增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算問題在會(huì)計(jì)工作中十分常見。本文就針對(duì)增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算方法及公式做一個(gè)相關(guān)介紹，來一起了解下吧!

　　增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅額計(jì)算公式

　　(1)一般納稅人

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(2)小規(guī)模納稅人

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　含稅銷售額的換算為不含稅銷售額公式

　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　一般銷售時(shí)的銷售額計(jì)算應(yīng)納增值稅額時(shí)，應(yīng)先核算作為增值稅計(jì)稅依據(jù)的銷售額。應(yīng)納稅銷售額是指增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)而向購買方收取的全部價(jià)款包含價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

　　如何計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出?

　　當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物以及接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或是用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)以及非正常損失(非自然災(zāi)害)的情況時(shí)，則其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。其中已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目來轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

　　(1)如果原來外購貨物全部成本以及據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，可按以下辦法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物賬面成本*外購貨物適用增值稅稅率

　　(2)如果原來外購貨物已經(jīng)全部按成本支付價(jià)款乘抵扣率抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，可按以下辦法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣

　　(3)如果原來外購貨物是根據(jù)多種憑證計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，那么為了最大限度的體現(xiàn)公平，可按以下辦法計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購貨物的賬面成本×綜合抵扣率

　　其中綜合抵扣率=本期外購貨物全部進(jìn)項(xiàng)稅額÷本期外購貨物全部成本×100%

　　(4)如過在產(chǎn)品或產(chǎn)成品發(fā)生了人為非正常損失，則進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算方法為：

　　非正常損失的在產(chǎn)品或產(chǎn)成品成本×(本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品當(dāng)中外購貨物成本÷本期在產(chǎn)品、產(chǎn)成品全部成本)×外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)綜合抵扣率

　　(5)如兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目而無法明確劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，則進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算方法為：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)期全部銷售額、營業(yè)額合計(jì))

　　(7)若因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，則進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算方法為：

　　當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金×所購貨物適用增值稅稅率

　　以上就是關(guān)于增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算方法及公式的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理是我們?cè)谌粘９ぷ髦卸紩?huì)碰到的，一般我們使用負(fù)債類科目-應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)來進(jìn)行賬務(wù)處理。今天這篇文章就和大家一起復(fù)習(xí)銷項(xiàng)稅額的相關(guān)內(nèi)容，感興趣的小伙伴們快來看看吧。

　　銷項(xiàng)稅額屬于什么科目？

　　銷項(xiàng)稅額不是一級(jí)會(huì)計(jì)科目，它是負(fù)責(zé)類一級(jí)科目“應(yīng)交稅費(fèi)”下子目“增值稅”下設(shè)的細(xì)目，該細(xì)目核算一般納稅人在商品(產(chǎn)品)銷售中的增值稅應(yīng)稅額，簡稱“銷項(xiàng)稅額”，與它對(duì)應(yīng)的是“進(jìn)項(xiàng)稅額”，兩者的差為“應(yīng)交稅額”或“留抵稅額”。

　　銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式

　　銷項(xiàng)稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率、銷項(xiàng)稅額=(不含稅)銷售額×稅率。銷售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金，即銷項(xiàng)稅金 。

　　所謂進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是指增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅。銷項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷售貨物時(shí)，向購貨方收取的貨物增值稅稅額。一般納稅人在銷售貨物時(shí)要收兩部分錢，一部分是不含稅價(jià)款，一部分是銷項(xiàng)稅額。

　　以上內(nèi)容就是銷項(xiàng)稅額的相關(guān)內(nèi)容，其實(shí)這部分的內(nèi)容還是比較簡單也是比較基礎(chǔ)的，更多會(huì)計(jì)知識(shí)請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，銷售貨物時(shí)一般產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，購進(jìn)材料時(shí)一般會(huì)取得進(jìn)項(xiàng)稅額。那么增值稅銷項(xiàng)稅額怎么計(jì)算?稅率是多少?來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同來了解下吧!

