在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中一定會涉及財務(wù)分析的內(nèi)容，對于公司財會人員來說，企業(yè)財務(wù)分析的方法包括哪些？

　　 企業(yè)財務(wù)分析方法

　　 一般包含４種分析方法。

　　 １、比較分析：為了說明財務(wù)信息之間的數(shù)量關(guān)系與數(shù)量差異，進一步的分析指明方向。

　　 ２、趨勢分析：了解財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化及其原因、性質(zhì)，幫助預(yù)測未來。主要用于進行趨勢分析的數(shù)據(jù)能使絕對值也能是比率或百分比數(shù)據(jù)。

　　 ３、因素分析：選取分析幾個相關(guān)因素對某一財務(wù)指標的影響程度，根據(jù)差異分析的方法。

　　 ４、比率分析：通過對財務(wù)比率的內(nèi)容來分析，分析了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借助于比較分析和趨勢分析方法。

　　企業(yè)為什么要進行財務(wù)分析？

　　 財務(wù)分析是以會計核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經(jīng)濟管理活動。

　　而財務(wù)分析法是為了在維護企業(yè)合法利益的情況下盡可能的使企業(yè)的財務(wù)關(guān)系明朗，在檢查財會制度的貫徹執(zhí)行情況下，更好的處理企業(yè)各方面的財務(wù)關(guān)系，維護企業(yè)的合法權(quán)益和其他利益相關(guān)者的權(quán)益。為了能讓企業(yè)更好的做大做強，更有發(fā)展前景。

　　在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，很多業(yè)務(wù)都需要用到匯票，匯票是常見的票據(jù)類型之一，那么匯票的含義是什么？

　　匯票要如何理解？

　　匯票是最常見的票據(jù)類型之一，也是國際結(jié)算中適用最廣泛的一種信用工具，匯票實際上是一種委托證券，根據(jù)我國的《票據(jù)法》可知：匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時，或者在指定日期內(nèi)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　匯票的功能有哪些？

　?。薄⒅Ц豆δ?/p>

　?。?、匯兌功能

　?。?、信用功能

　?。础⒔Y(jié)算功能

　?。怠⑷谫Y功能

　　匯票要如何分類？

　?。薄锤犊钊说牟煌譃椤y行匯票和商業(yè)匯票。

　?。病戳魍ǖ赜虻牟煌譃椤獓鴥?nèi)匯票和國際匯票。

　　３、按附屬單據(jù)的有無分為——光票匯票和跟單匯票。

　　４、按付款時間的不同分為——即期匯票和遠期匯票。

　　什么是光票匯票？

　　銀行匯票多為光票匯票，此類匯票本身不附帶貨運單據(jù)。

　　什么是跟單匯票？

　　商業(yè)匯票多為跟單匯票，是需要附帶保險單、裝箱單、倉單、商業(yè)發(fā)票等單據(jù)，才能進行付款的匯票，又稱信用匯票、押匯匯票。

　　什么是即期匯票？

　　即期匯票指持票人向付款人提示后對方立即付款的匯票，又稱見票或即付匯票。

　　什么是遠期匯票？

　　遠期匯票是在出票一定期限后或特定日期付款的匯票，其按承兌人分為了商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　商業(yè)承兌匯票的承兌人是以銀行以外的任何商號或個人，而銀行承兌匯票的承兌人是銀行。

　　匯票有哪些票據(jù)行為？

　　匯票使用過程中主要有出票、提示、承兌、付款等票據(jù)行為。具體地，如：轉(zhuǎn)讓匯票的時候通常應(yīng)經(jīng)過背書行為；匯票被拒付的時間需要作成拒絕證書，同時行使追索權(quán)。

　　我們時常能在電影、電視劇中看到支票的身影，需要多少就填多少，那么什么是支票？填寫支票又有哪些注意事項呢？

　　什么是支票？

　　支票和匯票一樣，也是一種常見的票據(jù)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，由出票人簽發(fā)。

　　支票有什么特征？

　?。ǎ保┲笔俏蹲C券，并且應(yīng)當注意：支票的付款人必須是有支票存款業(yè)務(wù)資格的銀行或非銀行金融機構(gòu)。

　　（２）我國的支票無承兌制度，并且只有即期支票。

　　支票有哪些記載事項？

　?。ǎ保┙^對記載事項

　?、俦砻鳌爸薄弊謽樱虎诟犊钊嗣Q；③出票日期；④無條件支付委托；⑤確定的金額；⑥出票人簽章。

　?。ǎ玻┫鄬τ涊d事項

　?、俑犊畹兀ㄈ绻从涊d付款地的，則付款地為付款人的營業(yè)場所）②出票地（如果未記載出票地的，則出票地為出票人的住所、經(jīng)常居住地、營業(yè)場所）。

　?。ǎ常┓欠ǘㄓ涊d事項

　　支票有哪些特點？

　?。?、使用方便，手續(xù)簡便、靈活。

　　２、其提示付款期限為自出票日起１０天。

　　３、支票（除了用于支取現(xiàn)金的支票）可以背書轉(zhuǎn)讓。

　　支票有哪些分類？

　?。ǎ保┯浢?/p>

　?。ǎ玻┎挥浢?/p>

　?。ǎ常﹦澗€支票

　　（４）保付支票

　?。ǎ担┈F(xiàn)金支票

　?。ǎ叮┿y行支票

　　（７）旅行支票

　　支票上有關(guān)數(shù)字如何填寫？

　　支票上的數(shù)字必須大寫，譬如日期、金額等。

　　大寫數(shù)字的寫法要怎么寫？

　　零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億。

　　注意：“萬”字不帶單人旁。

　　在填寫月、日時，日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”，這樣可以避免支票造假等問題。

　　CMA非常重視實踐，而不僅僅是財務(wù)認證，國內(nèi)大多數(shù)考試更注重理論學習。會計網(wǎng)整理了客戶獲利能力分析的相關(guān)知識點。

　　CMA必背知識點之客戶獲利能力分析

　　客戶獲利能力分析主要有兩大目標

　　1、量度客戶的盈利性：包括非財務(wù)利益和財務(wù)利益。

　　非財務(wù)利益包括客戶獲得、客戶保留、客戶滿意度和總的市場份額。

　　從戰(zhàn)略上的考慮，某些客戶需求哪怕在財務(wù)層面無利可圖，也應(yīng)盡量予以滿足。重點在于如何將無利可圖的客戶轉(zhuǎn)化成有利可圖的客戶。

　　2、識別有效與無效的客戶相關(guān)活動和服務(wù)。

　　以確定哪些客戶相關(guān)活動應(yīng)進一步加強，哪些應(yīng)予取締。

　　顧客成本層級有哪些？

　　1、顧客單位產(chǎn)出成本：銷售每一單位給顧客的作業(yè)成本，如產(chǎn)品的處理成本。

　　2、顧客批次成本：與銷售一批產(chǎn)品有關(guān)的作業(yè)成本，如訂單處理成本、產(chǎn)品交付的成本

　　3、顧客維持成本：支持單獨顧客的作業(yè)成本，如拜訪顧客的成本。

　　4、分銷渠道成本：與一種特定銷售渠道有關(guān)的作業(yè)成本，而不是與單位產(chǎn)品或產(chǎn)品批次或特定顧客相關(guān)的作業(yè)成本，如銷售渠道的管理費用。

　　5、公司維持成本：不能追溯到某個顧客或某個銷售渠道的作業(yè)成本，如管理高層的成本和一般管理成本。

　　客戶獲利能力分析相關(guān)練習

　　在確定客戶盈利能力時，以下哪項成本與此無關(guān)？

　　A售后客戶支持

　　B送貨卡車折舊

　　C包裝費用

　　D銷售訂單處理

　　正確答案：B

　　答案解析：送貨卡車折舊與客戶盈利能力無關(guān)，例如，即使放棄某一客戶，送貨卡車的折舊也依然會發(fā)生。

　　在國際貿(mào)易活動中，企業(yè)進行商品出口，為了方便交易，就出現(xiàn)了托收，托收是出口方為向國外進口方收取銷售貨款或勞務(wù)價款，開出匯票委托當?shù)劂y行代向進口方收款的結(jié)算方式。

　　托收的含義

　　托收是出口方為向國外進口方收取銷售貨款或勞務(wù)價款，開出匯票委托當?shù)劂y行代向進口方收款的結(jié)算方式。

　　托收涉及四個主要當事人：

　　1、委托人：即委托銀行辦理托收的當事人

　　2、付款人：即根據(jù)托收指示向其提示單據(jù)的人

　　3、托收行：即委托人委托辦理托收的銀行

　　4、代收行：即除托收行以外的任何參與處理托收業(yè)務(wù)的任何銀行

　　根據(jù)托收時是否向銀行提交貨運單據(jù)，可分為光票托收和跟單托收兩種。

　　1、光票托收是指不附有商業(yè)單據(jù)的金融單據(jù)項下的托收。

　　2、跟單托收是指附有商業(yè)單據(jù)的金融單據(jù)項下的托收；不附有金融單據(jù)的商業(yè)單據(jù)項下的托收。

　　托收承付的會計分錄是什么？

　　托收承付結(jié)算方式只適用于異地訂有經(jīng)濟合同的商品交易及相關(guān)勞務(wù)款項的結(jié)算。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理異地托收承付結(jié)算。

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　托收承付結(jié)算是什么？

　　托收承付結(jié)算是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購貨單位收取貨款,購貨單位根據(jù)合同核對單證或驗貨后,向銀行承認付款的一種結(jié)算方式。

　　企業(yè)在經(jīng)營活動過程中，需要對業(yè)務(wù)進行財務(wù)分析，財務(wù)分析是指采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去和現(xiàn)在有關(guān)的財務(wù)狀況等進行分析與評價的經(jīng)濟管理活動。

　　財務(wù)分析的含義

　　財務(wù)分析是以會計核算和報表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經(jīng)濟管理活動。

　　財務(wù)分析基本方法：

　　1、比較分析法

　　比較分析法就是將實際達到的財務(wù)數(shù)據(jù)同特定的各種標準相比較，從數(shù)量上確定其差額，分析和判斷個人或家庭當前財務(wù)狀況和投資理財業(yè)績的一種分析法。通過比較分析揭示財務(wù)活動中的數(shù)量關(guān)系和存在差距，從中發(fā)現(xiàn)問題。比較分析法，包括水平分析比較法和縱向比較分析法。

　　2、比率分析法

　　比率分析法是財務(wù)分析最重要的方法。它是將影響財務(wù)狀況的兩個相關(guān)的項目加以對比，計算兩者的比率，以此來確定經(jīng)濟活動變動程度的分析方法。這些比率可以反映，資產(chǎn)、負債的構(gòu)成、效率等情況。

　　3、趨勢分析法

　　趨勢分析法是根據(jù)個人或家庭連續(xù)各時期的會計報表中的相同指標，運用指數(shù)或完成率的計算，確定分析各期有關(guān)項目的變動情況和趨勢的一種財務(wù)分析方法。趨勢分析法，既可用于對會計報表的整體分析;也可以對某些主要指標的發(fā)展趨勢進行分析。

　　有效的財務(wù)分析必須包括以下五個相互關(guān)聯(lián)的步驟：

　　1、確定企業(yè)所處特定行業(yè)(或產(chǎn)業(yè))的經(jīng)濟特征。

　　2、確定企業(yè)為增強競爭優(yōu)勢所采取的戰(zhàn)略。

　　3、正確理解和凈化企業(yè)的財務(wù)報表。

　　4、利用財務(wù)比率及相關(guān)指標評價企業(yè)的盈利能力和風險。

　　5、為管理決策作出相關(guān)的評價。

　　借支通常指的是企業(yè)向銀行等金融機構(gòu)以及其他單位借入的資金，包括信用借支、抵押借支和信托貸借支，也可以指某人向銀行等金融機構(gòu)以及其他單位和個人借入的資金。

　　借支的含義

　　借支是指企業(yè)向銀行等金融機構(gòu)以及其他單位借入的資金，包括信用借支、抵押借支和信托貸借支。

　　借支也可以指某人向銀行等金融機構(gòu)以及其他單位和個人借入的資金，包括信用借支、抵押借支和信托借支等。

　　預(yù)支工資與借支工資的區(qū)別

　　一、行為不同

　　1、預(yù)支是個人行為，借支是職務(wù)行為。

　　2、法律上一般對(預(yù))借支不適用民事處理。因為主體不對等，按單位內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)定來處理。

　　二、還款方式不同

　　1、預(yù)支的錢是不用還的。

　　2、借支的錢是需要還的。

　　三、證據(jù)效力不同

　　1、借支指企業(yè)向銀行等金融機構(gòu)以及其他單位借入的資金，包括信用借支、抵押借支和信托貸借支。

　　2、借支也可以指某人向銀行等金融機構(gòu)以及其他單位和個人借入的資金，包括信用借支、抵押借支和信托借支等。不僅需要向法院陳述欠款形成的有關(guān)事實，還需要就欠款事實形成的原因向法庭進行舉證。而預(yù)支則不需要。

       員工借支工資的會計分錄

　　借支差旅費的會計分錄

　　1、借支差旅費時

　　借：其他應(yīng)收款——XX職工

　　　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2、出差后報銷差旅費時：

　　按照情況將差旅費結(jié)轉(zhuǎn)到管理費用或者銷售費用，貸記庫存現(xiàn)金或者銀行存款

　　借：管理費用/銷售費用（實際發(fā)生的差旅費）

　　　　貸：其他應(yīng)收款（出差前預(yù)借的款項）

　　　　　　庫存現(xiàn)金/銀行存款（預(yù)支和實際發(fā)生的差額）（可借可貸）

　　差旅費是什么？

　　差旅費是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。差旅費是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項重要的經(jīng)常性支出項目。

　　財務(wù)報表分析的意義：財務(wù)報表分析首先能夠全面反映企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量情況。還可以檢查企業(yè)預(yù)算完成情況、揭示企業(yè)未來的報酬和風險、考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績等，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。

　　財務(wù)報表分析的內(nèi)容有哪些？

　　財務(wù)報表分析是由不同的使用者進行的，他們各自有不同的分析重點，也有共同的要求。從企業(yè)總體來看，財務(wù)報表分析的基本內(nèi)容，主要包括以下三個方面：

　　1、評價企業(yè)資產(chǎn)的營運能力，分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉(zhuǎn)使用情況。

