債務(wù)重組有4個(gè)重組方式,分別是以資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)化為資本、修改其他債務(wù)條件以及使用以上三種方式的組合。
以資產(chǎn)清償債務(wù)的方式就是債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人用于清償債務(wù),經(jīng)常被用于償債的資產(chǎn)主要有現(xiàn)金、存貨、短期投資、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無形資產(chǎn)等。
債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式是以債務(wù)人的角度看的,對(duì)債權(quán)人而言,就是將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)。在這種債務(wù)重組方式下,對(duì)股份有限公司而言,是將債務(wù)轉(zhuǎn)為股本,對(duì)其他企業(yè)而言,是將債務(wù)轉(zhuǎn)為實(shí)收資本。
修改其他債務(wù)條件要求不包括以資產(chǎn)清償債務(wù)和債務(wù)轉(zhuǎn)化為資本方式在內(nèi)的債務(wù)條件,如采用減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息、變更還款期限等方式修改債權(quán)和債務(wù)的其他條款去形成重組債權(quán)和重組債務(wù)。
以上3種方式的組合就是以轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和債務(wù)轉(zhuǎn)為資本等方式組合去清償某項(xiàng)債務(wù)。
不屬于債務(wù)轉(zhuǎn)化為資本的交易
如果某些采用債轉(zhuǎn)股的方式,附加了相關(guān)條款,比如約定債務(wù)人在未來某個(gè)時(shí)點(diǎn)有義務(wù)以某一金額回購(gòu)股權(quán),或債權(quán)人持有的股份享有強(qiáng)制分紅權(quán)等,那么對(duì)于債務(wù)人而言,這些股權(quán)就不是根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》分類為權(quán)益工具的金融工具,因此這不屬于將債務(wù)轉(zhuǎn)化為資本的債務(wù)重組方式。
另一種不屬于將債務(wù)轉(zhuǎn)化為資本的債務(wù)重組方式的交易是債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)議以一項(xiàng)同時(shí)包含金融負(fù)債成分和權(quán)益工具成分的復(fù)合金融工具替換原債權(quán)債務(wù)。
債務(wù)重組原則
債務(wù)重組一般應(yīng)遵循的程序是核銷已經(jīng)損失或無法收回的資產(chǎn)及損益賬戶上的借方余額,對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行重估價(jià),以確定其對(duì)于企業(yè)的當(dāng)前價(jià)值。因此債務(wù)重組的原則是確定企業(yè)在不繼續(xù)融資的情況下是否能夠繼續(xù)交易,或者如果需要進(jìn)行繼續(xù)融資,確定所需的金額、形式以及可提供融資的人士。企業(yè)按照需要注銷債務(wù)的規(guī)模以及所需融資的金額,確定合理的方式,在為公司提供資金的各方之間分散注銷的影響。
公司在債務(wù)重組的過程中,會(huì)產(chǎn)生一定的利息,那么債務(wù)利息率應(yīng)該怎么計(jì)算呢?債務(wù)重組有哪些方式呢?和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)一下吧!
1、以低于債務(wù)計(jì)稅成本的現(xiàn)金清償債務(wù);
2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù);
3、債務(wù)轉(zhuǎn)換為資本,包括國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股;
4、修改其他債務(wù)條件,如延長(zhǎng)債務(wù)償還期限、延長(zhǎng)債務(wù)償還期限并加收利息、延長(zhǎng)債務(wù)償還期限并減少債務(wù)本金或債務(wù)利息等;
5、以上述兩種或者兩種以上方式組合進(jìn)行的混合重組。
債務(wù)利息率應(yīng)該怎么計(jì)算?
本金*年利率(百分?jǐn)?shù))*存的時(shí)間,如果收利息稅 再*(1-20%);
本息合計(jì)=本金+利息;
應(yīng)計(jì)利息=債券面值*年利率*持有期天數(shù)/365;
1、應(yīng)計(jì)利息精確到小數(shù)點(diǎn)后12位,已計(jì)息天數(shù)按實(shí)際持有天數(shù)計(jì)算;
2、復(fù)合杠桿系數(shù)=經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)*財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)。因此,經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)或財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)的變動(dòng)或其中一個(gè)系數(shù)的變動(dòng),都會(huì)引起復(fù)合杠桿系數(shù)成正比例變動(dòng);
3、稅后盈余公積按當(dāng)年凈利潤(rùn)計(jì)提,不是按營(yíng)業(yè)利潤(rùn),也不是按利潤(rùn)總額計(jì)提,凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅。
以上就是有關(guān)債務(wù)重組的相關(guān)內(nèi)容,希望能夠幫助大家,想了解更多的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
一般來說,如果需要經(jīng)營(yíng)公司,為投資項(xiàng)目而進(jìn)行貸款是在所難免的。如果是向銀行申請(qǐng)貸款,則需要提供一定價(jià)值的抵押物。抵押物一般為汽車、房子,那么汽車抵押貸款的賬務(wù)處理怎么做?
