外來原始憑證是一次憑證，比如企業(yè)采購時取得的發(fā)貨票、銀行的收賬通知單等。那么我們比較熟悉的增值稅專用發(fā)票是否屬于外來原始憑證？來一起了解吧。

　　增值稅發(fā)票是不是外來原始憑證？

　　取得的增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）是外來原始憑證，對于銷售方來說，開具的增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)）是屬于自制原始憑證。

　　按照相關規(guī)定可得，外來原始憑證包括以下內(nèi)容：

　　1、外來原始憑證具備明確的名稱，可以方便憑證管理、業(yè)務處理。

　　2、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的日期是憑證填制的日期。

　　3、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的證明為填制憑證的單位或個人，有助于對經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈進行了解。

　　4、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章可以明確經(jīng)濟責任。

　　5、接受憑證單位名稱可以證明經(jīng)濟業(yè)務是不是在本單位發(fā)生的，方便記賬、查賬。

　　6、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容要完整，可以方便了解經(jīng)濟業(yè)務的具體情況如何。

　　7、數(shù)量、單價和金額是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的量化證明，也是保證會計資料真實性的前提。

　　外來原始憑證是什么？

　　外來原始憑證是一次憑證，指的是在經(jīng)濟業(yè)務完成時，從發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務往來的單位或個人直接取得的原始憑證。

　　比如企業(yè)采購材料時從供貨單位取得的發(fā)票、出差人員報賬時提供的車船和住宿票等，都是外來原始憑證。

　　2020年增值稅發(fā)票新規(guī)，六種情況增值稅發(fā)票將被納入異常憑證管理，來一起了解吧。

根據(jù)《國家稅務總局關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》(2019年第38號)規(guī)定：

　　一、符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票,列入異常憑證范圍：

　　(一)納稅人丟失、被盜稅控專用設備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票;

　　(二)非正常戶納稅人未向稅務機關申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;

　　(三)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票;

　　(四)經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費稅等情形的;

　　(五)屬于《國家稅務總局關于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認定處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號)第二條第(一)項規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

　　二、增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證，同時符合下列情形的，其對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

　　(一)異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額70%(含)以上的;

　　(二)異常憑證進項稅額累計超過5萬元的。

　　納稅人尚未申報抵扣、尚未申報出口退稅或已作進項稅額轉出的異常憑證，其涉及的進項稅額不計入異常憑證進項稅額的計算。

　　三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應按照以下規(guī)定處理:

　　(一)尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉出處理。

　　(二)尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉出處理;適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務機關應按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應的已退稅款追回。

　　納稅人因騙取出口退稅停止出口退(免)稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照本條第(一)項規(guī)定執(zhí)行。

　　(三)消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣;已經(jīng)申報抵扣的，沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期不足沖減的應當補繳稅款。

　　(四)納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務機關提出核實申請。經(jīng)稅務機關核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規(guī)定的，可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的，應于期滿后按照本條第(一)項、第(二)項、第(三)項規(guī)定作相關處理。

　　(五)納稅人對稅務機關認定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務機關提出核實申請。經(jīng)稅務機關核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣或者重新申報出口退稅;符合消費稅抵扣規(guī)定且已繳納消費稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報抵扣消費稅稅款。

　　...

　　六、本公告自2020年2月1日起施行。

　　企業(yè)購進商品，付款后取得了銷售方開具的電子發(fā)票。對于電子發(fā)票，會計人員能否在做賬時將其作為原始憑證？

　　公司取得的電子發(fā)票是不是原始憑證？

　　電子發(fā)票是原始憑證，原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證。原始憑證的基本內(nèi)容包括：憑證名稱、填制日期、憑證編號、填制和接受憑證的單位名稱、業(yè)務內(nèi)容、業(yè)務數(shù)量和金額、填制單位、填制人、經(jīng)辦人或驗收人的簽字蓋章。

　　電子發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，使用稅務機關確定的標準開票軟件開具、按照主管部門要求格式和方式存儲和使用的電子收付款憑證。

