國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)布關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告。本文將為大家詳細(xì)解讀。

　　國(guó)家稅務(wù)總局

　　關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)

　　為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)，緩解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金壓力，激發(fā)市場(chǎng)主體活力，現(xiàn)就小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

　　一、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策

　　2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，小型微利企業(yè)通過填寫預(yù)繳納稅申報(bào)表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　本公告所稱小型微利企業(yè)是指符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(2019年第2號(hào))規(guī)定條件的企業(yè)。

　　二、個(gè)體工商戶所得稅延緩繳納政策

　　2020年5月1日至2020年12月31日，個(gè)體工商戶在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。其中，個(gè)體工商戶實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并劃繳。

　　本公告自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告發(fā)布前，納稅人已經(jīng)繳納符合本公告規(guī)定緩繳稅款的，可申請(qǐng)退還，一并至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)繳納。

　　特此公告。

　　國(guó)家稅務(wù)總局

　　2020年5月19日

　　關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策解讀

　　經(jīng)商財(cái)政部，稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)?，F(xiàn)解讀如下：

　　一、制定《公告》背景

　　為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步鼓勵(lì)小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)，緩解其經(jīng)營(yíng)資金壓力，更大力度幫助企業(yè)渡難關(guān)，稅務(wù)總局制發(fā)《公告》，明確小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可延緩繳納所得稅。

　　二、《公告》內(nèi)容解讀

　　(一)小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策

　　1.明確小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的適用范圍。無論實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合小型微利企業(yè)條件，均可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　2.明確預(yù)繳申報(bào)時(shí)小型微利企業(yè)的判斷方法。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(2019年第2號(hào))規(guī)定，自2019年度起，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策時(shí)，仍然沿用上述判斷方法。預(yù)繳申報(bào)時(shí)符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，既可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，也可以同時(shí)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　3.明確小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的時(shí)間要求。小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期完成預(yù)繳申報(bào)后，可暫不繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅款，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。

　　4.明確享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的辦理方式。為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，便利納稅人操作，小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報(bào)享受”的辦理方式。企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件，并自主選擇是否享受延緩繳納政策。符合條件且選擇享受延緩繳納政策的小型微利企業(yè)，自行計(jì)算延緩繳納稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表享受延緩繳納政策。

　　(二)個(gè)體工商戶所得稅延緩繳納政策

　　一是個(gè)體工商戶延緩繳納個(gè)人所得稅政策的享受范圍。無論實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的個(gè)體工商戶，均可對(duì)2020年5月1日至2020年12月31日申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定繳納的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅，在辦理經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)后享受延緩繳納政策。

　　二是實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)方式的定期定額個(gè)體工商戶享受方式。個(gè)體工商戶實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并劃繳。

　　三是個(gè)體工商戶延緩繳納個(gè)人所得稅的時(shí)間。享受延緩繳納政策的個(gè)體工商戶，暫緩繳納的稅款，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。如納稅人因買房、買車、積分落戶等特殊需要，也可根據(jù)自身情況選擇不享受延緩繳納稅款。

　　(三)實(shí)施時(shí)間

　　《公告》自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告發(fā)布前，納稅人已經(jīng)繳納符合本公告規(guī)定緩繳稅款的，可申請(qǐng)退還，一并至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)繳納。

　　來源：國(guó)家稅務(wù)總局

　　為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，便利納稅人操作，小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報(bào)享受”的辦理方式。企業(yè)自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件，自行計(jì)算延緩繳納稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表享受延緩繳納政策。

　　小型微利企業(yè)緩繳2020年企業(yè)所得稅申請(qǐng)

　　答：2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。

　　小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，通過填寫預(yù)繳納稅申報(bào)表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策，無需提交申請(qǐng)。

　　企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表中增加了“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次，小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，在上述行次填寫延緩繳納的稅款金額即可。對(duì)于采用網(wǎng)上申報(bào)的小型微利企業(yè)，網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)將幫助企業(yè)自動(dòng)計(jì)算可延緩繳納的企業(yè)所得稅稅款。

　　小型微利企業(yè)可以自主選擇是否享受延緩繳納政策。如果有企業(yè)自愿放棄享受延緩繳納政策，希望正常繳納稅款，預(yù)繳申報(bào)時(shí)在申報(bào)表中“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次填寫“0”，并簡(jiǎn)要填寫原因說明后，即可正常辦理繳稅。

