發(fā)票紅沖指的是什么?重新開票又是什么意思?對于發(fā)票紅沖和重新開票的概念，作為會計人員必須了解。它們區(qū)別是什么呢?今天，會計網(wǎng)小編就在這里和大家聊聊發(fā)票紅沖和重新開票的區(qū)別。

　　發(fā)票紅沖和重新開票有哪些區(qū)別?

　　發(fā)票跨月紅沖指的就是開紅字發(fā)票，重新開票也就是開正確的發(fā)票的意思。而普通紅沖表示的是開負(fù)數(shù)發(fā)票，打開普票開票的頁面，點(diǎn)擊上方的紅字并按照提示進(jìn)行相關(guān)操作即可。

　　知識拓展：開票流程操作流程是什么?

　　1、應(yīng)當(dāng)取得稅局紅字發(fā)票通知單。

　　如果是銷售方需要申請開具紅字專用發(fā)票，那么應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相應(yīng)申請單。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，銷售方若是收到稅局紅字發(fā)票通知單，則可通過開票系統(tǒng)開具相應(yīng)的紅字專用發(fā)票。

　　如果是購買方需要開具紅字專用發(fā)票，其應(yīng)當(dāng)用上述方法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。銷售方收到通知單后，即可開具紅字專用發(fā)票。

　　2、進(jìn)入開票系統(tǒng)后，找到發(fā)票管理，點(diǎn)擊負(fù)數(shù)。下一步是在彈出的對話框，輸入相應(yīng)通知單號。(稅務(wù)局發(fā)的紅字發(fā)票通知單)

　　3、將紅沖的原始發(fā)票代碼、號碼填上。

　　4、確認(rèn)彈出來的發(fā)票號碼，注意無誤后再點(diǎn)擊。此時發(fā)票信息會自動填入。

　　5、將發(fā)票信息填完整，最后在確認(rèn)無誤后，拿著相應(yīng)的空白發(fā)票完成打印即可。

　　登錄廈門市電子稅務(wù)局（https://etax.xiamen.chinatax.gov.cn/）；

　　選擇“我要辦稅”-“開票業(yè)務(wù)”；

　　點(diǎn)擊“紅字發(fā)票開具”，開具紅字發(fā)票前，要購銷雙方對紅字發(fā)票確認(rèn)單已確認(rèn)操作；

　　選擇要紅沖發(fā)票的相應(yīng)信息，選擇完成后，點(diǎn)擊“查詢”；

　　選擇要紅沖的發(fā)票，點(diǎn)擊“去開票”；

　　進(jìn)入到紅字發(fā)票開具頁面，確認(rèn)無誤后，點(diǎn)擊“開具發(fā)票”，會跳轉(zhuǎn)至顯示開票成功提示界面。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　企業(yè)開票出了問題，往往需要紅字發(fā)票來相助。但很多會計朋友常常弄不清楚，出現(xiàn)大錯。今天，會計網(wǎng)和大家說說紅字發(fā)票的開具流程，最后針對大家常問的問題進(jìn)行一個答疑。

　　一、紅字發(fā)票是個啥?

　　紅字發(fā)票說白了就是負(fù)數(shù)發(fā)票，是企業(yè)因?yàn)殇N售的貨物退回，或者是因?yàn)橹伴_具的發(fā)票有錯誤，而開具金額為負(fù)數(shù)的發(fā)票。

　　這樣一聽似乎是發(fā)票一開錯，就能開紅字發(fā)票來補(bǔ)救。這種想法可是錯的厲害!

