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    專利年費(fèi)是否可以加計扣除?加計扣除如何理解?
    2020-04-16 18:30:44 3956 瀏覽

      專利年費(fèi)是否可以加計扣除?加計扣除該如何理解?加計扣除指的是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式,對于企業(yè)的研發(fā)支出是可以加計扣除的。那么專利年費(fèi)方面呢?下面具體來看看吧!

    利年費(fèi)是否可以加計扣除,加計扣除如何理解

      專利年費(fèi)是否可以加計扣除?

      答:專利年費(fèi)是可以加計扣除的。

      對于和研發(fā)活動相關(guān)的其他費(fèi)用,其總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。比如專家咨詢費(fèi)、資料翻譯費(fèi), 研發(fā)成果的檢索、分析、論證、評議、鑒定、評審、評估、驗收費(fèi)用, 知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、代理費(fèi)、注冊費(fèi)等。

      加計扣除如何理解?

      加計扣除指的是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式,也就是根據(jù)稅法規(guī)定在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上,加成一定比例,將其作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額。

      可以做研發(fā)費(fèi)用加計扣除的費(fèi)用有哪些?

      答:可以做研發(fā)費(fèi)用加計扣除的費(fèi)用包括了人員人工費(fèi)用,直接投入費(fèi)用,“三新”費(fèi)、 勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場試驗費(fèi),無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用,折舊費(fèi)用,其他相關(guān)費(fèi)用。

      人員人工費(fèi)用,也就是工作人員直接參加研究開發(fā)工作而獲得的薪金、五險一金,另外,還包括外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

      直接投入費(fèi)用,指的是研發(fā)過程中涉及的使用儀器設(shè)備維修檢修費(fèi)用、向外租入的租金費(fèi)用等。

      “三新”費(fèi)、 勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場試驗費(fèi),指的是企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計或者新藥研制的臨床試驗等過程中發(fā)生的有關(guān)該項活動開展的各種費(fèi)用。

      無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用,指的是專利權(quán)、用于研發(fā)活動的軟件等相關(guān)攤銷費(fèi)用。

      折舊費(fèi)用,比如設(shè)備的折舊費(fèi)。

      其他相關(guān)費(fèi)用,比如研發(fā)過程中所需的鑒定咨詢的費(fèi)用。

      推薦閱讀:“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”如何區(qū)分?加計扣除怎么辦?

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    殘疾人加計扣除備案資料包括什么?
    2020-05-22 18:57:56 1572 瀏覽

      殘疾人工資加計扣除是國家對企業(yè)聘請殘疾人員的一種稅收優(yōu)惠政策,那么殘疾人加計扣除備案資料包括什么?本文就針對這一問題做一個相關(guān)介紹,來一起了解下吧!

    殘疾人加計扣除備案資料

      殘疾人加計扣除備案的資料

      應(yīng)當(dāng)提供企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表、公章、經(jīng)辦人身份證及企業(yè)稅務(wù)登記證(或三證合一營業(yè)執(zhí)照)。

      同時企業(yè)需要自行準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橐韵沦Y料:

      1.通過非現(xiàn)金方式支付工資薪酬的證明。

      2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料。

      3.與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。

      4.安置殘疾職工名單、《殘疾人證》或《殘疾軍人證》。

      殘疾人工資加計扣除是否包括五險一金?

      答:殘疾人工資加計扣除包括個人承擔(dān)的社保費(fèi)及住房公積金部分。

      按照《企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定可得,對于安置殘疾人員、國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資是可以在計算應(yīng)納稅所得額時進(jìn)行加計扣除的。

      按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》相關(guān)規(guī)定可得,對于企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%進(jìn)行加計扣除。

      加計扣除的賬務(wù)處理怎么做?

      計算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項加計抵減額

      1.發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項計提可加計抵減額時,會計分錄如下:

      借:固定資產(chǎn)、原材料、費(fèi)用等科目

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅金

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅待——抵減進(jìn)項加計額

      貸:銀行存款

      2.當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項時:

      借:成本、費(fèi)用科目

      貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出

      應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——待抵減進(jìn)項加計額

      當(dāng)期進(jìn)項加計額抵減應(yīng)納稅額時:

      借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項加計抵減額

      貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——待抵減進(jìn)項加計額

      優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項加計額抵減額結(jié)余的:

      貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——待遞減進(jìn)項加計額

      借:主營業(yè)務(wù)成本

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    高新企業(yè)一定要做加計扣除嗎?
    2020-06-12 11:29:12 1870 瀏覽

      高新企業(yè)一定要加計扣除嗎是會計工作中的常見問題,按照相關(guān)規(guī)定,企業(yè)開發(fā)新技術(shù)等研究開發(fā)費(fèi)用支出,是可以在計算應(yīng)納稅所得額時進(jìn)行加計扣除的。本文就針對高新企業(yè)一定要做加計扣除嗎做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

    高新企業(yè)一定要做加計扣除嗎

      高新企業(yè)必須做加計扣除嗎?

      答:高新企業(yè)不是一定要做加計扣除的。

      加計扣除屬于財務(wù)類的,研發(fā)費(fèi)用加計扣除的,并不是申報高企的必備條件。

      按照相關(guān)規(guī)定可得:企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用支出,可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。

      不論是高新技術(shù)企業(yè)還是非高新技術(shù)企業(yè),只要財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè),都是能夠享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的。

      加計扣除是什么意思?

      答:加計扣除指的是按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額。它是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式。

      舉例:對企業(yè)的研發(fā)支出實施加計扣除,我們將其稱為研發(fā)費(fèi)用加計扣除。

      高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用怎么做會計分錄?

