作為財務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)很清楚，財務(wù)費(fèi)用是允許稅前扣除的。那么財務(wù)費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有哪些?是否需要發(fā)票?來跟隨會計網(wǎng)一起了解下吧!

　　財務(wù)費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　財務(wù)費(fèi)用包括哪些內(nèi)容?相關(guān)的會計處理有哪些?財務(wù)費(fèi)用指的是企業(yè)因籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的利息支出、匯兌損益及相關(guān)手續(xù)費(fèi)等籌資費(fèi)用。

　　財務(wù)費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如下所示：

　　1、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)，屬于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，則按照實(shí)際數(shù)稅前扣除。對于超過標(biāo)準(zhǔn)的，則按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定為：

　　對于企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，沒超過工資薪金總額14%的部分是準(zhǔn)予扣除的。對于企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，沒超過工資薪金總額2%的部分是準(zhǔn)予扣除的。

　　除了國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定以外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，沒有超過工資薪金總額2.5%的那一部分，是允許稅前扣除的，而超過的那部分，則允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

　　2、利息費(fèi)用

　　屬于非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，可以據(jù)實(shí)扣除的是不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的那一部分，而不可扣除的則是超過的那部分。

　　3、公益性捐贈支出

　　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，對于沒有超過年度利潤總額12%的那一部分，是允許稅前扣除的。

　　4、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　除了國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定之外，企業(yè)所發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，對于不超過當(dāng)年銷售，即營業(yè)收入15%的那一部分，是允許稅前扣除的。而超過的那一部分，則允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　財務(wù)費(fèi)用稅前扣除需不需要發(fā)票?

　　答：財務(wù)費(fèi)用稅前扣除是需要發(fā)票的。

　　參考文件：《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的通知(國稅發(fā)[2000]84號)第三條規(guī)定

業(yè)務(wù)招待費(fèi)估計是每一位會計人都會遇到的問題，那么這類型的問題應(yīng)該怎么解決呢？業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)又是什么？如果你不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧！

業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于銷售費(fèi)用還是管理費(fèi)用？

首先我們要知道業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用，在財務(wù)制度改革以前,全國各類企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),除外商投資企業(yè)所得稅法中有業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出標(biāo)準(zhǔn)外,其它各類企業(yè)基本上沒有標(biāo)準(zhǔn)(1992年6月頒布的《股份制試點(diǎn)企業(yè)財務(wù)管理若干問題的暫行規(guī)定》采納了外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn))。

招待費(fèi)用還要計入相應(yīng)的會計科目，一般是管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/工程施工等，二級科目都是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

如果是在銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的招待費(fèi)計入銷售費(fèi)用：

借:銷售費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

如果是管理人員發(fā)生的招待費(fèi)計入管理費(fèi)用：

借:管理費(fèi)用--業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰

主營業(yè)務(wù)收入包括銷售商品以及提供勞務(wù)

其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售收入以及包裝物手續(xù)費(fèi)收入

視同銷售的收入包括自產(chǎn)和委托加工的銷售收入

管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理

1、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi),包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實(shí)際發(fā)生時：

借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi)

貸：銀行存款

2、行政管理部門人員的職工薪酬

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

3、行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊,

借：管理費(fèi)用

貸：累計折舊

4、發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/研發(fā)支出

5、按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅,借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

6、期末,應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

以上就是有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會計分錄以及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的一些知識點(diǎn)，想了解更多的會計知識請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的這些處理方法你都知道嗎？

　　對于企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，按照規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時是允許扣除的。那么企業(yè)捐贈支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么呢?本文就針對企業(yè)捐贈支出的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　企業(yè)捐贈支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)如何規(guī)定?

　　答：按照相關(guān)規(guī)定可得，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，計算應(yīng)納稅所得額時是準(zhǔn)予扣除的。年度利潤總額指的是企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。

　　公益性捐贈指的是企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

　　參考文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《財政部、國家稅務(wù)總局、民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》。

　　公司捐贈支出會計分錄怎么做?

　　借：營業(yè)外支出——捐贈支出

　　貸：現(xiàn)金(銀行存款等)

　　公司財務(wù)為員工辦理捐贈稅前扣除，需要員工提供的資料是什么?

