待抵扣的進項稅和留底稅額的可能是會計人們會容易混淆的,那么這兩者之間有什么不同呢?如果你對這部分內(nèi)容不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
其實,待抵扣進項稅額和”與“期末留抵稅額”最大的區(qū)別就是抵扣狀態(tài)不同
什么是待抵扣進項稅額和留底稅額?
1、“待抵扣進項稅額”明細(xì)科目是核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括:一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程,按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額;實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額
2、“當(dāng)期期末留抵稅額”明細(xì)科目一般是指納稅人當(dāng)月的進項稅額多與銷項稅額后產(chǎn)生的未抵扣稅額,可在下個月繼續(xù)抵扣,期末核算一般納稅人的應(yīng)納增值稅稅額時,本期的進項稅額大于本期的銷項稅額,差額便是期末留抵稅額,這部分差額是可以放到下期繼續(xù)抵扣增值稅銷項稅額,如有期末留抵稅額,則本期不繳納增值稅。
待抵扣進項稅額和留底稅額抵扣狀態(tài)
1、“待抵扣進項稅額”明細(xì)科目,核算的是認(rèn)證了,但是按規(guī)定需要往后的日子才能實現(xiàn)進項稅額的抵扣
2、“當(dāng)期期末留抵稅額”明細(xì)科目,核算的是當(dāng)期經(jīng)過認(rèn)證同時也進行了進項稅額的抵額,但是由于當(dāng)期銷項稅額金額小于進項稅額,因此其差額部分留待下個會計期間進行抵扣待抵扣進項稅額
待抵扣進項稅額明細(xì)科目指的是一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證,按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額
以上就是待抵扣進項稅額和留底稅額的區(qū)別,希望能夠幫助大家,想了解更多相關(guān)的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
抵扣進項稅額是什么?哪些進項稅額能夠抵扣?抵扣方式分別又是什么呢?下面會計網(wǎng)就和大家一起來了解吧。
什么是抵扣進項稅額?
進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。
哪些進項稅額能夠抵扣?抵扣方式又分別是什么?
1、 從銷售方或提供方所取的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)的增值稅額。
抵扣方式:增值稅發(fā)票查詢平臺進行勾選、網(wǎng)上掃描認(rèn)證、到辦稅服務(wù)廳掃描認(rèn)證等。
2、 從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上標(biāo)注的增值稅額。
抵扣方式:通過海關(guān)繳款書的數(shù)據(jù)采集及比對結(jié)果接收辦理平臺,先進行稽核比對,相符后方可抵扣。
3、 購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書之外,按農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票上的農(nóng)產(chǎn)品買價按13%計算所得的進項稅額。
抵扣方式:全部或部分取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或普通發(fā)票,該類納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書,按規(guī)定的實施辦法計算抵扣進項稅額。
4、從境外單位或個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),自稅務(wù)機關(guān)或扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上的增值稅額。
抵扣方式:通過申報方式進行抵扣進項稅額。
以上就是進項稅額概念、可抵扣的四種進項稅額及其抵扣方式,希望能幫助到大家,更多會計知識請繼續(xù)關(guān)注會計網(wǎng)。
增值稅是我們一般納稅人每個月都會碰到的稅種,企業(yè)的往來業(yè)務(wù)都離不開增值稅的計算。而且我們都知道增值稅應(yīng)納稅額是銷項稅額減去可抵扣的進項稅額,也是日常會計工作中必不可少的內(nèi)容,那么到底哪些進項稅額是準(zhǔn)予抵扣的大家是否都清楚呢?
進項稅額抵扣知識點
增值稅是以商品生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額銷項稅額是指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和增值稅稅率計算并向購買方收取的增值稅額.進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù),所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額準(zhǔn)予抵扣的進項稅額。
進項稅額是指納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。所說購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(含進口)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運費。在確定進項稅額抵扣時,必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核。
稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”,是指納稅人按照稅法規(guī)定,在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣,是一種特殊的免稅、減稅,因而又稱之為稅額減免。
注:稅額扣除與稅項扣除不同,前者從應(yīng)納稅款中扣除一定數(shù)額的稅款,后者是從應(yīng)納稅收入中扣除一定金額。因此,在數(shù)額相同的情況下,稅額抵扣要比稅項扣除少繳納一定數(shù)額的稅款。
企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額有哪些?