      1、對于企業(yè)初期的研發(fā)費(fèi)用,可以通過“研發(fā)費(fèi)用——費(fèi)用化支出“歸集,具體會計分錄如下所示:

      借:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

      貸: 現(xiàn)金或銀行存款等

      2、形成無形資產(chǎn)后,可做以下會計分錄:

      借:管理費(fèi)用

      貸:研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

      3、在開發(fā)階段形成資本化支出的,計入研發(fā)支出——資本化支出,形成無形資產(chǎn)后可以轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn),相應(yīng)會計分錄如下:

      借:研發(fā)支出——資本化支出

      貸:原材料或應(yīng)付職工薪酬等

      4、形成無形資產(chǎn)后,具體會計分錄如下:

      借:無形資產(chǎn)

      貸:研發(fā)支出——資本化支出

      研發(fā)費(fèi)用加計扣除適用范圍以及計算方式

      以上就是高新企業(yè)一定要做加計扣除嗎的全部介紹,希望對大家有所幫助。更多精彩內(nèi)容,請持續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)!

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    什么是加計扣除?如何計算加計扣除?
    2020-06-15 15:58:30 9328 瀏覽

      加計扣除是指按照稅法規(guī)定,在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。具體的計算方法請一起往下看吧。

    加計扣除.jpg

      什么是加計扣除?

      計算應(yīng)納稅所得額,是在公司實際發(fā)生的成本費(fèi)用的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。簡單來說,就是在計算企業(yè)所得稅的時候可以按高于實際支出的金額的一定比例來計算。因為企業(yè)所得稅是以利潤為基數(shù)計算的,而利潤=收入-支出,如果允許多列支支出,那么就會減少企業(yè)所得稅。

      舉個例子吧。某企業(yè)發(fā)生研發(fā)支出10萬,假設(shè)都符合加計扣除條件,那么這個10萬在發(fā)生的時候作為費(fèi)用進(jìn)入公司的成本。在企業(yè)所得稅匯算清繳的時候公司成本還可以多加5萬(10*50%)。那就是相當(dāng)于10萬的成本實際在稅前公司扣了15萬,這就是加計扣除。

      什么是稅前加計扣除?

      在計算應(yīng)納稅所得額時,在實際發(fā)生的成本費(fèi)用的基礎(chǔ)上,再加計一定的比例扣除。

      在計算企業(yè)所得稅時,內(nèi)部自主研發(fā)的費(fèi)用化支出加計扣除標(biāo)準(zhǔn)為50%,形成無形資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)按成本150%攤銷。

      研發(fā)費(fèi)用是怎么進(jìn)行加計扣除的?

      按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝時發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用以高于實際發(fā)生額的一定比例,作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。

      根據(jù)財稅〔2017〕34號《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》規(guī)定:科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2017年1月1日至2019年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照形成無形資產(chǎn)的成本的175%可以在稅前攤銷。

      如何計算稅前工資的加計扣除?

      稅前工資加計扣除指的是企業(yè)安置的殘疾人員符合《中華人民共和國殘疾人保障法》的規(guī)定,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

      《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條規(guī)定企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除,殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

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    加計抵減和加計扣除有哪些區(qū)別?
    2020-06-22 11:39:42 1680 瀏覽

      對于加計抵減與加計扣除的差異問題,很多的會計人員不太清楚,雖然加計抵減與加計扣除看起來沒有太大的差別,但其實大有不同,企業(yè)想要利用好政策,就需要提前明白加計抵減與加計扣除的區(qū)別是什么?一起來了解下吧!

    加計抵減與加計扣除的區(qū)別

      加計抵減與加計扣除的區(qū)別

      1、基本概念不同

      加計抵減是一種針對部分服務(wù)行業(yè),抵減增值稅應(yīng)納稅額的稅收優(yōu)惠計算方法。加計扣除,則是在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上,加成一定比例,進(jìn)而計算應(yīng)納稅額的一種計算方式。

      2、計算方法不同

      適用增值稅加計抵減政策,企業(yè)需按照一定的公式確定可加計抵減額。具體公式為:當(dāng)期計提加計抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×10%或15%;當(dāng)期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當(dāng)期計加計抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計抵減額。加計扣除政策的計算方式則與之不同。以研發(fā)費(fèi)用加計扣除為例。研發(fā)費(fèi)用加計扣除額=當(dāng)期實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用×75%。需要注意的是:按照增值稅現(xiàn)行規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項稅額,不得計提加計抵減額。

      3、適用條件不同

      適用加計抵減政策的納稅人,應(yīng)是提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的納稅人,且提供上述四項服務(wù)所取得的銷售額,占全部銷售額的比重需超過50%。適用加計扣除政策,也需要滿足一定的條件。以研發(fā)費(fèi)用加計扣除為例,屬于7大禁止類行業(yè)的企業(yè),不得適用這一政策。不僅如此,企業(yè)還需按照會計核算的相關(guān)規(guī)定,準(zhǔn)確、合規(guī)地歸集實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用。

      關(guān)于企業(yè)所得稅的“加計扣除”

      根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局財稅[2009]70號文件規(guī)定:企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

      舉個例子:

      某企業(yè)2018年殘疾職員的應(yīng)發(fā)工資50000元,年終獎10000元,繳納五險一金單位承擔(dān)部分15000元,在企業(yè)所得稅匯算時,企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額=50000+10000=60000元。

      按25%的稅率計算,相當(dāng)于少繳納了1.5萬元的稅款。

      Tips:殘疾職工工資是指企業(yè)實際發(fā)放的工資薪金總和,包括計時工資、計件工資、加班工資、獎金、補(bǔ)貼與津貼,但是不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險費(fèi)、醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)和住房公積金。五險一金個人承擔(dān)部分也是包含在內(nèi)的哦~

      關(guān)于企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用的“加計扣除”

      根據(jù)財政部稅務(wù)總局 科技部財稅〔2018〕99號文件規(guī)定:企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

      舉個例子:

      企業(yè)2018年的研發(fā)費(fèi)用是100萬元,在2019年匯算清繳時,單就研發(fā)費(fèi)用在計算抵扣費(fèi)用是就能抵扣175萬元,按25%的稅率計算,相當(dāng)于少繳納了18.75萬元的稅款。

      加計抵減相關(guān)介紹

      加計抵減,指的是允許符合條件的行業(yè)在所抵扣進(jìn)項稅額的基礎(chǔ)上加計10%,看上去似乎對象仍然是進(jìn)項稅額,但透過現(xiàn)象看本質(zhì)之后,會發(fā)現(xiàn)事實上它真正抵減的是應(yīng)納稅額。能否享受這項優(yōu)惠政策的關(guān)鍵,在于企業(yè)有沒有應(yīng)納稅額所以在留抵稅額退稅它是無法享受的。

      最重要的是,加計抵減政策還有一個執(zhí)行起止日期。加計抵減政策執(zhí)行到期后,納稅人不再計提加計抵減額,結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

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    研發(fā)費(fèi)用加計扣除需要審計報告嗎?
    2020-07-25 21:48:56 3896 瀏覽

      研發(fā)費(fèi)用加計扣除按規(guī)定是否需要出具當(dāng)年可加計扣除研發(fā)費(fèi)用專項審計報告或鑒證報告?本期會計網(wǎng)就為大家整理了有關(guān)內(nèi)容,讓我們一起來學(xué)習(xí)吧。

    研發(fā)費(fèi)用加計扣除要求.jpg

      加計扣除研發(fā)費(fèi)用是否需要專項審計?

      《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法[試行]〉的通知》(國稅發(fā)[2008]116號)第十一條規(guī)定,企業(yè)申請研究開發(fā)費(fèi)加計扣除時,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送如下資料:

      (一)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。

      (二)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

      (三)自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。

      (四)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。

      (五)委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。

      (六)研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

      第十三條規(guī)定,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的,可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。

      根據(jù)上述規(guī)定我們可以得知,企業(yè)申請研究開發(fā)費(fèi)加計扣除時,并不需要提交專項審計報告。

      研發(fā)費(fèi)用什么企業(yè)都可以加計扣除嗎?

      75%加計扣除的執(zhí)行期限

      企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。(財稅〔2018〕99號)

      哪些企業(yè)不可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除?

      研發(fā)費(fèi)用加計扣除適用于財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。以下三類企業(yè)不能享受加計扣除:

      1、非居民企業(yè)

      2、核定征收企業(yè)

      3、財務(wù)核算不健全,不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的企業(yè)

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    加計扣除怎么申報?要準(zhǔn)備哪些備查資料?
    2020-08-12 11:35:24 1360 瀏覽

    在年度納稅報表申報的時候,加計扣除應(yīng)該怎么申報?如果對這部分內(nèi)容不太了解,那就和會計網(wǎng)一起來了解一下吧!

    加計扣除怎么申報?要準(zhǔn)備哪些備查資料?

    加計扣除應(yīng)該怎么進(jìn)行申報?

    企業(yè)年度納稅申報時,根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表,在年度納稅申報時隨申報表一并報送。研發(fā)費(fèi)用加計扣除實行備案管理,除“備案資料”和“主要留存?zhèn)洳橘Y料”按照本公告規(guī)定執(zhí)行外,其他備案管理要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第76號)的規(guī)定執(zhí)行

    應(yīng)該準(zhǔn)備哪些備查資料?

    1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件

    2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單

    3、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同

    4、從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明(包括工作使用情況記錄)

    5、集中研發(fā)項目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料

    6、“研發(fā)支出”輔助賬

    7、企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?/p>

    8、省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料

    如何計算加計扣除數(shù)?

    1、加計扣除是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施

    2、現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》第三十條第一款規(guī)定,企業(yè)用于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除

    以上就是有關(guān)加計扣除的相關(guān)知識點(diǎn),希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!

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    研發(fā)費(fèi)用加計扣除應(yīng)具備什么條件?
    2020-10-22 20:27:25 2620 瀏覽

      研發(fā)費(fèi)用加計扣除是一項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,企業(yè)在滿足哪些條件下,可以享受該項優(yōu)惠政策?

    研發(fā)費(fèi)用加計扣除

      答:根據(jù)《關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

      《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)規(guī)定,企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

      研發(fā)費(fèi)用的主要內(nèi)容

      (一)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。

      (二)企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

      (三)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。

      (四)用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

      (五)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),設(shè)備調(diào)整及檢驗費(fèi),樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)等。

      (六)研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。

      (七)通過外包、合作研發(fā)等方式,委托其他單位、個人或者與之合作進(jìn)行研發(fā)而支付的費(fèi)用。

      (八)與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用,包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)用等。

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    允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用包括什么?
    2020-10-15 20:41:27 641 瀏覽

      企業(yè)在開展研發(fā)活動過程中,發(fā)生的哪些研發(fā)費(fèi)用支出享受加計扣除優(yōu)惠政策?

    研發(fā)費(fèi)用加計扣除

      答:根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局、科技部聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)文件,允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用支出范圍包括:

      1、人員人工費(fèi)用。直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

      2、直接投入費(fèi)用。

      (1)研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。

      (2)用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗費(fèi)。

      (3)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費(fèi)用,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

      3、折舊費(fèi)用。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

      4、無形資產(chǎn)攤銷。用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費(fèi)用。

      5、新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)。

      6、其他相關(guān)費(fèi)用。與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費(fèi)用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。此項費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

      7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。

      研發(fā)費(fèi)用加計扣除的會計核算

      1、企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求,對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理;同時,對享受加計扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費(fèi)用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的,應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用。

      2、企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項費(fèi)用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。

      哪些企業(yè)不適用稅前加計扣除政策?