　　原始憑證包括什么？

　　原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證。原始憑證的基本內(nèi)容包括： 憑證名稱、填制日期、憑證編號、填制和接受憑證的單位名稱、業(yè)務內(nèi)容、業(yè)務數(shù)量和金額、填制單位、填制人、經(jīng)辦人或驗收人的簽字蓋章。原始憑證的種類很多，如發(fā)貨票、收貨單、領料單、銀行結算憑證、各種報銷單據(jù)等。原始憑證按來源不同，可分為自制和外來原始憑證。自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員在執(zhí)行或完成經(jīng)濟業(yè)務時填制的憑證，自制憑證按其反映業(yè)務的方法不同，又可分為一次憑證，累計憑證和匯總憑證。一次憑證如“現(xiàn)金收據(jù)”、“銀行結算憑證”、“收料單”、“領料單”、“發(fā)貨票”等、累計憑證如“限額領料單”等。匯總原始憑證如“發(fā)料匯總表”、“工資結算匯總表”等。外來原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時，從其他單位取得的原始憑證，如供應單位的發(fā)貨單等。

　　原始憑證的填制要求有哪些？

　　原始憑證的填制要求：記錄真實(就是要實事求是地填寫經(jīng)濟業(yè)務、原始憑證填制日期、業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、金額等，使其必須與實際情況相一致，不得歪曲經(jīng)濟業(yè)務真相、弄虛作假。);內(nèi)容完整;手續(xù)完備;書寫清楚、規(guī)范;連續(xù)編號;不得涂改、刮擦、挖補;填制及時。

　　對于增值稅一般納稅人而言，一般可以按規(guī)定進行增值稅抵扣。取得的增值稅抵扣憑證一般有哪些？

　　增值稅抵扣憑證包括哪些？

　　 增值稅專用發(fā)票是由國家稅務總局監(jiān)制設計印制的，一般情況下只限于增值稅一般納稅人領購使用的，但也有小規(guī)模納稅人在出售無形資產(chǎn)時所自行開具的增值稅專用發(fā)票。既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明。

　　 增值稅憑證具體包括：

　　 １、增值稅專用發(fā)票；

　　 ２、海關進口增值稅專用繳款書；

　　 ３、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；

　　 ４、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

　　 ５、接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證；

　　 ６、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

　　 ７、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)）。

　　 實行增值稅專用發(fā)票是增值稅改革中關鍵的一步，它與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用。

　　增值稅發(fā)票抵扣的介紹

　　增值稅發(fā)票抵扣指的是計算增值稅的時候準予扣除增值稅進項稅額，進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額。按照增值稅有關規(guī)定使用增值稅發(fā)票抵扣增值稅進項稅額，即增值稅專用發(fā)票抵扣。

       大家都知道增值稅專用發(fā)票，那么又是否了解增值稅抵扣憑證？ 大家要想合法進行增值稅的抵扣，除了要了解抵扣具備的相關條件，還需要了解哪些是抵扣憑證。下面會計網(wǎng)和大家一起梳理增值稅抵扣憑證的相關知識點。

　　增值稅專用發(fā)票是什么？

　　增值稅專用發(fā)票作為增值稅計算和管理中重要的、具有決定性的、合法的專用發(fā)票，由國家稅務總局監(jiān)制設計印制的，只限于增值稅一般納稅人領購使用的，可以抵扣進項稅額，不僅是納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證，還是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明。

　　注意區(qū)別：一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只可以使用普通發(fā)票。

　　增值稅抵扣憑證有哪些？

　　增值稅扣稅憑證是納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時取得或者開具的記載所需要支付或負擔的增值稅額，并據(jù)此從銷項稅額中抵扣進項稅額的憑證。

　　具體分為以下7類：

　　1、增值稅專用發(fā)票;

　　2、海關進口增值稅專用繳款書;

　　3、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;

　　4、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;

　　5、接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證;

　　6、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票;

　　7、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù))。

　　以上就是有關增值稅抵扣憑證的相關概念、類別，增值稅專用發(fā)票僅僅是增值稅抵扣憑證中的一類，如果大家想了解更多的會計知識，請關注會計網(wǎng)。

　　在現(xiàn)代化商業(yè)活動中，發(fā)票隨處可見，涉及到個人的工作生活顯得尤為重要，小小的發(fā)票里蘊藏著不小的學問，今天就帶著大家扒一扒發(fā)票的那些事兒。