　　對于員工通過公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)進(jìn)行防疫捐贈的，公司財務(wù)為其辦理稅前扣除相關(guān)事宜時，需要員工提供捐贈票據(jù)的復(fù)印件。如果員工不能及時提供捐贈票據(jù)，公司可暫以其員工的捐贈轉(zhuǎn)賬記錄的復(fù)印件(比如微信支付記錄手機(jī)截圖)辦理扣除。同時，財務(wù)需告知員工在捐贈的90日內(nèi)及時提供正式的捐贈票據(jù)。企業(yè)捐贈稅前扣除如何規(guī)定?

　　對于機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工進(jìn)行進(jìn)行捐贈的，公司可憑借公益性社會組織、國家機(jī)關(guān)開具的匯總票據(jù)或者醫(yī)院開具的捐贈接收函，以及員工明細(xì)單辦理稅前扣除事宜。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)也是會計人們經(jīng)常遇到的問題，那么業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么呢？如果對這部分知識點(diǎn)不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

業(yè)務(wù)費(fèi)按照相關(guān)規(guī)定，是可以在企業(yè)所得稅中進(jìn)行一部分的扣除的

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的區(qū)分

公司運(yùn)營中會涉及到諸多費(fèi)用，費(fèi)用的劃分直接影響著企業(yè)享受國家政策，例如出差報銷的各項(xiàng)費(fèi)用中，交通費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)等屬于差旅費(fèi)，但招待客戶的餐費(fèi)及為客戶購買禮物的支出等屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，樣的平時公司的聚餐，召開會議的支出都不屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，它們分別屬于應(yīng)付福利費(fèi)用和會議費(fèi)用

簡單來說，只有業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)用才屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，比如業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用都可算在業(yè)務(wù)招待費(fèi)之內(nèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除計算方法

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的千分之五

員工福利、客戶禮品可以計入福利費(fèi)嗎？

客戶禮品可以計入到業(yè)務(wù)招待費(fèi)，員工福利可以計入到福利費(fèi)中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和福利費(fèi)都是可以在企業(yè)所得稅前扣除的，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。職工福利費(fèi)在工資薪金總額不超過14%的部分允許扣除。需要注意的是，這里允許扣除，是指在計算企業(yè)所得稅的時候允許稅前扣除，而不是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的概念。企業(yè)所得稅和增值稅是兩個稅種，要分開來看。

在增值稅領(lǐng)域，購進(jìn)的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利或者個人消費(fèi)的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。員工福利屬于集體福利，給客戶的禮品屬于個人消費(fèi)范疇，都是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。不能抵扣進(jìn)項(xiàng)并不意味著不能在企業(yè)所得稅前扣除。

以上就是有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的一些知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計知識點(diǎn)，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的這些處理方法你都知道嗎？

　　在我們會計的實(shí)際工作中，當(dāng)每個月初或月15給員工發(fā)放工資的時候，工資薪金支出是符合國家企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定的，所以都是可以進(jìn)行稅前扣除的。那么工資支出稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　工資薪金支出企業(yè)所得稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)

　　企業(yè)產(chǎn)生的合理工資，工資支出，真實(shí)扣除。工資，薪金所得的款項(xiàng)實(shí)際支付，不包括公司的職工福利費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險，醫(yī)療保險，失業(yè)保險，工傷保險，生育保險等社會保險和住房公積金。屬于中國國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府管理有關(guān)部門可以給予的限定數(shù)額;超過一個部分，不得計入企業(yè)員工工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　工資是業(yè)務(wù)運(yùn)營的必然支出，企業(yè)可以按照國家規(guī)定進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理。

　　工資薪金支出包括什么?

