問：2020年A企業(yè)為職工購買出差時的人身意外保險，支出費(fèi)用5萬元，那么該筆保險費(fèi)支出能否稅前扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第80號)規(guī)定，一、關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)中人身意外保險費(fèi)支出稅前扣除問題：

　　企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　因此，A企業(yè)給職工購買的出差時的人身意外保險費(fèi)，允許在企業(yè)所得稅前扣除。

　　特殊工種職工人身安全保險費(fèi)能否稅前扣除？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。

　　因此企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)允許在企業(yè)所得稅前扣除。

　　給員工購買意外險的會計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本

　　       制造費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用

　　       銷售費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳時費(fèi)用稅前扣除的原則主要有三大類，下面就來和會計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧！關(guān)于最新的匯算清繳12項(xiàng)費(fèi)用扣除比例。

　　第一、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

　　根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅在計(jì)算時要堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。在企業(yè)稅收過程中，要對以前年度納稅額進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并且堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在稅收過程中認(rèn)真核查是否存在實(shí)質(zhì)性的問題，例如：少計(jì)收入，少納稅款，多記費(fèi)用扣除。

　　第二、合理性和相關(guān)性的原則

　　根據(jù)我國企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，費(fèi)用稅前扣除過程中應(yīng)該堅(jiān)持合理性和相關(guān)性原則，此原則是判斷企業(yè)扣除支出是否合理的主要標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)定，與企業(yè)經(jīng)營情況不相關(guān)的支出不得在稅前扣除，因此企業(yè)嚴(yán)格的按照企業(yè)所得稅匯算清繳扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作，這樣才能夠?qū)⒅С龊侠淼亓腥攵惽翱鄢?/p>

　　第三、收益期原則

　　要劃分資本性與收益支出原則，資本性支出應(yīng)該計(jì)入有關(guān)成本或是進(jìn)行分期的扣除，但是不能在當(dāng)期進(jìn)行扣除；當(dāng)期應(yīng)該對收益性支出進(jìn)行扣除;除了特殊稅法的規(guī)定以外，實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出不能進(jìn)行重復(fù)的扣除。

　　相關(guān)拓展：企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用稅前扣除的條件

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　又根據(jù)新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出;所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

　　在稅前扣除的費(fèi)用必須具備以下兩個條件：

　　第一，發(fā)生的費(fèi)用與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，主要通過合同、協(xié)議和企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)制度來界定;

　　第二，要有合法的憑證。合法有效憑證分為四大類，一是稅務(wù)發(fā)票;二是財政收據(jù);三是境外收據(jù);四是符合要求的自制憑證。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳簡單來說就是公司對自身經(jīng)營情況進(jìn)行一次全面的匯算，很多人對這一塊內(nèi)容都不太了解，那么企業(yè)所得稅匯算清繳中費(fèi)用稅前扣除的原則是什么?我們來看看吧。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳中費(fèi)用稅前扣除條件

　　企業(yè)所得稅匯算清繳中費(fèi)用稅前扣除條件主要有以下兩個：

　　一方面，所發(fā)生的費(fèi)用必須與企業(yè)的經(jīng)營活動相關(guān)，主要可以通過協(xié)議、合同、各項(xiàng)制度等進(jìn)行嚴(yán)格的界定區(qū)分。

　　另一個方面，企業(yè)要擁有合法的有效憑證。有效的憑證主要分為以下四類：1.財政收據(jù)2.稅務(wù)發(fā)票3.自制憑證4.境外收據(jù)，企業(yè)要注意使用憑證有著一定的范圍，這些憑證不能相互的進(jìn)行混用。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳中費(fèi)用稅前扣除原則

　　企業(yè)所得稅匯算清繳中費(fèi)用稅前扣除原則主要有以下幾個：

　　1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

　　根據(jù)我國企業(yè)所得稅法中第九條的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅額的過程中要堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。在企業(yè)的稅收實(shí)踐過程中，要對以前年度的納稅所得額進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，因此在這個過程中要堅(jiān)持權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，例如在這個過程中要認(rèn)真的檢查是否存在多記扣除、少記收入、少納稅款的問題。

　　2.合理性和相關(guān)性的原則

　　在我國《企業(yè)所得稅法》中明確了在對企業(yè)所得稅匯算清繳中費(fèi)用稅前扣除過程中應(yīng)該堅(jiān)持合理性和相關(guān)性，合理性和相關(guān)性是判斷企業(yè)扣除支出是否合理的主要標(biāo)準(zhǔn)，按照原則的規(guī)定與企業(yè)經(jīng)營情況不相關(guān)的支出不得在稅前扣除，因此企業(yè)要從自身的經(jīng)營情況出發(fā)，嚴(yán)格的按照企業(yè)所得稅匯算清繳扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作，這樣才能夠?qū)⒅С鲞M(jìn)行合理的稅前扣除。