　　增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票是什么？

　　發(fā)票是指在產(chǎn)品購銷、提供或接受服務以及其他經(jīng)營活動中，開具和收取的收付款憑證，分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

　　自2023年12月1日起，除港澳臺以外，全國已經(jīng)實現(xiàn)數(shù)電票試點全覆蓋，數(shù)電票是與紙質發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，將紙質發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，將多個票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種。

　　數(shù)電票同樣可以開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票有哪些區(qū)別呢？

　　1、稅款抵扣情況不同

　　增值稅專用發(fā)票：不僅是購銷雙方收付款憑證，而且可以作為購買方（一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，還有抵扣憑證的作用。

　　增值稅普通發(fā)票：除稅法規(guī)定的特定項目外，都不能抵扣進項。

　　2、發(fā)票的聯(lián)次不同

　　紙質增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)、六聯(lián)。

　　三聯(lián)：第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷貨方發(fā)票聯(lián)，是銷貨方的記賬憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷項稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅金額價格”，發(fā)票三聯(lián)是具有復寫功能的，一次開具，三聯(lián)的內(nèi)容一致。

　　第一聯(lián)是記賬聯(lián)（銷貨方用來記賬）

　　第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（購貨方用來扣稅）

　　第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購貨方用來記賬）

　　六聯(lián)：第四、五、六聯(lián)為副聯(lián)。由納稅人自行確定。

　　紙質增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次分別為二聯(lián)、五聯(lián)、一聯(lián)的卷式票。

　　第一聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨方記賬憑證）

　　第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購貨方記賬憑證）

　　第三聯(lián)至第五聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。

　　增值稅普通發(fā)票（卷式）為定長發(fā)票，發(fā)票基本聯(lián)次為一聯(lián)，即“發(fā)票聯(lián)”。

　　如果納稅人開具的是數(shù)電專票或普票，開票后則以數(shù)據(jù)電文形式XML、PDF、OFD的版式展示，交付手段更加方便，開票后自動發(fā)送至開票方和售票方的稅務數(shù)字賬戶，并自動歸集。

　　3、開具范圍不同

　　增值稅專用發(fā)票的開具范圍更小，存在不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有：

　　(1)應稅銷售行為的購買方為消費者個人；

　　(2)發(fā)生應稅銷售行為適用于免稅規(guī)定的；

　　(3)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

　　內(nèi)容來源稅務總局新媒體、12366納稅服務平臺，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

增值稅發(fā)票一般指的是增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票就是常說的“專票”，而我們常說的普通發(fā)票也就是常說的“普票”，其實它也是增值稅發(fā)票的一種，普票的全稱是增值稅普通發(fā)票。那么專票和普票有哪些區(qū)別呢?今天就給大家詳細的介紹一下。

我們都知道的專票是可以作為抵扣的，普票是不可以作為抵扣的，那么除了這個區(qū)別外，還有那些不同呢？

增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票區(qū)別

(1) 發(fā)票使用人不同。

專票一般只能由一般納稅人使用，小規(guī)模納稅人需要使用專票只能由稅務機關代開。普通發(fā)票即使是未辦理稅務登記的納稅人也是可以使用的。

(2) 印制要求不同。

根據(jù)規(guī)定專票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制。

(3) 內(nèi)容不同。

專票除了有普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務登記號、不含增值稅金額、適用稅率、應納增值稅額等內(nèi)容。

(4) 作用不同。

專票可以進行認證抵扣，而普通發(fā)票除運費、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資等可作抵扣外，其他的一律不可以。

(5) 聯(lián)次不同。

專票有四個聯(lián)次和七個聯(lián)次兩種，普通發(fā)票只有三聯(lián)。

專用發(fā)票和普通發(fā)票的稅率

兩者的稅率一樣的，營改增后，兩者的稅率都是一樣的。小規(guī)模納稅人為3%，一般納稅人為6%，9%，13%。

增值稅一般納稅人可以領購專用發(fā)票和普通發(fā)票，但是稅率都是一樣的，一般納稅人與一般納稅人客戶有交易時，對方提供增值稅一般納稅人認定表，就開具專用發(fā)票，否則只能開具普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅，增值稅普通發(fā)票則不可以抵扣，但是二者的稅率是一樣的。

