在實(shí)際工作中，有很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)支出是沒有發(fā)票的，比如去小商店買水，或者是買一些辦公用品，都只開了一些單據(jù)，沒有發(fā)票，這樣子該怎么入賬呢？這些錢的確是用了，也確實(shí)是沒有發(fā)票，那么是不是沒有發(fā)票真的沒辦法入賬了呢？和小編一起來看看吧。

（一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生費(fèi)用后，沒有發(fā)票應(yīng)該怎么做賬？

1、將沒有發(fā)票的費(fèi)用，計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目，有了發(fā)票再做抵消分錄

借：其他應(yīng)收款

 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

為什么一定要發(fā)票，主要還是想這部分費(fèi)用能夠稅前扣除，如果沒有發(fā)票，那么是沒辦法扣除的，發(fā)票首先是證明費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性，二是發(fā)生的費(fèi)用能夠稅前扣除。

2、如果經(jīng)過管理人員認(rèn)可，可計(jì)入相應(yīng)會(huì)計(jì)科目作為費(fèi)用處理，但是這部分費(fèi)用還是屬于沒有發(fā)票的白條支出，如果在年末企業(yè)進(jìn)行匯算清繳的時(shí)候，這部分應(yīng)該做納稅調(diào)增。

借：會(huì)計(jì)科目相關(guān)費(fèi)用

 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金

（二）發(fā)票的重要性

發(fā)票是會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，也是稅務(wù)部門稽查的重要部分之一，對(duì)于企業(yè)來說，發(fā)票是做賬的依據(jù)，也是所得稅稅前扣除的憑證，如果沒有發(fā)票，那這部分的費(fèi)用是不能做稅前扣除的，這就影響到了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的問題，相應(yīng)的，丟失發(fā)票的員工可能這部分費(fèi)用的發(fā)生金額也不能夠報(bào)銷，這是和稅務(wù)有關(guān)的問題；對(duì)于員工來說呢，發(fā)票就是報(bào)銷的憑證，如果沒有發(fā)票，那么很難證實(shí)購買東西產(chǎn)生的金額費(fèi)用，會(huì)給報(bào)銷流程造成阻礙。

有關(guān)發(fā)票的問題，有的粉絲問，收據(jù)和發(fā)票有哪些區(qū)別，是不是一樣可以報(bào)銷，這也是會(huì)計(jì)人們需要明白的問題，想了解更多資訊，請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)經(jīng)常會(huì)碰到這樣的問題，像很多護(hù)膚品公司，直接以庫存商品為獎(jiǎng)品獎(jiǎng)勵(lì)員工也是常有的事情，那么在這個(gè)時(shí)候，會(huì)計(jì)應(yīng)該怎么做賬呢？怎么做賬務(wù)處理呢？和小編一起來看看吧。

首先，要知道，把生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用商品（庫存商品）獎(jiǎng)勵(lì)員工，應(yīng)該做視同銷售處理，不能作為職工福利；

接下來應(yīng)該怎么做相應(yīng)的賬務(wù)處理呢？

1、確認(rèn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)商品的的收入

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

 貸：庫存商品

3、計(jì)提福利費(fèi)用時(shí)：

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

以上說明的庫存商品是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品，如果是外購的庫存商品，那么賬務(wù)處理會(huì)不會(huì)不同呢？

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用——福利費(fèi)（含轉(zhuǎn)出餓進(jìn)項(xiàng)稅額）

 貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

 貸：庫存商品

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

以上就是有關(guān)以企業(yè)外購或者是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的庫存商品，發(fā)放給員工作為獎(jiǎng)勵(lì)的相關(guān)賬務(wù)處理，但這是視同銷售，那么庫存商品用于職工福利的時(shí)候應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理呢？這也是需要各位會(huì)計(jì)人工作中經(jīng)常會(huì)遇到的問題。

產(chǎn)生廢品的企業(yè)類型，大家可能都會(huì)想到是工業(yè)企業(yè)，有工廠之類的企業(yè)，但是其實(shí)很多非工業(yè)企業(yè)也會(huì)產(chǎn)生廢品，比如學(xué)校實(shí)驗(yàn)室就會(huì)產(chǎn)生學(xué)生們做完實(shí)驗(yàn)的廢品，其實(shí)有很多廢品是可以二次利用或者是銷售的，那么應(yīng)該做什么樣的會(huì)計(jì)處理呢？和小編一起來看看吧。