1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
2、從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額
3、自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn),從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
4、納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品
(1)購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和 9%的扣除率計算的進項稅額, 國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
(2)從按照簡易計稅方法依照 3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
(3)納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工 13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)分別核算,否則按 9%的扣除率計算進項稅額。
(4)納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
(5) 購進煙葉可以抵扣的進項稅額
煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額× 20%
準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=(收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率
=實際支付的價款總額×(1+20%)×扣除率
5、資產(chǎn)重組
增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中,將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人,并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的,其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處抵扣。
6、不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣辦法
分 2年抵扣:60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額,于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第 13 個月從銷項稅額中抵扣。
7、收費公路通行費增值稅抵扣規(guī)定
自 2018 年 1 月 1 日起,納稅人支付的道路、橋、閘通行費,按照以下規(guī)定抵扣進項稅額:
(1)納稅人支付的道路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。
(2)如暫未能取得收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票,可憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)) 上注明的收費金額按下列公式計算可抵扣的進項稅額:
8、自 2013 年 8 月 1 日起,增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇, 其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。
9、按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn), 發(fā)生用途改變, 用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目,可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額:可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率
10、自 2018 年 1 月 1 日起,納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn), 既用于一般計稅方法計稅項目, 又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的, 其進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣。
檢查進項票時應(yīng)注意事項
1.抵扣進項稅額的原始憑證是否真實、合法、合理;是否符合相應(yīng)的使用范圍;專用發(fā)票的開具是否符合要求;票面的邏輯關(guān)系是否正確;防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是否經(jīng)過認(rèn)證;認(rèn)證或是否及時申報。
2.有無將外購固定資產(chǎn)以低值易耗品、修利用備件的名義入賬,巧立名目,多抵扣進項稅額;有無將外購固定資產(chǎn)支付的運費申報抵扣進項稅額;有無將按稅法規(guī)定允許一次計入成本的科研用固定資產(chǎn)申報抵扣進項稅額。
3.有無將外購貨物改變用途后(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利個人消費等)仍然申報抵扣進項稅額。
4.有無發(fā)生非正常損失的外購貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以正常損失報批,不結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出。
5.企業(yè)兼營非應(yīng)稅勞務(wù),分別申報繳納增值稅、營業(yè)稅的,有無按外購貨物全額申報抵扣進項稅額;外商投資企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷,有無按購買國內(nèi)原材料的全額申報抵扣進項稅額。
上面所述就是關(guān)于企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進項稅額的相關(guān)內(nèi)容了,相信大家通過學(xué)習(xí)已經(jīng)知道哪些是可以抵扣哪些是不能夠抵扣的了。我們在日常工作中一定要能夠識別出來,并能夠準(zhǔn)確的核算,以確保企業(yè)不多繳稅也不少繳稅。如果大家還有關(guān)于進項稅額抵扣的相關(guān)問題,請關(guān)注會計網(wǎng)后期發(fā)布的更多精彩內(nèi)容,感謝觀看!
對于增值稅一般納稅人,取得專用發(fā)票就有進項可以進行抵扣,而開出的專票就需要繳納銷項稅。那么哪些進項稅是可以抵扣的呢?可以抵扣的進項稅額有應(yīng)該如何計算呢?會計網(wǎng)今天就為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助到大家。
可抵扣的進項稅額有哪些?
根據(jù)增值稅暫行條例第8條規(guī)定,下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣:
(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
(三)購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額,國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式: 進項稅額=買價×扣除率
(四)自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn),從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
可抵扣的進項稅額怎么計算?
進項稅額是指當(dāng)期購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計算時,銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字,才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財務(wù)報表計算過程中采用以下的公式進行計算:
進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率
進項稅額是已經(jīng)支付的錢,在編制會計分錄的時候記在借方。
進項稅額計算公式:進項稅額=買價×扣除率
公司員工出差時會產(chǎn)生“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”相關(guān)費用,國內(nèi)旅客運輸服務(wù)能否抵扣進項稅額?按規(guī)定要怎么抵扣?
國內(nèi)旅客運輸服務(wù)是否可以抵扣進項稅額?怎么抵扣?
