最新消息!昨晚，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)2月25日主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，釋放出重大利好!那就是小規(guī)模增值稅征收率降至1%!除此以外，在疫情期間國(guó)家還出臺(tái)了哪些稅收優(yōu)惠政策?相關(guān)熱點(diǎn)問(wèn)題有哪些?我們一起來(lái)看看吧。

　　小規(guī)模增值稅征收率降至1%

　　昨晚(2月25日)國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，會(huì)議中除了推出鼓勵(lì)吸納高校畢業(yè)生和農(nóng)民工就業(yè)的措施外，還明確了小規(guī)模增值稅征收率降至1%的重大利好舉措，由于會(huì)議全文較長(zhǎng)，小編特意為大家整理了總結(jié)的重點(diǎn)，希望給大家?guī)?lái)一些幫助哈。

　　防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)題有哪些?

　　1、 請(qǐng)問(wèn)定點(diǎn)醫(yī)院為了支持這次疫情工作所發(fā)生的特定支出，能夠享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除政策嗎?

　　答：根據(jù)目前國(guó)務(wù)院所出臺(tái)的相關(guān)疫情的稅收優(yōu)惠政策，并沒(méi)有針對(duì)該問(wèn)題情況出臺(tái)相對(duì)應(yīng)的加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。而對(duì)于定點(diǎn)醫(yī)院?jiǎn)挝粸榱酥С直敬我咔樗a(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用，符合規(guī)定的，也可進(jìn)行加計(jì)扣除。

　　2、個(gè)人取得政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)關(guān)于疫情防控的工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅，能不能免做個(gè)人所得稅納稅申報(bào)?

　　答：關(guān)于這個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題，根據(jù)國(guó)家規(guī)定要求是可以的。因考慮到本次參加疫情防控的相關(guān)醫(yī)務(wù)等其他工作人員依然在前線奮勇抗疫，為了減輕這類人員的的壓力和負(fù)擔(dān)，對(duì)于取得工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金的人員，其所屬單位是可以不需要進(jìn)行申報(bào)的，只要出示支付人員的名單就可以了。

　　3、請(qǐng)問(wèn)企業(yè)在疫情期間，購(gòu)買(mǎi)的醫(yī)療物資，比如口罩、醫(yī)用酒精等，無(wú)法取得發(fā)票的，能否在稅前扣除?

　　答：關(guān)于這個(gè)問(wèn)題，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》規(guī)定，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

　　重大利好，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確：對(duì)于湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人增值稅實(shí)施免征政策，其他地區(qū)征收率也降至1%，自3月1日開(kāi)始實(shí)施!

　　會(huì)議明確指出：

　　1、3月1日至5月底，湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人增值稅可免予征收。其他地區(qū)增值稅征收率也進(jìn)行了調(diào)整，由原先的 3%降至1%。

　　2、國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議還明確了個(gè)體工商戶社保繳納可享受減免的優(yōu)惠政策。即：個(gè)體工商戶如按照單位進(jìn)行參保，涉及到職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)及工傷保險(xiǎn)的，則可參照中小微企業(yè)，享有社保減免政策。

　　3、疫情期間，為給個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)提供更大支持，將引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行增加發(fā)放低息貸款的舉措，也就是為個(gè)體戶形成定向支持。

　　4、疫情期間，對(duì)于工商業(yè)電價(jià)也將實(shí)行降低5%的優(yōu)惠政策(除高耗能行業(yè)外)。

　　5、支持各個(gè)地區(qū)出租方為個(gè)體工商戶減免物業(yè)租金。比如：通過(guò)減免城鎮(zhèn)土地使用稅方式對(duì)個(gè)體工商戶物業(yè)租金實(shí)施減免。

　　小編有話說(shuō)：國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確的優(yōu)惠政策力度大，范圍廣，能夠真正意義上讓全國(guó)個(gè)體工商戶及中小微企業(yè)享受到稅收減免優(yōu)惠。并且減輕了個(gè)體工商戶、中小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。這五項(xiàng)舉措考慮到了個(gè)體工商戶的人力成本、資金成本及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本等方面!實(shí)實(shí)在在為個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)提供強(qiáng)有力的支撐!

　　近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局兩部門(mén)聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》，其中對(duì)個(gè)體工商戶增稅稅收政策作了新規(guī)定，征收率將由3%降至1%!