1、如果是工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的廢品，做銷售處理時(shí)，產(chǎn)生的收入

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

 貸：其他營(yíng)業(yè)收入

     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)支出

 貸：庫存商品/半成品/原材料

2、如果是非工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的廢品，做銷售處理時(shí)，產(chǎn)生的收入

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款

 貸：營(yíng)業(yè)外收入

但是還是會(huì)產(chǎn)生一些問題，比如非正常損失報(bào)廢時(shí)，應(yīng)該怎么做處理呢？非正常損失報(bào)廢的材料銷售收入，沖減原本存貨成本以及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出后作為營(yíng)業(yè)外支出處理，因?yàn)楣镜募夹g(shù)改動(dòng)等正常的原因使原料不能滿足需要而銷售的收入，應(yīng)該計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”處理，正常的試驗(yàn)等廢品銷售收入，一般計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”或者“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

以上就是有關(guān)企業(yè)銷售廢品時(shí)的會(huì)計(jì)處理，那么使用微信或者是支付寶成為支付手段時(shí)，應(yīng)該怎么做賬務(wù)處理？

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得也是要繳納個(gè)稅的，那么個(gè)稅應(yīng)該怎么計(jì)算呢？經(jīng)營(yíng)所得又包括哪些內(nèi)容呢？如果你對(duì)這部分的內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

個(gè)體戶的個(gè)稅怎么交？

個(gè)體商戶按照年度或者月度繳納的個(gè)人所得稅稅率一般是由5%到35%的等級(jí)

1、全年應(yīng)納稅所得不超過30000元的,稅率為5%;

2、全年應(yīng)納稅所得超過30000元至90000元的部分,稅率為10%;

3、全年應(yīng)納稅所得超過90000元至300000元的部分,稅率為20%;

4、全年應(yīng)納稅所得超過300000元至500000元的部分,稅率為30%;

5、全年應(yīng)納稅所得超過500000元以上的部分,稅率為35%.

新個(gè)稅法經(jīng)營(yíng)所得包括哪些方面？

1、個(gè)人通過在中國境內(nèi)注冊(cè)登記的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得；
       2、個(gè)人依法取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；
       3、個(gè)人承包、承租、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
       4、個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。

個(gè)體戶哪些支出是不能扣除的？

1、個(gè)人所得稅稅款

2、稅收滯納金

3、罰款、罰金和沒收財(cái)物的損失

4、不符合規(guī)定扣除的捐贈(zèng)支出

5、贊助支出

6、用于個(gè)人和家庭的支出

7、與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無關(guān)的支出

8、投資者的工資薪金支出

9、個(gè)體戶代替其從業(yè)者或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不能稅前扣除

10、其他不允許扣除的支出

企業(yè)殘疾人員的稅款如何征收?

1、殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù),經(jīng)批準(zhǔn)可免征營(yíng)業(yè)稅.

2、對(duì)殘疾、孤老人員和烈屬本人從事個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得,報(bào)經(jīng)市縣地方稅務(wù)局批準(zhǔn),給予減征50%-90%個(gè)人所得稅的照顧.

3、個(gè)體工商戶因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重點(diǎn)損失的,其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得,經(jīng)市縣地方稅務(wù)局確定,可在1-3年內(nèi)給予適當(dāng)減征個(gè)人所得稅的照顧.

4、對(duì)國有企業(yè)下崗職工從事個(gè)體工商經(jīng)營(yíng)、家庭手工業(yè)的,經(jīng)地稅部門審核批準(zhǔn),可免征個(gè)人所得稅1年.城鎮(zhèn)集體企業(yè)的下崗職工可以比照?qǐng)?zhí)行.

以上就是有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅的計(jì)算方法，希望能夠幫助到大家，想了解更多會(huì)計(jì)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的費(fèi)用，沒有發(fā)票應(yīng)該怎么做賬？怎么做會(huì)計(jì)處理？

　　個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅需要辦理匯算清繳嗎是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，所得稅匯算清繳是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作種必須掌握的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，企業(yè)每年都需要做匯算清繳工作。本文就針對(duì)個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅需要辦理匯算清繳嗎做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅要不要做匯算清繳?