　　增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　銷項(xiàng)稅額定義：銷項(xiàng)稅額指的是納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算?通常分為兩種情況：

　　1、含稅的銷項(xiàng)稅額計(jì)算

　　公式：銷項(xiàng)稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

　　2、不含稅的銷項(xiàng)稅額計(jì)算

　　公式：銷項(xiàng)稅額=(不含稅)銷售額×稅率

　　銷項(xiàng)稅稅率是多少?

　　銷售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)，應(yīng)繳納的稅金稱為銷項(xiàng)稅金。銷項(xiàng)稅額是一般納稅人在銷售貨物時(shí)產(chǎn)生的。具體稅率包括13%、17%、3%、6%、11%等。

　　銷項(xiàng)稅是增值稅計(jì)算中不可缺少的一個(gè)部分。與其對(duì)應(yīng)的概念叫做進(jìn)項(xiàng)稅?？梢詫N項(xiàng)稅理解為賣貨物或提供加工修理勞務(wù)時(shí)向買方收取。假設(shè)你是一般納稅人，則會(huì)開具相應(yīng)的增值稅專票，上面所注明的稅款，就是銷項(xiàng)稅額。

　　比如：你賣掉一個(gè)商品是100元，銷項(xiàng)稅就是100*0.17=17元。(假設(shè)稅率是17%)，那你跟客戶講不含稅價(jià)格是100元，含稅價(jià)格是117元。

　　增值稅計(jì)算銷項(xiàng)稅額的時(shí)間如何規(guī)定?

　　1、銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)

　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開具了發(fā)票的情況下，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　2、進(jìn)口貨物

　　納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　3、增值稅扣繳

　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　以上就是關(guān)于增值稅銷項(xiàng)稅額的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助，想要了解更多有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!

　　企業(yè)銷售貨物或者接受勞務(wù)時(shí)，收取的價(jià)款稱為銷售額。企業(yè)取得的銷售額是否包括增值稅銷項(xiàng)稅額？

　　銷售額是否包括了增值稅？

　　增值稅是屬于價(jià)外稅，所以銷售額并沒有包含增值稅。

　　銷售額，指的是納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)或勞務(wù)、銷售貨物，從購買或接受應(yīng)稅勞務(wù)方或服務(wù)方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是需要注意的是，并沒有包括向購買方收取的銷項(xiàng)稅額，以及代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

　　因?yàn)樵鲋刀愂菍儆趦r(jià)外稅，所以銷售額是按不含稅價(jià)款進(jìn)行計(jì)算的貨款，也就是并沒有包括銷項(xiàng)稅額。但是需要注意的是，如果銷售貨物是進(jìn)口產(chǎn)品或消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，那么其全部價(jià)款中應(yīng)當(dāng)包括關(guān)稅和消費(fèi)稅。

　　增值稅銷項(xiàng)稅額是什么？

　　增值稅銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額。其計(jì)算公式為：

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　增值稅計(jì)算公式

　　一、一般納稅人：

　　計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　二、小規(guī)模納稅人：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　銷項(xiàng)稅額計(jì)算依據(jù)為增值稅銷售額，是銷售方向購買方收取的增值稅。那么增值稅銷項(xiàng)稅額，應(yīng)如何計(jì)算？

　　增值稅銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

　　增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。銷項(xiàng)稅額是銷售方根據(jù)納稅期內(nèi)的銷售額計(jì)算出來的，并向購買方收取的增值稅稅額。銷項(xiàng)稅額是納稅人按規(guī)定自行計(jì)算出來的，計(jì)算依據(jù)是不含增值稅的銷售額。

　　銷售額包括向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。與銷售有因果連帶關(guān)系的價(jià)外收費(fèi)都應(yīng)看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷售額計(jì)稅。

　　所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　        貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。

　　銷項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人在銷售貨物、商品、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，提供服務(wù)或加工修理時(shí)，根據(jù)銷售額和適用稅率計(jì)算后向購買方收取的增值稅稅額。對(duì)于銷項(xiàng)稅額，應(yīng)如何計(jì)算？

