，并且在資產負債日確認損失金額后計入損益表。

　　在資產負債表日，商業(yè)銀行應對貸款的賬面價值進行檢查，如果貸款發(fā)生減值已有可觀證據證明，那么應確認為減值損失，計提貸款損失準備。

　　商業(yè)銀行計算貸款的預計未來現金流量現值，可以在資產負債表日通過減值測試的方式估計得出結果。其中預計未來現金流量現值低于貸款賬面價值的差額，可以確認為減值損失，計入當期損益。

　　貸款減值準備計提會計分錄

　　減值準備是什么意思？

　　減值準備是指資產的賬面余額超過其可收回金額，判斷資產沒有發(fā)生減值，應根據資產可能已經發(fā)生減損的某些跡象，若是存在任何一種跡象，則企業(yè)應正式估計其可收回金額。

　　資產計提的八項減值準備包括壞賬準備、短期投資跌價準備、長期投資減值準備、存貨跌價準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備、在建工程減值準備、委托貸款的委托貸款減值準備。

　　銀行為抵御放貸風險，一般都會計提減值準備金。其中貸款減值準備是減值準備的主要構成部分，那么貸款減值準備是什么意思？計提標準多少？

　　貸款減值準備是什么？

　　銀行放貸，必然要承擔一定的風險，為抵御風險，銀行需要對所有承擔風險和損失的資產計提減值準備金，其中針對“貸款和墊款”所做的減值準備，稱為貸款減值準備。

　　貸款減值準備是指商業(yè)銀行為抵御貸款風險而提取的用于彌補銀行到期不能收回的貸款損失的準備金，實際上是對未來壞賬進行的一個預估，從而預留準備金。對于預留的準備金，可以算作營業(yè)支出，算入當期成本。

　　貸款減值準備如果增加了，則說明銀行已為未來的壞賬做了比較充分的準備;如果減少了，則說明銀行對未來貸款質量信心充足，也就沒有預留太多準備。

　　銀行貸款減值準備與不良貸款余額、不良貸款率應是同升同降的，從而保證應對風險的能力。根據監(jiān)管要求，一般是120%—150%之間。

　　按照中國銀保監(jiān)會的規(guī)定：撥備覆蓋率=貸款減值準備/不良貸款余額。

　　貸款減值準備計提標準

　　根據我國《銀行貸款損失準備計提指引》相關規(guī)定：

　　1、按季計提一般準備，一般準備年末余額不得低于年末貸款余額的1%;

　　2、按季計提關注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款、損失類貸款，計提比例分別為2%、25%、50%、100%。其中對于次級和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20%;

　　3、按季計提特種準備，銀行以不同類別(如國別、行業(yè))貸款的特種風險情況、風險損失概率及歷史經驗為依據自行確定計提比例。

　　更多推薦：貸款減值準備和貸款減值損失的區(qū)別

　　企業(yè)計提委托貸款減值準備時，實際上是衡量貸款風險的問題。請問委托貸款減值準備會計處理怎么做？

　　委托貸款減值準備如何做會計處理？

　　根據《企業(yè)會計制度》，“委托貸款”科目核算企業(yè)按規(guī)定委托金融機構向其他單位貸出的款項，期末，企業(yè)應全面檢查委托貸款本金，根據委托貸款本金與可收回金額孰低法計提相應的減值準備。另外按稅法規(guī)定，委托貸款減值準備實際上也是時間性差異。對委托貸款減值準備做以下會計處理：

　　1、期末計提委托貸款減值準備：

　　借：遞延稅款（遞延稅款借項）

　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　遞延稅款借項適用公式：遞延稅款借項=本期應計提額×適用的所得稅稅率

　　2、期末沖回委托貸款減值準備

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　貸：遞延稅款（遞延稅款貸項）

　　遞延稅款貸項適用公式：遞延稅款貸項=本期沖回額×適用的所得稅稅率

　　3、收回貸款，同時結轉已計提的委托貸款減值準備：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　貸：遞延稅款（轉回的遞延稅款）