汽車抵押貸款會(huì)計(jì)分錄
資產(chǎn)抵押,資產(chǎn)的所有權(quán)并沒有改變,所以單獨(dú)就資產(chǎn)抵押而言,是不需要做會(huì)計(jì)分錄處理的,只需要備查登記就可以了。貸款會(huì)計(jì)分錄如下:
借入時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下;
借:銀行存款
貸:短期借款-抵押借款
到期一次償還本息時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
借:短期借款-抵押借款
財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出
貸:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算
財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于損益類科目中的費(fèi)用類科目,財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。一般的費(fèi)用類科目,借方記費(fèi)用的增加,貸方記費(fèi)用轉(zhuǎn)利潤(rùn)數(shù)。減少費(fèi)用一般是沖減費(fèi)用,比如銀行利息,以紅數(shù)記財(cái)務(wù)費(fèi)用的借方。支付了籌集資金中借款的利息費(fèi)用(財(cái)務(wù)費(fèi)用)是財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加,應(yīng)該計(jì)借方。
短期借款的會(huì)計(jì)核算
短期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的、期限在一年以下(含一年)的各種借款。
為了核算企業(yè)的短期借款,應(yīng)設(shè)置“短期借款”科目,該科目的貸方登記取得借款的本金數(shù)額,借方登記償還借款的本金數(shù)額,余額存貸方,表示尚未償還的借款本金數(shù)額。本科目按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)在資金鏈發(fā)生問題時(shí),一般會(huì)選擇與銀行建立合作關(guān)系,向銀行貸款。企業(yè)以房屋抵押貸款的,具體應(yīng)如何做賬?
房屋抵押貸款怎么做賬?
案例:A企業(yè)以房屋作為抵押,向銀行借入1年期抵押借款1000000元,借款利率為8%。請(qǐng)問如何做賬務(wù)處理?
1、借入時(shí):
借:銀行存款——人民幣戶 1000000
貸:短期借款——抵押借款 1000000
2、到期一次償還本息時(shí):
借:短期借款——抵押借款 1000000
財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出 (1000000×8%) 80000
貸:銀行存款一一人民幣戶 1080000
短期借款是什么?
短期借款:具體指企業(yè)按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在一年以內(nèi)的各種借款,主要有經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、結(jié)算借款、賣方信貸、預(yù)購(gòu)定金借款等。
短期借款主要核算三個(gè)內(nèi)容:
1、取得借款的核算;
2、借款利息的核算;
3、歸還借款的核算。
一般短期借款借入期限不長(zhǎng),通常在取得借款日,根據(jù)取得的金額入賬。短期借款利息支出,是企業(yè)理賬活動(dòng)中為籌集資金而發(fā)生的耗費(fèi),應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益核算。
財(cái)務(wù)費(fèi)用:企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用,包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi),企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。
注意這些費(fèi)用不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用:
在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)計(jì)入開辦費(fèi);為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用,應(yīng)在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等科目中核算。
公司運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)需要,會(huì)采取抵押貸款的方式來獲得資金,抵押貸款要怎么做會(huì)計(jì)分錄呢?對(duì)抵押的資產(chǎn)是否需要做特殊的賬務(wù)處理?