　　答：個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅需要匯算清繳。

　　匯算清繳不僅限于企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅中也是存在匯算清繳的。

　　1、個(gè)人所得稅的匯算清繳僅僅限于兩個(gè)稅目的納稅人，具體如下：

　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

　　2、無論是企業(yè)所得稅還是個(gè)人所得稅納稅人，雙定戶都無需做匯算清繳。

　　核定應(yīng)稅所得率及查賬征收的納稅人都需進(jìn)行所得是匯算清繳。兩者不同體現(xiàn)在：

　　個(gè)人所得稅納稅人匯算清繳期限為3月31日前，而企業(yè)所得稅納稅人匯算清繳期限為5月31日之前。

　　所得稅匯算清繳會(huì)計(jì)分錄

　　1、應(yīng)補(bǔ)繳稅額的：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、調(diào)整未分配利潤(rùn)：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　4、多繳稅額的：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　5、調(diào)整未分配利潤(rùn)：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　個(gè)稅匯算清繳會(huì)出現(xiàn)哪幾種情況?納稅人該怎么做?

　　個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和個(gè)人所得稅的區(qū)別是什么?

　　1、個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和個(gè)人所得稅的稅務(wù)主體不同，個(gè)人所得稅主要針對(duì)個(gè)人取得所得，而個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得指的是個(gè)體工商戶投資者個(gè)人所得稅。

　　2、交稅項(xiàng)目不同，個(gè)人是有工資薪金按照工資薪金項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，而個(gè)體戶所得是按照投資者個(gè)人所得稅項(xiàng)目繳納。

　　以上就是有關(guān)個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅需要辦理匯算清繳嗎的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)匯算清繳的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　會(huì)計(jì)人員在日常工作中的稅務(wù)模塊一直都是非常重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容，也是會(huì)計(jì)人員工作中需要重點(diǎn)注意核查和計(jì)算的。企業(yè)要交稅，大家應(yīng)該都比較清楚，但提到個(gè)體戶要繳哪些稅，估計(jì)有很多人小腦瓜上要?jiǎng)澤蠋讉€(gè)大大的問號(hào)了？？？因?yàn)樯磉叴蟛糠值膫€(gè)體戶從未交過稅......今天我們先來了解一下個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)所得涉及的個(gè)人所得稅率和相關(guān)計(jì)算方法。

　　個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)所得涉及的個(gè)人所得稅

　　根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得是指：個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得;個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅稅率適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率，即根據(jù)收入金額的不同按3%至35%來計(jì)算個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

　　第三條個(gè)人所得稅的稅率：

　　(一)綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率;

　　(二)經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率;

　　(三)利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　　第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

　　(一)居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　(二)非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　(三)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　(四)財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

　　(五)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　(六)利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

　　學(xué)習(xí)了相關(guān)稅率，我們來看一個(gè)例子：

　　下圖是一家個(gè)體工商戶稅務(wù)局公布的定期定額信息...

　　如圖， 這個(gè)個(gè)體戶核定月經(jīng)營(yíng)額62161.04，核定額小于月度10萬，所以參照小微企業(yè)政策增值稅就直接免了(拓展)。那么，該個(gè)體戶的個(gè)人所得稅60.81，是怎么計(jì)算的呢?

　　先思考，再看答案哦~

　　具體算法：

　　[(62161.04*12*0.1-60000)*5%]/12=60.81，結(jié)果60.81就是這個(gè)個(gè)體工商戶當(dāng)月要繳納的個(gè)人所得稅。

　　小伙伴們，你們算對(duì)了嗎？

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的稅種，在哪些情況下，可以免交企業(yè)所得稅？

　　哪些情況下無需繳納企業(yè)所得稅？

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅，符合以下情況的企業(yè)，無需繳納企業(yè)所得稅：

　　1、新辦企業(yè)在免稅期間，可以不交企業(yè)所得稅；

　　2、取得捐贈(zèng)收入、不征稅收入以外的政府補(bǔ)助收入(不包括政府購買服務(wù)取得的收入)、會(huì)費(fèi)收入、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入等的非盈利性組織機(jī)構(gòu)；

