國家實施了支持企業(yè)走出去的政策，那么在境外投資的時候，需要境外的公司虧損了之后，境外公司虧損可以稅前抵免嗎？如果你對這部分的知識不太了解，那么就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧。

境外虧損可以稅前抵免嗎？

按照現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)在發(fā)生虧損以后的5年可以以稅前利潤彌補虧損”，但虧損數(shù)額巨大 后5年實現(xiàn)利潤彌補不完的，只能用稅后利潤彌補。

境外營業(yè)機構(gòu)的虧損是否可以抵免境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利

企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利，這主要是為了避免出現(xiàn)同一筆虧損重復(fù)彌補或須進行繁復(fù)的還原彌補、還原抵免的現(xiàn)象。因此，按照分國不分項的境外所得稅收抵免政策要求，企業(yè)境外項目發(fā)生的虧損只能由該國其他項目盈利或以后年度盈利彌補。同時，根據(jù)《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》規(guī)定，企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補的限制而發(fā)生的未予彌補的部分（即非實際虧損額），今后在該分支機構(gòu)可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)彌補。在另外一種情況下，如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為負(fù)數(shù)，則以境外分支機構(gòu)的虧損額超過企業(yè)盈利額部分的實際虧損額，按企業(yè)所得稅法5年期限進行虧損彌補，未超過企業(yè)盈利額部分的非實際虧損額仍可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

企業(yè)境外盈利可否彌補境內(nèi)以前年度虧損

可以，也是必須的。根據(jù)匯算申報表填報說明，第29行“境外所得應(yīng)百納所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外度的所得，按照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納所得稅額。本行通過《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（知A108000）填報。第30行“境外所得抵免所得稅額”：填報納稅人來源于中國境外所得依照中國境外稅收法律以及道相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實際繳納（包括視同版已實際繳納）的企業(yè)所得權(quán)稅性質(zhì)的稅款（準(zhǔn)予抵免稅款）。本行通過《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）填報。
居民企業(yè)境外盈利，可以彌補境內(nèi)以前年度虧損。在計算企業(yè)所得稅時，必須合并申報。

以上就是有關(guān)境外稅收抵免的知識點，希望可以幫助到大家。

疫情期間稅收減免嗎？具體減免措施有哪些？

　　個稅匯算中有關(guān)境外所得抵免的熱點問題有哪些是會計工作中的常見問題，也是會計人員一直以來關(guān)注的話題。近期，很多小伙伴都在咨詢境外所得抵免的問題，本文就針對個稅匯算中有關(guān)境外所得抵免的熱點問題有哪些做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　個稅匯算中有關(guān)境外所得抵免的熱點問題

　　1、居民個人在計算境外所得稅額抵免中適用稅收饒讓規(guī)定嗎?

　　答：我國與部分國家(地區(qū))簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定有稅收饒讓抵免規(guī)定，按照國際通行慣例，《公告》明確居民個人從與我國簽訂稅收協(xié)定的國家取得所得，并按該國稅收法律享受了免稅或減稅待遇的，如果該所得已享受的免稅或減稅數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定，那么應(yīng)當(dāng)視同已繳稅額在我國應(yīng)納稅額中抵免，居民個人可以按照視同已繳稅額按規(guī)定享受稅收抵免。

　　2、在某國繳納的個稅稅款高于計算出的抵免限額，那么沒抵免的部分該怎么處理?

　　對于居民個人因取得境外所得而在境外實際繳納的所得稅款，應(yīng)按照取得所得的年度區(qū)分國家(地區(qū))在抵免限額內(nèi)據(jù)實抵免，對于超過抵免限額的部分，可以在以后連續(xù)5年內(nèi)繼續(xù)從該國所得的應(yīng)納稅額中抵免。

　　3、已在境外繳納的個人所得稅稅額指的是什么?

　　答：已在境外繳納的個人所得稅稅額，指的是居民個人來源于中國境外的所得，依照該所得來源國家(地區(qū))的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實際已經(jīng)繳納的所得稅稅額。

　　4、居民個人申報辦理境外所得稅款抵免的時間怎么規(guī)定?