答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告 》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定,六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
?。ㄒ唬┘{稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進項稅額:
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:
航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%
因此,國內(nèi)旅客運輸服務(wù)是可以抵扣進項稅額的,抵扣憑證為:
1.增值稅電子普通發(fā)票;
2.注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單;
3.注明旅客身份信息的鐵路車票;
4.注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。
“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”進項抵扣常見問題
1.是不是只有注明旅客身份信息的客票,才能作為進項稅抵扣憑證?
答:是的。目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票,作為進項稅抵扣憑證。
2.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票,其進項稅額怎么計算?
答:增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票,其進項稅額應(yīng)為發(fā)票上注明的稅額。
3.納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機構(gòu)享受差額征稅政策并依6%稅率開具的代理旅客運輸費用電子普通發(fā)票,是否可以作為抵扣憑證?
納稅人取得旅行社、航空票務(wù)代理等票務(wù)代理機構(gòu)依6%稅率開具的代理旅客運輸費用電子普通發(fā)票,是購進“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”,不屬于購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),不能適用《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條規(guī)定,因此,納稅人取得上述電子普通發(fā)票,不能作為抵扣憑證。
如今,電子發(fā)票已逐漸取代紙質(zhì)發(fā)票,作為公司的會計人員,我們最關(guān)心的問題當(dāng)然是電子發(fā)票是否可以抵扣進項稅額。讓我們來一起了解吧。
電子發(fā)票可以抵扣進項稅嗎?
根據(jù)國家稅務(wù)總局2015年第84號公告規(guī)定:增值稅電子發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子發(fā)票的格式文件,并具有法律效力,基本作用使用和基本使用規(guī)定是在稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督下制定的,與普通增值稅發(fā)票是相同的。
電子發(fā)票屬于普票的一種表現(xiàn)形式,是合法有效的憑證,可以用來報銷,進賬。但電子發(fā)票不屬于增值稅專用發(fā)票,因而一般的電子發(fā)票是不能從進項稅額中抵扣的。公司怎么申請開通電子發(fā)票?
哪些電子發(fā)票可以抵扣進項稅?
(1)目前,可抵扣電子發(fā)票主要包括:通行費電子普通發(fā)票、購買國內(nèi)客運服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票。
(2)收費公路通行費電子普通發(fā)票左上角標(biāo)明“通行費”,稅率欄標(biāo)明稅率或征收率,并在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺核對扣除增值稅。如果左上角沒有標(biāo)明“通行費”,“稅率”欄中沒有“不含稅”和“稅額”,是非征稅發(fā)票,不得申報和抵扣。ETC通行費電子發(fā)票怎么開?
(3)購買國內(nèi)客運服務(wù)并取得取得增值稅電子普通發(fā)票的,進項稅額為發(fā)票上明確記載的稅額,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
(4)快遞費電子發(fā)票不在電子發(fā)票可抵扣范圍,不可抵扣進項。
公司委托其他公司進行一項研發(fā),但是研發(fā)失敗了,進項稅額可以抵扣嗎?
答:增值稅的進項稅額是否可以抵扣和進項的用途有直接關(guān)系,如相關(guān)進項符合《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條所提及的不可進項抵扣的項目的情形,則企業(yè)取得的進項不可以抵扣。通常企業(yè)購進的進項,如果是用于增值稅的一般計稅項目,則可以做進項抵扣。
因此,進項稅額是否可以抵扣與是否研發(fā)成功沒有直接關(guān)系,更多是依據(jù)政策規(guī)定來判斷。如果研發(fā)項目是失敗的,但此研發(fā)項目是屬于一般計稅方式的,相關(guān)研發(fā)進項往往也是可以做認(rèn)證抵扣的。
法規(guī)參考:
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1:《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》
第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
(二)非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
(四)非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程。
(六)購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
本條第(四)項、第(五)項所稱貨物,是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
進項稅額是不是小規(guī)模和一般納稅人都會有的,進項稅抵扣是什么意思?如果對這部分知識點不了解,那就和會計網(wǎng)一起來了解一下吧!
進項稅額抵扣是什么意思?