　　轉回的遞延稅適用公式：轉回的遞延稅款=結轉的委托貸款準備×適用的所得稅稅率

　　借：投資收益——委托貸款減值

　　貸：委托貸款——計提的委托貸款減值準備

　　委托貸款減值準備是什么意思？

　　委托貸款減值準備是指在企業(yè)在期末應按照委托貸款本金與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于本金的差額，計提委托貸款減值準備。

　　計提委托貸款減值準備應把握以下幾點：

　　1、委托貸款協議若是規(guī)定由受托放貸的金融機構選擇貸款對象，并承擔可能產生的損失風險，則對于這項委托貸款，可以不用計提減值準備；

　　2、如果受托放貸的金融機構經營狀況出現惡化、現金流量不足的情況，無論接受貸款單位財務狀況如何，委托企業(yè)都可能面臨不能收回本金的風險，這時候應按可能收回的回款計提減值準備；

　　3、委托貸款時，借款方出現不能持續(xù)經營、或處于關?；虼P停狀態(tài)的或者借款方因撤銷、破產、資不抵債等導致停產而預期無法償付債務的，則可以全額計提減值準備。

　　更多推薦：貸款減值準備是什么意思？

　　不良資產證券化主要涉及不良貸款、準履約貸款、重組貸款、不良債券和抵債資產的證券化，若是實施不良資產證券化，需具備什么條件？

　　不良資產證券化條件是什么？

　　1、在未來一定時期內有相對穩(wěn)定的現金回流;

　　2、現金的回流分布在整個證券的存續(xù)期內;

　　3、不良資產足夠分散;

　　4.、資產要達到一定的規(guī)模;

　　5、不良資產具有標準化、高質量的合同條款。

　　不良資產證券化是什么意思？

　　就其含義而言，不良資產證券化就是資產擁有者將一部分流動性較差的資產經過一定的組合，使這組資產具有比較穩(wěn)定的現金流，再經過提高信用，從而轉換為在金融市場上流動的證券的一項技術和過程。

　　不良資產的概念

　　不良資產是一個泛概念，它是針對會計科目里的壞賬科目來講的，主要但不限于包括銀行的不良資產，政府的不良資產，證券、保險、資金的不良資產，企業(yè)的不良資產。金融企業(yè)是不良資產的源頭。

　　銀行的不良資產嚴格意義來講也稱為不良債權，其中最主要的是不良貸款，是指借款人不能按期、按量歸還本息的貸款。

　　除最主要的不良貸款以外，銀行的不良資產還有不良債券等。

　　政府的不良資產，證券、保險、基金、信托的不良資產，非金融企業(yè)的不良資產適用統一會計準則，該類不良資產是指企業(yè)尚未處理的資產凈損失和潛虧(資金)掛賬，以及按財務會計制度規(guī)定應提未提資產減值準備的各類有問題資產預計損失金額。

　　不良資產證券化特點是什么？

　　(1)資產證券化對于一國的法律、會計、稅收制度有特殊要求，在經歷了金融或銀行業(yè)危機的國家或地區(qū)(尤其是亞洲地區(qū))，不良資產處置的需要成為推動當地資產證券化市場及其制度建設的主要動力。NPAS的發(fā)展取決于各國對解決銀行系統風險的迫切程度和政府支持力度。

　　(2)NPAS具有階段性的發(fā)起主體。初期以政府支持的重組和不良資產處置機構發(fā)起為主，如美國的RTC、韓國的KAMCO、日本的RCCJ、泰國的FSRA，但這類機構具有階段性。隨著各國證券化立法和市場環(huán)境的改善，商業(yè)性NPAS成為市場主體。其中商業(yè)銀行對自有不良資產進行證券化稱為直接不良資產證券化(direct NPA securitization)，專業(yè)投資銀行同時收購多家銀行的不良資產進行證券化稱為委托證券化(principalled NPA securitization)。