　　2、評價企業(yè)的盈利能力，分析企業(yè)利潤目標的完成情況和不同年度盈利水平的變動情況。

　　3、分析企業(yè)的償債能力，分析企業(yè)權(quán)益的結(jié)構(gòu)，估量對債務(wù)資金的利用程度。

　　以上三個方面的分析內(nèi)容互相聯(lián)系，互相補充，可以綜合的描述出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，以滿足不同使用者對會計信息的基本需要。

　　財務(wù)報表分析的基本方法

　　1、結(jié)構(gòu)分析方法

　　結(jié)構(gòu)分析方法又稱為垂直分析法、縱向分析法或者共同比分析法。

　　2、趨勢分析法

　　趨勢分析法稱為水平分析法或者橫向分析法。

　　3、比率分析法

　　比率分析法是會計報表內(nèi)兩個或兩個以上項目之間關(guān)系的分析，它用相對數(shù)來表示，因而又稱為財務(wù)比率。

　　4、比較分析方法

　　比較分析方法是通過比較不同的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)規(guī)律性的東西并找出預(yù)備比較對象差別的一種分析法。

　　5、項目質(zhì)量分析法

　　項目質(zhì)量分析法通過對財務(wù)報表的各組成項目金額、性質(zhì)的分析，還原企業(yè)對應(yīng)的實際經(jīng)營活動和理財活動，并根據(jù)各項目自身特征和管理要求，在結(jié)合企業(yè)具體經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上對各項目的具體質(zhì)量進行評價，進而對企業(yè)的整體財務(wù)狀況質(zhì)量做出判斷。

　　6、因素分析法

　　因素分析法是通過分析影響財務(wù)指標的各項因素及其對指標的影響程度。說明本期實際與計劃或基期相比較發(fā)生變動的主要原因以及各變動因素對財務(wù)指標變動的影響程度的一種分析方法。

　　財務(wù)報表分析的主體包括哪些？

　　財務(wù)報表分析的主體是財務(wù)報表的使用者，主要包括權(quán)益投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府機構(gòu)和其他與企業(yè)有利益關(guān)系的人士。不同使用者出于各自目的使用財務(wù)報表，則需要不同的信息，采用不同的分析程序。

課程背景

　　本課程將提供系統(tǒng)的思路和方法，以幫助學員應(yīng)對新形勢下信用管理與控制的需要。掌握如何判斷客戶的資信狀況，怎樣通過提高信用意識和信用管理水平，以實現(xiàn)快速收款、增加現(xiàn)金流量的目的。在風險不斷變化的情況下提供新的銷售解決方案，利用外部信息和評價模型對客戶風險做出判斷，建立客戶信息數(shù)據(jù)庫，維持良好的客戶關(guān)系與維護。

　　雖然中國資本市場在不斷的蓬勃發(fā)展，但說到底中國社會還是缺乏信托責任的社會，因此對信用的管理與控制已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理的重要工作之一。國際金融危機之后，研究發(fā)現(xiàn)損失不再是由單一風險所造成，而是由信用風險和市場風險等聯(lián)合造的，并且成多數(shù)企業(yè)和銀行的信用度普遍下降，大批國內(nèi)外企業(yè)和國外金融機構(gòu)倒閉，市場信用風險明顯上升。信用風險，預(yù)防為主，因而對客戶進行事前的信用分析與評估尤為重要。

課程收益

　　了解客戶信用管理的基本理論

　　明確信用風險的源頭以及信用風險管控的主要環(huán)節(jié)

　　掌握客戶信息資料的收集、整理與識別

　　學習客戶信用風險評估的方法與模型

　　掌握客戶信用評估流程的設(shè)計與應(yīng)用

　　對客戶進行資信評級，保持良好的客戶選擇與維護

課程對象

　　企業(yè)負責人

　　財務(wù)經(jīng)理、信用經(jīng)理、銷售經(jīng)理

　　商務(wù)信用或?qū)I(yè)會計人員

　　催帳人員、清欠人員、銷售人員

　　負責信用或應(yīng)收賬款管理的相關(guān)人員

　　銷售部相關(guān)人員

課程大綱

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　　隨著市場競爭的加劇，企業(yè)對財務(wù)分析的需求越來越高。財務(wù)分析不僅僅是對企業(yè)財務(wù)狀況的簡單描述，更是對企業(yè)經(jīng)營活動的深入剖析和決策支持。本文將從以下幾個方面介紹財務(wù)分析進階課程的內(nèi)容，幫助企業(yè)更好地進行財務(wù)分析和決策。

　　一、企業(yè)經(jīng)營分析與問題解決 點擊查看課程詳細內(nèi)容

　　企業(yè)經(jīng)營分析是財務(wù)分析的基礎(chǔ)，通過對企業(yè)的經(jīng)營活動進行分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題和改進的空間。在企業(yè)經(jīng)營分析中，我們需要關(guān)注企業(yè)的市場份額、盈利能力、成本控制等方面，以便為企業(yè)提供有針對性的建議和解決方案。

　　二、透過報表看企業(yè)——財報分析實戰(zhàn) 點擊查看課程詳細內(nèi)容

　　財務(wù)報表是企業(yè)經(jīng)營活動的重要反映，通過對財務(wù)報表的分析，可以了解企業(yè)的財務(wù)狀況、盈利能力、償債能力等方面。在財報分析實戰(zhàn)中，我們需要掌握財務(wù)報表的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，學會運用各種財務(wù)比率和指標進行深入分析，以便為企業(yè)提供有效的決策支持。

　　三、從財務(wù)BP到財務(wù)場景師——財務(wù)分析與決策實務(wù) 點擊查看課程詳細內(nèi)容

　　財務(wù)BP（Business Partner）是企業(yè)財務(wù)管理的重要角色，負責將財務(wù)管理與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，為企業(yè)創(chuàng)造價值。而財務(wù)場景師則是在財務(wù)BP的基礎(chǔ)上，進一步深入業(yè)務(wù)，為企業(yè)提供更有針對性的財務(wù)分析和決策支持。在財務(wù)分析與決策實務(wù)中，我們需要學會如何從財務(wù)BP轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)場景師，更好地服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展。

　　四、產(chǎn)品定價策略與技巧 點擊查看課程詳細內(nèi)容

　　產(chǎn)品定價是企業(yè)經(jīng)營活動的重要組成部分，合理的產(chǎn)品定價策略可以幫助企業(yè)提高盈利能力和市場競爭力。在產(chǎn)品定價策略與技巧中，我們需要了解市場需求、競爭對手、成本結(jié)構(gòu)等因素，運用各種定價方法和技巧，為企業(yè)制定合適的產(chǎn)品定價策略。

　　五、成本分攤與精準盈利分析 點擊查看課程詳細內(nèi)容

　　成本分攤是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，通過對成本的合理分攤，可以更準確地計算企業(yè)的盈利水平。在成本分攤與精準盈利分析中，我們需要掌握成本分攤的原則和方法，學會運用各種成本分攤模型進行精準盈利分析，為企業(yè)提供有力的決策支持。

　　六、全價值鏈成本管理與優(yōu)化 點擊查看課程詳細內(nèi)容

　　全價值鏈成本管理是企業(yè)降低成本、提高盈利能力的有效途徑。在全價值鏈成本管理與優(yōu)化中，我們需要關(guān)注企業(yè)從原材料采購、生產(chǎn)制造、銷售服務(wù)等各個環(huán)節(jié)的成本控制，通過優(yōu)化資源配置、提高生產(chǎn)效率等手段，實現(xiàn)全價值鏈成本的降低和優(yōu)化。

　　七、工廠成本管控與制造績效提升 點擊查看課程詳細內(nèi)容

　　工廠成本管控是企業(yè)降低成本、提高盈利能力的關(guān)鍵。在工廠成本管控與制造績效提升中，我們需要關(guān)注工廠生產(chǎn)過程中的各項成本，通過優(yōu)化生產(chǎn)流程、提高生產(chǎn)效率等手段，實現(xiàn)工廠成本的降低和制造績效的提升。

　　八、采購成本優(yōu)化與雙贏談判策略 點擊查看課程詳細內(nèi)容

　　采購成本是企業(yè)成本的重要組成部分，通過優(yōu)化采購成本，可以有效提高企業(yè)的盈利能力。在采購成本優(yōu)化與雙贏談判策略中，我們需要了解供應(yīng)商市場、采購需求、價格談判等方面的知識，運用雙贏談判策略，實現(xiàn)采購成本的降低和供應(yīng)商關(guān)系的優(yōu)化。

　　九、對標華為：戰(zhàn)略落地—經(jīng)營計劃與預(yù)算預(yù)測 點擊查看課程詳細內(nèi)容

　　華為作為全球領(lǐng)先的通信設(shè)備制造商，其財務(wù)管理體系具有很高的參考價值。在對標華為：戰(zhàn)略落地—經(jīng)營計劃與預(yù)算預(yù)測中，我們可以學習華為的財務(wù)管理理念和方法，通過制定合理的經(jīng)營計劃和預(yù)算預(yù)測，為企業(yè)的戰(zhàn)略落地提供有力的決策支持。

　　總之，財務(wù)分析進階課程旨在幫助企業(yè)更好地進行財務(wù)分析和決策，提高企業(yè)的盈利能力和市場競爭力。通過學習企業(yè)經(jīng)營分析與問題解決、透過報表看企業(yè)——財報分析實戰(zhàn)、從財務(wù)BP到財務(wù)場景師——財務(wù)分析與決策實務(wù)、產(chǎn)品定價策略與技巧、成本分攤與精準盈利分析、全價值鏈成本管理與優(yōu)化、工廠成本管控與制造績效提升、采購成本優(yōu)化與雙贏談判策略、對標華為：戰(zhàn)略落地—經(jīng)營計劃與預(yù)算預(yù)測等內(nèi)容，企業(yè)可以更好地把握市場機遇，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)財務(wù)分析是一項至關(guān)重要的任務(wù)，它能夠幫助企業(yè)家更好地了解公司的財務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)潛在的風險和問題，并制定相應(yīng)的解決方案。然而，很多企業(yè)在做財務(wù)分析時往往無從下手，不知道該如何進行。本文將介紹企業(yè)財務(wù)分析的八個步驟，讓你輕松掌握財務(wù)分析的技巧，讓你的財務(wù)狀況一目了然！

第一步：準備數(shù)據(jù)

在進行財務(wù)分析之前，首先需要收集公司過去一年或幾年的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，包括利潤表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表等。這些數(shù)據(jù)可以來自于公司的賬目、稅務(wù)報表等。

第二步：制定計劃

制定一個詳細的財務(wù)分析計劃，包括分析的日期、數(shù)據(jù)來源、分析內(nèi)容、分析方法等。這個計劃可以幫助你在分析過程中不偏離主題，更加高效地完成財務(wù)分析任務(wù)。

第三步：核對數(shù)據(jù)

在進行財務(wù)分析之前，需要對收集到的數(shù)據(jù)進行核對和驗證，確保數(shù)據(jù)的準確性和完整性。這可以通過與公司賬目、稅務(wù)報表等數(shù)據(jù)進行核對，以及與其他財務(wù)報表進行比較來實現(xiàn)。

第四步：做出比較

將公司的財務(wù)報表與同行業(yè)、同規(guī)模公司的財務(wù)報表進行比較，可以發(fā)現(xiàn)公司存在的問題和潛在的風險。同時，還可以通過比較公司的不同時期財務(wù)報表，來了解公司的財務(wù)狀況變化情況。

第五步：進行財務(wù)指標分析

財務(wù)指標是反映公司財務(wù)狀況的重要指標，包括利潤率、周轉(zhuǎn)率、負債率等。通過對這些指標進行分析，可以更加深入地了解公司的財務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和風險。

第六步：做出預(yù)測

通過對公司財務(wù)報表進行分析，可以預(yù)測公司未來的財務(wù)狀況和趨勢。這可以幫助企業(yè)家更好地制定未來的財務(wù)計劃和戰(zhàn)略，避免潛在的風險和問題。

第七步：提出建議

在進行財務(wù)分析之后，需要對發(fā)現(xiàn)的問題和風險提出相應(yīng)的建議和解決方案。這些建議可以包括優(yōu)化成本、調(diào)整銷售策略、降低負債等。

第八步：定期匯報

定期向公司高層匯報財務(wù)分析結(jié)果，讓公司高層了解公司的財務(wù)狀況和趨勢，同時也可以得到公司高層的反饋和建議，進一步優(yōu)化公司的財務(wù)策略和計劃。

以上是企業(yè)財務(wù)分析的八個步驟，它們能夠幫助你在進行財務(wù)分析時更加高效、準確。通過這些步驟，你可以輕松掌握財務(wù)分析的技巧，讓你的財務(wù)狀況一目了然!

通常情況下，財務(wù)工作者在分析企業(yè)的財務(wù)指標時，都會從這些指標來分析：流動比率、資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益率等。

但是你知道嗎?單純的去計算這些指標So easy，但僅僅得出這些數(shù)據(jù)，根本就不能稱之為財務(wù)分析。

以下這三方面，你一定要去考慮，才能稱之為真正有意義的財務(wù)分析。

1、一定要重視對比

數(shù)據(jù)的對比是財務(wù)分析的根本，無論是與自身企業(yè)之前的數(shù)據(jù)對比、還是跟行業(yè)平均值比、再或者跟行業(yè)內(nèi)其他公司比。

總之，通過對比才能看出指標的好壞，僅僅算出指標，看看大小，是沒有任何意義的。

2、弄清楚你要得到的結(jié)論

財務(wù)分析的前提，不能僅僅是分析指標、得到數(shù)據(jù)。首先你要知道自己想要分析哪個方面的問題，進而選擇相應(yīng)的指標，根據(jù)指標總結(jié)結(jié)論。

很多人問，財務(wù)分析要看哪些指標?問這個問題，說明你本身對財務(wù)分析看得比較機械化，認為財務(wù)分析就是沖著那幾個固定的指標去的，把那幾個指標算出來，財務(wù)分析就完成了。

其次，不能過分依賴指標，有的問題可能沒有現(xiàn)成的指標供你用，怎么辦?那就自己去創(chuàng)造一個指標。

也就是說，財務(wù)指標沒有定式，他是在發(fā)展變化的，不斷地豐富和完善，你要根據(jù)實際情況靈活的使用這些指標，可能這個指標拿點東西過來，那個指標拿點過來，組成一個全新的指標，這是很有可能的。不要迷信指標。

3、關(guān)注指標的質(zhì)量

這是財務(wù)分析的精髓。舉個例子：

流動比率，流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債，流動資產(chǎn)一般主要包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等。如果你把資產(chǎn)負債表中的這些項目加起來，做流動資產(chǎn)，要小心了。因為，這些只是形式。

你要進一步分析這些資產(chǎn)的質(zhì)量，比如應(yīng)收賬款，你去分析發(fā)現(xiàn)，這個應(yīng)收賬款，很有可能收不回來，盡管提了壞賬，但是剩下的也很懸，這種情況下，你在分析流動比率的時候，還能將應(yīng)收賬款算在里面嗎?

