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    文章交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理是什么?
    2021-04-19 16:21:09 782 瀏覽

      企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的目的是在近期內(nèi)出售,這類金融資產(chǎn)主要包括企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。對(duì)于交易性金融資產(chǎn),應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?

    交易性金融資產(chǎn)做賬

      交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理:

      取得交易性金融資產(chǎn)時(shí):

      借:交易性金融資產(chǎn)—成本

              應(yīng)收股利

              應(yīng)收利息

              投資收益

              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

              貸:其他貨幣資金等

      按照公允價(jià)值登記在交易性金融資產(chǎn)—成本的借方;已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利登記在應(yīng)收股利的借方;已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息登記在應(yīng)收利息的借方;交易費(fèi)用登記在投資收益的借方;交易費(fèi)用可抵扣的增值稅登記在應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)的借方。支付的總價(jià)款登記在其他貨幣資金等會(huì)計(jì)科目的貸方。

      交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的股利或利息:

      1.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí):

      借:應(yīng)收股利

               貸:投資收益

      2.被投資單位宣告發(fā)放利息時(shí):

      借:應(yīng)收利息

              貸:投資收益

      收到現(xiàn)金股利時(shí):

      借:其他貨幣資金等

               貸:應(yīng)收股利

      收到利息時(shí):

      借:其他貨幣資金等

              貸:應(yīng)收利息

      3.收到購(gòu)買價(jià)款中已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí):

      借:其他貨幣資金等

               貸:應(yīng)收股利

      4.收到購(gòu)買價(jià)款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息時(shí):

      借:其他貨幣資金等

               貸:應(yīng)收利息

      資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng):

      1.公允價(jià)值上升時(shí):

      借:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

               貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

      2.公允價(jià)值下降時(shí):

      借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

              貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

      交易性金融資產(chǎn)出售時(shí):

      借:其他貨幣資金等

               貸:交易性金融資產(chǎn)——成本

                      交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)

                      投資收益(差額倒擠,或借方)

      根據(jù)出售價(jià)款減去出售的交易費(fèi)用,得到的差值就是實(shí)際收到的款項(xiàng)。這實(shí)際收到的款項(xiàng)登記在其他貨幣資金等會(huì)計(jì)科目的借方。

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    文章金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理怎么做?
    2021-05-09 23:27:28 1505 瀏覽

      金融資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等,對(duì)于金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理該怎么做?

    金融資產(chǎn)做賬

      金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

      1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

      借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)(扣除下面內(nèi)容)

        投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

        應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

        應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有的利息)

        貸:其他貨幣資金

      2、持有期間的股利或利息

      宣告/計(jì)提:

      借:應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利)

        應(yīng)收利息(到期的計(jì)提利息)

        貸:投資收益

      收到時(shí):

      借:其他貨幣資金

             貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

      3、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

      公允價(jià)值上升

      借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

        貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

      公允價(jià)值下降

      借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

        貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

      4、出售交易性金融資產(chǎn)

      借:其他貨幣資金(實(shí)際收到的售價(jià)凈額)

        貸:交易性金融資產(chǎn)——成本

                    交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(也可能在借方)

          投資收益(差額,損失在借方,收益記在貸方)

      交易性金融資產(chǎn)是什么?

      交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),同時(shí)也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),包括企業(yè)為賺取差價(jià)而從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)條件為:取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu);屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理;屬于金融衍生工具。若衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具,則不應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。

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    文章持有交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理是什么?
    2021-05-01 15:43:47 662 瀏覽

      許多企業(yè)都會(huì)頻繁買賣交易性金融資產(chǎn)以在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn),對(duì)于持有交易性金融資產(chǎn),應(yīng)該如何做賬務(wù)處理?

    交易性金融資產(chǎn)做賬

      持有交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

     ?。保跏加?jì)量:

      ①按公允價(jià)值計(jì)量,相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。

     ?、谝训礁断⑵诘形搭I(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

      借:交易性金融資產(chǎn)——成本

             應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

             投資收益(交易費(fèi)用)

             貸:銀行存款

     ?。玻罄m(xù)計(jì)量按資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

     ?。ǎ保┓从彻蕛r(jià)值的變動(dòng):

      升值:

      借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

             貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

      貶值:

      借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

             貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

     ?。ǎ玻┏钟衅陂g:

      借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

             貸:投資收益

      借:銀行存款

             貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

      投資收益怎么理解?