　　銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式

　　銷項(xiàng)稅額=(不含稅)銷售額×稅率

　　銷項(xiàng)稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率

　　一般情況下應(yīng)稅銷售額包含的內(nèi)容：

　　(1)企業(yè)向購買方銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)所取得的價(jià)款，一般包括貨物的購買價(jià)款，不可抵扣的稅費(fèi)等等。

　　(2)向購買方所收取的價(jià)外費(fèi)用。包括：違約金，包裝費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，包裝物租金，手續(xù)費(fèi)，儲(chǔ)備費(fèi)，代收價(jià)款等等。

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅有什么區(qū)別？

　　1、概念不同

　　銷項(xiàng)稅額是指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額。

　　2、計(jì)算公式不同

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×稅率;銷項(xiàng)稅額=銷售額(含稅)/(1+稅率)×稅率。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動(dòng)力)*稅率。

　　月末，一般納稅人要對(duì)銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵減，計(jì)算出企業(yè)應(yīng)交的增值稅額。那么企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額與銷售稅額抵扣的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)稅額抵扣的會(huì)計(jì)分錄

　　銷售時(shí)產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)納增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　購進(jìn)原材料產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額

　　借：原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)納增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：在建工程/固定資產(chǎn)/應(yīng)付福利費(fèi)等

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)納增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　月底結(jié)賬

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額比當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大，計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，當(dāng)期需要繳納增值稅稅款;相反，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額比當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大，計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，形成留抵稅額待下期留抵，當(dāng)期不用繳納稅款。

　　什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　什么是銷項(xiàng)稅額？

　　銷項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)發(fā)生土地銷項(xiàng)稅額抵減業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)人員一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入科目核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　土地銷項(xiàng)稅額抵減會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　或

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　主營業(yè)務(wù)成本是什么？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)科目反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是負(fù)債類科目，貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　營業(yè)外收入是什么？

　　營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常營業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，具體包括：沒收包裝物押金收入、收回調(diào)入職工欠款、罰款凈收入等等。

　　對(duì)于待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理，企業(yè)通常設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，具體的會(huì)計(jì)分錄該怎么做？

　　待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　1、當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　　2、當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目該如何理解？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費(fèi)）。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　企業(yè)采購物資等，按可抵扣的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額），按應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“在途物資”或“原材料”，庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，做相反的會(huì)計(jì)分錄。由運(yùn)輸單位造成的采購物資短缺，運(yùn)輸單位予以全額賠償?shù)?，?yīng)借記“銀行存款”等科目，貸方按這部分物資的價(jià)款由“待處理財(cái)產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按這部分物資的增值稅由“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”予以轉(zhuǎn)出。

　　企業(yè)發(fā)生的銷項(xiàng)稅額是銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)收取的增值稅，對(duì)于銷項(xiàng)稅額，應(yīng)如何計(jì)算？

　　增值稅銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

　　銷項(xiàng)稅額是指增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額。

　　增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算方法分兩種情況，一種是含稅的銷項(xiàng)稅額計(jì)算和不含稅的銷項(xiàng)稅額計(jì)算。

　　銷項(xiàng)稅額=(含稅)銷售額/(1+稅率)×稅率;

　　銷項(xiàng)稅額=(不含稅)銷售額×稅率。

　　銷售額：是納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

　　增值稅是什么？

　　增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，它是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅征收通常包括生產(chǎn)、流通或消費(fèi)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，是基于增值額或價(jià)差為計(jì)稅依據(jù)的中性稅種，理論上包括農(nóng)業(yè)各個(gè)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域、采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、交通和商業(yè)服務(wù)業(yè)等，或者按原材料采購、生產(chǎn)制造、批發(fā)、零售與消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)、銷差額):

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

　　下期交納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　      　貸：銀行存款

　　企業(yè)銷售貨物時(shí)向購買方收取的增值稅稅額，稱為銷項(xiàng)稅。發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額，該如何寫會(huì)計(jì)分錄？

