進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅扣稅憑證：關(guān)于增值稅抵扣，是一個(gè)合格的會(huì)計(jì)必備的知識(shí)，也是招聘會(huì)計(jì)的重要參考標(biāo)準(zhǔn)，要想做一個(gè)好做工作的會(huì)計(jì)，就一定要把增值稅抵扣熟練掌握。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅扣稅憑證

　　1.從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，納稅人在進(jìn)口貨物辦理報(bào)關(guān)進(jìn)口手續(xù)時(shí)，需向海關(guān)申報(bào)繳納進(jìn)口增值稅并從海關(guān)取得完稅證明，其繳款書可申報(bào)抵扣。

　　3.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項(xiàng)稅額按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)，以及13%的扣除率計(jì)算。計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率。

　　買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

　　4.接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額按照鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用和7%的扣除率計(jì)算。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

　　運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他。

　　5.接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。接受境外單位或者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，代扣代繳的增值稅是取得的稅收通用繳款書上注明的增值稅額。扣繳義務(wù)人扣繳應(yīng)稅服務(wù)稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納相應(yīng)稅款，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具稅收通用繳款書。憑稅收通用繳款書上注明的增值稅額，扣繳義務(wù)人可以從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　增值稅發(fā)票主要分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，普通發(fā)票和專用發(fā)票有什么區(qū)別呢?還不清楚的朋友快來一起了解吧。

　　增值稅專用發(fā)票是供增值稅一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目使用的一種特殊發(fā)票。它不僅是一般的商事憑證，還是計(jì)算抵扣稅款的法定憑證。除增值稅專用發(fā)票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。

　　發(fā)票的作用不同（最大區(qū)別）

　　增值稅專用發(fā)票上注明的稅款可以為增值稅一般納稅人抵扣(增值稅小規(guī)模納稅人不可抵扣)，而增值稅普通發(fā)票無論受票方是否為一般納稅人均不可抵扣。這也是增值稅普通發(fā)票和專用發(fā)票的最大區(qū)別。

　　發(fā)票的使用主體不同

　　增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人需要使用的，只能經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后由當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開

　　普通發(fā)票可以由從事經(jīng)營活動(dòng)并辦理了稅務(wù)登記的各種納稅人領(lǐng)購使用，未辦理稅務(wù)登記的納稅人也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購使用普通發(fā)票;

　　發(fā)票的印制要求不同

　　根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國務(wù)院主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

　　發(fā)票的內(nèi)容不同

　　1.普通發(fā)票內(nèi)容一般包括：票頭、字軌號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、銀行開戶帳號(hào)、商(產(chǎn))品名稱或經(jīng)營項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額，以及大小寫金額、經(jīng)手人、單位印章、開票日期等;專用發(fā)票除了上述內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等。

　　2.增值稅專用發(fā)票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種，第一聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬)，第三聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方扣稅憑證)，第四聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)，七聯(lián)次的其他三聯(lián)為備用聯(lián)，分別作為企業(yè)出門證、檢查和倉庫留存用。而普通發(fā)票只有三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為記賬聯(lián)。

       大家都知道增值稅專用發(fā)票，那么又是否了解增值稅抵扣憑證？ 大家要想合法進(jìn)行增值稅的抵扣，除了要了解抵扣具備的相關(guān)條件，還需要了解哪些是抵扣憑證。下面會(huì)計(jì)網(wǎng)和大家一起梳理增值稅抵扣憑證的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。

　　增值稅專用發(fā)票是什么？

　　增值稅專用發(fā)票作為增值稅計(jì)算和管理中重要的、具有決定性的、合法的專用發(fā)票，由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不僅是納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證，還是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

　　注意區(qū)別：一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只可以使用普通發(fā)票。

　　增值稅抵扣憑證有哪些？

　　增值稅扣稅憑證是納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)取得或者開具的記載所需要支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額，并據(jù)此從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　具體分為以下7類：

　　1、增值稅專用發(fā)票;

　　2、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書;

　　3、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;

　　4、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;

　　5、接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證;

　　6、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票;

　　7、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù))。

　　以上就是有關(guān)增值稅抵扣憑證的相關(guān)概念、類別，增值稅專用發(fā)票僅僅是增值稅抵扣憑證中的一類，如果大家想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　關(guān)于增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，相信大家都知道銷項(xiàng)稅額減可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，那么進(jìn)項(xiàng)發(fā)票怎么算增值稅呢？會(huì)計(jì)網(wǎng)已經(jīng)整理好了相關(guān)資料，下面讓我們一起來了解吧。

　　進(jìn)項(xiàng)發(fā)票怎么算增值稅？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會(huì)計(jì)賬戶的時(shí)候記在借方。先認(rèn)證、再申報(bào)抵扣，這樣操作了才叫抵扣。

　　增值稅一般納稅人，按銷售計(jì)算銷售稅額，按進(jìn)項(xiàng)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，差額才需要交稅。