會計是門語言，我們要把它準確、有效的表達出來，不僅僅是通過財務(wù)指標的計算，來得出淺顯的結(jié)論。

而是通過對財務(wù)指標的分析，及結(jié)合實際的論證，真正起到為企業(yè)經(jīng)營、決策做輔助。

以下這個財務(wù)分析的五力模型囊括各類財務(wù)指標計算方式，有了這些計算方式，再結(jié)合以上幾點，你的財務(wù)分析指標會真正活起來。

盈利能力

銷售凈利率=(凈利潤÷銷售收入)×100%;該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強

資產(chǎn)凈利率=(凈利潤÷總資產(chǎn))×100%;該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強

權(quán)益凈利率=(凈利潤÷股東權(quán)益)×100%;該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強

總資產(chǎn)報酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額×100%;該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強

營業(yè)利潤率=(營業(yè)利潤÷營業(yè)收入)×100%;該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強

成本費用利潤率=(利潤總額÷成本費用總額)×100%;該比率越大，企業(yè)的經(jīng)營效益越高

盈利質(zhì)量

全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=(經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷平均資產(chǎn)總額)×100%;與行業(yè)平均水平相比進行分析

盈利現(xiàn)金比率=(經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷凈利潤)×100%;該比率越大，企業(yè)盈利質(zhì)量越強，其值一般應(yīng)大于1

銷售收現(xiàn)比率=(銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)收入凈額)×100%;數(shù)值越大表明銷售收現(xiàn)能力越強，銷售質(zhì)量越高

償債能力

凈運營資本=流動資產(chǎn)-流動負債=長期資本-長期資產(chǎn);對比企業(yè)連續(xù)多期的值，進行比較分析

流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債;與行業(yè)平均水平相比進行分析

速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債;與行業(yè)平均水平相比進行分析

現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))÷流動負債;與行業(yè)平均水平相比進行分析

現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量÷流動負債;與行業(yè)平均水平相比進行分析

資產(chǎn)負債率=(總負債÷總資產(chǎn))×100%;該比值越低，企業(yè)償債越有保證，貸款越安全

產(chǎn)權(quán)比率與權(quán)益乘數(shù)：產(chǎn)權(quán)比率=總負債÷股東權(quán)益，權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)÷股東權(quán)益;產(chǎn)權(quán)比率越低，企業(yè)償債越有保證，貸款越安全

利息保障倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費用=(凈利潤+利息費用+所得稅費用)÷利息費用;利息保障倍數(shù)越大，利息支付越有保障

現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量÷利息費用;現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)越大，利息支付越有保障

經(jīng)營現(xiàn)金流量債務(wù)比=(經(jīng)營活動現(xiàn)金流量÷債務(wù)總額)×100%;比率越高，償還債務(wù)總額的能力越強

營運能力

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷應(yīng)收賬款;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷應(yīng)收賬款);應(yīng)收賬款與收入比=應(yīng)收賬款÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進行分析。

存貨周轉(zhuǎn)率：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷存貨;存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷存貨);存貨與收入比=存貨÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進行分析

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷流動資產(chǎn);流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷流動資產(chǎn));流動資產(chǎn)與收入比=流動資產(chǎn)÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進行分析

凈營運資本周轉(zhuǎn)率：凈營運資本周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷凈營運資本;凈營運資本周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷凈營運資本);凈營運資本與收入比=凈營運資本÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進行分析

非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷非流動資產(chǎn);非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷非流動資產(chǎn));非流動資產(chǎn)與收入比=非流動資產(chǎn)÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進行分析

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷總資產(chǎn);總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷總資產(chǎn));總資產(chǎn)與收入比=總資產(chǎn)÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進行分析

發(fā)展能力

股東權(quán)益增長率=(本期股東權(quán)益增加額÷股東權(quán)益期初余額)×100%;對比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢

資產(chǎn)增長率=(本期資產(chǎn)增加額÷資產(chǎn)期初余額)×100%;對比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢

銷售增長率=(本期營業(yè)收入增加額÷上期營業(yè)收入)×100%;對比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢

凈利潤增長率=(本期凈利潤增加額÷上期凈利潤)×100%;對比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢

營業(yè)利潤增長率=(本期營業(yè)利潤增加額÷上期營業(yè)利潤)×100%;對比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢

一、如何讓財務(wù)分析有用?

財務(wù)分析有用嗎?這是很多財務(wù)人員在寫財務(wù)分析報告時都在思考的問題。為什么會有這個思考呢?因為很多公司的財務(wù)分析報告就是財務(wù)負責人在季度例會或年會上講演的文稿，講演完也就完了，實在看不出它對公司經(jīng)營管理起到了什么推動作用。

如何才能使財務(wù)分析真正起作用呢？有兩點財務(wù)人員不可忽視：第一，財務(wù)只有與業(yè)務(wù)相結(jié)合，共同完成財務(wù)分析，讓財務(wù)分析立足業(yè)務(wù)，立足解決經(jīng)營中的問題，財務(wù)分析才能起作用；第二，財務(wù)分析是財務(wù)與業(yè)務(wù)結(jié)合的絕好工具，它為財務(wù)人員理解業(yè)務(wù)提供有效的手段和介入方式。

無用的財務(wù)分析報告一般都具備以下三個典型特征：

第一，它是財務(wù)人員閉門造車做出來的，分析時熱衷于就數(shù)字論數(shù)字，沒有貼近業(yè)務(wù)，更不可能深入業(yè)務(wù);

第二，財務(wù)分析報告語言充斥著各種財務(wù)術(shù)語，做不到理論大眾化、語言通俗化，報告只有財務(wù)人員自己能看懂，別人看不懂;

第三，財務(wù)分析報告不是立足于找尋問題和解決問題，而是像表功道具一樣。

如何讓財務(wù)分析起到應(yīng)有的作用?關(guān)鍵在于以下三點：

(1)推動業(yè)務(wù)改進是關(guān)鍵

財務(wù)分析是企業(yè)經(jīng)營中的管理動作，而非理論研究。若想讓財務(wù)分析起到作用，一定要以推動業(yè)務(wù)改進作為導(dǎo)向。企業(yè)財務(wù)管理的目標是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，財務(wù)分析是財務(wù)管理的一項具體工作。財務(wù)工作本身不直接創(chuàng)造價值，它只有作用于業(yè)務(wù)才能間接為企業(yè)創(chuàng)造價值。懇切地說，財務(wù)分析如果不能幫助業(yè)務(wù)改進運營，它就是形象工程，于管理而言毫無意義。

特別強調(diào)一點，如果財務(wù)分析僅僅是改進了財務(wù)工作，財務(wù)分析是自娛自樂，是“自嗨”。很多集團公司的財務(wù)分析工作是由集團CFO給子公司CFO布置作業(yè)，作業(yè)根本不會落實到業(yè)務(wù)層面，因為沒有業(yè)務(wù)人員參加，財務(wù)分析工作等于只在財務(wù)體系內(nèi)空轉(zhuǎn)。

(2)財務(wù)分析要大膽走進業(yè)務(wù)，探究業(yè)務(wù)

任正非先生說，財務(wù)如果不懂業(yè)務(wù)，只能提供低價值的會計服務(wù)。財務(wù)人員如果對業(yè)務(wù)不了解，就沒法定位異常數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)原因。做不到這一點，怎么辦呢?這就需要財務(wù)人員求助于業(yè)務(wù)人員。倘若業(yè)務(wù)人員沒有時間配合或者不愿配合，勢必會拖累財務(wù)分析工作，因此財務(wù)人員務(wù)必要主動走進業(yè)務(wù)、探究業(yè)務(wù)。

財務(wù)人員如何才能順利地走進業(yè)務(wù)?財務(wù)人員不妨讓業(yè)務(wù)人員明白，財務(wù)分析這項工作能為業(yè)務(wù)拓展、業(yè)務(wù)改進出力，能給業(yè)務(wù)人員提供決策支持，財務(wù)分析本身是讓業(yè)務(wù)受益的事情。相信這樣做后，業(yè)務(wù)人員可能更愿意配合財務(wù)人員完成財務(wù)分析工作。

事情往往都具有兩面性，財務(wù)人員參于財務(wù)分析工作，既需要懂業(yè)務(wù)，也可借此實現(xiàn)懂業(yè)務(wù)。

(3)找出數(shù)字背后的業(yè)務(wù)故事，把定位問題變成解決問題，把推脫責任變成分派任務(wù)

找出財務(wù)數(shù)字背后的業(yè)務(wù)故事，唯有讀懂它，方可解析它。

譬如，公司人工成本增加了，原因不一而足，如人員工資福利太高導(dǎo)致人工成本增加、多發(fā)了獎金導(dǎo)致人工成本增加、人員冗余導(dǎo)致人工成本增加等等。具體到A公司頭上，人工成本增加則是人員冗余這個原因?qū)е碌摹?/p>

如何把定位問題變成解決問題?

接上例，問題定位清楚了，接下來要做的是，如何解決它?財務(wù)可以提供幾個解決問題的思路：內(nèi)部轉(zhuǎn)崗，轉(zhuǎn)到有需求的部門;年齡大的可以提早退休;不合格人員可以辭退。

如何把推脫責任變成分派任務(wù)呢?

A公司產(chǎn)品銷售收入下降了，財務(wù)部認為市場銷售部工作不力。市場總監(jiān)認為產(chǎn)品賣不動是定價太高造成的。定價部門認為產(chǎn)品成本太高，才導(dǎo)致定價高。生產(chǎn)部門認為材料采購價格高、人工成本高才導(dǎo)致了產(chǎn)品成本高……幾個部門相互指責，這就是推脫責任的表現(xiàn)。

分派任務(wù)的做法是，先不急于追究責任，先找底層原因。公司銷售收入下降，表層原因是公司的產(chǎn)品比競爭對手的貴，而定價高是成本居高不下造成的，成本高就是底層原因。原因找到了，那就要說說降成本的辦法：首先，降人工成本不能莽撞地給工人降低工資，要設(shè)法提高人均生產(chǎn)效率;降低材料成本可考慮批量采購、貨比三家、原材料替代方案等;降低制造費用的思路是提高機器的生產(chǎn)效率，引進更好的生產(chǎn)設(shè)備。方法明確后，就可以責成相關(guān)部門拿出行動方案了，這么做就是分派任務(wù)思維。

做到了以上這三點，再按月或按季度往復(fù)閉環(huán)作業(yè)，就可以實現(xiàn)從財務(wù)分析到經(jīng)營分析的蛻變，讓財務(wù)分析真正成為企業(yè)經(jīng)營管理的工具。

二、財務(wù)分析與經(jīng)營分析的異同

首先聲明，財務(wù)分析與經(jīng)營分析有著密不可分的聯(lián)系。

第一，財務(wù)分析與經(jīng)營分析你中有我，我中有你。財務(wù)分析中有經(jīng)營分析的成分，但沒有像經(jīng)營分析那樣著眼于行動;經(jīng)營分析以財務(wù)分析為依托，兩者互為表里。

第二，經(jīng)營分析是針對財務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的問題結(jié)合業(yè)務(wù)所做的更深入的專項分析，是把財務(wù)分析落實到經(jīng)營層面。

第三，財務(wù)經(jīng)營分析是財務(wù)分析的升華。財務(wù)分析立足財務(wù)，以分析問題為主;經(jīng)營分析立足經(jīng)營，以解決問題為主。一般而言，財務(wù)分析是CFO工程，由財務(wù)部一把手組織的;經(jīng)營分析是CEO工程，由公司一把手組織的。

三、財務(wù)分析報告常見的問題

財務(wù)人員在做完財務(wù)分析之后，一般會以PPT或WORD文本報告的形式呈交給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。這份報告寫得怎么樣呢，都有什么問題呢?我對報告中經(jīng)常出現(xiàn)的問題做了梳理，歸納起來主要是以下九點：

(1)把報告寫成了下對上的述職

如果把財務(wù)分析寫成了下級對上級的述職報告，這份報告就會變味。述職的慣常操作是闡述自身的業(yè)績，目的是得到上級的肯定和表揚。這種寫作方式必然會讓財務(wù)分析報告成為表功道具。

(2)機械套用模板

模板化最突出的優(yōu)勢是，把成熟思維的結(jié)果作為集體意識貫徹下去，讓大家都省時省心工作。不少集團公司都制作了成熟的財務(wù)分析模板，會下發(fā)給分子公司使用。模板是基于共性制作的，各分子公司畢竟有自身的個性，分子公司機械地套用模板將無法揭示自身個性化的問題。因此，借助模板做財務(wù)分析報告時財務(wù)人員需結(jié)合自身的實際情況進行。

(3)把握不住重點，沒能揭示出重要問題

企業(yè)一段時間內(nèi)都會有其最突出(根本)的問題，它如同企業(yè)的病灶，會引來諸多的不良反應(yīng)或其他疾病。做財務(wù)分析時一定要避免“頭疼醫(yī)頭、腳疼醫(yī)腳”的短視思維。

如同一個人得了病毒性感冒，癥狀有以下幾種：流鼻涕、發(fā)燒、咳嗽、打噴嚏、睜不開眼，但是最關(guān)鍵的問題是發(fā)燒，燒退了，病也就好了。

成功的財務(wù)分析需要找出企業(yè)最根本的問題。

譬如公司整體利潤水平下降，導(dǎo)致利潤下降的原因可能是收入規(guī)模下降、成本費用升高、資產(chǎn)減值準備計提增加等。抽絲剝繭后，發(fā)現(xiàn)的最根本的問題是產(chǎn)品質(zhì)量不過關(guān)。因為產(chǎn)品質(zhì)量不過關(guān)，導(dǎo)致客戶不購買公司產(chǎn)品，又因公司收入下降，造成公司利潤下降。另外，因產(chǎn)品質(zhì)量不過關(guān)，銷售人員賣不動產(chǎn)品，導(dǎo)致公司招聘了更多的市場人員去推廣公司的產(chǎn)品，這又導(dǎo)致人工成本、差旅費、廣告宣傳費增加，結(jié)果進一步造成公司利潤水平下降。也是由于產(chǎn)品質(zhì)量不過關(guān)，客戶后期不再支付貨款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加，最終計提的壞賬準備增加，這也導(dǎo)致了公司利潤下降。