　　答： 按照個人所得稅法相關(guān)規(guī)定可得，取得境外所得的居民個人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日——6月30日內(nèi)進行申報并辦理抵免。

　　個稅年度匯算的三種辦理方式

　　1、可以自己辦理

　　辦理個稅年度匯算時，可以自己通過手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務(wù)局等渠道進行辦理。

　　2、可以請任職受雇單位進行辦理

　　可以通過請單位幫助代辦個稅年度匯算。如果是選擇單位代辦方式的，需要在2020年4月30日之前與單位進行書面確認(rèn)。

　　3、可以請人辦理

　　請人辦理個稅年度匯算的方式，也就是委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人進行辦理。這種情況下，需要和受托人簽訂委托授權(quán)書。

　　匯算清繳所得稅會計分錄

　　1、通過匯算清繳，用全年應(yīng)交所得稅減去已預(yù)交稅額，得到的數(shù)額若是正數(shù)，代表企業(yè)應(yīng)補繳稅額，相關(guān)會計分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　2、繳納此匯算清繳稅款時，具體會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、調(diào)整未分配利潤，具體會計分錄如下：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　4、若是負(fù)數(shù)，代表企業(yè)多繳稅額，具體會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　5、調(diào)整未分配利潤，具體分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　個稅匯算清繳會出現(xiàn)哪幾種情況?

　　以上就是關(guān)于個稅匯算中有關(guān)境外所得抵免的熱點問題的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)個稅匯算中有關(guān)境外所得抵免的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注。

　　按時納稅申報是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，那么對于境外繳稅問題，你了解多少呢?近期，很多小伙伴都在咨詢居民個人在境外繳納的稅款是否能抵免的問題，本文將做一個詳細(xì)介紹，來一起了解下吧!

　　居民個人在境外繳納的稅款是否能進行抵免?

　　答：居民個人在境外繳納的所得稅稅款是可以抵免的。個人所得稅法之所以會這么規(guī)定，是因為需要解決重復(fù)征稅的問題。

　　除了國際通行的稅收饒讓可以抵免等特殊情況以外，抵免的稅款僅限于居民個人在境外應(yīng)當(dāng)繳納且已經(jīng)實際繳納的稅款。

　　居民個人稅收抵免的主要原則：

　　1、居民個人繳納的稅款是按照境外國家(地區(qū))稅收法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的稅款。

　　2、居民個人繳納的屬于個人應(yīng)繳納的所得稅性質(zhì)的稅款，不拘泥于名稱。

　　3、僅限于居民個人在境外已實際繳納的稅款。

　　居民個人申報辦理境外所得稅款抵免的時間規(guī)定

　　答：由于考慮到居民個人可能在一個納稅年度中從境外取得多項所得，在取得后即申報不僅會增加納稅人的申報負(fù)擔(dān)，納稅人也難以及時從境外稅務(wù)機關(guān)取得有關(guān)納稅憑證。所以個人所得稅法規(guī)定，取得境外所得的居民個人應(yīng)在取得所得的次年3月1日——6月30日內(nèi)進行申報并辦理抵免。

　　境外匯款繳納稅款的會計分錄是什么?

　　1、往國外的供應(yīng)商匯款，可以做以下會計分錄：

　　借：應(yīng)付賬款

　　財務(wù)費用——匯兌損益

　　貸：銀行存款——人民幣戶

　　2、往本企業(yè)國外賬戶匯款，可以做以下會計分錄：

　　借：銀行存款——外幣賬戶

　　財務(wù)費用——匯兌損益

　　貸：銀行存款——人民幣戶

　　個稅匯算中有關(guān)境外所得抵免的常見問題

　　企業(yè)所得稅的定義是什么?

　　企業(yè)所得稅指的是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

　　征稅對象包括：

　　國有企業(yè)

　　私營企業(yè)

　　集體企業(yè)

　　股份制企業(yè)

　　聯(lián)營企業(yè)

　　有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織

　　企業(yè)所得稅稅率：目前，我國征收的企業(yè)所得稅稅率為25%。如果企業(yè)已經(jīng)取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，則適用稅率為15%;小微企業(yè)適用稅率為20%;非居民企業(yè)的稅率也是20%。

　　按照相關(guān)法律規(guī)定，居民在境外繳納的所得稅稅款可以進行抵免。那么居民的個人境外所得怎么計算境外所得抵免限額呢?通常我們可以分為三個步驟進行計算。來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　居民取得個人境外所得如何計算境外所得抵免限額?