　　所以紅字發(fā)票不是你想開就能開的，要符合上述三個條件之一才能開具紅字發(fā)票。需要注意的是在開具紅字發(fā)票時，要注意保存相關(guān)證據(jù)，以備稅務(wù)局的人事后抽查(拒收證明、折讓協(xié)議等)。

　　PS：很多會計容易把作廢和紅沖混淆，其實(shí)總結(jié)起來就是：當(dāng)月發(fā)現(xiàn)發(fā)票開據(jù)錯誤(符合作廢條件)，直接作廢。因?yàn)槠渌虿荒軌蜻M(jìn)行作廢的，可以跨月紅沖，開紅字發(fā)票處理。

　　二、紅字發(fā)票的開具流程

　　這個部分我們要分三種來說

　　1、紅字增值稅專用發(fā)票

　　流程主要分為3個步驟：紅字信息表填開→主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢驗(yàn)→開具紅字信息專用發(fā)票

　　雖然看上去十分簡單確是大家最容易出錯的地方，下面跟隨Fiona對每個步驟進(jìn)行一個詳細(xì)的拆解。

　　(1)紅字信息表填開

　　小伙伴們最多問的是這個地方：到底是銷貨方申請?還是購貨方申請?想想那些年開票的故事，感覺心碎。

　　我們先來看個官方說法：

　?、儋徹浄缴暾?/p>

　　也就是說，如果雙方的發(fā)票已經(jīng)開好，但是賣家還沒有交給買家;或者是買家拿到了發(fā)票，但沒有拿去抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，并且將發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回給賣家，這兩種情況下就要由買家(銷貨方)申請?zhí)铋_《紅字增值稅專用信息表》

　　注意：這個時候兩種情況需要填寫相應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的信息

　　②購貨方申請

　　也就是說，買家已經(jīng)收到賣家開具的發(fā)票，并且已經(jīng)用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;或者是買家收到發(fā)票，還來得及抵扣，但是由于某種原因，抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)未能全部退回給賣家，這兩種情況下就要由買家(購貨方)申請?zhí)铋_《紅字增值稅專用信息表》

　　注意：第一種情況不需要填寫相應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的信息;第二情況需要填寫相應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的信息

　　(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗(yàn)

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)收到系統(tǒng)中的上傳的《紅字增值稅專用信息表》后，進(jìn)行見檢查核對，校驗(yàn)通過后，在《紅字增值稅專用信息表》中生成紅字發(fā)票信息表編號，之后再同步到上傳信息表的納稅人系統(tǒng)中。

　　(3)開具紅字信息專用發(fā)票

　　最后，銷貨方根據(jù)校驗(yàn)后的信息表開具紅字發(fā)票。

　　2、其他紅字發(fā)票

　　紅字普通發(fā)票和紅字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票均不需要填寫《紅字增值稅專用信息表》，直接在系統(tǒng)中開具紅字發(fā)票就可以。

　　注意：

　?、匍_具紅字普通發(fā)票時可以對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票范圍內(nèi)開具多份紅字普通發(fā)票

　?、诩t字機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票與對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票必須一一對應(yīng)。

　　三、紅字發(fā)票熱點(diǎn)問答

　　1 小規(guī)模納稅人開具紅字專票時要注意什么?

　　答：《紅字增值稅專用信息表》的銷售方及納稅人識別號應(yīng)該按照代開專票的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱和納稅人識別號進(jìn)行填寫。

　　2 紅字發(fā)票認(rèn)證了怎么辦?

　　答：紅字發(fā)票是不需要認(rèn)證的，如果認(rèn)證了，則需要去稅務(wù)大廳進(jìn)行手工申報。

　　3 紅字發(fā)票開錯了怎么辦?

　　答：①信息表開具錯誤，如果信息表還沒有上傳可以直接在開票系統(tǒng)中刪除。如果信息表已經(jīng)上傳，原來是需要到稅務(wù)大廳辦理撤銷，現(xiàn)在可以通過稅控系統(tǒng)直接將他錯誤的信息表進(jìn)行撤銷。

　　②紅字發(fā)票開具錯誤，先將錯誤的紅字發(fā)票作廢，之后再開具正確的紅字發(fā)票。

　　本文為大叔說會計公眾號原創(chuàng)整理，作者：Fiona，部分政策來自國家稅務(wù)總局。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。違者將被依法追究法律責(zé)任!