這個概念只有公司成為一般納稅人后才有。所謂進項稅和銷項稅是指增值稅的進項和銷項稅。增值稅是國家就增值額征的一種稅
1、企業(yè)為一般納稅人,發(fā)生購入原材料
借:原材料
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
2、當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品該產(chǎn)品時
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
3、當(dāng)計算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅時:應(yīng)交增值稅=銷項稅-進項稅
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
抵扣增值稅進項稅額,是什么意思?
作為財務(wù),記賬的時候,稅和價格是分開來的。但是銷售的時候,售價=稅+價格
簡單地說,買來東西要交稅,這叫進項稅。賣出東西要交稅,這叫銷項稅。銷項稅抵進項稅的意思,就是只要賣出東西,銷項稅就可以報銷,相當(dāng)于不用交稅了
以上就是有關(guān)進項稅額抵扣的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會計知識,請多多關(guān)注會計網(wǎng)!
企業(yè)購進的電子設(shè)備、工具器械等固定資產(chǎn),可按現(xiàn)行稅法規(guī)定抵扣進項稅額,具體該怎么抵扣?
固定資產(chǎn)進項稅額是怎樣抵扣的?
固定資產(chǎn)進項稅額抵扣按取得增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、代扣代繳稅款的完稅憑證的,除另有規(guī)定外,按憑證上注明的增值稅稅額,從銷項稅額中抵扣。
固定資產(chǎn)如何核算?
入賬價值的確定:按進價入賬(一般納稅人可以抵扣增值稅,小規(guī)模納稅人不可以抵扣,按全部進價入賬。如購入的固定資產(chǎn)需安裝,則先計入在建工程,待達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。
計提折舊:根據(jù)該固定資產(chǎn)的類型定折舊年限和預(yù)計凈殘值,按一定的折舊方法計算折舊(注意:當(dāng)月確定的固定資產(chǎn),當(dāng)月不提折舊,從下月起提折舊)
提足折舊并清理:
借:固定資產(chǎn)清理(如提足折舊后,此金額為凈殘值)
累計折舊
貸:固定資產(chǎn)
收到清理收入時:
借:現(xiàn)金(銀行存款)
貸:固定資產(chǎn)清理
營業(yè)外收入
借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理
進項稅額如何理解?
公司在購進有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時所繳納的一定的稅費稱之為進項稅。
進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
財務(wù)報表計算過程中采用以下公式進行計算:進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。
在企業(yè)計算時,銷項稅額扣減進項稅額后的數(shù)字,才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。
進項稅額是已經(jīng)支付的錢,在編制會計分錄的時候記在借方。
準(zhǔn)予抵扣的進項稅那肯定離不開進項稅,那么準(zhǔn)予抵扣的進項稅是什么意思呢?如果對這部分知識點不了解,那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
進項稅額是指納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。所說購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(含進口)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運費。在確定進項稅額抵扣時,必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核
稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”,是指納稅人按照稅法規(guī)定,在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣,是一種特殊的免稅、減稅,因而又稱之為稅額減免
這里需要注意的是:注:稅額扣除與稅項扣除不同,前者從應(yīng)納稅款中扣除一定數(shù)額的稅款,后者是從應(yīng)納稅收入中扣除一定金額。因此,在數(shù)額相同的情況下,稅額抵扣要比稅項扣除少繳納一定數(shù)額的稅款
可以抵扣的增值稅進項稅額是什么意思?
抵扣進項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后,在計算應(yīng)繳稅額時,在銷項增值稅中應(yīng)減去的進項增值稅額,簡稱進項稅。進項稅就是購進貨物時所發(fā)生的稅金,可以和銷項稅抵,如進項稅多可做為留抵稅,用于以后月份抵,若銷項稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款
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增值稅進項稅,可以理解為企業(yè)購進貨物時所負(fù)擔(dān)的增值稅額。對于不得抵扣的進項稅額,應(yīng)如何理解?
不得抵扣的進項稅額是什么?