　　小型微利企業(yè)緩繳企業(yè)所得稅要具備哪些條件？

　　答：延緩繳納企業(yè)所得稅政策和小型微利企業(yè)所得稅普惠性減免政策中的小型微利企業(yè)條件是相同的。即，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，既可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，也可以同時(shí)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　具體條件按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(2019年第2號(hào))規(guī)定掌握，即從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。并且，無論實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合小型微利企業(yè)條件，均可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否符合條件。

　　參考來源：國(guó)家稅務(wù)總局公眾號(hào)

　　為支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)，助力企業(yè)共渡難關(guān)。國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》。本文就針對(duì)延緩繳納2020年所得稅四個(gè)政策要點(diǎn)做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　延緩繳納2020年所得稅四個(gè)政策要點(diǎn)

　　1、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的適用范圍有哪些?

　　無論實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合小型微利企業(yè)條件，都可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　2、預(yù)繳申報(bào)時(shí)小型微利企業(yè)的判斷方法是什么?

　　按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(2019年第2號(hào))規(guī)定可得，自2019年度起，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)于企業(yè)是否為小型微利企業(yè)，可以直接按照當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷。小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策時(shí)，還是沿用以上判斷方法。預(yù)繳申報(bào)時(shí)符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，除了能夠享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，還能享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　3、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的時(shí)間要求是什么?

　　小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期完成預(yù)繳申報(bào)后，對(duì)于當(dāng)期的企業(yè)所得稅款，可以暫時(shí)不用繳納?？梢匝舆t至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。

　　4、享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的辦理方式都有哪些?

　　小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報(bào)享受”的辦理方式。

　　小微企業(yè)計(jì)提所得稅會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅

　　繳納稅金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　小微企業(yè)減免所得稅會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　答：對(duì)于免交的增值稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，計(jì)算繳納所得稅。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄具體如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入

　　小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么?

　　按照相關(guān)規(guī)定可得：

　　小型微利企業(yè)指的是從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并且符合以下兩個(gè)條件：

　　(1)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不得超過30萬元，資產(chǎn)總額不得超過3000萬元，從業(yè)人數(shù)不得超過100人。

　　(2)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不得超過30萬元，資產(chǎn)總額不得超過1000萬元，從業(yè)人數(shù)不得超過80人。

　　繳納所得稅的會(huì)計(jì)分錄是什么?

　　計(jì)提企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄：

　　按照《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月(季)預(yù)繳(a一般是分季度預(yù)繳)，年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理具體如下：

　　按月或按季計(jì)提：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　按季繳納所得稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　次年5月31日前匯算清繳，應(yīng)補(bǔ)稅額(全年應(yīng)交所得稅額——已預(yù)繳稅額)

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　繳納稅款：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　補(bǔ)繳稅款損益調(diào)整：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　貸：以前年度損益調(diào)整

　　年度匯算清繳,應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　貸：以前年度損益調(diào)

　　留抵損益調(diào)整：

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　企業(yè)所得稅是什么?如何計(jì)算?

　　以上就是關(guān)于延緩繳納2020年所得稅四個(gè)政策要點(diǎn)的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)延緩繳納2020年所得稅的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　對(duì)于小型微利企業(yè)而言，繳納稅款時(shí)確有困難的，按現(xiàn)行稅法規(guī)定可享受緩繳企業(yè)所得稅政策。以下是會(huì)計(jì)網(wǎng)整理的關(guān)于小微企業(yè)緩繳企業(yè)所得稅條件的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　小型微利企業(yè)緩繳企業(yè)所得稅應(yīng)滿足哪些條件?

　　延緩繳納企業(yè)所得稅政策和小型微利企業(yè)所得稅普惠性減免政策中的小型微利企業(yè)條件是相同的。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(2019年第2號(hào))有關(guān)規(guī)定，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)可享受緩繳企業(yè)所得稅政策。

　　小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否符合條件。

　　小型微利企業(yè)怎么申請(qǐng)緩繳企業(yè)所得稅？

　　無需提交申請(qǐng)。在2020年剩余申報(bào)期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，小型微利企業(yè)通過填寫預(yù)繳納稅申報(bào)表相關(guān)行次，享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　企業(yè)所得稅怎么計(jì)算？

　　1、應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率；

　　2、應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算得出的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)部門繳納的所得稅金額。

