準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅那肯定離不開進(jìn)項(xiàng)稅，那么準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是什么意思呢？如果對這部分知識點(diǎn)不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是指什么？

進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。所說購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購（含進(jìn)口）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi)。在確定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核

稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計(jì)算繳納稅款時(shí)對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免

這里需要注意的是：注：稅額扣除與稅項(xiàng)扣除不同，前者從應(yīng)納稅款中扣除一定數(shù)額的稅款，后者是從應(yīng)納稅收入中扣除一定金額。因此，在數(shù)額相同的情況下，稅額抵扣要比稅項(xiàng)扣除少繳納一定數(shù)額的稅款

可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，簡稱進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅就是購進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，可以和銷項(xiàng)稅抵，如進(jìn)項(xiàng)稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款

以上就是有關(guān)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

進(jìn)項(xiàng)稅額是不是小規(guī)模和一般納稅人都會有的，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣是什么意思？如果對這部分知識點(diǎn)不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧！

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是什么意思？

這個(gè)概念只有公司成為一般納稅人后才有。所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅

可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)分錄怎么做？

1、企業(yè)為一般納稅人，發(fā)生購入原材料

借：原材料

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2、當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品該產(chǎn)品時(shí)

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3、當(dāng)計(jì)算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅時(shí)：應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，是什么意思？

作為財(cái)務(wù)，記賬的時(shí)候，稅和價(jià)格是分開來的。但是銷售的時(shí)候，售價(jià)＝稅+價(jià)格

簡單地說，買來東西要交稅，這叫進(jìn)項(xiàng)稅。賣出東西要交稅，這叫銷項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅抵進(jìn)項(xiàng)稅的意思，就是只要賣出東西，銷項(xiàng)稅就可以報(bào)銷，相當(dāng)于不用交稅了

以上就是有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是企業(yè)常見的業(yè)務(wù)之一。那么進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的定義

　　抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。所說購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購（含進(jìn)口）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)稅額＝（外購原料、燃料、動力）＊稅率。在確定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核。

　　稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計(jì)算繳納稅款時(shí)對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

　　不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的情況

　?。?、取得了不符合規(guī)定的抵扣憑證；

　?。?、不得開具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

　?。?、用于非生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；

　?。?、用于非正常損失項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；

　?。?、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣。

待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅和留底稅額的可能是會計(jì)人們會容易混淆的，那么這兩者之間有什么不同呢？如果你對這部分內(nèi)容不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

其實(shí)，待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和”與“期末留抵稅額”最大的區(qū)別就是抵扣狀態(tài)不同

什么是待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和留底稅額？

1、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目是核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

2、“當(dāng)期期末留抵稅額”明細(xì)科目一般是指納稅人當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額多與銷項(xiàng)稅額后產(chǎn)生的未抵扣稅額,可在下個(gè)月繼續(xù)抵扣，期末核算一般納稅人的應(yīng)納增值稅稅額時(shí)，本期的進(jìn)項(xiàng)稅額大于本期的銷項(xiàng)稅額，差額便是期末留抵稅額，這部分差額是可以放到下期繼續(xù)抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額，如有期末留抵稅額，則本期不繳納增值稅。

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和留底稅額抵扣狀態(tài)

1、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算的是認(rèn)證了，但是按規(guī)定需要往后的日子才能實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣

2、“當(dāng)期期末留抵稅額”明細(xì)科目，核算的是當(dāng)期經(jīng)過認(rèn)證同時(shí)也進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅額的抵額，但是由于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額金額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，因此其差額部分留待下個(gè)會計(jì)期間進(jìn)行抵扣待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)科目指的是一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

以上就是待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和留底稅額的區(qū)別，希望能夠幫助大家，想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

每月進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額如何做會計(jì)處理？

　　抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是什么？哪些進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣？抵扣方式分別又是什么呢？下面會計(jì)網(wǎng)就和大家一起來了解吧。

　　什么是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　哪些進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣？抵扣方式又分別是什么？

　　1、 從銷售方或提供方所取的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的增值稅額。

　　抵扣方式：增值稅發(fā)票查詢平臺進(jìn)行勾選、網(wǎng)上掃描認(rèn)證、到辦稅服務(wù)廳掃描認(rèn)證等。

　　2、 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上標(biāo)注的增值稅額。

　　抵扣方式：通過海關(guān)繳款書的數(shù)據(jù)采集及比對結(jié)果接收辦理平臺，先進(jìn)行稽核比對，相符后方可抵扣。

　　3、 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之外，按農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票上的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)按13%計(jì)算所得的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　抵扣方式：全部或部分取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或普通發(fā)票，該類納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，按規(guī)定的實(shí)施辦法計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4、從境外單位或個(gè)人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上的增值稅額。

