在會(huì)計(jì)處理的工作中發(fā)生附追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是比較常見(jiàn)的，很多剛接觸會(huì)計(jì)工作的同學(xué)對(duì)于票據(jù)的貼現(xiàn)還不太熟悉，本文整理了相關(guān)內(nèi)容，供大家參考。

　　什么是貼現(xiàn)？

　　貼現(xiàn)是一個(gè)商業(yè)術(shù)語(yǔ)，是指企業(yè)單位或個(gè)人為了短期融資需要而欲取得現(xiàn)款，以未到期票據(jù)（如期票、匯票、債券）背書(shū)后向銀行申請(qǐng)貼息兌現(xiàn)。貼現(xiàn)是銀行的一項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是企業(yè)或個(gè)人為開(kāi)展業(yè)務(wù)需要，向銀行融通資金的一種方式。

　　貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得

　　貼現(xiàn)利息是指匯票持有人向銀行申請(qǐng)票面金額而付給銀行的利息。影響貼現(xiàn)利息的因素是票據(jù)到期值、貼現(xiàn)利率和貼現(xiàn)期。

　　實(shí)付貼現(xiàn)金額是指匯票金額(即貼現(xiàn)金額)減去應(yīng)付貼現(xiàn)利息后的凈額，即匯票持有人辦理貼現(xiàn)后實(shí)際得到的款項(xiàng)金額。

　　按照規(guī)定，貼現(xiàn)利息應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)金額、貼現(xiàn)天數(shù)(自銀行向貼現(xiàn)單位支付貼現(xiàn)票款日起至匯票到期日前一天止的天數(shù))和貼現(xiàn)率計(jì)算求得。

　　貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得的計(jì)算公式

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)利率×貼現(xiàn)期(以實(shí)有天數(shù)算)

　　貼現(xiàn)所得額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息

　　貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限

　　貼現(xiàn)期是指從貼現(xiàn)日至貼現(xiàn)匯票到期日止的間隔時(shí)間，計(jì)算貼現(xiàn)時(shí)，貼現(xiàn)日計(jì)息，到期日不計(jì)息。

　　在會(huì)計(jì)處理上發(fā)生附追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，可設(shè)置“短期借款”科目，等票據(jù)到期，當(dāng)付款人向貼現(xiàn)銀行付清票款后，再將“短期借款”賬戶轉(zhuǎn)銷(xiāo)。如果是用銀行承兌匯票貼現(xiàn)，由于票據(jù)到期應(yīng)由銀行負(fù)責(zé)承兌，企業(yè)不會(huì)發(fā)生或有負(fù)債，因此在會(huì)計(jì)處理上可直接沖轉(zhuǎn)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶。

　　票據(jù)貼現(xiàn)的貼現(xiàn)息計(jì)算公式主要有不帶息票據(jù)貼現(xiàn)、帶息票據(jù)的貼現(xiàn)和貼現(xiàn)利息公式，具體如下：

　　1.不帶息票據(jù)貼現(xiàn)

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期

　　2.帶息票據(jù)的貼現(xiàn)

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)天數(shù)÷360

　　貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1

　　3.貼現(xiàn)利息公式

　　用公式表示即為：

　　貼現(xiàn)利息＝貼現(xiàn)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率

　　日貼現(xiàn)率＝月貼現(xiàn)率÷30

　　實(shí)際付款金額=票面金額-貼現(xiàn)利息

票據(jù)貼現(xiàn)主要特征

　　1.高流動(dòng)性

　　票據(jù)貼現(xiàn)后，票據(jù)中包含的權(quán)利完全屬于銀行，如果貼現(xiàn)后的銀行急需，可以轉(zhuǎn)售給其他銀行或再貼現(xiàn)給銀行，中部，資金可以隨時(shí)收回，流動(dòng)性高。

　　2.安全性大

　　由于貼現(xiàn)方和票據(jù)上的所有當(dāng)事人都是債務(wù)人，所以應(yīng)用資金貼現(xiàn)銀行更安全。

　　3.自償性強(qiáng)

