中級會計(jì)師財(cái)務(wù)管理科目說的收現(xiàn)法和貼現(xiàn)法是指向銀行借款的時(shí)候,銀行收取利息的方式,今天我們就來說一下這個(gè)知識點(diǎn),和會計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。
(一)收現(xiàn)法和貼現(xiàn)法
收現(xiàn)法是指銀行在收款到期時(shí)收取本金和利息的方式,通俗的來說也叫一次還本付息;貼現(xiàn)法是銀行在發(fā)放貸款的時(shí)候,先將利息扣除后,到期時(shí)再歸還本金,通俗點(diǎn)也可以說是先付息后還本。
(二)案例分析
甲公司從銀行取得借款300萬元(名義借款額),借款期限為一年,名義利率為9%
要求計(jì)算:收現(xiàn)法、貼現(xiàn)法付息時(shí)的實(shí)際利率,還有銀行規(guī)定補(bǔ)償性余額為15%的時(shí)候的實(shí)際利率,和按貼現(xiàn)法付息時(shí)候的實(shí)際利率。
解析:
1、這道題主要考察收現(xiàn)法和貼現(xiàn)法知識點(diǎn)
2、實(shí)際利率=名義利率=9%
3、收現(xiàn)法的實(shí)際利率=9%/(1—9%)=9.89%
4、貼現(xiàn)法的實(shí)際利率=9%/(1—15%)=10.59%
5、補(bǔ)償性余額=300*15%=45萬元
貼現(xiàn)法付息=300*9%=27萬元
實(shí)際可供使用的金額=300—27=273萬元
實(shí)際利率=27/273*100%=9.89%
以上就是有關(guān)收現(xiàn)法和貼現(xiàn)法的知識點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多有關(guān)中級會計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》知識點(diǎn),請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
在會計(jì)處理的工作中發(fā)生附追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是比較常見的,很多剛接觸會計(jì)工作的同學(xué)對于票據(jù)的貼現(xiàn)還不太熟悉,本文整理了相關(guān)內(nèi)容,供大家參考。
什么是貼現(xiàn)?
貼現(xiàn)是一個(gè)商業(yè)術(shù)語,是指企業(yè)單位或個(gè)人為了短期融資需要而欲取得現(xiàn)款,以未到期票據(jù)(如期票、匯票、債券)背書后向銀行申請貼息兌現(xiàn)。貼現(xiàn)是銀行的一項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù),是企業(yè)或個(gè)人為開展業(yè)務(wù)需要,向銀行融通資金的一種方式。
貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得
貼現(xiàn)利息是指匯票持有人向銀行申請票面金額而付給銀行的利息。影響貼現(xiàn)利息的因素是票據(jù)到期值、貼現(xiàn)利率和貼現(xiàn)期。
實(shí)付貼現(xiàn)金額是指匯票金額(即貼現(xiàn)金額)減去應(yīng)付貼現(xiàn)利息后的凈額,即匯票持有人辦理貼現(xiàn)后實(shí)際得到的款項(xiàng)金額。
按照規(guī)定,貼現(xiàn)利息應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)金額、貼現(xiàn)天數(shù)(自銀行向貼現(xiàn)單位支付貼現(xiàn)票款日起至匯票到期日前一天止的天數(shù))和貼現(xiàn)率計(jì)算求得。
貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得的計(jì)算公式
貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)利率×貼現(xiàn)期(以實(shí)有天數(shù)算)
貼現(xiàn)所得額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息
貼現(xiàn)期=票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)期限
貼現(xiàn)期是指從貼現(xiàn)日至貼現(xiàn)匯票到期日止的間隔時(shí)間,計(jì)算貼現(xiàn)時(shí),貼現(xiàn)日計(jì)息,到期日不計(jì)息。
在會計(jì)處理上發(fā)生附追索權(quán)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí),可設(shè)置“短期借款”科目,等票據(jù)到期,當(dāng)付款人向貼現(xiàn)銀行付清票款后,再將“短期借款”賬戶轉(zhuǎn)銷。如果是用銀行承兌匯票貼現(xiàn),由于票據(jù)到期應(yīng)由銀行負(fù)責(zé)承兌,企業(yè)不會發(fā)生或有負(fù)債,因此在會計(jì)處理上可直接沖轉(zhuǎn)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶。
銀行承兌匯票貼現(xiàn)是企業(yè)籌措資金的方式之一,會計(jì)人員進(jìn)行核算時(shí),應(yīng)分情況具體處理銀行承兌匯票貼現(xiàn)的賬務(wù),同時(shí)需要明確相應(yīng)的貼現(xiàn)利率。
銀行承兌匯票貼現(xiàn)會計(jì)分錄
1、有附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn):
借:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:短期借款
2、不附有追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn):
借:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)收票據(jù)
銀行承兌匯票貼現(xiàn)利率怎么計(jì)算?
會計(jì)人員接到做成轉(zhuǎn)讓背書的匯票和貼現(xiàn)憑證,將貼現(xiàn)憑證的填寫與匯票核對無誤后,按照以下計(jì)算方法計(jì)算貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)利率:
1、貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×(月貼現(xiàn)率÷30天);
2、實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額–貼現(xiàn)利息。
3、貼現(xiàn)利率,月利率是指持票人在申請貼現(xiàn)當(dāng)日金融機(jī)構(gòu)所報(bào)的銀行承兌匯票貼現(xiàn)率。月利率一般以千分比計(jì)算,年利率以百分比計(jì)算。
4、貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日至到期日的實(shí)際天數(shù)+節(jié)假日加天天數(shù)+調(diào)整天數(shù)(3天)。
5、貼現(xiàn)日,是指持票人向銀行申請貼現(xiàn)的當(dāng)日。
6、到期日,是指匯票票面上標(biāo)明的“匯票到期日”。
注:貼現(xiàn)銀行與承兌銀行屬于異地的情況下,貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)再加上3天。
貼現(xiàn)是什么意思?
