為減輕納稅人辦稅負擔，便利納稅人操作，小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業(yè)自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件，自行計算延緩繳納稅額，并通過填報企業(yè)所得稅預繳納稅申報表享受延緩繳納政策。

　　小型微利企業(yè)緩繳2020年企業(yè)所得稅申請

　　答：2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。

　　小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期預繳申報時，通過填寫預繳納稅申報表相關行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策，無需提交申請。

　　企業(yè)所得稅預繳納稅申報表中增加了“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次，小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預繳申報時，在上述行次填寫延緩繳納的稅款金額即可。對于采用網上申報的小型微利企業(yè)，網上申報系統(tǒng)將幫助企業(yè)自動計算可延緩繳納的企業(yè)所得稅稅款。

　　小型微利企業(yè)可以自主選擇是否享受延緩繳納政策。如果有企業(yè)自愿放棄享受延緩繳納政策，希望正常繳納稅款，預繳申報時在申報表中“符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額”行次填寫“0”，并簡要填寫原因說明后，即可正常辦理繳稅。

　　小型微利企業(yè)緩繳企業(yè)所得稅要具備哪些條件？

　　答：延緩繳納企業(yè)所得稅政策和小型微利企業(yè)所得稅普惠性減免政策中的小型微利企業(yè)條件是相同的。即，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，既可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，也可以同時享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　具體條件按《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)規(guī)定掌握，即從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。并且，無論實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合小型微利企業(yè)條件，均可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。小型微利企業(yè)在預繳申報時，可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業(yè)人數、應納稅所得額等情況判斷是否符合條件。

　　參考來源：國家稅務總局公眾號

為了在疫情期間能夠支持一些中小型企業(yè)使這些企業(yè)能夠支撐下去，各省各地都出臺了相應的措施，江西省也為了幫扶經濟受損嚴重企業(yè)，同樣也出臺了20條與小型微利企業(yè)有關的相關政策，接下來一起來看看吧。

江西省出臺的20條幫扶小型微利企業(yè)的措施，主要是對受疫情影響較大的相關行業(yè)，比如批發(fā)零售、住宿餐飲、物流運輸、文化旅游等行業(yè)企業(yè)和未能及時充分復工的工業(yè)企業(yè)，及時輔導落實好小微企業(yè)普惠性減稅等政策。

1、對疫情影響較大的企業(yè)，生產經營有困難的導致納稅有困難的企業(yè)，依法予以減免房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、對于2月份的納稅申報期限延長至2月24日。

3、在已經延長納稅申報期限后，申報納稅還是有困難的，可進一步提交申請，但最長不超過3個月。

4、對受疫情影響較大的企業(yè)，應采取調整薪酬（生活費）、輪崗輪休、縮短工時、待崗等方式穩(wěn)定工作崗位。

5、對不裁員或少裁員的參保企業(yè)，可返還其上年度實際繳納失業(yè)保險費的50％

6、2020年1月1日至2020年12月31日，對面臨暫時性生產經營困難、堅持不裁員或少裁員的參保企業(yè)，返還標準按上年度6個月的統(tǒng)籌地月人均失業(yè)保險金和企業(yè)上年度月均參保職工人數確定，所需資金從失業(yè)保險基金列支。

7、對受疫情影響的企業(yè)、靈活就業(yè)人員和城鄉(xiāng)居民，未能按時辦理社會保險繳費業(yè)務的，可延長至疫情解除后補辦

8、逾期繳納社會保險費期間，免收滯納金，不影響個人權益。相關補辦手續(xù)在疫情解除后三個月內完成。

以上就是江西省對企業(yè)和個人出臺的有效應對疫情穩(wěn)定經濟增長部分政策措施的通知。

為使在疫情期受到重大影響的企業(yè)能夠平穩(wěn)發(fā)展，山東省出臺了相關的政策，目的是為了給中小企業(yè)減輕稅費負擔，大家一起來看看吧。

2月4日山東省政府對關于應對新型冠狀病毒疫情對受影響較大的中小企業(yè)提出的若干意見。

1、因為疫情受到嚴重影響的，造成納稅困難的納稅人，經稅務機關核準，減征或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產稅。

2、2月份的申報納稅期限可放緩至2020年2月24號，如果延長期限內納稅還是困難的，可進行進一步的申請，但是最長的期限不超過3個月。

3、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險費可暫緩繳納，但暫緩繳納期限最長不超過6個月；而且在暫緩繳納期間，不額外收滯納金，職工可按規(guī)定依法享受社會保險待遇。

4、暫緩繳納期限滿后，企業(yè)全額繳納，不影響參保人員的權益。

而且為了在疫情期間避免出現大規(guī)模的人員流動，政府也采取了穩(wěn)崗措施。

1、對不裁員或少裁員的參保企業(yè)，可返還其上年度實際繳納失業(yè)保險費的50%。

2、對面臨暫時性生產經營困難且恢復有望、堅持不裁員或少裁員的參保企業(yè)，返還標準可按6個月的當地月人均失業(yè)保險金和參保職工人數確定

3、將失業(yè)保險金標準上調至當地最低工資標準的90%，階段性延長社會保險補貼和崗位補貼期限。

以上對于企業(yè)和要復工返工的個人，國家政府都予以一定的補貼，希望各地企業(yè)都能度過這次難關。

　　昨晚（2月18日），國務院總理主持召開國務院常務會議，決定階段性減免企業(yè)社保費，可申請緩繳住房公積金，多措并舉穩(wěn)企業(yè)穩(wěn)就業(yè)。

　　會議內容如下

　　會議強調，當前統(tǒng)籌做好疫情防控和經濟社會發(fā)展工作，一項迫切任務是穩(wěn)就業(yè)。穩(wěn)就業(yè)就必須穩(wěn)企業(yè)。會議確定：

　　1. 階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險單位繳費，以減輕疫情對企業(yè)特別是中小微企業(yè)的影響，使企業(yè)恢復生產后有一個緩沖期。

　　除湖北外各省份，從2月到6月可對中小微企業(yè)免征上述三項費用，從2月到4月可對大型企業(yè)減半征收;湖北省從2月到6月可對各類參保企業(yè)實行免征。同時，6月底前，企業(yè)可申請緩繳住房公積金，在此期間對職工因受疫情影響未能正常還款的公積金貸款，不作逾期處理。實施上述政策，充分考慮了社會保險基金結余等情況，可以確保養(yǎng)老金等各項社保待遇按時足額發(fā)放。

　　2. 突出抓好穩(wěn)就業(yè)這一“六穩(wěn)”的首要任務。抓緊出臺科學分類、切合實際的復工復產防疫指南，指導各地合理確定復工復產條件，取消不必要的保證金。加快落實已出臺的財稅、金融等支持政策。有針對性做好重點群體就業(yè)工作。通過跨區(qū)域點對點勞務協(xié)作等有序組織農民工返崗，除疫情嚴重和擴散風險高的地區(qū)外，對限制勞動者返崗的不合理規(guī)定要堅決糾正。結合脫貧攻堅和當地建設等支持農民工就地就近就業(yè)。抓緊制定高校畢業(yè)生延期錄用報到方案，加大網上招聘力度。支持企業(yè)適應群眾線上消費需求增加靈活就業(yè)崗位。個體工商戶是重要就業(yè)主體，要抓緊研究出臺支持政策。

　　3. 保障失業(yè)人員基本生活。及時將受疫情影響的就業(yè)困難人員納入就業(yè)援助范圍，確保失業(yè)保險待遇按時足額發(fā)放。支持疫情嚴重地區(qū)開發(fā)臨時公益性崗位，運用失業(yè)保險基金向失業(yè)人員發(fā)放失業(yè)補助金。

　　大叔說會計總結了網友的幾點疑問，跟大家探討一下：

　　1.會議第一點，對中小微企業(yè)和大型企業(yè)，怎么區(qū)分?