公司抵押貸款的會(huì)計(jì)分錄做法
收到銀行貸款:
借:銀行存款
借:其他應(yīng)收款—保證金
貸:短期借款(或長(zhǎng)期借款)
每月還款:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 / 短期借款
貸:銀行存款
計(jì)提利息:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息
貸:應(yīng)付利息
支付利息:
借:應(yīng)付利息
貸:銀行存款
直至貸款還完,即短期借款賬戶清零。
公司如果是用固定資產(chǎn)作抵押,固定資產(chǎn)科目是不受影響的,抵押設(shè)備可以正常計(jì)提折舊。
公司分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理
借:固定資產(chǎn)(購(gòu)買價(jià)+分期付款管理費(fèi)及利息)
貸:應(yīng)付賬款(購(gòu)買價(jià)-首付款)
其他應(yīng)付款——分期付款管理費(fèi)(利息)
庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款)
雙方當(dāng)事人若是以不動(dòng)產(chǎn)作為抵押,擔(dān)保他們之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系,則需訂立不動(dòng)產(chǎn)抵押合同。那么不動(dòng)產(chǎn)抵押合同,生效條件都有哪些?
不動(dòng)產(chǎn)抵押合同生效條件
《物權(quán)法》第十五條規(guī)定:“當(dāng)事人之間訂立有關(guān)設(shè)立、變更、轉(zhuǎn)讓和消滅不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的合同,除法律另有規(guī)定或者合同另有約定外,自合同成立時(shí)生效;未辦理物權(quán)登記的,不影響合同效力”。不動(dòng)產(chǎn)抵押合同屬于設(shè)立不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)的合同,因此,即使負(fù)有履行抵押登記義務(wù)的抵押合同義務(wù)人未辦理物權(quán)登記也不影響抵押合同的效力。
抵押合同是抵押權(quán)設(shè)立的原因,抵押權(quán)設(shè)立是合同當(dāng)事人履行抵押合同的結(jié)果,因此僅有抵押合同并不必然導(dǎo)致抵押權(quán)的設(shè)立。根據(jù)《物權(quán)法》有關(guān)規(guī)定,“不動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)的設(shè)立應(yīng)當(dāng)辦理抵押登記。抵押權(quán)自登記時(shí)設(shè)立”,如果義務(wù)人沒有履行抵押登記手續(xù),抵押權(quán)并沒有設(shè)立,因此,未辦理物權(quán)登記的,合同對(duì)方不能享有物權(quán)的優(yōu)先受償權(quán)。
不動(dòng)產(chǎn)抵押合同中,抵押登記對(duì)合同效力有什么影響?
合同法第44條第2款規(guī)定“法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理批準(zhǔn)、登記手續(xù)生效時(shí),依照其規(guī)定?!睋?dān)保法第41條規(guī)定“當(dāng)事人以本法第42條規(guī)定的財(cái)產(chǎn)抵押的,應(yīng)當(dāng)辦理抵押物登記抵押合同自登記之日起生效。”依上述法律規(guī)定,不動(dòng)產(chǎn)抵押合同應(yīng)自辦理抵押物登記之日起生效。但根據(jù)合同成立與生效的構(gòu)成要件及相互關(guān)系,抵押登記對(duì)不動(dòng)產(chǎn)抵押合同效力的影響應(yīng)細(xì)化到以下三個(gè)方面:
1、抵押登記不是不動(dòng)產(chǎn)抵押合同的成立要件。因?yàn)楹贤钱?dāng)事人合意的結(jié)果,是合同自由原則的體現(xiàn),只要當(dāng)事人雙方根據(jù)要約和承諾的規(guī)則就合同的主要條款達(dá)成一致意見,并據(jù)擔(dān)保法的規(guī)定簽訂了書面形式的抵押合同,不動(dòng)產(chǎn)抵押合同即告成立。而抵押登記是當(dāng)事人合意以外的因素,不屬于合同成立要件的范疇,所以不動(dòng)產(chǎn)抵押合同是否成立,不受抵押物是否進(jìn)行登記的影響。
2、抵押登記不是不動(dòng)產(chǎn)抵押合同的有效要件。合同是否有效,體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)意思自治的合理干預(yù)。合同法第五十二條規(guī)定了合同無效的五種情形,“(一)一方以欺詐、脅迫的手段訂立合同,損害國(guó)家利益;(二)惡意串通,損害國(guó)家、集體或若第三人利益;(三)以合法形式掩蓋非法目的;(四)損害社會(huì)公共利益;(五)違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定?!倍伞⑿姓ㄒ?guī)對(duì)抵押登記的規(guī)定,不屬于強(qiáng)制性規(guī)范,因此不能絕對(duì)地以抵押物是否進(jìn)行登記來認(rèn)定不動(dòng)產(chǎn)抵押合同是否有效。
不動(dòng)產(chǎn)抵押如何理解?