　　票據(jù)附在票據(jù)上時(shí)，票據(jù)上已經(jīng)注明了贖回日期，債務(wù)人不能要求變更日期。同時(shí)，商業(yè)匯票以合法的商品交易為基礎(chǔ)，具有較強(qiáng)的自我補(bǔ)償能力，到期收回匯票比普通貸款更有保障。

　　4.用途確定

　　在使用方面，折扣具體到每張賬單，折扣是否適當(dāng)合理，體現(xiàn)的很清楚。因此，折扣也是最容易反映銀行工作質(zhì)量的方式

　　5.信用關(guān)系簡(jiǎn)單

　　票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是一種特殊的借貸方式，與其他借貸方式相比有以下區(qū)別：第一是收息方式不同；第二，期限不同；第三，涉及的利益相關(guān)者不同。

票據(jù)貼現(xiàn)申請(qǐng)條件

　　商業(yè)匯票的收款人或被背書(shū)人需要資金時(shí)，可持未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票并填寫(xiě)貼現(xiàn)憑證，向其開(kāi)戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行需要資金時(shí)，可持未到期的承兌匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可以向人民銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)。

　　商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)必須具備下列條件：

　?。ㄒ唬┰阢y行開(kāi)立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；

　　（二）與出票人或者直接前手具有真實(shí)的商業(yè)交易關(guān)系；

　?。ㄈ┨峁┡c其直接前手之前的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。

中級(jí)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理科目說(shuō)的收現(xiàn)法和貼現(xiàn)法是指向銀行借款的時(shí)候，銀行收取利息的方式，今天我們就來(lái)說(shuō)一下這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧。

（一）收現(xiàn)法和貼現(xiàn)法

收現(xiàn)法是指銀行在收款到期時(shí)收取本金和利息的方式，通俗的來(lái)說(shuō)也叫一次還本付息；貼現(xiàn)法是銀行在發(fā)放貸款的時(shí)候，先將利息扣除后，到期時(shí)再歸還本金，通俗點(diǎn)也可以說(shuō)是先付息后還本。

（二）案例分析

甲公司從銀行取得借款300萬(wàn)元（名義借款額），借款期限為一年，名義利率為9%

要求計(jì)算：收現(xiàn)法、貼現(xiàn)法付息時(shí)的實(shí)際利率，還有銀行規(guī)定補(bǔ)償性余額為15%的時(shí)候的實(shí)際利率，和按貼現(xiàn)法付息時(shí)候的實(shí)際利率。

解析：

1、這道題主要考察收現(xiàn)法和貼現(xiàn)法知識(shí)點(diǎn)

2、實(shí)際利率=名義利率=9%

3、收現(xiàn)法的實(shí)際利率=9%/（1—9%）=9.89%

4、貼現(xiàn)法的實(shí)際利率=9%/（1—15%）=10.59%

5、補(bǔ)償性余額=300*15%=45萬(wàn)元

貼現(xiàn)法付息=300*9%=27萬(wàn)元

實(shí)際可供使用的金額=300—27=273萬(wàn)元

實(shí)際利率=27/273*100%=9.89%

以上就是有關(guān)收現(xiàn)法和貼現(xiàn)法的知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助到大家，想了解更多有關(guān)中級(jí)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目當(dāng)中的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)這一知識(shí)點(diǎn)是考生學(xué)習(xí)的重點(diǎn)內(nèi)容，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了貼現(xiàn)及賬務(wù)處理的相關(guān)知識(shí)，趕快來(lái)看！

　　重點(diǎn)：區(qū)分月計(jì)息和日計(jì)息的情況并能計(jì)算

　　一、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)

　　票據(jù)到期值＝票據(jù)面值×（1＋票據(jù)利息率×票據(jù)期限）

　　貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

　　貼現(xiàn)額＝票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息

　　二、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理

　　借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）

　　貸：應(yīng)收票據(jù)（適用于滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的情形）

　　短期借款（適用于不滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的情形）

　　應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的介紹

　　應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)以未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的貼現(xiàn)利息后，將余額付給企業(yè)的籌資行為。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)一般有兩種情形：一種是帶追索權(quán)貼現(xiàn),一種是不帶追索權(quán)貼現(xiàn)。