　　“小微企業(yè)”是一個習慣性的叫法，并沒有一個嚴格意義上的界定，目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來講的。如果要找一個比較接近的解釋，那就是工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委和財政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準》，根據企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產總額等指標，將16個行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點不只體現在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。在進行企業(yè)所得稅納稅申報時，一定要謹記稅法上的“小型微利”四個字，并按照企業(yè)所得稅相關規(guī)定去判斷是否符合條件。

　　2.減免企業(yè)社保費，具體是降低企業(yè)繳費比例呢?還是國家代繳呢?還是直接企業(yè)不用繳總額的另一半了?

　　目前會議還沒有明確減免方式，具體落實以當地要求為準。

　　3.“湖北省從2月到6月可對各類參保企業(yè)實行免征”，免征的是三項費用還是全部社會保險費?

　　大叔認為，從前面政策的內容來看，免征的是企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險三項費用。具體實行要看當地落實政策。

　　4.個人繳納的社保費減免嗎?

　　文章提到的減免對象是各類企業(yè)，不涉及個人。接下來個人社保、公積金是否減免，還要看接下來是否有新政策公布。

　　5.企業(yè)養(yǎng)老保險等減免，是否影響我個人將來的養(yǎng)老金金額?

　　會議第一點有提到，“實施上述政策，充分考慮了社會保險基金結余等情況，可以確保養(yǎng)老金等各項社保待遇按時足額發(fā)放”，所以大家不必擔心影響以后的養(yǎng)老金發(fā)放。

　　6.會議提到了個體工商戶，有什么優(yōu)惠嗎?

　　目前對個體工商戶的優(yōu)惠政策，還在抓緊出臺，請持續(xù)關注!

　　本文為大叔說會計(ID：kuaijidashu)公眾號原創(chuàng)整理首發(fā)，如需引用或轉載，請聯系授權，并務必在文中注明以上信息。違者將被依法追究法律責任！

　　2月18日，國務院宣布社保減免的重磅消息。這又是疫情期間，緩解企業(yè)壓力的一普適性政策。政策如何規(guī)定呢?社保免征5個月?公積金可緩繳?接下來一起來解讀下這則政策!

　　國務院宣布社保減免消息，社保最多能夠免征5個月，公積金可以申請緩繳

　　2月18日國務院常務會議中，宣布了關于 階段性減免企業(yè)社保費和實施企業(yè)緩繳住房公積金的決定。

　　其中具體內容包括：

　　1、湖北省在2月——6月期間，各類參保企業(yè)一律實行免征。即，社保費至多可以減免5個月。

　　2、除了湖北省之外的省份，將會實行中小微企業(yè)免征 基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險政策(2月至6月期間)。

　　3、除了湖北省之外的省份，也會對大型企業(yè)實行減半征收養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險政策(2月至4月期間)。

　　4、對于住房公積金，將會實行緩繳政策。也就是6月底前，企業(yè)可以申請辦理住房公積金緩繳。并且，這一階段，職工若是因疫情影響未能正常歸還公積金貸款，那么將不作逾期處理。

　　5、階段性減免企業(yè)社保費和實施企業(yè)緩繳住房公積金政策在結合社會保險基金結余等情況的基礎上，保證了各項社保待遇能夠按時足額發(fā)放。

　　會計網在此提醒大家：以上疫情期間企業(yè)社保優(yōu)惠政策具體規(guī)定中，并沒有涉及到個人社保費用的繳納，僅適用于企業(yè)社保、公積金繳納!后續(xù)相關政策內容，會計網將會及時更新相關資訊，敬請關注!

　　重要提醒!首次個稅匯算清繳系統(tǒng)，因受疫情影響，暫緩開通!具體開通時間將另行通知!那么，對于納稅人而言，可以提前做好哪些事兒呢?

　　納稅人注意!個稅匯算清繳系統(tǒng)暫緩開通!

　　根據《關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》可知，2020年3月我國將迎來個稅史上首次個稅匯算清繳!但是，當我們打開個稅APP，卻看到系統(tǒng)提示：新冠肺炎疫情防控期間，個稅匯算清繳系統(tǒng)暫緩開通!具體開通時間將視疫情形勢變化而定!

　　那么，建議納稅人可提前完成哪些事兒呢?

　　1、提前下載好個人所得稅app最新版本，并實名注冊

　　建議納稅人可提前在手機下載個人所得稅app最新版本，蘋果手機可以直接在 app store搜索并下載，安卓手機直接在應用市場搜索下載即可。完成安裝后，需進行實名注冊。

　　2、填寫完善相關信息，并綁定銀行卡

　　納稅人需提前對個人信息如實做好完善。為方便退稅辦理及保證金額安全，需對銀行卡提前綁定。銀行賬戶必須是境內開立的I類卡。

　　3、對個人2019年度收入情況提前進行試算，進行核實

　　納稅人可通過個人所得稅APP首頁的“收入納稅明細查詢”功能，勾選所要查詢的條件，將會顯示相應的明細數據(顯示應補退稅額)。最后對2019年度收入明細情況進一步核實，如有異議，可選擇申訴。

　　4、如若發(fā)現錯誤信息，請及時申訴解決

　　如果納稅人在納稅明細查詢界面，發(fā)現了自己身份被冒用等狀況，這時候，可點擊“批量申訴”/“單條申訴”及時解決。

　　會計網總結：目前，雖然個稅匯算清繳系統(tǒng)暫緩開通，但作為納稅人，為避免之后匯算清繳出錯，小編建議：該做的準備工作，還是得提前做好!畢竟有備無患!

　　疫情期間，國務院于2月18日公布了社保減免的消息，社保最多能免征5個月，階段性減免和緩繳企業(yè)養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險。本文就針對疫情期間社保減免優(yōu)惠政策和熱點問題做一個相關介紹，一起來了解下吧!

　　疫情期間社保階段性減免政策

　　(一)疫情期間社保減免優(yōu)惠政策內容

　　疫情期間社保減免優(yōu)惠政策出臺，社保最多能免征5個月，公積金可緩繳，具體內容如圖：

　　(二)疫情期間社保減免優(yōu)惠政策解讀

　　1.這次階段性社保減免政策包不包括個人部分?

　　在這次的國家所出臺的階段性社保減免政策中，有不少財務人員都會誤以為單位和個人部分都一起減免，其實這個是錯誤的。

　　在這項政策中，主要針對的是本次疫情損失比較大的企業(yè)，為了減輕疫情所面臨的經濟負擔，國家才出臺這項政策的。所以這次的階段性社保減免政策的適用范圍只是單位繳費部分，不包括個人繳費部分，這點大家一定要注意。

　　2.會影響以后的養(yǎng)老金待遇嗎?

　　目前這項階段性減免社保政策中，減免的對象是企業(yè)所繳納的那部分，與員工個人的繳納部分毫無關系，而領取養(yǎng)老金是根據你的工作年限、社保繳費年限進行計算的，因此，這次的減免并不會影響員工個人的養(yǎng)老金待遇。

　　3.2月至6月是不是對所有企業(yè)進行免征?

　　關于這個問題，同樣也是存在一定誤區(qū)。根據國家出臺的階段性減免社保的優(yōu)惠政策中，明確了除湖北外各省份，從2月到6月可對中小微企業(yè)免征上述三項費用，從2月到4月可對大型企業(yè)減半征收;湖北省從2月到6月可對各類參保企業(yè)實行免征。

　　也就是說，并不是所有企業(yè)都在免征的范圍內，本次免征的范圍重點對象是中小企業(yè)，所以大家一定要區(qū)分清楚，千萬不能搞混了。

　　疫情期間社保減免優(yōu)惠政策熱點問答

　　1.企業(yè)社保費減免單位繳納部分，是直接減免還是先繳后返?