　　3、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅；

　　4、企業(yè)虧損并且經(jīng)過審計(jì)確認(rèn)沒有盈利的，可以不交企業(yè)所得稅；

　　5、企業(yè)以前年度虧損未超過五年期限，經(jīng)審計(jì)確認(rèn)還在彌補(bǔ)期間內(nèi)的，可以不繳納企業(yè)所得稅；

　　企業(yè)收入符合以下情況，可以享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠：

　　1、企業(yè)取得國債利息收入，可以免征個(gè)人企業(yè)所得稅；

　　2、取得的地方政府債券利息收入，可以免征企業(yè)所得稅；

　　3、保險(xiǎn)保障基金等收入，可以免征企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅稅率如何規(guī)定？

　　1、企業(yè)所得稅基本稅率為25%。

　　2、自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合以下三個(gè)條件的企業(yè)：

　　（1）年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元

　?。?）從業(yè)人數(shù)不超過300人

　　（3）資產(chǎn)總額不超過5000萬元

　　3、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　企業(yè)所得稅減免稅款分錄

　　企業(yè)一般根據(jù)減免后的稅額計(jì)提，減免的稅款不需要寫分錄，如果已經(jīng)計(jì)提了然后又減免了，可以這樣寫分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用（借方紅字）

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅（貸方紅字）

　　或者：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入——減免稅款

　　企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中銷售貨物所得或者提供勞務(wù)所得等，都應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅。那么企業(yè)所得稅需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？怎么做賬？

　　企業(yè)所得稅需要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

　　企業(yè)所得稅是需要結(jié)轉(zhuǎn)的。做以下賬務(wù)處理：

　　1、月末計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　2、月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　3、下月初上交稅費(fèi)時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　企業(yè)所得稅退稅賬務(wù)處理

　　1、在本年度退回，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　收到退稅款

　　借：銀行存款

　　貸：所得稅費(fèi)用

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：本年利潤(rùn)

　　3、在下年度退回，做以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　以前年度損益調(diào)整：本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)、本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。

　　所得稅匯算清繳怎么做賬？

　　企業(yè)所得稅可以扣除哪些項(xiàng)目？

　　企業(yè)所得稅是國家對(duì)企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位按其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的稅，按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，具體包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi);業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出;職工福利費(fèi)支出；公益性捐贈(zèng)支出；除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加等，準(zhǔn)予扣除。

　　新個(gè)稅法實(shí)施后，個(gè)人取得的工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得并入綜合所得按年計(jì)稅。那么這兩者主要區(qū)別是什么？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號(hào))第十九條規(guī)定：工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬;勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

　　勞務(wù)報(bào)酬所得包括什么內(nèi)容？

　　勞務(wù)報(bào)酬所得主要包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅計(jì)算方法

　　1、勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額(4000元以內(nèi))=(勞務(wù)報(bào)酬-費(fèi)用扣除額)×20%

　　2、勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額(超過4000元)=勞務(wù)報(bào)酬×費(fèi)用扣除額×稅率-速算扣除數(shù)。

　　案例：2019年2月，小張?jiān)贏單位從事零星辦公樓維修，取得勞務(wù)報(bào)酬1萬元，月末去結(jié)賬，只拿到手8400元，A單位為其扣繳了個(gè)人所得稅1600元。

　　計(jì)算過程如下：

　　費(fèi)用：

　　10000×20%=2000(元)

　　收入額：

　　10000-2000=8000(元)

　　預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額：

　　8000×20%=1600(元)

　　結(jié)賬時(shí)實(shí)際取得勞務(wù)報(bào)酬：

　　10000-1600=8400(元)

　　個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)按年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，對(duì)于應(yīng)納稅所得額，一般計(jì)算方法是什么？

　　個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式

　　個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-稅金-損失-其他支出-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：

　　(一)個(gè)人所得稅稅款; (二)稅收滯納金; (三)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失; (四)不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出; (五)贊助支出; (六)用于個(gè)人和家庭的支出; (七)與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無關(guān)的其他支出; (八)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。

　　什么是應(yīng)納稅所得額？

　　應(yīng)納稅所得額是是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)，指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額。

　　《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

　　個(gè)體工商戶如何理解？

　　個(gè)體工商戶是指公民在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的家庭或戶。

　　個(gè)體工商戶的債務(wù)，在個(gè)人經(jīng)營(yíng)的情況下，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)，在家庭經(jīng)營(yíng)的情況下，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。