      主要有以下七類企業(yè):

      1、煙草制造業(yè)。

      2、住宿和餐飲業(yè)。

      3、批發(fā)和零售業(yè)。

      4、房地產(chǎn)業(yè)。

      5、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

      6、娛樂業(yè)。

      7、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

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    哪些行業(yè)適用研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策?
    2021-04-29 14:18:39 4167 瀏覽

      前段時間,“制造業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例由75%提高至100%”的好消息一出,就受到了很多會計朋友的關(guān)注。大家關(guān)注的問題主要在于“是否能夠享受這個稅收優(yōu)惠”。今天我們就來理一理“研發(fā)費(fèi)用加計扣除”,幫助大家進(jìn)行判斷!

    哪些行業(yè)適用研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策?

      一、研發(fā)費(fèi)用加計扣除是什么?

      “研發(fā)費(fèi)用加計扣除”現(xiàn)在指這個政策:

    哪些行業(yè)適用研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策?

      對比以前的政策,變化主要有兩點(diǎn):

      1. 扣除比例提高

      未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的:由75%提升為100%

      行為無形資產(chǎn)的,由175%提升為200%

      2. 可自行選擇企業(yè)所得稅申報時間

      原政策:在次年企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除

      現(xiàn)政策:可自行選擇在第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳),就上半年的研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除優(yōu)惠政策;或選擇次年匯算清繳時,統(tǒng)一享受全年的。

      舉個例子:某制造業(yè)企業(yè),2021年上半年符合條件的研發(fā)費(fèi)用金額為30萬元。

      按照以前的扣除比例,加計扣除75%,即稅前扣除的費(fèi)用=30×(1+75%)=52.5(萬元)

      這52.5萬要到2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除。

      按照現(xiàn)行的扣除比例,加計扣除100%,即稅前扣除的費(fèi)用=30×(1+100%)=60(萬元)

      新政策施行后,這家企業(yè)的稅前扣除費(fèi)用增加了7.5萬元。

      這60萬可以在2021年9月申報時扣除,或者2022年匯算清繳時扣除。

      這兩項調(diào)整,不僅加大了優(yōu)惠力度,降低了企業(yè)成本,也有利于緩解企業(yè)的資金流動壓力,難怪那么多小伙伴都急著想要享受啦~

      二、允許加計扣除的費(fèi)用有哪些?

      1.人員人工費(fèi)用:直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、五險一金,外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

      2.直接投入費(fèi)用:如研發(fā)活動直接消耗材料費(fèi)用、研發(fā)活動共所需儀器的維修費(fèi)用、設(shè)備租賃費(fèi)等。

      3.折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用:用來進(jìn)行研發(fā)活動的儀器、設(shè)備等的折舊費(fèi)用和長期攤銷費(fèi)用。

      4.無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用:指用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

      5.設(shè)計試驗等費(fèi)用:企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定等過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費(fèi)用。

      6.其他相關(guān)費(fèi)用:指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險費(fèi)等,此類費(fèi)用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

      很多小伙伴有個誤區(qū),以為成功的研發(fā)活動相關(guān)的研發(fā)費(fèi)用才能享受加計扣除政策,但其實失敗的研發(fā)活動也是可以享受的。

      三、不可以享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的企業(yè)有哪些?

      主要有七類,相關(guān)規(guī)定如下:

    哪些行業(yè)適用研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策?

      此外,選擇核定征收方式繳納所得稅的企業(yè),不能享受加計扣除優(yōu)惠政策,非居民企業(yè)也不行哦~

      四、在納稅申報時應(yīng)當(dāng)報送哪些資料?

      研發(fā)費(fèi)用加計扣除采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

      即企業(yè)根據(jù)相關(guān)政策,自行判斷是否可以享受優(yōu)惠,并通過申報企業(yè)所得稅來享受優(yōu)惠。。需要留存的資料主要有與享受優(yōu)惠事項有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、賬冊、說明等資料。

      五、委托境外或境內(nèi)進(jìn)行研發(fā)活動,在享受加計扣除時有什么差異?

      在小會此前的文章中,幾位會計朋友提到了委托境外和境內(nèi)進(jìn)行研發(fā)活動,在享受加計扣除時有什么差異,一起來看看~

      先來看政策:

    哪些行業(yè)適用研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策?

      其中,研發(fā)活動發(fā)生費(fèi)用,指委托方實際支付給受托方的費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)用附加扣除政策主要適用于委托方,受托方是無法享受的。

      委托境外和境內(nèi)兩者的差異主要有:

      ①加計扣除金額的計算方式不同

      委托境內(nèi):按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并計算加計扣除

      委托境外:按照實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托研發(fā)費(fèi)用,但不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,才可以計算加計扣除。

      ②委托境內(nèi)個人使用加計扣除,委托境外個人不適用。

      ③登記方不同

      委托境內(nèi):受托方到科技主管部門登記

      委托境外:委托方到科技主管部門登記

      針對第一個不同之處,舉個例子,某企業(yè)2020年委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用,共支付200萬元,同時,境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用為230萬元。

      根據(jù)政策計算出:

      可計入委托境外研發(fā)費(fèi)用的共200×80%=160萬元

      境內(nèi)符合條件的的研發(fā)費(fèi)用的三分之二=153.33萬元

      即使160>153.33萬元,但根據(jù)政策,也只能按照153.33萬元來計算并享受加計扣除政策。

      本文為會計網(wǎng)公眾號原創(chuàng)首發(fā),作者:阿圓圓。

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    企業(yè)所得稅加計扣除項目包括哪些?
    2021-10-14 17:06:41 7278 瀏覽

      允許納稅人在計算企業(yè)所得稅時,稅前加計扣除費(fèi)用是國家給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策之一。把握好加計扣除優(yōu)惠政策,對企業(yè)減輕稅負(fù)來說意義重大。那么企業(yè)所得稅加計扣除的項目有哪些?