收入下降、費用增加、減值準備提高都是導(dǎo)致公司整體利潤降低的原因，然而最核心的原因是產(chǎn)品質(zhì)量不過關(guān)，這一原因等于是各種“病癥”的源頭。解決問題時圍繞這一源頭進行就行了。

財務(wù)分析如果不能把握住最核心的問題，所做的分析都將是膚淺的，甚至可能是誤導(dǎo)方向的。一份合格的財務(wù)分析報告一定要做到，透過數(shù)字表象找出問題癥結(jié)。

(4)問題與專項分析不能呼應(yīng)

一旦揭示出了公司最根本的問題，就需要對此問題進行專項、深入的分析。

首尾呼應(yīng)，會讓分析報告富有邏輯性。例如報告揭示公司超長期的應(yīng)收賬款很多，那么在專項分析部分就要重點講應(yīng)收賬款的催收政策、公司的信用政策，以及對客戶的信用評級等。這是問題與解決問題手段的對應(yīng)。

如同寫一篇文章，在前面埋下了伏筆，后面就要有呼應(yīng)。

再舉一個例子，如果分析報告中揭示出了公司資金鏈緊張是由于應(yīng)收賬款過度膨脹造成的，在后面的專項分析部分就應(yīng)闡述如何限制應(yīng)收賬款增加，如何清理前期遺留的應(yīng)收賬款，如何制定賒銷政策及客戶評級。這種前后呼應(yīng)、首尾銜接能體現(xiàn)出分析報告的層次感。

(5)就數(shù)字論數(shù)字

簡單的數(shù)據(jù)羅列稱不上是分析，因為我們看不出數(shù)字變動的因果。

例如，財務(wù)分析報告中指出公司利潤率下降了20%，原因是什么呢?報告中是這么寫的，“因銷售收入下降了10%，管理費用增加了20%，銷售費用增加了15%，導(dǎo)致利潤率下降了20%”。這樣的分析就是典型的就數(shù)字論數(shù)字，意義并不大，因為我們還是不知道底層原因是什么。不能挖掘出深層次的業(yè)務(wù)原因，這樣的分析是淺層次的。

把數(shù)據(jù)背后的具體原因說出來，分析報告會更打動人。接上例，數(shù)據(jù)背后的原因是，“華南地區(qū)銷售受阻，導(dǎo)致銷量降低了10%，導(dǎo)致毛利降低了**萬元;寫字樓租金上漲了**萬元，導(dǎo)致管理費用增加了20%;由于華南市場廣告投入增加了**萬元，導(dǎo)致銷售費用增加了15%，這幾個原因最終導(dǎo)致毛利降低了20%?！?/p>

這樣寫下來，閱讀分析報告的領(lǐng)導(dǎo)能夠看出利潤下降是由三個具體原因造成的，接下來他就該想辦法解決這三個問題了，具體措施是，“加大產(chǎn)品的推廣力度，打開華南市場;減少人均辦公面積，搬遷辦公地址;減少廣告投入，改用其他更廉價的廣告投入方式來加強宣傳?！?/p>

(6)定性描述多，定量分析少

多用數(shù)學，少用語文;多定量，少定性。財務(wù)分析如果不能量化形象，分析結(jié)論的可信度要下降許多。

例如財務(wù)分析報告有如下描述，“因為市場競爭加劇，公司收入大幅下降，利潤大幅下降”，這就是定性的描述。這樣的分析結(jié)論不能給公司的決策提供幫助，其可信度也要打問號。

“量化”二字，不僅是財務(wù)核算精準的體現(xiàn)，也是財務(wù)人員深入理解業(yè)務(wù)的體現(xiàn)。問題是，很多時候量化數(shù)據(jù)影響并不容易，有的數(shù)據(jù)不易取得。這或許是很多財務(wù)分析報告定性描述偏多的原因。

數(shù)據(jù)影響不易量化的原因是什么呢?主要因為以下幾點：第一，沒有多期歷史數(shù)據(jù)積累;第二，數(shù)據(jù)核算顆粒度太粗放，沒有分細了核算;第三，核算維度沒有預(yù)先作出設(shè)計，如產(chǎn)品維度、客戶維度、地區(qū)維度、項目維度等，如果這些維度細分數(shù)據(jù)，分維度量化影響也很難做到;第四，公司組織架構(gòu)發(fā)生了調(diào)整。

(7)任務(wù)令表述不清晰，改進措施泛泛

財務(wù)分析最終是為了達成行動，分析報告結(jié)尾之處加上任務(wù)令是必須的。

如某份財務(wù)分析報告結(jié)尾下達了這樣一則任務(wù)令：加強市場推廣，責任人：銷售部全體。你有什么感覺呢?這種任務(wù)令毫無約束力，加強市場推廣的手段太籠統(tǒng)，沒有可操作性，責任人也不明確，集體負責等于無人負責。

讓解決問題的思想落地實操，這是財務(wù)分析向經(jīng)營分析升華的關(guān)鍵。期望解決問題，一要有明確的解決措施，二要有明確的責任人，三要有完成任務(wù)的時間節(jié)點。

“在當?shù)仉娨暸_投放xx分鐘的廣告，每月選擇一個萬人社區(qū)進行一次路演，責任人是張三，李四，王五，張三負責電視臺廣告，李四和王五每周替換負責萬人社區(qū)路演推廣，每個月的第二周進行相關(guān)匯報?！笨蓤?zhí)行的任務(wù)令應(yīng)是一份行動方案的概要，這樣的任務(wù)令才是值得贊許的。

(8)預(yù)測的準確性差

分析報告結(jié)尾處往往要寫上對全年經(jīng)營指標的預(yù)測。預(yù)測準確與否，在某種程度上是檢驗財務(wù)分析效果的標尺。理論上，如果財務(wù)分析找出的問題是恰當?shù)?，提出的解決措施建議是務(wù)實可行的，后面的預(yù)測就應(yīng)該是準確的。

財務(wù)預(yù)測準確與否，會影響公司后續(xù)的資源配置。如財務(wù)分析報告預(yù)測公司下季度銷售收入將增長30%，公司據(jù)此來安排采購、安排生產(chǎn)，假若預(yù)測失實，公司極有可能要為此蒙受損失。

任正非先生說，“預(yù)測是管理的靈魂”。財務(wù)對業(yè)務(wù)的支持從事后走向事前，預(yù)測是可以為之的舉措。財務(wù)以會計核算來指導(dǎo)業(yè)務(wù)，屬于事后指導(dǎo)。用財務(wù)預(yù)測來指導(dǎo)業(yè)務(wù)則屬于事前指導(dǎo)，事前指導(dǎo)可以優(yōu)化公司的資源配置，但需要實現(xiàn)較高的預(yù)測準確性。

(9)前后期任務(wù)令無閉環(huán)

閉環(huán)是管理的精要所在。閉環(huán)是什么，是檢查，是落實獎懲。沒有閉環(huán)，任務(wù)是否完成就責任追究，沒有追責追究，下達任務(wù)令就不會有嚴肅性。在財務(wù)分析報告中，上一期的任務(wù)令在本期要做驗收，是否完成了，未完成的在本期是否要繼續(xù)推動完成，都應(yīng)該在當期報告中體現(xiàn)出來。如果報告中對此不做要求，責任落實可能就是一句空話。

四、好的財務(wù)分析報告具備以下特征

(1)重在有用

不要過分追求專業(yè)形式。形式無論有多好，投入的時間無論有多長，都不是最重要的，最主要的還是“有用”二字。沒有用的報告只是增加了公司無效的成本，對公司而言沒有意義。財務(wù)分析應(yīng)該作為公司的管理工具而存在，它應(yīng)揭示公司存在的問題，分析原因并提出解決方案。從這一角度來說，財務(wù)分析是自曝其短的過程。

(2)客戶導(dǎo)向

抓住主要需求，不要過分追求全面。讀財務(wù)分析報告的人就是財務(wù)分析報告的服務(wù)的客戶，如CFO、CEO。寫報告時一定要把握住客戶的需求點，不要面面俱到。對于CEO而言，他最關(guān)注的是KPI是否完成。因此財務(wù)分析報告要首先迎合CEO的這項需求，針對他的需求來完成分析。

(3)精簡

開門見山列出結(jié)論。報告彎彎繞繞太多，篇幅太長，對閱讀者而言負擔就越重。針對問題點，WORD文檔A4紙寫3頁、PPT中寫20頁就足夠了。

(4)探求數(shù)字背后的業(yè)務(wù)原因

分析報告要與業(yè)務(wù)相結(jié)合，深挖業(yè)務(wù)底層原因。

(5)不給業(yè)務(wù)部門造成過大的壓力

財務(wù)人員千萬不要因為自己的需求而給業(yè)務(wù)人員太重的壓力，業(yè)務(wù)人員的責任是打拼市場，不要把太多表格填寫工作交給他們。

(6)模板作業(yè)，個性解讀

財務(wù)分析報告既要有共性的東西，也要有個性的特點。

(7)財務(wù)分析的最終目是促成行動，結(jié)尾加上任務(wù)令

說不如做，說得再好，不行動也白搭，這就是要有任務(wù)令的原因。

(8)由了解業(yè)務(wù)、理解公司歷史的財務(wù)人員寫財務(wù)分析報告

不理解業(yè)務(wù)的財務(wù)人員寫不出高質(zhì)量的財務(wù)分析報告。財務(wù)分析報告有三個層次：做檢查、下診斷、開處方。要做到第三個層次，需要報告寫作者理解公司的業(yè)務(wù)模式、要融入業(yè)務(wù)。

五、財務(wù)分析如何化繁為簡

某集團的財務(wù)總監(jiān)問過我這樣一個問題，分析報告的框架結(jié)構(gòu)他們已經(jīng)清楚了，可問題是，如果每個月都照著這樣的框架去寫分析報告，寫來寫去，很容易把財務(wù)分析整成簡單重復(fù)的工作，畢竟企業(yè)每個月的主要問題都是差不多的。

這位財務(wù)總監(jiān)反映的問題很現(xiàn)實，也很典型。

我們就一個公司做財務(wù)分析，剛開始的時候，做寫一份大而全的分析報告是沒有問題的，也是必要的。一方面這有利于財務(wù)人員對公司問題做一個全面的梳理，另一方面，也有利于財務(wù)人員對自己的思維做一個梳理。

問題是，每個月的財務(wù)分析報告都這么大而全地寫下去，財務(wù)人員自己也會覺得膩歪，領(lǐng)導(dǎo)們看了會覺得乏味，而且還會生出財務(wù)“老調(diào)不斷重彈”的錯覺。果真如此，財務(wù)分析工作就做被動了。

此情此景，財務(wù)人員應(yīng)該如何應(yīng)對呢?

財務(wù)人員一開始寫大而全的財務(wù)分析報告，無可厚非。等到公司上上下下，包括公司的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員對公司主要問題都了然于胸的時候，財務(wù)分析報告就該有所突破了。

財務(wù)分析是可以晉級的。

最初，財務(wù)人員是寫財務(wù)分析報告;后面呢，財務(wù)需要服務(wù)業(yè)務(wù)，就該寫經(jīng)營分析報告;再后面呢，寫小而精的專項分析報告即可。專項分析報告就針對每個月最核心、最急切需要解決的那么兩三個問題展開。專項分析報告幾乎是一事一議，自然也就不會重復(fù)了。

企業(yè)半年或年度結(jié)束，都會進行財務(wù)分析。財務(wù)分析的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)因不同行業(yè)或企業(yè)而千差萬別。但基本內(nèi)容應(yīng)該是趨同的?，F(xiàn)發(fā)布一篇基本的財務(wù)分析模式，供各位網(wǎng)友參考。

第一部分 主要經(jīng)濟指完成情況

1、各項指標的計算口徑和格式按財務(wù)簡報的要求和格式填列。

2、各項指標除與計劃數(shù)對比外，還應(yīng)與上年同期數(shù)進行對比說明。

第二部分 經(jīng)營業(yè)績分析

從銷售、產(chǎn)值、回款、利潤等方面對公司本期的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行評價。

1、銷售收入、回款、產(chǎn)值的趨勢分析

通過圖表的形式，對以上指標的月度發(fā)展趨勢、與去年同期對比等數(shù)據(jù)進行

簡要評價，重點是銷售回款的完成情況分析。

2、利潤構(gòu)成的分析;

3、利潤的穩(wěn)定性和真實性評價

收入與成本關(guān)系的合理性分析;

提示應(yīng)收帳款、不良資產(chǎn)、投資收益、補貼收入、各種計提對利潤的影響;

提示影響利潤的其它因素。

第三部分 成本費用分析

主要看成本費用項目與收入和利潤的關(guān)系，看支出的提高或降低是否帶來了利潤的增加，而不是簡單地看成本費用支出的變化情況。

1、成本費用控制總體情況及評價;

2、材料耗用：比較分析原材料消耗與上期對比增減變化情況，對變化原因作出分析說明;

3、管理費用、銷售費用與財務(wù)費用的增減變化情況并分析變化的原因，對業(yè)務(wù)費、銷售片區(qū)費用等大額支出單列分析。

第四部分 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析

1、從資產(chǎn)的質(zhì)量、資產(chǎn)的流動性、資產(chǎn)的贏利能力的變化及其與負債的關(guān)系等方面分析、判斷資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，即：增產(chǎn)(資產(chǎn))是否增收、增收是否增利、增利是否增效(效益)、增效是否增債等。

對發(fā)生重大變化的有關(guān)資產(chǎn)和負債項目作分析說明(如長期投資等)。

對數(shù)額較大的待攤費用、預(yù)提費用的形成原因和攤銷情況作分析。

對其他影響企業(yè)效益和財務(wù)狀況較大的項目和重大事件作分析說明。

2、存貨分析

根據(jù)產(chǎn)品銷售率分析本公司產(chǎn)銷平衡情況;分析存貨積壓的形成原因及庫存產(chǎn)品完好程度;分析本期處理庫存積壓產(chǎn)品的情況，包括處理的數(shù)量、金額及導(dǎo)致的損失等。

