增值稅的適用稅率以及征收率關系到企業(yè)納稅申報工作，因此需要財務人員熟悉掌握。近日有小伙伴在工作中遇到這些問題，增值稅稅率及征收率如何審核呢？今日我們就一起來了解吧。

　　（一）增值稅稅率

　　銷售，加工，維修，銷售，銷售有形動產租賃，經營發(fā)生16%2018年5月1日，以2019年3月31和4月1日以后，2019是13%。

　　低稅率：業(yè)務發(fā)展發(fā)生是2018年5月1日至2019年3月31日的為10%，2019年4月1日之后的是9%。

　　(1)農產品，食用植物油，水，加熱，空調，熱水，煤氣，液化石油氣，天然氣，沼氣和住宅煤產品，鹽，牛奶等。

　　(2)文化用品類：圖書、報紙、雜志、音像制品和電子出版物;

　　(3)農業(yè)生產資料類：飼料、化肥、農機、農藥、農膜;

　　(4)二甲醚。

　　交通安全運輸、郵政、基礎進行電信、建筑、不動產租賃、銷售企業(yè)不動產、轉讓以及土地資源使用權。

　　其他應稅行為的稅率為6%。

　　（二）增值稅的征收率

　　1.小規(guī)模納稅人增值稅率為3%，2020年減按為1%。

　　2. 一般企業(yè)納稅人可以發(fā)生一些特定應稅行為，增值稅征收率為3%。

　　3. 增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下(含本數(shù))，免征增值稅。

　　根據現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅征收率一般為3%，采取征收率計稅的企業(yè)，不得抵扣進項稅額，那么增值稅征收率適用范圍是什么？

　　增值稅征收率適用范圍包括什么？

　　增值稅征收率適用于兩種情況，其一是小規(guī)模納稅人，其二是一般納稅人發(fā)生應稅銷售行為按規(guī)定可以選擇簡易計稅方法計稅的項目。具體如下：

　　1、小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供服務、轉讓無形資產等;

　　2、一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：

　?。?）公共交通運輸服務。

　　公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

　　班車，是指按固定路線、固定時間運營并在固定站點?？康倪\送旅客的陸路運輸服務。

　?。?）經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。

　　動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產動漫產品的認定標準和認定程序，按照《文化部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈動漫企業(yè)認定管理辦法(試行)〉的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)的規(guī)定執(zhí)行。

　?。?）電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

　　（4）以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。

　　（5）在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同。

　　3、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　4、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　5、一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　6、提供非學歷教育服務、教育輔助服務選擇適用簡易計稅方法的。

　　7、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　8、自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。

　　9、資管產品管理人運營資管產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

　　10、提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

　　增值稅征收率和增值稅稅率的區(qū)別

　　增值稅征收率是指對特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應稅勞務在某一生產流通環(huán)節(jié)應納稅額與銷售額的比率。增值稅稅率是稅額與一定數(shù)量征稅對象之間的比例，它是計算應納稅額的尺度，體現(xiàn)了征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)和基本要素。

　　增值稅征收率與增值稅稅率不同之處在于，征收率只是計算納稅人應納增值稅稅額的一種尺度，無法體現(xiàn)貨物或勞務的整體稅收負擔水平。

　　增值稅的征收率，適用于小規(guī)模納稅人或一般納稅人的特殊行為，征收率包括3%和5%，特殊環(huán)節(jié)減按2%或1.5%。增值稅稅率，適用于一般納稅人適用，增值稅稅率包括13%、9%、6%和零稅率，計算增值稅稅金時，用銷項稅減去進項稅即可。

　　增值稅納稅人有哪些？

　　增值稅的納稅人為在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。按照經營規(guī)模的大小和會計核算健全與否等標準，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　增值稅納稅義務發(fā)生時間

　　增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：

　　（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

　　收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。

　　取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

　?。ǘ┘{稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天

　?。ㄈ┘{稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。

　?。ㄋ模┘{稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

　?。ㄎ澹┰鲋刀惪劾U義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

　　對于不少企業(yè)來說，可能會出現(xiàn)會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定的情況，就需要對其生產的應稅產品查實核定產量和銷售額，也就是核定征收方式進行納稅。那么企業(yè)所得稅的核定征收率是多少呢？