　　增值稅專用發(fā)票在增值稅抵扣過程中十分重要，但難免出現(xiàn)一些錯誤的情況，那么增值稅專用發(fā)票如何開具紅字發(fā)票呢？

　　增值稅專用發(fā)票開具紅字發(fā)票的流程

　?。ㄒ唬┤绻徺I方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時應從當期進項稅額中轉出其所列的增值稅稅額，與銷售方取得的紅字專用發(fā)票一并作為記賬憑證，而不必填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

　　但也有需要填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息的情況，即購買方取得未用于申報抵扣的專用發(fā)票，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回。

　　如果銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

　?。ǘ┲鞴芏悇諜C關接收納稅人上傳的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，生成帶有紅字發(fā)票信息表編號的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（系統(tǒng)會自動校驗，通過才生成），并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　?。ㄈ╀N售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。各項信息應當一一對應。

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票由國家稅務總局監(jiān)制設計印制，僅限于增值稅一般納稅人領購使用。它既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證，又作為銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明。

　　增值稅專用發(fā)票有商事憑證和完稅憑證的作用，但增值稅專用發(fā)票最重要的是將一個產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費之間的各個環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來，保持了稅賦的完整。

　　許多財務人員還不太理解，發(fā)票屬于印花稅的應稅憑證嗎？公司是否可以根據(jù)發(fā)票金額繳納印花稅？有疑問的小伙伴來一起學習吧。

　　開具/收到的發(fā)票可以作為印花稅的應稅憑證嗎？

　　答：不可以。

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，印花稅的應納稅憑證包括購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；產(chǎn)權轉移書據(jù)；營業(yè)賬簿；權利、許可證照以及經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

　　根據(jù)《印花稅暫行條例施行細則》第四條規(guī)定，合同，是指根據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》、《中華人民共和國涉外經(jīng)濟合同法》和其他有關合同法規(guī)訂立的合同。具有合同性質的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證。《合同法》第二條規(guī)定，合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協(xié)議?；橐?、收養(yǎng)、監(jiān)護等有關身份關系的協(xié)議，適用其他法律的規(guī)定。

　　而根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定，發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。

　　綜上所述，發(fā)票僅是收付款憑證，不具有合同性質，不能作為經(jīng)濟合同以及合同性質憑證，因此不能作為印花稅的應稅憑證，公司不能夠根據(jù)發(fā)票金額繳納印花稅。

　　進項稅額的增值稅扣稅憑證：關于增值稅抵扣，是一個合格的會計必備的知識，也是招聘會計的重要參考標準，要想做一個好做工作的會計，就一定要把增值稅抵扣熟練掌握。

　　進項稅額的增值稅扣稅憑證

　　1.從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　2.海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。海關代征進口環(huán)節(jié)的增值稅，納稅人在進口貨物辦理報關進口手續(xù)時，需向海關申報繳納進口增值稅并從海關取得完稅證明，其繳款書可申報抵扣。

　　3.購進農(nóng)產(chǎn)品，進項稅額按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價，以及13%的扣除率計算。計算公式為：進項稅額=買價×扣除率。

　　買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

　　4.接受鐵路運輸服務，進項稅額按照鐵路運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用和7%的扣除率計算。

　　進項稅額=運輸費用金額×扣除率

　　運輸費用金額，是指鐵路運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用和建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他。

　　5.接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。接受境外單位或者個人提供應稅服務，代扣代繳的增值稅是取得的稅收通用繳款書上注明的增值稅額?？劾U義務人扣繳應稅服務稅款后，向主管稅務機關申報繳納相應稅款，主管稅務機關出具稅收通用繳款書。憑稅收通用繳款書上注明的增值稅額，扣繳義務人可以從應稅服務的銷項稅額中抵扣。

　　對于未發(fā)生增值稅應稅行為的不征稅項目，符合規(guī)定的前提下可開具稅率欄為“不征稅”字樣的增值稅普通發(fā)票，開具的不征稅發(fā)票，能否作為稅前扣除憑證？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務總局2018年第28號公告)第十條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按稅務總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