貼現(xiàn)是指收款人將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書后轉(zhuǎn)讓給受讓人,受讓人按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息,向持票人支付還剩下的金額。通常將票據(jù)貼現(xiàn)分為貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)三種。
取得商業(yè)承兌匯票后,前往開戶銀行票據(jù)貼現(xiàn),若是銀行貼現(xiàn)利息高于同期銀行承兌匯票的貼現(xiàn)利息,是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定:企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出,準(zhǔn)予扣除:(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出;(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。
因此,非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出,準(zhǔn)予扣除。
銀行承兌匯票貼現(xiàn)賬務(wù)處理
貼現(xiàn)是指持票人在商業(yè)匯票到期之前,為提前獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的背書轉(zhuǎn)讓行為,即持票人以貼息為代價(jià)將票據(jù)權(quán)利背書轉(zhuǎn)讓給銀行,以提前獲得現(xiàn)金。
借:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)收票據(jù)
貼現(xiàn)條件:
票據(jù)未到期;
票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣;
持票人是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織;
持票人與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系。
商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)指的是一種授信業(yè)務(wù)。如果企業(yè)出現(xiàn)資金短缺,并且持有的應(yīng)收票據(jù)還未到期,那么為了獲得所需資金,如何向開戶銀行申請商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)?
商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)
商業(yè)承兌匯票是可以進(jìn)行貼現(xiàn)的。
貼現(xiàn)的具體流程就是持票人將未到期的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)讓給銀行,銀行再按貼現(xiàn)率扣除貼現(xiàn)利息后將余額票款付給持票人。商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)適合用于信譽(yù)度較高,現(xiàn)金流較為充足,還款能力較強(qiáng)的公司
商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)的優(yōu)點(diǎn)
1、降低融資成本:利用自身信用完成貨款結(jié)算。
2、操作手續(xù)簡便:客戶可以根據(jù)需要靈活簽發(fā)商業(yè)承兌匯票。
3、可以有效降低手續(xù)費(fèi)支出,相對于銀行承兌匯票來說。
4、有助于企業(yè)培植自身良好的商業(yè)信用。商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)的相關(guān)介紹
貼現(xiàn)的相關(guān)內(nèi)容
1、貼現(xiàn)利息
實(shí)付貼現(xiàn)金額的計(jì)算,是按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期日前1日的利息計(jì)算;承兌人在異地的紙質(zhì)商業(yè)匯票貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算,應(yīng)另加3天的劃款日期。
2、貼現(xiàn)的收款
貼現(xiàn)到期,貼現(xiàn)銀行應(yīng)向付款人收取票款;不獲付款的,貼現(xiàn)銀行應(yīng)向其前手追索票款;貼現(xiàn)銀行追索票款時(shí)可從申請人的存款賬戶直接收取票款。
商業(yè)承兌匯票的包買
一、銀行根據(jù)包買申請人(持票人)的申請,無追索權(quán)的買入其持有的、符合銀行規(guī)定條件的企業(yè)承兌的遠(yuǎn)期商業(yè)承兌匯票的行為,就是商業(yè)承兌匯票包買。
二、適合商業(yè)承兌匯票包買的企業(yè)類型
主要為財(cái)務(wù)制度較為嚴(yán)格、大型的外商投資企業(yè)、希望降低票據(jù)應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)并且有改善財(cái)務(wù)狀況需求或注重資金安全性的企業(yè)。例如以下企業(yè):
1、國資委監(jiān)管的中央企業(yè)及地方國資委監(jiān)管的地方大型企業(yè);
2、外商投資企業(yè)。
三、商業(yè)承兌匯票包買的優(yōu)點(diǎn)
1、成本降低,賣方資金周轉(zhuǎn)率提高。
3、買方的商業(yè)信用轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行信用,銀行提供100%的風(fēng)險(xiǎn)保障,買方風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)由銀行承擔(dān)。對已支付的款項(xiàng)銀行無追索權(quán)。
3、財(cái)務(wù)報(bào)表得到了實(shí)質(zhì)性改善,賣方遠(yuǎn)期應(yīng)收票據(jù)變?yōu)榧雌诘默F(xiàn)金收入。
票據(jù)有本票,匯票和支票,每種票據(jù)都有各自的特點(diǎn)和使用的期限條件,其中的銀行承兌匯票是要到期才能取款,但是如果需要用錢,也可以持票提前去銀行進(jìn)行貼現(xiàn),那么提現(xiàn)需要什么樣的條件呢?
什么是貼現(xiàn)?
貼現(xiàn)是指持票人將自己手中未到期的商業(yè)票據(jù)、銀行承兌票據(jù)提前向銀行辦理現(xiàn)金支取,銀行在扣除完手續(xù)費(fèi)和貼現(xiàn)利息之后,再把剩余的款項(xiàng)支付給你。票據(jù)貼現(xiàn)的條件
票據(jù)貼現(xiàn)的條件
申請票據(jù)貼現(xiàn)的單位必須具有法人資格,在銀行開立有基本帳戶并依法從事經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)單位。另外經(jīng)營狀況良好,到期具有還款能力,而且其票據(jù)必須真實(shí),票式填寫內(nèi)容完整、蓋上公司相應(yīng)的印章、票據(jù)在有效期內(nèi),背書要連續(xù)。
申請票據(jù)貼現(xiàn)的單位除了需要提供匯票,還要出示貼現(xiàn)票據(jù)相關(guān)的商品交易資料,比如購銷合同,或者商品調(diào)撥單,商品發(fā)貨運(yùn)輸單或者增值稅發(fā)票等證明文件。
單位持票提前提現(xiàn)的,會被收取一定的貼現(xiàn)費(fèi),貼現(xiàn)費(fèi)是怎么計(jì)算的呢?貼現(xiàn)費(fèi)按照貼現(xiàn)率乘以剩余時(shí)間計(jì)算。銀行承兌貼息的計(jì)算公式是貼現(xiàn)利息=到期金額*年貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)天數(shù)/360。之后到手的金額是到期金額減去貼現(xiàn)利息。由于會損失一定的費(fèi)用,因此除非急需用款,否則很少人會提前取現(xiàn),一般都是到了到期日才取款,不過承兌匯票雖然不建議提前取現(xiàn),但是如果票據(jù)超過了期限,持票人會喪失票據(jù)權(quán)利。銀行承兌匯票提示付款期為自出票日起的1個(gè)月。
一般來說需要貼現(xiàn)的票據(jù)有銀行票據(jù)、商業(yè)票據(jù)、債券及國庫券貼現(xiàn),都是持票人為了取得現(xiàn)金將自己手中未到期的票據(jù)提前向銀行辦理現(xiàn)金支取,那么票據(jù)貼現(xiàn)有什么特點(diǎn)呢?