　　企業(yè)所得稅的核定征收率

　　由于行業(yè)的不同，企業(yè)所得稅核定征收率也有所差異。

　?。?）農，林，牧，漁等應稅所得率是3％到10％之間，

　?。?）制造業(yè)的應稅所得率是在5％到15％之間，批發(fā)和零售貿易行業(yè)的應稅所得率是在4％到15％之間，

　?。?）交通運輸業(yè)的應稅所得率是7％到15％之間，

　?。?）建筑行業(yè)的應稅所得率是8％到20％之間，

　　（5）飲食行業(yè)的應稅所得率是8％到25％之間，

　?。?）娛樂行業(yè)的應稅所得率是15％到30％之間，

　?。?）其他行業(yè)的應稅所得率是10％到30％之間。

　　核定征收企業(yè)所得稅的適用情形

　　1、依照行政法規(guī)、法律的規(guī)定可以不設置賬簿的；

　　2、依照行政法規(guī)、法律的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；

　　3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　4、雖設置賬簿，但賬目混亂或者收入憑證、成本資料、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　5、發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

　　6、申報的計稅依據無正當理由明顯偏低的。

　　計算應納稅所得額不得扣除的項目

　　1.資本性支出。

　　2.無形資產受讓、開發(fā)支出。

　　3.違法經營的罰款和被沒收財物的損失。

　　4.各項稅收滯納金、罰款和罰金。

　　5.自然災害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　6.各類捐贈超過扣除標準的部分。

　　7.各種非廣告性質的贊助支出。

　　8.與取得收入無關的其他各項支出。

　　核定征收的方式

　　核定征收方式主要包括核定應稅所得率征收和定額征收兩種辦法。

　　1、核定應稅所得率征收，是指稅務機關按照一定的標準、程序和方法，預先核定納稅人的應稅所得率，由納稅人根據納稅年度內的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預先核定的應稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

　　2、定額征收，是指稅務機關按照一定的標準、程序和辦法，直接核定納稅人年度應納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進行申報繳納的辦法。

　　可以申請退稅的情況

　　扣繳義務人發(fā)生下列情況的，可向其主管稅務機關申請退稅：

　　1、由于工作疏忽，發(fā)生技術性差錯而造成多繳或誤繳稅款;

　　2、征收過程中形成的匯算清繳退稅、結算退稅、減免退稅及調整政策和調整稅率退稅;

　　3、扣繳義務人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款義務，代扣、代收稅款已按期繳納入庫后，稅務機關按照規(guī)定應給付扣繳義務人的代扣、代收手續(xù)費;

　　4、依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情況。

　　計算應納稅所得額不得扣除項目

　　1.資本性支出。

　　2.無形資產受讓、開發(fā)支出。

　　3.違法經營的罰款和被沒收財物的損失。

　　4.各項稅收滯納金、罰款和罰金。

　　5.自然災害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　6.各類捐贈超過扣除標準的部分。

　　7.各種非廣告性質的贊助支出。

　　8.與取得收入無關的其他各項支出。

租賃稅這個知識點不知道大家有沒有了解過，房屋租賃稅是怎么征收的？征收率是多少呢？如果對這部分知識點不太了解，那就和會計網一起來學習一下吧！

租賃稅是怎么征收的？

一般來說是帶上出租人身份證（復印件），與承租方的租賃合同，經辦人的身份證，到所在地的地稅局辦稅服務大廳辦理。

征收的各種稅的稅率是多少？

1、城建稅：按營業(yè)稅額依7%稅率計征；

2、教育費附加：按營業(yè)稅額依3%的征收率計征（有的地方還開征了地方教育附加，各地不同，征收率有1%，也有1.5%）

3、印花稅：按租賃收入千分之一貼花；

4、房產稅：按租賃收入依12%的稅率計征；

5、土地使用稅：按實際占用土地的面積×依單位等級稅額計算，“單位等級稅額”是根據土地坐落的地點，由地稅局事前確定的：從全國來看，“單位等級稅額”如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