　　答：符合此次階段性減免社保費的企業(yè)，在申報時直接享受減免政策，不需要先繳后返。

　　2.我們是大型國企，可享受此次企業(yè)基本養(yǎng)老保險的減半征收優(yōu)惠，即便如此，受疫情影響，財務壓力依然較大，準備按規(guī)定申請緩繳。請問緩繳也僅限于企業(yè)繳納部分么?

　　答：您所在企業(yè)不僅可以申請緩繳企業(yè)基本養(yǎng)老保險的單位繳納部分，如果與職工協(xié)商一致，也可申請緩繳個人繳納部分。

　　3.國家的政策很給力，2月份已經繳的錢也可以退費，需要什么手續(xù)嗎?如果不選擇退費，能不能抵繳3月份的應繳費款?

　　答：為了切實緩解企業(yè)資金壓力，對于已繳納的符合減免條件的費款，相關部門將優(yōu)先選擇直接退費。

　　對于多繳的企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險費。如果您是中小微企業(yè)，各地人社、稅務部門會根據當地實際，直接發(fā)起退費，無需您提交申請及報送相關資料。如果您是大型企業(yè)，會根據您的選擇，直接退費或者沖抵以后月份的繳費。

　　對于多繳的職工醫(yī)保費，各地醫(yī)保、稅務部門會根據當地實際直接發(fā)起退費，或者根據您的意愿沖抵以后月份的繳費。

　　4.新冠肺炎疫情期間，我們公司所在地區(qū)對醫(yī)保繳費執(zhí)行了緩繳政策，還能享受減半征收政策么?

　　答：如果您公司所在地區(qū)出臺了職工醫(yī)保費減征政策，而且對醫(yī)保繳費執(zhí)行緩繳政策，減征政策和緩繳政策可以疊加使用。

　　5.退費是退到我們單位繳費賬戶么?需要提供給稅務局退費賬號么?

　　答：各地稅務、人社、醫(yī)保等部門采取直接退費的，會將您多繳的費款自動退到單位的原繳費賬戶，不用您再次提供退費賬號。如因賬號原因退費失敗，有關部門會及時和您聯系，也請您及時反饋新的退費賬號。

　　疫情期間社保減免會計分錄

　　1.收到已征收2020年2月份社會保險費的退費，單位繳費部分的社保如何做賬務處理?

　　借：應付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等保險

　　貸：管理費用、生產成本等

　　借：銀行存款

　　貸：應付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等

　　2.沒有上交的社會保險費，減免征收，相關賬務處理如下：

　　借：管理費用、生產成本等

　　貸：應付職工薪酬——工資(包括個人承擔社保部分)

　　應付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等保險(單位承擔部分)

　　借：其他應付款——養(yǎng)老、醫(yī)療等(個人承擔部分)

　　應付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等(單位承擔部分)

　　貸：銀行存款

　　疫情期間企業(yè)社保減免的期限如何界定

　　各地的企業(yè)社會保險費減免政策統(tǒng)一從2020年2月開始執(zhí)行，不得延后執(zhí)行，終止月份按各省份具體實施辦法執(zhí)行。各地確定的減免政策執(zhí)行月份要連續(xù)貫徹，執(zhí)行期限的合計月數不得突破11號文件規(guī)定的上限。

　　具體來說，湖北省以外的其他省份可免征中小微企業(yè)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險(以下簡稱三項社會保險)的單位繳費部分，免征期不超過5個月，也就是說免征政策可以執(zhí)行到6月份;可減半征收大型企業(yè)等其他單位(不含機關事業(yè)單位)三項社會保險的單位繳費部分，減征期政策可以執(zhí)行到4月份。

　　湖北省對各類參保單位可免征三項社會保險的單位繳費部分，免征期限不超過5個月，也就是說免征政策可以執(zhí)行到6月份。

　　受疫情影響，多數企業(yè)生產經營受到較大沖擊。為支持企業(yè)加快復工復業(yè)，國家出臺了社會保險費優(yōu)惠政策。本文就針對疫情期間社保減免的會計分錄做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　疫情期間社保減免的會計分錄

　　(1)收到已征收2020年2月份社會保險費的退費：

　　借：應付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等保險(單位承擔部分)

　　貸：管理費用、生產成本等

　　借：銀行存款

　　貸：應付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等(單位承擔部分)

　　(2)對于沒有上交的社會保險費，減免征收，其賬務處理如下：

　　借：管理費用、生產成本等

　　貸：應付職工薪酬——工資(包括個人承擔社保部分)

　　應付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等保險(單位承擔部分按減半之后的金額入賬，免征不涉及該科目)

　　借：其他應付款——養(yǎng)老、醫(yī)療等(個人承擔部分)

　　應付職工薪酬——養(yǎng)老、醫(yī)療等(單位承擔部分按減半之后的金額入賬/免征不涉及該科目)

　　貸：銀行存款

　　(3)已經繳納的，賬務處理如下：

　　a.用于抵減以后期間的，無需賬務處理，用“應付職工薪酬——養(yǎng)老、失業(yè)、工傷”自然抵減即可。

　　b.當地部門確定退還的，會計分錄如下所示：

　　借：銀行存款

　　貸：應付職工薪酬——養(yǎng)老、失業(yè)、工傷

　　疫情期間個人社保會計分錄

　　借：其他應收款——個人部分社保

　　貸：銀行存款

　　疫情期間個人社保沒有在工資單里扣除，會計分錄如下所示：

　　個人社保沒有在工資單里扣除，說明單位已替?zhèn)€人墊付

　　墊付時會計分錄：

　　借：其他應收款

　　貸：銀行存款

　　補扣時會計分錄：

　　借：應付職工薪酬

　　貸：其他應付款

　　疫情期間社保減免優(yōu)惠政策解讀

　　(一)適用對象別搞錯

　　1、機關事業(yè)單位不在社保減免范圍

　　由于機關事業(yè)單位不涉及經營問題，受疫情影響較小，因此，不納入此次社保減免政策的范圍。

　　2、個體工商戶享受社保減免有條件

　　2020年2月25日召開的國務院常務會議明確，個體工商戶按單位參保企業(yè)職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險的，參照中小微企業(yè)享受減免政策。

　　這里需要注意的是，“按單位參?！辈拍芟硎苌绫p免優(yōu)惠，以個人身份參保的個體工商戶不屬減免對象。

　　3、民辦非企業(yè)單位、社會團體等其他參保單位，參照大型企業(yè)執(zhí)行

　　此次國家出臺的三項社保費減免政策，各類大型企業(yè)，民辦非企業(yè)單位、社會團體等各類社會組織，可減半征收三項社會保險單位繳費部分。

　　換句話說：民辦非企業(yè)單位、社會團體等各類社會組織，參照大型企業(yè)執(zhí)行。

　　(二)減免險種別搞錯

　　1、階段性減免企業(yè)社保費，涉及三大險種

　　我國現行的社保制度可大致分為兩類，一是企業(yè)職工社保制度，二是城鄉(xiāng)居民社保制度。

　　其中，企業(yè)職工社保險種包括：企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險、企業(yè)職工基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、生育保險和工傷保險。而城鄉(xiāng)居民社保險種包括：城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險和城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險。

　　2、職工醫(yī)保減半征收并非“全國所有地區(qū)”

　　國家醫(yī)保局、財政部、稅務總局發(fā)布《關于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的指導意見》(醫(yī)保發(fā)〔2020〕6號)明確指出，要根據地方基金運行情況和實際工作需要來實施。

　　換句話說，職工醫(yī)保是否減半征收是“因地而異”的，HR們千萬不要以為這是一項全國性的政策哦!