票據(jù)貼現(xiàn)的特點(diǎn)
1、流動性高。票據(jù)貼現(xiàn)以后,票據(jù)的權(quán)利就完全屬于銀行,貼現(xiàn)銀行自己又需要用到資金,可向其他銀行或者中央銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn),因此流動性很高。
2、安全性大。貼現(xiàn)銀行具有追索權(quán),可以向出票人、背書人、保證人、承兌人和參加承兌人進(jìn)行追索,這些對象是票據(jù)中的連帶債務(wù)人,持票人可以對其中的任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán);所以貼現(xiàn)銀行的資金安全性大。
3、自償性強(qiáng)。票據(jù)貼現(xiàn)在票據(jù)產(chǎn)生時(shí),票據(jù)上載明兌現(xiàn)日期,債務(wù)人不能要求轉(zhuǎn)期。尤其是商業(yè)匯票一般有合法商品交易為基礎(chǔ),具有很強(qiáng)的自償性,到期收回款項(xiàng)有保證。
4、用途確定。貼現(xiàn)是針對每一筆票據(jù)具體操作的,貼現(xiàn)是否得當(dāng)合理,反映明確清楚。
5、信用關(guān)系簡單。貼現(xiàn)的當(dāng)事人有銀行、貼現(xiàn)申請人和票據(jù)上記載簽章的每一個(gè)當(dāng)事人。
商業(yè)匯票貼現(xiàn)的條件
1、申請票據(jù)貼現(xiàn)的單位必須具有法人資格,在銀行開立有基本帳戶并依法從事經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)單位。另外經(jīng)營狀況良好,到期具有還款能力,
2、所持的票據(jù)必須真實(shí),票式填寫內(nèi)容完整、蓋上公司相應(yīng)的印章、票據(jù)在有效期內(nèi),背書要連續(xù)。
3、申請票據(jù)貼現(xiàn)的單位除了需要提供匯票,還要出示貼現(xiàn)票據(jù)相關(guān)的商品交易資料,比如購銷合同,或者商品調(diào)撥單,商品發(fā)貨運(yùn)輸單或者增值稅發(fā)票等證明文件。
票據(jù)貼現(xiàn)是企業(yè)籌措資金的方式之一,也就是應(yīng)收和應(yīng)付票據(jù)的貼現(xiàn)。對于票據(jù)貼現(xiàn)的日期,該怎么計(jì)算?
票據(jù)貼現(xiàn)日期計(jì)算
票據(jù)貼現(xiàn)日期計(jì)算是從貼現(xiàn)銀行放款日至銀行承兌匯票到期日之間的自然日天數(shù)。為了計(jì)算方便,貼現(xiàn)銀行放款日當(dāng)日這一天沒有計(jì)算在貼現(xiàn)天數(shù)之內(nèi)的。假設(shè)某公司收到一張銀行承兌匯票,該匯票出票日為2020年10月25日,到期日為2021年4月25日。由于需要用到資金,該公司10月26日,向銀行申請貼現(xiàn),銀行在10月27日同意發(fā)放貼現(xiàn)款項(xiàng)。那么貼現(xiàn)天數(shù)=4+30+31+31+28+31+25=180天。銀行承兌貼息的計(jì)算公式是“貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)天數(shù)×(貼現(xiàn)月利率÷30)。之后到手的金額是到期金額減去貼現(xiàn)利息。由于會損失一定的費(fèi)用,因此除非急需用款,否則很少人會提前取現(xiàn),一般都是到了到期日才取款,不過承兌匯票雖然不建議提前取現(xiàn),但是如果票據(jù)超過了期限,持票人會喪失票據(jù)權(quán)利。銀行承兌匯票提示付款期為自出票日起的1個(gè)月。因此收到承兌匯票,大家要注意可以取款的時(shí)間。
票據(jù)貼現(xiàn)分為貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)三種:
貼現(xiàn)是一個(gè)商業(yè)術(shù)語,指付款人開具并經(jīng)承兌人承兌的未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書后轉(zhuǎn)讓給受讓人(持票人),受讓人(持票人)向銀行等金融機(jī)構(gòu)提出申請將票據(jù)變現(xiàn),銀行等金融機(jī)構(gòu)按票面金額扣去自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息,將剩余金額支付給持票人(收款人);
轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指銀行與銀行之間的業(yè)務(wù)往來,以貼現(xiàn)購得的沒有到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給其他商業(yè)銀行,自己獲得流動的資金,其實(shí)和貼現(xiàn)差不多,區(qū)別是轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指銀行與銀行之間;
再貼現(xiàn)是指貼現(xiàn)銀行持未到期的已貼現(xiàn)匯票向人民銀行的貼現(xiàn),通過轉(zhuǎn)讓匯票取得人民銀行再貸款的行為。
商業(yè)承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的票據(jù),企業(yè)因資金不足需要將取得的電子商業(yè)匯票進(jìn)行貼現(xiàn)時(shí),那么應(yīng)如何進(jìn)行貼現(xiàn),且貼現(xiàn)息怎樣計(jì)算?
電子商業(yè)匯票如何貼現(xiàn)?