      投資收益指的是企業(yè)或個(gè)人對(duì)外投資所得的收入(即所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)),如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

      “投資收益”科目屬于損益類科目,用于核算企業(yè)根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則確認(rèn)的投資收益或投資損失,并且應(yīng)當(dāng)按照投資項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶,進(jìn)行明細(xì)核算。

      期末,應(yīng)將“投資收益”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。

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    文章交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理是什么?
    2021-07-23 10:46:20 5309 瀏覽

      企業(yè)或多或少都會(huì)購(gòu)買一些交易性金融資產(chǎn),以在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn)。那么企業(yè)購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)如何做賬務(wù)處理?

    交易性金融資產(chǎn)做賬

      交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

      1、取得取得交易性金融資產(chǎn)時(shí):

      借:交易性金融資產(chǎn)--成本

             投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)

             貸:銀行存款(按實(shí)際支付的金額)

      2、宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息時(shí):

      借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

             貸:投資收益

      3、收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)

      借:銀行存款

             貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

      4、資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額時(shí):

      借:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

             貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

      5、資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額的差額時(shí):

      借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

             貸:交易性金融資產(chǎn)--公允價(jià)值變動(dòng)

      6、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),按實(shí)際收到的金額

      借:銀行存款

             貸:交易性金融資產(chǎn)--成本

                    公允價(jià)值變動(dòng)損益

      借貸方差額計(jì)入“投資收益”

      什么是交易性金融資產(chǎn)?

      主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn),例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

      交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的,屬于資產(chǎn)類科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

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    文章取得交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理是什么?
    2021-07-15 17:53:10 621 瀏覽

      交易性金融資產(chǎn)指為交易目的所持有的債券投資,股票投資,基金投資,全證投資等且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。對(duì)于企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn),應(yīng)設(shè)置投資收益科目等進(jìn)行有關(guān)核算,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?

    交易性金融資產(chǎn)做賬

      取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

      企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值,借記本科目(成本),按發(fā)生的交易費(fèi)用,借記“投資收益”科目,對(duì)于價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息,借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目。

      出售交易性金融資產(chǎn)分錄

      借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)

        投資收益(處置損失)

        交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)(公允價(jià)值低于其賬面余額的差額)

        貸:交易性金融資產(chǎn)—成本

          交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)(公允價(jià)值高于賬面余額的差額)

          投資收益(處置收益)

      同時(shí),按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額

      借:公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值高于賬面余額的差額)

        貸:投資收益

      或

      借:投資收益

        貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值低于賬面余額的差額)

      交易性金融資產(chǎn)特點(diǎn)

      1、必須有活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià),這是隨時(shí)變現(xiàn)的前提。

      2、以賺取差價(jià)為目的。

      交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值

      交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值主要包括購(gòu)買時(shí)支付的對(duì)價(jià),不包括交易發(fā)生的手續(xù)費(fèi),也不包括交易性金融資產(chǎn)中包含的宣告發(fā)放而暫時(shí)未發(fā)放的應(yīng)收項(xiàng)目。

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    文章處置交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理是什么?
    2021-06-01 22:47:54 7930 瀏覽

      企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的目的,主要是為了通過(guò)買賣這類資產(chǎn),在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn),所以持有到一定期間,就會(huì)將其進(jìn)行處置即賣出。那么處置交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理該怎么做?