　　(三)減免幅度別搞錯

　　1、并不意味著企業(yè)不再給員工繳納社保

　　本次階段性減免企業(yè)社保費，只是減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險的單位繳費部分。同時，執(zhí)行階段性減征職工醫(yī)保的單位繳費部分。

　　這意味著：個人繳費部分都不享受減免政策，還得和以前一樣正常繳納，企業(yè)得按要求，繼續(xù)履行好代扣代繳個人繳費的義務。

　　2、減征期限、免征期限長短是“因地而異”的

　　這是很多HR容易忽視的問題，甚至有HR咨詢“是不是2020年企業(yè)都不用交社保”之類的問題。在減征期限、免征期限問題上，HR們最好以當地社保局或醫(yī)保局出臺的政策為準。

　　(四)幫扶措施別搞錯

　　1、大中小微企業(yè)劃分標準有政策依據

　　根據人社部發(fā)﹝2020﹞11號規(guī)定，各省根據工業(yè)和信息化部、統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯企業(yè)〔2011〕300號)等有關規(guī)定，結合本省實際確定減免企業(yè)對象。

　　以廣東省為例，用人單位對企業(yè)類型劃分結果有異議的，可于2020年3月底前向當地社保費征收機構提交2019年本單位的所屬行業(yè)、營業(yè)收入、資產總額和2019年12月份實際從業(yè)人數，由社保費征收機構進行確認，重新劃分企業(yè)類型，調整和確定減免社保費比例。

　　2、不是每個企業(yè)都要去申請“緩繳”

　　不得不說的是，減免是普適性政策，而緩繳是條件性政策。顧名思義，企業(yè)申請包括職工醫(yī)保費在內的社保費緩繳是要符合一定要求才行的。

　　根據人社部發(fā)﹝2020﹞11號規(guī)定，受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業(yè)，可申請緩繳社會保險費，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。

　　根據醫(yī)保發(fā)〔2020〕6號規(guī)定，緩繳政策可繼續(xù)執(zhí)行，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。

　　(五)減負政策別搞錯

　　據了解，各地出臺的社保減負“大禮包”，種類繁多，一不小心，就容易搞混。

　　除了我們常見的階段性減免企業(yè)社保費、階段性減征職工醫(yī)保費，部分省市還實施失業(yè)保險穩(wěn)崗返還政策、調整職工社保繳費年度、延長社保繳費期等等。

　　以上海為例，今年將繼續(xù)對不裁員、少減員、符合條件的用人單位返還單位及其職工上年度實際繳納失業(yè)保險費總額的50%。

　　以鄭州為例，針對受疫情影響生產經營暫時困難的批發(fā)零售、住宿餐飲、物流運輸、文化旅游等行業(yè)企業(yè)以及經市政府認定的在抗擊疫情中做出突出貢獻的企業(yè)，防護物資供應企業(yè)、保障民生供應企業(yè)可以享受人均9120元的失業(yè)保險穩(wěn)崗返還補貼，具體補貼金額以2019年12月份企業(yè)失業(yè)保險繳費人數確定。

　　疫情期間社保減免優(yōu)惠政策常見問題

　　1.湖北省階段性免征企業(yè)社會保險費政策適用于哪些單位?

　　答：湖北省除機關事業(yè)單位外的各類用人單位，只要以單位形式參加了企業(yè)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險，無論所有制性質和規(guī)模大小，均可享受此次階段性免征社會保險費政策。

　　2.參加湖北省機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險原有試點的單位中屬于應當銜接到企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度但目前尚未完成銜接的參保單位，能否享受社會保險相關免征政策?

　　答：可以參照《湖北省人力資源和社會保障廳 湖北省財政廳 國家稅務總局湖北省稅務局關于湖北省階段性免征企業(yè)社會保險費的實施意見》(鄂人社發(fā)〔2020〕4號)享受三項社會保險費免、延、緩政。

　　3.疫情期間，養(yǎng)老保險待遇正常發(fā)放嗎?

　　答：正常發(fā)放，確保參保人權益。對于領取待遇人員未按期辦理資格認證的，不暫停待遇的發(fā)放。對于未能及時辦理新增退休人員申報的，經審核后，自審核次月起補發(fā)養(yǎng)老金。

　　4.除了免征3項社會保險的單位繳費外，社會保險方面還有哪些措施支持企業(yè)恢復正常生產經營?

　　答：除免征外，還有延繳、緩繳政策，梯次適用、疊加享受。延繳，是指所有用人單位在疫情防控期間如未網上申報核定繳費的，可延期在當地疫情結束后3個月內補辦疫情防控期間的申報核定繳費手續(xù)。緩繳，是指受疫情影響生產經營出現嚴重困難的參保單位，可申請緩繳社會保險費，緩繳期限不超過6個月，既可以申請緩繳免征期間個人應繳的社會保險費，也可在7月份以后申請緩繳單位和個人共同繳納的社會保險費。延繳和緩繳期間免收滯納金。

　　5.企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)及工傷社保費緩繳時間多長?

　　答：因受疫情影響，企業(yè)生產經營出現重大困難，則可按照相應規(guī)定申請辦理企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)及工傷費用緩繳。原則上緩繳期限不得超過六個月，緩繳期間的滯納金可免收。

　　6.如果企業(yè)是新設立的，那么是否可以享受此次的社保費減免政策?

　　答：對于新設立的企業(yè)，按時辦理參保手續(xù)后，可以按照相應規(guī)定享受此次社保費減免優(yōu)惠政策。

　　受疫情影響，很多公司生產經營出現困難。對于公司，國家都出臺了哪些優(yōu)惠政策呢?本文就針對疫情期間公司有什么優(yōu)惠政策做一個相關介紹，來一起了解下吧!

　　疫情期間交通運輸企業(yè)優(yōu)惠政策

　　1、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

　　困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

　　2、對納稅人提供公共交通運輸、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

　　公共交通運輸服務包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車;生活服務包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務等。

　　疫情期間企業(yè)捐贈稅收優(yōu)惠政策

　　2月6日，兩部門聯合發(fā)布了《關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關捐贈稅收政策的公告》。主要對疫情防控期間，捐贈相關的稅收政策進行詳細說明。

　　1、企業(yè)、個人若是在疫情防控期間，進行公益性捐贈。則可享受全額扣除的稅收政策優(yōu)惠。捐贈方式分別是公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門、直接向醫(yī)院捐贈。

　　2、如果企業(yè)或者個人向承擔疫情防治任務的醫(yī)院直接捐贈，辦理稅前扣除事宜需憑借相應醫(yī)院開具的捐贈接收函。

　　3、若是單位及個體商戶在疫情防控期間，通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門進行捐贈，對于增值稅 、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加可以免于繳納。直接向醫(yī)院進行捐贈者同享以上稅收優(yōu)惠政策。

　　疫情期間企業(yè)社保優(yōu)惠政策

　　1、湖北省在2月——6月期間，各類參保企業(yè)一律實行免征。即，社保費至多可以減免5個月。

　　2、除了湖北省之外的省份，將會實行中小微企業(yè)免征 基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險政策(2月至6月期間)。

　　3、除了湖北省之外的省份，也會對大型企業(yè)實行減半征收養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險政策(2月至4月期間)。

　　4、對于住房公積金，將會實行緩繳政策。也就是6月底前，企業(yè)可以申請辦理住房公積金緩繳。并且，這一階段，職工若是因疫情影響未能正常歸還公積金貸款，那么將不作逾期處理。

　　5、階段性減免企業(yè)社保費和實施企業(yè)緩繳住房公積金政策在結合社會保險基金結余等情況的基礎上，保證了各項社保待遇能夠按時足額發(fā)放。

　　疫情期間企業(yè)優(yōu)惠政策熱點問題

　　1、為抗擊疫情，我公司擬捐贈一批物資，有哪些稅收優(yōu)惠政策?