6、個人所得稅：地稅有可能按核定征收的辦法計征，從全國來看，其附征率在1%-5%之間，普遍在2%-2.5%之間。

房屋租賃業(yè)應繳納什么稅，稅率是多少？

一、如果是私人出租屋，那么要繳納以下的稅費：

1、房產稅，按租金的4%；

2、個人所得稅，租金不超過4000元的，按（租金－已納稅金－800元）的10%；租金超過4000元（含4000元）的，按（租金－已納稅金×（1－20%））的10%；

3、印花稅，按租金的0.1%；

4、房屋租賃管理費，按租金的2%

二、如果是公司的出租屋，那么要繳納以下的稅費：

1、房產稅，按租金的12%，按年度繳納；

2、印花稅，按租金的0.1%；

3、房屋租賃管理費，按租金的2%；

4、屬行政劃撥、減免地價款的房屋出租人，按租金的6%補地價款。

以上就是有關租賃稅的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　企業(yè)根據增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。相信會計小伙伴們都清楚。不過是否有特殊情況呢？來一起了解吧。

　　小規(guī)模納稅人適用的征收率

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務，實行簡易的方法計算應納增值稅額，即按照銷售額和征收率直接計算。小規(guī)模納稅人適用的征收率：法定征收率3%;特殊征收率5%。

　　適用3%征收率：自產建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。自來水公司銷售自來水。典當業(yè)銷售死當物品等。

　　適用5%征收率：小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產。一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產銷售等。

　　為什么又有1%的征收率？

　　今年受疫情影響，根據財政部、稅務總局規(guī)定，湖北省外其它地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅(參考13號公告)。稅收優(yōu)惠政策實施期限到2020年12月31日(參考24號公告)。

　　小規(guī)模納稅人的標準規(guī)定

　　(一)從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在一百萬以下的;

　　(二)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。(摘自《增值稅暫行條例實施細則》)

　　以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，并兼營貨物的批發(fā)或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應稅銷售額中貨物或應稅勞務的銷售額超過百分之五十，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到百分之五十。(摘自國家稅務總局國稅發(fā)[1993]154號文件，市稅務局京稅一[1994]44號文件轉發(fā))

　　小規(guī)模納稅人標準的規(guī)定中所提到的銷售額，是指不包括其應納稅款的銷售額。(摘自國家稅務總局國稅發(fā)[1993]154號文件，市稅務局京稅一[1994]44號文件轉發(fā))

　　什么是視同小規(guī)模納稅人?

　　年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人，非企業(yè)性單位，不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

　　增值稅是小規(guī)模納稅人繳納的主要稅種之一，小規(guī)模納稅人增值稅征收率是多少？有哪些政策支持嗎？來一起了解吧。

　　小規(guī)模納稅人征收率是多少？

　　增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率(區(qū)別于一般納稅人的稅率)。采用征收率計稅的，不得抵扣進項稅額。

　　自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調整為3%。

　　小規(guī)模納稅人征收率1%的政策

　　根據財政部、稅務總局第13號公告規(guī)定，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。除湖北省外其它地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。實施期限截止到2020年5月30日。

　　今年4月30日又發(fā)布了第24號公告，將13號公告中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2020年12月31日。

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅的政策

　　根據財稅〔2019〕13號文件規(guī)定：對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人征收方式

　　小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

　　小規(guī)模納稅人的開票

　　小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應稅勞務，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時，可以向稅務機關申請，為其代開增值稅專用發(fā)票。

　　增值稅稅率和征收率的區(qū)別主要在于其適用對象和計算方式。增值稅稅率是適用于一般納稅人，按照一定比例計算應納稅額，包括17%、13%、11%、6%等不同檔次的稅率。而增值稅征收率則是適用于特定貨物或特定納稅人銷售的貨物或應稅勞務，是指在某一生產流通環(huán)節(jié)中，應納稅額與銷售額的比率。