　　帶追索：

　　所謂追索權(quán)，是指企業(yè)在轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收款項(xiàng)的情況下，接受方在應(yīng)收款項(xiàng)拒付或逾期支付時(shí)，向應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓方索取應(yīng)收金額的權(quán)利。帶追索權(quán)貼現(xiàn)時(shí)，貼現(xiàn)企業(yè)因背書(shū)而在法律上負(fù)有連帶償債責(zé)任，這種責(zé)任可能發(fā)生，也可能不發(fā)生；可能是部分的，也可能是全部的。

　　不帶追索：

　　不帶追索權(quán)貼現(xiàn)時(shí)，票據(jù)一經(jīng)貼現(xiàn)，企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)上的風(fēng)險(xiǎn)（不可收回賬款的可能性）和未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益全部轉(zhuǎn)讓給銀行，企業(yè)貼現(xiàn)所得收入與票據(jù)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　我國(guó)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)一般都帶有追索權(quán)，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法，貼現(xiàn)后直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)“應(yīng)收票據(jù)”科目，不再單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)科目反映或有負(fù)債，而是將這項(xiàng)潛在的債務(wù)責(zé)任在資產(chǎn)負(fù)債表附注中加以說(shuō)明。

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　　持票人申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，填寫(xiě)貼現(xiàn)憑證，只須在第一聯(lián)簽章。貼現(xiàn)憑證一共五聯(lián)：

　　第一聯(lián)銀行作貼現(xiàn)借方憑證（需要持票人蓋章）；

　　第二聯(lián)銀行作持票人賬戶貸方憑證（不需要蓋章，這是持票人收款的，收款憑證不用蓋章）；

　　第三聯(lián)銀行作貼現(xiàn)利息貸方憑證（不需要蓋章，這是銀行收入貼現(xiàn)利息的憑證）；

　　第四聯(lián)是銀行給持票人的收賬通知（蓋銀行的業(yè)務(wù)章，退給持票人回去記賬用的）；

　　第五聯(lián)銀行作貼現(xiàn)科目的貸方憑證，由銀行會(huì)計(jì)部門(mén)按到期日排列保管（不需要蓋章），到期日作貼現(xiàn)貸方憑證。

貼現(xiàn)憑證解釋

　　貼現(xiàn)憑證是持票人持未到期的銀行承兌匯票到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯票填制一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證。

貼現(xiàn)憑證分錄

　　貼現(xiàn)一共有兩種情況，一種是未到期貼現(xiàn)，這種會(huì)有貼現(xiàn)貼息產(chǎn)生。另一種是到期貼現(xiàn)，這種則可直接背書(shū)，去銀行辦理托收即可完成。

　　一、未到期貼現(xiàn)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用——貼現(xiàn)貼息

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　同時(shí)，將其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)入銀行存款賬戶：

　　借：銀行存款

　　　　貸：其他應(yīng)收款

　　二、到期后辦理托收手續(xù)，收到貼現(xiàn)款，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

貼現(xiàn)利息計(jì)算

　　貼現(xiàn)憑證的貼現(xiàn)利息計(jì)算方式為：

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期帶息票據(jù)的貼現(xiàn)

　　貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)÷360

　　貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1

　　貼現(xiàn)利息公式：貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)利率

　　票面金額-貼現(xiàn)利息=買(mǎi)斷實(shí)付金額

　　月貼現(xiàn)率=年貼現(xiàn)利率÷12

　　日貼現(xiàn)率=月貼現(xiàn)利率÷30

　　實(shí)際付款金額=票面金額-貼現(xiàn)利息。

　　實(shí)際涉及利息計(jì)算時(shí)，還需根據(jù)是否是外地匯票、實(shí)際銀行托收時(shí)間等在計(jì)算中加、減天數(shù)。最新銀行承兌匯票貼現(xiàn)率還需咨詢當(dāng)?shù)劂y行，該利率隨時(shí)都在變動(dòng)。

　　貼現(xiàn)資產(chǎn)是企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。貼現(xiàn)資產(chǎn)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“貼現(xiàn)資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目，屬于資產(chǎn)類的科目。

　　商業(yè)銀行通過(guò)“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目核算辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。該科目應(yīng)按貼現(xiàn)種類和貼現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)行明細(xì)核算，期末為借方余額，反映銀行辦理的貼現(xiàn)款項(xiàng)。實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算利息收入。

貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)辦理貼現(xiàn)時(shí)，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（面值），按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“吸收存款”等科目，按其差額，貸記“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目（利息調(diào)整）。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目（利息調(diào)整），貸記“利息收入”科目。

　　3、貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“吸收存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

與貼現(xiàn)資產(chǎn)有關(guān)的重要名詞解釋

　　1、貼現(xiàn)：貼現(xiàn)是指持票人在票據(jù)到期日前將票據(jù)權(quán)利背書(shū)轉(zhuǎn)讓給銀行、財(cái)務(wù)公司，由其扣除一定利息后，將約定金額支付給持票人的票據(jù)行為。

　　2、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指持有票據(jù)的銀行、財(cái)務(wù)公司在票據(jù)到期日前將票據(jù)權(quán)利背書(shū)轉(zhuǎn)讓給其他銀行、財(cái)務(wù)公司，由其收取一定利息后，將約定金額支付給持票人的票據(jù)行為，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)分為買(mǎi)斷式和回購(gòu)式。

　　3、再貼現(xiàn)：再貼現(xiàn)是指持有票據(jù)的銀行、財(cái)務(wù)公司在票據(jù)到期日前將票據(jù)權(quán)利背書(shū)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)人民銀行，由其收取一定利息后，將約定金額支付給持票人的票據(jù)行為，再貼現(xiàn)分為買(mǎi)斷式和回購(gòu)式。

可貼現(xiàn)票據(jù)類型

　　可貼現(xiàn)票據(jù)主要包括兩類票據(jù)：

　　1、銀行承兌匯票貼現(xiàn)：持票人將未到期的銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓給票據(jù)營(yíng)業(yè)部，票據(jù)營(yíng)業(yè)部在扣除貼現(xiàn)利息后將票款付給持票人。

　　2、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)：持票人將未到期并確認(rèn)該承兌人是已經(jīng)中國(guó)工商銀行授信的票據(jù)，轉(zhuǎn)讓給票據(jù)營(yíng)業(yè)部，票據(jù)營(yíng)業(yè)部在扣除貼現(xiàn)利息后將票款付給持票人。

　　出口貼現(xiàn)指銀行保留追索權(quán)地買(mǎi)入已經(jīng)銀行承兌、未到期的遠(yuǎn)期票據(jù)，為出口商提供短期資金融通的業(yè)務(wù)。

　　在承兌信用證項(xiàng)下，遠(yuǎn)期匯票被銀行承兌后，出口商如遇臨時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難而需要短期資金融通時(shí)可選擇出口貼現(xiàn)。出口貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是目前商業(yè)銀行最愿意提供的貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，其手續(xù)也最簡(jiǎn)便。

　　在哪些情況下宜選擇出口貼現(xiàn)：

　　1、遠(yuǎn)期承兌信用證項(xiàng)下的遠(yuǎn)期匯票被銀行承兌后，您如因臨時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難而需要短期的資金融通，則宜選擇出口貼現(xiàn)。

　　2、遠(yuǎn)期承兌信用證項(xiàng)下的遠(yuǎn)期匯票被銀行承兌后，您如遇到新的投資機(jī)會(huì)，且預(yù)期投資收益率高于貼現(xiàn)利率，則宜選擇出口貼現(xiàn)。

　　出口貼現(xiàn)的操作要點(diǎn)

　　1、簽訂合同時(shí)與進(jìn)口商約定以遠(yuǎn)期承兌信用證或延期付款信用證或遠(yuǎn)期承兌交單作為結(jié)算方式。

　　2、需與銀行簽訂正式的出口貼現(xiàn)總協(xié)議。

　　3、開(kāi)證行/代收行發(fā)出承兌通知或承諾付款通知后，需向銀行提交貼現(xiàn)申請(qǐng)書(shū)。

　　4、開(kāi)證行/代收行資信良好，如開(kāi)證行資信等級(jí)較低，但保兌行資信較高，也可辦理出口貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

　　5、銀行不辦理無(wú)貿(mào)易背景的、用于投資目的的票據(jù)貼現(xiàn)。

　　出口貼現(xiàn)的優(yōu)點(diǎn)