　　@大叔說會計 保留所有權(quán)利。

　　大家在日常工作中會接觸到紅色發(fā)票和藍(lán)色發(fā)票，那么這兩種發(fā)票有哪些區(qū)別呢?區(qū)別在哪里?和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　紅色發(fā)票和藍(lán)色發(fā)票有哪些區(qū)別?

　　紅字發(fā)票表示負(fù)數(shù)。新增值稅管理辦法規(guī)定，開具增值稅紅字發(fā)票必須由付款人到所屬稅務(wù)局填制《增值稅紅字發(fā)票開具申請單》《增值稅紅字發(fā)票開具通知單》，收款人根據(jù)《增值稅紅字發(fā)票開具通知單》才能開具紅字發(fā)票。藍(lán)字發(fā)票就是正常銷售所開具的正數(shù)發(fā)票。

　　開紅色發(fā)票是和作廢發(fā)票一個意思嗎?

　　有很多人可能就搞不清楚，作廢發(fā)票是不是和開紅字發(fā)票是一樣的，是不是同一種意思，他們之間是有聯(lián)系的，一般只有開錯發(fā)票了，才會作廢或者是開紅字發(fā)票，這兩種都是開錯發(fā)票的更正方法，但是開紅票與發(fā)票作廢是不一樣的概念。

　　多數(shù)情況下，發(fā)票開錯后馬上會被發(fā)現(xiàn)，直接把這張發(fā)票作廢就可以。還有一種情況，增值稅發(fā)票開出后對方入賬了，此時才發(fā)現(xiàn)有錯誤。因?yàn)殡p方已經(jīng)將錯票的信息錄入到增值稅認(rèn)證系統(tǒng)了，此時就不能直接作廢處理了，這種情況下會計要采用 “開具紅票”的方式糾正錯誤。

　　如果專票開出當(dāng)月就發(fā)現(xiàn)出錯了，同時購買方還沒有認(rèn)證，購買方完整地把發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退還給銷售方;發(fā)票開出后還沒有交給購買方，自己就發(fā)現(xiàn)了錯誤，銷售方直接將錯票作廢即可，用不著開紅字發(fā)票。

　　以上就是有關(guān)紅字發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計相關(guān)知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

　　紅字發(fā)票也被稱作負(fù)數(shù)發(fā)票，當(dāng)企業(yè)收到紅字發(fā)票的時候，財務(wù)需對其做相應(yīng)的賬務(wù)處理。如果是銷貨方收到紅字發(fā)票，應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理呢?來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　銷貨方收到紅字發(fā)票的賬務(wù)處理

　　由增值稅法管理規(guī)定可得，當(dāng)你正常開具紅字發(fā)票后，其可以沖銷你的銷項(xiàng)稅額，申報時是允許扣除的，假設(shè)你上月結(jié)轉(zhuǎn)成本的需在當(dāng)月進(jìn)行沖銷，那么你需保管好發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。(對方不需要的情況下)

　　銷貨方收到紅字發(fā)票的賬務(wù)處理具體如下：

　　借：應(yīng)收賬款 紅字

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 紅字

　　應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅——銷項(xiàng)稅額 紅字

　　注意：如果按照準(zhǔn)則，則是做相反分錄，但是在實(shí)際操作的時候，所做的相反分錄并不利于查賬。申報時，用“當(dāng)月的實(shí)際正數(shù)開票金額——紅字發(fā)票金額”進(jìn)行申報。

　　知識拓展：退貨收到紅字發(fā)票如何進(jìn)行賬務(wù)處理?怎么做會計分錄?

　　紅字發(fā)票是什么意思?

　　紅字發(fā)票指的是負(fù)數(shù)發(fā)票，可以這么理解：如果你發(fā)票開錯了，或者在別人退貨等情況下，發(fā)票是已經(jīng)開具了的，這時候就可以開紅字發(fā)票拿來沖抵已開錯的發(fā)票，紅字發(fā)票的金額等均為負(fù)數(shù)。

　　紅字發(fā)票開錯了能否作廢?