　　銷項(xiàng)稅額很好計(jì)算，你的含稅銷售額，包含不含稅銷售額和稅額，不管是你否開具增值稅專用發(fā)票，都需要計(jì)算的。

　　而進(jìn)項(xiàng)稅額有以下三點(diǎn)限制：

　　1、是一般納稅人(小規(guī)模納稅人不允許抵扣，也就不存在進(jìn)項(xiàng)稅額);

　　2、采購進(jìn)項(xiàng)對應(yīng)的貨物或勞務(wù)，是用于應(yīng)稅項(xiàng)目的;

　　3、取得抵扣憑證(即增值稅專用發(fā)票或其他允許抵扣發(fā)票的抵扣聯(lián)，沒有抵扣聯(lián)是不能抵扣的)。

　　當(dāng)取得抵扣憑證并符合抵扣條件時(shí)，需要先認(rèn)證，所謂認(rèn)證，就是將進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與稅局服務(wù)器比對，相符時(shí)就認(rèn)證通過(允許抵扣)，然后在次月申報(bào)時(shí)，需要在增值稅納稅申報(bào)表上申報(bào)你一個(gè)期間認(rèn)證通過的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從銷項(xiàng)稅額中抵減，抵減后的差額做為當(dāng)期應(yīng)納增值稅額進(jìn)行申報(bào)。

　　計(jì)算公式

　　一般納稅人計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率;

　　銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

　　一般納稅人從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證有哪些？目前最主要的一種就是增值稅專票了。具體情況讓我們一起了解吧。

　　什么是增值稅扣稅憑證？

　　增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)取得或開具的記載所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，并據(jù)此從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十六，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。其中增值稅專用發(fā)票是我們最常見的增值稅扣稅憑證。

　　進(jìn)口增值稅的計(jì)算方法

　　我國稅法規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，而且在計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅金。計(jì)算公式分為：

　　1一般貨物組成計(jì)稅價(jià)格

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

　　2.“從價(jià)計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品”組成計(jì)稅價(jià)格

　　組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

　　如果你的企業(yè)進(jìn)口了貨物，而且已經(jīng)繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，不管你的貨款支付了沒有，我們?nèi)〉玫倪@份海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書是可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的，可以根據(jù)繳款書上注明的增值稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣即可。但是記得不能逾期，要在開具之日起180天后的第一個(gè)申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣。

　　外來原始憑證是一次憑證，比如企業(yè)采購時(shí)取得的發(fā)貨票、銀行的收賬通知單等。那么我們比較熟悉的增值稅專用發(fā)票是否屬于外來原始憑證？來一起了解吧。

　　增值稅發(fā)票是不是外來原始憑證？

　　取得的增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）是外來原始憑證，對于銷售方來說，開具的增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)）是屬于自制原始憑證。

　　按照相關(guān)規(guī)定可得，外來原始憑證包括以下內(nèi)容：

　　1、外來原始憑證具備明確的名稱，可以方便憑證管理、業(yè)務(wù)處理。

　　2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期是憑證填制的日期。

　　3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的證明為填制憑證的單位或個(gè)人，有助于對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈進(jìn)行了解。

　　4、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　5、接受憑證單位名稱可以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不是在本單位發(fā)生的，方便記賬、查賬。

　　6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容要完整，可以方便了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況如何。

　　7、數(shù)量、單價(jià)和金額是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的量化證明，也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)性的前提。

　　外來原始憑證是什么？

　　外來原始憑證是一次憑證，指的是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)，從發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。

　　比如企業(yè)采購材料時(shí)從供貨單位取得的發(fā)票、出差人員報(bào)賬時(shí)提供的車船和住宿票等，都是外來原始憑證。

　　日常的銷售過程中，會(huì)發(fā)生退貨的現(xiàn)象，如果銷售這批貨物開具的發(fā)票是跨月的且對方和本公司都已入賬的話，本公司要取得購貨方當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)出具的退貨證明，本單位才可去領(lǐng)負(fù)數(shù)發(fā)票申請表再經(jīng)國稅局批準(zhǔn)方可開具負(fù)數(shù)發(fā)票。而現(xiàn)在我們開票都是通過網(wǎng)上稅控系統(tǒng)在進(jìn)行操作。要開具負(fù)數(shù)發(fā)票，要先填寫紅字信息表的申請，然后再開具負(fù)數(shù)發(fā)票。今天會(huì)計(jì)網(wǎng)整理了詳細(xì)的圖解，不了解的小伙伴一起來看開具負(fù)數(shù)增值稅發(fā)票的網(wǎng)上操作流程吧。