　　答：工資薪金支出包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼;非貨幣性福利;醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi);職工福利費(fèi);住房公積金;工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償;其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

　　以上就是關(guān)于工資支出稅稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么的全部介紹，希望大家閱讀后能夠有所收獲，想要了解更多有關(guān)工資支出稅稅前扣除的內(nèi)容，請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出，可以按照規(guī)定比例在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例

　　1、企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　2、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)是指什么？

　　工會經(jīng)費(fèi)是工會組織開展各項(xiàng)活動所需要的費(fèi)用，根據(jù)《工會法》有關(guān)規(guī)定，工會經(jīng)費(fèi)的來源有五個方面：

　　一、工會會員繳納的會費(fèi)；

　　二、建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費(fèi)；

　　三、工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；

　　四、人民政府的補(bǔ)助；

　　五、其他收入。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)是按工資總額的一定比例提取用于職工教育事業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用。單位職工不僅有取得勞動報酬的權(quán)利、享有集體福利的權(quán)利，也有接受崗位培訓(xùn)、后續(xù)教育的權(quán)利，因此需要一定的教育經(jīng)費(fèi)。

　　工會經(jīng)費(fèi)會計分錄

　　1、公司建立了工會組織，會計分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——工會經(jīng)費(fèi)

　　       貸：其他應(yīng)付款——單位工會

　　              其他應(yīng)付款——上級工會

　　借：其他應(yīng)付款——單位工會

　　       其他應(yīng)付款——上級工會

　　       貸：銀行存款

　　公司未建立工會組織，會計分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用——工會經(jīng)費(fèi)

　　       貸：其他應(yīng)付款——上級工會

　　借：其他應(yīng)付款——上級工會

　　       貸：銀行存款

　　職工教育經(jīng)費(fèi)會計分錄

　　計提時：

　　借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　繳納時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)日常經(jīng)營中，會計人員處理費(fèi)用時，一般要把握稅前扣除的實(shí)務(wù)操作。業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于企業(yè)常見的支出費(fèi)用之一，那么業(yè)務(wù)招待費(fèi)所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而發(fā)生的而支付的應(yīng)酬費(fèi)用，是企業(yè)進(jìn)行生活經(jīng)營活動必須的一項(xiàng)成本費(fèi)用。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　企業(yè)所得稅的銷售收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入。主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入，其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的流入。

　　注意：企業(yè)申報扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供證明真實(shí)發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。其證明資料內(nèi)容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務(wù)關(guān)系、招待的時間地點(diǎn)。企業(yè)投資者或雇員的個人娛樂支出和業(yè)余愛好支出不得作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)申報扣除。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)會計分錄

　　借：管理費(fèi)用

　　    貸：銀行存款

　　期末：

　　借：本年利潤

　　    貸：管理費(fèi)用

　　企業(yè)由于資金不足問題等發(fā)生的借款，相應(yīng)的利息支出能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　借款利息是否可以稅前扣除？

　　借款利息符合條件，可以進(jìn)行稅前扣除。

　　《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》規(guī)定，非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出準(zhǔn)予扣除。對企業(yè)發(fā)生的向金融企業(yè)的借款利息支出，可按向金融企業(yè)實(shí)際支付的利息，在發(fā)生年度的當(dāng)期扣除。所說發(fā)生年度，應(yīng)該遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，即使當(dāng)年應(yīng)付(由于資金緊張等原因)未付的利息，也應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年扣除。對非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融企業(yè)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)予以稅前扣除，包括逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，也可以在稅前扣除。

　　《企業(yè)所得稅法》及《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。

　　財稅〔2008〕121號文件規(guī)定：企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5∶1;其他企業(yè)，為2∶1。例如，某企業(yè)注冊資金2000萬元，其中有關(guān)聯(lián)方企業(yè)的權(quán)益性投資1000萬元。又向其借款(債權(quán)性投資)3000萬元，支付利息只能按2∶1的比例確認(rèn)，只對2000萬元發(fā)生的利息可以扣除。而且同樣按不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

　　利息的計算公式是什么？

　　1、如果是單利，利息=本金*年利率/12*月份數(shù)。

　　2、如果是復(fù)利，利息=本金*(1+利率)的n次方—本金。

　　利息收入賬務(wù)處理

　　企業(yè)銀行存款取得的利息收入計入到財務(wù)費(fèi)用科目，企業(yè)在財務(wù)費(fèi)用下設(shè)置手續(xù)費(fèi)、利息收入等二級科目，一般收到利息收入時，做如下分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：財務(wù)費(fèi)用—利息

　　長期借款和短期借款是什么？

　　長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)借款。企業(yè)借入長期借款一般有兩種方式：一種是將借款存入銀行，由銀行監(jiān)督隨時提取;另一種是由銀行核定一個借款限額，在限額內(nèi)隨用隨借。