企業(yè)在進(jìn)行電子商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)時(shí),在單位接受電子商業(yè)承兌的網(wǎng)上銀行背書轉(zhuǎn)讓給貼現(xiàn)的單位或者銀行就好了。電子商業(yè)匯票貼現(xiàn),一般不超過三個(gè)月,最長不超過六個(gè)月。
貼現(xiàn)的計(jì)算公式
1、不帶息票據(jù)的到期值(到期貼現(xiàn)值)=應(yīng)收票據(jù)的面值
2、帶息票據(jù)的到期值=應(yīng)收票據(jù)面值+票據(jù)利息
票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)面值×票據(jù)利率×票據(jù)期限(以實(shí)有天數(shù)為依據(jù))
貼現(xiàn)息=應(yīng)收票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×(貼現(xiàn)天數(shù)/360)
貼現(xiàn)所得額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息
電子商業(yè)匯票貼現(xiàn)的會計(jì)分錄
借:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)收票據(jù)
電子商業(yè)匯票是什么?
電子商業(yè)匯票是由出票人以數(shù)據(jù)電文形式,委托付款人在指定日期支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
貼現(xiàn)是什么?
貼現(xiàn)是指收款人由于資金需要,將未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票背書后轉(zhuǎn)讓給受讓人,銀行按票面金額扣除自貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息后,將剩余金額支付給持票人/受讓人的一種融資行為。商業(yè)匯票到期,受讓人憑票向該匯票的承兌人收取款項(xiàng)。
為了提前獲得資金,將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)賣給銀行的一種行為即是指票據(jù)貼現(xiàn),那么票據(jù)貼現(xiàn)的好處有哪些?
票據(jù)貼現(xiàn)的好處
1、票據(jù)貼現(xiàn)可以降低成本
票據(jù)貼現(xiàn)可以避免企業(yè)過度倚重民間貸款,通過與優(yōu)質(zhì)合規(guī)的貼現(xiàn)平臺合作,獲取低成本的資金支持;如果企業(yè)信用極佳,發(fā)布的標(biāo)的利率高,很容易讓用戶留下印象,樹立企業(yè)形象。這對企業(yè)降低資金成本,提高營運(yùn)效率,資本運(yùn)作提供了有效支持。
2、票據(jù)貼現(xiàn)提供多元借貸渠道
票據(jù)因其流動性和盈利性的良好結(jié)合成為眾多基金、保險(xiǎn)公司、工商企業(yè)等用戶者的重要投資對象。但最主要的是票據(jù)可以適應(yīng)各種商業(yè)環(huán)境,既可以作為支付工具,又能夠成為借貸渠道;既能夠成為企業(yè)的應(yīng)收賬款,又能夠成為投資的資金,便于投資者通過貨幣市場進(jìn)行有效的資產(chǎn)組合管理。
3、票據(jù)貼現(xiàn)利于貨幣調(diào)節(jié)
在貨幣政策從緊階段,金融機(jī)構(gòu)通過壓縮票據(jù)的貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn),作為調(diào)整信貸規(guī)模的工具;在貨幣政策寬松階段,金融機(jī)構(gòu)則又會通過增加票據(jù)整體貼現(xiàn)量來迅速做大信貸業(yè)務(wù)。票據(jù)的貼現(xiàn)在此作為應(yīng)對宏觀調(diào)控、調(diào)節(jié)信貸規(guī)模的一種重要方式。
票據(jù)貼現(xiàn)的特點(diǎn)是什么?
1、銀行承兌匯票貼現(xiàn)以銀行的信用為基礎(chǔ)的融資,是客戶較為容易取得的融資方式,操作靈活、簡便,貼現(xiàn)利率市場化程度高,資金成本較低,有助于中小企業(yè)降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。
2、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)以企業(yè)信用為基礎(chǔ)的融資,如果承兌企業(yè)的資信非常好,相對較容易取得貼現(xiàn)融資。對中小企業(yè)來說以票據(jù)貼現(xiàn)方式融資,手續(xù)簡單、融資成本較低。
年貼現(xiàn)率是期限為一年的貼現(xiàn)率,貼現(xiàn)率是將未來支付改變?yōu)楝F(xiàn)值所使用的利率,或持票人以沒有到期的票據(jù)向銀行要求兌現(xiàn),銀行將利息先行扣除所使用的利率。
什么是年貼現(xiàn)率?
年貼現(xiàn)率是期限為一年的貼現(xiàn)率,貼現(xiàn)率是將未來支付改變?yōu)楝F(xiàn)值所使用的利率,或持票人以沒有到期的票據(jù)向銀行要求兌現(xiàn),銀行將利息先行扣除所使用的利率。
貼現(xiàn)指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前,為取得資金,貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為,也是持票人向銀行融通資金的方式。
年貼現(xiàn)率計(jì)算公式
年貼現(xiàn)率計(jì)算公式為:年貼現(xiàn)率=年貼現(xiàn)利息/票據(jù)面額*100%,貼現(xiàn)的比率即貼現(xiàn)率。
再貼現(xiàn)率是什么?