　　如何開具增值稅負(fù)數(shù)發(fā)票？

　　第一步：填寫紅字信息表申請

　　1、登錄如下圖的增值稅發(fā)票開具軟件。

　　1、點(diǎn)擊”[發(fā)票管理] 模塊-選擇 [紅字發(fā)票管理] – 選擇[增值稅發(fā)票紅字信息表填開]”菜單,出現(xiàn)紅字發(fā)票信息表信息選擇界面。

　　3、在紅字發(fā)票信息表信息選擇界面中,我們根據(jù)情況選擇購買方申請或者銷售方申請。

　?、儆少徺I方申請開具紅字專用發(fā)票

　　購買方根據(jù)對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票和抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額情況,分已抵扣和未抵扣兩種方式:

　　(一)如果已經(jīng)抵扣,只要選擇發(fā)票種類后,點(diǎn)[下一步]進(jìn)入填開界面即可。不需要填寫對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼，

　　(二)如果還未抵扣，我們要選擇具體未抵扣原因,再選擇發(fā)票種類,并填寫對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼和號(hào)碼,再點(diǎn)[下一步]進(jìn)入填開界面。

　?、阡N售方申請開具紅字專用發(fā)票,

　　銷售方需要填寫對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票代碼和號(hào)碼，點(diǎn)擊[確定]后,數(shù)據(jù)庫中會(huì)有對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票。

　　對于銷售方申請且數(shù)據(jù)庫中有對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票信息的,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)填寫信息表信息。我們無需另外填寫。如果是銷售方申請但數(shù)據(jù)庫中無對應(yīng)藍(lán)字發(fā)票信息的，除了銷方信息自動(dòng)帶出，其它各項(xiàng)信息需手工填寫。如果是購買方申請，除了購方信息自動(dòng)帶出不可修改，其他信息也需要手工填寫。

　　紅字信息表填寫完成后,還需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，有兩種方式申請審核: 一種是打印、導(dǎo)出資料,再帶齊相關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行辦理。另一種更加便捷，就是直接使用[上傳]功能聯(lián)網(wǎng)上傳,稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)上進(jìn)行審核，提示“審核成功”之后，可以直接在“增值稅專票紅字信息表審核下載”中下載審核通過的信息表開具紅字發(fā)票;

　　第二步：開具負(fù)數(shù)發(fā)票

　　1、點(diǎn)擊[發(fā)票管理]- [發(fā)票填開管理] - [增值稅專用發(fā)票填開] :

　　點(diǎn)擊導(dǎo)入，點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”-”導(dǎo)入開具”,選擇確認(rèn),已審核下載的紅字信息表,，檢查無誤后，點(diǎn)擊保存，打印，即可完成負(fù)數(shù)發(fā)票的開具。

　　2020年增值稅發(fā)票新規(guī)，六種情況增值稅發(fā)票將被納入異常憑證管理，來一起了解吧。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于異常增值稅扣稅憑證管理等有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2019年第38號(hào))規(guī)定：

　　一、符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票,列入異常憑證范圍：

　　(一)納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票;

　　(二)非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;

　　(三)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票;

　　(四)經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的;

　　(五)屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào))第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。

　　二、增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：

　　(一)異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%(含)以上的;

　　(二)異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過5萬元的。

　　納稅人尚未申報(bào)抵扣、尚未申報(bào)出口退稅或已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的異常憑證，其涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。

　　三、增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理:

　　(一)尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　(二)尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的,應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理;適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回。

　　納稅人因騙取出口退稅停止出口退(免)稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，按照本條第(一)項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

　　(三)消費(fèi)稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，尚未申報(bào)扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣;已經(jīng)申報(bào)抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。

　　(四)納稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實(shí)申請的，應(yīng)于期滿后按照本條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)規(guī)定作相關(guān)處理。

　　(五)納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣或者重新申報(bào)出口退稅;符合消費(fèi)稅抵扣規(guī)定且已繳納消費(fèi)稅稅款的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣消費(fèi)稅稅款。

　　...

　　六、本公告自2020年2月1日起施行。

　　許多財(cái)務(wù)人員還不太理解，發(fā)票屬于印花稅的應(yīng)稅憑證嗎？公司是否可以根據(jù)發(fā)票金額繳納印花稅？有疑問的小伙伴來一起學(xué)習(xí)吧。

　　開具/收到的發(fā)票可以作為印花稅的應(yīng)稅憑證嗎？

　　答：不可以。

　　根據(jù)《印花稅暫行條例》第二條規(guī)定，印花稅的應(yīng)納稅憑證包括購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；營業(yè)賬簿；權(quán)利、許可證照以及經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

　　根據(jù)《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第四條規(guī)定，合同，是指根據(jù)《中華人民共和國經(jīng)濟(jì)合同法》、《中華人民共和國涉外經(jīng)濟(jì)合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證?！逗贤ā返诙l規(guī)定，合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議?；橐觥⑹震B(yǎng)、監(jiān)護(hù)等有關(guān)身份關(guān)系的協(xié)議，適用其他法律的規(guī)定。