3、應(yīng)收賬款分析

分析金額較大的應(yīng)收賬款形成原因及處理情況，包括催收的進度情況;本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例，如比例較大的應(yīng)說明原因;應(yīng)收賬款中非應(yīng)收貨款部分的數(shù)量，包括預(yù)付貨款、定金及借給外單位的款項等。

半年、年度分析應(yīng)對應(yīng)收賬款(包括其他應(yīng)收款)進行賬齡分析，予以分類說明。

第五部分 贏利能力分析

主要對產(chǎn)品、工程項目、資產(chǎn)的贏力能力進行分析評價。

第六部分 現(xiàn)金流量分析

從現(xiàn)金流入、流出結(jié)構(gòu)，現(xiàn)金滿足程度，自由現(xiàn)金流量，企業(yè)造血功能等方面進行合理性評價。

第七部分 經(jīng)營風險分析

從企業(yè)發(fā)展規(guī)模、償債能力、贏利能力、營運及發(fā)展能力等方面，綜合評價財務(wù)狀況的優(yōu)劣，提示財務(wù)風險和資金危機，進行虧損預(yù)警和異常波動警示。

第八部分 措施與建議

根據(jù)財務(wù)分析和企業(yè)實際，針對企業(yè)經(jīng)營和管理中存在的問題提出意見或合理化建議。

(一)結(jié)合具體產(chǎn)業(yè)情況，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營提出合理化建議;

(二)對前期反映出的矛盾和問題進行跟蹤，要說明當前采取的應(yīng)對措施和進展情況，要從制度建設(shè)上找到防微杜漸的方法;

(三)對現(xiàn)行財務(wù)管理體系和制度提出建議;

隨著市場競爭的不斷加劇，財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營過程中的作用愈加突出，財務(wù)報表分析作為財務(wù)管理的一種手段，可以幫助企業(yè)及時了解財務(wù)狀況和實際經(jīng)營狀況，找出企業(yè)內(nèi)部存在的經(jīng)營管理問題，防范化解風險。

1、財務(wù)報表的概述

財務(wù)報表分析屬于財務(wù)管理中的一項重要內(nèi)容，財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部建立的管理制度，主要針對企業(yè)的資金、運動及各項經(jīng)濟活動的管理，有效的財務(wù)管理可以為企業(yè)后期的經(jīng)營提供數(shù)據(jù)參考。

財務(wù)管理涵蓋財務(wù)分析、預(yù)算管理等內(nèi)容，其中財務(wù)報表分析是確保企業(yè)經(jīng)營情況的重要內(nèi)容，財務(wù)報表分析包含資產(chǎn)負債分析、利潤分析和現(xiàn)金流分析等，財務(wù)報表是對企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的反映。通過分析財務(wù)報表中的內(nèi)容可以確定企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，對企業(yè)的財務(wù)狀況進行掌握和分析。

2、財務(wù)報表分析的價值

(一) 確定企業(yè)未來的發(fā)展方向和趨勢對于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者來講，需要為企業(yè)的長遠發(fā)展考慮，要明確企業(yè)未來的發(fā)展方向，及時做好相對應(yīng)的管理工作及科學的決策。企業(yè)財務(wù)人員定期提供財務(wù)報表，分析企業(yè)的財務(wù)狀況，管理者根據(jù)財務(wù)狀況做出業(yè)務(wù)的有效調(diào)整，明確企業(yè)各項經(jīng)濟活動的開展，控制企業(yè)的各項支出。

(二) 可以為企業(yè)進行風險控制提供數(shù)據(jù)支持企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展的過程中很容易存在各種資金風險，會對企業(yè)的生存和發(fā)展造成一定的影響。對財務(wù)報表的分析，可以掌握企業(yè)的實際運營情況和資產(chǎn)情況，對企業(yè)后期的經(jīng)營管理提供相對應(yīng)的參考信息，從而有效規(guī)避資金風險。

(三) 為企業(yè)業(yè)績考核提供數(shù)據(jù)參考企業(yè)各項經(jīng)營活動的開展都是需要建立在對企業(yè)財務(wù)報表分析的基礎(chǔ)上，充分掌握企業(yè)的財務(wù)發(fā)展狀況，才可以對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行有效安排，了解企業(yè)在某一經(jīng)營活動中的資金是否超過預(yù)算，從而為企業(yè)后期工作的有序進行提供對應(yīng)的數(shù)據(jù)支持，確保企業(yè)未來的發(fā)展方向。

另外，通過對企業(yè)各個階段的財務(wù)報表進行分析，可以充分掌握不同階段企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展情況，進行各個階段數(shù)據(jù)的對比和分析，可以為企業(yè)員工的業(yè)績考核提供重要的數(shù)據(jù)參考，企業(yè)則可以通過調(diào)整員工的管理制度來加強企業(yè)內(nèi)部的管理，通過精神和物質(zhì)方面對員工進行激勵，發(fā)揮員工在企業(yè)中的重要作用，使員工明確自己的職業(yè)定位。

3、企業(yè)財務(wù)報表分析中的重要內(nèi)容

(一) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。通過對資產(chǎn)負債表的分析，可以對企業(yè)的資產(chǎn)負債情況進行分析和理解，了解企業(yè)在實際運營中存在的各種問題。同時資產(chǎn)負債表還是企業(yè)財務(wù)部門的參考內(nèi)容，了解企業(yè)發(fā)展是否完成了既定目標，才可以進一步對企業(yè)的發(fā)展目標進行調(diào)整，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。同時對資產(chǎn)負債表的分析，還可以了解企業(yè)自身的資產(chǎn)狀況和生產(chǎn)能力，為企業(yè)的財務(wù)管理工作奠定良好的基礎(chǔ)。

(二) 利潤表利潤表是反映企業(yè)某一會計期間財務(wù)成果的報表，其可以提供企業(yè)在月度、季度或年度內(nèi)凈利潤或虧損的形成情況。為企業(yè)的經(jīng)營活動提供對應(yīng)的參考數(shù)據(jù)。一是利潤表中記錄了企業(yè)各個階段收支情況和利潤數(shù)據(jù)，二是利潤表可以為企業(yè)后續(xù)的經(jīng)濟損失和收益提供相關(guān)的參考數(shù)據(jù)，利潤表中還反映了企業(yè)經(jīng)營的實際成本和收入等內(nèi)容，通過有效分析可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中存在的問題。

(三) 現(xiàn)金流量表從現(xiàn)金流量表中可以分析到企業(yè)的現(xiàn)金收支情況，現(xiàn)金流量表通常是以一個周期作為記錄并加以分析，這樣可以確保獲取到的現(xiàn)金流量信息是有時效性的，從而分析現(xiàn)金流出和流入是否合理?，F(xiàn)金流量表的記錄比較靈活，日常的收支也是具有時效性的參考數(shù)據(jù)，通過對現(xiàn)金流量表的分析可以對企業(yè)的信用進行了解和掌握。

4、財務(wù)報表分析存在的問題

(一) 數(shù)據(jù)資料的可靠性和準確性不高在對財務(wù)報表中各部分內(nèi)容進行分析對比過程中，可以掌握企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，但是由于相關(guān)的數(shù)據(jù)資料上傳時間存在差異，導(dǎo)致各個階段的數(shù)據(jù)之間不能進行對比。

財務(wù)報表中的數(shù)據(jù)信息缺乏時效性，企業(yè)也不能為其后續(xù)的發(fā)展提供準確的參考數(shù)據(jù)，會影響到財務(wù)管理工作的有序進行。另外，財務(wù)報表中的一些數(shù)據(jù)的可靠性較低，數(shù)據(jù)來源的局限性較大，財務(wù)報表的真實性也會因客觀和主觀因素的影響，不能得到準確的結(jié)果。

還有的數(shù)據(jù)資料整理都是從之前的一些資料中整理出來的，缺乏時效性，在財務(wù)報表中不能體現(xiàn)目前的經(jīng)濟發(fā)展情況和相關(guān)的市場經(jīng)濟數(shù)據(jù)信息，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)報表信息存在一定的滯后性，不能將企業(yè)的實際經(jīng)濟發(fā)展情況體現(xiàn)出來，不利于企業(yè)后續(xù)經(jīng)營發(fā)展策略的制定。

(二) 財務(wù)報表分析應(yīng)用的方法不科學對企業(yè)財務(wù)報表分析采用的方法比較過時，仍沿用比率分析法和趨勢分析法等。比率分析法注重的是對歷史資料的分析，獲取到的數(shù)據(jù)信息不具備時效性，得到的結(jié)果也不夠準確。

在獲取數(shù)據(jù)結(jié)果方面存在一定的滯后性，不適應(yīng)企業(yè)目前的經(jīng)濟發(fā)展情況。趨勢分析法在應(yīng)用過程中對相關(guān)的因素分析不夠明確，還會受到市場經(jīng)濟等各種外在因素的影響，所以該方法的應(yīng)用在分析企業(yè)發(fā)展情況方面也存在一定的局限性。不能將企業(yè)的實際經(jīng)營情況分析出來，更不利于企業(yè)管理者做出正確的決策，不利于企業(yè)在未來的發(fā)展中明確目標。

(三) 企業(yè)的財務(wù)管理數(shù)據(jù)監(jiān)督體制不夠完善財務(wù)部門在對大量財務(wù)信息的整理和記錄時都是需要有監(jiān)督部門做好對應(yīng)的監(jiān)督工作，以便有效保障數(shù)據(jù)的準確性，同時還需要對財務(wù)人員的行為進行約束，確保財務(wù)信息的保密性。

但是由于相關(guān)監(jiān)督部門不夠重視財務(wù)部門的數(shù)據(jù)信息整理工作，使得財務(wù)信息數(shù)據(jù)不夠完整，在進行數(shù)據(jù)分析方面沒有可行性的參考建議，導(dǎo)致財務(wù)報表分析會存在一些問題。但是只有準確的財務(wù)報表才會將企業(yè)的實際經(jīng)營情況體現(xiàn)出來，報表內(nèi)容和數(shù)據(jù)缺乏一定的可靠性，不利于企業(yè)后續(xù)做出正確的決定，限制了企業(yè)的進一步發(fā)展。

5、健全財務(wù)報表分析的措施方法

(一) 對企業(yè)財務(wù)報表的各類數(shù)據(jù)進行歸類分析對企業(yè)財務(wù)報表進行分析過程中，如果僅一味地對歷史數(shù)據(jù)資料進行分析，并不能獲得有效的數(shù)據(jù)信息，對企業(yè)的未來發(fā)展也不能發(fā)揮重要作用。因此，需要企業(yè)不僅要結(jié)合歷史數(shù)據(jù)，還需要對企業(yè)最近的財務(wù)信息進行分析，以掌握市場的情況，做好數(shù)據(jù)對比，這樣才能夠獲取到準確的數(shù)據(jù)信息，對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展做出正確的判斷。為了給企業(yè)未來的發(fā)展做出科學的決策，需要企業(yè)擴大數(shù)據(jù)信息的來源，從多方面獲取數(shù)據(jù)信息，從而提高數(shù)據(jù)信息的準確性。

(二) 健全財務(wù)報表分析體系財務(wù)管理工作中，健全的財務(wù)報表分析體系可以充分發(fā)揮財務(wù)報表在企業(yè)發(fā)展中的優(yōu)勢。

一是財務(wù)管理不僅需要做好企業(yè)財務(wù)報表分析，還需要對財務(wù)報表以外的數(shù)據(jù)進行分析，這樣可以獲取到更加準確的財務(wù)信息，同時利用趨勢分析法將企業(yè)運營信息全面反映出來。在對企業(yè)信息進行分析過程中，采用大數(shù)據(jù)技術(shù)進行分析，實現(xiàn)企業(yè)各個部門之間信息的交換，對企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展情況全面掌握，這樣對獲取到的財務(wù)信息加快分析，才能夠制定合理的市場經(jīng)營方針。

二是對于企業(yè)財務(wù)報表的分析工作，需要有高技術(shù)和高水平的財務(wù)人員進行參與，提高財務(wù)報表分析的有效性，獲取到準確的信息，進行分析過程中，需要注重對各種分析方法的有效應(yīng)用，除企業(yè)經(jīng)常應(yīng)用到的財務(wù)分析方法，還需要利用SWOT分析法對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進行分析和了解，全面掌握企業(yè)的發(fā)展情況，可以有效規(guī)避企業(yè)發(fā)展中面臨的各種風險，提高企業(yè)的整體競爭力。

另外，企業(yè)還需要確保對財務(wù)報表的分析過程是合理的，收集到的數(shù)據(jù)信息要確保準確性，選擇合適的分析方法。

(三) 完善財務(wù)報表分析系統(tǒng)財務(wù)報表分析可采用財務(wù)數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)，進行各個部門的財務(wù)情況提取，數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)的建立主要是信息化技術(shù)的應(yīng)用，可以在數(shù)據(jù)共享平臺上實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和實時傳輸，給數(shù)據(jù)分析提供相應(yīng)的技術(shù)支持。

一是財務(wù)人員在進行對財務(wù)報表的分析過程中，可以從數(shù)據(jù)共享平臺上獲取企業(yè)各個部門的數(shù)據(jù)信息以及客戶信息，綜合的數(shù)據(jù)分析報告可以為企業(yè)未來的發(fā)展決策提供準確的參考，確保企業(yè)獲取到更佳的經(jīng)濟效益。

二是確保財務(wù)人員在進行財務(wù)報表的分析中可以應(yīng)用到相關(guān)的技術(shù)支持，提高工作效率和質(zhì)量，避免人工分析方面出現(xiàn)的錯誤，確保分析結(jié)果的精確性。

(四) 注重加強對財務(wù)人員的引進和培養(yǎng)為了有效提高企業(yè)財務(wù)報表分析的有效性，需要企業(yè)重視對財務(wù)人員的培養(yǎng)，積極引進高素質(zhì)的財務(wù)人員，確保財務(wù)人員在財務(wù)理論知識和個人道德方面有著較高的水平。

一是注重對財務(wù)報表分析人員的培訓，企業(yè)定期對財務(wù)人員考核，邀請行業(yè)內(nèi)的專家對企業(yè)財務(wù)人員的開展培訓，加強對財務(wù)人員個人知識的更新，同時與考核有效結(jié)合。不僅需要對財務(wù)人員進行理論知識方面的培訓，還需要加強對財務(wù)人員個人技能的培訓。