　　解讀個(gè)體工商戶增值稅稅收新政策，自3月1日起實(shí)施

　　1、自3月1日—5月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，如果應(yīng)稅銷售收入征收率是3%，則增值稅實(shí)行免征政策。對(duì)于預(yù)繳增值稅項(xiàng)目(預(yù)征率為3%),則實(shí)行暫停預(yù)繳增值稅政策。

　　2、對(duì)于除湖北省外的其他地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人，其應(yīng)稅銷售收入為3%，則增值稅繳納方面享有征收率降至1%的政策優(yōu)惠。預(yù)繳增值稅項(xiàng)目預(yù)征率是3%，繳納增值稅時(shí)享受1%預(yù)征率的政策優(yōu)惠。

　　3、政策實(shí)行時(shí)間：2020年3月1日至5月31日

　　4、政策實(shí)行意義：疫情期間，為個(gè)體戶復(fù)工復(fù)業(yè)提供更大支持!

　　國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確五項(xiàng)政策，為個(gè)體工商戶紓困解難

　　2月25日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議中，明確了 個(gè)體戶增值稅稅收優(yōu)惠、社保費(fèi)減免等相關(guān)政策。具體包括了：

　　1、 湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人3月1日至5月底的增值稅實(shí)行免征;其他地區(qū)增值稅征收率減至1%。

　　2、個(gè)體工商戶可享有社保減免優(yōu)惠。(符合按照單位參保情況)

　　3、為定向支持個(gè)體工商戶，將對(duì)金融機(jī)構(gòu)增加發(fā)放低息貸款措施加以引導(dǎo)。

　　4、 工商業(yè)電價(jià)實(shí)行降低5%的政策。( 除高耗能行業(yè)外)

　　5、大力支持出租方減免個(gè)體戶物業(yè)資金的行為。(可采用減免城鎮(zhèn)土地使用稅措施)

　　總結(jié)：疫情期間，實(shí)施以上個(gè)體工商戶增值稅稅收新政策，能夠起到切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的作用!為個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)提供真正的強(qiáng)有力支撐!

一、減按1%增收率的時(shí)間范圍

根據(jù)2020年稅收征收管理事項(xiàng)公告第5號(hào)第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前適用3%征收率征收增值稅的按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間在2020年3月1日至5月31日適用減按1%征收率征收增值稅的按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生在2020年2月底之前的，已經(jīng)按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票的，發(fā)生銷售折讓、業(yè)務(wù)中止或者退回等這些情形，需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)該按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票，增值稅小規(guī)模納稅人在完成增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件升級(jí)之后，開(kāi)票軟件稅率或者是征收率欄次將會(huì)默認(rèn)顯示調(diào)整后的征收率，納稅人可按照規(guī)定選擇正確的征收率正常開(kāi)具增值稅發(fā)票。

二、“非接觸式”辦稅

為了便利納稅人完成開(kāi)票軟件升級(jí)，稅務(wù)部門(mén)提供了“非接觸式”的升級(jí)方式，納稅人只需要在互聯(lián)網(wǎng)處于連接狀態(tài)的時(shí)候，登錄開(kāi)票軟件，系統(tǒng)就可以自動(dòng)完成開(kāi)票軟件的升級(jí)操作，納稅人無(wú)需前往辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)的稅務(wù)事項(xiàng)。

個(gè)稅年度匯算的辦理渠道和稅務(wù)機(jī)關(guān)的選擇

為了幫助企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了有關(guān)二手經(jīng)銷企業(yè)的新政策，5月起開(kāi)始實(shí)施。和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下。

（一）新政策的適用范圍

從事二手車(chē)經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車(chē)。

（二）什么是二手車(chē)經(jīng)銷業(yè)務(wù)？

二手車(chē)經(jīng)銷是指按照《機(jī)動(dòng)車(chē)登記規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定，收購(gòu)二手車(chē)的時(shí)候?qū)⑵滢k理過(guò)戶到自己名下，銷售的時(shí)候再將二手車(chē)過(guò)戶登記到買(mǎi)家名下的行為。

（三）從事二手車(chē)經(jīng)銷行業(yè)的納稅人，應(yīng)該怎么確定其銷售額？

從2020年5月1日起至2023年12月31日，從事二手車(chē)經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車(chē)，減按5%的征收率征收增值稅，應(yīng)該按照公式計(jì)算銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）,如果是在執(zhí)行期前或者是執(zhí)行期后的，按照簡(jiǎn)易征收法3%的征收率減按2%征收，計(jì)算公式為，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

在這里要注意時(shí)間，政策的執(zhí)行期為2020年5月1日至2023年12月31日

（四）如果是公司或者是個(gè)體戶銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可以享受優(yōu)惠嗎？

新政策只適用于從事二手車(chē)經(jīng)銷行業(yè)的納稅人，個(gè)體戶以及公司單位銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法按照3%的征收率減按2%征收增值稅。公司單位和個(gè)體戶不適用新政策。