　　應(yīng)納稅所得額是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額，是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　個(gè)體工商戶是指經(jīng)核準(zhǔn)后依法登記從事工業(yè)、商業(yè)或者餐飲業(yè)活動(dòng)的自然人，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，可享受延緩繳納個(gè)人所得稅政策。

　　個(gè)體工商戶怎樣享受延緩繳納個(gè)稅政策？

　　個(gè)體工商戶享受延緩繳納經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅政策的，在按規(guī)定辦理完當(dāng)期經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅納稅申報(bào)后，申報(bào)系統(tǒng)將默認(rèn)享受延緩繳納政策。在政策規(guī)定的延緩繳納期限內(nèi)，無需繳稅，也不征收滯納金。如果部分個(gè)體工商戶由于購房、購車等特殊需要自愿放棄享受緩繳政策的，可以簡(jiǎn)要說明原因后正常繳納。

　　個(gè)體工商戶實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并劃繳。

　　個(gè)體工商戶延緩繳納個(gè)人所得稅政策原文：

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))規(guī)定：2020年5月1日至2020年12月31日，個(gè)體工商戶在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。其中，個(gè)體工商戶實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并劃繳。

　　個(gè)體工商戶包括哪些？

　　個(gè)體工商戶主要包括：取得個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶;經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動(dòng)的個(gè)人及其他從事個(gè)體生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人。

　　其應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法為：

　　以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、損失后的余額，為個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額。

　　計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　=(全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　王先生是一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者，取得的經(jīng)營(yíng)所得能否適用國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)文件個(gè)稅延緩繳納政策？

　　答：王先生取得的經(jīng)營(yíng)所得不能延緩繳納個(gè)稅。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))文件，二、個(gè)體工商戶所得稅延緩繳納政策：

　　2020年5月1日至2020年12月31日，個(gè)體工商戶在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。其中，個(gè)體工商戶實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并劃繳。

　　由于國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)文件中的個(gè)稅延緩政策適用對(duì)象僅為個(gè)體工商戶。因此作為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者，不能延緩繳納個(gè)稅。

　　10月27日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議召開，宣布對(duì)今年四季度制造業(yè)中小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)的企業(yè)所得稅和國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及隨其附征的城市建設(shè)維護(hù)稅，以及個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)繳納的個(gè)人所得稅(不含其代扣代繳的個(gè)人所得稅)實(shí)行階段性稅收緩繳。

　　其中，對(duì)年銷售收入2000萬元以下的制造業(yè)小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶)，其實(shí)現(xiàn)的稅款全部緩稅；對(duì)年銷售收入2000萬元至4億元的制造業(yè)中型企業(yè)，實(shí)現(xiàn)的稅款按50%緩稅，特殊困難企業(yè)可依法特別申請(qǐng)全部緩稅。緩稅自今年11月1日起實(shí)施，至明年1月申報(bào)期結(jié)束，預(yù)計(jì)可為制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅2000億元左右。

　　另外，為紓解煤電、供熱企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，對(duì)其今年四季度實(shí)現(xiàn)的稅款實(shí)施緩繳，預(yù)計(jì)緩稅總額170億元左右。

　　以下為會(huì)議全文：

　　對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)等實(shí)施階段性稅收緩繳措施進(jìn)一步加大助企紓困力度

　　決定延長(zhǎng)境外投資者投資境內(nèi)債券市場(chǎng)稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)對(duì)外開放和吸引外資

　　10月27日召開國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，部署對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)等實(shí)施階段性稅收緩繳措施，進(jìn)一步加大助企紓困力度；決定延長(zhǎng)境外投資者投資境內(nèi)債券市場(chǎng)稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)對(duì)外開放和吸引外資。

　　會(huì)議指出，制造業(yè)是實(shí)體經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶是市場(chǎng)主體的重要組成部分，在發(fā)展經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大就業(yè)、活躍市場(chǎng)、改善民生等方面發(fā)揮著重要作用。要按照黨中央、國(guó)務(wù)院部署，進(jìn)一步做好“六保”特別是保就業(yè)保民生保市場(chǎng)主體工作。針對(duì)大宗商品價(jià)格高位運(yùn)行、生產(chǎn)成本大幅上升等對(duì)企業(yè)尤其是制造業(yè)企業(yè)帶來的影響，以市場(chǎng)化、普惠式方式加大幫扶力度，助力企業(yè)紓困，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期和就業(yè)，促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。