    處置交易性金融資產(chǎn)做賬

      處置交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

      一、期末計(jì)量時(shí),如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額,計(jì)入二級(jí)明細(xì)科目“公允價(jià)值變動(dòng)”(代表的是交易性金融資產(chǎn)的升值或者貶值),具體賬務(wù)處理如下:

      借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

             貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

      如果資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值小于賬面余額,則做相反分錄,具體賬務(wù)處理如下:

      借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

             貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

      二、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),,具體賬務(wù)處理如下:

      借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)

             投資收益(處置損失)

             交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)(公允價(jià)值低于其賬面余額的差額)

             貸:交易性金融資產(chǎn)——成本

                    交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(公允價(jià)值高于賬面余額的差額)

                    投資收益(處置收益)

      同時(shí),按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額

      借:公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值高于賬面余額的差額)

             貸:投資收益

      或

      借:投資收益

             貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益(公允價(jià)值低于賬面余額的差額)

      以上就是處置交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理的全部介紹,相信大家學(xué)習(xí)之后肯定都有所收獲。如果想要了解更多會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

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    文章交易性金融資產(chǎn)如何做賬務(wù)處理?
    2021-06-21 13:36:03 1722 瀏覽

      企業(yè)通常會(huì)購(gòu)買一些交易性金融資產(chǎn),以期在短期價(jià)格變化中獲取一定的利潤(rùn)。那么關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理怎么做? 

    交易性金融資產(chǎn)分錄

      交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

      1、初始計(jì)量

      借:交易性金融資產(chǎn)——成本

        應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

        投資收益(交易費(fèi)用)

        貸:銀行存款

      2、后續(xù)計(jì)量

     ?。?)反映公允價(jià)值的變動(dòng)

      升值:

      借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

        貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

      貶值:

      借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

        貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

      交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值

     ?。?)持有期間

      借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

        貸:投資收益

      借:銀行存款

        貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

      3、處置時(shí)

      借:銀行存款

        貸:交易性金融資產(chǎn)——成本

          交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)

          投資收益(可借可貸)

      什么是交易性金融資產(chǎn)?

      交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn),例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等,交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的。

      應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn)的條件

     ?。?)取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖回。

     ?。?)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

     ?。?)屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

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    文章企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
    2021-03-28 20:55:17 926 瀏覽

      企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn),一般是為了短期獲利,比如從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券等。對(duì)于交易性金融資產(chǎn),應(yīng)如何做賬?

    交易性金融資產(chǎn)做賬

      持有交易性金融資產(chǎn)如何做賬?

      1.初始計(jì)量

     ?、侔垂蕛r(jià)值計(jì)量,相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益;

     ?、谝训礁断⑵诘形搭I(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

      借:交易性金融資產(chǎn)——成本

             應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

             投資收益(交易費(fèi)用)

             貸:銀行存款

      2.后續(xù)計(jì)量

      總原則:資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量,公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

      (1)反映公允價(jià)值的變動(dòng)

      升值:

      借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

             貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

      貶值:

      借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

             貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

      注意:此類金融資產(chǎn)不計(jì)提減值

      (2)持有期間

      借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

             貸:投資收益

      借:銀行存款

             貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

      交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過(guò)積極管理和交易以獲取利潤(rùn)的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會(huì)頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn)。

      例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等,交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的。

      公允價(jià)值變動(dòng)損益是什么?

      公允價(jià)值變動(dòng)損益是指一項(xiàng)資產(chǎn)在取得之后的計(jì)量,即后續(xù)采用公允價(jià)值計(jì)量模式時(shí),期末資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額。公允價(jià)所變動(dòng)損益“損”就是損失,表示虧損;“益”就是收益,表示盈余。公允價(jià)值變動(dòng)損益就是因?yàn)楣蕛r(jià)值的變動(dòng)而引發(fā)的“損”或是“益”。

      交易性金融資產(chǎn)屬于哪類科目?

      交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。

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    文章取得金融資產(chǎn)時(shí)交易費(fèi)的賬務(wù)處理
    2021-02-21 06:04:11 1689 瀏覽

      企業(yè)取得的金融資產(chǎn),可通過(guò)交易性金融資產(chǎn)科目核算,取得金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

    金融資產(chǎn)交易費(fèi)

      取得金融資產(chǎn)時(shí)交易費(fèi)如何做賬?

      企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值,借記本科目(成本),按發(fā)生的交易費(fèi)用,借記“投資收益”科目,對(duì)于價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息,借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目。其相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下:

      借:交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價(jià)值)

             應(yīng)收股利(發(fā)生的交易費(fèi)用)

             投資收益(已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

            貸:銀行存款

      應(yīng)收股利是什么?