以上就是有關(guān)二手經(jīng)銷企業(yè)的新政策內(nèi)容，大家可以了解一下。

復(fù)工復(fù)產(chǎn)時(shí)期，企業(yè)開(kāi)展外貿(mào)進(jìn)出口業(yè)務(wù)可以享受哪些優(yōu)惠政策？

　　為進(jìn)一步支持廣大個(gè)體工商戶和小微企業(yè)全面復(fù)工復(fù)業(yè)，兩部門(mén)發(fā)文小規(guī)模納稅人減免增值稅政策延長(zhǎng)到2020年12月31日！還有哪些好消息？趕緊來(lái)看吧。

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局

　　關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)

　　為進(jìn)一步支持廣大個(gè)體工商戶和小微企業(yè)全面復(fù)工復(fù)業(yè)，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

　　《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)到2020年12月31日。

　　特此公告。

　　財(cái)政部 稅務(wù)總局

　　2020年4月30日

　　優(yōu)惠政策延長(zhǎng)的就是它了↓

　　對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　還有哪些好消息？

　　國(guó)務(wù)院宣布：允許小微企業(yè)和個(gè)體工商戶延繳所得稅

　　會(huì)議劃重點(diǎn)：

　　1、加大對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶的增值稅減免;

　　2、對(duì)受疫情影響較大的交通運(yùn)輸、餐飲、旅游等行業(yè)企業(yè)，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年;

　　3、允許小微企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納所得稅，延長(zhǎng)支持疫情防控保供相關(guān)稅費(fèi)政策實(shí)施期限。

　　4、對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，延長(zhǎng)免征增值稅時(shí)間。

　　5、對(duì)保持就業(yè)崗位基本穩(wěn)定的企業(yè)尤其是中小微企業(yè)，適當(dāng)延長(zhǎng)延期還本付息政策。

　　接下來(lái)，我們就靜等更多好政策文件出臺(tái)！

　　2020年12月31日前，一般納稅人能轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人！

　　一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元。

　　轉(zhuǎn)登記后可享受增值稅小規(guī)模納稅人相應(yīng)的增值稅優(yōu)惠政策。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局。會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。

除了公司企業(yè)，個(gè)體戶也特別多，有一些個(gè)體戶會(huì)需要外賬公司幫助做賬報(bào)稅，那么有關(guān)個(gè)體戶的個(gè)稅征收率有什么新規(guī)定呢？如果你還不清楚，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅核定征收率有什么新規(guī)定?

1、新《計(jì)稅辦法》自2015年1月1日起施行。

對(duì)于個(gè)體工商戶納稅人在2015年3月底之前進(jìn)行的個(gè)人所得稅匯算申報(bào)，其稅款所屬期為2014年，不適用新《計(jì)稅辦法》，申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)按（國(guó)稅發(fā)〔1997〕43號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行處理。

2、核定征收方式以及定期定額方式征收的個(gè)體工商戶能否適用新《計(jì)稅辦法》的問(wèn)題

新《計(jì)稅辦法》規(guī)定，實(shí)行查賬征收的個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，計(jì)算并申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，因此，對(duì)于采取核定征收方式或定期定額方式征收管理的納稅人，不適用新《計(jì)稅辦法》。

3、個(gè)體工商戶都包括哪些納稅人的問(wèn)題

新《計(jì)稅辦法》所稱個(gè)體工商戶包括：

（1）依法取得個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶;

（2）經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動(dòng)的個(gè)人;

（3）其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人。

4、個(gè)體戶業(yè)主本人的私人車(chē)輛發(fā)生的油費(fèi)、修理費(fèi)等是否允許在個(gè)人所得稅中扣除的問(wèn)題

新《計(jì)稅辦法》規(guī)定，用于個(gè)人和家庭的支出、與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出等不得扣除。個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

5、個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)者（業(yè)主）本人取得的工資，能否與個(gè)體戶的雇員工資一并計(jì)算后，在稅前進(jìn)行扣除的問(wèn)題

新《計(jì)稅辦法》規(guī)定，個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。

個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，個(gè)體戶業(yè)主所取得的工資不能作為“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”的稅前扣除項(xiàng)目，但計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)符合稅法規(guī)定的業(yè)主的“費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)”可以減除。

6、個(gè)體工商戶為業(yè)主以及員工繳納的社保費(fèi)、住房公積金，能否進(jìn)行扣除的問(wèn)題

新《計(jì)稅辦法》規(guī)定，個(gè)體工商戶按照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

7、個(gè)體工商戶為業(yè)主以及員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，能否進(jìn)行扣除的問(wèn)題