　　會(huì)議決定，對(duì)今年四季度制造業(yè)中小微企業(yè)實(shí)現(xiàn)的企業(yè)所得稅和國(guó)內(nèi)增值稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅及隨其附征的城市建設(shè)維護(hù)稅，以及個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)繳納的個(gè)人所得稅（不含其代扣代繳的個(gè)人所得稅）實(shí)行階段性稅收緩繳。其中，對(duì)年銷售收入2000萬元以下的制造業(yè)小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶），其實(shí)現(xiàn)的稅款全部緩稅；對(duì)年銷售收入2000萬元至4億元的制造業(yè)中型企業(yè)，實(shí)現(xiàn)的稅款按50%緩稅，特殊困難企業(yè)可依法特別申請(qǐng)全部緩稅。緩稅自今年11月1日起實(shí)施，至明年1月申報(bào)期結(jié)束，預(yù)計(jì)可為制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅2000億元左右。另外，為紓解煤電、供熱企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，對(duì)其今年四季度實(shí)現(xiàn)的稅款實(shí)施緩繳，預(yù)計(jì)緩稅總額170億元左右。上述緩稅措施延期繳納時(shí)間最長(zhǎng)為3個(gè)月。

　　會(huì)議要求，各地各相關(guān)部門要簡(jiǎn)化緩稅事項(xiàng)辦理流程，加快辦理進(jìn)度，加強(qiáng)政策宣介解讀，確保惠企政策精準(zhǔn)直達(dá)快享，嚴(yán)防不符合條件的企業(yè)騙取享受緩稅政策。各省級(jí)財(cái)政要做好對(duì)市縣財(cái)政的轉(zhuǎn)移支付安排，確保緩稅政策落實(shí)和基層保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)、保基本民生不受影響。同時(shí)，面對(duì)嚴(yán)峻復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外形勢(shì)，要抓緊研究下一步對(duì)市場(chǎng)主體的規(guī)模性減稅政策，適時(shí)有針對(duì)性加強(qiáng)宏觀預(yù)調(diào)微調(diào)，回應(yīng)市場(chǎng)主體關(guān)切。

　　會(huì)議指出，要堅(jiān)持?jǐn)U大對(duì)外開放，發(fā)揮國(guó)內(nèi)大市場(chǎng)的優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，加大吸引外資力度，鼓勵(lì)更多外資通過債券市場(chǎng)參與國(guó)內(nèi)發(fā)展。會(huì)議決定，將境外機(jī)構(gòu)投資者投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入免征企業(yè)所得稅和增值稅政策的實(shí)施期限，延長(zhǎng)至“十四五”末，即2025年12月31日。會(huì)議要求，有關(guān)部門要依法依規(guī)做好向全國(guó)人大常委會(huì)備案工作，同時(shí)強(qiáng)化市場(chǎng)監(jiān)管，遏制過度投機(jī)、操縱市場(chǎng)等違法違規(guī)行為。

　　來源：中國(guó)政府網(wǎng)

　　我司是一家小型微利企業(yè)，2020年由于疫情影響，繳納企業(yè)所得稅確有困難時(shí)，應(yīng)如何申請(qǐng)緩繳企業(yè)所得稅？

　　答：小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報(bào)享受”的辦理方式。企業(yè)自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件，自行計(jì)算延緩繳納稅額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表享受延緩繳納政策。

　　因此，你公司無需提交緩繳企業(yè)所得稅申請(qǐng)，在2020年剩余申報(bào)期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，通過填寫預(yù)繳納稅申報(bào)表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　小型微利企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)

　　小型微利企業(yè)成立前提條件：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)。

　　同時(shí)滿足三個(gè)條件：

　　1、年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元；

　　2、從業(yè)人數(shù)不超過300人；

　　3、資產(chǎn)總額不超過5000萬元。

　　小微企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄

　　計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　年底時(shí)，可做以下處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　      　貸：本年利潤(rùn)

　　重要提醒!首次個(gè)稅匯算清繳系統(tǒng)，因受疫情影響，暫緩開通!具體開通時(shí)間將另行通知!那么，對(duì)于納稅人而言，可以提前做好哪些事兒呢?

　　納稅人注意!個(gè)稅匯算清繳系統(tǒng)暫緩開通!

　　根據(jù)《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》可知，2020年3月我國(guó)將迎來個(gè)稅史上首次個(gè)稅匯算清繳!但是，當(dāng)我們打開個(gè)稅APP，卻看到系統(tǒng)提示：新冠肺炎疫情防控期間，個(gè)稅匯算清繳系統(tǒng)暫緩開通!具體開通時(shí)間將視疫情形勢(shì)變化而定!