不得抵扣的進項稅,它的定義是:用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),不得抵扣進項稅額。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第691號)第十條規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);
(二)非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);
(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。
進項稅額的含義
公司在購進有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時所繳納的一定的稅費稱之為進項稅。
進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
進項稅的會計分錄
一般納稅人購入產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的時候,取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款將進項稅額計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)”。
會計分錄為:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
進項稅轉(zhuǎn)出會計分錄:
企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等),其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣。
用于非應(yīng)稅項目,進項稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項目,比如用于在建不動產(chǎn)時的會計處理:
借:在建工程
貸:原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
用于集體福利和個人消費的進項稅額轉(zhuǎn)出:
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費
貸:原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
企業(yè)購進貨物或無形資產(chǎn)時,需要支付的增值稅額,稱為進項稅。對于進項稅不得抵扣,一般有哪些情形?
什么情況下進項稅額不得抵扣?
一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);
(二)非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);
(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項目。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
二、納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。
(二)非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
(四)非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)
(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程。
(六)購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(七)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
本條第(四)項、第(五)項所稱貨物,是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備,包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。
進項稅額如何計算?
進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進項稅額=不含增值稅的價格×增值稅稅率。
準(zhǔn)予抵扣的進項稅額:
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。
從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票。
企業(yè)購進貨物時支付的進項稅和企業(yè)作為銷售方銷售貨物時收取的銷項稅、抵扣時、應(yīng)如何做會計分錄?
進項稅和銷項稅抵扣的賬務(wù)處理
發(fā)生進項稅額:
借:庫存商品
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:銀行存款
發(fā)生銷項稅額:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
庫存商品是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫、合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件、可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位、或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗收入庫用于銷售的各種商品。
企業(yè)應(yīng)設(shè)置"庫存商品"科目、核算庫存商品的增減變化及其結(jié)存情況。商品驗收入庫時、應(yīng)由"生產(chǎn)成本"科目轉(zhuǎn)入"庫存商品"科目;對外銷售庫存商品時、根據(jù)不同的銷售方式進行相應(yīng)的賬務(wù)處理;在建工程等領(lǐng)用庫存商品、應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)賬。
進項稅轉(zhuǎn)出分錄
進項稅額轉(zhuǎn)出主要是出現(xiàn)在發(fā)生以下兩種情況:
?。?)納稅人購進的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;
(2)納稅人購進的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途、如用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費等。
借:庫存商品等(原材料、銷售費用)
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
進項稅額如何計算?
進項稅額的計算公式:進項稅=購買價格×增值稅稅率。
通常購貨時購買價格都是包含增值稅的價格、計算進項稅額時、要先換算成不含稅價:不含增值稅價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。
進項稅額是指納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額,進項稅額的抵扣是企業(yè)常見的業(yè)務(wù)之一。那么進項稅額抵扣是什么?
進項稅額抵扣的定義
抵扣進項稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后,在計算應(yīng)繳稅額時,在銷項增值稅中應(yīng)減去的進項增值稅額,
進項稅額,是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。所說購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購(含進口)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運費。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。在確定進項稅額抵扣時,必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核。
稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”,是指納稅人按照稅法規(guī)定,在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣,是一種特殊的免稅、減稅,因而又稱之為稅額減免。
不允許抵扣的進項稅額的情況
?。薄⑷〉昧瞬环弦?guī)定的抵扣憑證;
2、不得開具增值稅專用發(fā)票的項目不得抵扣進項稅額;
?。?、用于非生產(chǎn)經(jīng)營項目的進項稅額不得抵扣;
?。?、用于非正常損失項目的進項稅額不得抵扣;
5、購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣。
納稅人的應(yīng)稅銷售行為取得的增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,那么不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額有哪些呢?
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額有哪些?
?。ㄒ唬┯糜诤喴子嫸惙椒ㄓ嫸愴椖俊⒚庹髟鲋刀愴椖?、集體福利等的購進貨物、無形資產(chǎn)等。
(二)非正常損失的購進貨物(還有在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的,但并不包括固定資產(chǎn)),以及相關(guān)勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
?。ㄈ┓钦p失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)(也包括不動產(chǎn)在建工程)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
不動產(chǎn)在建工程有哪些呢?