　　(3)受發(fā)起主體演變影響，NPAS從融資證券化向表外證券化形式轉變。政府支持機構自身并沒有滿足資本充足率指標等方面的壓力，只需盡快回收資金，達到融資目的。如KAMCO的大部分NPAS中，最終風險仍由銀行保留。商業(yè)性NPAS對不良資產剝離的要求更為迫切。事實上如果只需融資，銀行不必對不良資產證券化，對正常信貸資產進行證券化所需的交易成本和融資成本更低。

　　(4)NPAS交易結構不斷完善，能更有效地解決證券現金流和不良資產現金流之間的不對稱性，適應處置手段的多樣性，從而使可證券化的不良資產類型擴大。

　　(5)逐漸培育、形成了一批專門從事不良資產投資的機構投資者。歐美機構投資者成為亞洲不良資產及其支持證券的主要購買力和推動力，促進了國內投資者的培育和當地信用環(huán)境的改善，也促使不良資產的風險溢價逐漸降低。

　　(6)形成了專門針對NPAS的價值評估、證券評級、資產管理人評級標準。外資機構憑借著專有技術以各種中介機構的身份幾乎壟斷性地介入到證券化過程。

　　不動產抵押是以不動產作為抵押品的一種信用行為，也是一種物權擔保。不動產抵押貸款是一種常見的抵押形式，那么具體指的是什么？

　　一、什么是不動產抵押貸款？

　　1、定義：不動產抵押貸款通常是指以房地產或企業(yè)設備抵押品的貸款。

　　2、特征有：從屬性、優(yōu)先受償性、補充性、特定性、不轉移占有性等等。

　　二、不動產抵押未登記效力如何體現？

　　1、根據我國《物權法》的規(guī)定，居民未辦理抵押登記時是不影響抵押合同的成立以及生效的，但會影響抵押權的成立。假如未辦理抵押登記，則不能對該不動產享有優(yōu)先受償權，且抵押權不成立。

　　2、不動產抵押未登記，不能取得對抗第三人的效果，對方當事人的抵押權是成立的。

　　三、不動產抵押貸款注意事項

　　根據我國《擔保法》和《城市房地產管理辦法》等相關法律法規(guī)的規(guī)定，我國部分不動產和不動產土地所有權、沒有地上建筑物的集體土地使用權，列入文物保護的建筑物和具有紀念意義的建筑物等不能抵押。

　　四、不動產抵押登記

　　不動產抵押辦理抵押登記具體會出現一下三種情況，第一種，只簽訂抵押合同，不辦理抵押登記的情況，第二種，同抵押人簽訂抵押合同，不辦理抵押登記時但扣留抵押不動產的產權證書，第三種，不辦理抵押登記，同抵押人簽訂抵押合同，并賦予公證文書以強制執(zhí)行力，但辦理抵押合同公證書。

　　銀行收回貸款本息指用戶在銀行辦理了貸款，貸款到期后銀行會根據貸款合同約定，扣除相應的貸款本金及利息。

　　收回貸款本息是什么意思？

　　銀行收回貸款本息指用戶在銀行辦理了貸款，貸款到期后銀行會根據貸款合同約定，扣除相應的貸款本金及利息。

　　收回貸款本息賬務處理

　　1、發(fā)放貸款時：

　　借：貸款——本金

　　　　貸：吸收存款

　　2、分期確認利息收入時：

　　借：應收利息

　　　　貸：利息收入

　　3、實際收到利息、存放在同業(yè)時：

　　借：存放同業(yè)