　　設(shè)立個(gè)體工商戶，一般要經(jīng)過三個(gè)步驟：

　　第一步：個(gè)體座商或需要名稱的個(gè)體攤商，應(yīng)先辦理名稱預(yù)先登記。

　　第二步：遞交申請(qǐng)材料，材料齊全，符合法定形式的，等候領(lǐng)取《準(zhǔn)予設(shè)立登記通知書》。

　　第三步：領(lǐng)取《準(zhǔn)予設(shè)立登記通知書》后，按照《準(zhǔn)予設(shè)立登記通知書》確定的日期到 工商局交費(fèi)并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳各類優(yōu)惠很多，對(duì)應(yīng)的附表中收入減免、所得減免、減免所得大家可要分清楚呀!今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就給大家講解一下他們都包括哪些內(nèi)容，具體填寫哪些附表，大家跟隨我一起來學(xué)習(xí)一下吧!

　　一、收入減免

　　收入減免其實(shí)包含免稅收入和減計(jì)收入兩個(gè)方面，是對(duì)收入的減免。

　　主要取得這種類型的收入，就能減免。成本還能正常扣除。

　　常見的免稅收入有國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營(yíng)利組織的收入等等;常見的減計(jì)收入有綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入、金融保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息保費(fèi)、鐵路債券利息收入、社區(qū)家庭服務(wù)收入等等!

　　免稅、減計(jì)收入通過填寫《A107010 免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》實(shí)現(xiàn)優(yōu)惠享受哦!

　　二、所得減免

　　企業(yè)所得稅匯算清繳有一張專門的所得減免優(yōu)惠表，即《A107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》。常見的減免項(xiàng)目有農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、符合條件的 環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的 技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目等等。

　　三、所得減免跟收入減免有什么不同呢?

　　所得減免需要以項(xiàng)目的收入減去成本、相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用，并經(jīng)過納稅調(diào)整，核算出單個(gè)項(xiàng)目所得，再對(duì)每個(gè)項(xiàng)目根據(jù)文件規(guī)定進(jìn)行減免!即使同一類別不同項(xiàng)目也要單獨(dú)核算!

　　《A107020 所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》千萬別忘記填寫項(xiàng)目成本、相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)分?jǐn)偲陂g費(fèi)用哦!

　　四、減免所得

　　剛剛介紹的所得減免是項(xiàng)目所得優(yōu)惠，減免的是應(yīng)納稅所得額;而減免所得是對(duì)稅額的減免，常見優(yōu)惠有小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、集成電路企業(yè)優(yōu)惠等等。通過《A107040 減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》填列!

　　不同的優(yōu)惠類型需要正確填寫不同的附表，大家企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)千萬別弄錯(cuò)了哦!

　　超市是我們?cè)谏钪薪?jīng)常去的一個(gè)地方，現(xiàn)在也有越來越多的會(huì)計(jì)選擇在超市工作。超市中涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅的賬務(wù)處理是比較繁雜的，具體做法是什么呢？

　　超市生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅的會(huì)計(jì)處理

　　1.計(jì)提時(shí)，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　2.結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：本年利潤(rùn)

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　3.上交時(shí)，具體賬務(wù)處理如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖凇皶簳r(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)，其中，當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　經(jīng)營(yíng)所得稅是什么？

　　經(jīng)營(yíng)所得稅是企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，按照稅法規(guī)定計(jì)算交納給稅務(wù)部門的所得稅金額。

　　計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(每一納稅年度的收入總額-成本、費(fèi)用、損失等準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　個(gè)人所得稅，可以理解為對(duì)個(gè)人所得進(jìn)行征收的一種所得稅，在財(cái)務(wù)人員的日常工作中，涉及的稅務(wù)處理當(dāng)中有一項(xiàng)是個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅，它與個(gè)人所得稅的含義一樣嗎？具體指什么？

　　個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅的介紹

　　“個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅”的準(zhǔn)確表述是：“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得稅”，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。適用５％至３５％的５級(jí)超額累進(jìn)稅率。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，年度終了后３個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　個(gè)人所得稅的相關(guān)介紹

　　應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有以下應(yīng)稅項(xiàng)目：１、工資、薪金所得；２、勞務(wù)報(bào)酬所得；３、稿酬所得；４、特許權(quán)使用費(fèi)所得；５、經(jīng)營(yíng)所得；６、利息、股息、紅利所得；７、財(cái)產(chǎn)租賃所得；８、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；９、偶然所得。