　　因此，不征稅的增值稅普通發(fā)票可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

　　不征稅發(fā)票是否需要申報增值稅？

　　“不征稅”發(fā)票適用于企業(yè)并未發(fā)生增值稅應稅行為而開具的發(fā)票，因此“不征稅發(fā)票”開具后不需在次月申報期填寫《增值稅納稅報表》及其附列資料。

　　根據(jù)國家稅務總局關于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務總局公告2016年第18號)文件規(guī)定，一般納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

　　因此房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)開具的“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”的不征稅發(fā)票對應的預收款，不需要在次月的《增值稅納稅申報表》及其附列資料填寫，但需填報《增值稅預繳稅款表》按3%預征率預繳增值稅。

沒有發(fā)票是否可以做賬？如果是沒有原始憑證呢？會計可以做賬嗎？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學習一下吧！

沒有發(fā)票可以做賬嗎？

如果是付款了沒有發(fā)票的，那就一定要有發(fā)票才行，像這種不開票的往來盡量不要走公戶走

，如果是往來款，就掛往來科目，不要放在預付款中，往來款是在后期要歸還的，在實際工作中，很多企業(yè)或多或少的都會遇到這種情況，如租賃個人房產(chǎn)，支付房租時無法取得發(fā)票，餐飲企業(yè)直接從農(nóng)民手中或菜市場購買的蔬菜無法取得發(fā)票，建造固定資產(chǎn)時，雇傭的農(nóng)民工的勞務費無法取得發(fā)票等等，在工作中，有的企業(yè)財務人員，認為只有發(fā)票才是會計處理的唯一原始憑證，有的拿別的發(fā)票來沖抵此項無發(fā)票的費用，也有的直接將費用計提后，不做支付處理，甚至有些財務人員只要沒有發(fā)票就不做賬務處理，這些處理方式，都是不正確的，也是不可取的。

沒有原始憑證可以做賬嗎？

做賬的都必須有原始憑證，沒原始憑證不能做賬，費用報銷單只是把分散的原始憑證給匯總下一起報銷，從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證，從外單位取得的原始憑證，如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證，自制原始憑證丟失可至相關部門再打印一份。

以上就是有關原始憑證和發(fā)票的相關內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網(wǎng)！

　　增值稅發(fā)票的作用就是記錄商品經(jīng)濟交易行為，它是一種非常重要的憑證，當發(fā)生退貨時，一般會涉及紅字發(fā)票的開具，那么紅字發(fā)票是指什么？

　　紅字發(fā)票如何理解？

　　紅字發(fā)票，由于發(fā)票上的金額都是負數(shù)，也被稱為負數(shù)發(fā)票。當企業(yè)已經(jīng)開完發(fā)票，卻發(fā)現(xiàn)發(fā)票有錯或是在別人退貨的情況下，此時可以開紅字發(fā)票來沖抵已開錯的發(fā)票。

　　開具紅字發(fā)票的情況：

　　(1)購買方認證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的;

　　(2)購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的;

　　(3)銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

　　增值稅要怎么理解？

　　增值稅是對商品生產(chǎn)、流通等多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)，并且增值稅由消費者承擔，實行價外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，是我國最主要的稅種之一。

　　增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票有什么區(qū)別？

　　１、聯(lián)次不同。增值稅普通發(fā)票有１、２、５聯(lián)，而增值稅專用發(fā)票只有３聯(lián)。

　?。?、發(fā)票使用人不同。增值稅普通發(fā)票可以由辦理了稅務登記的從事經(jīng)營活動的各種納稅人使用，而增值稅專用發(fā)票一般由增值稅一般納稅人領購使用。

　?。场⑵鸬降淖饔貌煌?。增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額，但增值稅普通發(fā)票不能（特殊情況除外）。

　　企業(yè)銷售貨物過程中，由于質量問題發(fā)生銷售退回的，相應的增值稅發(fā)票應如何開具？

　　銷售退貨的增值稅發(fā)票如何開具？

　　1、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十一條的規(guī)定：

　　小規(guī)模納稅人以外的納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減;因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。

　　一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。

　　2、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第二十七條的規(guī)定：

　　在開具發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回，并且需要開紅字發(fā)票的，那么必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，或者是取得對方有效證明。

　　開具發(fā)票后，如果是發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，需要重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。