個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，不得扣除。

個(gè)體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，不得扣除。

個(gè)人所得稅的征收管理是什么？

中國(guó)個(gè)人所得稅的征收方式實(shí)行源泉扣繳與自行申報(bào)并用法，注重源泉扣繳。

個(gè)人所得稅的征收方式可分為按月計(jì)征和按年計(jì)征。個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，特定行業(yè)的工資、薪金所得，從中國(guó)境外取得的所得，實(shí)行按年計(jì)征應(yīng)納稅額，其他所得應(yīng)納稅額實(shí)行按月計(jì)征。

  以上就是有關(guān)個(gè)體戶所得稅征收管理的一些內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

納稅人類型有小規(guī)模納稅人和一般納稅人，那么小規(guī)模納稅人的征收率是多少呢？如果你對(duì)這部分內(nèi)容不了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。

首先我們先來(lái)看看成為小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。

小規(guī)模納稅人的征收率

小規(guī)模納稅人不應(yīng)用增值稅稅率,應(yīng)用增值稅征收率3%，白酒的消費(fèi)稅稅率復(fù)合計(jì)稅,從價(jià)征收為20%，從量征收1000元/噸，增值稅和消費(fèi)稅稅基相同，即增值稅應(yīng)納稅額=銷售價(jià)格，*0.03，消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=銷售價(jià)格*0.20+總噸數(shù)*1000，小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)單辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照銷售額(不含稅)和規(guī)定的6%和4%計(jì)算應(yīng)納稅額(現(xiàn)在為3%不區(qū)分工業(yè)商業(yè))，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，可按下列公式計(jì)算銷售額,即把含稅銷售額換算為不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

但是因?yàn)橐咔榈脑颍∫?guī)模納稅人的征收率已經(jīng)從3%下降到1%，這也是對(duì)小規(guī)模納稅人的一個(gè)幫扶，希望更多的小規(guī)模納稅人能夠度過(guò)難關(guān)。

以上就是有關(guān)小規(guī)模納稅人的征收率相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

小規(guī)模納稅人社保如何申報(bào)？需要準(zhǔn)備什么資料？

　　增值稅的適用稅率以及征收率關(guān)系到企業(yè)納稅申報(bào)工作，因此需要財(cái)務(wù)人員熟悉掌握。近日有小伙伴在工作中遇到這些問(wèn)題，增值稅稅率及征收率如何審核呢？今日我們就一起來(lái)了解吧。

　　（一）增值稅稅率

　　銷售，加工，維修，銷售，銷售有形動(dòng)產(chǎn)租賃，經(jīng)營(yíng)發(fā)生16%2018年5月1日，以2019年3月31和4月1日以后，2019是13%。

　　低稅率：業(yè)務(wù)發(fā)展發(fā)生是2018年5月1日至2019年3月31日的為10%，2019年4月1日之后的是9%。

　　(1)農(nóng)產(chǎn)品，食用植物油，水，加熱，空調(diào)，熱水，煤氣，液化石油氣，天然氣，沼氣和住宅煤產(chǎn)品，鹽，牛奶等。

　　(2)文化用品類：圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品和電子出版物;

　　(3)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料類：飼料、化肥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)藥、農(nóng)膜;

　　(4)二甲醚。

　　交通安全運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)進(jìn)行電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓以及土地資源使用權(quán)。

　　其他應(yīng)稅行為的稅率為6%。

　　（二）增值稅的征收率

　　1.小規(guī)模納稅人增值稅率為3%，2020年減按為1%。

　　2. 一般企業(yè)納稅人可以發(fā)生一些特定應(yīng)稅行為，增值稅征收率為3%。

　　3. 增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))，免征增值稅。

　　增值稅是小規(guī)模納稅人繳納的主要稅種之一，小規(guī)模納稅人增值稅征收率是多少？有哪些政策支持嗎？來(lái)一起了解吧。

　　小規(guī)模納稅人征收率是多少？

　　增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率(區(qū)別于一般納稅人的稅率)。采用征收率計(jì)稅的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。

　　小規(guī)模納稅人征收率1%的政策

　　根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局第13號(hào)公告規(guī)定，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。除湖北省外其它地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。實(shí)施期限截止到2020年5月30日。

　　今年4月30日又發(fā)布了第24號(hào)公告，將13號(hào)公告中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)到2020年12月31日。

　　小規(guī)模納稅人免征增值稅的政策

　　根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件規(guī)定：對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　小規(guī)模納稅人征收方式

　　小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式：查賬征收、查定征收和定期定額征收。

　　小規(guī)模納稅人的開(kāi)票

　　小規(guī)模納稅人一般只能開(kāi)具普通發(fā)票，不可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。但如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，購(gòu)貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時(shí)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