　　一張通知單與一張有效的紅字發(fā)票相對應(yīng)，這張紅字發(fā)票在未抄稅的情況下，你可以將這張紅字發(fā)票先作廢，接著另外重新開具一張紅字發(fā)票，此時不用重新再開申請單和通知單。但如果紅字發(fā)票是已經(jīng)抄稅的，那么只能向稅務(wù)局咨詢相應(yīng)處理辦法。

　　我開了一張數(shù)電票，稅率選擇錯誤，要如何開具紅字發(fā)票呢？

　　尊敬的納稅人，紅字發(fā)票開具分兩張情況，一種是購買方未做用途確認(rèn)及入賬確認(rèn)的，分兩步操作，一是由銷售方填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，二是由銷售方全額開具紅字發(fā)票。另一種是購買方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的，分三步操作，一是由銷售方或購買方填開《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》，二是對方對《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》進(jìn)行確認(rèn)，三是銷售方根據(jù)《紅字發(fā)票信息確認(rèn)單》開具紅字發(fā)票。

　　下面以購買方已進(jìn)行用途確認(rèn)或入賬確認(rèn)的情形為例：

　　第一步，銷售方或購買方填開《紅字發(fā)票確認(rèn)信息》

　　登錄深圳市電子稅務(wù)局，進(jìn)入“我要辦稅”-“開票業(yè)務(wù)”-“紅字發(fā)票開具”模塊，選擇“紅字發(fā)票確認(rèn)信息錄入”功能，進(jìn)入頁面后，根據(jù)購/銷方選擇、對方納稅人識別號、開票時間等條件，查詢需沖紅的藍(lán)字發(fā)票，查詢后選擇對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票，進(jìn)入確認(rèn)單填寫頁面。頁面的上分是對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票的信息。頁面中間需選擇開具紅字發(fā)票的原因，請根據(jù)實(shí)際選擇“開票有誤”、“服務(wù)中止”、“銷售折讓”等原因。頁面下方需選擇應(yīng)稅項(xiàng)目，若開具紅字發(fā)票的原因是“開票有誤”，則只能全額沖紅；若沖紅的原因是“服務(wù)中止”、“銷售折讓”，則可部分沖紅。填寫信息后，點(diǎn)擊“提交”，生成“確認(rèn)單編號”，您可提醒對方納稅人進(jìn)行確認(rèn)。

　　第二步，對方處理《紅字發(fā)票確認(rèn)信息單》

　　登錄深圳市電子稅務(wù)局，進(jìn)入“我要辦稅”-“開票業(yè)務(wù)”-“紅字發(fā)票開具”模塊，選擇“紅字發(fā)票確認(rèn)信息處理”功能，進(jìn)入頁面后，根據(jù)購/銷方選擇、確認(rèn)單狀態(tài)、對方納稅人名稱等條件，查詢需確認(rèn)的確認(rèn)單，查詢后點(diǎn)擊“查看”按鈕。請您認(rèn)真核對開具紅字發(fā)票的原因、項(xiàng)目、金額等信息，若信息有誤，點(diǎn)擊“拒絕”作廢此確認(rèn)單；若信息無誤，點(diǎn)擊“確認(rèn)”完成確認(rèn)單的處理。需要注意的是，若發(fā)起的確認(rèn)單需對方確認(rèn)，對方72小時內(nèi)未進(jìn)行操作，則此確認(rèn)單作廢。