　　3.收益期原則

　　也就是要劃分資本性與收益支出原則，資本性支出應(yīng)該計(jì)入有關(guān)成本或是進(jìn)行分期的扣除，但是不能在當(dāng)期進(jìn)行扣除;當(dāng)期應(yīng)該對收益性支出進(jìn)行扣除;除了特殊稅法的規(guī)定以外，實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)支出不能進(jìn)行重復(fù)的扣除。

　　有哪些費(fèi)用是可以稅前扣除的呢?各位會計(jì)人在日常工作中應(yīng)該對這點(diǎn)比較感興趣，如果對這部分內(nèi)容不太了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　可以稅前扣除的費(fèi)用內(nèi)容包括哪些?

　　1、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　2、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　3、除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2。5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　4、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰

　　5、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　6、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　所得稅多繳可以直接抵扣明年的稅費(fèi)嗎?

　　根據(jù)(國稅發(fā)〔2009〕79號)第十一條的規(guī)定:"納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款"

　　在實(shí)際操作上，匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅，指按照分期預(yù)繳、按期匯算結(jié)算的征管方式，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人應(yīng)清算形成的多繳稅款辦理退抵稅費(fèi)。辦理抵稅，建議按照"040805匯算清繳結(jié)算多繳退抵稅"辦理流程。

　　以上就是有關(guān)稅前扣除的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!

資產(chǎn)損失能不能稅前扣除，這個問題應(yīng)該是最首要的，如果不能稅前扣除，那么其他的相關(guān)問題也沒有那么多了，那么資產(chǎn)損失是否能夠稅前扣除？如果你不了解這部分內(nèi)容，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

首先我們要先來了解資產(chǎn)損失的類型

資產(chǎn)損失分為實(shí)際損失和法定損失，實(shí)際損失是指在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的過程中發(fā)生的合理的損失，實(shí)際的損失一般是在實(shí)際發(fā)生的時候做損失處理的年度申報扣除，如果在企業(yè)未處置或者是沒有轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但是符合法定的資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，這就叫做法定資產(chǎn)損失，實(shí)際損失是已經(jīng)發(fā)生的，法定損失是可能發(fā)生但是還未發(fā)生，只是符合法定損失的條件，實(shí)際發(fā)生的損失，發(fā)生年度扣除的，追補(bǔ)的期限不能超過5年。

資產(chǎn)損失可不可以稅前扣除？

法定損失是按照稅收處理辦法執(zhí)行的，是按照規(guī)定條件計(jì)算和確認(rèn)損失的；計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，除了特殊行業(yè)以外，是都不能稅前扣除的，只有在會計(jì)上確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失的時候才能夠稅前扣除，在計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的階段是不能稅前扣除的，確認(rèn)壞賬損失階段，如果符合扣除的條件是可以稅前扣除的。

什么情形下需要出具資產(chǎn)損失鑒定報告？

1、企業(yè)有逾期三年以上的應(yīng)收賬款在會計(jì)上已經(jīng)歸為損失處理的

2、固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失的金額較大

3、企業(yè)有逾期一年以上的單筆數(shù)額不超過5萬或者不超過年度收入的萬分之一的收款，會計(jì)上已經(jīng)確認(rèn)為壞賬損失的

4、存貨的報廢、變質(zhì)、破損損失數(shù)額比較大的資產(chǎn)損失

以上就是有關(guān)資產(chǎn)損失稅前扣除的相關(guān)問題，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

什么是衍生金融資產(chǎn)？什么是非衍生金融資產(chǎn)？區(qū)別在哪里？

　　住房公積金是按規(guī)定存儲的專項(xiàng)用于住房消費(fèi)支出的個人住房儲金，具有強(qiáng)制性、返還性。今天會計(jì)網(wǎng)給大家整理了住房公積金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　單位和個人繳納的住房公積金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費(fèi)基本醫(yī)療保險費(fèi)失業(yè)保險費(fèi) 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）規(guī)定，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個人所得稅。

　　公積金繳存比例

　　公積金的具體繳存比例由住房公積金管理委員會擬訂，經(jīng)本級人民政府審核后，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，職工和單位住房公積金的繳存比例均不得低于職工上一年度月平均工資的5%；有條件的企業(yè)單位，可以適當(dāng)提高住房公積金的繳存比例。