　　企業(yè)根據(jù)增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為3%。相信會(huì)計(jì)小伙伴們都清楚。不過(guò)是否有特殊情況呢？來(lái)一起了解吧。

　　小規(guī)模納稅人適用的征收率

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易的方法計(jì)算應(yīng)納增值稅額，即按照銷售額和征收率直接計(jì)算。小規(guī)模納稅人適用的征收率：法定征收率3%;特殊征收率5%。

　　適用3%征收率：自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。自來(lái)水公司銷售自來(lái)水。典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品等。

　　適用5%征收率：小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)銷售等。

　　為什么又有1%的征收率？

　　今年受疫情影響，根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定，湖北省外其它地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅(參考13號(hào)公告)。稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限到2020年12月31日(參考24號(hào)公告)。

　　小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定

　　(一)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在一百萬(wàn)以下的;

　　(二)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下的。(摘自《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》)

　　以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物的批發(fā)或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應(yīng)稅銷售額中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額超過(guò)百分之五十，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到百分之五十。(摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)文件，市稅務(wù)局京稅一[1994]44號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā))

　　小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定中所提到的銷售額，是指不包括其應(yīng)納稅款的銷售額。(摘自國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)文件，市稅務(wù)局京稅一[1994]44號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā))

　　什么是視同小規(guī)模納稅人?

　　年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人，非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。

　　如今服務(wù)業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)第一大產(chǎn)業(yè)，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)和支撐作用明顯增強(qiáng)。很多小伙伴對(duì)服務(wù)業(yè)的相關(guān)稅率還是比較關(guān)心的，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家整理了增值稅小規(guī)模納稅人服務(wù)業(yè)企業(yè)征收率的相關(guān)知識(shí)，希望能夠幫助到大家。

　　對(duì)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人征收率是多少？

　　自2014年7月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。

　　又根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局2020年24號(hào)公告，至2020年12月31日，湖北省外增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅;小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%;小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下、季度銷售額30萬(wàn)以下(含本數(shù))，免征增值稅。還能享受城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、耕地占用稅八項(xiàng)的減半征收。

　　對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　小規(guī)模納稅人征收率計(jì)算公式

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其應(yīng)納稅額計(jì)算方式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按下列公式計(jì)算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)

　　即小規(guī)模納稅人增值稅稅率計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

       小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。有關(guān)小規(guī)模納稅人征收率及適用情況來(lái)一起了解吧。

　　小規(guī)模納稅人適用征收率

　　小規(guī)模納稅人增值稅征收率是3%。

　　自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率由過(guò)去的6%和4%一律調(diào)整為3%，不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。

　　今年受疫情影響，根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定，湖北省外其它地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限到2020年12月31日。

　　小規(guī)模納稅人適用情況

　　1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在50萬(wàn)元以下(含本數(shù)，下同)的;“以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。

　　2.對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。

　　3.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。

　　4.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　5.如果是認(rèn)定小型微利企業(yè)，需要企業(yè)同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件。

　　按相關(guān)規(guī)定：已登記為增值稅一般納稅人的單位、個(gè)人，年底前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可作轉(zhuǎn)出處理。

　　以上就是小規(guī)模納稅人稅率以及適用的情況，希望能夠幫助到大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。

　　A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，按照購(gòu)買(mǎi)方要求，A企業(yè)為其開(kāi)具了3%征收率的增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)開(kāi)具專票后，A企業(yè)的其他業(yè)務(wù)還能享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)減征或免征增值稅政策嗎？

　　答：可以享受。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）以及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)）規(guī)定，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　因此，A企業(yè)由于實(shí)際業(yè)務(wù)需要為購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具3%征收率增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)就開(kāi)具專票的業(yè)務(wù)按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。對(duì)于其他未開(kāi)具專票的應(yīng)稅銷售收入（適用稅率3%征收率），仍然享受增值稅小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減征或免征政策。

　　增值稅免稅賬務(wù)處理

　　第一種處理：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 （全額）

　　第二種處理：

　　借：銀行存款/應(yīng)收賬款

　　       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 （不含稅）

　　              應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

　          貸：其他收益

租賃稅這個(gè)知識(shí)點(diǎn)不知道大家有沒(méi)有了解過(guò)，房屋租賃稅是怎么征收的？征收率是多少呢？如果對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)一下吧！

租賃稅是怎么征收的？

一般來(lái)說(shuō)是帶上出租人身份證（復(fù)印件），與承租方的租賃合同，經(jīng)辦人的身份證，到所在地的地稅局辦稅服務(wù)大廳辦理。

征收的各種稅的稅率是多少？

1、城建稅：按營(yíng)業(yè)稅額依7%稅率計(jì)征；

2、教育費(fèi)附加：按營(yíng)業(yè)稅額依3%的征收率計(jì)征（有的地方還開(kāi)征了地方教育附加，各地不同，征收率有1%，也有1.5%）