再貼現(xiàn)率是商業(yè)銀行將其貼現(xiàn)的未到期票據(jù)向中央銀行申請?jiān)儋N現(xiàn)時(shí)的預(yù)扣利率,再貼現(xiàn)意味中央銀行向商業(yè)銀行貸款,直接增加了貨幣供應(yīng)量。再貼現(xiàn)率的高低決定再貼現(xiàn)額的高低,也會間接影響商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)需求,從而整體影響再貼現(xiàn)的規(guī)模。
貼現(xiàn)率和利率的關(guān)系
貼現(xiàn)率為其中一種利率,指將未來支付改變?yōu)楝F(xiàn)值使用的利率;利率是一定時(shí)期內(nèi)利息額與本金的比率,通常以一年期利息與本金的百分比計(jì)算,按計(jì)算期限標(biāo)準(zhǔn)不同,具體表示為年利率、月利率和日利率,我們經(jīng)常使用的是年利率。商業(yè)銀行辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí),按一定利率計(jì)算利息,這種利率是貼現(xiàn)率,貼現(xiàn)率的高低主要由金融市場的利率來決定。
貼現(xiàn)利息是指匯票持有人向銀行申請貼現(xiàn)面額付給銀行的利息。貼現(xiàn)息的計(jì)算公式為:貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率/360×貼現(xiàn)天數(shù)(貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1)。
貼現(xiàn)率,是指將未來支付改變?yōu)楝F(xiàn)值所使用的利率,或指持票人以沒有到期的票據(jù)向銀行要求兌現(xiàn),銀行將利息先行扣除所使用的利率。這種貼現(xiàn)率也指再貼現(xiàn)率,即各成員銀行將已貼現(xiàn)過的票據(jù)作擔(dān)保,作為向中央銀行借款時(shí)所支付的利息。
貼現(xiàn)息應(yīng)計(jì)入什么科目?
貼現(xiàn)息應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中的“利息支出”科目。公司實(shí)際收到的款項(xiàng)是扣除貼現(xiàn)息的金額,而銀行收取的貼現(xiàn)息視同公司貸款利息,收到匯票計(jì)入應(yīng)收票據(jù)。當(dāng)企業(yè)發(fā)生貼現(xiàn)利息時(shí),會計(jì)分錄為:
借:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)收票據(jù)
商業(yè)匯票是什么?
商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的,委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù),具體可以分為:
1、商業(yè)承兌匯票:由銀行以外的付款人承兌,商業(yè)承兌匯票按交易雙方約定,由銷貨企業(yè)或購貨企業(yè)簽發(fā),但由購貨企業(yè)進(jìn)行承兌;
2、銀行承兌匯票:由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā),向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的,保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。
商業(yè)匯票的特點(diǎn)
簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項(xiàng)為:表明“商業(yè)承兌匯票”的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、收款人名稱、出票日期、出票人簽章。
出口貼現(xiàn)指銀行保留追索權(quán)地買入已經(jīng)銀行承兌、未到期的遠(yuǎn)期票據(jù),為出口商提供短期資金融通的業(yè)務(wù)。
在承兌信用證項(xiàng)下,遠(yuǎn)期匯票被銀行承兌后,出口商如遇臨時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難而需要短期資金融通時(shí)可選擇出口貼現(xiàn)。出口貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是目前商業(yè)銀行最愿意提供的貿(mào)易融資業(yè)務(wù),其手續(xù)也最簡便。
在哪些情況下宜選擇出口貼現(xiàn):
1、遠(yuǎn)期承兌信用證項(xiàng)下的遠(yuǎn)期匯票被銀行承兌后,您如因臨時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難而需要短期的資金融通,則宜選擇出口貼現(xiàn)。
2、遠(yuǎn)期承兌信用證項(xiàng)下的遠(yuǎn)期匯票被銀行承兌后,您如遇到新的投資機(jī)會,且預(yù)期投資收益率高于貼現(xiàn)利率,則宜選擇出口貼現(xiàn)。
出口貼現(xiàn)的操作要點(diǎn)
1、簽訂合同時(shí)與進(jìn)口商約定以遠(yuǎn)期承兌信用證或延期付款信用證或遠(yuǎn)期承兌交單作為結(jié)算方式。
2、需與銀行簽訂正式的出口貼現(xiàn)總協(xié)議。
3、開證行/代收行發(fā)出承兌通知或承諾付款通知后,需向銀行提交貼現(xiàn)申請書。
4、開證行/代收行資信良好,如開證行資信等級較低,但保兌行資信較高,也可辦理出口貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。
5、銀行不辦理無貿(mào)易背景的、用于投資目的的票據(jù)貼現(xiàn)。
出口貼現(xiàn)的優(yōu)點(diǎn)
1、簡化融資手續(xù)。銀行最愿提供的貿(mào)易融資業(yè)務(wù),手續(xù)最簡便。
2、加快資金周轉(zhuǎn)。即期收回遠(yuǎn)期債權(quán),加快資金周轉(zhuǎn),緩解資金壓力。
3、擴(kuò)大貿(mào)易機(jī)會??蔀檫M(jìn)口商提供遠(yuǎn)期付款的融資便利,擴(kuò)大貿(mào)易機(jī)會。
稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》科目當(dāng)中的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)這一知識點(diǎn)是考生學(xué)習(xí)的重點(diǎn)內(nèi)容,會計(jì)網(wǎng)整理了貼現(xiàn)及賬務(wù)處理的相關(guān)知識,趕快來看!