　　而根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三條規(guī)定，發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。

　　綜上所述，發(fā)票僅是收付款憑證，不具有合同性質(zhì)，不能作為經(jīng)濟(jì)合同以及合同性質(zhì)憑證，因此不能作為印花稅的應(yīng)稅憑證，公司不能夠根據(jù)發(fā)票金額繳納印花稅。

沒有發(fā)票是否可以做賬？如果是沒有原始憑證呢？會(huì)計(jì)可以做賬嗎？如果對這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

沒有發(fā)票可以做賬嗎？

如果是付款了沒有發(fā)票的，那就一定要有發(fā)票才行，像這種不開票的往來盡量不要走公戶走

，如果是往來款，就掛往來科目，不要放在預(yù)付款中，往來款是在后期要?dú)w還的，在實(shí)際工作中，很多企業(yè)或多或少的都會(huì)遇到這種情況，如租賃個(gè)人房產(chǎn)，支付房租時(shí)無法取得發(fā)票，餐飲企業(yè)直接從農(nóng)民手中或菜市場購買的蔬菜無法取得發(fā)票，建造固定資產(chǎn)時(shí)，雇傭的農(nóng)民工的勞務(wù)費(fèi)無法取得發(fā)票等等，在工作中，有的企業(yè)財(cái)務(wù)人員，認(rèn)為只有發(fā)票才是會(huì)計(jì)處理的唯一原始憑證，有的拿別的發(fā)票來沖抵此項(xiàng)無發(fā)票的費(fèi)用，也有的直接將費(fèi)用計(jì)提后，不做支付處理，甚至有些財(cái)務(wù)人員只要沒有發(fā)票就不做賬務(wù)處理，這些處理方式，都是不正確的，也是不可取的。

沒有原始憑證可以做賬嗎？

做賬的都必須有原始憑證，沒原始憑證不能做賬，費(fèi)用報(bào)銷單只是把分散的原始憑證給匯總下一起報(bào)銷，從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證，從外單位取得的原始憑證，如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證，自制原始憑證丟失可至相關(guān)部門再打印一份。

以上就是有關(guān)原始憑證和發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　對于未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的不征稅項(xiàng)目，符合規(guī)定的前提下可開具稅率欄為“不征稅”字樣的增值稅普通發(fā)票，開具的不征稅發(fā)票，能否作為稅前扣除憑證？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局2018年第28號(hào)公告)第十條規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目雖不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但按稅務(wù)總局規(guī)定可以開具發(fā)票的，可以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

　　因此，不征稅的增值稅普通發(fā)票可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

　　不征稅發(fā)票是否需要申報(bào)增值稅？

　　“不征稅”發(fā)票適用于企業(yè)并未發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為而開具的發(fā)票，因此“不征稅發(fā)票”開具后不需在次月申報(bào)期填寫《增值稅納稅報(bào)表》及其附列資料。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))文件規(guī)定，一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　因此房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)開具的“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”的不征稅發(fā)票對應(yīng)的預(yù)收款，不需要在次月的《增值稅納稅申報(bào)表》及其附列資料填寫，但需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》按3%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　企業(yè)銷售貨物過程中，由于質(zhì)量問題發(fā)生銷售退回的，相應(yīng)的增值稅發(fā)票應(yīng)如何開具？

　　銷售退貨的增值稅發(fā)票如何開具？

　　1、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條的規(guī)定：

　　小規(guī)模納稅人以外的納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減。

　　2、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十七條的規(guī)定：

　　在開具發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回，并且需要開紅字發(fā)票的，那么必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣，或者是取得對方有效證明。

　　開具發(fā)票后，如果是發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，需要重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。

　　根據(jù)上述所提到的規(guī)定，如果一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回的，除了符合發(fā)票作廢的條件外，還應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。

　　如果開具的是普通發(fā)票，除了符合作廢條件外，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具紅字發(fā)票。

　　因此，一般納稅人應(yīng)當(dāng)按原銷售額全額開具紅字專用發(fā)票。

　　退貨的賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款等

　　一般納稅人賬務(wù)處理

　　借：主營業(yè)務(wù)收入

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)收賬款等

　　相應(yīng)的庫存商品增多，則會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：庫存商品

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　企業(yè)購進(jìn)商品，付款后取得了銷售方開具的電子發(fā)票。對于電子發(fā)票，會(huì)計(jì)人員能否在做賬時(shí)將其作為原始憑證？

　　公司取得的電子發(fā)票是不是原始憑證？

　　電子發(fā)票是原始憑證，原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證。原始憑證的基本內(nèi)容包括：憑證名稱、填制日期、憑證編號(hào)、填制和接受憑證的單位名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)數(shù)量和金額、填制單位、填制人、經(jīng)辦人或驗(yàn)收人的簽字蓋章。