例如，財務(wù)人員需要充分掌握對信息技術(shù)的應(yīng)用，在實際的報表分析和財務(wù)工作中可以充分運用相關(guān)的財務(wù)軟件，可以提高對數(shù)據(jù)分析的效率，實現(xiàn)對財務(wù)軟件的有效應(yīng)用，減少人工分析方面存在的失誤。另外，需要加強財務(wù)管理的意識，重視對財務(wù)管理方面的各種軟件的學習，以提高對數(shù)據(jù)信息分析的效率。

(五) 財務(wù)彈性分析方法在現(xiàn)代化的財務(wù)管理工作中，各種先進的軟件和技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用到財務(wù)管理工作中，使得財務(wù)管理工作越來越靈活。

企業(yè)財務(wù)靈活性是財務(wù)彈性的表現(xiàn)形式，在企業(yè)的財務(wù)管理過程中財務(wù)彈性發(fā)揮著十分重要的作用，可以有效調(diào)節(jié)企業(yè)的各項投資活動。對于企業(yè)的財務(wù)分析需要針對企業(yè)的投資比率大小和倍數(shù)高低進行重點分析，從而推動企業(yè)的有效管理。

企業(yè)財務(wù)報表分析中可以借助財務(wù)彈性分析和現(xiàn)金流分析，提高企業(yè)財務(wù)報表分析的信息水平，充分發(fā)揮財務(wù)數(shù)據(jù)信息的重要作用，確保為企業(yè)后期的發(fā)展提供重要的數(shù)據(jù)資料，為企業(yè)未來做好定位，企業(yè)現(xiàn)金流的獲取能力對企業(yè)的現(xiàn)金流也具有重要的影響，可以保障企業(yè)在市場上占據(jù)重要地位。

結(jié)束語：綜上所述，財務(wù)報表分析在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中具有十分重要的作用，需要企業(yè)充分重視對財務(wù)報表的分析工作，積極應(yīng)用各種先進的財務(wù)報表分析技術(shù)，健全企業(yè)的財務(wù)報表分析體系，促進企業(yè)的長遠發(fā)展和進步。

財務(wù)人員針對自己工作的企業(yè)做財務(wù)分析，如同醫(yī)生看病一樣，圍繞“財務(wù)金三角”做財務(wù)分析。財務(wù)人員應(yīng)透過異?；虍悇拥呢攧?wù)數(shù)據(jù)把問題“準確地定位出來”。

核心理念1：

如同醫(yī)生看病一樣做財務(wù)分析

我們做財務(wù)分析的目的是什么?對此我常用一個比喻來說明，財務(wù)人員給企業(yè)做財務(wù)分析，就像醫(yī)生給病人看病。做檢查、下診斷、開處方，這是醫(yī)生看病的全過程。財務(wù)人員給企業(yè)做財務(wù)分析的過程，可與醫(yī)生給病人看病類比。

試想一下，財務(wù)人員做財務(wù)分析，一開始是不是先“做檢查”呢?都檢查什么呢?

自然是檢查關(guān)鍵的財務(wù)數(shù)據(jù)。

為了方便評價，財務(wù)人員先要給待檢查的財務(wù)數(shù)據(jù)找一個參照系，如過往同期的數(shù)據(jù)(同比)、上個月度或季度數(shù)據(jù)(環(huán)比)、優(yōu)秀同業(yè)數(shù)據(jù)(標桿)、集團內(nèi)兄弟企業(yè)數(shù)據(jù)，兩相對照，看看這些數(shù)據(jù)是變好了，還是變差了。變好的，可以叫亮點;變差的，叫暗點。查找變好的和變差的財務(wù)數(shù)據(jù)的過程，實際上就是識別企業(yè)價值和發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風險的過程。

財務(wù)人員針對自己工作的企業(yè)做財務(wù)分析，不用過多地識別企業(yè)價值。企業(yè)有沒有價值、有什么價值，相信財務(wù)人員心里有桿秤。如果財務(wù)人員站在企業(yè)經(jīng)營管理的角度來做財務(wù)分析，更多的應(yīng)該去識別企業(yè)經(jīng)營當中存在的問題。具體言之，財務(wù)人員應(yīng)透過異?；虍悇拥呢攧?wù)數(shù)據(jù)把問題“準確地定位出來”。

為什么這么講呢，因為有些問題是具有隱蔽性的。雖然這些問題也會體現(xiàn)在數(shù)值的不利變化上，但誘因不見得就是我們看到的表象。

舉個例子來說明：

企業(yè)銷售收入大幅度下滑，板子是不是該打在銷售人員身上呢?

如果你這么簡單定位，很可能會錯怪好人。產(chǎn)品賣得不好，不見得就是銷售人員能力和責任心出了問題。如果企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量有問題，銷售人員怎么可能把產(chǎn)品賣得好呢?如果產(chǎn)品在研發(fā)設(shè)計階段就出了問題，銷售人員又怎么可能把產(chǎn)品賣出去呢?一股腦地把銷售業(yè)績下滑的責任都推到銷售人員身上，很可能會把企業(yè)真正的問題掩蓋起來，如忽視了研發(fā)層面、生產(chǎn)層面及采購層面的問題。

看到有問題的財務(wù)數(shù)據(jù)，財務(wù)人員要深入挖掘數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)原因。這個挖掘業(yè)務(wù)原因的過程就是“下診斷”的過程。

等財務(wù)人員把企業(yè)的問題都找出來了，定位清楚了，接下來要做的就是“開處方”。醫(yī)生開處方，是為了治病救人。就財務(wù)人員做財務(wù)分析而言，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理當中存在問題，就應(yīng)該想辦法，提出解決措施及建議，目的是把問題解決掉。所以，財務(wù)人員做財務(wù)分析像極了醫(yī)生給病人看病，同樣是做檢查、下診斷、開處方三部曲。

核心理念2：

圍繞“財務(wù)金三角”做財務(wù)分析

看到這里，可能有人會問：“‘做檢查’的時候都檢查哪些方面呢?一個企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)很多，三張會計主表涉及的數(shù)據(jù)加起來有100多項。這100多項數(shù)據(jù)，我們需要重點關(guān)注哪些呢?”針對這些問題，我給大家一個簡潔明了的建議，重點關(guān)注“財務(wù)金三角”，圍繞“財務(wù)金三角”做檢查。

“財務(wù)金三角”并非會計專業(yè)術(shù)語，它是用一個形象的比喻來解讀企業(yè)的財務(wù)表現(xiàn)。那么，“金三角”是哪三個角呢?

第一個角，增長性。

第二個角，盈利性。

第三個角，流動性。

我們都知道三角形具有穩(wěn)定性，“財務(wù)金三角”能穩(wěn)定什么呢?它能穩(wěn)定企業(yè)的價值，如圖所示。

設(shè)想一下，一個企業(yè)如果能同時做到增長性、盈利性、流動性都好，那么這個企業(yè)就是個具有較高價值的企業(yè)。

增長性是指企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的擴張。企業(yè)一旦停止了業(yè)務(wù)規(guī)模的擴張，止步不前，就可能陷入危險境地。逆水行舟，不進則退，這一點在企業(yè)發(fā)展的道路上表現(xiàn)得尤為明顯。企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模的擴張，主要看銷售收入的增長，確切地說，應(yīng)該看主營業(yè)務(wù)收入的增長。

盈利性體現(xiàn)在兩個方面：

一是企業(yè)層面的盈利性，即凈利潤的大小;

二是產(chǎn)品層面的盈利性，即產(chǎn)品毛利率的高低。

我們當然希望企業(yè)盈利，企業(yè)的產(chǎn)品也盈利。如果一家企業(yè)的產(chǎn)品盈利，但企業(yè)不盈利，這說明什么呢?

很可能意味著企業(yè)管理效率低下，企業(yè)有必要在管理上挖掘潛力，把管理費用、銷售費用降下來。如果企業(yè)不盈利，企業(yè)的產(chǎn)品也不盈利，那么這樣的企業(yè)應(yīng)盡快謀求轉(zhuǎn)型。產(chǎn)品不盈利，說明企業(yè)沒有市場競爭力，若轉(zhuǎn)型也存在困難，則企業(yè)很可能會面臨破產(chǎn)與倒閉的危機。這樣的企業(yè)建議及早撤出市場，撤出越早，損失可能會越小。

流動性主要看三點。

一看現(xiàn)金流是否健康。企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)核是什么?一句話：有利潤的收入，有現(xiàn)金流的利潤。企業(yè)經(jīng)營不能只謀求盈利，僅盈利是不夠的，還要賺錢。賺錢這個詞很有內(nèi)涵，它本身不是會計術(shù)語，但它是兩個會計術(shù)語的組合，即利潤和現(xiàn)金流。實現(xiàn)有現(xiàn)金流的利潤，這才叫賺錢。

二看資產(chǎn)周轉(zhuǎn)。一家企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快，往往意味著管理規(guī)范。

三看負債率。我們應(yīng)重點關(guān)注企業(yè)的負債率是否維持在合理的水平。這里并不是說負債率越低越好，在市場拓展期，企業(yè)適當舉債是有利于實現(xiàn)快速擴張的。當然，也不是說負債率越高越好，負債率太高，企業(yè)可能會有債務(wù)風險。

圍繞“財務(wù)金三角”做財務(wù)分析，這一思想非常簡潔，也很明確。如同醫(yī)生看病一樣做財務(wù)分析，圍繞“財務(wù)金三角”做財務(wù)分析，這兩個理念都很形象生動，希望這兩個理念能幫助大家理解財務(wù)分析的真諦。

財務(wù)分析是一種重要的工具，用于了解企業(yè)的財務(wù)狀況、未來發(fā)展趨勢以及制定戰(zhàn)略決策。本文將從財務(wù)分析的維度和指標兩個方面進行闡述，并通過具體數(shù)字案例展示其應(yīng)用。

1、財務(wù)分析的維度與指標

財務(wù)分析的維度主要包括時間維度、空間維度和邏輯維度。

時間維度是指從歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測兩個方面進行分析，包括同比、環(huán)比、五年規(guī)劃等。

空間維度是指從不同業(yè)務(wù)部門、產(chǎn)品線、客戶群體等角度進行分析，包括地域、行業(yè)、產(chǎn)品等。

邏輯維度是指從財務(wù)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系進行分析，包括資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、利潤表等。

財務(wù)分析的指標是用來衡量企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的定量指標。常見的財務(wù)指標包括利潤率、毛利率、資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等。這些指標可以幫助企業(yè)了解自己的財務(wù)狀況、發(fā)現(xiàn)風險和機會，從而制定相應(yīng)的戰(zhàn)略決策。

2、案例：讓數(shù)字說話的財務(wù)分析

下面通過一個案例來說明財務(wù)分析的應(yīng)用。假設(shè)某公司是一家零售企業(yè)，其最近三年的銷售額分別為100萬元、120萬元和150萬元，毛利率分別為20%、25%和30%。

通過時間維度的分析，可以發(fā)現(xiàn)公司的銷售額呈現(xiàn)出增長趨勢，而毛利率也在逐步提高。

通過空間維度的分析，觀察該零售企業(yè)在某區(qū)域銷售力度的強弱。比如：公司的銷售額在華北地區(qū)最高，華東地區(qū)次之，華南地區(qū)最低。

通過邏輯維度的分析，從資產(chǎn)負債表中的流動資產(chǎn)和流動負債比例，分析公司流動性的高低。

通過上述分析，公司可以了解自己的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，發(fā)現(xiàn)優(yōu)勢和不足，從而制定相應(yīng)的戰(zhàn)略決策。

例如，公司可以加大對某地區(qū)的銷售力度，提高毛利率，擴大市場份額，同時控制庫存，提高流動性。

財務(wù)分析是企業(yè)管理的重要工具之一，可以幫助企業(yè)了解自己的財務(wù)狀況、未來發(fā)展趨勢以及制定戰(zhàn)略決策。通過合理運用財務(wù)分析的維度和指標，可以讓數(shù)字說話，為企業(yè)的決策提供有力的支持。

在實際應(yīng)用中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的實際情況選擇合適的維度和指標，結(jié)合經(jīng)營環(huán)境、市場狀況等因素進行分析，從而更好地了解和掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

3、財務(wù)分析從以下幾點入手

一般而言，做財務(wù)分析可以從以下維度和指標入手：

常見的維度分析：

(1)空間維度：包括公司、行業(yè)、宏觀經(jīng)濟等不同領(lǐng)域。在空間維度上，可以通過比較不同公司在同一行業(yè)或同一宏觀經(jīng)濟環(huán)境下的財務(wù)表現(xiàn)，了解各公司的優(yōu)勢和劣勢。

(2)時間維度：包括年度、季度、月度等不同時間跨度。在時間維度上，可以分析公司歷史財務(wù)數(shù)據(jù)的變化趨勢，以及財務(wù)表現(xiàn)與季節(jié)性變化、宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化之間的關(guān)系。

(3)財務(wù)指標維度：包括盈利能力、償債能力、運營效率等不同方面的指標。在財務(wù)指標維度上，可以通過分析各種財務(wù)指標的變化趨勢和相互關(guān)系，了解公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營表現(xiàn)。

常見的指標分析：

(1)盈利能力指標：包括利潤率、毛利率、營業(yè)利潤率等。通過這些指標可以了解公司從核心業(yè)務(wù)中獲取利潤的能力，以及公司的產(chǎn)品和服務(wù)是否具有競爭力。

(2)償債能力指標：包括流動比率、速動比率、負債與權(quán)益比等。這些指標反映公司償還債務(wù)的能力，以及公司的資本結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)健。

(3)運營效率指標：包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。這些指標反映公司資產(chǎn)管理的效率，以及公司是否能夠有效地利用其資產(chǎn)創(chuàng)造收入和利潤。

(4)增長指標：包括營收增長率、凈利潤增長率、市場份額等。這些指標反映公司的增長潛力和發(fā)展前景。

以上是財務(wù)分析中常見的維度和指標，但實際分析時需要根據(jù)具體問題和目的進行選擇和組合。

春節(jié)期間，最有年味的地方就屬廟會了，今年北京的廟會尤其多?；久總€廟會上都會設(shè)置各種攤位，出售特色小吃、工藝品或者進行游藝活動，加上春節(jié)期間巨大的客流量，攤主應(yīng)該能賺不少錢，但事實真的如此嗎?

