問(wèn)：2020年A企業(yè)為職工購(gòu)買出差時(shí)的人身意外保險(xiǎn)，支出費(fèi)用5萬(wàn)元，那么該筆保險(xiǎn)費(fèi)支出能否稅前扣除？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào))規(guī)定，一、關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)中人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出稅前扣除問(wèn)題：

　　企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　因此，A企業(yè)給職工購(gòu)買的出差時(shí)的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)，允許在企業(yè)所得稅前扣除。

　　特殊工種職工人身安全保險(xiǎn)費(fèi)能否稅前扣除？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

　　因此企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)允許在企業(yè)所得稅前扣除。

　　給員工購(gòu)買意外險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：生產(chǎn)成本

　　       制造費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用

　　       銷售費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)通過(guò)慈善組織發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，按現(xiàn)行稅法規(guī)定可在所得稅稅前扣除，其扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

　　公益捐贈(zèng)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　依據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　公益捐贈(zèng)的賬務(wù)處理

　　公司的公益性捐贈(zèng)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　       貸：庫(kù)存商品

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　對(duì)捐贈(zèng)的資產(chǎn)，也是企業(yè)非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，該支出不分公益救濟(jì)性與非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，一律在“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算，即不管稅法如何界定，會(huì)計(jì)處理都作為企業(yè)的支出在當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除。

　　營(yíng)業(yè)外支出屬于損益類科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。

　　營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)以外的支出，主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。

　　1.非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失，指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理?yè)p失。

　　2.公益性捐贈(zèng)支出，指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。

　　3.非常損失，指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失，在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。

　　4.盤虧損失，指企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧的資產(chǎn)，查明原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額。

　　5.罰款支出，指企業(yè)支付的行政罰款、稅務(wù)罰款以及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。

　　住房公積金是按規(guī)定存儲(chǔ)的專項(xiàng)用于住房消費(fèi)支出的個(gè)人住房?jī)?chǔ)金，具有強(qiáng)制性、返還性。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家整理了住房公積金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，來(lái)一起了解吧。

　　單位和個(gè)人繳納的住房公積金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕10號(hào)）規(guī)定，單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　單位和個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　公積金繳存比例

　　公積金的具體繳存比例由住房公積金管理委員會(huì)擬訂，經(jīng)本級(jí)人民政府審核后，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，職工和單位住房公積金的繳存比例均不得低于職工上一年度月平均工資的5%；有條件的企業(yè)單位，可以適當(dāng)提高住房公積金的繳存比例。

　　企業(yè)單位不為本單位職工辦理住房公積金賬戶或者不辦理住房公積金繳存登記設(shè)立手續(xù)的，由住房公積金管理中心責(zé)令限期辦理；逾期不辦理的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

　　企業(yè)單位逾期不繳或者少繳住房公積金的，由住房公積金管理中心責(zé)令限期繳存；企業(yè)單位逾期仍不繳存的，可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

　　個(gè)人因任職受雇取得的工資、薪金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼及與任職、受雇有關(guān)的其他所得，稱為工資薪金所得。對(duì)于工資薪金，按現(xiàn)行稅法規(guī)定可在所得稅稅前扣除。

　　工資薪金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)規(guī)定

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。也就是工資薪金支出可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除，沒(méi)有金額限制。

　　注意工資薪金的“合理”性。關(guān)于“合理的工資、薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資、薪金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額。

　　注意工資薪金的“據(jù)實(shí)”性?？煽鄢墓べY薪金有“實(shí)際發(fā)放”的特征。企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除，以后年度準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)。

　　工資薪金發(fā)放的賬務(wù)處理

　　1.發(fā)放工資時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(注意這里是員工個(gè)人部分的社保)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　              庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

　　2.上交杜保時(shí)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(這時(shí)候企業(yè)部分和個(gè)人部分都全部上交)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金或者銀行存款

　　3.上交個(gè)人所得稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　在我們會(huì)計(jì)的實(shí)際工作中，當(dāng)每個(gè)月初或月15給員工發(fā)放工資的時(shí)候，工資薪金支出是符合國(guó)家企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定的，所以都是可以進(jìn)行稅前扣除的。那么工資支出稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　工資薪金支出企業(yè)所得稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)

　　企業(yè)產(chǎn)生的合理工資，工資支出，真實(shí)扣除。工資，薪金所得的款項(xiàng)實(shí)際支付，不包括公司的職工福利費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)，工傷保險(xiǎn)，生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。屬于中國(guó)國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府管理有關(guān)部門可以給予的限定數(shù)額;超過(guò)一個(gè)部分，不得計(jì)入企業(yè)員工工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　工資是業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的必然支出，企業(yè)可以按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。

　　工資薪金支出包括什么?

