生產(chǎn)經(jīng)營所得也是要繳納個稅的，那么個稅應(yīng)該怎么計算呢？經(jīng)營所得又包括哪些內(nèi)容呢？如果你對這部分的內(nèi)容不了解，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

個體戶的個稅怎么交？

個體商戶按照年度或者月度繳納的個人所得稅稅率一般是由5%到35%的等級

1、全年應(yīng)納稅所得不超過30000元的,稅率為5%;

2、全年應(yīng)納稅所得超過30000元至90000元的部分,稅率為10%;

3、全年應(yīng)納稅所得超過90000元至300000元的部分,稅率為20%;

4、全年應(yīng)納稅所得超過300000元至500000元的部分,稅率為30%;

5、全年應(yīng)納稅所得超過500000元以上的部分,稅率為35%.

新個稅法經(jīng)營所得包括哪些方面？

1、個人通過在中國境內(nèi)注冊登記的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得；
       2、個人依法取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；
       3、個人承包、承租、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
       4、個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

個體戶哪些支出是不能扣除的？

1、個人所得稅稅款

2、稅收滯納金

3、罰款、罰金和沒收財物的損失

4、不符合規(guī)定扣除的捐贈支出

5、贊助支出

6、用于個人和家庭的支出

7、與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的支出

8、投資者的工資薪金支出

9、個體戶代替其從業(yè)者或者他人負擔(dān)的稅款，不能稅前扣除

10、其他不允許扣除的支出

企業(yè)殘疾人員的稅款如何征收?

1、殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù),經(jīng)批準可免征營業(yè)稅.

2、對殘疾、孤老人員和烈屬本人從事個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和勞務(wù)報酬所得,報經(jīng)市縣地方稅務(wù)局批準,給予減征50%-90%個人所得稅的照顧.

3、個體工商戶因嚴重自然災(zāi)害造成重點損失的,其生產(chǎn)經(jīng)營所得,經(jīng)市縣地方稅務(wù)局確定,可在1-3年內(nèi)給予適當(dāng)減征個人所得稅的照顧.

4、對國有企業(yè)下崗職工從事個體工商經(jīng)營、家庭手工業(yè)的,經(jīng)地稅部門審核批準,可免征個人所得稅1年.城鎮(zhèn)集體企業(yè)的下崗職工可以比照執(zhí)行.

以上就是有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營所得的個稅的計算方法，希望能夠幫助到大家，想了解更多會計相關(guān)的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的費用，沒有發(fā)票應(yīng)該怎么做賬？怎么做會計處理？

　　個人所得稅，可以理解為對個人所得進行征收的一種所得稅，在財務(wù)人員的日常工作中，涉及的稅務(wù)處理當(dāng)中有一項是個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅，它與個人所得稅的含義一樣嗎？具體指什么？

　　個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅的介紹

　　“個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅”的準確表述是：“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得稅”，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅。

　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。適用５％至３５％的５級超額累進稅率。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，年度終了后３個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

　　個人所得稅的相關(guān)介紹

　　應(yīng)繳納個人所得稅的有以下應(yīng)稅項目：１、工資、薪金所得；２、勞務(wù)報酬所得；３、稿酬所得；４、特許權(quán)使用費所得；５、經(jīng)營所得；６、利息、股息、紅利所得；７、財產(chǎn)租賃所得；８、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；９、偶然所得。

　　個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。

　　居民納稅義務(wù)人負有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個人所得稅。個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

　　超市是我們在生活中經(jīng)常去的一個地方，現(xiàn)在也有越來越多的會計選擇在超市工作。超市中涉及生產(chǎn)經(jīng)營所得稅的賬務(wù)處理是比較繁雜的，具體做法是什么呢？

　　超市生產(chǎn)經(jīng)營所得稅的會計處理

　　1.計提時，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)時，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費用

　　3.上交時，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅?！八枚愘M用”，核算企業(yè)負擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)，其中，當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　經(jīng)營所得稅是什么？

　　經(jīng)營所得稅是企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，按照稅法規(guī)定計算交納給稅務(wù)部門的所得稅金額。