    企業(yè)所得稅加計扣除

      企業(yè)所得稅加計扣除項目

      1、一般企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)。在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

      2、企業(yè)安置殘疾人員。在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

      企業(yè)享受其他稅收優(yōu)惠政策的方式

      1、增值稅可享受地方留存部分中30%到80%的返稅比例。

      2、所得稅可享受地方留存部分中的稅收扶持,比例在30%到80%之間。

      3、所得稅可享受到核定征收政策,注意!不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人都可以享受到地方政策中的核定征收政策,稅率在0.5%到2.5%。

      4、所得稅還可享受到五免五減,或者五免五減半政策,企業(yè)的所得稅稅率在15%或者全免。

      5、自然人代開政策,企業(yè)可以享受到所得稅稅率在1.5%的代開政策。

      6、股權(quán)轉(zhuǎn)讓核定征收政策,核定后企業(yè)的總稅率在4.5%。

      加計扣除后所得稅退稅的會計分錄

      一、如果退的是當(dāng)年的

      借:銀行存款

        貸:所得稅費(fèi)用

      二、如果退的是以前年度的

      1.收到退稅款

      借:銀行存款

        貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅.

      2.結(jié)轉(zhuǎn)

      借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

        貸:以前年度損益調(diào)整

      同時

      借:以前年度損益調(diào)整

        貸:利潤分配--未分配利潤

      以前年度損益調(diào)整是對以前年度財務(wù)報表中的重大錯誤的更正,包括計算錯誤、會計分錄差錯以及漏記事項。并且以前年度損益調(diào)整應(yīng)在留存收益表(或股東權(quán)益表)中予以報告,以稅后凈影響額列示。對于報表期間之前發(fā)生的事項,以前年度損益調(diào)整將改變留存收益的期初余額。

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    設(shè)備改變用途用于研發(fā)是否可以加計扣除
    2022-03-16 10:36:34 927 瀏覽

      公司在以前年度購買的儀器設(shè)備,現(xiàn)在改變用途用于研發(fā)。請問在折舊時是否可以享受加計扣除政策?

      答:可以。

    研發(fā)費(fèi)用

      根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號)規(guī)定,用于研發(fā)活動的設(shè)備,其對應(yīng)的折舊費(fèi)用應(yīng)當(dāng)歸集為研發(fā)費(fèi)用。而只有符合條件的研發(fā)活動,其研發(fā)費(fèi)用可以加計扣除。

      因此,公司改變儀器的用途,那么改變后用于研發(fā)的儀器,在滿足該活動是屬于符合條件的研發(fā),且取得了相關(guān)的扣除憑證,那么其折舊可以計入研發(fā)費(fèi)用加計扣除。

      相關(guān)規(guī)定:國家稅務(wù)總局公告2017年第40號三、折舊費(fèi)用指用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

      (一)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,同時用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,并將其實際發(fā)生的折舊費(fèi)按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,未分配的不得加計扣除。

      (二)企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策時,就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。

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    研發(fā)費(fèi)用加計扣除的條件是什么
    2022-08-19 10:18:51 5093 瀏覽

      研發(fā)費(fèi)用加計扣除的條件主要是:符合創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝的要求的居民企業(yè)。

    研發(fā)費(fèi)用加計扣除

      具體條件為:

      研究開發(fā)費(fèi)用即使已符合創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝的要求,還必須符合以下條件:

      1、適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。所以采用核定征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)及非居民企業(yè)不能享受該項優(yōu)惠。

      2、企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算,準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費(fèi)用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。

      3、企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求,對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理;同時,對享受加計扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬,準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費(fèi)用實際發(fā)生額。

      允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用

      以下費(fèi)用支出允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除:

      1、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。

      2、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。

      3、新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。

      4、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。

      5、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。

      6、專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。

      7、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費(fèi)用

      8、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)。

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    市占率是什么意思啊
    2023-04-17 16:30:27 2222 瀏覽

      市占率即市場占有率,也稱為市場份額,它是企業(yè)戰(zhàn)略管理和營銷學(xué)中的一個重要概念。市占率可以借助分析銷售金額或銷售產(chǎn)品數(shù)量來定量衡量。市場占有率的計算公式為:市場占有率=本企業(yè)產(chǎn)品銷售量(額)/市場上同類產(chǎn)品銷售量(額)×100%。

    市占率是什么意思啊

    市場占有率的表示形式

      市場占有率通常有兩種表示形式,一種表示為公司銷售額占總市場銷售額的百分比,另一種表示為公司銷售額占競爭對手銷售額的百分比。

    提高市場占有率的方法

      一般來講,在以下兩種情況下,高的市場占有率意味者帶來高額利潤:

      1、縱向發(fā)展策略:此策略的特點(diǎn)是在現(xiàn)有市場的基礎(chǔ)上,挖掘企業(yè)的經(jīng)營潛力,運(yùn)用各種市場推銷手段,向市場的深度發(fā)展,從而提高現(xiàn)有市場的占有率。此策略較多適合于中小型企業(yè)。

      2、橫向發(fā)展策略:如果說縱向發(fā)展策略強(qiáng)調(diào)的是銷售的密度,那么橫向發(fā)展策略強(qiáng)調(diào)的則是銷售的表面積,它是以銷售的“廣度”為提高占有率的條件。此策略大型企業(yè)運(yùn)用得較多。由于橫向發(fā)展策略是以擴(kuò)大市場的廣度為基礎(chǔ),因此必須強(qiáng)化市場圈,擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售渠道,增加推銷人員,不受區(qū)域范圍的限制,通過廣泛的銷售而提高企業(yè)的總體經(jīng)營業(yè)績。

    整體市場占有率

      整體市場占有率是該企業(yè)的銷售額(量)占整個產(chǎn)業(yè)的總銷售額的比例。使用這種衡量的方法必須界定整個產(chǎn)業(yè)的范圍,然后確定使用銷售量還是銷售額來計算來計算市場占有率。其公式為:整體市場占有率=企業(yè)銷售量/產(chǎn)業(yè)總銷售量×100%