　　根據(jù)上述所提到的規(guī)定，如果一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回的，除了符合發(fā)票作廢的條件外，還應當按照規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。

　　如果開具的是普通發(fā)票，除了符合作廢條件外，也應當按照規(guī)定開具紅字發(fā)票。

　　因此，一般納稅人應當按原銷售額全額開具紅字專用發(fā)票。

　　退貨的賬務處理

　　小規(guī)模納稅人的賬務處理

　　借：主營業(yè)務收入

　       　應交稅費——應交增值稅

　　       貸：銀行存款等

　　一般納稅人賬務處理

　　借：主營業(yè)務收入

　　       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　       貸：應收賬款等

　　相應的庫存商品增多，則會計分錄為：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務成本

　　日常的銷售過程中，會發(fā)生退貨的現(xiàn)象，如果銷售這批貨物開具的發(fā)票是跨月的且對方和本公司都已入賬的話，本公司要取得購貨方當?shù)貒悪C關出具的退貨證明，本單位才可去領負數(shù)發(fā)票申請表再經(jīng)國稅局批準方可開具負數(shù)發(fā)票。而現(xiàn)在我們開票都是通過網(wǎng)上稅控系統(tǒng)在進行操作。要開具負數(shù)發(fā)票，要先填寫紅字信息表的申請，然后再開具負數(shù)發(fā)票。今天會計網(wǎng)整理了詳細的圖解，不了解的小伙伴一起來看開具負數(shù)增值稅發(fā)票的網(wǎng)上操作流程吧。

　　如何開具增值稅負數(shù)發(fā)票？

　　第一步：填寫紅字信息表申請

　　1、登錄如下圖的增值稅發(fā)票開具軟件。

　　1、點擊”[發(fā)票管理] 模塊-選擇 [紅字發(fā)票管理] – 選擇[增值稅發(fā)票紅字信息表填開]”菜單,出現(xiàn)紅字發(fā)票信息表信息選擇界面。

　　3、在紅字發(fā)票信息表信息選擇界面中,我們根據(jù)情況選擇購買方申請或者銷售方申請。

　　①由購買方申請開具紅字專用發(fā)票

　　購買方根據(jù)對應藍字專用發(fā)票和抵扣增值稅銷項稅額情況,分已抵扣和未抵扣兩種方式:

　　(一)如果已經(jīng)抵扣,只要選擇發(fā)票種類后,點[下一步]進入填開界面即可。不需要填寫對應藍字發(fā)票代碼和發(fā)票號碼，

　　(二)如果還未抵扣，我們要選擇具體未抵扣原因,再選擇發(fā)票種類,并填寫對應藍字發(fā)票代碼和號碼,再點[下一步]進入填開界面。

　?、阡N售方申請開具紅字專用發(fā)票,

　　銷售方需要填寫對應藍字發(fā)票代碼和號碼，點擊[確定]后,數(shù)據(jù)庫中會有對應藍字發(fā)票。

　　對于銷售方申請且數(shù)據(jù)庫中有對應藍字發(fā)票信息的,系統(tǒng)會自動填寫信息表信息。我們無需另外填寫。如果是銷售方申請但數(shù)據(jù)庫中無對應藍字發(fā)票信息的，除了銷方信息自動帶出，其它各項信息需手工填寫。如果是購買方申請，除了購方信息自動帶出不可修改，其他信息也需要手工填寫。

　　紅字信息表填寫完成后,還需要稅務機關審核，有兩種方式申請審核: 一種是打印、導出資料,再帶齊相關資料到稅務機關進行辦理。另一種更加便捷，就是直接使用[上傳]功能聯(lián)網(wǎng)上傳,稅務機關網(wǎng)上進行審核，提示“審核成功”之后，可以直接在“增值稅專票紅字信息表審核下載”中下載審核通過的信息表開具紅字發(fā)票;

　　第二步：開具負數(shù)發(fā)票

　　1、點擊[發(fā)票管理]- [發(fā)票填開管理] - [增值稅專用發(fā)票填開] :

　　點擊導入，點擊“負數(shù)”-”導入開具”,選擇確認,已審核下載的紅字信息表,，檢查無誤后，點擊保存，打印，即可完成負數(shù)發(fā)票的開具。