　　增值稅銷項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　       　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入等

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　借：庫存商品/原材料/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)等

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

　　銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式

　　銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額*適用稅率

　　不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+增值稅稅率)

　　增值稅相關(guān)賬務(wù)處理

　　小規(guī)模納稅人

　　購入材料時(shí)：

　　借：原材料等(含稅，增值稅計(jì)入成本)

　　       貸：銀行存款等

　　銷售貨物(服務(wù))時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　              　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(無進(jìn)銷之分)

　　交納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　一般納稅人

　　購進(jìn)貨物：

　　借：庫存商品等

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　               應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：銀行存款

　　當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　當(dāng)納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，按照銷售額與規(guī)定稅率計(jì)算向購買方收取的稅額，稱為增值稅銷項(xiàng)稅額。對(duì)于小規(guī)模企業(yè)發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅，應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　小規(guī)模企業(yè)銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理

　　1、企業(yè)在開具收入發(fā)票的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)收賬款

　　       貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　2、企業(yè)繳納增值稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　       貸：銀行存款

　　什么是小規(guī)模納稅人？

　　小是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

       用簡易計(jì)稅方法來計(jì)算對(duì)應(yīng)的增值稅額，小規(guī)模納稅人企業(yè)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目進(jìn)行核算銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)產(chǎn)生的增值稅。應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率＝含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率（適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%）

　　什么是增值稅？

　　是對(duì)于商品生產(chǎn)、流通或者是勞務(wù)服務(wù)等環(huán)節(jié)的新增加值或者是商品的附加值所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。在中國境內(nèi)銷售貨物或者是提供加工和修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人是增值稅的納稅人，都是需要根據(jù)增值稅的條例規(guī)定繳納增值稅。增值稅一般來說都是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，商品沒有增值的部分是不增稅的，是有增值的部分才需要征稅。

　　銷項(xiàng)稅額抵減，指的是一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。很多財(cái)會(huì)人不清楚銷項(xiàng)稅額抵減計(jì)入哪個(gè)科目，下面為大家詳細(xì)講解。

　　銷項(xiàng)稅額抵減計(jì)入哪個(gè)科目?

　　銷項(xiàng)稅額抵減屬于負(fù)債類科目應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅明細(xì)賬下的三級(jí)明細(xì)科目。銷項(xiàng)稅額抵減是銷售開發(fā)票后需要繳納的增值稅，可以通過采購商品獲得進(jìn)項(xiàng)稅，通過兩者之差抵減銷項(xiàng)稅額，以差額繳納增值稅。

　　增值稅購進(jìn)進(jìn)項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

　　1、采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理

　　借:在途物資、原材料、庫存商品、生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額】

　　應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額【按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額】

　　貸:應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、銀行存款【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】

　　發(fā)生退貨的,如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證,應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證,應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　2、采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理

　　一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的,取得增值稅專用發(fā)票時(shí):

　　借:相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目

　　應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

　　貸:銀行存款、應(yīng)付賬款

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后

　　借:相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目

　　貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)在銷售貨物時(shí)，需要向購貨方收取銷項(xiàng)稅。其中銷項(xiàng)稅是指銷售貨物或有應(yīng)稅項(xiàng)的稅金時(shí)應(yīng)交的稅金。對(duì)于銷項(xiàng)稅額，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄？

　　銷項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么意思？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

　　應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　什么是銷項(xiàng)稅？

　　在商品的流通過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)商品或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中的增值額征收稅額，即增值稅。增值稅分為進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅。其中，銷項(xiàng)稅一般都是一般納稅人在銷售貨物的過程中，向購貨方收取的增值稅。所以，一般納稅人在銷售貨物時(shí)需要收取兩部分錢，不含稅價(jià)款與銷項(xiàng)稅額。