　　那么，建議納稅人可提前完成哪些事兒呢?

　　1、提前下載好個(gè)人所得稅app最新版本，并實(shí)名注冊(cè)

　　建議納稅人可提前在手機(jī)下載個(gè)人所得稅app最新版本，蘋果手機(jī)可以直接在 app store搜索并下載，安卓手機(jī)直接在應(yīng)用市場(chǎng)搜索下載即可。完成安裝后，需進(jìn)行實(shí)名注冊(cè)。

　　2、填寫完善相關(guān)信息，并綁定銀行卡

　　納稅人需提前對(duì)個(gè)人信息如實(shí)做好完善。為方便退稅辦理及保證金額安全，需對(duì)銀行卡提前綁定。銀行賬戶必須是境內(nèi)開立的I類卡。

　　3、對(duì)個(gè)人2019年度收入情況提前進(jìn)行試算，進(jìn)行核實(shí)

　　納稅人可通過個(gè)人所得稅APP首頁的“收入納稅明細(xì)查詢”功能，勾選所要查詢的條件，將會(huì)顯示相應(yīng)的明細(xì)數(shù)據(jù)(顯示應(yīng)補(bǔ)退稅額)。最后對(duì)2019年度收入明細(xì)情況進(jìn)一步核實(shí)，如有異議，可選擇申訴。

　　4、如若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤信息，請(qǐng)及時(shí)申訴解決

　　如果納稅人在納稅明細(xì)查詢界面，發(fā)現(xiàn)了自己身份被冒用等狀況，這時(shí)候，可點(diǎn)擊“批量申訴”/“單條申訴”及時(shí)解決。

　　會(huì)計(jì)網(wǎng)總結(jié)：目前，雖然個(gè)稅匯算清繳系統(tǒng)暫緩開通，但作為納稅人，為避免之后匯算清繳出錯(cuò)，小編建議：該做的準(zhǔn)備工作，還是得提前做好!畢竟有備無患!

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)，按工資總額的2%計(jì)提。無論企業(yè)大小，按規(guī)定都應(yīng)繳納繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)，那么如果是暫緩收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，該怎么申報(bào)？

　　暫緩收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)如何申報(bào)？

　　暫緩收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指當(dāng)期不用繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)，此時(shí)應(yīng)做零申報(bào)。到了以后需要征收工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，再進(jìn)行申報(bào)繳納。

　　根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確小微企業(yè)暫緩收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的通知》（蘇工辦〔2019〕73號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人按規(guī)定免征的（月銷售額未超過10萬元或季度銷售額未超過30萬元），自2019年7月1日起至2021年12月31日止，暫緩收繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)申報(bào)流程

　　以山東省為例：

　　1、進(jìn)入“國(guó)家稅務(wù)總局山東省電子稅務(wù)局”——密碼登錄/證書登錄/自然人登錄/——進(jìn)入山東省電子稅務(wù)局主頁面。

　　2、點(diǎn)擊“稅費(fèi)申報(bào)及繳納”——左側(cè)欄選擇“綜合申報(bào)—通用申報(bào)”——進(jìn)入通用申報(bào)“稅（費(fèi)）通用申報(bào)表”頁面。

　　3、選擇“按次申報(bào)”——稅款所屬期默認(rèn)不變——點(diǎn)擊“下一步”。

　　4、進(jìn)入“稅(費(fèi))通用申報(bào)表”填寫界面——按單位實(shí)際情況選擇“工會(huì)經(jīng)費(fèi)/工會(huì)籌備金”（在“□”中打“√”）——填寫“應(yīng)稅項(xiàng)”（納稅單位應(yīng)繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)/建會(huì)籌備金），其他選項(xiàng)無需填寫。

　　5、填好后點(diǎn)擊申報(bào)——彈出提示對(duì)話框——點(diǎn)擊“申報(bào)”——提交。

　　6、申報(bào)成功后，核對(duì)申報(bào)結(jié)果——無誤后再點(diǎn)擊“繳款”（按實(shí)際選擇三方協(xié)議繳款/銀聯(lián)繳款/微信支付）——扣款成功。

　　7、繳費(fèi)成功后，查詢和打印“稅（費(fèi)）通用申報(bào)表”。

　　更多推薦：工會(huì)經(jīng)費(fèi)怎么做賬？