新會計準的則實施影響著企業(yè)所購入的股票、債券和基金的價值，現(xiàn)如今可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理備受企業(yè)財務(wù)人的關(guān)注，今天會計網(wǎng)將給大家?guī)Э晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的賬務(wù)處理，來一起了解下吧!

　　一、可供出售金融資產(chǎn)的確認

　　可供出售金融資產(chǎn)(available-for-sale securities，AFS securities)指的是交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)的以獲取利息、股利或市價增值為目的。

　　如果企業(yè)打算在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn)，則應(yīng)將這些可供出售金融資產(chǎn)歸為短期投資;如果企業(yè)不打算在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)賣出可供出售金融資產(chǎn)，則應(yīng)將它們歸為長期投資。

　　舊的會計準則中，企業(yè)投資分為短期投資、長期投資。新會計準則，投資分類上，則引進了金融工具的概念，并采用按金融工具的屬性進行分類的方法。將可供出售金融資產(chǎn)定義為初始確認時被指定的可供出售的非衍生金融資產(chǎn)。

　　可供出售金融資產(chǎn)是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)(基本金融工具：現(xiàn)金、股票、債權(quán)、應(yīng)收賬款等)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)(主要是交易性金融資產(chǎn))的金融資產(chǎn)。

　　可供出售金融資產(chǎn)包括企業(yè)從二級市場上購入的債券投資、股票投資、基金投資等。

　　二、可供出售金融資產(chǎn)的初始計量

　　與以往以歷史成本計價明顯不同的是，新準則下可供出售金融資產(chǎn)，要求按照公允價值計量，相關(guān)費用應(yīng)計入初始入賬金額，取得時支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告，但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為應(yīng)收項目單獨確認。

　　1.股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價值和交易費用之和)

　　------應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　貸：銀行存款等

　　2.債券投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)

　　——利息調(diào)整(有可能在貸方)

　　----應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

　　貸：銀行存款等。

　　三、可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計量

　　可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，作為投資收益核算。資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動，計入所有者權(quán)益。同時，對持有的可供出售金融資產(chǎn)進行減值測試，若有客觀證據(jù)表明其確實發(fā)生減值的，要計提減值準備，并且在合理情況下，其簡直是可以轉(zhuǎn)回的。

　　1.股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　貸：其他綜合收益(如果公允價值下降，則是相反的分錄)

　　2.債券投資(首先計算攤余成本，然后再調(diào)整到公允價值)

　　借：應(yīng)收利息可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(也可能在貸方)

　　貸：投資收益借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　貸：其他綜合收益(如果公允價值下降，則是相反的分錄)

　　四、可供出售金融資產(chǎn)的處置

　　1.收到的金額跟“可供出售金融資產(chǎn)”賬面金額的差額計入“投資收益”

　　借：銀行存款等

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)(賬面價值)投資收益(賣虧了，在借方)

　　2.將“其他綜合收益”轉(zhuǎn)入“投資收益”

　　借：其他綜合收益(有可能在貸方)

　　貸：投資收益

　　以上就是關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理的全部介紹，希望對大家有所幫助!

　　買入返售金融資產(chǎn)，可理解為按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金，公司發(fā)生買入返售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)時，怎么做賬？

　　買入返售金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

　　一、本科目核算企業(yè)(金融)按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。

　　二、本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。

　　三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。

　　(一)企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的金額， 借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款” 等科目。

　　(二)資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。

　　(三)返售日，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、 “結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余成本。

　　買入返售金融資產(chǎn)是什么意思？

　　買入返售金融資產(chǎn)是指公司按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售的證券等金融資產(chǎn)所融出的資金。

　　特點：

　　買入返售金融資產(chǎn)的會計主體是買入方;買入對象是票據(jù)、證券、貸款等;買入方式是有協(xié)議的交易性金融資產(chǎn)、有回購返售協(xié)議或企業(yè)自行購入;賣出交易對象是原賣出方;特點是雙方有協(xié)議，有固定返售價格;實質(zhì)是通過交易市場將富裕錢以抵押的形式貸出;抵押品一般是債券;你是貸出方，獲得抵押權(quán);本科目按類別和融資方進行明細核算。