　　計算公式：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(每一納稅年度的收入總額-成本、費用、損失等準予扣除項目)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　會計人員在日常工作中的稅務(wù)模塊一直都是非常重要的一項工作內(nèi)容，也是會計人員工作中需要重點注意核查和計算的。企業(yè)要交稅，大家應(yīng)該都比較清楚，但提到個體戶要繳哪些稅，估計有很多人小腦瓜上要劃上幾個大大的問號了？？？因為身邊大部分的個體戶從未交過稅......今天我們先來了解一下個體戶經(jīng)營所得涉及的個人所得稅率和相關(guān)計算方法。

　　個體戶經(jīng)營所得涉及的個人所得稅

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定，經(jīng)營所得是指：個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得;個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅稅率適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率，即根據(jù)收入金額的不同按3%至35%來計算個人所得稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》

　　第三條個人所得稅的稅率：

　　(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率;

　　(二)經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率;

　　(三)利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　第六條　應(yīng)納稅所得額的計算：

　　(一)居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　(二)非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　(三)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　(四)財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　(五)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

　　學(xué)習(xí)了相關(guān)稅率，我們來看一個例子：

　　下圖是一家個體工商戶稅務(wù)局公布的定期定額信息...

　　如圖， 這個個體戶核定月經(jīng)營額62161.04，核定額小于月度10萬，所以參照小微企業(yè)政策增值稅就直接免了(拓展)。那么，該個體戶的個人所得稅60.81，是怎么計算的呢?

　　先思考，再看答案哦~

　　具體算法：

　　[(62161.04*12*0.1-60000)*5%]/12=60.81，結(jié)果60.81就是這個個體工商戶當(dāng)月要繳納的個人所得稅。

　　小伙伴們，你們算對了嗎？

　　個體生產(chǎn)經(jīng)營所得稅需要辦理匯算清繳嗎是會計工作中的常見問題，所得稅匯算清繳是會計實務(wù)操作種必須掌握的一個重點內(nèi)容，企業(yè)每年都需要做匯算清繳工作。本文就針對個體生產(chǎn)經(jīng)營所得稅需要辦理匯算清繳嗎做一個相關(guān)介紹，來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!

　　個體生產(chǎn)經(jīng)營所得稅要不要做匯算清繳?

　　答：個體生產(chǎn)經(jīng)營所得稅需要匯算清繳。

　　匯算清繳不僅限于企業(yè)所得稅，個人所得稅中也是存在匯算清繳的。

　　1、個人所得稅的匯算清繳僅僅限于兩個稅目的納稅人，具體如下：

　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

　　2、無論是企業(yè)所得稅還是個人所得稅納稅人，雙定戶都無需做匯算清繳。

　　核定應(yīng)稅所得率及查賬征收的納稅人都需進行所得是匯算清繳。兩者不同體現(xiàn)在：

　　個人所得稅納稅人匯算清繳期限為3月31日前，而企業(yè)所得稅納稅人匯算清繳期限為5月31日之前。

　　所得稅匯算清繳會計分錄

　　1、應(yīng)補繳稅額的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　2、繳納稅款時：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、調(diào)整未分配利潤：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　4、多繳稅額的：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　5、調(diào)整未分配利潤：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　個稅匯算清繳會出現(xiàn)哪幾種情況?納稅人該怎么做?

　　個體生產(chǎn)經(jīng)營所得和個人所得稅的區(qū)別是什么?

　　1、個體生產(chǎn)經(jīng)營所得和個人所得稅的稅務(wù)主體不同，個人所得稅主要針對個人取得所得，而個體生產(chǎn)經(jīng)營所得指的是個體工商戶投資者個人所得稅。

　　2、交稅項目不同，個人是有工資薪金按照工資薪金項目繳納個人所得稅，而個體戶所得是按照投資者個人所得稅項目繳納。

　　以上就是有關(guān)個體生產(chǎn)經(jīng)營所得稅需要辦理匯算清繳嗎的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網(wǎng)后續(xù)也會更新更多有關(guān)匯算清繳的內(nèi)容，請大家持續(xù)關(guān)注!