　　具體分為三個步驟進行：

　　第一步

　　將居民個人一個年度內(nèi)取得的全部境內(nèi)、境外所得，按照綜合所得、經(jīng)營所得、其他分類所得所對應(yīng)的計稅方法分別計算出該類所得的應(yīng)納稅額。

　　第二步

　　計算來源于境外一國(地區(qū))某類所得的抵免限額，比如根據(jù)來源于A 國的境外所得種類和金額，其抵免限額計算方式如下：

　　(1)計算綜合所得

　　對于來源于A國綜合所得的抵免限額，可以根據(jù)居民個人來源于A國的綜合所得收入額占其全部境內(nèi)、境外綜合所得收入額中的占比進行計算。按照《關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2020年第3號，以下簡稱3號公告)第三條第(一)項公式計算綜合所得應(yīng)納稅額時，對于納稅人取得全年一次性獎金、股權(quán)激勵等依法單獨計稅的所得的，可以先對該筆所得的應(yīng)納稅額進行單獨計算，再加上需合并計稅的綜合所得依法計算出的應(yīng)納稅額，就可以得出境內(nèi)和境外綜合所得應(yīng)納稅額。

　　(2)計算經(jīng)營所得

　　對于經(jīng)營所得，首先按照3號公告第二條規(guī)定對居民個人來源于A 國的經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額進行計算，再根據(jù)該經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額占其全部境內(nèi)、境外經(jīng)營所得的占比計算來源于 A國經(jīng)營所得的抵免限額。

　　(3)計算其他分類所得

　　計算利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等其他分類所得，應(yīng)當(dāng)按照來源于A 國的各項其他分類所得單獨計算出的應(yīng)納稅額，加總后作為來源于A 國的其他分類所得的抵免限額。

　　第三步

　　計算來源于一國(地區(qū))所得的抵免限額，實際就是上述來源于境外一國(地區(qū))各項所得的抵免限額之和。

　　境外稅額抵免的相關(guān)處理

　　境外稅額抵免可以為直接抵免和間接抵免。

　　直接抵免指的是企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國應(yīng)納稅額中抵免。

　　間接抵免適用范圍居民企業(yè)從其符合《通知》第五、六條規(guī)定的境外子公司取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得。具體指的是境外企業(yè)就分配股息前的利潤繳納的外國所得稅額中由我國居民企業(yè)就該項分得的股息性質(zhì)的所得間接負(fù)擔(dān)的部分，在我國的應(yīng)納稅額中抵免。

　　境內(nèi)境外企業(yè)所得稅、抵免稅額介紹

　　企業(yè)所得稅減免會計分錄怎么做?

　　1、計提時：

　　借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅。

　　2、扣繳時：

　　借：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　對于個人境外所得申報，是適用“按次申報”還是適用“匯算清繳”申報?

　　答：對于個人境外所得申報，如果是由境內(nèi)單位代扣或境外機構(gòu)代扣并委托境內(nèi)單位代繳的，則適用按次申報，適用上個月最后一日匯率。

　　如果是由居民個人在次年自行申報的，則適用匯算清繳申報，按上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價。

　　小伙伴們在工作中對增值稅和企業(yè)所得稅這兩大稅種應(yīng)該已經(jīng)不陌生了，日常工作中會經(jīng)常遇到的，但是關(guān)于這兩大稅種的抵扣、抵免還有抵減還有些財務(wù)會計不是很清楚，工作中遇到具體事項不是很確定，今天我們就來談?wù)勱P(guān)于增值稅和企業(yè)所得稅的抵扣、抵免以及抵減有哪些區(qū)別。

　　增值稅方面

　　1、正常進項稅額的抵扣

　　增值稅抵扣是對一般納稅人而言的，是指一般納稅人銷售貨物、提供修理修配勞務(wù)或者銷售不動產(chǎn)以及其他服務(wù)時，可以將根據(jù)收入計算的銷項稅額，扣減購進貨物或者服務(wù)時取得的有效的增值稅扣稅憑證的進項稅額，計算繳納增值稅。而這個銷項稅額扣減進項稅額的行為，就是增值稅抵扣。抵扣憑據(jù)是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

　　2、抵減稅額

　　增值稅抵減是國家針對企業(yè)購買防偽稅控專用設(shè)備以及支出的技術(shù)服務(wù)費，制定的一個專門的政策。根據(jù)財稅[2012]15號文件增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)。

　　3、增值稅抵免

　　增值稅抵免是專指小規(guī)模納稅人購買“稅控收款機”，對相應(yīng)的稅額進行抵免。

　　4、加計扣除

　　根據(jù)財政部、稅務(wù)總局公告2019年第39號文件，納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。購進時抵扣9%,領(lǐng)用時抵扣1%。

　　5、加計抵減

　　(1)根據(jù)財政部、稅務(wù)總局公告2019年第39號文件，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

　　(2)根據(jù)財政部、稅務(wù)總局公告2019年第87號文件，指出2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額(以下簡稱加計抵減15%政策)。

　　企業(yè)所得稅方面

　　1、抵扣應(yīng)納稅所得額

　　財稅〔2018〕55號規(guī)定，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年的，可以按照投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%，抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　2、應(yīng)納所得稅額抵免