　　企業(yè)在符合資金使用規(guī)定的前提下，也可自行(無協(xié)議)購入有價證券(包括貨幣基金)，風險自負。買入返售業(yè)務(wù)增多具體說來就是你手上有錢，可以通過交易市場將錢拆借出去，但是拆借是需要抵押品的，這個抵押品一般就是債券。相當于短期抵押貸款，你是貸出方，“買入”就是你付出錢，獲得抵押權(quán)，“返售”就是你把券的抵押權(quán)還給對方，對方支付你本金和適當利息。因此，買入返售資產(chǎn)增多，說明你流動資金富裕，通過交易市場將錢以抵押的形式貸了出去。特點是雙方有協(xié)議、有固定的返售價格。

　　確認方法：

　　公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際支付的款項作為初始確認金額。

　　資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，確認為應(yīng)收利息，同時計入利息收入。返售日，應(yīng)按實際收到的金額與買入返售金融資產(chǎn)和應(yīng)收利息賬面余額的差額計入利息收入。

　　因取得證券等資產(chǎn)(除交易性金融資產(chǎn))發(fā)生的交易費用，均應(yīng)計入取得資產(chǎn)的初始確認金額。

　　企業(yè)取得的金融資產(chǎn)，可通過交易性金融資產(chǎn)科目核算，取得金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用，應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？

　　取得金融資產(chǎn)時交易費如何做賬？

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。其相關(guān)的會計分錄如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價值)

　　       應(yīng)收股利(發(fā)生的交易費用)

　　       投資收益(已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　      　貸：銀行存款

　　應(yīng)收股利是什么？

　　應(yīng)收股利是指小企業(yè)因進行股權(quán)投資而發(fā)生應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及進行債權(quán)投資而發(fā)生應(yīng)收取的利息和應(yīng)收其他單位的利潤。

　　包括企業(yè)購入股票實際支付的款項中所包括的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和企業(yè)因?qū)ν馔顿Y應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤等，但不包括應(yīng)收的股票股利。

　　為了反映和監(jiān)督應(yīng)收股利的增減變動及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收股利”科目?！皯?yīng)收股利”科目的借方登記應(yīng)收股利的增加，貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤，期未余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。

　　企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)，主要是為了獲取利息、股利或市價增值。若是可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，相應(yīng)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值如何做賬？

　　可供出售金融資產(chǎn)減值通過二級科目“減值準備”核算。

　　可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的時候，借方通過資產(chǎn)減值損失科目核算，貸方通過可供出售金融資產(chǎn)—減值準備科目核算，賬務(wù)處理是：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　        貸：可供出售金融資產(chǎn)—減值準備

　　資產(chǎn)減值損失是什么意思？

　　資產(chǎn)減值損失是指因資產(chǎn)的賬面價值高于其可收回金額而造成的損失。新會計準則規(guī)定資產(chǎn)減值范圍主要是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及除特別規(guī)定外的其他資產(chǎn)減值的處理。

　　企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值等準則確定資產(chǎn)發(fā)生的減值的，按應(yīng)減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程——減值準備”、“工程物資——減值準備”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“商譽——減值準備”、“貸款損失準備”、“抵債資產(chǎn)——跌價準備”、“損余物資——跌價準備”等科目。

　　資產(chǎn)減值損失是指企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，經(jīng)過對資產(chǎn)的測試，判斷資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值而計提資產(chǎn)減值損失準備所確認的相應(yīng)損失。

　　交易性金融資產(chǎn)通常指的是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)等，當企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)時，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　持有交易性金融資產(chǎn)的會計分錄

　　1、初始計量

　?、侔垂蕛r值計量，相關(guān)交易費用計入當期損益;

　?、谝训礁断⑵诘形搭I(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨確認為應(yīng)收項目。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　　　投資收益(交易費用)

　　　　貸：銀行存款

　　2、后續(xù)計量

　　總原則：資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入當期損益

　　(1)反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　此類金融資產(chǎn)不計提減值

　　(2)持有期間

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息(雙面)

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，同時也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，包括企業(yè)為賺取差價而從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)或個人對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　公允價值變動損益是什么？

　　公允價值變動損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。

　　企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)，一般是為了短期獲利，比如從二級市場購入的股票、債券等。對于交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)如何做賬？

　　持有交易性金融資產(chǎn)如何做賬？

　　1.初始計量

　?、侔垂蕛r值計量，相關(guān)交易費用計入當期損益;

　?、谝训礁断⑵诘形搭I(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨確認為應(yīng)收項目。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　       應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　       投資收益(交易費用)