　　抵扣方式：通過申報(bào)方式進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　以上就是進(jìn)項(xiàng)稅額概念、可抵扣的四種進(jìn)項(xiàng)稅額及其抵扣方式，希望能幫助到大家，更多會計(jì)知識請繼續(xù)關(guān)注會計(jì)網(wǎng)。

　　納稅人取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的公式為：航空旅客運(yùn)輸（機(jī)票）進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%。

　　除機(jī)票外，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，可以按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%）×3%。

　　抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？

　　抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅是購進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，可以與銷項(xiàng)稅進(jìn)行抵減，如進(jìn)項(xiàng)稅多可作為留抵稅，用于以后月份抵減，若銷項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額指納稅人購進(jìn)貨物或接受加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些抵扣條件？

　　企業(yè)需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需要滿足的條件為：企業(yè)需要具備一般納稅人資格，只有一般納稅人企業(yè)才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；需要取得合法有效的抵扣憑證，主要指取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票；取得的發(fā)票或使用的范圍，須符合抵扣范圍；進(jìn)項(xiàng)發(fā)票所對應(yīng)的業(yè)務(wù)交易應(yīng)當(dāng)真實(shí)發(fā)生。

　　16種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的內(nèi)容包括：用于簡易計(jì)稅的項(xiàng)目、集體福利的項(xiàng)目、用于免征增值稅的、非正常損失對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額、用于個(gè)人消費(fèi)、購進(jìn)貸款服務(wù)、購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)、購進(jìn)娛樂服務(wù)、購進(jìn)餐飲服務(wù)、購進(jìn)居民日常服務(wù)、未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請稽核比對、未按期申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、取得的增值稅扣稅憑證不符合法律相關(guān)規(guī)定的、失控發(fā)票、取得的異常憑證、一般納稅人會計(jì)核算不健全且不能提供準(zhǔn)確的材料以計(jì)算應(yīng)納稅額的不可抵扣。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人當(dāng)期購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。通常來說，公司購進(jìn)有形資產(chǎn)或無形資產(chǎn)時(shí)所繳納的稅費(fèi)稱為進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，編制會計(jì)分錄的時(shí)候應(yīng)記在借方，表示支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　1、企業(yè)購進(jìn)貨物或發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的會計(jì)分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入對應(yīng)科目）

　　　　貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入對應(yīng)科目）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　怎么計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=購買價(jià)格×增值稅稅率。通常購貨時(shí)的購買價(jià)格都是含增值稅的價(jià)格，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)先換算成不含稅價(jià)的價(jià)格，計(jì)算公式為：不含增值稅的價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。

　　企業(yè)購進(jìn)貨物或無形資產(chǎn)時(shí)需要支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情況包括用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的具體情形

　　1、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

　　2、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　　3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　　4、納稅人購進(jìn)特殊服務(wù)的，包括餐飲服務(wù)、貸款服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù)；

　　5、國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的情況包括什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情況有以下三種：

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

　　2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

　　3、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的區(qū)別有哪些？

　　1、概念不同：進(jìn)項(xiàng)稅額指公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額；銷項(xiàng)稅額指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。

　　2、計(jì)算公式不同：進(jìn)項(xiàng)稅額＝外購原料、燃料、動力價(jià)款*稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額；銷項(xiàng)稅額＝不含稅銷售額×稅率；銷項(xiàng)稅額＝含稅銷售額/(1+稅率)×稅率。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予抵扣。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出包括以下幾種情況：納稅人購進(jìn)貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變具體用途，如用于免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。其他需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有：商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計(jì)算應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。

　　納稅人的應(yīng)稅銷售行為取得的增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，那么不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些呢？

　　不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些？

　　（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利等的購進(jìn)貨物、無形資產(chǎn)等。

　?。ǘ┓钦p失的購進(jìn)貨物（還有在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的，但并不包括固定資產(chǎn)），以及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　（三）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)（也包括不動產(chǎn)在建工程）所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　不動產(chǎn)在建工程有哪些呢？

　　納稅人擴(kuò)建、新建、改建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　?。ㄋ模┵忂M(jìn)的貸款服務(wù)、娛樂服務(wù)、餐飲服務(wù)以及居民日常服務(wù)。