3、印花稅：按租賃收入千分之一貼花；

4、房產(chǎn)稅：按租賃收入依12%的稅率計(jì)征；

5、土地使用稅：按實(shí)際占用土地的面積×依單位等級(jí)稅額計(jì)算，“單位等級(jí)稅額”是根據(jù)土地坐落的地點(diǎn)，由地稅局事前確定的：從全國(guó)來(lái)看，“單位等級(jí)稅額”如下：大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

6、個(gè)人所得稅：地稅有可能按核定征收的辦法計(jì)征，從全國(guó)來(lái)看，其附征率在1%-5%之間，普遍在2%-2.5%之間。

房屋租賃業(yè)應(yīng)繳納什么稅，稅率是多少？

一、如果是私人出租屋，那么要繳納以下的稅費(fèi)：

1、房產(chǎn)稅，按租金的4%；

2、個(gè)人所得稅，租金不超過(guò)4000元的，按（租金－已納稅金－800元）的10%；租金超過(guò)4000元（含4000元）的，按（租金－已納稅金×（1－20%））的10%；

3、印花稅，按租金的0.1%；

4、房屋租賃管理費(fèi)，按租金的2%

二、如果是公司的出租屋，那么要繳納以下的稅費(fèi)：

1、房產(chǎn)稅，按租金的12%，按年度繳納；

2、印花稅，按租金的0.1%；

3、房屋租賃管理費(fèi)，按租金的2%；

4、屬行政劃撥、減免地價(jià)款的房屋出租人，按租金的6%補(bǔ)地價(jià)款。

以上就是有關(guān)租賃稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

　　如果現(xiàn)在提到增值稅，最先讓你想起的是哪些知識(shí)點(diǎn)?

　　是應(yīng)納稅額的計(jì)算公式?是征稅范圍?還是視同銷售?不過(guò)有一個(gè)知識(shí)點(diǎn)很容易讓人給忽略，但又十分的重要。這個(gè)知識(shí)點(diǎn)就是增值稅的稅率與征收率。

　　Q:

　　為什么增值稅需要分為稅率和征收率呢?

　　A:

　　由于增值稅的納稅人依據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算的健全程度，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。所以增值稅需要分為稅率和征收率。通常情況下一般納稅人采用稅率，小規(guī)模納稅人采用征收率。

　　可以通過(guò)下圖來(lái)區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的區(qū)別和聯(lián)系。

　　這里拓展一下小規(guī)模納稅人的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)：在圖中的3個(gè)特殊情況中，其他個(gè)人(非個(gè)體戶)是必須依照小規(guī)模納稅人計(jì)稅的。非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。換而言之，由企業(yè)決定是否依據(jù)小規(guī)模納稅人納稅，非強(qiáng)制性。

　　是不是任何情況下，小規(guī)模納稅人都不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票呢?其實(shí)并不完全是的，如果是“銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)”這一情況，根據(jù)最新的情況小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　一般納稅人適用的稅率分為13%、9%、6%還有零稅率。

　　適用13%稅率的情況：

　　這是增值稅稅率的一般情況。這里的“貨物”比較特殊，是指“有形動(dòng)產(chǎn)”。電力、熱力、氣體都屬于“有形動(dòng)產(chǎn)”。換句話說(shuō)，銷售或進(jìn)口電力、熱力、氣體等“貨物”是需要繳納增值稅的。

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)要記住報(bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物是不看原產(chǎn)地的!就算原產(chǎn)地是我國(guó)，只要在境外溜了個(gè)彎，再回來(lái)我國(guó)境內(nèi)。除享受免稅政策外，在進(jìn)口環(huán)節(jié)均屬繳納增值稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅是由海關(guān)代征的。海關(guān)征收關(guān)稅和代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

　　適用9%稅率的情況：

　　適用9%低稅率的貨物基本上都是生活中不可或缺的物品。農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽等與燒菜做飯相關(guān);自來(lái)水、暖氣、冷氣等與生活聯(lián)系緊密;圖書(shū)、報(bào)紙、雜志能豐富精神生活;化肥、飼料、農(nóng)業(yè)、農(nóng)機(jī)等與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)。執(zhí)行低稅率就是為了更好地保障生活所需，所以和吃飯、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、精神生活等相關(guān)的貨物均使用9%的低稅率。

　　適用6%稅率的情況

　　適用6%適用稅率的情況，不包括不動(dòng)產(chǎn)的租賃和轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)兩種情況。