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條的規(guī)定，企業(yè)購置專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，并且應(yīng)當(dāng)按照先后順序進行抵免。

　　3、境外所得稅收抵免

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十三條的規(guī)定，居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)(場所)可以就其取得的發(fā)生在境外、但與其有實際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免。

　　4、加計扣除

　　(1)財稅[2018]99號，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　　(2)《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　學(xué)習(xí)完今天的知識，應(yīng)該對抵扣、抵免以及抵減的區(qū)別有所了解了，以后工作中遇到這類問題不要再傻傻分不清了哦。

　　相關(guān)內(nèi)容：抵扣、抵減的會計分錄

　　抵扣賬務(wù)處理：

　　借：存貨/費用/固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　抵減賬務(wù)處理(例：初次購買金稅盤以及支付服務(wù)費)：

　　借：管理費用--辦公費

　　貸：銀行存款

　?、僖话慵{稅人全額抵減增值稅分錄：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(減免稅款)

　　貸：管理費用--辦公費

　?、谛∫?guī)模納稅人全額抵減增值稅分錄：

　　借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　　貸：管理費用--辦公費

　　企業(yè)賺得越多，稅負(fù)也跟著增加。在依法納稅的同時，企業(yè)也會去合理合法的節(jié)稅，達到節(jié)稅增收的目的?！氨芏愅莸亍睂τ诠?jié)稅的企業(yè)來說是最熱門的一種方法，那么稅收洼地稅收減免的管理辦法有哪些？接下來會計網(wǎng)就給大家講解一下稅收洼地的相關(guān)內(nèi)容。

　　什么是稅收洼地

　　稅收洼地是指在特定的行政區(qū)域，在其稅務(wù)管理轄區(qū)注冊的企業(yè)通過區(qū)域性稅收優(yōu)惠、簡化稅收征管辦法和稅收地方留成返還等處理方法，實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)降低的目標(biāo)。

　　在我們國家，政府為了促進一些地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展 出臺了一系列的稅收優(yōu)惠政策支持當(dāng)?shù)氐陌l(fā)展，也就形成了我們現(xiàn)在所說的稅收洼地。

　　一般的稅收洼地獎勵制度

　　1.增值稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收50%)

　　2.所得稅獎勵地方留存的30%-70%(地方留存總稅收40%)

　　個人獨資企業(yè)，有限合作企業(yè)，一般納稅人/小規(guī)模享受核定征收，核定利潤率小規(guī)模0.5%-3.1%，一般納稅人無限接近于3.5%。有限公司在享受 1、2政策的同時，所得稅第二年享受核定征收核定利潤率小于3.5%

　　稅收洼地地區(qū)屬于總部經(jīng)濟招商的形式，不會讓企業(yè)實體入駐到稅收洼地(注冊形式的招商)就可以享受這樣的稅收優(yōu)惠政策。

　　選擇稅收洼地的時候需要注意

　　1.當(dāng)?shù)卣猩桃Y優(yōu)惠是否有越權(quán)行為，

　　2.具體稅收洼地的選擇需要仔細(xì)比對。

　　3.稅收洼地的相關(guān)風(fēng)險：虛開發(fā)票、關(guān)聯(lián)交易、政策變動

　　以上就是稅收洼地稅收減免的管理辦法的相關(guān)內(nèi)容，希望能給你帶來一定的幫助。

　　增值稅一般納稅人，是用增值稅專用發(fā)票，來進行抵扣進項稅額的，并且，財務(wù)人員會在規(guī)定時間內(nèi)對增值稅專用發(fā)票進行網(wǎng)上勾選認(rèn)證。但也有很多小伙伴對抵扣稅款和加計抵減沒有很好地區(qū)分開來，今天會計網(wǎng)為大家分享有關(guān)的內(nèi)容，希望能幫助大家理解。

　　加計抵減額可以申請留抵退稅嗎？

　　加計抵減政策發(fā)展屬于企業(yè)稅收相關(guān)優(yōu)惠，按照一般納稅人可抵扣的進項稅額的10%計算，用于抵減納稅人的應(yīng)納消費稅額。但加計扣除金額不是納稅人的所得稅金額。 從加扣金額的形成機制來看，加扣金額不會形成保留稅額，因此不能申請保留退稅。