　　　　貸：應收利息

　　4、收回本金時：

　　借：吸收存款

　　　　貸：貸款——本金

　　貸款本息回收率是什么？

　　貸款本息回收率指貸款本金和利息的回收情況不含委托貸款本息收入，在一定程度上反映貸款的收回情況和管理水平。

　　貸款本息回收率計算公式

　　貸款本息回收率是實際收回本息總額與應收本息總額的比率，具體公式為：貸款本息回收率=貸款實收本息/貸款應收本息×100%

　　什么是提前還款？

　　提前還款指借款方在還款期還沒到之前即先行償還貸款的行為，提前還款在某些情況下對借款人有利而對貸款人不利，所以應對是否允許提前還款及提前還款的條件予以明確規(guī)定。

　　資產證券化指以基礎資產未來產生的現金流為償付支持，通過結構化設計進行信用增級，并在此基礎上發(fā)行資產支持證券（Asset-backed Securities，簡稱ABS）的過程。

　　abs資產證券化是什么？

　　資產證券化指以基礎資產未來產生的現金流為償付支持，通過結構化設計進行信用增級，并在此基礎上發(fā)行資產支持證券（Asset-backed Securities，簡稱ABS）的過程。

　　資產證券化的具體理解

　　資產證券化是以特定資產組合或特定的現金流為支持，發(fā)行可交易證券的一種融資形式。狹義的資產證券化指信貸資產證券化。

　　廣義的資產證券化包括哪些內容？

　　廣義的資產證券化指某一資產或資產組合采取證券資產這一價值形態(tài)的資產運營方式，具體包括：

　　1、信貸資產證券化：將一組流動性較差的信貸資產，如銀行貸款與企業(yè)應收賬款，經過重組形成資產池，使這組資產所產生的現金流收益較穩(wěn)定且預計今后仍將穩(wěn)定，再配以相應的信用擔保，在此基礎上把這組資產所產生的未來現金流的收益權轉為可以在金融市場上流動、信用等級較高的債券型證券進行發(fā)行的過程；

　　2、實體資產證券化：實體資產向證券資產的轉換，是以實物資產和無形資產為基礎發(fā)行證券并上市的過程；

　　3、現金資產證券化：指現金持有者通過投資將現金轉化成證券的過程；

　　4、證券資產證券化：證券資產的再證券化過程，將證券或證券組合作為基礎資產，再以其產生的現金流或與現金流相關的變量為基礎發(fā)行證券。

　　資產證券化的原理

　　資產證券化的核心原理是基礎資產的現金流分析原理，資產證券化是以可預期的現金流作為支持發(fā)行證券進行融資的過程。資產證券化的基礎原理包括“資產重組原理”、“風險隔離原理”以及“信用增級原理”。

　　根據資產重組原理，運用一定的方式，對資產進行重新配置和組合的行為；風險隔離原理的核心內容是如何通過基礎資產和其他資產風險的隔離，提高資本運用的效率，從而帶來更多的收益；通過信用增級原理來提高資產支撐債券的信用等級。

　　資產證券化的目的

　　資產證券化的目的在于將缺乏流動性的資產提前進行變現，解決流動性風險。由于銀行有短存長貸的矛盾，資產管理公司有回收不良資產的壓力，我國資產證券化得到了銀行和資產管理公司的青睞。

　　FRM考試中，MBS的相關內容是金融市場與產品這一科目的重要考點，MBS是最早的資產證券化品種，下面會計網將介紹資產證券化的廣義含義以及分類、特點等內容。

　　廣義的資產證券化是指某一資產或資產組合采取證券資產這一價值形態(tài)的資產運營方式，它包括以下四類：

　　1、實體資產證券化：即實體資產向證券資產的轉換，是以實物資產和無形資產為基礎發(fā)行證券并上市的過程。

　　2、信貸資產證券化：就是將一組流動性較差信貸資產，如銀行的貸款、企業(yè)的應收賬款，經過重組形成資產池，使這組資產所產生的現金流收益比較穩(wěn)定并且預計今后仍將穩(wěn)定，再配以相應的信用擔保，在此基礎上把這組資產所產生的未來現金流的收益權轉變?yōu)榭梢栽诮鹑谑袌錾狭鲃?、信用等級較高的債券型證券進行發(fā)行的過程。