    相對市場占有率

      相對市場占有率是指該企業(yè)的銷售額(量)于若干個最大競爭者的銷售額(量)的比例。其公式為:

      相對市場占有率=該企業(yè)銷售額(量)/若干個最大的競爭者(包括本企業(yè))的總銷售額×100%

      或者:相對市場占有率=該企業(yè)市場占有率/若干個最大的競爭者(包括本企業(yè))市場占有率×100%

    對比市場占有率

      對比市場占有率是指該企業(yè)的銷售額(量)與最大的競爭者的銷售額(量)的比例,其公式為:對比市場占有率=該企業(yè)的銷售額(量)/最大競爭者銷售額(量)×100%

      如果對比市場占有率大于100%,說明該企業(yè)具有競爭優(yōu)勢,對比市場占有率等于100%,說明該企業(yè)和最大的競爭者不相上下。該企業(yè)的對比市場占有率上升,意味著該企業(yè)的市場成長速度快于最大的競爭對手的速度。

    目標(biāo)市場占有率

      目標(biāo)市場占有率指一個企業(yè)的銷售量(額)在其目標(biāo)市場,即在它所服務(wù)的市場(客戶)中所占的比重。一個企業(yè)的目標(biāo)市場的范圍小于或等于整個行業(yè)的服務(wù)市場,因而它的目標(biāo)市場份額總是大于它在總體市場中的份額。

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    2分鐘了解:研發(fā)費(fèi)用加計扣除新政
    2023-05-05 09:28:11 780 瀏覽

      研發(fā)費(fèi)用加計扣除新政來啦,為激勵企業(yè)加大研發(fā)投入,進(jìn)一步激發(fā)企業(yè)科技創(chuàng)新活力,2023年3月24日,國務(wù)院常務(wù)會議決定,將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除比例由75%提高到100%的政策,作為制度性的安排長期實施。新政策什么時候?qū)嵤科髽I(yè)如何申報享受?我們一起來看看。

    優(yōu)惠內(nèi)容及執(zhí)行時間

      落實國務(wù)院常務(wù)會議精神,財政部、稅務(wù)總局近日聯(lián)合發(fā)文明確:企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

    優(yōu)惠政策適用主體

      除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外,其他行業(yè)企業(yè)均可享受。

    如何享受優(yōu)惠政策

      企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策,采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定,企業(yè)每年10月份預(yù)繳申報第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時,可以自主選擇是否就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除優(yōu)惠政策。在10月份預(yù)繳申報期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè),可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。


      內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局遼寧省稅務(wù)局,會計網(wǎng)整理發(fā)布。

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    研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策執(zhí)行指引(2.0版)
    2023-07-19 15:47:21 1099 瀏覽

      2023年7月,稅務(wù)總局所得稅司聯(lián)合科技部政策法規(guī)與創(chuàng)新體系建設(shè)司對現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)用加計扣除相關(guān)政策進(jìn)行全面梳理,編寫了《研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策執(zhí)行指引(2.0版)》,力求全方位、多維度、深層次、更精煉展示政策要義。

    研發(fā)費(fèi)用加計扣除

      2.0版下載:研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策執(zhí)行指引(2.0版).pdf

      2.0版指引按照“實用性、全面性、專業(yè)性”的原則編寫,旨在政策查詢更加便捷、成文體系更加完善、文字表述更加專業(yè),為企業(yè)提供“菜單式”政策查詢服務(wù)。2.0版指引主要有以下四方面的特征:

      一是注重體系化,展現(xiàn)政策要義“一覽無余”。2.0版指引將1.0版指引中分散的政策要點(diǎn)進(jìn)一步整合,并以“模塊化”的形式展現(xiàn)“研發(fā)活動界定”“研發(fā)項目管理”“政策主要內(nèi)容”“研發(fā)費(fèi)用核算要求”“申報和后續(xù)管理”等內(nèi)容,力求系統(tǒng)性、深層次展現(xiàn)政策要義。

      二是注重實用性,力求政策內(nèi)容“一目了然”。2.0版指引以“通用政策+口徑比較+流程解讀+稅務(wù)處理”等多種形式展現(xiàn)政策內(nèi)容,邏輯清晰,一目了然,力求讓納稅人和基層稅務(wù)人員更加便捷查詢、理解政策,更加準(zhǔn)確適用政策。

      三是注重全面性,剖析政策要點(diǎn)“一清二楚”。2.0版指引根據(jù)最新文件要求,對研發(fā)活動界定、研發(fā)項目管理、費(fèi)用核算要求、申報和后續(xù)管理等進(jìn)行了全面介紹,能有效幫助基層稅務(wù)人員正確理解和把握政策執(zhí)行有關(guān)要求,幫助納稅人依法依規(guī)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。

      四是注重專業(yè)性,力求政策落實“一貫到底”。2.0版指引加強(qiáng)對研發(fā)活動界定與研發(fā)項目管理的解讀,專門在第二章和第三章中增加了“研發(fā)活動邊界的典型說明”與“研發(fā)項目流程管理說明”的內(nèi)容,對研發(fā)活動與其他產(chǎn)業(yè)活動、其他科技活動的邊界進(jìn)行解讀,并對研發(fā)項目從立項、實施、結(jié)題與資料等不同環(huán)節(jié)的管理要點(diǎn)予以說明,更好促進(jìn)政策落地落細(xì)落準(zhǔn)。

      說明:《研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策執(zhí)行指引(2.0版)》僅旨在方便讀者查找和充分理解現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策,不是稅收執(zhí)法或申請享受政策的依據(jù)。政策執(zhí)行請以正式文件為準(zhǔn)。


      內(nèi)容來源:國家稅務(wù)總局

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    研發(fā)費(fèi)用加計扣除,這些問題大家都在問!
    2023-12-24 23:22:40 555 瀏覽

      我公司享受企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠政策,請問,在2023年,加計扣除比例是否有調(diào)整呢?