　　答：單位和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關，捐贈用于抗擊疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

　　單位和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈的，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。

　　單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于抗擊疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

　　2、我是口罩、防護服生產企業(yè)，疫情發(fā)生后，我廠第一時間向湖北捐贈了一批口罩和防護服，需要視同銷售繳納增值稅嗎?

　　答：根據財政部、稅務總局公告2020年第9號規(guī)定，自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅，截止日期視疫情情況另行公告。所以，你公司捐贈口罩和防護服符合上述條件的可以暫免征收增值稅。

　　3、我是一家餐飲企業(yè)，屬于一般納稅人，年前進購了大批食材，突然遭遇疫情暫停營業(yè)，但我們自愿組織人員制作餐食，無償供應給了集中隔離點的工作人員和隔離人員食用，這部分免費提供的餐食需要視同銷售繳納增值稅嗎?另外購進的部分新鮮食材已變質，這些變質的原材料需要作進項稅額轉出嗎?

　　答：根據現行規(guī)定，納稅人向其他單位或者個人無償提供用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的服務，不視同銷售服務，不征收增值稅。你公司向防疫一線工作人員和隔離人員無償提供的餐食屬于用于公益事業(yè)，不視同銷售，無須繳納增值稅。

　　因疫情造成食材過期變質損失，屬不可抗力，不屬于“因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失”，其增值稅進項稅額可以抵扣。對在疫情期間停產停業(yè)的其他行業(yè)，如果因疫情導致原材料過期變質的，同樣適用。

　　4、新冠肺炎疫情期間，我們公司所在地區(qū)對醫(yī)保繳費執(zhí)行了緩繳政策，還能享受減半征收政策么?

　　答：如果您公司所在地區(qū)出臺了職工醫(yī)保費減征政策，而且對醫(yī)保繳費執(zhí)行緩繳政策，減征政策和緩繳政策可以疊加使用。

　　5、在疫情期間，公交車企業(yè)為客戶單位員工提供上下班的班車服務，請問所取得的收入能否減免增值稅?

　　關于這個問題，是可以享受的。根據國家發(fā)布的《關于肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》，當中也明確規(guī)定了對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅。而當中的公共交通運輸服務范圍也包括了公交客運、班車在內，因此所取得的收入完全可以享受免征增值稅優(yōu)惠。

　　6、疫情期間，鐵路運輸企業(yè)大批量運送醫(yī)用口罩、醫(yī)用護目鏡等醫(yī)療物資，所取得的收入能否減免增值稅?

　　關于這個問題，是完全可以的。在疫情期間，國家針對鐵路運輸企業(yè)，同樣也出臺了相應的稅收優(yōu)惠政策，根據國家發(fā)布的《關于肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》，當中就明確了對納稅人運輸疫情防控重點保障物資所取得的收入，可以免征增值稅。而問題中該企業(yè)所運送的醫(yī)用口罩、醫(yī)用護目鏡均屬于國家核定的保障物資范圍，因此，所取得的運輸收入可以減免增值稅。

　　今日上午9時，第十三屆全國人民代表大會第三次會議在人民大會堂舉行開幕會，李總理在政府工作報告中，宣布了重大利好消息!

　　政府工作報告中說：保障就業(yè)和民生，必須穩(wěn)住上億市場主體，盡力幫助企業(yè)特別是中小微企業(yè)、個體工商戶渡過難關。

　　加大減稅降費力度。強化階段性政策，與制度性安排相結合，放水養(yǎng)魚，助力市場主體紓困發(fā)展。今年繼續(xù)執(zhí)行下調增值稅稅率和企業(yè)養(yǎng)老保險費率等制度，新增減稅降費約5000億元。前期出臺六月前到期的減稅降費政策，包括免征中小微企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)和工傷保險單位繳費，減免小規(guī)模納稅人增值稅，免征公共交通運輸、餐飲住宿、旅游娛樂、文化體育等服務增值稅，減免民航發(fā)展基金、港口建設費，執(zhí)行期限全部延長到今年年底。小微企業(yè)、個體工商戶所得稅繳納一律延緩到明年。預計全年為企業(yè)新增減負超過2.5萬億元。要堅決把減稅降費政策落到企業(yè)，留得青山，贏得未來。

　　推動降低企業(yè)生產經營成本。降低工商業(yè)電價5%政策延長到今年年底。寬帶和專線平均資費降低15%。減免國有房產租金，鼓勵各類業(yè)主減免或緩收房租，并予政策支持。堅決整治涉企違規(guī)收費。

　　強化對穩(wěn)企業(yè)的金融支持。中小微企業(yè)貸款延期還本付息政策再延長至明年3月底，對普惠型小微企業(yè)貸款應延盡延，對其他困難企業(yè)貸款協(xié)商延期。鼓勵銀行大幅增加小微企業(yè)信用貸、首貸、無還本續(xù)貸。大幅拓展政府性融資擔保覆蓋面并明顯降低費率。大型商業(yè)銀行普惠型小微企業(yè)貸款增速要高于40%。支持企業(yè)擴大債券融資。加強監(jiān)管，防止資金“空轉”套利。金融機構與貸款企業(yè)共生共榮，鼓勵銀行合理讓利。為保市場主體，一定要讓中小微企業(yè)貸款可獲得性明顯提高，一定要讓綜合融資成本明顯下降。

　　千方百計穩(wěn)定和擴大就業(yè)。加強對重點行業(yè)、重點群體就業(yè)支持。今年高校畢業(yè)生達874萬人，要促進市場化社會化就業(yè)，高校和屬地政府都要提供不斷線的就業(yè)服務。做好退役軍人就業(yè)保障。實行農民工在就業(yè)地平等享受就業(yè)服務政策。幫扶殘疾人、零就業(yè)家庭等困難群體就業(yè)。我國包括零工在內的靈活就業(yè)人員數以億計，今年對低收入人員實行社保費自愿緩繳政策，涉及就業(yè)的行政事業(yè)性收費全部取消。資助以訓穩(wěn)崗，今明兩年職業(yè)技能培訓3500萬人次以上，高職院校擴招200萬人，要使更多勞動者長技能、好就業(yè)。

　　以上內容涉及眾多此前公布的利好政策，特別是涉及減免社保、增值稅等政策再延長，對中小企業(yè)是大大的好消息!那這些政策包括哪些內容呢?下面小會帶大伙來回顧一下：

　　一、免社保

　　一、自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市(除湖北省外)及新疆生產建設兵團(以下統(tǒng)稱省)可根據受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月;對大型企業(yè)等其他參保單位(不含機關事業(yè)單位)三項社會保險單位繳費部分可減半征收，減征期限不超過3個月。

　　二、 自2020年2月起，湖北省可免征各類參保單位(不含機關事業(yè)單位)三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月。

　　三、受疫情影響生產經營出現嚴重困難的企業(yè)，可申請緩繳社會保險費，緩繳期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金。

　　四、各省根據工業(yè)和信息化部、統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯企業(yè)〔2011〕300號)等有關規(guī)定，結合本省實際確定減免企業(yè)對象，并加強部門間信息共享，不增加企業(yè)事務性負擔。

　　五、要確保參保人員社會保險權益不受影響，企業(yè)要依法履行好代扣代繳職工個人繳費的義務，社保經辦機構要做好個人權益記錄工作。

　　六、各省級政府要切實承擔主體責任，確保各項社會保險待遇按時足額支付。加快推進養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌，確保年底前實現基金省級統(tǒng)收統(tǒng)支。2020年企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金中央調劑比例提高到4%，加大對困難地區(qū)的支持力度。