　　短期借款是指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或抵償某項(xiàng)債務(wù)，而向銀行或其他金融提供等待單位接收的還款期限在一年以下的各種借款，主要有經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款、臨時借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣方信貸、預(yù)購定金借款和專項(xiàng)儲備借款等。

　　工會經(jīng)費(fèi)主要用于職工的教育和工會活動，按規(guī)定應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。工會經(jīng)費(fèi)怎么做賬？稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)多少？就針對以上問題，本文將作詳細(xì)解答。

　　工會經(jīng)費(fèi)賬務(wù)處理

　　1、公司建立了工會組織，做以下分錄：

　　借：管理費(fèi)用——工會經(jīng)費(fèi)

　　貸：其他應(yīng)付款——單位工會

　　其他應(yīng)付款——上級工會

　　借：其他應(yīng)付款——單位工會

　　其他應(yīng)付款——上級工會

　　貸：銀行存款

　　2、公司未建立工會組織，做以下分錄：

　　借：管理費(fèi)用——工會經(jīng)費(fèi)

　　貸：其他應(yīng)付款——上級工會

　　借：其他應(yīng)付款——上級工會

　　貸：銀行存款

　　工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：不超過工資薪金總額2%的部分，可以扣除。

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 》第四十一條規(guī)定，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，對于不超過工資薪金2%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　新企業(yè)所得稅法下，采用撥繳方式對工會經(jīng)費(fèi)進(jìn)行稅前扣除，不再使用原法規(guī)定先計提方法。只有取得《工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》部分支出可在稅前扣除。

　　對于企業(yè)日常工會經(jīng)費(fèi)的使用，應(yīng)按照《工會法》和《中國工會章程》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。

　　公司沒有建立工會要申報工會經(jīng)費(fèi)嗎？

　　工會經(jīng)費(fèi)開支范圍

　　工會經(jīng)費(fèi)開支范圍包括：宣傳活動支出(工會組織日常的學(xué)習(xí)，舉辦的展覽會等)；文藝活動支出(工會開展業(yè)余文藝活動需要的設(shè)備購置費(fèi)和維修費(fèi)等)；體育活動支出(工會舉辦的體育活動的設(shè)備購置維修費(fèi)、經(jīng)費(fèi)等)；工會干部訓(xùn)練費(fèi)；工會行政費(fèi)相關(guān)支出(工會專職人員的人員經(jīng)費(fèi)、辦公費(fèi)等)；補(bǔ)助支出；工會專職人員的工資。

　　工會經(jīng)費(fèi)的來源

　　工會收入的主要來源包括：工會會員繳納的會費(fèi)，建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)向工會撥繳的經(jīng)費(fèi)(按每月全部職工工資總額的2%)，工會所屬企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入，人民政府的補(bǔ)助，其他收入。

　　公司為宣傳產(chǎn)品，一般都會在廣告公司定做廣告牌，其中的廣告費(fèi)可以全額扣除嗎？稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？就以上問題，本文將作詳細(xì)解答。

　　廣告費(fèi)的稅前扣除

　　1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》相關(guān)規(guī)定可得，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)支出，對于不超過當(dāng)年營業(yè)收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；其中超過的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除（廣告費(fèi)稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%）。

　　2、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）相關(guān)規(guī)定可得：

　　(1)煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)，一律不得稅前扣除；

　　(2)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，對于不超過當(dāng)年營業(yè)收入30%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除;其中超過的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除（廣告費(fèi)稅前扣除限額=營業(yè)收入*30% ）。

　　3、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）相關(guān)規(guī)定可得，企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)支出，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

　　業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)有什么區(qū)別？

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動需要支付的相關(guān)費(fèi)用，主要是未通過媒體傳播的廣告性支出費(fèi)用。而廣告費(fèi)是指企業(yè)為激發(fā)消費(fèi)者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的欲望，以各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式進(jìn)行宣傳而要支付的相關(guān)費(fèi)用。

　　兩者主要區(qū)別：廣告費(fèi)能取得廣告業(yè)專用發(fā)票，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)無法取得。