　　企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，設(shè)置“銷項(xiàng)稅額”等專欄，用來記錄企業(yè)銷售貨物中收取的增值稅額。企業(yè)收取的銷項(xiàng)稅額用藍(lán)字登記；退回貨物應(yīng)沖銷銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。

　　企業(yè)銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　月末結(jié)轉(zhuǎn)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）(若進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅為紅數(shù))

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅(若進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅為紅數(shù))

　　企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額是指想購買方收取的增值稅稅額，對(duì)于銷項(xiàng)稅，應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅科目核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄是什么？

　　銷項(xiàng)稅會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)收賬款/銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=含增值稅銷售額÷(1+稅率)×稅率。

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。

　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動(dòng)本期應(yīng)交納的增值稅。本項(xiàng)目按銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額填寫。應(yīng)注意的是，如果一般納稅人企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，致使應(yīng)交稅金出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)，該項(xiàng)一律填零，不填負(fù)數(shù)。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

　　借：原材料/庫存商品/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　銀行存款是什么？

　　銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

　　銷項(xiàng)稅額抵減的情況有很多，例如房地產(chǎn)企業(yè)新項(xiàng)目、銀行業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓等，對(duì)于土地銷項(xiàng)稅額抵減的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)如何編制？

　　土地銷項(xiàng)稅額抵減的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　或：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

　       　貸：營業(yè)外收入

　　什么是主營業(yè)務(wù)成本？

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動(dòng)所發(fā)生的成本，企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入或在月末時(shí)，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本，同時(shí)應(yīng)當(dāng)按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算，

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　       貸：庫存商品、勞務(wù)成本等

　　期末，將主營業(yè)務(wù)成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，

　　借：本年利潤

　　       貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，“主營業(yè)務(wù)成本”科目應(yīng)無余額。

　　營業(yè)外收入怎么理解？

　　營業(yè)外收入亦稱“營業(yè)外收益”，指的是與生產(chǎn)經(jīng)營過程無直接關(guān)系，應(yīng)當(dāng)列入當(dāng)期利潤的收入，是企業(yè)財(cái)務(wù)成果的組成部分。

　　營業(yè)外收入在“利潤”或“利潤或虧損”賬戶核算，在企業(yè)的“利潤表”中，營業(yè)外收入需單獨(dú)列示。屬于企業(yè)營業(yè)外收入的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)入賬，不準(zhǔn)留作小家當(dāng)或其他不符合制度規(guī)定的開支。

　　企業(yè)營業(yè)外收入的核算在“營業(yè)外收入”賬戶下進(jìn)行，也可在該賬戶下按各種不同的收入設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。

　　“營業(yè)外收入”賬戶屬于損益類賬戶，貸方表示企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方表示期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　納稅人的應(yīng)稅銷售行為取得的增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，那么不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些呢？

　　不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些？

　　（一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利等的購進(jìn)貨物、無形資產(chǎn)等。

　?。ǘ┓钦p失的購進(jìn)貨物（還有在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的，但并不包括固定資產(chǎn)），以及相關(guān)勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　?。ㄈ┓钦p失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)（也包括不動(dòng)產(chǎn)在建工程）所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　不動(dòng)產(chǎn)在建工程有哪些呢？

　　納稅人擴(kuò)建、新建、改建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

　?。ㄋ模┵忂M(jìn)的貸款服務(wù)、娛樂服務(wù)、餐飲服務(wù)以及居民日常服務(wù)。

　?。ㄎ澹┘{稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用（需要與該筆貸款直接相關(guān)）。

　　（六）提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的（方式為現(xiàn)金賠付），將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　?。ㄆ撸┻m用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分因而不得抵扣。

　?。ò耍┮话慵{稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計(jì)稅方法、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等的。

　?。ň牛┢渌樾?。

　　一般納稅人是什么？

　　指納稅人連續(xù)不超過１２個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　　對(duì)一般納稅人來說，增值稅額分為進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，兩者區(qū)別不小，那么增值稅銷項(xiàng)稅額要如何理解呢？