　　七、各省要結合當地實際，按照本通知規(guī)定的減免范圍和減免時限執(zhí)行，規(guī)范和加強基金管理，不得自行出臺其他減收增支政策。各省可根據減免情況，合理調整2020年基金收入預算。

　　各省要提高認識，切實加強組織領導，統(tǒng)籌做好疫情防控和經濟社會發(fā)展工作，抓緊制定具體實施辦法，盡快兌現減免政策。各省印發(fā)的具體實施辦法于3月5日前報人力資源社會保障部、財政部、稅務總局備案。各級人力資源社會保障、財政、稅務部門要會同相關部門，切實履行職責，加強溝通配合，全力做好疫情防控期間企業(yè)社會保險工作，確保企業(yè)社會保險費減免等各項政策措施落實到位。

　　人力資源社會保障部?財政部?稅務總局

　　2020年2月20日

　　根據三部門公布的政策，其要點主要如下：

　　目前政府報告中提到的是中小微企業(yè)，大型企業(yè)減免是否會延長，實施細則會不會有變動，有待正式文件明確。

　　二、免小規(guī)模增值稅

　　此前已經發(fā)布了公告：

　　為進一步支持廣大個體工商戶和小微企業(yè)全面復工復業(yè)，現將有關稅收政策公告如下：

　　《財政部?稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(財政部?稅務總局公告2020年第13號)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實施期限延長到2020年12月31日。

　　特此公告。

　　財政部?稅務總局

　　2020年4月30日

　　附13號公告原文：

　　財政部 稅務總局

　　關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告

　　財政部 稅務總局公告2020年第13號

　　為支持廣大個體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控同時加快復工復業(yè)，現就有關增值稅政策公告如下：

　　自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　特此公告。

　　財政部?稅務總局

　　2020年2月28日

　　適用范圍開票等實務

　　1、該政策適用所有增值稅小規(guī)模納稅人，無論是企業(yè)還是個體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

　　2、小規(guī)模納稅人銷售不動產適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策(另湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅)。

　　3、一般納稅人適用簡易計稅適用征收率3%，不可以享受支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。

　　4、增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票;納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日至12月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

　　5、增值稅小規(guī)模納稅人按照《財政部、稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號，以下簡稱“13號公告”)有關規(guī)定，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額/(1+1%)

　　6、增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，按照13號公告有關規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報明細表》免稅項目相應欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

　　《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

　　三、困難行業(yè)免增值稅

　　關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告

　　財政部 稅務總局公告2020年第8號

　　為進一步做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，支持相關企業(yè)發(fā)展，現就有關稅收政策公告如下：

　　一、對疫情防控重點保障物資生產企業(yè)為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　二、疫情防控重點保障物資生產企業(yè)可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額。

　　本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。

　　本公告第一條、第二條所稱疫情防控重點保障物資生產企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定。

　　三、對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。

　　疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。

　　四、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。

　　困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關服務、游覽景區(qū)管理兩類)四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營業(yè)務收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上。

　　五、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。

　　公共交通運輸服務的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

　　生活服務、快遞收派服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

　　六、本公告自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。

　　財政部 稅務總局

　　2020年2月6日

　　目前政府報告中提到的是免征公共交通運輸、餐飲住宿、旅游娛樂、文化體育等服務增值稅，免征的范圍與此前對比有沒有變動，實施細則有沒有更改，有待正式文件明確。

　　來源：會計網(wwwkuaijicom)整理，編輯：小會，素材來源：新華網、中國政府網、國務院客戶端、財政部、會計網、注冊會計師。

　　國家稅務總局日前發(fā)布關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告。本文將為大家詳細解讀。

　　國家稅務總局

　　關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告

　　國家稅務總局公告2020年第10號

　　為進一步支持小型微利企業(yè)和個體工商戶復工復產，緩解其生產經營資金壓力，激發(fā)市場主體活力，現就小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項公告如下：

　　一、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策

　　2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。在預繳申報時，小型微利企業(yè)通過填寫預繳納稅申報表相關行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　本公告所稱小型微利企業(yè)是指符合《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)規(guī)定條件的企業(yè)。

　　二、個體工商戶所得稅延緩繳納政策

　　2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。其中，個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并劃繳。

　　本公告自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告發(fā)布前，納稅人已經繳納符合本公告規(guī)定緩繳稅款的，可申請退還，一并至2021年首個申報期內繳納。

　　特此公告。

　　國家稅務總局

　　2020年5月19日

　　關于《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》的政策解讀

　　經商財政部，稅務總局發(fā)布了《關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》(以下簡稱《公告》)?，F解讀如下：

　　一、制定《公告》背景

　　為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步鼓勵小型微利企業(yè)和個體工商戶復工復產，緩解其經營資金壓力，更大力度幫助企業(yè)渡難關，稅務總局制發(fā)《公告》，明確小型微利企業(yè)和個體工商戶可延緩繳納所得稅。

　　二、《公告》內容解讀

　　(一)小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策

　　1.明確小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的適用范圍。無論實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合小型微利企業(yè)條件，均可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　2.明確預繳申報時小型微利企業(yè)的判斷方法。根據《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)規(guī)定，自2019年度起，在預繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業(yè)人數、應納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策時，仍然沿用上述判斷方法。預繳申報時符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，既可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，也可以同時享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　3.明確小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的時間要求。小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期完成預繳申報后，可暫不繳納當期的企業(yè)所得稅款，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。

　　4.明確享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的辦理方式。為減輕納稅人辦稅負擔，便利納稅人操作，小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業(yè)根據經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件，并自主選擇是否享受延緩繳納政策。符合條件且選擇享受延緩繳納政策的小型微利企業(yè)，自行計算延緩繳納稅額，并通過填報企業(yè)所得稅預繳納稅申報表享受延緩繳納政策。

　　(二)個體工商戶所得稅延緩繳納政策

　　一是個體工商戶延緩繳納個人所得稅政策的享受范圍。無論實行查賬征收方式還是核定征收方式的個體工商戶，均可對2020年5月1日至2020年12月31日申報期內按規(guī)定繳納的經營所得個人所得稅，在辦理經營所得納稅申報后享受延緩繳納政策。

　　二是實行簡易申報方式的定期定額個體工商戶享受方式。個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并劃繳。

　　三是個體工商戶延緩繳納個人所得稅的時間。享受延緩繳納政策的個體工商戶，暫緩繳納的稅款，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。如納稅人因買房、買車、積分落戶等特殊需要，也可根據自身情況選擇不享受延緩繳納稅款。

　　(三)實施時間

　　《公告》自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告發(fā)布前，納稅人已經繳納符合本公告規(guī)定緩繳稅款的，可申請退還，一并至2021年首個申報期內繳納。

　　來源：國家稅務總局

　　為支持小微企業(yè)和個體工商戶復工復產，助力企業(yè)共渡難關。國家稅務總局發(fā)布了《關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》。本文就針對延緩繳納2020年所得稅四個政策要點做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

　　延緩繳納2020年所得稅四個政策要點

　　1、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的適用范圍有哪些?

　　無論實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，只要符合小型微利企業(yè)條件，都可以享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　2、預繳申報時小型微利企業(yè)的判斷方法是什么?

　　按照《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)規(guī)定可得，自2019年度起，在預繳企業(yè)所得稅時，對于企業(yè)是否為小型微利企業(yè)，可以直接按照當年度截至本期末的資產總額、從業(yè)人數、應納稅所得額等情況判斷。小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策時，還是沿用以上判斷方法。預繳申報時符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，除了能夠享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，還能享受企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　3、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的時間要求是什么?

　　小型微利企業(yè)在2020年剩余申報期完成預繳申報后，對于當期的企業(yè)所得稅款，可以暫時不用繳納?？梢匝舆t至2021年首個申報期內一并繳納。

　　4、享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策的辦理方式都有哪些?