　　答：工資薪金支出包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;非貨幣性福利;醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);職工福利費(fèi);住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償;其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　以上就是關(guān)于工資支出稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么的全部介紹，希望大家閱讀后能夠有所收獲，想要了解更多有關(guān)工資支出稅稅前扣除的內(nèi)容，請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，按照規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是允許扣除的。那么企業(yè)捐贈(zèng)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么呢?本文就針對(duì)企業(yè)捐贈(zèng)支出的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)做一個(gè)相關(guān)介紹，來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　企業(yè)捐贈(zèng)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如何規(guī)定?

　　答：按照相關(guān)規(guī)定可得，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是準(zhǔn)予扣除的。年度利潤(rùn)總額指的是企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。

　　公益性捐贈(zèng)指的是企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

　　參考文件：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》。

　　公司捐贈(zèng)支出會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出

　　貸：現(xiàn)金(銀行存款等)

　　公司財(cái)務(wù)為員工辦理捐贈(zèng)稅前扣除，需要員工提供的資料是什么?

　　對(duì)于員工通過(guò)公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行防疫捐贈(zèng)的，公司財(cái)務(wù)為其辦理稅前扣除相關(guān)事宜時(shí)，需要員工提供捐贈(zèng)票據(jù)的復(fù)印件。如果員工不能及時(shí)提供捐贈(zèng)票據(jù)，公司可暫以其員工的捐贈(zèng)轉(zhuǎn)賬記錄的復(fù)印件(比如微信支付記錄手機(jī)截圖)辦理扣除。同時(shí)，財(cái)務(wù)需告知員工在捐贈(zèng)的90日內(nèi)及時(shí)提供正式的捐贈(zèng)票據(jù)。企業(yè)捐贈(zèng)稅前扣除如何規(guī)定?

　　對(duì)于機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工進(jìn)行進(jìn)行捐贈(zèng)的，公司可憑借公益性社會(huì)組織、國(guó)家機(jī)關(guān)開(kāi)具的匯總票據(jù)或者醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函，以及員工明細(xì)單辦理稅前扣除事宜。

　　公司為宣傳產(chǎn)品，一般都會(huì)在廣告公司定做廣告牌，其中的廣告費(fèi)可以全額扣除嗎？稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？就以上問(wèn)題，本文將作詳細(xì)解答。

　　廣告費(fèi)的稅前扣除

　　1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定可得，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)支出，對(duì)于不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；其中超過(guò)的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除（廣告費(fèi)稅前扣除限額=營(yíng)業(yè)收入*15%）。

　　2、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）相關(guān)規(guī)定可得：

　　(1)煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)，一律不得稅前扣除；

　　(2)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，對(duì)于不超過(guò)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入30%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除;其中超過(guò)的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除（廣告費(fèi)稅前扣除限額=營(yíng)業(yè)收入*30% ）。

　　3、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）相關(guān)規(guī)定可得，企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)支出，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

　　業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)有什么區(qū)別？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)需要支付的相關(guān)費(fèi)用，主要是未通過(guò)媒體傳播的廣告性支出費(fèi)用。而廣告費(fèi)是指企業(yè)為激發(fā)消費(fèi)者對(duì)其產(chǎn)品或勞務(wù)的欲望，以各種媒體宣傳或發(fā)放贈(zèng)品等方式進(jìn)行宣傳而要支付的相關(guān)費(fèi)用。

　　兩者主要區(qū)別：廣告費(fèi)能取得廣告業(yè)專用發(fā)票，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)無(wú)法取得。

　　營(yíng)改增后廣告宣傳費(fèi)用稅率多少？

　　廣告公司收到廣告費(fèi)發(fā)票如何入賬？

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　貸：現(xiàn)金或銀行存款

　　一般金額不大的情況下，可以通過(guò)現(xiàn)金支付，金額大的情況下，建議開(kāi)具支票或通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬至對(duì)方賬戶。

　　如果一般納稅人廣告公司從另一家廣告公司取得的廣告費(fèi)是增值稅專用發(fā)票，則金額計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，可以抵扣稅額；如果取得的是普通發(fā)票，則不能抵扣，全額計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出和規(guī)定的特殊扣除項(xiàng)目，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　1、成本、費(fèi)用

　?。?）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　?。?）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的稅前扣除。

　?。?）職工福利費(fèi)等的稅前扣除。

　?。?）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

　?。?）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　?。?）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的利息支出準(zhǔn)予扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分。