　　電子發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，使用稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的標(biāo)準(zhǔn)開票軟件開具、按照主管部門要求格式和方式存儲(chǔ)和使用的電子收付款憑證。

　　原始憑證包括什么？

　　原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證。原始憑證的基本內(nèi)容包括： 憑證名稱、填制日期、憑證編號(hào)、填制和接受憑證的單位名稱、業(yè)務(wù)內(nèi)容、業(yè)務(wù)數(shù)量和金額、填制單位、填制人、經(jīng)辦人或驗(yàn)收人的簽字蓋章。原始憑證的種類很多，如發(fā)貨票、收貨單、領(lǐng)料單、銀行結(jié)算憑證、各種報(bào)銷單據(jù)等。原始憑證按來源不同，可分為自制和外來原始憑證。自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員在執(zhí)行或完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的憑證，自制憑證按其反映業(yè)務(wù)的方法不同，又可分為一次憑證，累計(jì)憑證和匯總憑證。一次憑證如“現(xiàn)金收據(jù)”、“銀行結(jié)算憑證”、“收料單”、“領(lǐng)料單”、“發(fā)貨票”等、累計(jì)憑證如“限額領(lǐng)料單”等。匯總原始憑證如“發(fā)料匯總表”、“工資結(jié)算匯總表”等。外來原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，從其他單位取得的原始憑證，如供應(yīng)單位的發(fā)貨單等。

　　原始憑證的填制要求有哪些？

　　原始憑證的填制要求：記錄真實(shí)(就是要實(shí)事求是地填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、原始憑證填制日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等，使其必須與實(shí)際情況相一致，不得歪曲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真相、弄虛作假。);內(nèi)容完整;手續(xù)完備;書寫清楚、規(guī)范;連續(xù)編號(hào);不得涂改、刮擦、挖補(bǔ);填制及時(shí)。

　　對于增值稅一般納稅人而言，一般可以按規(guī)定進(jìn)行增值稅抵扣。取得的增值稅抵扣憑證一般有哪些？

　　增值稅抵扣憑證包括哪些？

　　 增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制的，一般情況下只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，但也有小規(guī)模納稅人在出售無形資產(chǎn)時(shí)所自行開具的增值稅專用發(fā)票。既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

　　 增值稅憑證具體包括：

　　 １、增值稅專用發(fā)票；

　　 ２、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

　　 ３、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；

　　 ４、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

　　 ５、接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證；

　　 ６、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

　　 ７、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）。

　　 實(shí)行增值稅專用發(fā)票是增值稅改革中關(guān)鍵的一步，它與普通發(fā)票不同，不僅具有商事憑證的作用，由于實(shí)行憑發(fā)票注明稅款扣稅，購貨方要向銷貨方支付增值稅。它具有完稅憑證的作用。

　　增值稅發(fā)票抵扣的介紹

　　增值稅發(fā)票抵扣指的是計(jì)算增值稅的時(shí)候準(zhǔn)予扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。按照增值稅有關(guān)規(guī)定使用增值稅發(fā)票抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，即增值稅專用發(fā)票抵扣。

　　增值稅發(fā)票的作用就是記錄商品經(jīng)濟(jì)交易行為，它是一種非常重要的憑證，當(dāng)發(fā)生退貨時(shí)，一般會(huì)涉及紅字發(fā)票的開具，那么紅字發(fā)票是指什么？

　　紅字發(fā)票如何理解？

　　紅字發(fā)票，由于發(fā)票上的金額都是負(fù)數(shù)，也被稱為負(fù)數(shù)發(fā)票。當(dāng)企業(yè)已經(jīng)開完發(fā)票，卻發(fā)現(xiàn)發(fā)票有錯(cuò)或是在別人退貨的情況下，此時(shí)可以開紅字發(fā)票來沖抵已開錯(cuò)的發(fā)票。

　　開具紅字發(fā)票的情況：

　　(1)購買方認(rèn)證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)終止等情形，但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的;

　　(2)購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的;

　　(3)銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

　　增值稅要怎么理解？

　　增值稅是對商品生產(chǎn)、流通等多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，并且增值稅由消費(fèi)者承擔(dān)，實(shí)行價(jià)外稅，有增值才征稅，沒增值不征稅。

　　增值稅的收入占中國全部稅收的６０％以上，是我國最主要的稅種之一。

　　增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票有什么區(qū)別？

　?。?、聯(lián)次不同。增值稅普通發(fā)票有１、２、５聯(lián)，而增值稅專用發(fā)票只有３聯(lián)。

　　２、發(fā)票使用人不同。增值稅普通發(fā)票可以由辦理了稅務(wù)登記的從事經(jīng)營活動(dòng)的各種納稅人使用，而增值稅專用發(fā)票一般由增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。

　?。?、起到的作用不同。增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但增值稅普通發(fā)票不能（特殊情況除外）。