　　增值稅一般納稅人購買的客運服務(wù)沒有獲得增值稅專用發(fā)票，留抵稅額扣除計算形成能退款嗎？

　　從設(shè)計工作原理看，留抵退稅對應(yīng)的發(fā)票應(yīng)為增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售人員統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及解繳稅款完稅憑證，也就是說旅客交通運輸系統(tǒng)服務(wù)可以計算抵扣的部分學(xué)生并不在退稅的范圍之內(nèi)，但由于退稅采用以下公式分析計算，因而具有上述進項稅額并非沒有直接影響排除在留抵退稅的范圍之外，而是需要通過不斷增加分母比重的形式主義進行了研究排除。

　　申請留抵退稅的條件是什么？

　　參考去年的政策，根據(jù)稅局的問答回復(fù)，申請留抵退稅一共有五個條件：

　　1、從2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元;

　　2、A類或B類納稅信用等級;

　　3、36個月內(nèi)退還多繳稅收作弊沒有發(fā)生，出口退稅或假增值稅發(fā)票的情況;

　　4、36個月內(nèi)未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上;

　　5、自2019年4月1日沒有享受即征即退或先征后返(退)政策。

　　企業(yè)需要繳納增值稅，附加稅等各種稅種，如果符合相關(guān)優(yōu)惠政策，還可以免稅，減稅或者退稅。而生產(chǎn)出口企業(yè)在出口的一部分貨物會涉及到退稅的業(yè)務(wù)，那么哪些稅需要繳納呢？免繳增值稅還需要繳納附加稅嗎？具體內(nèi)容我們來看一下。

　　生產(chǎn)企業(yè)免抵額繳納哪幾項稅？

　　1、自產(chǎn)出口企業(yè)的增值稅、企業(yè)所得稅要向國稅申報。計算公式是：

　　當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅-(當(dāng)期進項稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期期末留抵。免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價*外匯人民幣牌價*(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)。

　　2、企業(yè)如果有出口業(yè)務(wù)的, 還要在生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報系統(tǒng)進行出口免抵退稅申報

　　3、個人所得稅,附加稅(如城建稅、教育費附加)等是在地稅申報。

　　免抵稅額還要交附加稅嗎？

　　答案是需要的，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)規(guī)定，應(yīng)對其免、抵的增值稅征收城建稅、教育費附加。也就是說當(dāng)期有免抵的增值稅額也要按照適用的稅率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。企業(yè)雖然沒有抵減內(nèi)銷應(yīng)繳納的增值稅，但有免征的增值稅，按照上述規(guī)定，對免征的部分也應(yīng)繳納城建稅和教育費附加。

　　加計抵減實質(zhì)上是一項稅收優(yōu)惠，簡單而言，是允許特定納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的10%虛擬計算出一個抵減額，專用于抵減一般計稅方法下計算得出的應(yīng)納稅額。請問未抵減完的加計抵減額可以申請留抵退稅嗎？

　　加計抵減額能否申請留抵退稅？

　　答：不可以。加計抵減額是根據(jù)一般納稅人當(dāng)期可抵扣進項稅額的10%，虛擬計算得出的一個額度，不是納稅人的進項稅額，不計入留抵稅額。因此未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，不可以申請留抵退稅。

　　加計抵減優(yōu)惠政策

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)文件，明確規(guī)定自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額。

　　如何適用加計抵減政策？應(yīng)重點把握以下三點內(nèi)容：

　　1、增值稅加計抵減政策執(zhí)行期限是2019年4月1日至2021年12月31日。

　　2、增值稅加計抵減政策中所稱的生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

　　3、增值稅一般納稅人按規(guī)定計提的當(dāng)期加計抵減額，當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零時，可以用加計抵減額抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，當(dāng)期未抵減完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　我們知道出口企業(yè)可以免抵退增值稅額，而城建稅等附加稅是以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)征收的，如果增值稅免抵退了，城建稅等附加稅還要繳納嗎？答案是需要的。具體來一起了解吧。

　　出口企業(yè)增值稅的附加稅怎么算？

　　城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加是以納稅人實際繳納的增值稅，消費稅稅額為依據(jù)征收的，城市維護建設(shè)稅按照所在地的不同，稅率分為市區(qū)的7%，縣城、鎮(zhèn)的為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的為1%，地方教育附加稅率為2%。

　　應(yīng)納稅計算公式為：應(yīng)納稅額=(實際交納的增值稅+實際交納的消費稅)×適用稅率

　　出口退稅免抵稅額為什么需要交城建稅和教育費附加？

　　出口免稅免除的是增值稅或關(guān)稅，但附加稅是不能減免的，計算的時候按照免征的增值稅額乘以適用稅率。

　　相關(guān)文章：增值稅退稅可申請退還附加稅費嗎？

　　目前現(xiàn)行出口貨物增值稅的退(免)稅方法有五種：第一種是免、退稅：即對出口銷售環(huán)節(jié)的進項稅額增值部分免稅。第二種是先征后退稅：即先按出口貨物離岸價征稅，在單證齊全后予以退稅。第三種是免、抵、退稅：即對出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，從內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣準(zhǔn)予退稅的進項稅額部分，不足抵扣的部分實行退稅。第四種是免稅：即直接免征出口貨物的增值稅和消費稅。第五種是免、抵稅：即免征本環(huán)節(jié)增值部分，然后在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣進項稅額準(zhǔn)予抵扣的部分。