　　生產(chǎn)經(jīng)營性收入是指納稅人通過經(jīng)常性的生產(chǎn)經(jīng)營活動而取得的收益，即企業(yè)在銷售貨物、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所產(chǎn)生的收入，是納稅人通過從事各項主要的經(jīng)營活動而取得的收入。

　　經(jīng)營收入的概念

　　經(jīng)營收入是指商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者在生產(chǎn)經(jīng)營活動中獲得的一種收入。有廣泛而狹隘的感官。營業(yè)收入縮小是指商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者按照商品經(jīng)濟的要求安排企業(yè)的各種微觀經(jīng)濟活動，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益所得的經(jīng)營勞動收入。

　　廣義的經(jīng)營收入是指生產(chǎn)者和經(jīng)營者在生產(chǎn)經(jīng)營活動中獲得的所有間接生活勞動投入所產(chǎn)生的收入，包括經(jīng)營勞務(wù)收入，風(fēng)險收入，差別收入和機會收入。營業(yè)收入與實現(xiàn)商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者追求的利益目標有關(guān)。

　　經(jīng)營性收入包括了什么？

　　主要包括浴室、美容美發(fā)室、食堂等獲得的收入，主要是指納稅人通過日常發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營活動而取得的利益，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動主要表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入、其他資產(chǎn)增加、負債減少。

　　經(jīng)營收入的具體內(nèi)容

　　（1）產(chǎn)品（商品）銷售收入，即單位以銷售定型、批量產(chǎn)品（不包括試制產(chǎn)品）和經(jīng)銷商品的方式取得的收入。一般科學(xué)研究事業(yè)單位，醫(yī)院銷售藥品的收入應(yīng)納入事業(yè)收入中的藥品存在這種收入

　?。?）經(jīng)營服務(wù)收入，即單位對外提供餐飲、住宿和交通運輸?shù)冉?jīng)營服務(wù)活動取得的收入。

　?。?）工程承包收入，即單位承包建筑、安裝、維修等工程取得的收入。

　?。?）租賃收入，即單位出租、出借暫時閑置的儀器設(shè)備、房屋、場地等取得的收入。

　?。?）其他經(jīng)營收入，即除上述收入以外的經(jīng)營收入。

　　非生產(chǎn)經(jīng)營性收入是什么？

　　非經(jīng)營性收入是指納稅人通過非經(jīng)常性的生產(chǎn)經(jīng)營活動而取得的收益，主要包括交通事故賠償、對外投資收益、股息、紅利、捐贈款等。

實際工作中，會計經(jīng)常會碰到這樣的問題，像很多護膚品公司，直接以庫存商品為獎品獎勵員工也是常有的事情，那么在這個時候，會計應(yīng)該怎么做賬呢？怎么做賬務(wù)處理呢？和小編一起來看看吧。

首先，要知道，把生產(chǎn)經(jīng)營用商品（庫存商品）獎勵員工，應(yīng)該做視同銷售處理，不能作為職工福利；

接下來應(yīng)該怎么做相應(yīng)的賬務(wù)處理呢？

1、確認生產(chǎn)經(jīng)營商品的的收入

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

 貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

 貸：庫存商品

3、計提福利費用時：

借：生產(chǎn)成本/管理費用/銷售費用

 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

以上說明的庫存商品是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)品，如果是外購的庫存商品，那么賬務(wù)處理會不會不同呢？

借：管理費用/制造費用/銷售費用——福利費（含轉(zhuǎn)出餓進項稅額）

 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

 貸：庫存商品

     應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）

以上就是有關(guān)以企業(yè)外購或者是生產(chǎn)經(jīng)營的庫存商品，發(fā)放給員工作為獎勵的相關(guān)賬務(wù)處理，但這是視同銷售，那么庫存商品用于職工福利的時候應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理呢？這也是需要各位會計人工作中經(jīng)常會遇到的問題。

在實際工作中，有很多企業(yè)經(jīng)營支出是沒有發(fā)票的，比如去小商店買水，或者是買一些辦公用品，都只開了一些單據(jù)，沒有發(fā)票，這樣子該怎么入賬呢？這些錢的確是用了，也確實是沒有發(fā)票，那么是不是沒有發(fā)票真的沒辦法入賬了呢？和小編一起來看看吧。

（一）生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生費用后，沒有發(fā)票應(yīng)該怎么做賬？

1、將沒有發(fā)票的費用，計入“其他應(yīng)收款”科目，有了發(fā)票再做抵消分錄

借：其他應(yīng)收款

 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

為什么一定要發(fā)票，主要還是想這部分費用能夠稅前扣除，如果沒有發(fā)票，那么是沒辦法扣除的，發(fā)票首先是證明費用發(fā)生的真實性，二是發(fā)生的費用能夠稅前扣除。