      應(yīng)收股利是指小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資而發(fā)生應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及進(jìn)行債權(quán)投資而發(fā)生應(yīng)收取的利息和應(yīng)收其他單位的利潤(rùn)。

      包括企業(yè)購(gòu)入股票實(shí)際支付的款項(xiàng)中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)等,但不包括應(yīng)收的股票股利。

      為了反映和監(jiān)督應(yīng)收股利的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收股利”科目?!皯?yīng)收股利”科目的借方登記應(yīng)收股利的增加,貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),期未余額一般在借方,反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

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    文章交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理怎么做?
    2022-01-27 07:35:14 1987 瀏覽

      對(duì)于交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理,企業(yè)一般通過(guò)銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、投資收益等科目進(jìn)行核算,具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫?

    交易性金融資產(chǎn)做賬

      交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

      1、初始計(jì)量

      借:交易性金融資產(chǎn)——成本

        應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

        投資收益(交易費(fèi)用)

        貸:銀行存款

      2、后續(xù)計(jì)量

      (1)反映公允價(jià)值的變動(dòng)

      升值:

      借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

        貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

      貶值:

      借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

        貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

      (2)持有期間

      借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

        貸:投資收益

      借:銀行存款

        貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

      3、處置時(shí)

      借:銀行存款

        貸:交易性金融資產(chǎn)——成本

          交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)

          投資收益(可借可貸)

      什么是交易性金融資產(chǎn)?

      交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過(guò)積極管理和交易以獲取利潤(rùn)的債權(quán)證券和權(quán)益證券,企業(yè)通常會(huì)頻繁買賣這類證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn)。滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):

      1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖回。

      2、屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

      3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

      “交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算?!敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”科目借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額;貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

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    文章可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理是什么?
    2021-06-30 21:26:29 1368 瀏覽

      交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券,稱為可供出售金融資產(chǎn)。對(duì)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行核算時(shí),主要包括三個(gè)方面的會(huì)計(jì)處理,分別是可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量;可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量;可供出售金融資產(chǎn)的處置。不同情況下,相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做?

    可供出售金融資產(chǎn)做賬

      可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

      一、可供出售金融資產(chǎn)的初始計(jì)量

      股票投資

      借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和)

        應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

        貸:銀行存款等

      債券投資

      借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)

        可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(有可能在貸方)

        應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

        貸:銀行存款等。

      二、可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

      股票投資

      借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

        貸:其他綜合收益(如果公允價(jià)值下降,則是相反的分錄)

          債券投資(首先計(jì)算攤余成本,然后再調(diào)整到公允價(jià)值)

      借:應(yīng)收利息

        可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(也可能在貸方)

        貸:投資收益

      借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

        貸:其他綜合收益(如果公允價(jià)值下降,則是相反的分錄)

      三、可供出售金融資產(chǎn)的處置

      收到的金額跟“可供出售金融資產(chǎn)”賬面金額的差額計(jì)入“投資收益”。

      借:銀行存款等

        貸:可供出售金融資產(chǎn)(賬面價(jià)值)

        投資收益(賣虧了,在借方)

      將“其他綜合收益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。

      借:其他綜合收益(有可能在貸方)

        貸:投資收益

      應(yīng)收利息是指短期債券投資實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。這部分應(yīng)收利息不計(jì)入短期債券投資初始投資成本中,實(shí)際支付的價(jià)款中包含尚未到期的債券利息,則計(jì)入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨(dú)核算的部分。

      可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的區(qū)別是什么?

      1、兩者的持有目的不一樣,可供出售金融資產(chǎn)不是為了短期內(nèi)獲益,而要相對(duì)持有一段時(shí)間;

      2、持有時(shí)間不一樣,可供出售金融資產(chǎn)要長(zhǎng)一些,一般在1年以上,而交易性金融資產(chǎn)則在一年內(nèi);

      3、初始投資時(shí)的費(fèi)用確認(rèn)不一樣,可供出售金融資產(chǎn)要資本化,計(jì)入投資成本,而交易性金融資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益;

      4、持有期間計(jì)量不一樣,可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積,而交易性金融資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益;

      5、減值不一樣,可供出售金融資產(chǎn)可以進(jìn)行減值,而交易性金融資產(chǎn)由于投機(jī)性強(qiáng),不進(jìn)行減值。

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    文章取得交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理怎么做?
    2021-06-10 23:18:18 573 瀏覽

      交易性金融資產(chǎn)通常指的是以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)等,當(dāng)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)如何做相關(guān)的賬務(wù)處理?