　　出口貨物退(免)消費稅的方法則有兩種，一種是免稅：對生產(chǎn)企業(yè)(有進出口經(jīng)營權(quán)的)自營或委托出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅范圍的貨物，一律免征消費稅。另一種是退稅：對外貿(mào)企業(yè)收購后出口的已征消費稅的貨物實行退稅(全額退稅)辦法。

　　會計人員在進行納稅申報時要填寫納稅申報表。我們在填寫申報表時要按照規(guī)定如實填寫，但是符合優(yōu)惠政策的企業(yè)遇到城建稅可以免抵的稅額要怎么填寫呢？來一起了解吧。

　　城建稅申報表免抵稅額如何填寫？

　　根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額未抵減完的部分予以退還，這里不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額。免抵退稅額與應(yīng)退稅額的差額就是免抵稅額。企業(yè)只有在應(yīng)退稅額小于免抵退稅額時，才會產(chǎn)生免抵稅額，這個稅額既不能留抵下期，也不能退稅。按照稅法規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物也應(yīng)對其免、抵的增值稅征收城建稅、教育費附加。也就是說當(dāng)期有免抵的增值稅額也要按照適用的稅率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　城建稅的計算

　　城建稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)及稅法規(guī)定征收“二稅”（增值稅、消費稅）的其他地區(qū)。

　　城建稅稅率：納稅人所在地為城市市區(qū)的，適用7%的稅率；納稅人所在地為縣城或鎮(zhèn)的，適用5%的稅率；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，適用1%的稅率。

　　計算公式為：城市維護建設(shè)稅=（實際繳納增值稅+消費稅）×適用稅率

　　城建稅計入“稅金及附加”科目，“稅金及附加”當(dāng)月計提隔月繳納，因此城建稅不需要當(dāng)月支付但需要計提。

　　自2019年4月1日起，對于符合條件的從事郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)一般納稅人適用加計抵減優(yōu)惠政策。那么可抵減加計抵減額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減嗎?

　　當(dāng)期可抵減加計抵減額是否可以結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減?

　　加計抵減是指符合條件的從事生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額的稅收政策。如果抵減前的應(yīng)納稅額等于零，則當(dāng)期可抵減加計抵減額可以全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減;如果抵減前的應(yīng)納稅額比零大，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，那么當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減;如果抵減前的應(yīng)納稅額比零大，并且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，則以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零，對于未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　加計抵減會計分錄

　　1、會計準(zhǔn)則：

　　借：應(yīng)交稅費—增值稅加計抵減

　　貸：其他收益

　　2、小企業(yè)會計準(zhǔn)則：

　　借：應(yīng)交稅費—增值稅加計抵減

　　貸：營業(yè)外收入

　　加計抵減額可以申請留抵退稅嗎?

　　加計抵減政策適用哪些行業(yè)?

　　1、提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%(不含本數(shù))的納稅人適用加計抵減政策。

　　2、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策。

　　3、增值稅加計抵減政策執(zhí)行期限為2019年4月1日——2021年12月31日。

　　外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)多會涉及出口退稅免抵稅額的問題，免抵稅額可以理解為出口退稅額抵頂內(nèi)銷稅額的部分，以下主要介紹出口退稅免抵稅額的賬務(wù)處理。

　　出口退稅免抵稅額賬務(wù)處理

　　1、貨物出口，實現(xiàn)銷售收入時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——外銷

　　2、免抵退稅不予免征和抵扣的稅額：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——外銷成本

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　3、應(yīng)退稅額：

　　借：其他應(yīng)收款——出口退稅

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——出口退稅

　　4、免抵稅額：

　　借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷的應(yīng)納稅額

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——出口退稅

　　5、次月收到退稅款時：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款——出口退稅

　　出口退稅免抵稅額要繳納附加稅嗎？

　　根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)第一條規(guī)定，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

　　另外根據(jù)《山東省地方教育附加征收使用管理辦法》(魯財綜[2010]162號)第四條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免抵的增值稅額，按規(guī)定征收地方教育附加。