　　一、增值稅稅率和征收率的區(qū)別增值稅稅率適用于一般納稅人，具體稅率如下：17%：一般納稅人13%：營改增運輸企業(yè)一般納稅人，年銷售額500萬及以上11%：營改增現(xiàn)代服務業(yè)一般納稅人，年銷售額500萬元及以上6%：營改增現(xiàn)代服務業(yè)一般納稅人，年銷售額500萬元及以上而征收率適用于簡易辦法納稅，具體征收率如下：3%：小規(guī)模納稅人簡易辦法計算征收4%：納稅人銷售舊貨包括固定資產按照4%減半交納增值稅6%：小型電廠、自來水、商用混凝土等選擇簡易辦法計算交納增值稅。

　　二、增值稅稅率和征收率的相關規(guī)定

　　1、增值稅稅率

　　(一)一般納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或進口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為17%。

　　(二)一般納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或進口特定貨物，稅率為11%。其中特定貨物包括農產品、食用植物油、食用鹽、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物、飼料、化肥、農藥、農機、農膜等，以及其他由國務院規(guī)定的貨物。

　　(三)一般納稅人銷售服務、無形資產，除另有規(guī)定外，稅率為6%。

　　(四)納稅人出口貨物稅率為零，但國務院另有規(guī)定的除外。

　　(五)境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

　　2、征收率小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。特殊規(guī)定：

　　(一)一般納稅人銷售自己使用過的不可抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法減按2%的征收率計算征收增值稅。

　　(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應減按2%征收率計算征收增值稅。

　　(三)一般納稅人銷售特定物品時，可以選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅，征收率為3%。這些物品包括小型水力發(fā)電單位生產的電力、建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料、自采的砂、土、石料連續(xù)生產的磚、瓦、石灰、生物制品、自來水、以水泥為原料生產的商品混凝土。一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，在36個月內不得變更。

　　(四)一般納稅人銷售寄售物品、典當業(yè)銷售死當物品以及免稅商店零售的免稅品，可以暫按簡易辦法3%征收率計算繳納增值稅。一些固定行業(yè)的增值稅稅率是固定的，但對于一些小型且無法進行核算的企業(yè)，可以采用一定的征收率征收稅費。根據我國的規(guī)定，自產農產品、古舊圖書等特定商品的買賣不需要繳納增值稅。

除了公司企業(yè)，個體戶也特別多，有一些個體戶會需要外賬公司幫助做賬報稅，那么有關個體戶的個稅征收率有什么新規(guī)定呢？如果你還不清楚，那就和會計網一起來學習吧。

個體工商戶個人所得稅核定征收率有什么新規(guī)定?

1、新《計稅辦法》自2015年1月1日起施行。

對于個體工商戶納稅人在2015年3月底之前進行的個人所得稅匯算申報，其稅款所屬期為2014年，不適用新《計稅辦法》，申報時應當繼續(xù)按（國稅發(fā)〔1997〕43號）的規(guī)定進行處理。

2、核定征收方式以及定期定額方式征收的個體工商戶能否適用新《計稅辦法》的問題

新《計稅辦法》規(guī)定，實行查賬征收的個體工商戶應當按照本辦法的規(guī)定，計算并申報繳納個人所得稅，因此，對于采取核定征收方式或定期定額方式征收管理的納稅人，不適用新《計稅辦法》。

3、個體工商戶都包括哪些納稅人的問題

新《計稅辦法》所稱個體工商戶包括：

（1）依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產經營的個體工商戶;

（2）經政府有關部門批準，從事辦學、醫(yī)療、咨詢等有償服務活動的個人;

（3）其他從事個體生產、經營的個人。

4、個體戶業(yè)主本人的私人車輛發(fā)生的油費、修理費等是否允許在個人所得稅中扣除的問題

新《計稅辦法》規(guī)定，用于個人和家庭的支出、與取得生產經營收入無關的其他支出等不得扣除。個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除。