　　第三步，銷售方開具紅字發(fā)票

　　登錄深圳市電子稅務(wù)局，進(jìn)入“我要辦稅”-“開票業(yè)務(wù)”-“紅字發(fā)票開具”模塊，選擇“紅字發(fā)票開具”功能，進(jìn)入頁面后，根據(jù)確認(rèn)單狀態(tài)、對方納稅人名稱、開票日期等條件，查詢已確認(rèn)或無需確認(rèn)的確認(rèn)單。查詢后，若您要核對信息，點(diǎn)擊“查看”；若信息有誤或無需再開具紅字發(fā)票，點(diǎn)擊“撤銷”；若要開具紅字發(fā)票，點(diǎn)擊“去開票”，進(jìn)入開票頁面。開票頁面默認(rèn)是列表模式，您可選擇切換至票面模式。頁面包含銷售方、購買方、對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票、開票項(xiàng)目等信息，請您認(rèn)真核對，核對無誤后點(diǎn)擊“開具發(fā)票”。紅字發(fā)票開具成功后，您可通過郵箱、二維碼、文檔等形式將紅字發(fā)票交付給購買方。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　增值稅專用發(fā)票在增值稅抵扣過程中十分重要，但難免出現(xiàn)一些錯誤的情況，那么增值稅專用發(fā)票如何開具紅字發(fā)票呢？

　　增值稅專用發(fā)票開具紅字發(fā)票的流程

　?。ㄒ唬┤绻徺I方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出其所列的增值稅稅額，與銷售方取得的紅字專用發(fā)票一并作為記賬憑證，而不必填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　但也有需要填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息的情況，即購買方取得未用于申報抵扣的專用發(fā)票，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回。

　　如果銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)接收納稅人上傳的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，生成帶有紅字發(fā)票信息表編號的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（系統(tǒng)會自動校驗(yàn)，通過才生成），并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　?。ㄈ╀N售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。各項(xiàng)信息應(yīng)當(dāng)一一對應(yīng)。

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制，僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。它既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動中的重要會計憑證，又作為銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

　　增值稅專用發(fā)票有商事憑證和完稅憑證的作用，但增值稅專用發(fā)票最重要的是將一個產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來，保持了稅賦的完整。

　　增值稅發(fā)票的作用就是記錄商品經(jīng)濟(jì)交易行為，它是一種非常重要的憑證，當(dāng)發(fā)生退貨時，一般會涉及紅字發(fā)票的開具，那么紅字發(fā)票是指什么？

　　紅字發(fā)票如何理解？

　　紅字發(fā)票，由于發(fā)票上的金額都是負(fù)數(shù)，也被稱為負(fù)數(shù)發(fā)票。當(dāng)企業(yè)已經(jīng)開完發(fā)票，卻發(fā)現(xiàn)發(fā)票有錯或是在別人退貨的情況下，此時可以開紅字發(fā)票來沖抵已開錯的發(fā)票。

　　開具紅字發(fā)票的情況：

　　(1)購買方認(rèn)證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的;

　　(2)購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的;

　　(3)銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

　　增值稅要怎么理解？

　　增值稅是對商品生產(chǎn)、流通等多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)，并且增值稅由消費(fèi)者承擔(dān)，實(shí)行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，是我國最主要的稅種之一。

　　增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票有什么區(qū)別？

　?。?、聯(lián)次不同。增值稅普通發(fā)票有１、２、５聯(lián)，而增值稅專用發(fā)票只有３聯(lián)。

　　２、發(fā)票使用人不同。增值稅普通發(fā)票可以由辦理了稅務(wù)登記的從事經(jīng)營活動的各種納稅人使用，而增值稅專用發(fā)票一般由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。

　　３、起到的作用不同。增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但增值稅普通發(fā)票不能（特殊情況除外）。

　　企業(yè)出現(xiàn)發(fā)票開錯的情況，一般會開紅字發(fā)票進(jìn)行處理，對于紅字發(fā)票，會計人員應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　紅字發(fā)票的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)收賬款（紅字）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）

　　開具正確的發(fā)票的會計分錄

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常情況下的經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)。

　　企業(yè)應(yīng)及時收回應(yīng)收賬款以彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費(fèi)，保證企業(yè)能夠持續(xù)經(jīng)營。

　　對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，凡符合壞賬條件的，應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報批后，作壞賬損失處理。