　　（7）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除。

　?。?）企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　2、稅金

　　稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

　　3、損失

　　4、其他支出

　?。?）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　?。?）企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

　　（3）企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

　?。?）企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

　　（5）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。

　　5、特殊扣除項(xiàng)目

　　1、公益性捐贈(zèng)的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　2、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

　　3、企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目

　　計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目：

　　1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

　　2、企業(yè)所得稅稅款。

　　3、稅收滯納金。

　　4、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

　　5、國(guó)家規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出。

　　6、贊助支出。

　　7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

　　8、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

企業(yè)所得稅稅前扣除原則

　　企業(yè)所得稅稅前扣除遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。

　　真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來(lái)源符合法律規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)。

企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的金額。

企業(yè)所得稅稅率是多少？

　　1、25%的基本稅率

　　企業(yè)所得稅的稅率為25%。

　　2、適用20%的稅率

　　對(duì)于小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于職工的教育和工會(huì)活動(dòng)，按規(guī)定應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)怎么做賬？稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)多少？就針對(duì)以上問(wèn)題，本文將作詳細(xì)解答。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)賬務(wù)處理

　　1、公司建立了工會(huì)組織，做以下分錄：

　　借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　貸：其他應(yīng)付款——單位工會(huì)

　　其他應(yīng)付款——上級(jí)工會(huì)

　　借：其他應(yīng)付款——單位工會(huì)

　　其他應(yīng)付款——上級(jí)工會(huì)

　　貸：銀行存款

　　2、公司未建立工會(huì)組織，做以下分錄：

　　借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　貸：其他應(yīng)付款——上級(jí)工會(huì)

　　借：其他應(yīng)付款——上級(jí)工會(huì)

　　貸：銀行存款

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，可以扣除。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，對(duì)于不超過(guò)工資薪金2%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　新企業(yè)所得稅法下，采用撥繳方式對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行稅前扣除，不再使用原法規(guī)定先計(jì)提方法。只有取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》部分支出可在稅前扣除。

　　對(duì)于企業(yè)日常工會(huì)經(jīng)費(fèi)的使用，應(yīng)按照《工會(huì)法》和《中國(guó)工會(huì)章程》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。

　　公司沒(méi)有建立工會(huì)要申報(bào)工會(huì)經(jīng)費(fèi)嗎？

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍包括：宣傳活動(dòng)支出(工會(huì)組織日常的學(xué)習(xí)，舉辦的展覽會(huì)等)；文藝活動(dòng)支出(工會(huì)開(kāi)展業(yè)余文藝活動(dòng)需要的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和維修費(fèi)等)；體育活動(dòng)支出(工會(huì)舉辦的體育活動(dòng)的設(shè)備購(gòu)置維修費(fèi)、經(jīng)費(fèi)等)；工會(huì)干部訓(xùn)練費(fèi)；工會(huì)行政費(fèi)相關(guān)支出(工會(huì)專職人員的人員經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)等)；補(bǔ)助支出；工會(huì)專職人員的工資。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源

　　工會(huì)收入的主要來(lái)源包括：工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)，建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)(按每月全部職工工資總額的2%)，工會(huì)所屬企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入，人民政府的補(bǔ)助，其他收入。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)也是會(huì)計(jì)人們經(jīng)常遇到的問(wèn)題，那么業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么呢？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

業(yè)務(wù)費(fèi)按照相關(guān)規(guī)定，是可以在企業(yè)所得稅中進(jìn)行一部分的扣除的

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的區(qū)分

公司運(yùn)營(yíng)中會(huì)涉及到諸多費(fèi)用，費(fèi)用的劃分直接影響著企業(yè)享受國(guó)家政策，例如出差報(bào)銷的各項(xiàng)費(fèi)用中，交通費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)等屬于差旅費(fèi)，但招待客戶的餐費(fèi)及為客戶購(gòu)買禮物的支出等屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，樣的平時(shí)公司的聚餐，召開(kāi)會(huì)議的支出都不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，它們分別屬于應(yīng)付福利費(fèi)用和會(huì)議費(fèi)用

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，只有業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的招待費(fèi)用才屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，比如業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接待、來(lái)賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用都可算在業(yè)務(wù)招待費(fèi)之內(nèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除計(jì)算方法