　　1、簡(jiǎn)化融資手續(xù)。銀行最愿提供的貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，手續(xù)最簡(jiǎn)便。

　　2、加快資金周轉(zhuǎn)。即期收回遠(yuǎn)期債權(quán)，加快資金周轉(zhuǎn)，緩解資金壓力。

　　3、擴(kuò)大貿(mào)易機(jī)會(huì)?？蔀檫M(jìn)口商提供遠(yuǎn)期付款的融資便利，擴(kuò)大貿(mào)易機(jī)會(huì)。

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　　銀行承兌匯票貼現(xiàn)是企業(yè)籌措資金的方式之一，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行核算時(shí)，應(yīng)分情況具體處理銀行承兌匯票貼現(xiàn)的賬務(wù)，同時(shí)需要明確相應(yīng)的貼現(xiàn)利率。

　　銀行承兌匯票貼現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄

　　1、有附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)：

　　借：銀行存款

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：短期借款

　　2、不附有追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)：

　　借：銀行存款

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　銀行承兌匯票貼現(xiàn)利率怎么計(jì)算？

　　會(huì)計(jì)人員接到做成轉(zhuǎn)讓背書(shū)的匯票和貼現(xiàn)憑證，將貼現(xiàn)憑證的填寫(xiě)與匯票核對(duì)無(wú)誤后，按照以下計(jì)算方法計(jì)算貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)利率：

　　1、貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×(月貼現(xiàn)率÷30天);

　　2、實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額–貼現(xiàn)利息。

　　3、貼現(xiàn)利率，月利率是指持票人在申請(qǐng)貼現(xiàn)當(dāng)日金融機(jī)構(gòu)所報(bào)的銀行承兌匯票貼現(xiàn)率。月利率一般以千分比計(jì)算，年利率以百分比計(jì)算。

　　4、貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日至到期日的實(shí)際天數(shù)+節(jié)假日加天天數(shù)+調(diào)整天數(shù)(3天)。

　　5、貼現(xiàn)日，是指持票人向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)的當(dāng)日。

　　6、到期日，是指匯票票面上標(biāo)明的“匯票到期日”。

　　注：貼現(xiàn)銀行與承兌銀行屬于異地的情況下，貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)再加上3天。

　　收到電子銀行承兌匯票怎么處理？

　　貼現(xiàn)是什么意思？

　　貼現(xiàn)是指收款人將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書(shū)后轉(zhuǎn)讓給受讓人，受讓人按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息，向持票人支付還剩下的金額。通常將票據(jù)貼現(xiàn)分為貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)三種。

　　取得商業(yè)承兌匯票后，前往開(kāi)戶銀行票據(jù)貼現(xiàn)，若是銀行貼現(xiàn)利息高于同期銀行承兌匯票的貼現(xiàn)利息，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

　　因此，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。

　　銀行承兌匯票貼現(xiàn)賬務(wù)處理

　　貼現(xiàn)是指持票人在商業(yè)匯票到期之前，為提前獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的背書(shū)轉(zhuǎn)讓行為，即持票人以貼息為代價(jià)將票據(jù)權(quán)利背書(shū)轉(zhuǎn)讓給銀行，以提前獲得現(xiàn)金。

　　借：銀行存款

　　       財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)收票據(jù)

　　貼現(xiàn)條件：

　　票據(jù)未到期；

　　票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣；

　　持票人是在銀行開(kāi)立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；

　　持票人與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系。

　　貼現(xiàn)負(fù)債在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中也指“貼現(xiàn)負(fù)債”會(huì)計(jì)科目。貼現(xiàn)負(fù)債屬于銀行專用的負(fù)債類科目，是指企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。

　　上述商業(yè)票據(jù)是指由金融公司或某些信用較高的企業(yè)開(kāi)出的無(wú)擔(dān)保短期票據(jù)。不同于非商業(yè)票據(jù)，商業(yè)票據(jù)的可靠程度依賴于發(fā)行企業(yè)的信用程度，可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓，可以貼現(xiàn)。

貼現(xiàn)負(fù)債借貸方向

　　貼現(xiàn)負(fù)債借貸方科目表示借減貸增，借方科目反映貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額；貸方科目反映企業(yè)申請(qǐng)貼現(xiàn)實(shí)際收到的金額，期末貸方余額，反映企業(yè)辦理的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融入的資金。