　　“應(yīng)收賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，借方表示應(yīng)收賬款的增加額，貸方表示應(yīng)收賬款的收回及確認(rèn)的壞賬損失（即減少額）。期末余額在借方，表示企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；如果余額在貸方，表示企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)。

　　需要注意的是，不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目的企業(yè)，預(yù)收賬款也可以在“應(yīng)收賬款”科目核算。

　　主營業(yè)務(wù)收入怎么理解？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。

　　“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。該賬戶應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并且期末無余額。

　　開具紅字發(fā)票，俗稱“紅沖”。即用紅字發(fā)票進(jìn)行沖賬。這里的紅字可以理解為負(fù)數(shù)或沖銷。企業(yè)發(fā)生紅字發(fā)票業(yè)務(wù)，應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　紅字發(fā)票怎么做賬？

　　上月分錄 ：

　　借：銀行存款

　　        貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　                應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　沖紅的賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款 紅字

　　        貸：主營業(yè)務(wù)收入 紅字

　　                應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 紅字

　　重新開具的分錄：

　　借：銀行存款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

　　什么情況下可以開具紅字發(fā)票？

　　在納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生下列情形且不符合作廢條件的可以開具紅字發(fā)票：

　　1.銷貨退回;2.開票有誤;3.銷售服務(wù)中止;4.發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證。

　　除此之外，因銷貨部分退回以及發(fā)生銷售折讓等原因需要開具紅字發(fā)票的，同樣也是可以開具紅字發(fā)票。

　　如何開具紅字增值稅專用發(fā)票？

　　開具紅字增值稅專用發(fā)票一共可分為三個步驟。

　　步驟一：開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表。

　　開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表可以劃分為兩種情形。一種情形是由購買方申請開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表;另一種情形是由銷售方申請開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表。

　　步驟二：稅務(wù)機(jī)關(guān)接收校驗(yàn)信息表;

　　在申請開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將會通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的紅字增值稅專用發(fā)票信息表。等系統(tǒng)會自動校驗(yàn)通過后，生成的的紅字增值稅專用發(fā)票信息表會有“紅字發(fā)票信息表編號”，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　　步驟三：銷售方開具負(fù)數(shù)發(fā)票。

　　銷售方將會依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的紅字增值稅專用發(fā)票信息表，開具紅字專用發(fā)票。在系統(tǒng)中將會以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)的形式開具。

　　所謂紅字發(fā)票，又稱作負(fù)數(shù)發(fā)票，在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中時常出現(xiàn)。那么當(dāng)企業(yè)收到紅字發(fā)票時該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　收到紅字發(fā)票的賬務(wù)處理

　　1.收到紅字發(fā)票

　　借：原材料(紅字)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)

　　       貸：應(yīng)付賬款(紅字)

　　2.收到正確的發(fā)票

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　      　貸：應(yīng)付賬款

　　紅字發(fā)票是對于一般納稅人在取得增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的應(yīng)對情況。

　　購買方取得了紅字增值稅專用發(fā)票是否需要認(rèn)證？

　　購買方取得了紅字增值稅專用發(fā)票不需要認(rèn)證。因?yàn)椋喝绻训挚?，購買方填開前上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，不管當(dāng)月是否收到紅字專用發(fā)票，也應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。如果取得紅字專用發(fā)票認(rèn)證了，相當(dāng)于重復(fù)減少了進(jìn)項(xiàng)稅額。如果未抵扣，如果取得紅字專用發(fā)票認(rèn)證了，也會沖減正常進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　紅字發(fā)票和藍(lán)字發(fā)票有什么區(qū)別？