　　增值稅專用發(fā)票在增值稅抵扣過程中十分重要，但難免出現(xiàn)一些錯(cuò)誤的情況，那么增值稅專用發(fā)票如何開具紅字發(fā)票呢？

　　增值稅專用發(fā)票開具紅字發(fā)票的流程

　?。ㄒ唬┤绻徺I方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，在填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》時(shí)應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出其所列的增值稅稅額，與銷售方取得的紅字專用發(fā)票一并作為記賬憑證，而不必填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

　　但也有需要填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息的情況，即購買方取得未用于申報(bào)抵扣的專用發(fā)票，但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回。

　　如果銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)接收納稅人上傳的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，生成帶有紅字發(fā)票信息表編號(hào)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)校驗(yàn)，通過才生成），并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

　?。ㄈ╀N售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。各項(xiàng)信息應(yīng)當(dāng)一一對應(yīng)。

　　什么是增值稅專用發(fā)票？

　　增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計(jì)印制，僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用。它既作為納稅人反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要會(huì)計(jì)憑證，又作為銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明。

　　增值稅專用發(fā)票有商事憑證和完稅憑證的作用，但增值稅專用發(fā)票最重要的是將一個(gè)產(chǎn)品從最初生產(chǎn)到最終消費(fèi)之間的各個(gè)環(huán)節(jié)聯(lián)系了起來，保持了稅賦的完整。

　　納稅人使用稅務(wù)UKey開具增值稅電子專用發(fā)票時(shí)，支持網(wǎng)上申領(lǐng)增值稅電子專用發(fā)票，分為“發(fā)起網(wǎng)上申領(lǐng)”、“申領(lǐng)記錄查詢”、“發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)”三部分操作，以福建省為例，具體詳細(xì)步驟如下：

　　一、 發(fā)起網(wǎng)上申領(lǐng)

　　1、點(diǎn)擊“發(fā)票管理/發(fā)票領(lǐng)購管理/發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)”菜單項(xiàng)；

　　2、點(diǎn)擊 “申領(lǐng)”按鈕，以發(fā)起發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)請求操作；

　　3、點(diǎn)擊之后，彈出“發(fā)票申領(lǐng)”窗口，填寫申領(lǐng)信息；

　　4、點(diǎn)擊“發(fā)票種類”下拉列表，數(shù)據(jù)可自動(dòng)獲取，選擇“增值稅電子專用發(fā)票”。若無相關(guān)票種數(shù)據(jù)，則可點(diǎn)擊“刷新”按鈕。點(diǎn)擊“重新獲取”，可從稅局端獲取此納稅人“申領(lǐng)人”姓名、申領(lǐng)使用的“證件類型”和“證件號(hào)碼”。“申領(lǐng)說明”處可填寫納稅人的申領(lǐng)備注說明，可以不填;申領(lǐng)增值稅電子專用發(fā)票，“領(lǐng)票方式”默認(rèn)選擇“自行領(lǐng)取”，不可修改；

　　6、補(bǔ)全發(fā)票申領(lǐng)信息后，點(diǎn)擊“申領(lǐng)”按鈕，完成申領(lǐng)操作。如果成功，則返回“申領(lǐng)已受理”提示框，若失敗，則提示“申領(lǐng)失敗”提示框；

　　二、 申領(lǐng)記錄查詢

　　1、在發(fā)票申領(lǐng)主窗口中，點(diǎn)擊“查詢”按鈕，可以查詢出納稅人發(fā)票申領(lǐng)的申領(lǐng)狀態(tài)信息及歷史領(lǐng)票信息；

　　2、點(diǎn)擊“單擊查看”按鈕可顯示申領(lǐng)成功的發(fā)票代碼、起始號(hào)碼、終止號(hào)碼及發(fā)票份數(shù)；

　　三、 發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)

　　此步驟是將稅局發(fā)售的發(fā)票號(hào)碼信息寫入稅務(wù)UKEY中，分發(fā)后才可開具。

　　1、點(diǎn)擊“發(fā)票管理/發(fā)票領(lǐng)購管理/發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)”菜單項(xiàng)；

　　2、彈出發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)窗口，該窗口用于顯示當(dāng)前納稅人的發(fā)票網(wǎng)上分發(fā)信息及稅務(wù)Ukey中可用發(fā)票庫存信息；

　　3、點(diǎn)擊 “查詢”按鈕，查出納稅人所有未分發(fā)的和待分發(fā)的發(fā)票網(wǎng)上領(lǐng)購信息，同時(shí)查詢稅務(wù)Ukey中的發(fā)票庫存信息；

　　注：網(wǎng)絡(luò)發(fā)票未分發(fā)信息中“發(fā)票狀態(tài)”說明：“未分發(fā)”表示該段票沒有分發(fā)給任何設(shè)備：“分發(fā)中”表示該段票分發(fā)給了當(dāng)前設(shè)備，但是寫入設(shè)備沒有成功，可以再次分發(fā)。