　　       貸：銀行存款

　　2.后續(xù)計量

　　總原則：資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入當期損益

　　(1)反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　       　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　注意：此類金融資產(chǎn)不計提減值

　　(2)持有期間

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　       貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。

　　例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。

　　公允價值變動損益是什么？

　　公允價值變動損益是指一項資產(chǎn)在取得之后的計量，即后續(xù)采用公允價值計量模式時，期末資產(chǎn)賬面價值與其公允價值之間的差額。公允價所變動損益“損”就是損失，表示虧損;“益”就是收益，表示盈余。公允價值變動損益就是因為公允價值的變動而引發(fā)的“損”或是“益”。

　　交易性金融資產(chǎn)屬于哪類科目？

　　交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)應(yīng)當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別設(shè)置“成本”、“公允價值變動”等明細科目進行核算。

　　企業(yè)通常會頻繁買賣一些證券以期在短期價格變化中獲取利潤，當處置這類交易性金融資產(chǎn)時一般會涉及到投資收益等會計分錄，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　交易性金融資產(chǎn)處置的會計分錄

　　借：銀行存款（價款扣除手續(xù)費）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（可借可貸）

　　　　　　投資收益（可借可貸）

　　取得交易性金融資產(chǎn)的會計分錄

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　　　投資收益（交易費用）

　　　　貸：銀行存款

　　后續(xù)計量的會計分錄

　　（1）反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　?。?）持有期間

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。

　　交易性金融資產(chǎn)的確認條件

　?。?）取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

　?。?）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　?。?）屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

　　金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等，對于金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理該怎么做？

　　金融資產(chǎn)的會計分錄

　　1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價值）（扣除下面內(nèi)容）

　　　　投資收益（發(fā)生的交易費用）

　　　　應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　　　應(yīng)收利息（實際支付的款項中含有的利息）

　　　　貸：其他貨幣資金

　　2、持有期間的股利或利息

　　宣告/計提：

　　借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利）

　　　　應(yīng)收利息（到期的計提利息）

　　　　貸：投資收益

　　收到時：

　　借：其他貨幣資金

　       　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　3、資產(chǎn)負債表日公允價值變動

　　公允價值上升

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　公允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　4、出售交易性金融資產(chǎn)

　　借：其他貨幣資金（實際收到的售價凈額）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　              交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（也可能在借方）

　　　　　　投資收益（差額，損失在借方，收益記在貸方）

　　交易性金融資產(chǎn)是什么？

　　交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，同時也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，包括企業(yè)為賺取差價而從二級市場購入的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)確認條件為：取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購；屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理；屬于金融衍生工具。若衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應(yīng)確認為交易性金融資產(chǎn)。

　　企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的目的是在近期內(nèi)出售，這類金融資產(chǎn)主要包括企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。對于交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)如何做會計分錄？

　　交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

　　取得交易性金融資產(chǎn)時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本

　　        應(yīng)收股利

　　        應(yīng)收利息

　　        投資收益

　　        應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　        貸：其他貨幣資金等

　　按照公允價值登記在交易性金融資產(chǎn)—成本的借方;已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利登記在應(yīng)收股利的借方;已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息登記在應(yīng)收利息的借方;交易費用登記在投資收益的借方;交易費用可抵扣的增值稅登記在應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)的借方。支付的總價款登記在其他貨幣資金等會計科目的貸方。

　　交易性金融資產(chǎn)持有期間確認的股利或利息：

　　1.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：

　　借：應(yīng)收股利

　　         貸：投資收益

　　2.被投資單位宣告發(fā)放利息時：

　　借：應(yīng)收利息

　　        貸：投資收益

　　收到現(xiàn)金股利時：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：應(yīng)收股利

　　收到利息時：

　　借：其他貨幣資金等

　　        貸：應(yīng)收利息

　　3.收到購買價款中已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利時：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：應(yīng)收股利

　　4.收到購買價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息時：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：應(yīng)收利息

　　資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)的公允價值的變動：

　　1.公允價值上升時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

　　         貸：公允價值變動損益

　　2.公允價值下降時：

　　借：公允價值變動損益

　　        貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動

　　交易性金融資產(chǎn)出售時：

　　借：其他貨幣資金等

　　         貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　                交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(或借方)

　　                投資收益(差額倒擠，或借方)