不動(dòng)產(chǎn)抵押是債務(wù)人以不動(dòng)產(chǎn)作為抵押。但法律禁止流通或禁止強(qiáng)制執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)不得作為抵押物。
抵押是債務(wù)人或第三人對(duì)債權(quán)人以一定財(cái)產(chǎn)作為清償債務(wù)擔(dān)保的法律行為。提供抵押財(cái)產(chǎn)的債務(wù)人或第三人稱為抵押人;所提供抵押財(cái)產(chǎn)稱為抵押物;債權(quán)人則為抵押權(quán)人。
這里指的第三人通常是保證人,抵押物不一定由債務(wù)人提供,保證人也可以通過抵押的形式為債務(wù)人提供保證。
不動(dòng)產(chǎn)的抵押必須辦理抵押登記,抵押權(quán)自登記之日設(shè)立;當(dāng)事人以不動(dòng)產(chǎn)設(shè)定抵押,抵押權(quán)自抵押合同生效時(shí)設(shè)立,但未經(jīng)登記不得對(duì)抗善意第三人。
有的公司舉債維持公司經(jīng)營(yíng),但在還款日沒辦法還款的時(shí)候,就以非現(xiàn)金的方式清償債務(wù),一般是以固定資產(chǎn)、存貨等非現(xiàn)金資產(chǎn)清查,那么,一非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)應(yīng)該做什么樣的會(huì)計(jì)處理呢?和小編一起來看看吧。
(一)以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理
借:固定資產(chǎn)清理(賬面價(jià)值)
累計(jì)折舊(計(jì)提的折舊)
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(計(jì)提的減值準(zhǔn)備)
銀行存款(包括轉(zhuǎn)出的稅費(fèi)等)
貸:固定資產(chǎn)(賬面原值)
借:應(yīng)付賬款(賬面余額)
貸:固定資產(chǎn)清理(公允價(jià)值)
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得
(二)以存貨清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理
借:應(yīng)付賬款(賬面余額)
營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入(公允價(jià)值)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用)
應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)的稅金)
營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得
對(duì)于債務(wù)人來說,以非現(xiàn)金清償債務(wù)的,應(yīng)該分清債務(wù)重組利得以及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益,并在重組當(dāng)期確認(rèn),重組的賬面價(jià)值和公允價(jià)值的差額應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;對(duì)于債權(quán)人來說,重組的賬面價(jià)值和公允價(jià)值的差額應(yīng)該計(jì)入債務(wù)重組損失,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
明白了非現(xiàn)金清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理,那么以現(xiàn)金清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該怎么做呢?
債務(wù)資本是指?jìng)鶛?quán)人為企業(yè)提供的短期和長(zhǎng)期貸款,不包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和其他應(yīng)付款等商業(yè)信用負(fù)債,使用債務(wù)資本可以降低企業(yè)的資本成本。
從投資者角度,股權(quán)投資的風(fēng)險(xiǎn)大于債權(quán)投資,其要求的報(bào)酬率會(huì)相應(yīng)提高,因此債務(wù)資本的成本明顯低于權(quán)益資本。所以,在一定限度內(nèi)合理提高債務(wù)籌資比例,可降低企業(yè)的綜合資本成本。
債務(wù)資本的特點(diǎn)是什么?
債務(wù)資本具有的特點(diǎn)包括:債務(wù)資本的還本付息現(xiàn)金流出期限結(jié)構(gòu)要求固定而明確,法律責(zé)任清晰;債務(wù)資本收益固定,債權(quán)人不能分享企業(yè)投資于較高風(fēng)險(xiǎn)的投資機(jī)會(huì)所帶來的超額收益;以及債務(wù)利息在稅前列支,在會(huì)計(jì)賬面盈利的條件下,可以在一定程度上減少財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。
債務(wù)資本的籌資方式有哪些?
企業(yè)債務(wù)資本的籌資方式,也稱為債權(quán)性籌資,主要包括銀行借款、融資租賃、發(fā)行債券以及商業(yè)信用等,即債務(wù)資本籌資是公司以負(fù)債方式借入并到期償還的資金。
向銀行借款是由企業(yè)根據(jù)借款合同從有關(guān)銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借入所需資金的籌資方式,也稱為銀行借款籌資;融資租賃也叫財(cái)務(wù)租賃,是區(qū)別于經(jīng)營(yíng)租賃的一種長(zhǎng)期租賃形式,由于其可滿足企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的長(zhǎng)期需要,所以也稱為資本租賃;公司債券是公司按照法定程序發(fā)行的、預(yù)定在一定期限還本付息的有價(jià)證券;商業(yè)信用是指商品交易中的延期付款或延期交貨所形成的借貸關(guān)系,是企業(yè)之間的一種直接信用關(guān)系。
債務(wù)資本和權(quán)益資本有什么區(qū)別?