　　營改增后廣告宣傳費(fèi)用稅率多少？

　　廣告公司收到廣告費(fèi)發(fā)票如何入賬？

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：現(xiàn)金或銀行存款

　　一般金額不大的情況下，可以通過現(xiàn)金支付，金額大的情況下，建議開具支票或通過銀行轉(zhuǎn)賬至對方賬戶。

　　如果一般納稅人廣告公司從另一家廣告公司取得的廣告費(fèi)是增值稅專用發(fā)票，則金額計入主營業(yè)務(wù)成本，可以抵扣稅額；如果取得的是普通發(fā)票，則不能抵扣，全額計入主營業(yè)務(wù)成本。

　　住房公積金是按規(guī)定存儲的專項(xiàng)用于住房消費(fèi)支出的個人住房儲金，具有強(qiáng)制性、返還性。今天會計網(wǎng)給大家整理了住房公積金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　單位和個人繳納的住房公積金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費(fèi)基本醫(yī)療保險費(fèi)失業(yè)保險費(fèi) 住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2006〕10號）規(guī)定，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

　　公積金繳存比例

　　公積金的具體繳存比例由住房公積金管理委員會擬訂，經(jīng)本級人民政府審核后，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，職工和單位住房公積金的繳存比例均不得低于職工上一年度月平均工資的5%；有條件的企業(yè)單位，可以適當(dāng)提高住房公積金的繳存比例。

　　企業(yè)單位不為本單位職工辦理住房公積金賬戶或者不辦理住房公積金繳存登記設(shè)立手續(xù)的，由住房公積金管理中心責(zé)令限期辦理；逾期不辦理的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

　　企業(yè)單位逾期不繳或者少繳住房公積金的，由住房公積金管理中心責(zé)令限期繳存；企業(yè)單位逾期仍不繳存的，可以申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

　　問：2020年A企業(yè)為職工購買出差時的人身意外保險，支出費(fèi)用5萬元，那么該筆保險費(fèi)支出能否稅前扣除？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第80號)規(guī)定，一、關(guān)于企業(yè)差旅費(fèi)中人身意外保險費(fèi)支出稅前扣除問題：

　　企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　因此，A企業(yè)給職工購買的出差時的人身意外保險費(fèi)，允許在企業(yè)所得稅前扣除。

　　特殊工種職工人身安全保險費(fèi)能否稅前扣除？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。

　　因此企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)允許在企業(yè)所得稅前扣除。

　　給員工購買意外險的會計分錄

　　借：生產(chǎn)成本

　　       制造費(fèi)用

　　       管理費(fèi)用

　　       銷售費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　       貸：銀行存款

　　企業(yè)發(fā)放的職工福利費(fèi)，在所得稅匯算清繳時，可按一定比例進(jìn)行稅前扣除，具體扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

　　職工福利費(fèi)稅前扣除比例

　　在企業(yè)實(shí)操過程中，企業(yè)可以按工資總額的一定比例來計提福利費(fèi)，按實(shí)際消費(fèi)的金額來計入到對應(yīng)的科目。但是在企業(yè)匯算清繳的時候，有兩點(diǎn)需要注意：

　　一是企業(yè)的福利費(fèi)，在工資總額的14%以內(nèi)可以稅前扣除，超過部分，不能扣除。二是，對于只是計提，但是沒有實(shí)際支付的部分，不能稅前扣除。

　　政策依據(jù)：

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！?/p>

　　職工福利費(fèi)的賬務(wù)處理

　　現(xiàn)金福利：

　　借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　       貸：庫存現(xiàn)金

　　購物卡福利：

　　借：其他應(yīng)收款——購物卡

　　       貸：銀行存款

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)

　　       貸：其他應(yīng)收款——購物卡

　　實(shí)物福利：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　       貸：銀行存款

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

　　企業(yè)于2020年發(fā)布全員持股股權(quán)激勵計劃，第一批行權(quán)的時間將為2021年4月底左右。該股份支付的費(fèi)用，企業(yè)有在2020年做預(yù)提，同時根據(jù)人員屬性，有部分費(fèi)用入了研發(fā)費(fèi)用。是否可以理解這部分人員工資計提，只要在匯算清繳日之前做發(fā)放，就可加計扣除。該部分費(fèi)用作為2020年研發(fā)加計扣除是否正確？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于我國居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵計劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第18號)第二條的規(guī)定，對股權(quán)激勵計劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時該股票的公允價格與激勵對象實(shí)際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