　　4、在上面的表格中單擊想要分發(fā)的發(fā)票，然后在“待分發(fā)發(fā)票信息”框中輸入想分發(fā)的份數(shù)，不能超過剩余份數(shù)，分發(fā)份數(shù)不能為零；點(diǎn)擊“分發(fā)”按鈕進(jìn)行分發(fā)操作;分發(fā)成功后會(huì)在下面的表格中（當(dāng)前稅務(wù)Ukey發(fā)票庫存）顯示新分發(fā)的發(fā)票。

　　注：當(dāng)前稅務(wù)UKey發(fā)票庫存中“發(fā)票狀態(tài)”說明： “可開票”表示該段發(fā)票可以正常使用； “已寫UKey”表示該段發(fā)票寫設(shè)備成功了，但是寫設(shè)備成功后和服務(wù)器交互失敗，在網(wǎng)絡(luò)狀況好的情況下，點(diǎn)擊“查詢”按鈕會(huì)將發(fā)票狀態(tài)為“已寫UKey”的發(fā)票記錄進(jìn)行更新;更新成功后會(huì)變成“可開票”。

　　增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的主要區(qū)別主要區(qū)別在于：增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且還可以用作購買方（增值稅一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，而且具備完稅憑證的作用。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營項(xiàng)目外都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　發(fā)票是單位和個(gè)人在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、取得的收付款憑證。

　　一、目前增值稅發(fā)票主要包括以下五個(gè)票種

　　?數(shù)電票，目前主要包括電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）、電子發(fā)票（普通發(fā)票），是全面數(shù)字化的發(fā)票，是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，不以紙質(zhì)形式存在、不用介質(zhì)支撐、不需申請領(lǐng)用。電子發(fā)票將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，通過標(biāo)簽管理將多個(gè)票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種，設(shè)立稅務(wù)數(shù)字賬戶，實(shí)現(xiàn)全國統(tǒng)一賦碼、智能賦予發(fā)票開具金額總額度、自動(dòng)流轉(zhuǎn)交付。

　　?增值稅專用發(fā)票(含增值稅電子專用發(fā)票)：是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　?增值稅普通發(fā)票(含電子普通發(fā)票、卷式發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票)：是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時(shí)，通過增值稅稅控系統(tǒng)開具的普通發(fā)票。

　　?機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票：凡從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從2006年8月1日起，在銷售機(jī)動(dòng)車（不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車）收取款項(xiàng)時(shí)開具的發(fā)票。

　　?二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票：二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項(xiàng)時(shí)，通過開票軟件開具的發(fā)票。

　　二、增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的主要區(qū)別

　　增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證，而且還可以用作購買方（增值稅一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，而且具備完稅憑證的作用。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營項(xiàng)目外都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票是兩種不同類型的發(fā)票，它們的主要區(qū)別在于以下幾點(diǎn)：

　　1.使用范圍不同：增值稅專用發(fā)票只能用于增值稅納稅項(xiàng)目，而普通發(fā)票則可以用于各種商品和服務(wù)的銷售。

　　2.稅率不同：增值稅專用發(fā)票的稅率為17%,而普通發(fā)票的稅率則根據(jù)不同的商品和服務(wù)而有所不同。

　　3.抵扣方式不同：增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，而普通發(fā)票則不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

　　4.開具對象不同：增值稅專用發(fā)票只能由納稅人開具，而普通發(fā)票則可以由一般納稅人或小規(guī)模納稅人開具。

　　從財(cái)務(wù)視角來分析，增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的主要區(qū)別在于稅收政策的不同，這也直接影響到企業(yè)的成本和利潤。以企業(yè)為例，如果企業(yè)銷售的商品或提供的服務(wù)是免稅的，那么使用普通發(fā)票就可以滿足稅務(wù)要求；但如果企業(yè)銷售的商品或提供的服務(wù)需要繳納增值稅，那么使用增值稅專用發(fā)票就可以獲得更多的抵扣權(quán)利，降低企業(yè)的稅負(fù)。

　　此外，從財(cái)務(wù)管理的角度來看，增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的管理方式也有所不同。對于增值稅專用發(fā)票，企業(yè)需要建立專門的賬簿記錄和管理流程，以確保符合稅務(wù)法規(guī)的要求；而對于普通發(fā)票，企業(yè)可以通過簡單的管理方式來記錄和管理。

　　綜上，增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別主要在于適用范圍、稅率、抵扣方式和開具對象等方面，對企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和財(cái)務(wù)管理都會(huì)產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)在選擇使用何種類型的發(fā)票時(shí)，應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況和稅務(wù)要求來進(jìn)行綜合考慮。

增值稅發(fā)票一般指的是增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票就是常說的“專票”，而我們常說的普通發(fā)票也就是常說的“普票”，其實(shí)它也是增值稅發(fā)票的一種，普票的全稱是增值稅普通發(fā)票。那么專票和普票有哪些區(qū)別呢?今天就給大家詳細(xì)的介紹一下。