　　個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。

　　居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅是國家對(duì)本國公民、居住在本國境內(nèi)的個(gè)人的所得和境外個(gè)人來源于本國的所得征收的一種所得稅。

　　只要企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得，就需要征收企業(yè)所得稅，納稅年度終了后，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行匯算清繳，對(duì)于企業(yè)所得稅匯算清繳，應(yīng)如何理解？

　　企業(yè)所得稅匯算清繳的介紹

　　企業(yè)所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

　　公司是核定征收，年終時(shí)是否要做所得稅匯算清繳？

　　需要做。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)的通知(國稅發(fā)【2008】30號(hào))規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。核定征收的企業(yè)不能直接按照查賬征收的方法匯算清繳，應(yīng)根據(jù)事前核定的方法清繳。

　　企業(yè)所得稅的匯算清繳的時(shí)間

　　匯算清繳期限企業(yè)繳納所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳

　　納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)繳所得稅申報(bào)表和納稅人發(fā)生的應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)；年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表，在年度終了后五個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以及時(shí)辦理退稅，或者抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。

　　對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得均需征收企業(yè)所得稅。對(duì)于企業(yè)所得稅，應(yīng)如何做會(huì)計(jì)處理？

　　企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　企業(yè)所得稅一般按月(季)預(yù)繳、年終匯算清繳。

　　1、預(yù)繳所得稅額和繳納所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄具體如下：

　　預(yù)繳所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　繳納所得稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　2、年終年度匯算清繳，一般來說將全年應(yīng)納所得稅額減去已預(yù)繳稅額后，剩余為應(yīng)補(bǔ)交的稅額

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　3、根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可以在應(yīng)繳納所得稅額中扣除10%的稅額作為補(bǔ)助社會(huì)性支出。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：其他應(yīng)付款——補(bǔ)助社會(huì)性支出

　　4、繳納年終匯算應(yīng)繳稅款時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　5、年度匯算清繳，若應(yīng)交所得稅額多于預(yù)繳所得稅額，則退回多交所得稅額時(shí)

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款時(shí)

　　借：銀行存款

　　       貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收多繳所得稅款

　　什么是企業(yè)所得稅？

　　是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。

　　征稅對(duì)象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　對(duì)于我國境內(nèi)的企業(yè)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得和其他所得都需要進(jìn)行征收所得稅。繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額應(yīng)如何計(jì)算？

　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式

　　為了準(zhǔn)確確定在一個(gè)納稅年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)的收入額，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

　　1、直接法，計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

　　2、間接法，計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

　　（1）利潤(rùn)總額屬于稅前利潤(rùn)，也就是企業(yè)在所得稅前一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總成果。企業(yè)的利潤(rùn)總額包括其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資凈收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)外收支凈額四部分。

　?。?）稅收調(diào)整項(xiàng)目金額包括兩方面的內(nèi)容：一方面是企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理和稅收規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額；另一方面是企業(yè)按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的稅收金額。

　　企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人需具備的條件

　　企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時(shí)具備以下三個(gè)條件：

　　1.在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；

　　2.獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

　　3.獨(dú)立計(jì)算盈虧。

　　交納企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　（1）計(jì)提所得稅：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　?。?）繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性收入是指納稅人通過經(jīng)常性的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的收益，即企業(yè)在銷售貨物、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入，是納稅人通過從事各項(xiàng)主要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的收入。

　　經(jīng)營(yíng)收入的概念

　　經(jīng)營(yíng)收入是指商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得的一種收入。有廣泛而狹隘的感官。營(yíng)業(yè)收入縮小是指商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者按照商品經(jīng)濟(jì)的要求安排企業(yè)的各種微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益所得的經(jīng)營(yíng)勞動(dòng)收入。

　　廣義的經(jīng)營(yíng)收入是指生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲得的所有間接生活勞動(dòng)投入所產(chǎn)生的收入，包括經(jīng)營(yíng)勞務(wù)收入，風(fēng)險(xiǎn)收入，差別收入和機(jī)會(huì)收入。營(yíng)業(yè)收入與實(shí)現(xiàn)商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者追求的利益目標(biāo)有關(guān)。

　　經(jīng)營(yíng)性收入包括了什么？

　　主要包括浴室、美容美發(fā)室、食堂等獲得的收入，主要是指納稅人通過日常發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的利益，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入、其他資產(chǎn)增加、負(fù)債減少。