　?。ㄎ澹┘{稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用（需要與該筆貸款直接相關(guān)）。

　　（六）提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人承擔(dān)機(jī)動車輛保險(xiǎn)責(zé)任的（方式為現(xiàn)金賠付），將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　?。ㄆ撸┻m用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分因而不得抵扣。

　?。ò耍┮话慵{稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等的。

　?。ň牛┢渌樾?。

　　一般納稅人是什么？

　　指納稅人連續(xù)不超過１２個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，可以理解為企業(yè)購進(jìn)貨物時(shí)所負(fù)擔(dān)的增值稅額。對于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)如何理解？

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是什么？

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，它的定義是：用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第691號)第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

　　(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

　　(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的含義

　　公司在購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時(shí)所繳納的一定的稅費(fèi)稱之為進(jìn)項(xiàng)稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅的會計(jì)分錄

　　一般納稅人購入產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的時(shí)候，取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。

　　會計(jì)分錄為：

　　借：庫存商品

　       　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：銀行存款

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出會計(jì)分錄：

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項(xiàng)目，比如用于在建不動產(chǎn)時(shí)的會計(jì)處理：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)購進(jìn)的電子設(shè)備、工具器械等固定資產(chǎn)，可按現(xiàn)行稅法規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，具體該怎么抵扣？

　　固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是怎樣抵扣的？

　　固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣按取得增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、代扣代繳稅款的完稅憑證的，除另有規(guī)定外，按憑證上注明的增值稅稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　固定資產(chǎn)如何核算？

　　入賬價(jià)值的確定：按進(jìn)價(jià)入賬(一般納稅人可以抵扣增值稅，小規(guī)模納稅人不可以抵扣，按全部進(jìn)價(jià)入賬。如購入的固定資產(chǎn)需安裝，則先計(jì)入在建工程，待達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

　　計(jì)提折舊：根據(jù)該固定資產(chǎn)的類型定折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值，按一定的折舊方法計(jì)算折舊(注意：當(dāng)月確定的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起提折舊)

　　提足折舊并清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理(如提足折舊后，此金額為凈殘值)

　       　累計(jì)折舊

　       　貸：固定資產(chǎn)

　　收到清理收入時(shí)：

       借：現(xiàn)金(銀行存款)

　       　貸：固定資產(chǎn)清理

　     　         營業(yè)外收入

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　進(jìn)項(xiàng)稅額如何理解？

　　公司在購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時(shí)所繳納的一定的稅費(fèi)稱之為進(jìn)項(xiàng)稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過程中采用以下公式進(jìn)行計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

　　在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計(jì)分錄的時(shí)候記在借方。

　　公司委托其他公司進(jìn)行一項(xiàng)研發(fā)，但是研發(fā)失敗了，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？

　　答：增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣和進(jìn)項(xiàng)的用途有直接關(guān)系，如相關(guān)進(jìn)項(xiàng)符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條所提及的不可進(jìn)項(xiàng)抵扣的項(xiàng)目的情形，則企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)不可以抵扣。通常企業(yè)購進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)，如果是用于增值稅的一般計(jì)稅項(xiàng)目，則可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣。

　　因此，進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣與是否研發(fā)成功沒有直接關(guān)系，更多是依據(jù)政策規(guī)定來判斷。如果研發(fā)項(xiàng)目是失敗的，但此研發(fā)項(xiàng)目是屬于一般計(jì)稅方式的，相關(guān)研發(fā)進(jìn)項(xiàng)往往也是可以做認(rèn)證抵扣的。

　　法規(guī)參考：

　　《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

　　第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

　　納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

　　(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　　(六)購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　(七)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

　　如今，電子發(fā)票已逐漸取代紙質(zhì)發(fā)票，作為公司的會計(jì)人員，我們最關(guān)心的問題當(dāng)然是電子發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。讓我們來一起了解吧。

　　電子發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局2015年第84號公告規(guī)定：增值稅電子發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子發(fā)票的格式文件，并具有法律效力，基本作用使用和基本使用規(guī)定是在稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督下制定的，與普通增值稅發(fā)票是相同的。

　　電子發(fā)票屬于普票的一種表現(xiàn)形式，是合法有效的憑證，可以用來報(bào)銷，進(jìn)賬。但電子發(fā)票不屬于增值稅專用發(fā)票，因而一般的電子發(fā)票是不能從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣的。公司怎么申請開通電子發(fā)票？