1、債務(wù)資本的籌資方式主要包括銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃、商業(yè)信用等,即債務(wù)資本籌資是指公司以負(fù)債方式借入并到期償還的資金;權(quán)益資本的籌資方式主要包括吸收直接投資、發(fā)行普通股票、發(fā)行優(yōu)先股票和利用留存收益。
2、債務(wù)資本收益固定,債權(quán)人不能分享企業(yè)投資于較高風(fēng)險(xiǎn)的投資機(jī)會(huì)所帶來的超額收益;權(quán)益資本的所有權(quán)歸屬于所有者,因此所有者可以參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策以及取得收益,并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)承擔(dān)有限責(zé)任。
資產(chǎn)抵押是指?jìng)鶆?wù)人以不轉(zhuǎn)移對(duì)法定財(cái)產(chǎn)的占有,將該財(cái)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保,債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí),債權(quán)人有權(quán)依法以該財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該財(cái)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償。若是用固定資產(chǎn)進(jìn)行抵押,應(yīng)如何做會(huì)計(jì)分錄?
固定資產(chǎn)抵押的會(huì)計(jì)分錄
收到借款:
借:銀行存款
貸:短期借款/長(zhǎng)期借款
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:
借:固定資產(chǎn)清理
累計(jì)折舊
貸:固定資產(chǎn)
抵賬發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi):
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅等
抵賬:
借:應(yīng)付賬款
貸:固定資產(chǎn)清理
結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益:
借:營(yíng)業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失
貸:固定資產(chǎn)清理
什么是固定資產(chǎn)清理?
固定資產(chǎn)清理是指因?yàn)槟p、遭受非常災(zāi)害和意外事故從而喪失生產(chǎn)能力,或是因?yàn)殛惻f過時(shí),須淘汰更新的固定資產(chǎn),所辦理的鑒定、報(bào)廢、核銷資產(chǎn)、處理殘值等項(xiàng)工作的總稱。
“固定資產(chǎn)清理”是資產(chǎn)類賬戶,主要是用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。借方登記固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用,貸方登記收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入,其借方余額表示清理后的凈損失,貸方余額表示清理后的凈收益,清理完畢后應(yīng)將其借方或貸方余額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。
不動(dòng)產(chǎn)抵押是以不動(dòng)產(chǎn)作為抵押品的一種信用行為,也是一種物權(quán)擔(dān)保。不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款是一種常見的抵押形式,那么具體指的是什么?
一、什么是不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款?
1、定義:不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款通常是指以房地產(chǎn)或企業(yè)設(shè)備抵押品的貸款。
2、特征有:從屬性、優(yōu)先受償性、補(bǔ)充性、特定性、不轉(zhuǎn)移占有性等等。
二、不動(dòng)產(chǎn)抵押未登記效力如何體現(xiàn)?