　　使用零稅率的情況

　　1. 納稅人“出口”貨物，稅率為零;國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　2.境內(nèi)單位和個(gè)人“跨境銷售”國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)”，比如廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)等，稅率為零。

　　為什么出口貨物執(zhí)行零稅率呢?因?yàn)橛械膰?guó)家并沒(méi)有增值稅，為了提高出口貨物在境外的競(jìng)爭(zhēng)力，出口貨物執(zhí)行零稅率，就可以和其他國(guó)家同類型產(chǎn)品更公平地競(jìng)爭(zhēng)。還有就是鼓勵(lì)出口。

　　小規(guī)模納稅人主要適用3%的征收率、依照3%征收率“減按2%”征收的情況、5%的征收率情況(本文不涉及)。

　　適用3%的征收率的情況

　　我們使用的是排除法，排除以上四種應(yīng)稅行為后，剩下的應(yīng)稅行為就是小規(guī)模納稅人適用3%的征收率的情況。

　　注意：自己使用過(guò)的物品是不屬于舊貨。舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物。

　　其實(shí)采用征收率納稅并不是小規(guī)模納稅人的專屬，一般納稅人是可以采用征稅率納稅的。

　　一般納稅人如果有寄售商店代銷寄售物品或典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品的銷售行為是暫按照3%的征收率納稅。

　　依照3%征收率“減按2%”征收的情況

　　分為兩個(gè)方面。一方面是銷售舊貨，另一方面是銷售自己使用過(guò)的購(gòu)入時(shí)不得抵扣且“未抵扣”過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅固定資產(chǎn)。

　　計(jì)算方法是：含稅售價(jià)÷(1+3%)×2%

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　　對(duì)于不少企業(yè)來(lái)說(shuō)，可能會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定的情況，就需要對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，也就是核定征收方式進(jìn)行納稅。那么企業(yè)所得稅的核定征收率是多少呢？

　　企業(yè)所得稅的核定征收率

　　由于行業(yè)的不同，企業(yè)所得稅核定征收率也有所差異。

　?。?）農(nóng)，林，牧，漁等應(yīng)稅所得率是3％到10％之間，

　　（2）制造業(yè)的應(yīng)稅所得率是在5％到15％之間，批發(fā)和零售貿(mào)易行業(yè)的應(yīng)稅所得率是在4％到15％之間，

　?。?）交通運(yùn)輸業(yè)的應(yīng)稅所得率是7％到15％之間，

　?。?）建筑行業(yè)的應(yīng)稅所得率是8％到20％之間，

　?。?）飲食行業(yè)的應(yīng)稅所得率是8％到25％之間，

　?。?）娛樂(lè)行業(yè)的應(yīng)稅所得率是15％到30％之間，

　?。?）其他行業(yè)的應(yīng)稅所得率是10％到30％之間。

　　核定征收企業(yè)所得稅的適用情形

　　1、依照行政法規(guī)、法律的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

　　2、依照行政法規(guī)、法律的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　　3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　　4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者收入憑證、成本資料、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　　5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

　　6、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)無(wú)正當(dāng)理由明顯偏低的。

　　計(jì)算應(yīng)納稅所得額不得扣除的項(xiàng)目

　　1.資本性支出。

　　2.無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。

　　3.違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

　　4.各項(xiàng)稅收滯納金、罰款和罰金。

　　5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　6.各類捐贈(zèng)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。

　　7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

　　核定征收的方式

　　核定征收方式主要包括核定應(yīng)稅所得率征收和定額征收兩種辦法。

　　1、核定應(yīng)稅所得率征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

　　2、定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。

　　可以申請(qǐng)退稅的情況

　　扣繳義務(wù)人發(fā)生下列情況的，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅：

　　1、由于工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)而造成多繳或誤繳稅款;

　　2、征收過(guò)程中形成的匯算清繳退稅、結(jié)算退稅、減免退稅及調(diào)整政策和調(diào)整稅率退稅;

　　3、扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款義務(wù)，代扣、代收稅款已按期繳納入庫(kù)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定應(yīng)給付扣繳義務(wù)人的代扣、代收手續(xù)費(fèi);

　　4、依照法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情況。

　　計(jì)算應(yīng)納稅所得額不得扣除項(xiàng)目

　　1.資本性支出。

　　2.無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出。

　　3.違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。

　　4.各項(xiàng)稅收滯納金、罰款和罰金。

　　5.自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧?/p>

　　6.各類捐贈(zèng)超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分。

　　7.各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

　　8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

　　根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅征收率一般為3%，采取征收率計(jì)稅的企業(yè)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，那么增值稅征收率適用范圍是什么？