貼現(xiàn)負(fù)債核算什么內(nèi)容

　　1、貼現(xiàn)負(fù)債科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。

　　2、貼現(xiàn)負(fù)債科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì)核算。

貼現(xiàn)負(fù)債主要賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，借記本科目（利息調(diào)整）。

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，貸記本科目（利息調(diào)整）。

　　3、貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目（面值），按實(shí)際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。存在利息調(diào)整的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

貼現(xiàn)負(fù)債會(huì)計(jì)分錄

　　1、銀行持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)做以下分錄：

　　借：存放中央銀行款項(xiàng)

　　　　貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整

　　　　貸：貼現(xiàn)負(fù)債——面值

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的利息費(fèi)用，做以下分錄：

　　借：利息支出

　　　　貸：貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整

　　3、貼現(xiàn)票據(jù)到期時(shí)：

　　借：貼現(xiàn)負(fù)債——面值

　　　　利息支出

　　　　貸：存放中央銀行款項(xiàng)

　　商業(yè)承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的票據(jù)，企業(yè)因資金不足需要將取得的電子商業(yè)匯票進(jìn)行貼現(xiàn)時(shí)，那么應(yīng)如何進(jìn)行貼現(xiàn)，且貼現(xiàn)息怎樣計(jì)算？

　　電子商業(yè)匯票如何貼現(xiàn)？

　　企業(yè)在進(jìn)行電子商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)時(shí)，在單位接受電子商業(yè)承兌的網(wǎng)上銀行背書(shū)轉(zhuǎn)讓給貼現(xiàn)的單位或者銀行就好了。電子商業(yè)匯票貼現(xiàn)，一般不超過(guò)三個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò)六個(gè)月。

　　貼現(xiàn)的計(jì)算公式

　　1、不帶息票據(jù)的到期值（到期貼現(xiàn)值）=應(yīng)收票據(jù)的面值

　　2、帶息票據(jù)的到期值=應(yīng)收票據(jù)面值+票據(jù)利息

　　票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)面值×票據(jù)利率×票據(jù)期限（以實(shí)有天數(shù)為依據(jù)）

　　貼現(xiàn)息=應(yīng)收票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×（貼現(xiàn)天數(shù)/360）

　　貼現(xiàn)所得額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息

　　電子商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　電子商業(yè)匯票是什么？

　　電子商業(yè)匯票是由出票人以數(shù)據(jù)電文形式，委托付款人在指定日期支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

　　貼現(xiàn)是什么？

　　貼現(xiàn)是指收款人由于資金需要，將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書(shū)后轉(zhuǎn)讓給受讓人，銀行按票面金額扣除自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息后，將剩余金額支付給持票人/受讓人的一種融資行為。商業(yè)匯票到期，受讓人憑票向該匯票的承兌人收取款項(xiàng)。

　　票據(jù)貼現(xiàn)是企業(yè)籌措資金的方式之一，也就是應(yīng)收和應(yīng)付票據(jù)的貼現(xiàn)。對(duì)于票據(jù)貼現(xiàn)的日期，該怎么計(jì)算？

　　票據(jù)貼現(xiàn)日期計(jì)算

　　票據(jù)貼現(xiàn)日期計(jì)算是從貼現(xiàn)銀行放款日至銀行承兌匯票到期日之間的自然日天數(shù)。為了計(jì)算方便，貼現(xiàn)銀行放款日當(dāng)日這一天沒(méi)有計(jì)算在貼現(xiàn)天數(shù)之內(nèi)的。假設(shè)某公司收到一張銀行承兌匯票，該匯票出票日為2020年10月25日，到期日為2021年4月25日。由于需要用到資金，該公司10月26日，向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行在10月27日同意發(fā)放貼現(xiàn)款項(xiàng)。那么貼現(xiàn)天數(shù)=4+30+31+31+28+31+25=180天。銀行承兌貼息的計(jì)算公式是“貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)天數(shù)×（貼現(xiàn)月利率÷30）。之后到手的金額是到期金額減去貼現(xiàn)利息。由于會(huì)損失一定的費(fèi)用，因此除非急需用款，否則很少人會(huì)提前取現(xiàn)，一般都是到了到期日才取款，不過(guò)承兌匯票雖然不建議提前取現(xiàn)，但是如果票據(jù)超過(guò)了期限,持票人會(huì)喪失票據(jù)權(quán)利。銀行承兌匯票提示付款期為自出票日起的1個(gè)月。因此收到承兌匯票，大家要注意可以取款的時(shí)間。