　　綜上所述，出口退稅免抵稅額應(yīng)當(dāng)繳納城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。

　　增值稅出口退稅屬于政府補助嗎？

　　免抵稅額是什么意思？

　　1、免抵稅額是指出口退稅額抵頂內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的，它與內(nèi)銷部分的稅相抵消。

　　2、免抵稅額視同已征稅額，是增值稅調(diào)庫的依據(jù)。當(dāng)期免抵稅額是指當(dāng)期免抵退稅額減去當(dāng)期應(yīng)退稅額之后的余額，它是計算城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的基數(shù)。

在發(fā)生免抵退稅時，會計應(yīng)該怎么做賬呢？會計處理應(yīng)該怎么做呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧！

免抵退稅的賬務(wù)處理怎么做？

1、出口貨物免稅，反映在賬務(wù)處理上是出口銷售時：

借：應(yīng)收賬款/銀行存款   

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2、出口貨物抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購進原材料，無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進項稅額均可抵扣。

但由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后，按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進項稅額轉(zhuǎn)出”，同時以紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。

產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國外運費、保險、傭金費用支出時，按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆嬎?，并沖減“不得抵扣稅額”，用紅字貸記“進項稅額轉(zhuǎn)出”，同時紅字借記“主營業(yè)務(wù)成本”。

3、出口貨物退稅時

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

這里需要注意的是，出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額專欄，反映出口企業(yè)銷售出口貨物后向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額。

以上就是有關(guān)免抵退稅的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

　　合作社有一些收入是可以免征企業(yè)所得稅的，通常計入主營業(yè)務(wù)收入等科目中，對于合作社免增值稅收入的賬務(wù)處理該怎么做？

　　合作社免增值稅收入的會計分錄

　　借：銀行存款／庫存現(xiàn)金／應(yīng)收賬款

　　      貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　            應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

　　月底免征增值稅的收入轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（扣稅）

　　      貸：營業(yè)外收入——補貼收入

　　什么是營業(yè)外收入？

　　營業(yè)外收入是企業(yè)財務(wù)成果的組成部分，主要是指與企業(yè)日常營業(yè)活動沒有直接關(guān)系的各項利得。營業(yè)外收入主要包括：企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)營業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)發(fā)生的營業(yè)外收入額，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的數(shù)額，經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶期末無余額。

　　什么是應(yīng)交稅費？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納的各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行確認(rèn)、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負(fù)債。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

　　關(guān)于個人所得稅的問題，一些財會人員還是不太了解，尤其涉及到外籍人員很多人無法判定是否需要繳納個稅，接下來會計網(wǎng)就跟大家詳細(xì)談一談。

　　問：我公司有一名從韓國母公司派遣的外籍人員，在中國工作已有4年多，未滿5年。該外籍人員的工資一直由國外公司支付，我公司不支付工資。該外籍人員應(yīng)在中國境內(nèi)繳納的個人所得稅是否需自行申報?如果該外籍人員從國外取得的工資已在國外申報繳納個人所得稅，在中國申報個人所得稅時是否可以抵免?

　　答：1、《個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司不向該外籍人員支付工資，不屬于支付所得的單位，不屬于該外籍個人的扣繳義務(wù)人。該外他籍人員沒有扣繳義務(wù)人，應(yīng)自行申報納稅。

　　2、《個人所得稅法實施條例》第四條規(guī)定，稅法第9條第9款、第二款所說的從中國境內(nèi)取得的所得，是指來源于中國境內(nèi)的所得;所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得。

　　第五條第(一)款規(guī)定，因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得。

　　《個人所得稅法》第七條規(guī)定，納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

　　根據(jù)上述規(guī)定，該外籍人員被母公司派遣到貴公司工作，取得母公司支付的工資所得屬于外籍人員因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，為來源于中國境內(nèi)的所得。該所得不屬于從中國境外取得的所得，該外籍人員在境外繳納的個人所得稅不適用扣除規(guī)定。

　　《中韓稅收協(xié)定》第二十三條第二款，關(guān)于對韓國居民，避免雙重征稅如下：

　　按照韓國稅法關(guān)于允許在韓國以外的國家應(yīng)繳納的稅收，可以在韓國稅收中抵免的規(guī)定(應(yīng)不影響本協(xié)定總的原則)，按照中國法律和本協(xié)定的規(guī)定，就來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的中國稅收(在股息的情況下，對分配股息前的利潤征收的稅收除外)，不論直接支付或者通過扣除，應(yīng)允許在對該所得應(yīng)征收的韓國稅收中抵免。但是，抵免額不應(yīng)超過來源于中國境內(nèi)的所得占適用于韓國稅收總所得的份額。