　　小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。

　　小微企業(yè)計提所得稅會計分錄

　　計提企業(yè)所得稅時，會計分錄如下：

　　借：所得稅費用

　　貸：應繳稅費——應繳企業(yè)所得稅

　　繳納稅金時，會計分錄如下：

　　借：應繳稅費——應繳企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　小微企業(yè)減免所得稅會計分錄怎么做?

　　答：對于免交的增值稅，應當計入營業(yè)外收入，計算繳納所得稅。相關會計分錄具體如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅

　　貸：營業(yè)外收入——補貼收入

　　小型微利企業(yè)的標準是什么?

　　按照相關規(guī)定可得：

　　小型微利企業(yè)指的是從事國家非限制和禁止行業(yè)，并且符合以下兩個條件：

　　(1)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不得超過30萬元，資產總額不得超過3000萬元，從業(yè)人數不得超過100人。

　　(2)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不得超過30萬元，資產總額不得超過1000萬元，從業(yè)人數不得超過80人。

　　繳納所得稅的會計分錄是什么?

　　計提企業(yè)所得稅的會計分錄：

　　按照《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月(季)預繳(a一般是分季度預繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理具體如下：

　　按月或按季計提：

　　借：所得稅費用

　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　按季繳納所得稅：

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　貸：銀行存款

　　次年5月31日前匯算清繳，應補稅額(全年應交所得稅額——已預繳稅額)

　　借：以前年度損益調整

　　貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　繳納稅款：

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　貸:銀行存款

　　補繳稅款損益調整：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　年度匯算清繳,應納所得稅額少于已預繳稅額

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　貸：以前年度損益調

　　留抵損益調整：

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　企業(yè)所得稅是什么?如何計算?

　　以上就是關于延緩繳納2020年所得稅四個政策要點的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續(xù)也會更新更多有關延緩繳納2020年所得稅的內容，請大家持續(xù)關注!

　　國家稅務總局

　　關于修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)》等報表的公告

　　國家稅務總局公告2020年第12號

　　為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關政策，國家稅務總局修訂了《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》，現予以發(fā)布，自2020年7月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)〉等報表的公告》(2018年第26號)、《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)〉等部分表單樣式及填報說明的公告》(2019年第3號)、《國家稅務總局關于修訂2018年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》(2019年第23號)同時廢止。

　　特此公告。

　　國家稅務總局

　　2020年6月29日

　　關于《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)〉等報表的公告》的解讀

　　近日，稅務總局發(fā)布《國家稅務總局關于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)〉等報表的公告》(以下簡稱《公告》)?，F解讀如下：

　　一、修訂背景

　　為支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復工、復產，按照黨中央、國務院的決策部署，2020年2月以來，財政部、稅務總局會同相關部門發(fā)布了疫情防控重點保障物資生產企業(yè)為擴大產能新購置的相關設備一次性扣除、支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除、小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅等一系列企業(yè)所得稅政策。同時，為落實黨中央、國務院關于海南自由貿易港建設的有關決策部署，財政部會同稅務總局出臺了海南自由貿易港資本性支出稅前扣除、鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策。為全面落實上述政策，稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》進行了修訂，并制發(fā)《公告》。

　　二、修訂內容

　　(一)修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)》

　　為落實企業(yè)所得稅相關政策，優(yōu)化填報口徑，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)、《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》(A201010)、《固定資產加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》(A201020)、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A201030)的部分數據項及填報說明進行修訂。主要修訂內容如下：

　　1.為落實小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅政策，《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)增加臨時行次第L15行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額(是否延緩繳納所得稅□是□否)”，并明確相關行次的填報要求。

　　2.為落實支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除政策和扶貧捐贈支出全額扣除政策，《免稅收入、減計收入、所得減免等優(yōu)惠明細表》(A201010)增加“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”和“扶貧捐贈支出全額扣除”行次，并明確相關行次的填報要求。

　　3.為落實海南自由貿易港資本性支出扣除政策和疫情防控重點保障物資生產企業(yè)設備一次性扣除政策，一是將原《固定資產加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》(A201020)名稱修改為《資產加速折舊、攤銷(扣除)優(yōu)惠明細表》(A201020);二是增加“海南自由貿易港企業(yè)固定資產加速折舊”“海南自由貿易港企業(yè)無形資產加速攤銷”“海南自由貿易港企業(yè)固定資產一次性扣除”“海南自由貿易港企業(yè)無形資產一次性扣除”“疫情防控重點保障物資生產企業(yè)單價500萬元以上設備一次性扣除”等行次，并明確相關行次的填報要求。

　　4.為落實海南自由貿易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策，在《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(A201030)第二十八項“其他”項目下增加了“海南自由貿易港的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”行次，并明確相關行次的填報要求。

　　5.為優(yōu)化填報口徑，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)“按季度填報信息”部分前移，并擴充“從業(yè)人數”和“資產總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報時修正之前季度的錯報數據。

　　(二)修訂《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》

　　為落實企業(yè)所得稅相關政策，優(yōu)化填報口徑，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2018年版)》的部分數據項及填報說明進行修訂。主要修訂內容如下：

　　1.為落實“小型微利企業(yè)延緩繳納企業(yè)所得稅”政策，增加臨時行次第L19行“減：符合條件的小型微利企業(yè)延緩繳納所得稅額(是否延緩繳納所得稅□是□否)”，并明確相關行次的填報要求。

　　2.為優(yōu)化填報口徑，將“按季度填報信息”“按年度填報信息”部分前移，并擴充“從業(yè)人數”和“資產總額”欄次，列示第一季度至稅款所屬季度的各季度季初值、季末值、季度平均值，方便納稅人在申報時修正之前季度的錯報數據。

　　三、實施時間

　　《公告》自2020年7月1日起施行。實行按月預繳的居民企業(yè)，自2020年6月份申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表;實行按季預繳的居民企業(yè)，自2020年第2季度申報所屬期開始使用修訂后的納稅申報表。

　　工會經費主要用于為職工服務和工會活動，按工資總額的2%計提。無論企業(yè)大小，按規(guī)定都應繳納繳納工會經費，那么如果是暫緩收繳工會經費，該怎么申報？

　　暫緩收繳工會經費如何申報？

　　暫緩收繳工會經費是指當期不用繳納工會經費，此時應做零申報。到了以后需要征收工會經費時，再進行申報繳納。

　　根據《關于進一步明確小微企業(yè)暫緩收繳工會經費的通知》（蘇工辦〔2019〕73號）規(guī)定，小規(guī)模納稅人按規(guī)定免征的（月銷售額未超過10萬元或季度銷售額未超過30萬元），自2019年7月1日起至2021年12月31日止，暫緩收繳工會經費。

　　工會經費申報流程

　　以山東省為例：

　　1、進入“國家稅務總局山東省電子稅務局”——密碼登錄/證書登錄/自然人登錄/——進入山東省電子稅務局主頁面。

　　2、點擊“稅費申報及繳納”——左側欄選擇“綜合申報—通用申報”——進入通用申報“稅（費）通用申報表”頁面。

　　3、選擇“按次申報”——稅款所屬期默認不變——點擊“下一步”。

　　4、進入“稅(費)通用申報表”填寫界面——按單位實際情況選擇“工會經費/工會籌備金”（在“□”中打“√”）——填寫“應稅項”（納稅單位應繳納的工會經費/建會籌備金），其他選項無需填寫。

　　5、填好后點擊申報——彈出提示對話框——點擊“申報”——提交。

　　6、申報成功后，核對申報結果——無誤后再點擊“繳款”（按實際選擇三方協(xié)議繳款/銀聯繳款/微信支付）——扣款成功。

　　7、繳費成功后，查詢和打印“稅（費）通用申報表”。

　　更多推薦：工會經費怎么做賬？

　　對于小型微利企業(yè)而言，繳納稅款時確有困難的，按現行稅法規(guī)定可享受緩繳企業(yè)所得稅政策。以下是會計網整理的關于小微企業(yè)緩繳企業(yè)所得稅條件的內容，來一起了解吧。

　　小型微利企業(yè)緩繳企業(yè)所得稅應滿足哪些條件?