5、個體戶經營者（業(yè)主）本人取得的工資，能否與個體戶的雇員工資一并計算后，在稅前進行扣除的問題

新《計稅辦法》規(guī)定，個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準予扣除。

個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準，依照相關法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。

個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

根據上述規(guī)定，個體戶業(yè)主所取得的工資不能作為“個體工商戶生產經營所得”的稅前扣除項目，但計算個人所得稅時符合稅法規(guī)定的業(yè)主的“費用扣除標準”可以減除。

6、個體工商戶為業(yè)主以及員工繳納的社保費、住房公積金，能否進行扣除的問題

新《計稅辦法》規(guī)定，個體工商戶按照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準予扣除。

7、個體工商戶為業(yè)主以及員工繳納的補充養(yǎng)老保險費（年金）、補充醫(yī)療保險費，能否進行扣除的問題

個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內的部分據實扣除;超過部分，不得扣除。

個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內的部分據實扣除;超過部分，不得扣除。

個人所得稅的征收管理是什么？

中國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。

個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產、經營所得，對企業(yè)事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應納稅額，其他所得應納稅額實行按月計征。

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　　A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，按照購買方要求，A企業(yè)為其開具了3%征收率的增值稅專用發(fā)票。請問開具專票后，A企業(yè)的其他業(yè)務還能享受小規(guī)模納稅人復工復業(yè)減征或免征增值稅政策嗎？

　　答：可以享受。根據《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號）以及《財政部 稅務總局關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第24號）規(guī)定，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　因此，A企業(yè)由于實際業(yè)務需要為購買方開具3%征收率增值稅專用發(fā)票的，應就開具專票的業(yè)務按3%征收率申報繳納增值稅。對于其他未開具專票的應稅銷售收入（適用稅率3%征收率），仍然享受增值稅小規(guī)模納稅人復工復業(yè)增值稅減征或免征政策。

　　增值稅免稅賬務處理

　　第一種處理：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入 （全額）

　　第二種處理：

　　借：銀行存款/應收賬款

　　       貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入 （不含稅）

　　              應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

　　借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

　          貸：其他收益

一、減按1%增收率的時間范圍

根據2020年稅收征收管理事項公告第5號第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前適用3%征收率征收增值稅的按照3%征收率開具增值稅發(fā)票，納稅義務的發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日適用減按1%征收率征收增值稅的按照1%征收率開具增值稅發(fā)票，增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發(fā)生在2020年2月底之前的，已經按照3%征收率開具增值稅發(fā)票的，發(fā)生銷售折讓、業(yè)務中止或者退回等這些情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照3%的征收率開具紅字發(fā)票，開票有誤需要重新開具的，應該按照3%的征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票，增值稅小規(guī)模納稅人在完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級之后，開票軟件稅率或者是征收率欄次將會默認顯示調整后的征收率，納稅人可按照規(guī)定選擇正確的征收率正常開具增值稅發(fā)票。

二、“非接觸式”辦稅

為了便利納稅人完成開票軟件升級，稅務部門提供了“非接觸式”的升級方式，納稅人只需要在互聯(lián)網處于連接狀態(tài)的時候，登錄開票軟件，系統(tǒng)就可以自動完成開票軟件的升級操作，納稅人無需前往辦稅服務廳辦理相關的稅務事項。

個稅年度匯算的辦理渠道和稅務機關的選擇

　　重大利好，國務院常務會議明確：對于湖北省境內小規(guī)模納稅人增值稅實施免征政策，其他地區(qū)征收率也降至1%，自3月1日開始實施!