　　根據(jù)出售價款減去出售的交易費用，得到的差值就是實際收到的款項。這實際收到的款項登記在其他貨幣資金等會計科目的借方。

　　金融資產(chǎn)通常是指單位或個人所擁有的以價值形態(tài)存在的資產(chǎn)。當企業(yè)的金融資產(chǎn)終止確認時，應(yīng)如何做相關(guān)的賬務(wù)處理？

　　金融資產(chǎn)終止確認的會計分錄

　?。?）股權(quán)性投資

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他權(quán)益工具投資——成本

　　　　　　其他權(quán)益工具投資——公允價值變動(可借可貸)

　　　　　　盈余公積(可借可貸)

　　　　　　利潤分配——未分配利潤(可借可貸)

　　同時：

　　借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價值變動

　　　　貸：盈余公積

　　　　　　利潤分配——未分配利潤

　　或反之

　　（2）債權(quán)性投資

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他債權(quán)投資——成本

　　　　　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(可借可貸)

　　　　　　其他債權(quán)投資——應(yīng)計利息

　　　　　　其他債權(quán)投資——公允價值變動(可借可貸)

　　　　　　投資收益(可借可貸)

　　同時：

　　借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動(或貸方)

　　　　其他綜合收益——信用減值準備

　　　　貸：投資收益(或借方)

　?。?）交易性金融資產(chǎn)

　　借：銀行存款(價款扣除手續(xù)費)

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(可借可貸)

　　　　　　投資收益(可借可貸)

　　什么是金融資產(chǎn)？

　　金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。金融資產(chǎn)簡單分為：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；持有至到期投資；貸款和應(yīng)收款項；可供出售金融資產(chǎn)四類。金融資產(chǎn)的分類一旦確定，不得隨意變更(即重分類)。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　交易性金融資產(chǎn)通常指的是以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)等，當企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)如何做相關(guān)的賬務(wù)處理？

　　取得交易性金融資產(chǎn)的會計分錄

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　　　投資收益(交易費用)

　　　　貸：銀行存款

　　反映公允價值變動的會計分錄

　　升值時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　貶值時：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　交易性金融資產(chǎn)指的是以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，同時也指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，包括企業(yè)為賺取差價而從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　應(yīng)收股利是什么？

　　應(yīng)收股利是指企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。為了反映和監(jiān)督應(yīng)收股利的增減變動及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收股利”科目?！皯?yīng)收股利”科目的借方登記應(yīng)收股利的增加，貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤。

　　投資收益是什么？

　　投資收益是指企業(yè)對外投資所得的收入(所發(fā)生的損失為負數(shù))，如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　企業(yè)通常會購買一些交易性金融資產(chǎn)，以期在短期價格變化中獲取一定的利潤。那么關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理怎么做？　

　　交易性金融資產(chǎn)的會計分錄

　　1、初始計量

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　　　投資收益（交易費用）

　　　　貸：銀行存款

　　2、后續(xù)計量

　?。?）反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　交易性金融資產(chǎn)不計提減值

　　（2）持有期間

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　3、處置時

　　借：銀行存款

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（可借可貸）

　　　　　　投資收益（可借可貸）

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等，交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的。

　　應(yīng)當劃分為交易性金融資產(chǎn)的條件

　?。?）取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

　?。?）屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　（3）屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

　　交易性金融資產(chǎn)和持有至到期投資以外的其他的債權(quán)證券和權(quán)益證券，稱為可供出售金融資產(chǎn)。對可供出售金融資產(chǎn)進行核算時，主要包括三個方面的會計處理，分別是可供出售金融資產(chǎn)的初始計量；可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計量；可供出售金融資產(chǎn)的處置。不同情況下，相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做？

　　可供出售金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　一、可供出售金融資產(chǎn)的初始計量

　　股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價值和交易費用之和)

　　　　應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　　　貸：銀行存款等

　　債券投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)

　　　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(有可能在貸方)

　　　　應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

　　　　貸：銀行存款等。

　　二、可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計量

　　股票投資

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：其他綜合收益(如果公允價值下降，則是相反的分錄)

　　　　　　債券投資(首先計算攤余成本，然后再調(diào)整到公允價值)

　　借：應(yīng)收利息

　　　　可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整(也可能在貸方)

　　　　貸：投資收益

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：其他綜合收益(如果公允價值下降，則是相反的分錄)

　　三、可供出售金融資產(chǎn)的處置

　　收到的金額跟“可供出售金融資產(chǎn)”賬面金額的差額計入“投資收益”。

　　借：銀行存款等

　　　　貸：可供出售金融資產(chǎn)(賬面價值)