2、如果經(jīng)過管理人員認可，可計入相應(yīng)會計科目作為費用處理，但是這部分費用還是屬于沒有發(fā)票的白條支出，如果在年末企業(yè)進行匯算清繳的時候，這部分應(yīng)該做納稅調(diào)增。

借：會計科目相關(guān)費用

 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

（二）發(fā)票的重要性

發(fā)票是會計核算的依據(jù)，也是稅務(wù)部門稽查的重要部分之一，對于企業(yè)來說，發(fā)票是做賬的依據(jù)，也是所得稅稅前扣除的憑證，如果沒有發(fā)票，那這部分的費用是不能做稅前扣除的，這就影響到了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的問題，相應(yīng)的，丟失發(fā)票的員工可能這部分費用的發(fā)生金額也不能夠報銷，這是和稅務(wù)有關(guān)的問題；對于員工來說呢，發(fā)票就是報銷的憑證，如果沒有發(fā)票，那么很難證實購買東西產(chǎn)生的金額費用，會給報銷流程造成阻礙。

有關(guān)發(fā)票的問題，有的粉絲問，收據(jù)和發(fā)票有哪些區(qū)別，是不是一樣可以報銷，這也是會計人們需要明白的問題，想了解更多資訊，請關(guān)注會計網(wǎng)！

產(chǎn)生廢品的企業(yè)類型，大家可能都會想到是工業(yè)企業(yè)，有工廠之類的企業(yè)，但是其實很多非工業(yè)企業(yè)也會產(chǎn)生廢品，比如學(xué)校實驗室就會產(chǎn)生學(xué)生們做完實驗的廢品，其實有很多廢品是可以二次利用或者是銷售的，那么應(yīng)該做什么樣的會計處理呢？和小編一起來看看吧。

1、如果是工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的廢品，做銷售處理時，產(chǎn)生的收入

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

 貸：其他營業(yè)收入

     應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)成本時：

借：其他業(yè)務(wù)支出

 貸：庫存商品/半成品/原材料

2、如果是非工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的廢品，做銷售處理時，產(chǎn)生的收入

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

 貸：營業(yè)外收入

但是還是會產(chǎn)生一些問題，比如非正常損失報廢時，應(yīng)該怎么做處理呢？非正常損失報廢的材料銷售收入，沖減原本存貨成本以及增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出后作為營業(yè)外支出處理，因為公司的技術(shù)改動等正常的原因使原料不能滿足需要而銷售的收入，應(yīng)該計入“其他業(yè)務(wù)收入”處理，正常的試驗等廢品銷售收入，一般計入“其他業(yè)務(wù)收入”或者“營業(yè)外收入”科目。

以上就是有關(guān)企業(yè)銷售廢品時的會計處理，那么使用微信或者是支付寶成為支付手段時，應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理？

　　企業(yè)所得稅是對我國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的稅種，在哪些情況下，可以免交企業(yè)所得稅？

　　哪些情況下無需繳納企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，符合以下情況的企業(yè)，無需繳納企業(yè)所得稅：

　　1、新辦企業(yè)在免稅期間，可以不交企業(yè)所得稅；

　　2、取得捐贈收入、不征稅收入以外的政府補助收入(不包括政府購買服務(wù)取得的收入)、會費收入、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入等的非盈利性組織機構(gòu)；

　　3、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅；

　　4、企業(yè)虧損并且經(jīng)過審計確認沒有盈利的，可以不交企業(yè)所得稅；

　　5、企業(yè)以前年度虧損未超過五年期限，經(jīng)審計確認還在彌補期間內(nèi)的，可以不繳納企業(yè)所得稅；

　　企業(yè)收入符合以下情況，可以享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠：

　　1、企業(yè)取得國債利息收入，可以免征個人企業(yè)所得稅；

　　2、取得的地方政府債券利息收入，可以免征企業(yè)所得稅；

　　3、保險保障基金等收入，可以免征企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅稅率如何規(guī)定？

　　1、企業(yè)所得稅基本稅率為25%。

　　2、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合以下三個條件的企業(yè)：

　　（1）年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

　?。?）從業(yè)人數(shù)不超過300人

　　（3）資產(chǎn)總額不超過5000萬元

　　3、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅減免稅款分錄

　　企業(yè)一般根據(jù)減免后的稅額計提，減免的稅款不需要寫分錄，如果已經(jīng)計提了然后又減免了，可以這樣寫分錄：

　　借：所得稅費用（借方紅字）

　　       貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅（貸方紅字）

　　或者：

　　借：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　　       貸：營業(yè)外收入——減免稅款