我們都知道的專票是可以作為抵扣的，普票是不可以作為抵扣的，那么除了這個(gè)區(qū)別外，還有那些不同呢？

增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票區(qū)別

(1) 發(fā)票使用人不同。

專票一般只能由一般納稅人使用，小規(guī)模納稅人需要使用專票只能由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。普通發(fā)票即使是未辦理稅務(wù)登記的納稅人也是可以使用的。

(2) 印制要求不同。

根據(jù)規(guī)定專票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制。

(3) 內(nèi)容不同。

專票除了有普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括納稅人稅務(wù)登記號(hào)、不含增值稅金額、適用稅率、應(yīng)納增值稅額等內(nèi)容。

(4) 作用不同。

專票可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣，而普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、收購農(nóng)副產(chǎn)品、廢舊物資等可作抵扣外，其他的一律不可以。

(5) 聯(lián)次不同。

專票有四個(gè)聯(lián)次和七個(gè)聯(lián)次兩種，普通發(fā)票只有三聯(lián)。

專用發(fā)票和普通發(fā)票的稅率

兩者的稅率一樣的，營改增后，兩者的稅率都是一樣的。小規(guī)模納稅人為3%，一般納稅人為6%，9%，13%。

增值稅一般納稅人可以領(lǐng)購專用發(fā)票和普通發(fā)票，但是稅率都是一樣的，一般納稅人與一般納稅人客戶有交易時(shí)，對方提供增值稅一般納稅人認(rèn)定表，就開具專用發(fā)票，否則只能開具普通發(fā)票，增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，增值稅普通發(fā)票則不可以抵扣，但是二者的稅率是一樣的。

　　在現(xiàn)代化商業(yè)活動(dòng)中，發(fā)票隨處可見，涉及到個(gè)人的工作生活顯得尤為重要，小小的發(fā)票里蘊(yùn)藏著不小的學(xué)問，今天就帶著大家扒一扒發(fā)票的那些事兒。

　　增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票是什么？

　　發(fā)票是指在產(chǎn)品購銷、提供或接受服務(wù)以及其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具和收取的收付款憑證，分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

　　自2023年12月1日起，除港澳臺(tái)以外，全國已經(jīng)實(shí)現(xiàn)數(shù)電票試點(diǎn)全覆蓋，數(shù)電票是與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力的全新發(fā)票，將紙質(zhì)發(fā)票的票面信息全面數(shù)字化，將多個(gè)票種集成歸并為電子發(fā)票單一票種。

　　數(shù)電票同樣可以開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

　　增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票有哪些區(qū)別呢？

　　1、稅款抵扣情況不同

　　增值稅專用發(fā)票：不僅是購銷雙方收付款憑證，而且可以作為購買方（一般納稅人）扣除增值稅的憑證，因此不僅具有商事憑證的作用，還有抵扣憑證的作用。

　　增值稅普通發(fā)票：除稅法規(guī)定的特定項(xiàng)目外，都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

　　2、發(fā)票的聯(lián)次不同

　　紙質(zhì)增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)、六聯(lián)。

　　三聯(lián)：第一聯(lián)：記賬聯(lián)，是銷貨方發(fā)票聯(lián)，是銷貨方的記賬憑證，在票面上的“稅額”指的是“銷項(xiàng)稅額”，“金額”指的是銷售貨物的“不含稅金額價(jià)格”，發(fā)票三聯(lián)是具有復(fù)寫功能的，一次開具，三聯(lián)的內(nèi)容一致。

　　第一聯(lián)是記賬聯(lián)（銷貨方用來記賬）

　　第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（購貨方用來扣稅）

　　第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購貨方用來記賬）

　　六聯(lián)：第四、五、六聯(lián)為副聯(lián)。由納稅人自行確定。

　　紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票基本聯(lián)次分別為二聯(lián)、五聯(lián)、一聯(lián)的卷式票。

　　第一聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨方記賬憑證）

　　第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購貨方記賬憑證）

　　第三聯(lián)至第五聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。

　　增值稅普通發(fā)票（卷式）為定長發(fā)票，發(fā)票基本聯(lián)次為一聯(lián)，即“發(fā)票聯(lián)”。

　　如果納稅人開具的是數(shù)電專票或普票，開票后則以數(shù)據(jù)電文形式XML、PDF、OFD的版式展示，交付手段更加方便，開票后自動(dòng)發(fā)送至開票方和售票方的稅務(wù)數(shù)字賬戶，并自動(dòng)歸集。

　　3、開具范圍不同

　　增值稅專用發(fā)票的開具范圍更小，存在不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有：

　　(1)應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費(fèi)者個(gè)人；

　　(2)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用于免稅規(guī)定的；

　　(3)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

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