納稅人擴建、新建、改建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程。
(四)購進的貸款服務(wù)、娛樂服務(wù)、餐飲服務(wù)以及居民日常服務(wù)。
(五)納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用(需要與該筆貸款直接相關(guān))。
?。┨峁┍kU服務(wù)的納稅人承擔(dān)機動車輛保險責(zé)任的(方式為現(xiàn)金賠付),將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方,不得從保險公司銷項稅額中抵扣。
?。ㄆ撸┻m用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分因而不得抵扣。
(八)一般納稅人已抵扣進項稅額的不動產(chǎn),發(fā)生非正常損失,或者改變用途,專用于簡易計稅方法、集體福利、個人消費等的。
(九)其他情形。
一般納稅人是什么?
指納稅人連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。
管理不善造成的損失不可以抵扣進項稅,屬于非正常損失,不可以進行進項稅額抵扣,所謂非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失。
管理不善的進項稅額可以抵扣嗎?
不可以。管理不善造成的損失不可以抵扣進項稅,所謂非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營過程中正常損耗以外的損失,包括:
1、因管理不善造成的貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失;
2、其它非正常損失。下列項目的進項稅額不得抵扣:
?。?)用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
?。?)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);
(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
?。?)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品;
?。?)本條第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
什么是進項稅額?
進項稅額,是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。進項稅的計算公式如下:進項稅額=(不含增值稅稅)價格*增值稅稅率
進項稅額可以抵扣的條件有哪些?
企業(yè)需要抵扣進項稅額,需要滿足以下條件:
1、企業(yè)需要一般納稅人資格,只有一般納稅人企業(yè)才能抵扣進項稅。
2、需要取得合法有效的抵扣憑證,主要是取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票。
3、取得的發(fā)票或者使用的范圍,必須符合抵扣范圍。
4、進項發(fā)票所對應(yīng)的業(yè)務(wù)交易真實發(fā)生。
進項稅額轉(zhuǎn)出是什么意思?
進項稅額轉(zhuǎn)出指的就是進項稅不可以進行抵扣,但是在企業(yè)的會計中已經(jīng)計入到進項稅,進項稅會直接計算到成本費用當(dāng)中,企業(yè)的會計分錄中就會多做出一項進項稅,那么就需要做進項稅額轉(zhuǎn)出手續(xù)。
企業(yè)購進貨物或無形資產(chǎn)時需要支付的進項增值稅,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,不得從銷項稅額中抵扣的情況包括用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利等。
進項稅額不能抵扣的具體情形
1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);
2、非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù);
3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運輸服務(wù);
4、納稅人購進特殊服務(wù)的,包括餐飲服務(wù)、貸款服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù);
5、國務(wù)院規(guī)定的其他項目。
進項稅額可以抵扣的情況包括什么?
進項稅額允許從銷項稅額中抵扣的情況有以下三種:
1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;
2、從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額;
3、購進農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外,按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。
進項稅額與銷項稅額的區(qū)別有哪些?
1、概念不同:進項稅額指公司向供應(yīng)商購進貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額;銷項稅額指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。
2、計算公式不同:進項稅額=外購原料、燃料、動力價款*稅率,進項稅額可以抵扣銷項稅額;銷項稅額=不含稅銷售額×稅率;銷項稅額=含稅銷售額/(1+稅率)×稅率。
進項稅額轉(zhuǎn)出是什么?
進項稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購進貨物發(fā)生非正常損失,以及將購進貨物改變用途,其抵扣的進項稅額通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予抵扣。
進項稅額轉(zhuǎn)出包括以下幾種情況:納稅人購進貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變具體用途,如用于免稅項目、非應(yīng)稅項目或集體福利與個人消費等。其他需要轉(zhuǎn)出進項稅額的情況有:商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計算應(yīng)計入主營業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。
16種不能抵扣進項稅額的內(nèi)容包括:用于簡易計稅的項目、集體福利的項目、用于免征增值稅的、非正常損失對應(yīng)的進項稅額、用于個人消費、購進貸款服務(wù)、購進旅客運輸服務(wù)、購進娛樂服務(wù)、購進餐飲服務(wù)、購進居民日常服務(wù)、未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請稽核比對、未按期申報抵扣增值稅進項稅額、取得的增值稅扣稅憑證不符合法律相關(guān)規(guī)定的、失控發(fā)票、取得的異常憑證、一般納稅人會計核算不健全且不能提供準(zhǔn)確的材料以計算應(yīng)納稅額的不可抵扣。
進項稅額是什么?