1、根據(jù)我國(guó)《物權(quán)法》的規(guī)定,居民未辦理抵押登記時(shí)是不影響抵押合同的成立以及生效的,但會(huì)影響抵押權(quán)的成立。假如未辦理抵押登記,則不能對(duì)該不動(dòng)產(chǎn)享有優(yōu)先受償權(quán),且抵押權(quán)不成立。
2、不動(dòng)產(chǎn)抵押未登記,不能取得對(duì)抗第三人的效果,對(duì)方當(dāng)事人的抵押權(quán)是成立的。
三、不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款注意事項(xiàng)
根據(jù)我國(guó)《擔(dān)保法》和《城市房地產(chǎn)管理辦法》等相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,我國(guó)部分不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)土地所有權(quán)、沒有地上建筑物的集體土地使用權(quán),列入文物保護(hù)的建筑物和具有紀(jì)念意義的建筑物等不能抵押。
四、不動(dòng)產(chǎn)抵押登記
不動(dòng)產(chǎn)抵押辦理抵押登記具體會(huì)出現(xiàn)一下三種情況,第一種,只簽訂抵押合同,不辦理抵押登記的情況,第二種,同抵押人簽訂抵押合同,不辦理抵押登記時(shí)但扣留抵押不動(dòng)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證書,第三種,不辦理抵押登記,同抵押人簽訂抵押合同,并賦予公證文書以強(qiáng)制執(zhí)行力,但辦理抵押合同公證書。
抵押貸款相關(guān)會(huì)計(jì)分錄主要涉及發(fā)放貸款的處理和抵押貸款收回的處理兩種情形,具體如下:
發(fā)放貸款的處理
會(huì)計(jì)部門收到信貸部門轉(zhuǎn)來的有關(guān)單證,經(jīng)審查無誤后,根據(jù)有關(guān)規(guī)定及借款人的要求辦理轉(zhuǎn)賬。貸款發(fā)放時(shí),銀行應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:
借:抵押貸款——借款人貸款戶
貸:吸收存款——借款人存款戶
抵押貸款收回的處理
抵押貸款到期時(shí),借款人應(yīng)主動(dòng)提交還款憑證,連同銀行出具的抵押品代保管收據(jù),辦理還款手續(xù)。銀行應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下所示:
借:吸收存款——借款人存款戶
貸:抵押貸款——借款人貸款戶
利息收入——抵押貸款利息收入戶
抵押貸款解釋
抵押貸款是銀行要求借款人以一定財(cái)產(chǎn)作為抵押而發(fā)放的一種貸款。借款人到期不能歸還貸款本息時(shí),銀行有權(quán)依法處置貸款抵押物,并從所得價(jià)款收入中優(yōu)先收回貸款本息,或以該抵押物折價(jià)充抵貸款本息。
抵押貸款適用對(duì)象
抵押貸款適用于經(jīng)工商行政管理部門登記并具有法人資格的全民、集體所有制企事業(yè)單位以及我國(guó)境內(nèi)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè),個(gè)體工商戶及個(gè)人也可以申請(qǐng)抵押貸款。
抵押貸款時(shí)間和方式
在抵押貸款中,流動(dòng)資金貸款最長(zhǎng)不超過1年,固定資金貸款一般為1~3年,最長(zhǎng)不超過5年。抵押貸款一般采取逐筆核貸的貸款核算方式。
抵押貸款抵押物選擇
商業(yè)銀行選擇的抵押物必須是合法取得的,并且可以流通、易于變現(xiàn)和處分。抵押物的使用期必須長(zhǎng)于借款期,貸款到期后,抵押物的變現(xiàn)價(jià)值應(yīng)大于借款本息。
對(duì)于房屋貸款業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)人員一般會(huì)將這筆貸款計(jì)入短期借款科目、銀行存款科目進(jìn)行核算,償還利息時(shí),計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目核算,相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是什么?
房屋抵押貸款如何寫會(huì)計(jì)分錄?
案例:A企業(yè)以房屋作為抵押,向銀行借入1年期抵押借款1000000元,借款利率為8%。請(qǐng)問如何做會(huì)計(jì)分錄?
1、借入時(shí):
借:銀行存款——人民幣戶1000000
貸:短期借款——抵押借款1000000
2、到期一次償還本息時(shí):
借:短期借款——抵押借款1000000
財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出(1000000×8%)80000
貸:銀行存款一一人民幣戶1080000
財(cái)務(wù)費(fèi)用如何理解?
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。
利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長(zhǎng)期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長(zhǎng)期應(yīng)付引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額。
匯兌損失,指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購(gòu)入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等。
相關(guān)的手續(xù)費(fèi),指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等。
銀行存款如何理解?
銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要,在其所在地銀行開設(shè)賬戶,運(yùn)用所開設(shè)的賬戶,進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。
根據(jù)我國(guó)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定,每一企業(yè)都必須在中國(guó)人民銀行或?qū)I(yè)銀行開立存款戶,辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算,企業(yè)的貨幣資金,除了在規(guī)定限額以內(nèi),可以保存少量的現(xiàn)金外,都必須存入銀行。
企業(yè)的銀行存款主要包括:結(jié)算戶存款、信用證存款、外埠存款等。銀行存款的收支業(yè)務(wù)由出納員負(fù)責(zé)辦理。每筆銀行存款收入和支出業(yè)務(wù),都須根據(jù)經(jīng)過審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。