　　提到工資、薪金與勞務(wù)報酬的界定，我們先來看一下什么是勞務(wù)報酬所得呢？

　　個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得，為勞務(wù)報酬所得。

　　那工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得如何界定呢？

　　國稅發(fā)（1994）89號文件第十九條明確：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬。勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

　　內(nèi)容來源國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳各類優(yōu)惠很多，對應(yīng)的附表中收入減免、所得減免、減免所得大家可要分清楚呀!今天會計網(wǎng)就給大家講解一下他們都包括哪些內(nèi)容，具體填寫哪些附表，大家跟隨我一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　一、收入減免

　　收入減免其實包含免稅收入和減計收入兩個方面，是對收入的減免。

　　主要取得這種類型的收入，就能減免。成本還能正常扣除。

　　常見的免稅收入有國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入等等;常見的減計收入有綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入、金融保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息保費、鐵路債券利息收入、社區(qū)家庭服務(wù)收入等等!

　　免稅、減計收入通過填寫《A107010 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》實現(xiàn)優(yōu)惠享受哦!

　　二、所得減免

　　企業(yè)所得稅匯算清繳有一張專門的所得減免優(yōu)惠表，即《A107020 所得減免優(yōu)惠明細表》。常見的減免項目有農(nóng)林牧漁業(yè)項目、符合條件的 環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的 技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目等等。

　　三、所得減免跟收入減免有什么不同呢?

　　所得減免需要以項目的收入減去成本、相關(guān)稅費、應(yīng)分攤期間費用，并經(jīng)過納稅調(diào)整，核算出單個項目所得，再對每個項目根據(jù)文件規(guī)定進行減免!即使同一類別不同項目也要單獨核算!

　　《A107020 所得減免優(yōu)惠明細表》千萬別忘記填寫項目成本、相關(guān)稅費、應(yīng)分攤期間費用哦!

　　四、減免所得

　　剛剛介紹的所得減免是項目所得優(yōu)惠，減免的是應(yīng)納稅所得額;而減免所得是對稅額的減免，常見優(yōu)惠有小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、集成電路企業(yè)優(yōu)惠等等。通過《A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細表》填列!

　　不同的優(yōu)惠類型需要正確填寫不同的附表，大家企業(yè)所得稅匯算清繳時千萬別弄錯了哦!

　　新個稅法實施后，個人取得的工資薪金所得和勞務(wù)報酬所得并入綜合所得按年計稅。那么這兩者主要區(qū)別是什么？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)第十九條規(guī)定：工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學(xué)校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬;勞務(wù)報酬所得則是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

　　勞務(wù)報酬所得包括什么內(nèi)容？

　　勞務(wù)報酬所得主要包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　勞務(wù)報酬個稅計算方法

　　1、勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額(4000元以內(nèi))=(勞務(wù)報酬-費用扣除額)×20%

　　2、勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額(超過4000元)=勞務(wù)報酬×費用扣除額×稅率-速算扣除數(shù)。

　　案例：2019年2月，小張在A單位從事零星辦公樓維修，取得勞務(wù)報酬1萬元，月末去結(jié)賬，只拿到手8400元，A單位為其扣繳了個人所得稅1600元。

　　計算過程如下：

　　費用：

　　10000×20%=2000(元)

　　收入額：

　　10000-2000=8000(元)

　　預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額：

　　8000×20%=1600(元)

　　結(jié)賬時實際取得勞務(wù)報酬：

　　10000-1600=8400(元)

　　對于我國境內(nèi)的企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營的所得和其他所得都需要進行征收所得稅。繳納企業(yè)所得稅時，其應(yīng)納稅所得額應(yīng)如何計算？

　　應(yīng)納稅所得額的計算公式

　　為了準確確定在一個納稅年度內(nèi)實現(xiàn)的收入額，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

　　1、直接法，計算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　2、間接法，計算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

　?。?）利潤總額屬于稅前利潤，也就是企業(yè)在所得稅前一定時期內(nèi)經(jīng)營活動的總成果。企業(yè)的利潤總額包括其他業(yè)務(wù)利潤、投資凈收益、主營業(yè)務(wù)利潤和營業(yè)外收支凈額四部分。