　　紅字發(fā)票和藍(lán)字發(fā)票區(qū)別為：代表含義不同、性質(zhì)不同、目的不同。

　　一、代表含義不同

　　1、紅字發(fā)票：紅字發(fā)票代表的是沖抵的，是負(fù)數(shù)。

　　2、藍(lán)字發(fā)票：藍(lán)字發(fā)票代表的是收入的，是正數(shù)。

　　二、性質(zhì)不同

　　1、紅字發(fā)票：紅字發(fā)票是銷項(xiàng)負(fù)數(shù)發(fā)票。

　　2、藍(lán)字發(fā)票：藍(lán)字發(fā)票是一般情況下開具的發(fā)票。

　　三、目的不同

　　1、紅字發(fā)票：紅字發(fā)票的目的為沖抵藍(lán)字發(fā)票的金額，那么最終某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的最終金額就是藍(lán)字發(fā)票的金額減去紅字發(fā)票的金額。

　　2、藍(lán)字發(fā)票：藍(lán)字發(fā)票的目的為繳納稅費(fèi)。

　　納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票。那么如何開具紅字電子專票呢？

　　開具紅字電子專票的流程

　　第一步是購買方或銷售方納稅人在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)（以下簡稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”）中填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》)。

　　根據(jù)購買方是否已將電子專票用于申報抵扣，開具《信息表》的方式分為兩類。第一類是購買方開具《信息表》。如果購買方已將電子專票用于申報抵扣，則由購買方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中不需要填寫相對應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。第二類是銷售方開具《信息表》。如果購買方未將電子專票用于申報抵扣，則由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中需要填寫相對應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。

　　第二步是稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)自動校驗(yàn)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　　第三步是銷售方納稅人開具紅字電子專票。

　　銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中查詢到已經(jīng)校驗(yàn)通過的《信息表》后，便可開具紅字電子專票。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

　　相較于紅字紙質(zhì)專票開具流程，納稅人在開具紅字電子專票時，無需追回已經(jīng)開具的藍(lán)字電子專票，具有簡便易行好操作的優(yōu)點(diǎn)。

　　需要說明的是，對于購買方已將電子專票用于申報抵扣的情形，因購買方開具《信息表》與銷售方開具紅字電子專票可能存在一定時間差，購買方應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

　　受票方如丟失或損毀已開具的電子專票，可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、開具金額(不含稅)等信息，在全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺查驗(yàn)通過后，下載電子專票。如不掌握相關(guān)信息，也可以向開票方重新索取原電子專票。

來源：國家稅務(wù)總局

　　登錄廈門市電子稅務(wù)局（https://etax.xiamen.chinatax.gov.cn/）；

　　選擇企業(yè)業(yè)務(wù)，輸入信息后點(diǎn)擊登錄；

　　點(diǎn)擊“我要辦稅”-“開票業(yè)務(wù)”；

　　點(diǎn)擊“紅字發(fā)票開具”，點(diǎn)擊“紅字發(fā)票確認(rèn)信息處理”；

　　錄入查詢條件，點(diǎn)擊“查詢”；

　　選擇需要處理的紅字發(fā)票信息確認(rèn)單，點(diǎn)擊“查看”，進(jìn)入頁面進(jìn)行信息確認(rèn)；

　　點(diǎn)擊“拒絕”作廢此紅字發(fā)票信息確認(rèn)單；

　　點(diǎn)擊“確認(rèn)”彈出提示框，再次點(diǎn)擊“確認(rèn)”，完成紅字發(fā)票信息確認(rèn)單處理。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　企業(yè)作為購貨方，因發(fā)生退貨收到紅字發(fā)票時，會計人員一般通過原材料、應(yīng)交稅費(fèi)等科目核算，具體的賬務(wù)處理怎么做？

　　退貨收到紅字發(fā)票的會計分錄

　　如果作為購貨方，退貨收到紅字發(fā)票時，可以以紅字發(fā)票為依據(jù)，沖銷原先的購貨憑證。

　　購貨時會計分錄

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)付賬款

　　紅字發(fā)票沖賬會計分錄

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　預(yù)付賬款是什么？

　　預(yù)付賬款，指的是企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先以貨幣資金或貨幣等價物支付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。

　　在日常核算中，預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。

　　對購貨企業(yè)來說，預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動資產(chǎn)。

　　預(yù)付賬款一般包括：預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。

　　原材料是什么？

　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。原材料具體包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。