　　增值稅銷項(xiàng)稅額的概念

　　銷項(xiàng)稅額指的是增值稅納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、無形資產(chǎn)等，按照銷售額和適用稅率向購買方收取的增值稅稅額。

　　銷項(xiàng)稅額其實(shí)屬于財(cái)務(wù)過程中的一個(gè)環(huán)節(jié)，分為含稅和不含稅兩種計(jì)算方式。

　　銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝當(dāng)期銷售額×適用稅率

　　銷項(xiàng)稅額＝（不含稅）銷售額×稅率

　　銷項(xiàng)稅額＝（含稅）銷售額／（１＋稅率）×稅率

　　增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　?。ㄒ唬┤绻切∫?guī)模納稅人：

　　購入材料時(shí)：

　　借：原材料等（含稅，增值稅計(jì)入成本）

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物（服務(wù)）時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　繳納增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　（二）如果是一般納稅人：

　　購進(jìn)貨物：

　　借：庫存商品等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　銷售貨物：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　未交增值稅在以后月份上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　免征增值稅的會(huì)計(jì)分錄

　?。?、平時(shí)銷售時(shí)：

　　借：銀行存款／庫存現(xiàn)金

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　?。?、月末：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　　　貸：營業(yè)外收入

　　銷項(xiàng)稅額在貸方，銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時(shí)，按照銷售額與規(guī)定稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額，屬于財(cái)務(wù)過程中的一個(gè)環(huán)節(jié)。

　　銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式是什么？

　　銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。其中，銷售額是指向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用是包括價(jià)外向購方所收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

　　銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的區(qū)別主要在于納稅的主體。進(jìn)項(xiàng)稅額是由其他公司開具給本公司的，屬于本公司的支出；而銷項(xiàng)稅額則是本公司開具給其他公司的，是本公司收入所對(duì)應(yīng)的稅額?！颁N項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)所支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。

　　銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的結(jié)轉(zhuǎn)分錄怎么寫？

　　結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額的分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額同屬增值稅范疇，進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的區(qū)別在于含義不同、計(jì)算公式不同以及各自的納稅主體也不盡相同。

　　1、含義不同：進(jìn)項(xiàng)稅是當(dāng)期購買的貨物或應(yīng)繳納稅款的勞務(wù)活動(dòng)所需支付的增值稅金額。在計(jì)算時(shí)，增值稅需要在銷項(xiàng)稅額已從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除后才能繳納，進(jìn)項(xiàng)稅額也是直接與稅額相關(guān)的；銷項(xiàng)稅額是納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和條例規(guī)定的稅率計(jì)算收取的增值稅額。

　　2、計(jì)算不同：進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=外購原料、燃料、動(dòng)力×相應(yīng)稅率；銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額=銷售額×相應(yīng)稅率。

　　3、納稅主體不同：銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額最大的區(qū)別在于其納稅主體并不相同。進(jìn)項(xiàng)稅是其他公司開具給本公司的，屬于公司的支出部分，可以理解為對(duì)方公司的銷項(xiàng)稅額是本公司的進(jìn)項(xiàng)稅額，本公司的銷項(xiàng)稅額則屬于公司的收入部分所相對(duì)應(yīng)的稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　一般納稅人單位進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理為：

　　借：庫存商品等

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款等

　　銷項(xiàng)稅額抵減是什么意思？

　　銷項(xiàng)稅額抵減指一般納稅人按現(xiàn)行的增值稅制度規(guī)定將所取得發(fā)票中的進(jìn)項(xiàng)稅額用于抵減一般納稅人當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額，以實(shí)現(xiàn)降低當(dāng)期增值稅稅負(fù)目的的過程，也就是通過抵減銷項(xiàng)稅額能夠減少一般納稅人當(dāng)期的增值稅應(yīng)納稅額。

　　若一般納稅人當(dāng)期用于抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的金額時(shí)，應(yīng)將多余的部分作為留抵稅額，并按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求將該部分用于下期銷項(xiàng)稅額的抵減或申請(qǐng)留抵退稅。