　　3、證券資產證券化：即證券資產的再證券化過程，就是將證券或證券組合作為基礎資產，再以其產生的現金流或與現金流相關的變量為基礎發(fā)行證券。

　　4、現金資產證券化：是指現金的持有者通過投資將現金轉化成證券的過程。

　　狹義的資產證券化是指信貸資產證券化。按照被證券化資產種類的不同，信貸資產證券化可分為住房抵押貸款支持的證券化（Mortgage-Backed Securitization,MBS）和資產支持的證券化（Asset-Backed Securitization,ABS）。

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　　資產證券化分類是什么

　?、备鶕A資產分類。根據證券化的基礎資產不同，可以將資產證券化分為不動產證券化、應收賬款證券化、信貸資產證券化、未來收益證券化（如高速公路收費）、債券組合證券化等類別。

　　⒉根據資產證券化的地域分類。根據資產證券化發(fā)起人、發(fā)行人和投資者所屬地域不同，可將資產證券化分為境內資產證券化和離岸資產證券化。

　　國內融資方通過在國外的特殊目的機構（Special Purpose Vehicles，SPV）或結構化投資機構（Structured Investment Vehicles，SIVs）在國際市場上以資產證券化的方式向國外投資者融資稱為離岸資產證券化；融資方通過境內SPV在境內市場融資則稱為境內資產證券化。

　?、掣鶕C券化產品的屬性分類。根據證券化產品的金融屬性不同，可以分為股權型證券化、債券型證券化和混合型證券化。

　　值得注意的是，盡管資產證券化的歷史不長，但相關證券化產品的種類層出不窮，名稱也千變萬化。最早的證券化產品以商業(yè)銀行房地產按揭貸款為支持，故稱為按揭支持證券（MBS）；隨著可供證券化操作的基礎產品越來越多，出現了資產支持證券（ABS）的稱謂；再后來，由于混合型證券（具有股權和債權性質）越來越多，干脆用CDOs（Collateralized Debt Obligations)概念代指證券化產品，并細分為CLOs、CMOs、CBOs等產品。最近幾年，還采用金融工程方法，利用信用衍生產品構造出合成CDOs。

　　資產證券化的特點有哪些

　　1、利用金融資產證券化可提高金融機構資本充足率。

　　2、增加資產流動性，改善銀行資產與負債結構失衡。

　　3．利用金融資產證券化來降低銀行固定利率資產的利率風險。

　　4．銀行可利用金融資產證券化來降低籌資成本。

　　5．銀行利用金融資產證券化可使貸款人資金成本下降。

　　6．金融資產證券化的產品收益良好且穩(wěn)定。

　　貸款損失準備是指有客觀證據證明貸款確實發(fā)生減值時，銀行根據相關規(guī)定所計提的減值準備。銀行在期末分析各項貸款的可收回性，并預計可能產生的貸款損失。該項目是貸款的預計收回資金的現值與其賬面價值間的差額。

貸款損失準備屬于什么科目

　　貸款損失準備亦指“貸款損失準備”會計科目，屬于銀行專用科目。該科目是資產類科目，應按照單項貸款損失準備和組合貸款損失準備等分別設置明細科目進行核算。

貸款損失準備貸方余額表示什么

　　貸款損失準備科目，其期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的貸款損失準備。

貸款損失準備包括的內容

　　貸款損失準備包括一般準備、專項準備和特種準備，具體解釋如下：

　　1、一般準備是根據全部貸款余額的一定比例計提的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備；

　　2、專項準備是指根據《貸款風險分類指導原則》，對貸款進行風險分類后，按每筆貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備。