　　　　投資收益(賣虧了，在借方)

　　將“其他綜合收益”轉(zhuǎn)入“投資收益”。

　　借：其他綜合收益(有可能在貸方)

　　　　貸：投資收益

　　應(yīng)收利息是指短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。這部分應(yīng)收利息不計入短期債券投資初始投資成本中，實際支付的價款中包含尚未到期的債券利息，則計入短期債券投資初始投資成本中不需要單獨核算的部分。

　　可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的區(qū)別是什么？

　　1、兩者的持有目的不一樣，可供出售金融資產(chǎn)不是為了短期內(nèi)獲益，而要相對持有一段時間；

　　2、持有時間不一樣，可供出售金融資產(chǎn)要長一些，一般在1年以上，而交易性金融資產(chǎn)則在一年內(nèi)；

　　3、初始投資時的費用確認不一樣，可供出售金融資產(chǎn)要資本化，計入投資成本，而交易性金融資產(chǎn)計入當期損益；

　　4、持有期間計量不一樣，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積，而交易性金融資產(chǎn)計入當期損益；

　　5、減值不一樣，可供出售金融資產(chǎn)可以進行減值，而交易性金融資產(chǎn)由于投機性強，不進行減值。

　　企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的目的，主要是為了通過買賣這類資產(chǎn)，在短期價格變化中獲取利潤，所以持有到一定期間，就會將其進行處置即賣出。那么處置交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理該怎么做？

　　處置交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

　　一、期末計量時，如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額，計入二級明細科目“公允價值變動”（代表的是交易性金融資產(chǎn)的升值或者貶值），具體賬務(wù)處理如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　如果資產(chǎn)負債表日公允價值小于賬面余額，則做相反分錄，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　二、出售交易性金融資產(chǎn)時，，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：銀行存款（實際收到的金額）

　　       投資收益（處置損失）

　　       交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　              交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）

　　              投資收益（處置收益）

　　同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額

　　借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）

　       　貸：投資收益

　　或

　　借：投資收益

　　       貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）

　　以上就是處置交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理的全部介紹，相信大家學習之后肯定都有所收獲。如果想要了解更多會計知識，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)！

　　在會計實務(wù)的學習中，交易性金融資產(chǎn)一直是困擾許多小白會計的難題，因為它的核算比較復雜。今天會計網(wǎng)整理了交易性金融資產(chǎn)相關(guān)賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一同學習下吧！

　　交易性金融資產(chǎn)如何做賬？

　　1、取得交易性金融資產(chǎn)時

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本（取得時的公允價值）

　　       應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

　　       投資收益（發(fā)生的交易費用）

　       　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

       　　貸：其他貨幣資金等

　　2、投資后收到購買時包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息

　　借：其他貨幣資金/銀行存款

　       　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　3、交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息

　　借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例）

　       　應(yīng)收利息（資產(chǎn)負債表日計算的應(yīng)收利息）

　　       貸：投資收益

　　4、期末計量交易性金融資產(chǎn)，通過“公允價值變動損益”科目表示交易性金融資產(chǎn)公允價的增加與減少

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　       　貸：公允價值變動損益

　　5、出售交易性金融資產(chǎn)

　　借：其他貨幣資金等（實際收到的金額）

　       　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本（取得時的公允價值）

　                  交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（累計公允價值變動，也可能在借方）

　              　投資收益（差額，也可能在借方）

　　6、產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　借：投資收益

　       　貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

　　以上就是關(guān)于交易性金融資產(chǎn)相關(guān)賬務(wù)處理的全部介紹，希望能對大家有所幫助。想要了解更多會計知識，請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)！

　　交易性金融資產(chǎn)指為交易目的所持有的債券投資，股票投資，基金投資，全證投資等且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。對于企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置投資收益科目等進行有關(guān)核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

　　出售交易性金融資產(chǎn)分錄

　　借：銀行存款（實際收到的金額）

　　　　投資收益（處置損失）

　　　　交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）

　　　　　　投資收益（處置收益）

　　同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額

　　借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）

　　　　貸：投資收益

　　或

　　借：投資收益

　　　　貸：公允價值變動損益（公允價值低于賬面余額的差額）

　　交易性金融資產(chǎn)特點

　　1、必須有活躍的市場報價，這是隨時變現(xiàn)的前提。

　　2、以賺取差價為目的。

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價值

　　交易性金融資產(chǎn)的入賬價值主要包括購買時支付的對價，不包括交易發(fā)生的手續(xù)費，也不包括交易性金融資產(chǎn)中包含的宣告發(fā)放而暫時未發(fā)放的應(yīng)收項目。