      根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》第一條規(guī)定,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

      根據(jù)《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例的公告》第一條規(guī)定,集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2023年1月1日至2027年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間,按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

      請問允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用有哪些?

      可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍包括:人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用。

      我公司享受了研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策,還能享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎?

      可以的。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)規(guī)定,企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠,凡企業(yè)符合規(guī)定條件的可以同時享受。因此,企業(yè)既符合享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策條件,又符合享受其他優(yōu)惠政策條件的,可以同時享受有關(guān)優(yōu)惠政策。


      內(nèi)容來源浙江稅務(wù)微信公眾號 ,會計網(wǎng)整理發(fā)布。

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    esg是什么意思???快來了解!
    2023-12-27 10:17:08 447 瀏覽

      esg是一種新興的投資理念和企業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn),通過環(huán)境(Environmental)、社會(Social)、治理(Governance)三個維度來衡量企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

    esg是什么意思?。?/></p><p>  其中E代表環(huán)境,強(qiáng)調(diào)企業(yè)要注重生態(tài)環(huán)境保護(hù),主要考慮企業(yè)在經(jīng)營和生產(chǎn)過程中對生態(tài)環(huán)境造成的影響,例如:污染物的排放、廢物的處理方式、能源消耗和效率、生物多樣性喪失、自然資源枯竭等。</p><p>  S代表社會,強(qiáng)調(diào)企業(yè)要履行社會責(zé)任,主要考慮企業(yè)對社會造成的各種影響,例如:員工管理、福利與薪酬、員工安全、與上下游供應(yīng)商及服務(wù)商的關(guān)系、產(chǎn)品安全性等。</p><p>  G代表治理,強(qiáng)調(diào)企業(yè)要提高治理水平,主要考慮企業(yè)制度層面的建立,例如:公司組織架構(gòu)、股東和管理層的利益關(guān)系、是否存在腐敗與財務(wù)欺詐、信息披露透明度及商業(yè)道德等。</p><p class=esg證書是什么?

      esg證書是指專門為ESG(環(huán)境、社會、治理)領(lǐng)域設(shè)計的認(rèn)證或資格證書。其中CFA協(xié)會下的ESG投資證書是第一個ESG領(lǐng)域內(nèi)的全球性證書,由CFA Institute在全球范圍內(nèi)擁有、管理和頒發(fā)。

      CFA的ESG證書在可持續(xù)投資、綠色金融領(lǐng)域方面認(rèn)可度和含金量非常高。很適合想進(jìn)入國內(nèi)外咨詢公司,大型上市公司,銀行券商研究所、資產(chǎn)受托機(jī)構(gòu)、ESG評級機(jī)構(gòu),ESG投資機(jī)構(gòu),BAT、美團(tuán)、字節(jié)等大廠的人士報考。

    esg證書報考條件

      CFA-ESG證書報考沒有學(xué)歷和工作經(jīng)驗條件的限制。該證書專為希望了解如何將重大ESG因素整合到其日常工作中的從業(yè)者而設(shè)計。它適合在前臺或后臺和相鄰職位(包括銷售和分銷、財富管理、產(chǎn)品開發(fā)、財務(wù)建議、咨詢、風(fēng)險)工作的任何人,以及任何希望提高對ESG問題理解的人。

    CFA-ESG證書怎么報考?

      CFA-ESG證書考試無固定考季,支持線上考試,隨時報名,隨時約考,即時出成績。考試報名入口為:CFA協(xié)會官網(wǎng)(網(wǎng)址:https://www.cfainstitute.org/)。

      2024年考試報名費(fèi)用為865美元,包含電子版教材,報名時一次性繳納,無后續(xù)費(fèi)用。若考試未通過,補(bǔ)考費(fèi)用為690美元。

      CFA-ESG證書報考流程如下:

      一、注冊賬號

      1、打開CFA協(xié)會官網(wǎng),注冊賬號

      首先打開CFA官網(wǎng)(建議使用谷歌瀏覽器)

      網(wǎng)址:https://www.cfainstitute.org/

      如果已有賬號,點(diǎn)擊右上角的“Log In”按鈕后直接登錄即可;如果之前沒有注冊過,點(diǎn)擊第二個按鈕“Create an Account”開始注冊賬號。

      2、打開頁面后開始直接登錄/創(chuàng)建賬戶。

    ESG報名

      3、開始創(chuàng)建用戶,郵箱確認(rèn)填寫無誤后,按“Continue”按鈕繼續(xù)。

      4、點(diǎn)擊“Send Verification Code”給自己的郵箱發(fā)送一個驗證信息。

      5、查看郵箱信息,復(fù)制郵件里面的驗證碼。

      6、填寫驗證碼。

    ESG報名

      7、驗證完成后,按下圖指示依次填寫完成,并確認(rèn)無誤后,點(diǎn)擊“Create Account”按鈕提交,即可注冊成功。

    ESG報名

      二、報名操作

      1、注冊成功后開始報名考試,點(diǎn)擊網(wǎng)頁右上角“My Account”按鈕,在跳轉(zhuǎn)后的頁面點(diǎn)擊“CFA Program”。

      2、點(diǎn)擊“Register Now”。

      3、點(diǎn)擊“Continue”,即可正式進(jìn)入報考信息填寫階段。

      4、填寫護(hù)照信息(重要步驟,對著護(hù)照填寫,不要填錯),填完后點(diǎn)擊“Save and Continue”按鈕繼續(xù)。

      5、點(diǎn)擊“Change Country/Region”更換國家地區(qū)。

      由于CFA的ESG考試暫不支持在大陸地區(qū)線下考試,因此考生在這里需要選擇香港協(xié)會進(jìn)行掛靠。

      先選擇“HongKong SAR”,然后點(diǎn)擊下方“Save and Continue”。

    ESG報名

      6、填寫聯(lián)系地址,填寫完成后,點(diǎn)擊“Save and Continue”,進(jìn)入下一頁面。

    ESG報名

      7、選擇目前就業(yè)狀況,然后點(diǎn)擊“Save and Continue”按鈕繼續(xù)。

    ESG報名

      8、填寫就業(yè)信息詳情,這部分內(nèi)容基本都是非必填的,只有最有一個問題是需要回答,填完點(diǎn)擊“Save and Continue”按鈕繼續(xù)。