　　3、特種準備指針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風險計提的準備。

貸款損失準備的主要賬務處理

　　1、資產負債表日，貸款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“貸款損失準備”科目。

　　2、對于確實無法收回的各項貸款，按管理權限報經批準后轉銷各項貸款，借記“貸款損失準備”科目，貸記“貸款”、“貼現資產”、“拆出資金”等科目。

　　3、已計提貸款損失準備的貸款價值以后又得以恢復，應在原已計提的貸款損失準備金額內，按恢復增加的金額，借記“貸款損失準備”科目，貸記“資產減值損失”科目。

　　貸款在會計實務中指的是“貸款”會計科目，屬于銀行專用科目?！百J款”科目主要用于核算銀行發(fā)放的質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等內容，其借方一般登記銀行發(fā)放的貸款款項；貸方登記歸還的貸款本金。

貸款的含義

　　貸款是指銀行或其他金融機構以一定的利息或還款等條件貸款的信用活動的一種形式。廣義的貸款是指貸款、折扣、透支等貸款資金的總稱。銀行通過貸款集中貨幣和貨幣資金，滿足社會擴大再生產的資金補充需求，在促進經濟發(fā)展的同時，可以獲得貸款利息收入，增加銀行自身積累。

貸款的主要賬務處理

　　1、企業(yè)發(fā)放的貸款，應按貸款的合同本金，借記“貸款”科目（本金），按實際支付的金額，貸記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，有差額的，借記或貸記“貸款”科目（利息調整）。

　　資產負債表日，應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款”科目（利息調整）。合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。

　　收回貸款時，應按客戶歸還的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按收回的應收利息金額，貸記“應收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記“貸款”科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調整余額的，還應同時結轉。

　　2、資產負債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“貸款損失準備”科目。同時，應將本科目（本金、利息調整）余額轉入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目（本金、利息調整）。資產負債表日，應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記“貸款損失準備”科目，貸記“利息收入”科目。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。

　　收回減值貸款時，應按實際收到的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按相關貸款損失準備余額，借記“貸款損失準備”科目，按相關貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產減值損失”科目。

　　對于確實無法收回的貸款，按管理權限報經批準后作為呆賬予以轉銷，借記“貸款損失準備”科目，貸記本科目（已減值）。按管理權限報經批準后轉銷表外應收未收利息，減少表外“應收未收利息”科目金額。

　　已確認并轉銷的貸款以后又收回的，按原轉銷的已減值貸款余額，借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準備”科目。按實際收到的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按原轉銷的已減值貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產減值損失”科目。

　　貸款借方一般登記銀行發(fā)放的貸款款項；貸方登記歸還的貸款本金。貸款在會計實務中指的是“貸款”會計科目，屬于銀行專用科目?！百J款”科目主要用于核算銀行發(fā)放的質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等內容。

貸款的含義

　　貸款是指銀行或其他金融機構以一定的利息或還款等條件貸款的信用活動的一種形式。廣義的貸款是指貸款、折扣、透支等貸款資金的總稱。銀行通過貸款集中貨幣和貨幣資金，滿足社會擴大再生產的資金補充需求，在促進經濟發(fā)展的同時，可以獲得貸款利息收入，增加銀行自身積累。

貸款科目相關會計分錄

　　1、貸款發(fā)放

　　企業(yè)發(fā)放貸款時，應設立“貸款”科目進行核算。本科目可按貸款類別、客戶，區(qū)分“本金”“利息調整”“已減值”等進行明細核算。分錄如下：

　　借：貸款——本金

　　　　貸款——利息調整（差額，有可能在貸方）

　　　　貸：吸收存款

　　2、貸款收回

　?、傥礈p值貸款的處理

　　在資產負債表日，企業(yè)應按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算應收利息的金額，編制會計分錄如：