    取得交易性金融資產(chǎn)分錄

      取得交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

      借:交易性金融資產(chǎn)——成本

        應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

        投資收益(交易費(fèi)用)

        貸:銀行存款

      反映公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄

      升值時(shí):

      借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

        貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

      貶值時(shí):

      借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

        貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

      什么是交易性金融資產(chǎn)?

      交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),同時(shí)也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),包括企業(yè)為賺取差價(jià)而從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

      應(yīng)收股利是什么?

      應(yīng)收股利是指企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。為了反映和監(jiān)督應(yīng)收股利的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收股利”科目?!皯?yīng)收股利”科目的借方登記應(yīng)收股利的增加,貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),期末余額一般在借方,反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

      投資收益是什么?

      投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)),如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

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    文章金融資產(chǎn)終止確認(rèn)賬務(wù)處理怎么做?
    2021-06-10 22:53:19 1283 瀏覽

      金融資產(chǎn)通常是指單位或個(gè)人所擁有的以價(jià)值形態(tài)存在的資產(chǎn)。當(dāng)企業(yè)的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí),應(yīng)如何做相關(guān)的賬務(wù)處理?

    金融資產(chǎn)終止確認(rèn)做賬

      金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的會(huì)計(jì)分錄

     ?。?)股權(quán)性投資

      借:銀行存款

        貸:其他權(quán)益工具投資——成本

          其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)

          盈余公積(可借可貸)

          利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)(可借可貸)

      同時(shí):

      借:其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

        貸:盈余公積

          利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

      或反之

     ?。?)債權(quán)性投資

      借:銀行存款

        貸:其他債權(quán)投資——成本

          其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(可借可貸)

          其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息

          其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)

          投資收益(可借可貸)

      同時(shí):

      借:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)(或貸方)

        其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

        貸:投資收益(或借方)

     ?。?)交易性金融資產(chǎn)

      借:銀行存款(價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi))

        貸:交易性金融資產(chǎn)——成本

          交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)

          投資收益(可借可貸)

      什么是金融資產(chǎn)?

      金融資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。金融資產(chǎn)簡(jiǎn)單分為:以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);持有至到期投資;貸款和應(yīng)收款項(xiàng);可供出售金融資產(chǎn)四類。金融資產(chǎn)的分類一旦確定,不得隨意變更(即重分類)。

      投資收益是什么?

      投資收益是指企業(yè)對(duì)外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負(fù)數(shù)),如企業(yè)對(duì)外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營(yíng)所分得的利潤(rùn)等。

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    文章交易性金融資產(chǎn)處置如何做賬務(wù)處理?
    2021-04-28 11:36:01 1422 瀏覽

      企業(yè)通常會(huì)頻繁買賣一些證券以期在短期價(jià)格變化中獲取利潤(rùn),當(dāng)處置這類交易性金融資產(chǎn)時(shí)一般會(huì)涉及到投資收益等會(huì)計(jì)分錄,具體的賬務(wù)處理怎么做?

    交易性金融資產(chǎn)處置分錄

      交易性金融資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)分錄

      借:銀行存款(價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi))

        貸:交易性金融資產(chǎn)——成本

          交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)

          投資收益(可借可貸)

      取得交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

      借:交易性金融資產(chǎn)——成本

        應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

        投資收益(交易費(fèi)用)

        貸:銀行存款

      后續(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄

     ?。?)反映公允價(jià)值的變動(dòng)

      升值:

      借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

        貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益

      貶值:

      借:公允價(jià)值變動(dòng)損益

        貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

      (2)持有期間

      借:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

        貸:投資收益

      借:銀行存款

        貸:應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

      什么是交易性金融資產(chǎn)?

      交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn),例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等,交易性金融資產(chǎn)是以公允價(jià)值計(jì)量的。

      交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn)條件

     ?。?)取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)或贖回。

     ?。?)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

      (3)屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

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