　　延緩繳納企業(yè)所得稅政策和小型微利企業(yè)所得稅普惠性減免政策中的小型微利企業(yè)條件是相同的。根據《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(2019年第2號)有關規(guī)定，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)可享受緩繳企業(yè)所得稅政策。

　　小型微利企業(yè)在預繳申報時，可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業(yè)人數、應納稅所得額等情況判斷是否符合條件。

　　小型微利企業(yè)怎么申請緩繳企業(yè)所得稅？

　　無需提交申請。在2020年剩余申報期預繳申報時，小型微利企業(yè)通過填寫預繳納稅申報表相關行次，享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　企業(yè)所得稅怎么計算？

　　1、應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率；

　　2、應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　應交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算得出的應當向稅務部門繳納的所得稅金額。

　　應納稅所得額是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額，是企業(yè)所得稅的計稅依據。

　　個體工商戶是指經核準后依法登記從事工業(yè)、商業(yè)或者餐飲業(yè)活動的自然人，根據現行稅法規(guī)定，可享受延緩繳納個人所得稅政策。

　　個體工商戶怎樣享受延緩繳納個稅政策？

　　個體工商戶享受延緩繳納經營所得個人所得稅政策的，在按規(guī)定辦理完當期經營所得個人所得稅納稅申報后，申報系統(tǒng)將默認享受延緩繳納政策。在政策規(guī)定的延緩繳納期限內，無需繳稅，也不征收滯納金。如果部分個體工商戶由于購房、購車等特殊需要自愿放棄享受緩繳政策的，可以簡要說明原因后正常繳納。

　　個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并劃繳。

　　個體工商戶延緩繳納個人所得稅政策原文：

　　《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第10號)規(guī)定：2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。其中，個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并劃繳。

　　個體工商戶包括哪些？

　　個體工商戶主要包括：取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產經營的個體工商戶;經有關部門批準，從事辦學、醫(yī)療、咨詢等有償服務活動的個人及其他從事個體生產、經營的個人。

　　其應納稅所得額計算方法為：

　　以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、損失后的余額，為個體工商戶應納稅所得額。

　　計算公式如下：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　=(全年收入總額-成本、費用以及損失)×適用稅率-速算扣除數

　　我司是一家小型微利企業(yè)，2020年由于疫情影響，繳納企業(yè)所得稅確有困難時，應如何申請緩繳企業(yè)所得稅？

　　答：小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策采用“自行判別、申報享受”的辦理方式。企業(yè)自行判斷是否符合小型微利企業(yè)的條件，自行計算延緩繳納稅額，并通過填報企業(yè)所得稅預繳納稅申報表享受延緩繳納政策。

　　因此，你公司無需提交緩繳企業(yè)所得稅申請，在2020年剩余申報期預繳申報時，通過填寫預繳納稅申報表相關行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

　　小型微利企業(yè)判定標準

　　小型微利企業(yè)成立前提條件：從事國家非限制和禁止行業(yè)。

　　同時滿足三個條件：

　　1、年度應納稅所得額不超過300萬元；

　　2、從業(yè)人數不超過300人；

　　3、資產總額不超過5000萬元。

　　小微企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的會計分錄

　　計提時：

　　借：所得稅費用

　　       貸：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　繳納稅款時：

　　借：應交稅費——應交企業(yè)所得稅

　　       貸：銀行存款

　　年底時，可做以下處理：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　      　貸：本年利潤

　　王先生是一家個人獨資企業(yè)的投資者，取得的經營所得能否適用國家稅務總局公告2020年第10號文件個稅延緩繳納政策？

　　答：王先生取得的經營所得不能延緩繳納個稅。

　　根據《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第10號)文件，二、個體工商戶所得稅延緩繳納政策：

　　2020年5月1日至2020年12月31日，個體工商戶在2020年剩余申報期按規(guī)定辦理個人所得稅經營所得納稅申報后，可以暫緩繳納當期的個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。其中，個體工商戶實行簡易申報的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并劃繳。

　　由于國家稅務總局公告2020年第10號文件中的個稅延緩政策適用對象僅為個體工商戶。因此作為個人獨資企業(yè)投資者，不能延緩繳納個稅。

　　個人信息保護法將施行，制造業(yè)中小微企業(yè)可緩繳稅款......11月起，這些財稅新規(guī)將影響我們的工作和生活。

　　不得“大數據殺熟”！《中華人民共和國個人信息保護法》將施行

　　11月1日，《中華人民共和國個人信息保護法》將正式施行。該法明確不得過度收集個人信息、“大數據殺熟”，對人臉信息等敏感個人信息的處理作出規(guī)制，完善個人信息保護投訴、舉報工作機制。具體來看，針對“大數據殺熟”，該法明確，個人信息處理者利用個人信息進行自動化決策，應當保證決策的透明度和結果公平、公正，不得對個人在交易價格等交易條件上實行不合理的差別待遇。

　　制造業(yè)中小微企業(yè)11月起可緩繳稅款

　　10月27日召開的國務院常務會議決定，對今年四季度制造業(yè)中小微企業(yè)實現的企業(yè)所得稅和國內增值稅、國內消費稅及隨其附征的城市建設維護稅，以及個體工商戶、個人獨資和合伙企業(yè)繳納的個人所得稅(不含其代扣代繳的個人所得稅)實行階段性稅收緩繳。其中，對年銷售收入2000萬元以下的制造業(yè)小微企業(yè)(含個體工商戶)，其實現的稅款全部緩稅；對年銷售收入2000萬元至4億元的制造業(yè)中型企業(yè)，實現的稅款按50%緩稅，特殊困難企業(yè)可依法特別申請全部緩稅。緩稅自今年11月1日起實施，至明年1月申報期結束，預計可為制造業(yè)中小微企業(yè)緩稅2000億元左右。

　　另外，為紓解煤電、供熱企業(yè)經營困難，對其今年四季度實現的稅款實施緩繳，預計緩稅總額170億元左右。

　　工程建設領域農民工工資保證金?？顚Ｓ?/strong>

　　《工程建設領域農民工工資保證金規(guī)定》將自11月1日起施行?！兑?guī)定》明確了差異化存儲規(guī)則，連續(xù)2年未發(fā)生欠薪的，新項目存儲比例降50%；3年未欠免于存儲。前2年內有欠薪的，存儲比例增加50%以上；被納入欠薪“黑名單”的，增加100%以上。同時，明確工資保證金只能用于清償欠薪，不得用于其他用途，也不得無故查封、凍結或劃撥。

　　新版《海關進出口貨物商品歸類管理規(guī)定》施行

　　海關總署公布《中華人民共和國海關進出口貨物商品歸類管理規(guī)定》，自2021年11月1日起施行。2007年3月2日海關總署令第158號公布、2014年3月13日海關總署令第218號修改的《中華人民共和國海關進出口貨物商品歸類管理規(guī)定》，2008年10月13日海關總署令第176號公布的《中華人民共和國海關化驗管理辦法》同時廢止。《規(guī)定》指出，進出口貨物相關的國家標準、行業(yè)標準等可以作為商品歸類的參考。進出口貨物的商品歸類應當按照收發(fā)貨人或者其代理人向海關申報時貨物的實際狀態(tài)確定。以提前申報方式進出口的貨物，商品歸類應當按照貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)時的實際狀態(tài)確定。

　　來源：中新經緯、人民資訊