重點(diǎn):區(qū)分月計(jì)息和日計(jì)息的情況并能計(jì)算
一、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)
票據(jù)到期值=票據(jù)面值×(1+票據(jù)利息率×票據(jù)期限)
貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期
貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息
二、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的會計(jì)處理
借:銀行存款(實(shí)際收到的金額)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息)
貸:應(yīng)收票據(jù)(適用于滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的情形)
短期借款(適用于不滿足金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的情形)
應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的介紹
應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)以未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行融通資金,銀行按票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的貼現(xiàn)利息后,將余額付給企業(yè)的籌資行為。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)一般有兩種情形:一種是帶追索權(quán)貼現(xiàn),一種是不帶追索權(quán)貼現(xiàn)。
帶追索:
所謂追索權(quán),是指企業(yè)在轉(zhuǎn)讓應(yīng)收款項(xiàng)的情況下,接受方在應(yīng)收款項(xiàng)拒付或逾期支付時(shí),向應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓方索取應(yīng)收金額的權(quán)利。帶追索權(quán)貼現(xiàn)時(shí),貼現(xiàn)企業(yè)因背書而在法律上負(fù)有連帶償債責(zé)任,這種責(zé)任可能發(fā)生,也可能不發(fā)生;可能是部分的,也可能是全部的。
不帶追索:
不帶追索權(quán)貼現(xiàn)時(shí),票據(jù)一經(jīng)貼現(xiàn),企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)上的風(fēng)險(xiǎn)(不可收回賬款的可能性)和未來經(jīng)濟(jì)利益全部轉(zhuǎn)讓給銀行,企業(yè)貼現(xiàn)所得收入與票據(jù)賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。
我國應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)一般都帶有追索權(quán),按照現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定的方法,貼現(xiàn)后直接轉(zhuǎn)銷“應(yīng)收票據(jù)”科目,不再單獨(dú)設(shè)置會計(jì)科目反映或有負(fù)債,而是將這項(xiàng)潛在的債務(wù)責(zé)任在資產(chǎn)負(fù)債表附注中加以說明。
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貼現(xiàn)資產(chǎn)是企業(yè)(銀行)辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。貼現(xiàn)資產(chǎn)在會計(jì)實(shí)務(wù)中指的是“貼現(xiàn)資產(chǎn)”會計(jì)科目,屬于資產(chǎn)類的科目。
商業(yè)銀行通過“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目核算辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。該科目應(yīng)按貼現(xiàn)種類和貼現(xiàn)申請人進(jìn)行明細(xì)核算,期末為借方余額,反映銀行辦理的貼現(xiàn)款項(xiàng)。實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的,也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算利息收入。
貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
1、企業(yè)辦理貼現(xiàn)時(shí),按貼現(xiàn)票面金額,借記本科目(面值),按實(shí)際支付的金額,貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“吸收存款”等科目,按其差額,貸記“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目(利息調(diào)整)。
2、資產(chǎn)負(fù)債表日,按計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入,借記“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目(利息調(diào)整),貸記“利息收入”科目。
3、貼現(xiàn)票據(jù)到期,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“吸收存款”等科目,按貼現(xiàn)的票面金額,貸記本科目(面值),按其差額,貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整金額的,也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。
與貼現(xiàn)資產(chǎn)有關(guān)的重要名詞解釋
1、貼現(xiàn):貼現(xiàn)是指持票人在票據(jù)到期日前將票據(jù)權(quán)利背書轉(zhuǎn)讓給銀行、財(cái)務(wù)公司,由其扣除一定利息后,將約定金額支付給持票人的票據(jù)行為。
2、轉(zhuǎn)貼現(xiàn):轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指持有票據(jù)的銀行、財(cái)務(wù)公司在票據(jù)到期日前將票據(jù)權(quán)利背書轉(zhuǎn)讓給其他銀行、財(cái)務(wù)公司,由其收取一定利息后,將約定金額支付給持票人的票據(jù)行為,轉(zhuǎn)貼現(xiàn)分為買斷式和回購式。
3、再貼現(xiàn):再貼現(xiàn)是指持有票據(jù)的銀行、財(cái)務(wù)公司在票據(jù)到期日前將票據(jù)權(quán)利背書轉(zhuǎn)讓給中國人民銀行,由其收取一定利息后,將約定金額支付給持票人的票據(jù)行為,再貼現(xiàn)分為買斷式和回購式。
可貼現(xiàn)票據(jù)類型
可貼現(xiàn)票據(jù)主要包括兩類票據(jù):
1、銀行承兌匯票貼現(xiàn):持票人將未到期的銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓給票據(jù)營業(yè)部,票據(jù)營業(yè)部在扣除貼現(xiàn)利息后將票款付給持票人。
2、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn):持票人將未到期并確認(rèn)該承兌人是已經(jīng)中國工商銀行授信的票據(jù),轉(zhuǎn)讓給票據(jù)營業(yè)部,票據(jù)營業(yè)部在扣除貼現(xiàn)利息后將票款付給持票人。
貼現(xiàn)負(fù)債在會計(jì)實(shí)務(wù)中也指“貼現(xiàn)負(fù)債”會計(jì)科目。貼現(xiàn)負(fù)債屬于銀行專用的負(fù)債類科目,是指企業(yè)(銀行)辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。