　　依據(jù)上述規(guī)定，該外籍人員在中國境內(nèi)繳納的個人所得稅，允許在韓國稅收中抵免。

　　免抵稅額就是出口應(yīng)退稅額抵內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的。對于當(dāng)期免抵稅額，一般計入其他應(yīng)收款等科目處理，相關(guān)的會計分錄怎么寫？

　　當(dāng)期免抵稅額的會計分錄

　　借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅款

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　另一種處理方式是：

　　1、收到退稅審批通知單后，

　　借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅款-增值稅

　　　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅)

　　　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　2、在收到出口退稅時，

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收出口退稅款-增值稅

　　什么是應(yīng)收賬款？

　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的包裝費各種運雜費等。

　　什么是其他應(yīng)收款？

　　其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。

　　應(yīng)交稅費是什么？

　　應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

　　包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。

　　企業(yè)所得稅抵免應(yīng)納稅所得額：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條的規(guī)定，企業(yè)購置專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免，并且應(yīng)當(dāng)按照先后順序進行抵免。

　　企業(yè)所得稅抵扣應(yīng)納稅所得額：財稅〔2018〕55號規(guī)定，公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年的，可以按照投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，其法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%，抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　企業(yè)所得稅抵扣賬務(wù)處理

　　借：存貨/費用/固定資產(chǎn)

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅加計扣除

　?。?）財稅[2018]99號，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

　?。?）《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第三十條第（二）項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　適用加計抵減政策的納稅人，抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額會不會影響期末留抵稅額？

　　答：《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）第七條第（三）項規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。因此，加計抵減額不會對期末留抵稅額造成影響。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　ACCA指的是特許公認(rèn)會計師公會，在國際上得到廣泛認(rèn)可，考取ACCA能夠為個人的職業(yè)發(fā)展提供有力的支持和保障，吸引了很多人報考，acca含金量高嗎？稅收學(xué)專業(yè)能免考幾門？一起來看看吧！

acca含金量高嗎？

　　ACCA（AssociationofCharteredCertifiedAccountants）是特許公認(rèn)會計師公會，是全球通用的財會金融領(lǐng)域證書之一，旨在培養(yǎng)具有國際化視野的高級財務(wù)管理人才。

　　acca會員具有出色的職業(yè)前景，能夠在任何領(lǐng)域、任何行業(yè)勝任高層職務(wù)，能夠在工商企業(yè)財務(wù)部門、審計/會計師事務(wù)所、外資銀行等金融機構(gòu)、財政稅務(wù)部門、跨國公司、國內(nèi)境外上市公司等從事財務(wù)、財務(wù)管理和金融分析咨詢工作，在國際化企業(yè)中的職業(yè)發(fā)展和薪資待遇也有很大的優(yōu)勢。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_nameACCA

稅收學(xué)專業(yè)能免考acca幾門？

　　acca免考政策如下：

　?。ㄒ唬〢CCA對中國教育部認(rèn)可的全日制大學(xué)在讀生（會計或金融專業(yè)）設(shè)置的免試政策：

　　1、會計學(xué)或金融學(xué)（完成第一學(xué)年課程）：可以注冊為ACCA正式學(xué)員，無免試

　?。ǘ〢CCA對中國教育部認(rèn)可高校畢業(yè)生設(shè)置的免試政策：

　　1、會計學(xué)（獲得學(xué)士學(xué)位）：免試5門課程（BT-LW,TX）

　　2、會計學(xué)（輔修專業(yè)）：免試3門課程（BT-FA）

　　3、金融專業(yè)：免試5門課程（BT-LW,TX）

　　4、法律專業(yè)：免試1門課程（LW）

　　5、商務(wù)及管理專業(yè)：免試1門課程（BT）

　　6、MPAcc專業(yè)（獲得MPAcc學(xué)位或完成MPAcc大綱規(guī)定的所有課程、只有論文待完成）：原則上免試九門課程（BT–FM），其中TX（稅務(wù)）的免試條件：CICPA全科通過或MPAcc課程中選修了“中國稅制”課程。

　　7、MBA學(xué)位（獲得MBA學(xué)位）：免試3門課程（BT-FA）

　　8、非相關(guān)專業(yè)：無免試

　?。ㄈ┳詴嫀熆忌?/p>

　　1、2009年CICPA“6+1”新制度實行之前獲得CICPA全科通過的人員：免試5門課程（BT-LW和TX）

　　2、2009年CICPA“6+1”新制度實行之后獲得CICPA全科通過的人員：免試9們課程（BT-FM）