　　對股權(quán)激勵計劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件(以下簡稱等待期)方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會計上計算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時的公允價格與當(dāng)年激勵對象實(shí)際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

　　在2020年的研發(fā)費(fèi)用統(tǒng)計中，第一批行權(quán)日期在2021年4月，嚴(yán)格按照《企業(yè)所得稅法》中權(quán)責(zé)發(fā)生制的規(guī)定，在等待期內(nèi)該費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)歸屬于2021年，而非2020年度。

　　因此，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和國家稅務(wù)總局公告2012年第18號文的規(guī)定，在行權(quán)前的股權(quán)激勵費(fèi)用不可以作為2020年度的費(fèi)用稅前扣除。

　　企業(yè)通過慈善組織發(fā)生的公益捐贈支出，按現(xiàn)行稅法規(guī)定可在所得稅稅前扣除，其扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

　　公益捐贈稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　依據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　公益捐贈的賬務(wù)處理

　　公司的公益性捐贈會計分錄為：

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：庫存商品

　              　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　對捐贈的資產(chǎn)，也是企業(yè)非日?；顒赢a(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，該支出不分公益救濟(jì)性與非公益救濟(jì)性捐贈，一律在“營業(yè)外支出”科目核算，即不管稅法如何界定，會計處理都作為企業(yè)的支出在當(dāng)年會計利潤中扣除。

　　營業(yè)外支出屬于損益類科目。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的營業(yè)利潤以外的支出，主要包括：非流動資產(chǎn)毀損報廢損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。

　　1.非流動資產(chǎn)毀損報廢損失，指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失。

　　2.公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。

　　3.非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失，在扣除保險公司賠償后計入營業(yè)外支出的凈損失。

　　4.盤虧損失，指企業(yè)對于固定資產(chǎn)等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧的資產(chǎn)，查明原因并報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè)外支出的金額。

　　5.罰款支出，指企業(yè)支付的行政罰款、稅務(wù)罰款以及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。

　　個人因任職受雇取得的工資、薪金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼及與任職、受雇有關(guān)的其他所得，稱為工資薪金所得。對于工資薪金，按現(xiàn)行稅法規(guī)定可在所得稅稅前扣除。

　　工資薪金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)規(guī)定

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第三十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。也就是工資薪金支出可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除，沒有金額限制。

　　注意工資薪金的“合理”性。關(guān)于“合理的工資、薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資、薪金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資、薪金不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額。

　　注意工資薪金的“據(jù)實(shí)”性?？煽鄢墓べY薪金有“實(shí)際發(fā)放”的特征。企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除，以后年度準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)。

　　工資薪金發(fā)放的賬務(wù)處理

　　1.發(fā)放工資時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——社保(注意這里是員工個人部分的社保)

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　              庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　2.上交杜保時

　　借：應(yīng)付職工薪酬——社保(這時候企業(yè)部分和個人部分都全部上交)

　　       貸：庫存現(xiàn)金或者銀行存款

　　3.上交個人所得稅時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　在日常工作中，財會人在處理相關(guān)稅務(wù)的時候都會涉及到稅前扣除的問題，然而對于剛?cè)胄械臅嬓率謥碚f，有些人并不清楚稅前扣除是什么，下面會計網(wǎng)就跟大家講解。

　　稅前扣除是什么意思?

　　稅前扣除主要指計算所得稅稅前扣除項(xiàng)目，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅稅前可以扣除的項(xiàng)目。稅前扣除項(xiàng)目主要包括：與取得收入有關(guān)的、合理的、實(shí)際發(fā)生的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　簡單來說，平時你該怎么處理怎么處理,發(fā)生了的就入賬。在計算所得稅時，允許稅前扣除的費(fèi)用開支不用理它，不允許稅前扣除的費(fèi)用開支你將會計利潤加上這部分來計算所得稅(當(dāng)然還要考慮調(diào)減項(xiàng)目)。

　　稅前扣除項(xiàng)目包括有哪些?