      最后一個問題選“No”不需要回答其他問題,選“Yes”需要在上方填寫一下公司名稱。

    ESG報名

      9、個人信息聲明,直接拉到最下方,勾選同意后點(diǎn)擊“Save and Continue”按鈕繼續(xù)。

      10、簽署候選人條款,直接拉到最下方,勾選同意后點(diǎn)擊“Save and Continue”按鈕繼續(xù)。

      11、確認(rèn)填寫的個人信息是否有誤,有問題提前修改,若沒問題,點(diǎn)擊"Proceed to Payment"確認(rèn)賬單并支付。

      12、確認(rèn)賬單。

      13、選擇支付方式,國內(nèi)考生請優(yōu)先選擇信用卡或支付寶付款。

      這里以支付寶付款為例:

      確認(rèn)選擇支付寶付款。

      跳轉(zhuǎn)至付款界面,確認(rèn)金額無誤后,打開手機(jī)支付寶,掃碼付款即可。

      14、最后會自動跳轉(zhuǎn)返回CFA協(xié)會官網(wǎng),出現(xiàn)“Thank You For Registering For The ESG Program Exam”,就是報名成功了。


    CFA-ESG證書考試通過率高嗎?

      CFA-ESG證書考試通過率較高。CFA-ESG證書考試從2021年開始設(shè)立,目前仍處于早期,CFA協(xié)會統(tǒng)計的通過率為70%,官方建議備考時長為130小時。

    以上就是全部內(nèi)容,想要了解更多關(guān)于CFA ESG相關(guān)政策,請訪問【報考指南】欄目!一鍵輕松GET CFA ESG報名、考試費(fèi)用、考試動態(tài)、證書等全面信息!

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    加計抵減、加計扣除、加計抵扣的區(qū)別
    2024-07-31 15:38:22 720 瀏覽

      在近幾年的稅收優(yōu)惠政策中,我們經(jīng)常會看到“加計抵扣”、“加計扣除”、“加計抵減”這三個名詞,它們有什么區(qū)別呢?

    加計抵減、加計扣除、加計抵扣

      加計抵減涉及到的是增值稅,是指允許特定納稅人可抵扣進(jìn)項稅額的一定比例,計算出一個抵減額,專用于抵減一般計稅方法下計算出來的應(yīng)納稅額。目前實行增值稅加計抵減政策為2023年1月1日至2027年12月31日,先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)加計5%,工業(yè)母機(jī)企業(yè)和集成電路企業(yè)加計15%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

      加計抵扣涉及到的也是增值稅,農(nóng)產(chǎn)品加計抵扣政策是指企業(yè)從事農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù),購進(jìn)于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,可加計一個百分點(diǎn),按照10%扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。

      加計扣除涉及到的則是企業(yè)所得稅,是指按照稅法規(guī)定,在實際支出發(fā)生數(shù)額據(jù)實稅前扣除的基礎(chǔ)上,再加成一定比例作為計算應(yīng)納稅所得額時額外允許稅前扣除的一種稅收優(yōu)惠措施。目前享受加計扣除優(yōu)惠措施的主要有三類:

      一是研發(fā)費(fèi)用加計扣除,自2023年1月1日起,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除,形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,其中集成集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)在2023年1月1日至2027年12月31日期間,研發(fā)費(fèi)用加計扣除比例提高至120%。

      二是基礎(chǔ)研究支出加計扣除,對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出,在計算應(yīng)納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除,并可按100%在稅前加計扣除。

      三是殘疾人員工資加計扣除,企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,可以在計算應(yīng)納稅所得額時,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。


      內(nèi)容來源吉林稅務(wù),會計網(wǎng)整理發(fā)布。

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    如何享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策?
    2024-09-12 11:31:14 377 瀏覽

      創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力,是推動高質(zhì)量發(fā)展,建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐。近年來,國家出臺一系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策,激勵企業(yè)加大研發(fā)投入,更好地支持科技創(chuàng)新,為實體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展提供了有力支撐。今天就帶大家了解一下研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策:

      研發(fā)費(fèi)用加計扣除是一種稅收優(yōu)惠政策,是國家鼓勵科技創(chuàng)新的重要政策抓手,該政策允許企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時,對于實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再加成一定比例進(jìn)行稅前扣除。

      近年來,研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策持續(xù)優(yōu)化完善。2023年,國家將所有符合條件行業(yè)企業(yè)加計扣除比例由75%提高到100%的政策作為一項制度性安排長期實施。該政策具體內(nèi)容為:

      企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2023年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2023年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

      該政策是享受主體為:除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外,會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

      提醒:以下活動不適用稅前加計扣除政策:

      (1)企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

      (2)對某項科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

      (3)企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

      (4)對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行重復(fù)或簡單改變。

      (5)市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

      (6)作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

      (7)社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

      該政策的享受時點(diǎn)為:

      企業(yè)7月份預(yù)繳申報第2季度(按季預(yù)繳)或6月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時,能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的,可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況,自主選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除政策。

      企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時,能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的,企業(yè)可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況,自主選擇就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除政策。

      企業(yè)年度匯算清繳時能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的,可以就當(dāng)年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除政策。


      內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局稅收宣傳中心、中國稅務(wù)報社,會計網(wǎng)整理發(fā)布。

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