如果我們站在財務(wù)的角度對一場廟會建立盈利分析模型，可以從廟會的主辦方、攤主以及廟會周邊受其影響的其他經(jīng)濟利益實體三方面來進行思考，可能會得出不同的結(jié)論。

主辦方：數(shù)量控制是關(guān)鍵

一場廟會，主辦方能夠從中獲取哪些收入?首先是廟會的門票收入，包括入場門票收入以及單獨進行收費的表演門票收入。其次是攤位租賃收入，主辦方會將場地劃分為大小不一的攤位進行對外租賃，從中獲取租金。以上兩項是廟會主辦方的主要收入來源，除此之外還可能會有一些其他收入，例如品牌、企業(yè)等第三方贊助或捐款、政府補貼等，但這部分的收入發(fā)生具有一定的偶然性，并不能將其作為主要的收入來源。

與收入相對的就是成本，主辦方的成本支出占比最高的就是場地租賃費，如果廟會是在公園舉辦，主辦方并不一定是公園本身，而是第三方機構(gòu)，主辦方需要向公園進行場地租賃，這樣就需要支出租賃費。租賃場地后需要進行基礎(chǔ)的場地布置，例如添加龍年裝飾元素、展位示意圖、咨詢臺設(shè)置等，需要支付材料、設(shè)計、制作等費用。廟會想要吸引更多的游客，需要進行宣傳推廣，根據(jù)推廣渠道的選擇不同，相應(yīng)的費用也會有差異。為了維護廟會的正常運營，需要聘用一定數(shù)量的工作人員，也就產(chǎn)生了人工成本。除上述的成本費用外，還會有邀請第三方團隊進行表演所支付的服務(wù)費、購買安全器材所支付的費用、現(xiàn)場發(fā)放的小禮品等成本。

主辦方想要盈利，就需要確保收入能夠覆蓋所有的成本費用。當廟會的場地確定后，場地租賃費就是最大的固定成本，場地布置的費用也能隨之確定大體的預(yù)算范圍。根據(jù)場地的大小進行人員的設(shè)置及安排，合理利用兼職招聘以及志愿者招募能夠?qū)⑷斯こ杀窘档?。安全器材的購買、支付給第三方的服務(wù)費，一經(jīng)確定就都會成為固定成本，只有宣傳推廣費需要視情況進行拆分，以便進行成本的劃分。如果是發(fā)放優(yōu)惠券、消費券等，顧客購買門票或是在廟會中進行消費才會產(chǎn)生成本，這類屬于變動成本，在線上或線下進行的宣傳，可以將其劃分為固定成本。

按照這樣的邏輯，廟會舉辦中的大部分成本都屬于固定成本，變動成本只有極少一部分，這就為廟會的盈利增加了負擔，主辦方必須想辦法讓收入可以覆蓋所有成本。

進行廟會收入的預(yù)測分析，我們只考慮主要收入來源，也就是門票收入和攤位租賃收入。假設(shè)廟會對游客只收取門票，內(nèi)部各種游藝項目、表演等不再另行收費，那么影響門票收入的因素就是游客數(shù)量以及門票價格。廟會門票價格一般會高于平時公園的票價，但如果票價設(shè)定過高則會影響游客的數(shù)量，可以參照往年票價以及類似廟會的票價進行設(shè)定。票價確定后無法進行更改，那么影響門票收入的變量就是游客數(shù)量。

游客是否越多越好?廟會選擇的場地存在容納游客數(shù)量的上限，當超過上限時，就會影響到游客的安全以及體驗感。會有部分游客在網(wǎng)絡(luò)平臺進行吐槽，這樣的信息過多可能會令原本有前往廟會意圖的顧客取消行程，進而影響后續(xù)幾天的客流量。所以當游客超出場地的承載量時，就需要考慮進行限流，限流會對門票收入產(chǎn)生直接影響。反之，當客流量遠遠不及預(yù)期時，宣傳推廣的營銷費用變成了無效支出，門票收入下降會對主辦方的利潤造成影響，同時攤主們沒有獲取相應(yīng)的顧客，也會影響主辦方的口碑。

影響主辦方收入的變量，除游客數(shù)量之外，還有已經(jīng)出租的攤位數(shù)量。將攤位租賃收入進行分解，能拆分為出租攤位數(shù)量和平均攤位租賃價格，但實際上可能并不是所有攤位都可以成功出租，這樣就會出現(xiàn)空置率，也就是閑置攤位占總攤位數(shù)量的比例。空置率首先是越低越好，當攤位100%全部出租的時候，空置率為0，這是一種理想狀態(tài)?？罩寐试礁?，意味著主辦方能夠獲取的租賃收入越少。其次需要查看空置攤位的具體位置，根據(jù)不同位置客流量的差異，即使攤位面積相同，租賃費也有所不同。所以閑置一個位置偏僻的攤位和閑置一個熱門路段的攤位，空置率相同但主辦方獲取的租賃收入?yún)s天差地別。

在主辦方的盈利模型中，怎樣把控游客數(shù)量和攤位出租數(shù)量是關(guān)鍵，依據(jù)不同的位置合理設(shè)定攤位租賃價格同樣是關(guān)鍵。一般靠近出入口以及交叉路段附近、游覽主路兩側(cè)、著名景點附近的攤位，能夠獲取更多的客流量，攤位租賃價格相對較高，以這些點為中心向外輻射，攤位租賃價格會逐漸下降。攤位租賃價格設(shè)置不合理，會影響攤主承租的意向，特別是對于偏僻位置的攤位，攤位租賃價格的高低會直接決定攤主是否盈利。

攤主：賣什么?怎樣賣?這是個問題

現(xiàn)在我們切換到攤主的角度去思考盈利模型。攤主的收入來源比較單一，只有攤位的銷售收入，銷售收入對應(yīng)會產(chǎn)生銷售成本，同時租賃攤位需要支付給主辦方相應(yīng)的租金，根據(jù)攤位的經(jīng)營項目需要雇傭數(shù)量不等的工作人員，產(chǎn)生人力成本，這三類是攤主需要承擔的主要成本費用。除此之外，部分攤位還會出現(xiàn)損耗，導(dǎo)致額外成本負擔，也會在網(wǎng)絡(luò)平臺通過視頻、圖文等進行宣傳，需要支付一些營銷費用。

在搭建盈利模式時，依然需要先將成本費用進行分類。攤位租金是固定的，無論你銷售多少，哪怕一分錢收入都沒有，租金也需要按照約定支付給主辦方;人力成本相對也是固定的，雇傭三個人就需要支付三個人的工資，不排除有些攤位會依據(jù)銷售量支付銷售傭金，傭金屬于變動成本;剩余的宣傳費用由于金額較小，而且網(wǎng)絡(luò)推廣很難與收入直接掛鉤，所以也可以算作固定成本;銷售成本的分類則需要依據(jù)攤位的經(jīng)營項目進行劃分。

如果銷售的是現(xiàn)場制作的食品類，銷售成本就是制作材料成本，但部分材料可能無法保存，也就是當天必須要用完，否則只能銷毀，這部分就會成為額外的損耗成本，按照這個思路，當天必須用完的成本，可以作為固定成本，因為無論是否制作為成品出售，這部分成本都是當天必須負擔的，只是制作出售的部分為銷售成本，剩余的是損耗成本。

如果銷售的是成品，例如帶有包裝的點心、糖果，具有一定保質(zhì)期的特產(chǎn)，工藝品以及玩具等，銷售成本可以歸類為變動成本，只有產(chǎn)生了銷售收入才會發(fā)生成本，剩余的部分可以留存繼續(xù)在其他地方銷售。如果提供的是游藝項目，例如打靶、套圈等，獎品通常是玩具，銷售成本也屬于變動成本，只是與收入的關(guān)聯(lián)性并非一一對應(yīng)，因為并不是每個人都能拿到獎品。

銷售收入的影響因素是銷售數(shù)量和銷售單價。經(jīng)營項目的品類以及所處的位置，會對銷售數(shù)量產(chǎn)生很大的影響。例如羊肉串、糖葫蘆、炸灌腸等，這類特色小吃需要開在人流量大的位置才能提高銷售數(shù)量，特別是由于損耗成本的存在，必須確保一定的銷售數(shù)量才能維持盈利。部分主辦方會將場地按照經(jīng)營項目劃分不同的區(qū)域，區(qū)域內(nèi)的經(jīng)營品類相對集中，這樣做的好處是能夠保證區(qū)域內(nèi)的客流量，但相似商品的聚集也讓競爭變得激烈。

一般廟會銷售的商品，無論是食品還是工藝品，價格都是其他渠道的2-3倍。但即使是這樣高的定價，也依然會有游客接受，主要是由于“心理賬戶”的效應(yīng)在發(fā)揮作用。如果在平時購買食品，目的是為了滿足溫飽需求，支付所動用的“心理賬戶”是普通的日常消費或是餐飲消費;但在逛廟會期間，游客會把“心理賬戶”調(diào)整為娛樂或旅游，這時人們就更容易接受高價產(chǎn)品，即使它與我們平日消費購買的并無很大區(qū)別。

對于攤主來說的另一項挑戰(zhàn)就是怎樣在短時間內(nèi)獲取更多的收入。廟會的時間一般不會持續(xù)很長，大概是初一到初七，所以在7天時間里保證邊際貢獻大于固定成本，攤位才能盈利。固定成本高、經(jīng)營時間短，是所有攤主都需要面臨的難題。

廟會的巨大客流量也會影響周邊的其他經(jīng)濟實體，例如停車場、餐飲店、電影院、購物中心、公共交通設(shè)施等，都會因為客流量增加而獲取更多的收益。但同時也可能會因為店鋪無法承受突發(fā)流量而影響顧客體驗，例如餐飲店的上菜時間長導(dǎo)致翻臺率較低，顧客因為排隊時間長而流失;人流量大造成交通壓力，形成道路擁堵;購物中心的安全維護以及保潔費用增加等，也可能對周邊經(jīng)濟實體產(chǎn)生負面影響。

廟會的財務(wù)模型同樣可以應(yīng)用到各種展會中，大體的邏輯是相同的。只是對于一些行業(yè)展會，企業(yè)參展的目的并不在于獲取利潤，而是為了進行品牌宣傳提升行業(yè)知名度，同時也能夠與同行業(yè)公司進行友好的交流，在這種情況下，財務(wù)模型或許并不是最需要考慮的。

財務(wù)報表分析，是通過將財務(wù)報表中列示的數(shù)據(jù)通過比對或是指標計算來揭示企業(yè)存在的問題和風險。想要計算財務(wù)指標并不難，分析的難點在于真正理解報表中數(shù)據(jù)的含義。

我們先拋開那些看似復(fù)雜又多樣的財務(wù)指標，回歸到財務(wù)報表本身的數(shù)據(jù)來源。財務(wù)報表的數(shù)據(jù)來源于會計憑證，而會計憑證是將企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為財務(wù)數(shù)據(jù)的結(jié)果，這個轉(zhuǎn)化過程就是會計核算，需要遵循一個非常簡單的邏輯規(guī)則，就是“有借必有貸，借貸必相等”。

借貸代表進出和收付，從中可以看出經(jīng)濟業(yè)務(wù)的流動，這種在規(guī)則下的運轉(zhuǎn)構(gòu)成了財務(wù)報表的基礎(chǔ)，也是分析財務(wù)報表的關(guān)鍵核心。

會計核算的方法：

復(fù)式記賬法在企業(yè)經(jīng)營過程中，任何經(jīng)濟活動都會引起資金的增減或是財務(wù)的收支變動，這時就需要一種方法將這些變動記錄下來，復(fù)式記賬就是將這種業(yè)務(wù)引起的變動在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的方法。復(fù)式記賬法可以細分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法，目前財務(wù)通用的是借貸記賬法。復(fù)式記賬法有兩個需要關(guān)注的地方：第一是它如實記錄了經(jīng)營活動所引發(fā)的變動，并且這種記錄是遵循一定規(guī)律的;第二是記錄一定是在相互聯(lián)系的賬戶中，有借必有貸，這種聯(lián)系構(gòu)成了資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系，而這種平衡會直接體現(xiàn)在財務(wù)報表中。經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動都具有雙重性，也就是業(yè)務(wù)的發(fā)生、資金的流動，必然會引起兩個或兩個以上賬戶或會計科目的變動，企業(yè)為客戶提供商品或服務(wù)，導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入增加，同時也會引起銀行存款或應(yīng)收賬款增加，這取決于企業(yè)是否進行賒銷;銷售的同時需要進行成本結(jié)轉(zhuǎn)，會導(dǎo)致庫存商品減少、主營業(yè)務(wù)成本增加。通過復(fù)式記賬法，財務(wù)人員可以很清楚地看到每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，將所引起的賬戶及會計科目的變動關(guān)聯(lián)起來，也有助于檢查記錄的完整性和準確性。

賬戶及會計科目的連鎖變動在財務(wù)報表中的平衡體現(xiàn)就是兩個恒等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益收入-成本費用=利潤這兩個恒等式就是“有借必有貸、借貸必相等”這句話在財務(wù)報表中的體現(xiàn)。經(jīng)濟業(yè)務(wù)會引起一項資產(chǎn)的增加和一項資產(chǎn)的減少，例如用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn);也會引起一項資產(chǎn)的增加和一項負債的增加，例如企業(yè)向銀行貸款;還會引起一項資產(chǎn)的增加和權(quán)益的增加，例如股東利用現(xiàn)金或資產(chǎn)增資;收入的增加會帶來利潤的增加，成本費用的增加會壓縮利潤空間。如果違背有借必有貸的規(guī)律，財務(wù)報表的恒等式就變得不再平衡，可以通過試算平衡來發(fā)現(xiàn)記賬錯誤，也可以通過財務(wù)報表分析來查找問題。我們之所以可以通過財務(wù)報表分析來發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問題和風險，正是由于復(fù)式記賬法讓賬戶和會計科目之間產(chǎn)生的關(guān)聯(lián)，如果賬戶和科目之間無法聯(lián)系，所有數(shù)據(jù)都是獨立的，那么分析也就無從談起了。

通過恒等式和關(guān)聯(lián)性

進行財務(wù)報表分析

進行財務(wù)報表分析，首先是為了查看企業(yè)經(jīng)營中是否存在問題，其次是通過分析來判斷企業(yè)是否存在財務(wù)造假的情況，這些都必須通過經(jīng)營業(yè)務(wù)引起的一系列賬戶和會計科目變動來發(fā)現(xiàn)。企業(yè)利潤表的收入增加會帶來利潤增加，如果是現(xiàn)銷，資產(chǎn)負債表中的貨幣資金也會隨之增加，如果是賒銷，應(yīng)收賬款會增加，同時客戶回款的資金會體現(xiàn)在現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中。