　　與取得收入有關(guān)的、合理的、實(shí)際發(fā)生的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　一、稅金

　　指銷售稅金及附加

　　(1)六稅一費(fèi)：已繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費(fèi)附加;

　　(2)增值稅為價外稅，不包含在計稅中，應(yīng)納稅所得額計算時不得扣除。

　　(3)企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費(fèi)中扣除的，不再作為銷售稅金單獨(dú)扣除。

　　二、其他支出

　　指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。

　　1、保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計算限額;人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

　　2、其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

　　企業(yè)計提的工資薪金小于實(shí)際發(fā)放金額，是否可以按照實(shí)際發(fā)放的工資薪金在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　答：可以。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第一條規(guī)定：《實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：

　　(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

　　(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

　　(三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

　　(四)企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；

　　(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的?！?/p>

　　因此，企業(yè)符合上述文件規(guī)定的、實(shí)際發(fā)放的工資薪金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　在日常經(jīng)營活動中，企業(yè)部分支出會取得財政票據(jù)。如何正確取得和使用這些票據(jù)，對于規(guī)避納稅風(fēng)險有著不可忽視的作用。目前，財政票據(jù)的種類可分為非稅收入類票據(jù)、結(jié)算類票據(jù)和其他財政票據(jù)。

　　稅前扣除憑證包括哪些？

　　1、非稅收入類票據(jù)包括：非稅收入通用票據(jù)，指行政事業(yè)單位依法收取政府非稅收入時開具的通用憑證；非稅收入專用票據(jù)，指特定的行政事業(yè)單位依法收取特定的政府非稅收入時開具的專用憑證，主要包括行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府性基金票據(jù)、國有資源(資產(chǎn))收入票據(jù)、罰沒票據(jù)等；非稅收入一般繳款書，指實(shí)施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業(yè)單位收繳政府非稅收入時開具的通用憑證。

　　2、結(jié)算類票據(jù)僅為資金往來結(jié)算票據(jù)，指行政事業(yè)單位在發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算時開具的憑證。

　　3、其他財政票據(jù)包括：公益事業(yè)捐贈票據(jù)，指國家機(jī)關(guān)、公益性事業(yè)單位、公益性社會團(tuán)體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈時開具的憑證；醫(yī)療收費(fèi)票據(jù)，指非營利醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)取得醫(yī)療收入時開具的憑證；社會團(tuán)體會費(fèi)票據(jù)，指依法成立的社會團(tuán)體向會員收取會費(fèi)時開具的憑證；其他應(yīng)當(dāng)由財政部門管理的票據(jù)。

　　什么叫稅前扣除憑證？

　　稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證：內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項(xiàng)時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出和規(guī)定的特殊扣除項(xiàng)目，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　1、成本、費(fèi)用

　?。?）企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

　　（2）社會保險費(fèi)的稅前扣除。

　　（3）職工福利費(fèi)等的稅前扣除。

　　（4）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

　?。?）企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　?。?）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的利息支出準(zhǔn)予扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分。

　?。?）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所，就其中國境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。

　?。?）企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　2、稅金

　　稅金是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。

　　3、損失

　　4、其他支出

　?。?）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　　（2）企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

　?。?）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　（4）企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

　?。?）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

　　5、特殊扣除項(xiàng)目

　　1、公益性捐贈的稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　2、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

　　3、企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)所得稅不得扣除的項(xiàng)目

　　計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項(xiàng)目：

　　1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

　　2、企業(yè)所得稅稅款。

　　3、稅收滯納金。

　　4、罰金、罰款和被沒收財物的損失。

　　5、國家規(guī)定的公益性捐贈支出以外的捐贈支出。

　　6、贊助支出。

　　7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

　　8、與取得收入無關(guān)的其他支出。

企業(yè)所得稅稅前扣除原則

　　企業(yè)所得稅稅前扣除遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。

　　真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合法律規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)。

企業(yè)所得稅是什么？

　　企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是用企業(yè)當(dāng)年的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以及彌補(bǔ)以前虧損的金額。

企業(yè)所得稅稅率是多少？

　　1、25%的基本稅率

　　企業(yè)所得稅的稅率為25%。

　　2、適用20%的稅率

　　對于小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。