　　經(jīng)營(yíng)收入的具體內(nèi)容

　　（1）產(chǎn)品（商品）銷售收入，即單位以銷售定型、批量產(chǎn)品（不包括試制產(chǎn)品）和經(jīng)銷商品的方式取得的收入。一般科學(xué)研究事業(yè)單位，醫(yī)院銷售藥品的收入應(yīng)納入事業(yè)收入中的藥品存在這種收入

　?。?）經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入，即單位對(duì)外提供餐飲、住宿和交通運(yùn)輸?shù)冉?jīng)營(yíng)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。

　?。?）工程承包收入，即單位承包建筑、安裝、維修等工程取得的收入。

　?。?）租賃收入，即單位出租、出借暫時(shí)閑置的儀器設(shè)備、房屋、場(chǎng)地等取得的收入。

　?。?）其他經(jīng)營(yíng)收入，即除上述收入以外的經(jīng)營(yíng)收入。

　　非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性收入是什么？

　　非經(jīng)營(yíng)性收入是指納稅人通過非經(jīng)常性的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的收益，主要包括交通事故賠償、對(duì)外投資收益、股息、紅利、捐贈(zèng)款等。

　　經(jīng)營(yíng)所得和企業(yè)所得稅的性質(zhì)內(nèi)容不一樣，經(jīng)營(yíng)所得包括日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，一般指?jìng)€(gè)人或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者日常經(jīng)營(yíng)所得，并適用于個(gè)人所得稅“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目的計(jì)征。企業(yè)所得稅是指企業(yè)在我國境內(nèi)取得收入的其他組織的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得及其他所得所征收的稅款。企業(yè)所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

　　經(jīng)營(yíng)所得的范圍包括？

　　1、個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人來源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；

　　2、個(gè)人依法從事教育、醫(yī)療、咨詢及其他有償服務(wù)活動(dòng)所得；

　　3、個(gè)人承包、承租、轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租等所得；

　　4、個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所得。

　　企業(yè)所得稅的計(jì)算方法有哪些？

　　企業(yè)所得稅的計(jì)算方法有查賬征收和核定征收兩種。查賬征收就是要查清企業(yè)的收入和支出的各個(gè)項(xiàng)目，每一筆收支，然后確定企業(yè)有多少收入（即利潤(rùn)），然后按照適用的稅率征收企業(yè)所得稅。核定征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)企業(yè)所得稅征收采取的一種簡(jiǎn)易征收方式，對(duì)于因各種原因不能結(jié)帳的企業(yè)，稅務(wù)局可以通過流水（即營(yíng)業(yè)收入）的方法對(duì)其征稅進(jìn)行核定。

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)所得是指企業(yè)在每一年的收入總額中扣除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及以前年度允許彌補(bǔ)的虧損后的余額。

　　二者的性質(zhì)和概念不一樣，經(jīng)營(yíng)所得可包括企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得，或個(gè)人或者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者日常的經(jīng)營(yíng)所得，一般指?jìng)€(gè)人或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者日常的經(jīng)營(yíng)所得，并適用于個(gè)人所得稅“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目的計(jì)征。

　　企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

　　企業(yè)所得稅的賬務(wù)處理

　　1、月末計(jì)提時(shí)

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　3、下月初上繳時(shí):

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　收到退回的企業(yè)所得稅款怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　一、如果退的是當(dāng)年的

　　借：銀行存款

　　　　貸：所得稅費(fèi)用

　　二、如果退的是以前年度的

　　1、收到退稅款時(shí)

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

　　借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　同時(shí)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　企業(yè)所得稅的營(yíng)業(yè)成本包括哪些？

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》規(guī)定：第3行“營(yíng)業(yè)成本”：填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的營(yíng)業(yè)成本，事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位按其會(huì)計(jì)制度核算的成本填報(bào)，因此，中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)其“營(yíng)業(yè)成本”只填報(bào)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”即可，不需要填報(bào)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“期間費(fèi)用”及其他業(yè)務(wù)成本

　　提到工資、薪金與勞務(wù)報(bào)酬的界定，我們先來看一下什么是勞務(wù)報(bào)酬所得呢？

　　個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得，為勞務(wù)報(bào)酬所得。

　　那工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得如何界定呢？

　　國稅發(fā)（1994）89號(hào)文件第十九條明確：工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬。勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

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