　　借：應收利息

　　　　貸款——利息調整（差額，有可能在貸方）

　　　　貸：利息收入

　　合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算利息收入。

　　銀行收回未減值貸款時，應按客戶歸還的金額編制會計分錄如下：

　　借：吸收存款

　　　　貸：應收利息

　　　　　　貸款

　　②減值貸款的處理

　　在資產負債表日，對于減值貸款按應減記的金額編制會計分錄如下：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：貸款損失準備

　　對發(fā)生減值的貸款編制會計分錄如下所示：

　　借：貸款——已減值

　　　　貸：貸款——本金

　　　　　　貸款——利息調整

　　同時，應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入金額，編制會計分錄如下：

　　借：貸款損失準備

　　　　貸：利息收入

　　此外，銀行還需將按合同本金和合同約定的名義利率計算的應收利息金額進行表外登記。收回減值貸款時，編制會計分錄如下：

　　借：吸收存款

　　　　貸款損失準備

　　　　貸：貸款——已減值

　　　　　　信用減值損失

　　貸款科目核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。貸款科目可按貸款類別、客戶，分別“本金”、“利息調整”、“已減值”等進行明細核算。

　　企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的具有貸款性質的銀團貸款、貿易融資、協議透支、信用卡透支、轉貸款以及墊款等，在本科目核算；也可以單獨設置“銀團貸款”、“貿易融資”、“協議透支”、“信用卡透支”、“轉貸款”、“墊款”等科目。

　　企業(yè)（保險）的保戶質押貸款，可將本科目改為“1303保戶質押貸款”科目。企業(yè)（典當）的質押貸款、抵押貸款，可將本科目改為“1303質押貸款”、“1305抵押貸款”科目。企業(yè)委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，可將本科目改為“1303委托貸款”科目。

貸款科目借貸方向是什么

　　貸款科目借方一般登記銀行發(fā)放的貸款款項；貸方登記歸還的貸款本金，期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。貸款在會計實務中指的是“貸款”會計科目，屬于銀行專用科目?！百J款”科目主要用于核算銀行發(fā)放的質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等內容。

貸款科目的含義

　　根據《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》規(guī)定，貸款是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。準備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產；初始確認時被指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的非衍生金融資產；初始確認時被指定為可供出售的非衍生金融資產；因債務人信用惡化以外原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產，以及企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應劃分為貸款。

　　自2019年起，我國就開啟了降息通道，一年期LPR從2019年的4.25%降到2023年8月21日公布的最新利率3.45%；五年期LPR從4.85%降到了4.2%。這不禁讓我們搓搓小手，算一算一路降息，到底能省多少貸款！

　　很多小伙伴在投行、券商、PE、VC等各大金融機構工作中，但凡涉及到估值建模的工作，必不可少的一個分析流程就是——敏感性分析（Sensitivity Analysis）。

　　我記得曾經給一個朋友幫忙測算一個投資項目的凈利潤和銷量的關系，僅用1分鐘就給投資人呈現出各種銷量水平下，項目的盈利水平，深得投資人的賞識！當時就感覺自帶光環(huán)，高人一籌啊~

　　其實敏感性分析的應用非常廣泛，小到貸款買房，大到估值投資，都少不了敏感性分析這一招鮮的神助攻！掌握了這個一招鮮的本領，保你上得投行，下得廚房！

　　閑話不多嘮，直接上干貨！

　　我們先用最貼近生活的案例——貸款利率的變化如何影響貸款金額來講解如何用Excel做敏感性分析。

　　第一步，在Excel中搭建已知信息和基本計算邏輯。

　　假設房價為人民幣500萬，首付比例為20%，貸款期限為20年，貸款利率為5%，采用等額本息法，以月為單位還款。先計算一下在這個前提下，每月的還款金額、本息總償還金額以及利息償還金額。

　　眾所周知，投行默認使用無網格線形式的Excel，這里附贈大家一個去掉Excel中網格線的小技巧。我們可以使用快捷鍵“Alt+w+v+g”快速去掉Excel中的網格線。已知信息和基本計算邏輯的搭建如下圖：