　　哪些電子發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

　　(1)目前，可抵扣電子發(fā)票主要包括：通行費(fèi)電子普通發(fā)票、購買國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票。

　　(2)收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票左上角標(biāo)明“通行費(fèi)”，稅率欄標(biāo)明稅率或征收率，并在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺核對扣除增值稅。如果左上角沒有標(biāo)明“通行費(fèi)”，“稅率”欄中沒有“不含稅”和“稅額”，是非征稅發(fā)票，不得申報(bào)和抵扣。ETC通行費(fèi)電子發(fā)票怎么開？

　　(3)購買國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)并取得取得增值稅電子普通發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上明確記載的稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(4)快遞費(fèi)電子發(fā)票不在電子發(fā)票可抵扣范圍，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)。

　　對于增值稅一般納稅人，取得專用發(fā)票就有進(jìn)項(xiàng)可以進(jìn)行抵扣，而開出的專票就需要繳納銷項(xiàng)稅。那么哪些進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的呢？可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有應(yīng)該如何計(jì)算呢？會計(jì)網(wǎng)今天就為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助到大家。

　　可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些？

　　根據(jù)增值稅暫行條例第8條規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

　　(四)自境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么計(jì)算？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計(jì)分錄的時(shí)候記在借方。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

　　應(yīng)補(bǔ)稅額通常發(fā)生在企業(yè)有預(yù)交稅費(fèi)或稅費(fèi)繳納錯誤的情況下，應(yīng)補(bǔ)退稅也就是本期應(yīng)納稅額與本期已預(yù)繳稅額之間的差，如果為正數(shù)則是應(yīng)補(bǔ)稅額，若為負(fù)數(shù)即為應(yīng)退稅額。有退稅的情況，可以到稅局申請退稅或是申請抵稅。

　　本期已預(yù)繳稅額指納稅人在過去的納稅期間內(nèi)已繳納至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅費(fèi)。

　　應(yīng)納稅額是什么？

　　應(yīng)納稅額是指企業(yè)按照稅法的規(guī)定，經(jīng)過計(jì)算得出的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的所得稅金額。企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)先計(jì)算應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都要作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額；應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

　　怎么理解應(yīng)補(bǔ)稅額是0元？

　　應(yīng)補(bǔ)稅額0元指企業(yè)對應(yīng)稅種的稅費(fèi)申報(bào)表中，應(yīng)補(bǔ)（退）稅額欄目的金額為0的情況。若應(yīng)補(bǔ)（退）稅額大于0，說明企業(yè)需要補(bǔ)繳稅費(fèi)；應(yīng)補(bǔ)（退）稅額小于0，說明企業(yè)可以申請退還稅費(fèi)或申請下期稅費(fèi)抵減；如果應(yīng)補(bǔ)（退）稅額為0的，則說明企業(yè)當(dāng)期無需補(bǔ)繳稅費(fèi)也無需申請稅費(fèi)的退還或抵減。

　　什么是納稅申報(bào)表？

　　納稅申報(bào)表是指納稅人履行納稅義務(wù)，按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅期應(yīng)繳稅額時(shí)應(yīng)填報(bào)的表格，由納稅人填寫，以完成納稅申報(bào)程序的一種稅收文書。我國《稅收征收管理暫行條例》規(guī)定，納稅人須按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和有關(guān)納稅資料，根據(jù)具體情況，分別就應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得、稅種、稅目、稅率，應(yīng)納稅額和其他應(yīng)稅資料，如實(shí)填寫納稅申報(bào)表。

　　企業(yè)購進(jìn)貨物時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅和企業(yè)作為銷售方銷售貨物時(shí)收取的銷項(xiàng)稅、抵扣時(shí)、應(yīng)如何做會計(jì)分錄？

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅抵扣的賬務(wù)處理

　　發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：庫存商品

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：銀行存款

　　發(fā)生銷項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：庫存商品

　　庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫、合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件、可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位、或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目、核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗(yàn)收入庫時(shí)、應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目；對外銷售庫存商品時(shí)、根據(jù)不同的銷售方式進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理；在建工程等領(lǐng)用庫存商品、應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分錄

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要是出現(xiàn)在發(fā)生以下兩種情況：

　?。?）納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；

　?。?）納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途、如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。

　　借：庫存商品等（原材料、銷售費(fèi)用）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

　　進(jìn)項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅=購買價(jià)格×增值稅稅率。

　　通常購貨時(shí)購買價(jià)格都是包含增值稅的價(jià)格、計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)、要先換算成不含稅價(jià)：不含增值稅價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。