賒銷會讓收入與現(xiàn)金的轉(zhuǎn)化之間產(chǎn)生周期，這就需要計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，如果這個周轉(zhuǎn)期過長，收入的大幅增長帶來應(yīng)收上漲，同時企業(yè)需要支付更多的成本，但客戶卻遲遲無法回款，企業(yè)為了支付采購成本就會產(chǎn)生資金壓力。資金壓力迫使企業(yè)尋找外部的資金來源，這時企業(yè)可能會申請銀行貸款，負債增加導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)負債率上漲，利息支付讓企業(yè)的成本費用增加、利潤下降，現(xiàn)金流量表中籌資產(chǎn)生的現(xiàn)金流增加，因為定期還本付息的壓力會增加企業(yè)的風險。企業(yè)的研發(fā)支出需要大量的資金投入，未來能夠為企業(yè)帶來經(jīng)濟流入的部分會進行資本化處理，增加企業(yè)的無形資產(chǎn)，剩余部分會進行費用化，增加成本費用、減少利潤。通過上面這些業(yè)務(wù)活動引發(fā)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)變化，我們可以清晰的看到一項經(jīng)濟活動必然會引起多個科目的變化，所以在進行財務(wù)分析時，不能緊緊考慮某一個變動，而是需要將變動關(guān)聯(lián)起來。

所有的會計科目都不是獨立存在的，而是能夠形成一個關(guān)系網(wǎng)，財務(wù)報表中的各種指標就是從關(guān)系網(wǎng)中產(chǎn)生的，財務(wù)報表分析也是在關(guān)系網(wǎng)中進行的。所以當一個科目的變動所引發(fā)的其他科目變動出現(xiàn)偏差，或者沒有帶來其他科目變動的時候，就存在財務(wù)造假的可能性。賒銷會讓收入增加，同時應(yīng)收賬款增加，應(yīng)收賬款經(jīng)過一定的周轉(zhuǎn)期最終會變成貨幣資金，資產(chǎn)負債表的貨幣資金和現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動現(xiàn)金流會增加。但應(yīng)收賬款長時間沒有轉(zhuǎn)為資金，甚至計提壞賬讓應(yīng)收賬款減少，這種異常現(xiàn)象就會讓人懷疑收入是否存在財務(wù)造假的可能性?；蛘邞?yīng)收賬款雖然按期轉(zhuǎn)換為資金，但成本卻沒有增加、庫存也沒有減少，這也預(yù)示著收入的確認存在問題。假如企業(yè)虛增收入的同時也虛增了貨幣資金，因為是虛增，銀行賬戶中沒辦法憑空增加這些存款，所以企業(yè)需要想辦法虛增成本或費用來消耗這部分憑空捏造的資金，例如增加營銷支出，將這部分資金消耗，對外營造出一種企業(yè)經(jīng)營狀況良好的假象。企業(yè)尋找外部資金來源，可以選擇銀行貸款，也可能選擇向其他企業(yè)借款，借款會讓資產(chǎn)負債率增加，影響外部對于企業(yè)風險的評價。如果是關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款，可能由借款轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y，這樣就會引起財務(wù)報表數(shù)據(jù)的扭曲，影響分析和判斷。

在研發(fā)支出問題上，如果企業(yè)想要更高的利潤，就可以將所有或者大部分支出進行資本化，增加企業(yè)的資產(chǎn)，同時利潤會出現(xiàn)高估情況。未來虛增的無形資產(chǎn)并不會為企業(yè)帶來收益，但是企業(yè)卻需要承擔無形資產(chǎn)攤銷，相當于將本期的成本費用人為遞延到以后期間，影響財務(wù)指標的計算和分析。通過會計科目和科目之間、報表和報表之間數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性，我們可以查找出數(shù)據(jù)中隱藏的問題，剔除虛假和扭曲的部分，還原企業(yè)真實狀況。

財務(wù)報表分析的局限性

首先財務(wù)數(shù)據(jù)可能因為人為干擾出現(xiàn)扭曲現(xiàn)象，如果不進行數(shù)據(jù)修正，計算的財務(wù)指標會出現(xiàn)偏差，嚴重影響財務(wù)分析的質(zhì)量。資產(chǎn)中存在未來無法提供收益的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)、虛高的商譽、爛尾的在建工程、虛增或無法收回的應(yīng)收賬款、實質(zhì)為借款的長期股權(quán)投資，如果不將這些數(shù)據(jù)進行矯正，虛增的資產(chǎn)會讓人對企業(yè)經(jīng)營進行樂觀估計，影響決策。財務(wù)數(shù)據(jù)是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生之后才進行記錄，而且記賬、出具財務(wù)報表都需要時間，造成財務(wù)報表存在一定的滯后性，如果只單純分析報表上的歷史數(shù)據(jù)，分析能夠提供的價值就非常有限。

一般財務(wù)會在月初5-8號進行結(jié)賬，然后出具財務(wù)報表，如果需要進行合并報表的處理，結(jié)賬后出具報表可能額外需要1-2天時間，然后拿到報表再進行分析，還需要1-2天時間，這樣提供財務(wù)分析報告的時間就是10號以后了，這時再提供針對上個月數(shù)據(jù)的分析，對業(yè)務(wù)的支持作用并不大。財務(wù)報表反映的是時點或者某一時間段的數(shù)據(jù)，相對靜態(tài)，想要進行更好的分析，需要有一定歷史數(shù)據(jù)的積累，讓靜態(tài)的數(shù)據(jù)變得動起來，能夠看到數(shù)據(jù)變化的軌跡，并且將這種變化規(guī)律延續(xù)來預(yù)測未來一段時間財務(wù)狀況，這樣就可以避免數(shù)據(jù)滯后和靜態(tài)帶來的弊端，讓分析發(fā)揮更大的作用。財務(wù)報表分析因為分析對象本身就具有局限性，僅僅是對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，減少了財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性，分析出來的結(jié)果可能因為過于專業(yè)和局限，往往很難被非財務(wù)人員所理解，也很難發(fā)揮原本的業(yè)務(wù)支持作用。所以分析不能僅僅將視野局限在財務(wù)數(shù)據(jù)上，需要更多的結(jié)合財務(wù)與業(yè)務(wù)，將數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)活動相結(jié)合，讓財務(wù)分析向經(jīng)營分析進化，發(fā)揮更大的價值。

“有借必有貸，借貸必相等”，這句話是基礎(chǔ)會計中講到的，是一個最樸素最簡單的定律，在日常工作中經(jīng)常會被遺忘，但卻體現(xiàn)在財務(wù)工作的細節(jié)之中。會計核算和財務(wù)報表都是按照這個簡單的原則進行的，這個規(guī)則要求我們需要帶有關(guān)聯(lián)性的、全面的看待財務(wù)數(shù)據(jù)，而不是在某一個科目或是數(shù)字上糾結(jié)。同時想要提升財務(wù)分析的價值，就不能將目光局限在財務(wù)數(shù)據(jù)的表面，需要理解數(shù)據(jù)之間隱藏的邏輯，并且將這種邏輯與業(yè)務(wù)聯(lián)系起來，站在全新的角度重新審視數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)和挖掘深層的問題，發(fā)揮財務(wù)的決策支持作用。結(jié)語：財務(wù)報表分析最重要的就是把握數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，這就要求我們需要在腦海中搭建會計科目之間的網(wǎng)絡(luò)，這樣才能在看到某一科目的變動時，馬上聯(lián)想到可能發(fā)生的其他變動，這樣才能找到問題，而不是單純的計算和羅列幾個財務(wù)指標，避免財務(wù)報表分析形式化。

你是如何分析企業(yè)財務(wù)指標的?

通常情況下，財務(wù)工作者在分析企業(yè)的財務(wù)指標時，都會從這些指標來分析：流動比率、資產(chǎn)負債率、凈資產(chǎn)收益率等。

但是你知道嗎？單純的去計算這些指標很容易，但僅僅得出這些數(shù)據(jù)，根本就不能稱之為財務(wù)分析。

以下這三方面，你一定要去考慮，才能稱之為真正有意義的財務(wù)分析。

1、一定要重視對比

數(shù)據(jù)的對比是財務(wù)分析的根本，無論是與自身企業(yè)之前的數(shù)據(jù)對比、還是跟行業(yè)平均值比、再或者跟行業(yè)內(nèi)其他公司比。

總之，通過對比才能看出指標的好壞，僅僅算出指標，看看大小，是沒有任何意義的。

2、弄清楚你要得到的結(jié)論

財務(wù)分析的前提，不能僅僅是分析指標、得到數(shù)據(jù)。首先你要知道自己想要分析哪個方面的問題，進而選擇相應(yīng)的指標，根據(jù)指標總結(jié)結(jié)論。

很多人問，財務(wù)分析要看哪些指標?問這個問題，說明你本身對財務(wù)分析看得比較機械化，認為財務(wù)分析就是沖著那幾個固定的指標去的，把那幾個指標算出來，財務(wù)分析就完成了。

其次，不能過分依賴指標，有的問題可能沒有現(xiàn)成的指標供你用，怎么辦?那就自己去創(chuàng)造一個指標。

也就是說，財務(wù)指標沒有定式，他是在發(fā)展變化的，不斷地豐富和完善，你要根據(jù)實際情況靈活的使用這些指標，可能這個指標拿點東西過來，那個指標拿點過來，組成一個全新的指標，這是很有可能的。不要迷信指標。

3、關(guān)注指標的質(zhì)量

這是財務(wù)分析的精髓。舉個例子：

流動比率，流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債，流動資產(chǎn)一般主要包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等。如果你把資產(chǎn)負債表中的這些項目加起來，做流動資產(chǎn)，要小心了。因為，這些只是形式。

你要進一步分析這些資產(chǎn)的質(zhì)量，比如應(yīng)收賬款，你去分析發(fā)現(xiàn)，這個應(yīng)收賬款，很有可能收不回來，盡管提了壞賬，但是剩下的也很懸，這種情況下，你在分析流動比率的時候，還能將應(yīng)收賬款算在里面嗎?

會計是門語言，我們要把它準確、有效的表達出來，不僅僅是通過財務(wù)指標的計算，來得出淺顯的結(jié)論。

而是通過對財務(wù)指標的分析，及結(jié)合實際的論證，真正起到為企業(yè)經(jīng)營、決策做輔助。

以下這個財務(wù)分析的五力模型囊括各類財務(wù)指標計算方式，有了這些計算方式，再結(jié)合以上幾點，你的財務(wù)分析指標會真正活起來。

盈利能力

銷售凈利率=(凈利潤÷銷售收入)×100%;該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強

資產(chǎn)凈利率=(凈利潤÷總資產(chǎn))×100%;該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強

權(quán)益凈利率=(凈利潤÷股東權(quán)益)×100%;該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強

總資產(chǎn)報酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產(chǎn)總額×100%;該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強

營業(yè)利潤率=(營業(yè)利潤÷營業(yè)收入)×100%;該比率越大，企業(yè)的盈利能力越強

成本費用利潤率=(利潤總額÷成本費用總額)×100%;該比率越大，企業(yè)的經(jīng)營效益越高

盈利質(zhì)量

全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=(經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷平均資產(chǎn)總額)×100%;與行業(yè)平均水平相比進行分析

盈利現(xiàn)金比率=(經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷凈利潤)×100%;該比率越大，企業(yè)盈利質(zhì)量越強，其值一般應(yīng)大于1

銷售收現(xiàn)比率=(銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金÷主營業(yè)務(wù)收入凈額)×100%;數(shù)值越大表明銷售收現(xiàn)能力越強，銷售質(zhì)量越高

償債能力

凈運營資本=流動資產(chǎn)-流動負債=長期資本-長期資產(chǎn);對比企業(yè)連續(xù)多期的值，進行比較分析

流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債;與行業(yè)平均水平相比進行分析

速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債;與行業(yè)平均水平相比進行分析

現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))÷流動負債;與行業(yè)平均水平相比進行分析

現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量÷流動負債;與行業(yè)平均水平相比進行分析

資產(chǎn)負債率=(總負債÷總資產(chǎn))×100%;該比值越低，企業(yè)償債越有保證，貸款越安全

產(chǎn)權(quán)比率與權(quán)益乘數(shù)：產(chǎn)權(quán)比率=總負債÷股東權(quán)益，權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)÷股東權(quán)益;產(chǎn)權(quán)比率越低，企業(yè)償債越有保證，貸款越安全

利息保障倍數(shù)=息稅前利潤÷利息費用=(凈利潤+利息費用+所得稅費用)÷利息費用;利息保障倍數(shù)越大，利息支付越有保障

現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量÷利息費用;現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)越大，利息支付越有保障

經(jīng)營現(xiàn)金流量債務(wù)比=(經(jīng)營活動現(xiàn)金流量÷債務(wù)總額)×100%;比率越高，償還債務(wù)總額的能力越強

營運能力

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷應(yīng)收賬款;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷應(yīng)收賬款);應(yīng)收賬款與收入比=應(yīng)收賬款÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進行分析。

存貨周轉(zhuǎn)率：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷存貨;存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷存貨);存貨與收入比=存貨÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進行分析

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷流動資產(chǎn);流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷流動資產(chǎn));流動資產(chǎn)與收入比=流動資產(chǎn)÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進行分析

凈營運資本周轉(zhuǎn)率：凈營運資本周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷凈營運資本;凈營運資本周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷凈營運資本);凈營運資本與收入比=凈營運資本÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進行分析

非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷非流動資產(chǎn);非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷非流動資產(chǎn));非流動資產(chǎn)與收入比=非流動資產(chǎn)÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進行分析

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入÷總資產(chǎn);總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷(銷售收入÷總資產(chǎn));總資產(chǎn)與收入比=總資產(chǎn)÷銷售收入;與行業(yè)平均水平相比進行分析

發(fā)展能力

股東權(quán)益增長率=(本期股東權(quán)益增加額÷股東權(quán)益期初余額)×100%;對比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢

資產(chǎn)增長率=(本期資產(chǎn)增加額÷資產(chǎn)期初余額)×100%;對比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢

銷售增長率=(本期營業(yè)收入增加額÷上期營業(yè)收入)×100%;對比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢

凈利潤增長率=(本期凈利潤增加額÷上期凈利潤)×100%;對比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢

營業(yè)利潤增長率=(本期營業(yè)利潤增加額÷上期營業(yè)利潤)×100%;對比企業(yè)連續(xù)多期的值，分析發(fā)展趨勢