　　票據(jù)貼現(xiàn)分為貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)三種：

　　貼現(xiàn)是一個(gè)商業(yè)術(shù)語(yǔ)，指付款人開(kāi)具并經(jīng)承兌人承兌的未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書(shū)后轉(zhuǎn)讓給受讓人（持票人），受讓人（持票人）向銀行等金融機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)將票據(jù)變現(xiàn)，銀行等金融機(jī)構(gòu)按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息，將剩余金額支付給持票人（收款人）；

　　轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指銀行與銀行之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，以貼現(xiàn)購(gòu)得的沒(méi)有到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給其他商業(yè)銀行，自己獲得流動(dòng)的資金，其實(shí)和貼現(xiàn)差不多，區(qū)別是轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指銀行與銀行之間；

　　再貼現(xiàn)是指貼現(xiàn)銀行持未到期的已貼現(xiàn)匯票向人民銀行的貼現(xiàn)，通過(guò)轉(zhuǎn)讓匯票取得人民銀行再貸款的行為。

　　一般來(lái)說(shuō)需要貼現(xiàn)的票據(jù)有銀行票據(jù)、商業(yè)票據(jù)、債券及國(guó)庫(kù)券貼現(xiàn)，都是持票人為了取得現(xiàn)金將自己手中未到期的票據(jù)提前向銀行辦理現(xiàn)金支取，那么票據(jù)貼現(xiàn)有什么特點(diǎn)呢？

　　票據(jù)貼現(xiàn)的特點(diǎn)

　　1、流動(dòng)性高。票據(jù)貼現(xiàn)以后，票據(jù)的權(quán)利就完全屬于銀行，貼現(xiàn)銀行自己又需要用到資金，可向其他銀行或者中央銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，因此流動(dòng)性很高。

　　2、安全性大。貼現(xiàn)銀行具有追索權(quán)，可以向出票人、背書(shū)人、保證人、承兌人和參加承兌人進(jìn)行追索，這些對(duì)象是票據(jù)中的連帶債務(wù)人，持票人可以對(duì)其中的任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán);所以貼現(xiàn)銀行的資金安全性大。

　　3、自償性強(qiáng)。票據(jù)貼現(xiàn)在票據(jù)產(chǎn)生時(shí)，票據(jù)上載明兌現(xiàn)日期，債務(wù)人不能要求轉(zhuǎn)期。尤其是商業(yè)匯票一般有合法商品交易為基礎(chǔ)，具有很強(qiáng)的自償性，到期收回款項(xiàng)有保證。

　　4、用途確定。貼現(xiàn)是針對(duì)每一筆票據(jù)具體操作的，貼現(xiàn)是否得當(dāng)合理，反映明確清楚。

　　5、信用關(guān)系簡(jiǎn)單。貼現(xiàn)的當(dāng)事人有銀行、貼現(xiàn)申請(qǐng)人和票據(jù)上記載簽章的每一個(gè)當(dāng)事人。

　　商業(yè)匯票貼現(xiàn)的條件

　　1、申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)的單位必須具有法人資格，在銀行開(kāi)立有基本帳戶并依法從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)單位。另外經(jīng)營(yíng)狀況良好，到期具有還款能力，

　　2、所持的票據(jù)必須真實(shí)，票式填寫(xiě)內(nèi)容完整、蓋上公司相應(yīng)的印章、票據(jù)在有效期內(nèi)，背書(shū)要連續(xù)。

　　3、申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)的單位除了需要提供匯票，還要出示貼現(xiàn)票據(jù)相關(guān)的商品交易資料，比如購(gòu)銷(xiāo)合同，或者商品調(diào)撥單，商品發(fā)貨運(yùn)輸單或者增值稅發(fā)票等證明文件。