　　會議明確指出：

　　1、3月1日至5月底，湖北省境內小規(guī)模納稅人增值稅可免予征收。其他地區(qū)增值稅征收率也進行了調整，由原先的 3%降至1%。

　　2、國務院常務會議還明確了個體工商戶社保繳納可享受減免的優(yōu)惠政策。即：個體工商戶如按照單位進行參保，涉及到職工養(yǎng)老保險、失業(yè)保險及工傷保險的，則可參照中小微企業(yè)，享有社保減免政策。

　　3、疫情期間，為給個體工商戶復工復產提供更大支持，將引導金融機構實行增加發(fā)放低息貸款的舉措，也就是為個體戶形成定向支持。

　　4、疫情期間，對于工商業(yè)電價也將實行降低5%的優(yōu)惠政策(除高耗能行業(yè)外)。

　　5、支持各個地區(qū)出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金。比如：通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅方式對個體工商戶物業(yè)租金實施減免。

　　小編有話說：國務院常務會議明確的優(yōu)惠政策力度大，范圍廣，能夠真正意義上讓全國個體工商戶及中小微企業(yè)享受到稅收減免優(yōu)惠。并且減輕了個體工商戶、中小微企業(yè)的負擔。這五項舉措考慮到了個體工商戶的人力成本、資金成本及生產經營成本等方面!實實在在為個體工商戶復工復產提供強有力的支撐!

納稅人類型有小規(guī)模納稅人和一般納稅人，那么小規(guī)模納稅人的征收率是多少呢？如果你對這部分內容不了解，那就和會計網一起來學習吧。

首先我們先來看看成為小規(guī)模納稅人的標準是什么？

增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

小規(guī)模納稅人的征收率

小規(guī)模納稅人不應用增值稅稅率,應用增值稅征收率3%，白酒的消費稅稅率復合計稅,從價征收為20%，從量征收1000元/噸，增值稅和消費稅稅基相同，即增值稅應納稅額=銷售價格，*0.03，消費稅應納稅額=銷售價格*0.20+總噸數(shù)*1000，小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行簡單辦法計算應納稅額，按照銷售額(不含稅)和規(guī)定的6%和4%計算應納稅額(現(xiàn)在為3%不區(qū)分工業(yè)商業(yè))，不得抵扣進項稅額、可以開具增值稅專用發(fā)票。

計算公式為：

應納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，可按下列公式計算銷售額,即把含稅銷售額換算為不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

但是因為疫情的原因，小規(guī)模納稅人的征收率已經從3%下降到1%，這也是對小規(guī)模納稅人的一個幫扶，希望更多的小規(guī)模納稅人能夠度過難關。

以上就是有關小規(guī)模納稅人的征收率相關內容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關的會計知識，請多多關注會計網！

小規(guī)模納稅人社保如何申報？需要準備什么資料？

　　為進一步支持廣大個體工商戶和小微企業(yè)全面復工復業(yè)，兩部門發(fā)文小規(guī)模納稅人減免增值稅政策延長到2020年12月31日！還有哪些好消息？趕緊來看吧。

　　財政部 稅務總局

　　關于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告

　　財政部 稅務總局公告2020年第24號

　　為進一步支持廣大個體工商戶和小微企業(yè)全面復工復業(yè)，現(xiàn)將有關稅收政策公告如下：

　　《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2020年12月31日。

　　特此公告。

　　財政部 稅務總局

　　2020年4月30日

　　優(yōu)惠政策延長的就是它了↓

　　對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　還有哪些好消息？

　　國務院宣布：允許小微企業(yè)和個體工商戶延繳所得稅

　　會議劃重點：

　　1、加大對小微企業(yè)和個體工商戶的增值稅減免;

　　2、對受疫情影響較大的交通運輸、餐飲、旅游等行業(yè)企業(yè)，虧損結轉年限由5年延長至8年;

　　3、允許小微企業(yè)和個體工商戶延緩繳納所得稅，延長支持疫情防控保供相關稅費政策實施期限。

　　4、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，延長免征增值稅時間。

　　5、對保持就業(yè)崗位基本穩(wěn)定的企業(yè)尤其是中小微企業(yè)，適當延長延期還本付息政策。

　　接下來，我們就靜等更多好政策文件出臺！

　　2020年12月31日前，一般納稅人能轉小規(guī)模納稅人！

　　一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉登記為小規(guī)模納稅人：轉登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。

　　轉登記后可享受增值稅小規(guī)模納稅人相應的增值稅優(yōu)惠政策。

來源：國家稅務總局。會計網整理發(fā)布。