　　增值稅征收率適用范圍包括什么？

　　增值稅征收率適用于兩種情況，其一是小規(guī)模納稅人，其二是一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為按規(guī)定可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目。具體如下：

　　1、小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)等;

　　2、一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅：

　?。?）公共交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。

　　班車(chē)，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營(yíng)并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。

　　（2）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

　　動(dòng)漫企業(yè)和自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)〉的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。

　?。?）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

　?。?）以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

　?。?）在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

　　3、一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　4、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　5、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　6、提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的。

　　7、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　8、自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　9、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

　　10、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　增值稅征收率和增值稅稅率的區(qū)別

　　增值稅征收率是指對(duì)特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。增值稅稅率是稅額與一定數(shù)量征稅對(duì)象之間的比例，它是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)了征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)和基本要素。

　　增值稅征收率與增值稅稅率不同之處在于，征收率只是計(jì)算納稅人應(yīng)納增值稅稅額的一種尺度，無(wú)法體現(xiàn)貨物或勞務(wù)的整體稅收負(fù)擔(dān)水平。

　　增值稅的征收率，適用于小規(guī)模納稅人或一般納稅人的特殊行為，征收率包括3%和5%，特殊環(huán)節(jié)減按2%或1.5%。增值稅稅率，適用于一般納稅人適用，增值稅稅率包括13%、9%、6%和零稅率，計(jì)算增值稅稅金時(shí)，用銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅即可。

　　增值稅納稅人有哪些？

　　增值稅的納稅人為在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小和會(huì)計(jì)核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn)，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

　　（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

　　收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。

　　取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期;未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　?。ǘ┘{稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　?。ㄈ┘{稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　　（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　增值稅稅率和征收率的區(qū)別主要在于其適用對(duì)象和計(jì)算方式。增值稅稅率是適用于一般納稅人，按照一定比例計(jì)算應(yīng)納稅額，包括17%、13%、11%、6%等不同檔次的稅率。而增值稅征收率則是適用于特定貨物或特定納稅人銷售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是指在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)中，應(yīng)納稅額與銷售額的比率。

　　一、增值稅稅率和征收率的區(qū)別增值稅稅率適用于一般納稅人，具體稅率如下：17%：一般納稅人13%：營(yíng)改增運(yùn)輸企業(yè)一般納稅人，年銷售額500萬(wàn)及以上11%：營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人，年銷售額500萬(wàn)元及以上6%：營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人，年銷售額500萬(wàn)元及以上而征收率適用于簡(jiǎn)易辦法納稅，具體征收率如下：3%：小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易辦法計(jì)算征收4%：納稅人銷售舊貨包括固定資產(chǎn)按照4%減半交納增值稅6%：小型電廠、自來(lái)水、商用混凝土等選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算交納增值稅。

　　二、增值稅稅率和征收率的相關(guān)規(guī)定

　　1、增值稅稅率

　　(一)一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為17%。

　　(二)一般納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或進(jìn)口特定貨物，稅率為11%。其中特定貨物包括農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等，以及其他由國(guó)務(wù)院規(guī)定的貨物。

　　(三)一般納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，除另有規(guī)定外，稅率為6%。

　　(四)納稅人出口貨物稅率為零，但國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　(五)境內(nèi)單位和個(gè)人跨境銷售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，稅率為零。

　　2、征收率小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。特殊規(guī)定：

　　(一)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法減按2%的征收率計(jì)算征收增值稅。

　　(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2%征收率計(jì)算征收增值稅。

　　(三)一般納稅人銷售特定物品時(shí)，可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅，征收率為3%。這些物品包括小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料、自采的砂、土、石料連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰、生物制品、自來(lái)水、以水泥為原料生產(chǎn)的商品混凝土。一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，在36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　(四)一般納稅人銷售寄售物品、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品以及免稅商店零售的免稅品，可以暫按簡(jiǎn)易辦法3%征收率計(jì)算繳納增值稅。一些固定行業(yè)的增值稅稅率是固定的，但對(duì)于一些小型且無(wú)法進(jìn)行核算的企業(yè)，可以采用一定的征收率征收稅費(fèi)。根據(jù)我國(guó)的規(guī)定，自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、古舊圖書(shū)等特定商品的買(mǎi)賣(mài)不需要繳納增值稅。

　　我公司是小規(guī)模納稅人，銷售收入主要適用3%征收率，增值稅方面能享受哪些優(yōu)惠政策呢？

　　自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生3%征收率的應(yīng)稅銷售或3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目的，均可以適用這一優(yōu)惠政策。

　　內(nèi)容來(lái)源國(guó)家稅務(wù)總局稅收宣傳中心、吉林省稅務(wù)局，會(huì)計(jì)網(wǎng)整理發(fā)布。