　　由于首付20%，實際貸款金額為500萬的80%，即400萬。5%是年化利率，而貸款是按月償還的，故需要利用月利率（即年利率除以12）計算月供金額。使用Excel中年金計算公式PMT（利率，期限，終值）計算得到月供為人民幣26,398.23。那么，240個月的償還期內，總共需要償還人民幣6,335,575,10（=26,398.23×240），其中利息部分是人民幣2,335,575,10（=總額6,335,575,10–本金4,000,000）。

　　為了更清晰地解釋結果區(qū)域的計算過程，C列展示了B列單元格的計算公式，方便大家自己動手練習。

　　另外，在投行的建模工作中，默認所有的已知信息用藍色字體表示，所有計算結果用黑色字體表示。所以，輸入變量區(qū)域使用藍色字體，色號為“0,0,255”。

　　第二步，搭建敏感性分析的框架。

　　以5個基點為步長，從5%的房貸基準利率開始逐漸遞減至4%（利率變動區(qū)間受截圖區(qū)域的限制所致，感興趣的小伙伴可以適當放寬利率變動的區(qū)間）。通過敏感性分析，計算利率的變化如何影響月供金額、本息償還總額，以及利息償還總額。

　　需要注意的是，B列的利率是自變量（X），用絕對數字表示；而C15，D15和E15是因變量（Y），需要通過引用單元格的方式（見14行的公式），讓Excel知道這三個因變量計算的邏輯。這樣，Excel就可以推算在不同利率水平下，月供、本息償還總額，以及利息償還總額的金額了。

　　選中B15至E36整個區(qū)域，利用快捷鍵“Alt+a+w+t”調出模擬運算功能。

　　在“輸入引用列的單元格”引用輸入變量區(qū)域中的貸款利率單元格B6，點擊確定。

　　瞬間，C16至E36整個區(qū)域的數據計算完成！我們可以通過第一行5%利率水平計算出來的結果和第一步中用公式計算出來的結果進行對比，檢驗敏感性分析的結果是否正確。下圖第一個紅框中，第16行是敏感性分析計算出來的當利率為5%的時候，月供、本息償還總額，以及利息償還總額的金額。這三個金額和第15行用公式計算出來的結果一致，說明敏感性分析的結果正確。

　　通過觀察發(fā)現，隨著利率的下調，月供、本息償還總額，以及利息償還總額的金額都有明顯下降。

　　下面，我們再進階一下，來個敏感性分析2.0難度！

　　敏感性分析可以同時分析兩個自變量的變化對一個因變量的影響。比如，我想知道利率和首付比例的變化，對本息償還總額的影響。類似地，搭建敏感性分析框架：

　　這種情況下，列（利率）和行（首付比例）都是自變量，均可用絕對數字表示。特別需要注意的是，在敏感性分析區(qū)域的左上角B40單元格中，通過引用因變量B11，告訴Excel計算因變量的邏輯，而不是直接輸入6,335,575,10這個絕對數字。這樣，Excel才能夠通過利率、首付比例和本息償還總額之間的數理關系推算結果。

　　選中B40至F61區(qū)域，利用快捷鍵“Alt+a+w+t”調出模擬運算功能。在“輸入引用列的單元格”引用輸入變量區(qū)域中的貸款利率單元格B6，在“輸入引用行的單元格”引用輸入變量區(qū)域中的首付比例單元格B4，點擊確定。

　　瞬間，C41至F61整個區(qū)域的數據計算完成！同樣的，可以通過比較C41單元格的結果和B40單元格的結果檢驗敏感性分析的正誤。下圖中的數據展現了在不同利率水平和首付比例下，貸款的本息償還總額的變化趨勢和程度。

　　敏感性分析還可以測算不同單價、不同銷量水平對應的息稅前利潤或者凈利潤，感興趣的小伙伴可以打開Excel試試吧！

　　內容來源高頓金融分析師。