上述商業(yè)票據(jù)是指由金融公司或某些信用較高的企業(yè)開出的無擔(dān)保短期票據(jù)。不同于非商業(yè)票據(jù),商業(yè)票據(jù)的可靠程度依賴于發(fā)行企業(yè)的信用程度,可以背書轉(zhuǎn)讓,可以貼現(xiàn)。
貼現(xiàn)負(fù)債借貸方向
貼現(xiàn)負(fù)債借貸方科目表示借減貸增,借方科目反映貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額;貸方科目反映企業(yè)申請貼現(xiàn)實(shí)際收到的金額,期末貸方余額,反映企業(yè)辦理的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融入的資金。
貼現(xiàn)負(fù)債核算什么內(nèi)容
1、貼現(xiàn)負(fù)債科目核算企業(yè)(銀行)辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。
2、貼現(xiàn)負(fù)債科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu),分別“面值”、“利息調(diào)整”進(jìn)行明細(xì)核算。
貼現(xiàn)負(fù)債主要賬務(wù)處理
1、企業(yè)持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額,貸記本科目(面值),按其差額,借記本科目(利息調(diào)整)。
2、資產(chǎn)負(fù)債表日,按計(jì)算確定的利息費(fèi)用,借記“利息支出”科目,貸記本科目(利息調(diào)整)。
3、貼現(xiàn)票據(jù)到期,應(yīng)按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額,借記本科目(面值),按實(shí)際支付的金額,貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目,按其差額,借記“利息支出”科目。存在利息調(diào)整的,也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。
貼現(xiàn)負(fù)債會計(jì)分錄
1、銀行持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí),應(yīng)做以下分錄:
借:存放中央銀行款項(xiàng)
貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整
貸:貼現(xiàn)負(fù)債——面值
2、資產(chǎn)負(fù)債表日,按計(jì)算確定的利息費(fèi)用,做以下分錄:
借:利息支出
貸:貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整
3、貼現(xiàn)票據(jù)到期時(shí):
借:貼現(xiàn)負(fù)債——面值
利息支出
貸:存放中央銀行款項(xiàng)
應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)息計(jì)算分兩種情況,分別是不帶息票據(jù)貼現(xiàn)計(jì)算和帶息票據(jù)計(jì)算,具體如下:
票據(jù)貼現(xiàn)利息的計(jì)算的兩種情況:
1、不帶息票據(jù)貼現(xiàn)計(jì)算
計(jì)算公式:貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期
2、帶息票據(jù)計(jì)算
計(jì)算公式:貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)天數(shù)÷360
貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1
貼現(xiàn)利息可以用公式表示為:
貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率
日貼現(xiàn)率=月貼現(xiàn)率÷30
應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)又被稱買方付息票據(jù)貼現(xiàn),是指根據(jù)協(xié)議約定,買方(付款人)或賣方(收款人)簽發(fā)的商業(yè)匯票,在由買方或買方開戶銀行承兌后,買方承諾由其支付貼現(xiàn)利息。賣方持未到期的匯票向其開戶銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí),銀行審核無誤后,向買方扣收貼現(xiàn)利息,并將全額票款支付給賣方的一種授信業(yè)務(wù)。與傳統(tǒng)的票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)相比,除了承擔(dān)貼現(xiàn)利息的人不同外,票據(jù)的出票、承兌、付款等業(yè)務(wù)完全一樣。
帶息票據(jù)是指按票據(jù)上表明的利率,在票據(jù)票面金額上加上利息的票據(jù),所以,到期承兌時(shí),除支付票面金額外,還要支付利息。不帶息票據(jù)是指票據(jù)到期時(shí)按面值支付,票據(jù)上無利息的規(guī)定。我國常用的是不帶息票據(jù)。
應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款區(qū)別包括以下四個(gè)方面:
1、定義和核算內(nèi)容區(qū)別
應(yīng)付票據(jù)是由出票人出票、委托付款人在指定日期無條件支付特定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。分帶息應(yīng)付票據(jù)和不帶息應(yīng)付票據(jù)。而應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而付給供貨單位的賬款。
2、支付時(shí)間區(qū)別
應(yīng)付票據(jù)是承諾在將來某一時(shí)間支付;而應(yīng)付賬款沒有確切的時(shí)間限制。
3、往來對象不同區(qū)別
應(yīng)付票據(jù)是與銀行、第三方的往來;而應(yīng)付賬款是企業(yè)之間的往來。
4、結(jié)算來源區(qū)別
應(yīng)付票據(jù)是以授信合同結(jié)算的;而應(yīng)付賬款是以銷售合同為依據(jù)的。
票據(jù)貼現(xiàn)的特征主要有高流動性、安全性大、自償性強(qiáng)、用途確定、信用關(guān)系簡單特點(diǎn),具體如下:
票據(jù)貼現(xiàn)的特征有哪些
1.高流動性
票據(jù)貼現(xiàn)后,票據(jù)中包含的權(quán)利完全屬于銀行,如果貼現(xiàn)后的銀行急需,可以轉(zhuǎn)售給其他銀行或再貼現(xiàn)給銀行,中部,資金可以隨時(shí)收回,流動性高。
2.安全性大
由于貼現(xiàn)方和票據(jù)上的所有當(dāng)事人都是債務(wù)人,所以應(yīng)用資金貼現(xiàn)銀行更安全。
3.自償性強(qiáng)
票據(jù)附在票據(jù)上時(shí),票據(jù)上已經(jīng)注明了贖回日期,債務(wù)人不能要求變更日期。同時(shí),商業(yè)匯票以合法的商品交易為基礎(chǔ),具有較強(qiáng)的自我補(bǔ)償能力,到期收回匯票比普通貸款更有保障。
4.用途確定
在使用方面,折扣具體到每張賬單,折扣是否適當(dāng)合理,體現(xiàn)的很清楚。因此,折扣也是最容易反映銀行工作質(zhì)量的方式
5.信用關(guān)系簡單
票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是一種特殊的借貸方式,與其他借貸方式相比有以下區(qū)別:第一是收息方式不同;第二,期限不同;第三,涉及的利益相關(guān)者不同。
票據(jù)貼現(xiàn)解釋
票據(jù)貼現(xiàn)是應(yīng)收和應(yīng)付票據(jù)的貼現(xiàn),是企業(yè)籌措資金的一種方式。企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)到期之前,將票據(jù)背書后交銀行貼現(xiàn),銀行將票據(jù)的到期價(jià)值,扣除按照貼現(xiàn)利率計(jì)算的從貼現(xiàn)日至到期日的利息(貼現(xiàn)折價(jià))后的余款付與企業(yè),稱為應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。
票據(jù)貼現(xiàn)分類