　?。?）稅收調(diào)整項目金額包括兩方面的內(nèi)容：一方面是企業(yè)的財務(wù)會計處理和稅收規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額；另一方面是企業(yè)按稅法規(guī)定準予扣除的稅收金額。

　　企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人需具備的條件

　　企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時具備以下三個條件：

　　1.在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；

　　2.獨立建立賬簿，編制財務(wù)會計報表；

　　3.獨立計算盈虧。

　　交納企業(yè)所得稅的會計分錄

　　（1）計提所得稅：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　?。?）繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中銷售貨物所得或者提供勞務(wù)所得等，都應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅。那么企業(yè)所得稅需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？怎么做賬？

　　企業(yè)所得稅需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

　　企業(yè)所得稅是需要結(jié)轉(zhuǎn)的。做以下賬務(wù)處理：

　　1、月末計提時：

　　借：所得稅費用

　　貸：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　　2、月末轉(zhuǎn)入本年利潤

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅費用

　　3、下月初上交稅費時：

　　借：應(yīng)交稅費——企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅退稅賬務(wù)處理

　　1、在本年度退回，做以下會計分錄：

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　貸：所得稅費用

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅，做以下會計分錄：

　　借：所得稅費用

　　貸：本年利潤

　　3、在下年度退回，做以下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　以前年度損益調(diào)整：本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項、本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。

　　所得稅匯算清繳怎么做賬？

　　企業(yè)所得稅可以扣除哪些項目？

　　企業(yè)所得稅是國家對企業(yè)和經(jīng)營單位按其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的稅，按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，具體包括生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費;業(yè)務(wù)招待費支出;職工福利費支出；公益性捐贈支出；除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加等，準予扣除。

　　二者的性質(zhì)和概念不一樣，經(jīng)營所得可包括企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的所得，或個人或者個體經(jīng)營者日常的經(jīng)營所得，一般指個人或個體經(jīng)營者日常的經(jīng)營所得，并適用于個人所得稅“經(jīng)營所得”項目的計征。

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

　　企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

　　1、月末計提時

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅費用

　　3、下月初上繳時:

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　收到退回的企業(yè)所得稅款怎樣進行賬務(wù)處理？

　　一、如果退的是當(dāng)年的

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費用

　　二、如果退的是以前年度的

　　1、收到退稅款時

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤分配--未分配利潤

　　企業(yè)所得稅的營業(yè)成本包括哪些？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》規(guī)定：第3行“營業(yè)成本”：填報會計制度核算的營業(yè)成本，事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位按其會計制度核算的成本填報，因此，中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)其“營業(yè)成本”只填報“主營業(yè)務(wù)成本”即可，不需要填報“營業(yè)稅金及附加”、“期間費用”及其他業(yè)務(wù)成本

　　經(jīng)營所得和企業(yè)所得稅的性質(zhì)內(nèi)容不一樣，經(jīng)營所得包括日常生產(chǎn)經(jīng)營所得，一般指個人或個體經(jīng)營者日常經(jīng)營所得，并適用于個人所得稅“經(jīng)營所得”項目的計征。企業(yè)所得稅是指企業(yè)在我國境內(nèi)取得收入的其他組織的生產(chǎn)、經(jīng)營所得及其他所得所征收的稅款。企業(yè)所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

　　經(jīng)營所得的范圍包括？

　　1、個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；

　　2、個人依法從事教育、醫(yī)療、咨詢及其他有償服務(wù)活動所得；

　　3、個人承包、承租、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租等所得；

　　4、個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動所得。

　　企業(yè)所得稅的計算方法有哪些？

　　企業(yè)所得稅的計算方法有查賬征收和核定征收兩種。查賬征收就是要查清企業(yè)的收入和支出的各個項目，每一筆收支，然后確定企業(yè)有多少收入（即利潤），然后按照適用的稅率征收企業(yè)所得稅。核定征收是稅務(wù)機關(guān)針對企業(yè)所得稅征收采取的一種簡易征收方式，對于因各種原因不能結(jié)帳的企業(yè)，稅務(wù)局可以通過流水（即營業(yè)收入）的方法對其征稅進行核定。

　　企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)所得是指企業(yè)在每一年的收入總額中扣除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及以前年度允許彌補的虧損后的余額。