　　企業(yè)或多或少都會購買一些交易性金融資產(chǎn)，以在短期價格變化中獲取利潤。那么企業(yè)購買交易性金融資產(chǎn)如何做賬務(wù)處理？

　　交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　1、取得取得交易性金融資產(chǎn)時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)--成本

　　       投資收益（發(fā)生的交易費用）

　　       貸：銀行存款（按實際支付的金額）

　　2、宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息時：

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　       貸：投資收益

　　3、收到現(xiàn)金股利或利息時

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　4、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額時：

　　借：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　5、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額的差額時：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動

　　6、出售交易性金融資產(chǎn)時，按實際收到的金額

　　借：銀行存款

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)--成本

　　              公允價值變動損益

　　借貸方差額計入“投資收益”

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

　　交易性金融資產(chǎn)是以公允價值計量的，屬于資產(chǎn)類科目。借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額。貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

　　由于市場因素，例如市場需求有所變化，交易性金融資產(chǎn)的公允價值則會發(fā)生變動，需要重新評估，對于交易性金融資產(chǎn)公允價值變動，應(yīng)如何做賬？

　　交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的會計分錄

　　公允價值上升：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　公允價值下降：

　　借：公允價值變動損益

　       　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　交易性金融資產(chǎn)怎么理解？

　　交易性金融資產(chǎn)指的是企業(yè)計劃通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)經(jīng)常會選擇頻繁買賣這類證券達到在短期價格變化中獲取利潤的目的。

　　“交易性金融資產(chǎn)”科目屬于資產(chǎn)類科目。并且該科目應(yīng)當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，設(shè)置“成本”、“公允價值變動”等明細科目，從而進行明細核算。

　　什么是公允價值變動損益？

　　公允價值變動損益指的是企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換等公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失，即公允價值與賬面價值之間的差額。

　　“公允價值變動損益”科目屬于損益類科目，用于核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動而形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。

　　“公允價值變動損益”科目還應(yīng)當按照交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負債等設(shè)置明細科目，進行明細核算。

　　許多企業(yè)都會頻繁買賣交易性金融資產(chǎn)以在短期價格變化中獲取利潤，對于持有交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)該如何做賬務(wù)處理？

　　持有交易性金融資產(chǎn)的會計分錄

　?。保跏加嬃浚?/p>

　?、侔垂蕛r值計量，相關(guān)交易費用計入當期損益。

　?、谝训礁断⑵诘形搭I(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨確認為應(yīng)收項目。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　       應(yīng)收股利／應(yīng)收利息

　　       投資收益（交易費用）

　　       貸：銀行存款

　?。玻罄m(xù)計量按資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入當期損益。

　　（１）反映公允價值的變動：

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　       貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　       貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　?。ǎ玻┏钟衅陂g：

　　借：應(yīng)收股利／應(yīng)收利息

　　       貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　       貸：應(yīng)收股利／應(yīng)收利息

　　投資收益怎么理解？

　　投資收益指的是企業(yè)或個人對外投資所得的收入（即所發(fā)生的損失為負數(shù)），如企業(yè)對外投資取得股利收入、債券利息收入以及與其他單位聯(lián)營所分得的利潤等。

　　“投資收益”科目屬于損益類科目，用于核算企業(yè)根據(jù)長期股權(quán)投資準則確認的投資收益或投資損失，并且應(yīng)當按照投資項目設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。

　　期末，應(yīng)將“投資收益”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。

　　對于交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理，企業(yè)一般通過銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、投資收益等科目進行核算，具體的會計分錄該怎么寫？

　　交易性金融資產(chǎn)的會計分錄

　　1、初始計量

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　　　投資收益(交易費用)

　　　　貸：銀行存款

　　2、后續(xù)計量

　　(1)反映公允價值的變動

　　升值：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　貶值：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　(2)持有期間

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　3、處置時

　　借：銀行存款

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(可借可貸)

　　　　　　投資收益(可借可貸)

　　什么是交易性金融資產(chǎn)？

　　交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券，企業(yè)通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。

　　2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3、屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。

　　“交易性金融資產(chǎn)”科目核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)也在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”科目借方登記交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額；貸方登記資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額、企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本。