1.根據(jù)票據(jù)貼現(xiàn)主體的不同,票據(jù)貼現(xiàn)可以分為三種,分別是貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。
貼現(xiàn)是指客戶(持票人)將沒有到期的票據(jù)出賣給貼現(xiàn)銀行,以便提前取得現(xiàn)款。一般工商企業(yè)向銀行辦理的票據(jù)貼現(xiàn)就屬于這一種;
轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指銀行以貼現(xiàn)購得的沒有到期的票據(jù)向其他商業(yè)銀行所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)貼現(xiàn)一般是商業(yè)銀行間相互拆借資金的一種方式;
再貼現(xiàn)是指貼現(xiàn)銀行持未到期的已貼現(xiàn)匯票向人民銀行的貼現(xiàn),通過轉(zhuǎn)讓匯票取得人民銀行再貸款的行為。再貼現(xiàn)是中央銀行的一種信用業(yè)務(wù),是中央銀行為執(zhí)行貨幣政策而運(yùn)用的一種貨幣政策工具。
2.根據(jù)貼現(xiàn)市場的交易種類大致可分為兩類,一是票據(jù)持有人向商業(yè)銀行或貼現(xiàn)公司要求貼現(xiàn)換取現(xiàn)金的交易,這種交易占貼現(xiàn)市場業(yè)務(wù)的大部分;另一種是中央銀行對商業(yè)銀行或貼現(xiàn)公司已貼現(xiàn)過的票據(jù)再次進(jìn)行貼現(xiàn),為銀行和貼現(xiàn)公司融通資金。
3.票據(jù)貼現(xiàn)的種類還可以根據(jù)票據(jù)的不同分為銀行票據(jù)貼現(xiàn)、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、債券及國庫券貼現(xiàn)三種。
票據(jù)貼現(xiàn)的貼現(xiàn)息計(jì)算公式主要有不帶息票據(jù)貼現(xiàn)、帶息票據(jù)的貼現(xiàn)和貼現(xiàn)利息公式,具體如下:
1.不帶息票據(jù)貼現(xiàn)
貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期
2.帶息票據(jù)的貼現(xiàn)
貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)天數(shù)÷360
貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1
3.貼現(xiàn)利息公式
用公式表示即為:
貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)率
日貼現(xiàn)率=月貼現(xiàn)率÷30
實(shí)際付款金額=票面金額-貼現(xiàn)利息
票據(jù)貼現(xiàn)主要特征
1.高流動性
票據(jù)貼現(xiàn)后,票據(jù)中包含的權(quán)利完全屬于銀行,如果貼現(xiàn)后的銀行急需,可以轉(zhuǎn)售給其他銀行或再貼現(xiàn)給銀行,中部,資金可以隨時(shí)收回,流動性高。
2.安全性大
由于貼現(xiàn)方和票據(jù)上的所有當(dāng)事人都是債務(wù)人,所以應(yīng)用資金貼現(xiàn)銀行更安全。
3.自償性強(qiáng)
票據(jù)附在票據(jù)上時(shí),票據(jù)上已經(jīng)注明了贖回日期,債務(wù)人不能要求變更日期。同時(shí),商業(yè)匯票以合法的商品交易為基礎(chǔ),具有較強(qiáng)的自我補(bǔ)償能力,到期收回匯票比普通貸款更有保障。
4.用途確定
在使用方面,折扣具體到每張賬單,折扣是否適當(dāng)合理,體現(xiàn)的很清楚。因此,折扣也是最容易反映銀行工作質(zhì)量的方式
5.信用關(guān)系簡單
票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是一種特殊的借貸方式,與其他借貸方式相比有以下區(qū)別:第一是收息方式不同;第二,期限不同;第三,涉及的利益相關(guān)者不同。
票據(jù)貼現(xiàn)申請條件
商業(yè)匯票的收款人或被背書人需要資金時(shí),可持未到期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票并填寫貼現(xiàn)憑證,向其開戶銀行申請貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行需要資金時(shí),可持未到期的承兌匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn),也可以向人民銀行申請?jiān)儋N現(xiàn)。
商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)必須具備下列條件:
?。ㄒ唬┰阢y行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織;
?。ǘ┡c出票人或者直接前手具有真實(shí)的商業(yè)交易關(guān)系;
?。ㄈ┨峁┡c其直接前手之前的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。
持票人申請貼現(xiàn)時(shí),填寫貼現(xiàn)憑證,只須在第一聯(lián)簽章。貼現(xiàn)憑證一共五聯(lián):
第一聯(lián)銀行作貼現(xiàn)借方憑證(需要持票人蓋章);
第二聯(lián)銀行作持票人賬戶貸方憑證(不需要蓋章,這是持票人收款的,收款憑證不用蓋章);
第三聯(lián)銀行作貼現(xiàn)利息貸方憑證(不需要蓋章,這是銀行收入貼現(xiàn)利息的憑證);
第四聯(lián)是銀行給持票人的收賬通知(蓋銀行的業(yè)務(wù)章,退給持票人回去記賬用的);
第五聯(lián)銀行作貼現(xiàn)科目的貸方憑證,由銀行會計(jì)部門按到期日排列保管(不需要蓋章),到期日作貼現(xiàn)貸方憑證。
貼現(xiàn)憑證解釋
貼現(xiàn)憑證是持票人持未到期的銀行承兌匯票到銀行申請貼現(xiàn)時(shí),應(yīng)根據(jù)匯票填制一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證。
貼現(xiàn)憑證分錄
貼現(xiàn)一共有兩種情況,一種是未到期貼現(xiàn),這種會有貼現(xiàn)貼息產(chǎn)生。另一種是到期貼現(xiàn),這種則可直接背書,去銀行辦理托收即可完成。
一、未到期貼現(xiàn),會計(jì)分錄如下:
借:其他應(yīng)收款
財(cái)務(wù)費(fèi)用——貼現(xiàn)貼息
貸:應(yīng)收票據(jù)
同時(shí),將其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)入銀行存款賬戶:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款
二、到期后辦理托收手續(xù),收到貼現(xiàn)款,會計(jì)分錄如下:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收票據(jù)
貼現(xiàn)利息計(jì)算
貼現(xiàn)憑證的貼現(xiàn)利息計(jì)算方式為:
貼現(xiàn)利息=票據(jù)面值貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期帶息票據(jù)的貼現(xiàn)
貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)÷360
貼現(xiàn)天數(shù)=貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日實(shí)際天數(shù)-1
貼現(xiàn)利息公式:貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)天數(shù)×日貼現(xiàn)利率
票面金額-貼現(xiàn)利息=買斷實(shí)付金額
月貼現(xiàn)率=年貼現(xiàn)利率÷12
日貼現(xiàn)率=月貼現(xiàn)利率÷30
實(shí)際付款金額=票面金額-貼現(xiàn)利息。
實(shí)際涉及利息計(jì)算時(shí),還需根據(jù)是否是外地匯票、實(shí)際銀行托收時(shí)間等在計(jì)算中加、減天數(shù)。最新銀行承兌匯票貼現(xiàn)率還需咨詢當(dāng)?shù)劂y行,該利率隨時(shí)都在變動。