　　企業(yè)單位不為本單位職工辦理住房公積金賬戶或者不辦理住房公積金繳存登記設(shè)立手續(xù)的，由住房公積金管理中心責(zé)令限期辦理；逾期不辦理的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　企業(yè)單位逾期不繳或者少繳住房公積金的，由住房公積金管理中心責(zé)令限期繳存；企業(yè)單位逾期仍不繳存的，可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

　　在日常經(jīng)營活動中，企業(yè)部分支出會取得財政票據(jù)。如何正確取得和使用這些票據(jù)，對于規(guī)避納稅風(fēng)險有著不可忽視的作用。目前，財政票據(jù)的種類可分為非稅收入類票據(jù)、結(jié)算類票據(jù)和其他財政票據(jù)。

　　稅前扣除憑證包括哪些？

　　1、非稅收入類票據(jù)包括：非稅收入通用票據(jù)，指行政事業(yè)單位依法收取政府非稅收入時開具的通用憑證；非稅收入專用票據(jù)，指特定的行政事業(yè)單位依法收取特定的政府非稅收入時開具的專用憑證，主要包括行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府性基金票據(jù)、國有資源(資產(chǎn))收入票據(jù)、罰沒票據(jù)等；非稅收入一般繳款書，指實(shí)施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業(yè)單位收繳政府非稅收入時開具的通用憑證。

　　2、結(jié)算類票據(jù)僅為資金往來結(jié)算票據(jù)，指行政事業(yè)單位在發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算時開具的憑證。

　　3、其他財政票據(jù)包括：公益事業(yè)捐贈票據(jù)，指國家機(jī)關(guān)、公益性事業(yè)單位、公益性社會團(tuán)體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈時開具的憑證；醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，指非營利醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時開具的憑證；社會團(tuán)體會費(fèi)票據(jù)，指依法成立的社會團(tuán)體向會員收取會費(fèi)時開具的憑證；其他應(yīng)當(dāng)由財政部門管理的票據(jù)。

　　什么叫稅前扣除憑證？

　　稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證：內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項(xiàng)時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

　　企業(yè)計(jì)提的工資薪金小于實(shí)際發(fā)放金額，是否可以按照實(shí)際發(fā)放的工資薪金在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第一條規(guī)定：《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：

　　(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

　　(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

　　(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

　　(四)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；

　　(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的?！?/p>

　　因此，企業(yè)符合上述文件規(guī)定的、實(shí)際發(fā)放的工資薪金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　企業(yè)由于資金不足問題等發(fā)生的借款，相應(yīng)的利息支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　借款利息是否可以稅前扣除？

　　借款利息符合條件，可以進(jìn)行稅前扣除。

　　《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》規(guī)定，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出準(zhǔn)予扣除。對企業(yè)發(fā)生的向金融企業(yè)的借款利息支出，可按向金融企業(yè)實(shí)際支付的利息，在發(fā)生年度的當(dāng)期扣除。所說發(fā)生年度，應(yīng)該遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，即使當(dāng)年應(yīng)付(由于資金緊張等原因)未付的利息，也應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年扣除。對非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融企業(yè)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)予以稅前扣除，包括逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，也可以在稅前扣除。

　　《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。

　　財稅〔2008〕121號文件規(guī)定：企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5∶1;其他企業(yè)，為2∶1。例如，某企業(yè)注冊資金2000萬元，其中有關(guān)聯(lián)方企業(yè)的權(quán)益性投資1000萬元。又向其借款(債權(quán)性投資)3000萬元，支付利息只能按2∶1的比例確認(rèn)，只對2000萬元發(fā)生的利息可以扣除。而且同樣按不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

　　利息的計(jì)算公式是什么？

　　1、如果是單利，利息=本金*年利率/12*月份數(shù)。

　　2、如果是復(fù)利，利息=本金*(1+利率)的n次方—本金。

　　利息收入賬務(wù)處理

　　企業(yè)銀行存款取得的利息收入計(jì)入到財務(wù)費(fèi)用科目，企業(yè)在財務(wù)費(fèi)用下設(shè)置手續(xù)費(fèi)、利息收入等二級科目，一般收到利息收入時，做如下分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：財務(wù)費(fèi)用—利息

　　長期借款和短期借款是什么？

　　長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款。企業(yè)借入長期借款一般有兩種方式：一種是將借款存入銀行，由銀行監(jiān)督隨時提取;另一種是由銀行核定一個借款限額，在限額內(nèi)隨用隨借。

　　短期借款是指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或抵償某項(xiàng)債務(wù)，而向銀行或其他金融提供等待單位接收的還款期限在一年以下的各種借款，主要有經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款、臨時借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣方信貸、預(yù)購定金借款和專項(xiàng)儲備借款等。