進項稅額是指納稅人當(dāng)期購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。通常來說,公司購進有形資產(chǎn)或無形資產(chǎn)時所繳納的稅費稱為進項稅,進項稅額是已經(jīng)支付的錢,編制會計分錄的時候應(yīng)記在借方,表示支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。
進項稅額不能抵扣怎么進行賬務(wù)處理?
1、企業(yè)購進貨物或發(fā)生費用支出時,其進項稅額不能抵扣的會計分錄為:
借:原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計入對應(yīng)科目)
貸:銀行存款
2、若企業(yè)已抵扣進項稅額后,需做進項稅轉(zhuǎn)出的會計分錄為:
借:原材料(根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計入對應(yīng)科目)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)
怎么計算進項稅額?
進項稅額的計算公式為:進項稅額=購買價格×增值稅稅率。通常購貨時的購買價格都是含增值稅的價格,在計算進項稅額時,應(yīng)先換算成不含稅價的價格,計算公式為:不含增值稅的價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。
納稅人取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,計算進項稅額的公式為:航空旅客運輸(機票)進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%。
除機票外,取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,可以按照下列公式計算進項稅額:公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%。
抵扣進項稅額是什么意思?
抵扣進項稅額指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后,在計算應(yīng)繳稅額時,在銷項增值稅中應(yīng)減去的進項增值稅額。進項稅是購進貨物時所發(fā)生的稅金,可以與銷項稅進行抵減,如進項稅多可作為留抵稅,用于以后月份抵減,若銷項稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。
進項稅額指納稅人購進貨物或接受加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù),所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。
進項稅額有哪些抵扣條件?
企業(yè)需要抵扣進項稅額,需要滿足的條件為:企業(yè)需要具備一般納稅人資格,只有一般納稅人企業(yè)才能抵扣進項稅;需要取得合法有效的抵扣憑證,主要指取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票;取得的發(fā)票或使用的范圍,須符合抵扣范圍;進項發(fā)票所對應(yīng)的業(yè)務(wù)交易應(yīng)當(dāng)真實發(fā)生。
應(yīng)補稅額通常發(fā)生在企業(yè)有預(yù)交稅費或稅費繳納錯誤的情況下,應(yīng)補退稅也就是本期應(yīng)納稅額與本期已預(yù)繳稅額之間的差,如果為正數(shù)則是應(yīng)補稅額,若為負(fù)數(shù)即為應(yīng)退稅額。有退稅的情況,可以到稅局申請退稅或是申請抵稅。
本期已預(yù)繳稅額指納稅人在過去的納稅期間內(nèi)已繳納至主管稅務(wù)機關(guān)的稅費。
應(yīng)納稅額是什么?
應(yīng)納稅額是指企業(yè)按照稅法的規(guī)定,經(jīng)過計算得出的應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的所得稅金額。企業(yè)計算應(yīng)納稅額,應(yīng)先計算應(yīng)納稅所得額,應(yīng)納稅所得額以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費用,不論款項是否收付,都要作為當(dāng)期的收入和費用。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額;應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。
怎么理解應(yīng)補稅額是0元?
應(yīng)補稅額0元指企業(yè)對應(yīng)稅種的稅費申報表中,應(yīng)補(退)稅額欄目的金額為0的情況。若應(yīng)補(退)稅額大于0,說明企業(yè)需要補繳稅費;應(yīng)補(退)稅額小于0,說明企業(yè)可以申請退還稅費或申請下期稅費抵減;如果應(yīng)補(退)稅額為0的,則說明企業(yè)當(dāng)期無需補繳稅費也無需申請稅費的退還或抵減。
什么是納稅申報表?
納稅申報表是指納稅人履行納稅義務(wù),按期向稅務(wù)機關(guān)申報納稅期應(yīng)繳稅額時應(yīng)填報的表格,由納稅人填寫,以完成納稅申報程序的一種稅收文書。我國《稅收征收管理暫行條例》規(guī)定,納稅人須按照規(guī)定進行納稅申報,向主管稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)會計報表和有關(guān)納稅資料,根據(jù)具體情況,分別就應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得、稅種、稅目、稅率,應(yīng)納稅額和其他應(yīng)稅資料,如實填寫納稅申報表。