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的千分之五

員工福利、客戶禮品可以計(jì)入福利費(fèi)嗎？

客戶禮品可以計(jì)入到業(yè)務(wù)招待費(fèi)，員工福利可以計(jì)入到福利費(fèi)中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和福利費(fèi)都是可以在企業(yè)所得稅前扣除的，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。職工福利費(fèi)在工資薪金總額不超過(guò)14%的部分允許扣除。需要注意的是，這里允許扣除，是指在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候允許稅前扣除，而不是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的概念。企業(yè)所得稅和增值稅是兩個(gè)稅種，要分開(kāi)來(lái)看。

在增值稅領(lǐng)域，購(gòu)進(jìn)的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。員工福利屬于集體福利，給客戶的禮品屬于個(gè)人消費(fèi)范疇，都是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。不能抵扣進(jìn)項(xiàng)并不意味著不能在企業(yè)所得稅前扣除。

以上就是有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的一些知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的這些處理方法你都知道嗎？

　　企業(yè)發(fā)放的職工福利費(fèi)，在所得稅匯算清繳時(shí)，可按一定比例進(jìn)行稅前扣除，具體扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

　　職工福利費(fèi)稅前扣除比例

　　在企業(yè)實(shí)操過(guò)程中，企業(yè)可以按工資總額的一定比例來(lái)計(jì)提福利費(fèi)，按實(shí)際消費(fèi)的金額來(lái)計(jì)入到對(duì)應(yīng)的科目。但是在企業(yè)匯算清繳的時(shí)候，有兩點(diǎn)需要注意：

　　一是企業(yè)的福利費(fèi)，在工資總額的14%以內(nèi)可以稅前扣除，超過(guò)部分，不能扣除。二是，對(duì)于只是計(jì)提，但是沒(méi)有實(shí)際支付的部分，不能稅前扣除。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。”

　　職工福利費(fèi)的賬務(wù)處理

　　現(xiàn)金福利：

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　       貸：庫(kù)存現(xiàn)金

　　購(gòu)物卡福利：

　　借：其他應(yīng)收款——購(gòu)物卡

　　       貸：銀行存款

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　       貸：其他應(yīng)收款——購(gòu)物卡

　　實(shí)物福利：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：銀行存款

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　作為財(cái)務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)很清楚，財(cái)務(wù)費(fèi)用是允許稅前扣除的。那么財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有哪些?是否需要發(fā)票?來(lái)跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解下吧!

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用包括哪些內(nèi)容?相關(guān)的會(huì)計(jì)處理有哪些?財(cái)務(wù)費(fèi)用指的是企業(yè)因籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的利息支出、匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費(fèi)等籌資費(fèi)用。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如下所示：

　　1、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)，屬于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，則按照實(shí)際數(shù)稅前扣除。對(duì)于超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的，則按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：

　　對(duì)于企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，沒(méi)超過(guò)工資薪金總額14%的部分是準(zhǔn)予扣除的。對(duì)于企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，沒(méi)超過(guò)工資薪金總額2%的部分是準(zhǔn)予扣除的。

　　除了國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定以外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，沒(méi)有超過(guò)工資薪金總額2.5%的那一部分，是允許稅前扣除的，而超過(guò)的那部分，則允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　2、利息費(fèi)用

　　屬于非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，可以據(jù)實(shí)扣除的是不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的那一部分，而不可扣除的則是超過(guò)的那部分。

　　3、公益性捐贈(zèng)支出

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，對(duì)于沒(méi)有超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的那一部分，是允許稅前扣除的。

　　4、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　除了國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定之外，企業(yè)所發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，對(duì)于不超過(guò)當(dāng)年銷售，即營(yíng)業(yè)收入15%的那一部分，是允許稅前扣除的。而超過(guò)的那一部分，則允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除需不需要發(fā)票?

　　答：財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除是需要發(fā)票的。

　　參考文件：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))第三條規(guī)定

　　企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中，會(huì)計(jì)人員處理費(fèi)用時(shí)，一般要把握稅前扣除的實(shí)務(wù)操作。業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于企業(yè)常見(jiàn)的支出費(fèi)用之一，那么業(yè)務(wù)招待費(fèi)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費(fèi)用，是企業(yè)進(jìn)行生活經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須的一項(xiàng)成本費(fèi)用。

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

　　企業(yè)所得稅的銷售收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的所有通過(guò)銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

　　注意：企業(yè)申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供證明真實(shí)發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。其證明資料內(nèi)容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務(wù)關(guān)系、招待的時(shí)間地點(diǎn)。企業(yè)投資者或雇員的個(gè)人娛樂(lè)支出和業(yè)余愛(ài)好支出不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)申報(bào)扣除。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)會(huì)計(jì)分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　    貸：銀行存款

　　期末：

　　借：本年利潤(rùn)

　　    貸：管理費(fèi)用