　　我司為煤炭生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的要求從成本中計(jì)提了專項(xiàng)用于維持簡單再生產(chǎn)的資金，請問該筆資金如何在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第26號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)維簡費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第67號)的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)支出，應(yīng)區(qū)分該支出是屬于收益性支出還是資本性支出。屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費(fèi)用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費(fèi)，不得在當(dāng)期稅前扣除。

　　因此，企業(yè)發(fā)生的維簡費(fèi)支出只有在實(shí)際發(fā)生時才可以稅前扣除，預(yù)提部分不得在當(dāng)期稅前扣除。

　　個人因任職受雇取得的工資、薪金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼及與任職、受雇有關(guān)的其他所得，稱為工資薪金所得。對于工資薪金，按現(xiàn)行稅法規(guī)定可在所得稅稅前扣除。

　　工資薪金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)規(guī)定

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。也就是工資薪金支出可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除，沒有金額限制。

　　注意工資薪金的“合理”性。關(guān)于“合理的工資、薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資、薪金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額。

　　注意工資薪金的“據(jù)實(shí)”性。可扣除的工資薪金有“實(shí)際發(fā)放”的特征。企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除，以后年度準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)。

　　工資薪金發(fā)放的賬務(wù)處理

　　1.發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(注意這里是員工個人部分的社保)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　              庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2.上交杜保時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(這時候企業(yè)部分和個人部分都全部上交)

　　       貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款

　　3.上交個人所得稅時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　公司為員工提供餐費(fèi)補(bǔ)貼，與當(dāng)月工資薪金一起發(fā)放的，應(yīng)并入工資薪金并繳納個稅，那么員工的餐費(fèi)補(bǔ)貼是否可以稅前扣除？

　　員工餐費(fèi)補(bǔ)貼能否稅前扣除？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

　　(一)尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

　　(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

　　(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

　　另外根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第34號)規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

　　不能同時符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。

　　合理工資薪金：指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：

　　(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

　　(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

　　(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

　　(四)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

　　(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

　　綜上所述，員工餐費(fèi)補(bǔ)貼屬于每月固定發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，且符合合理工資薪金規(guī)定的，可以作為工資薪金支出，允許稅前扣除。

　　員工餐費(fèi)會計(jì)分錄

　　計(jì)提時：

　　借：管理費(fèi)用

　       　制造費(fèi)用

　       　銷售費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　支付時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　       　貸：銀行存款

　　我司購買的固定資產(chǎn)還未到折舊期限，由于原來系統(tǒng)軟件不支持，只能購買新的，然后舊的固定資產(chǎn)就賣掉了，這種情況要做資產(chǎn)損失稅前列支嗎？

　　固定資產(chǎn)到折舊期滿之前就已經(jīng)銷售了，屬于固定資產(chǎn)處置，如果處置的所得不足以抵補(bǔ)資產(chǎn)處置費(fèi)用和固定資產(chǎn)的賬面價值，那么該不足的部分屬于資產(chǎn)處置的凈損失。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第三十條的規(guī)定，固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

　　(一)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

　　(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

　　(三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；

　　(四)涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；

　　(五)損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報告等。

　　綜上所述，企業(yè)在資產(chǎn)處置中，如果發(fā)生了凈損失，在符合上述第25號文第三十條規(guī)定的證據(jù)資料的情況下，凈損失可以稅前扣除。

　　在我們會計(jì)的實(shí)際工作中，當(dāng)每個月初或月15給員工發(fā)放工資的時候，工資薪金支出是符合國家企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定的，所以都是可以進(jìn)行稅前扣除的。那么工資支出稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么?來跟隨會計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　工資薪金支出企業(yè)所得稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)

　　企業(yè)產(chǎn)生的合理工資，工資支出，真實(shí)扣除。工資，薪金所得的款項(xiàng)實(shí)際支付，不包括公司的職工福利費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險，醫(yī)療保險，失業(yè)保險，工傷保險，生育保險等社會保險和住房公積金。屬于中國國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府管理有關(guān)部門可以給予的限定數(shù)額;超過一個部分，不得計(jì)入企業(yè)員工工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　工資是業(yè)務(wù)運(yùn)營的必然支出，企業(yè)可以按照國家規(guī)定進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。

　　工資薪金支出包括什么?

　　答：工資薪金支出包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼;非貨幣性福利;醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi);職工福利費(fèi);住房公積金;工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償;其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　以上就是關(guān)于工資支出稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么的全部介紹，希望大家閱讀后能夠有所收獲，想要了解更多有關(guān)工資支出稅稅前扣除的內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!