進項稅額，是納稅人無形資產、購進貨物、服務、不動產、加工修理修配勞務，支付或者負擔的增值稅額，可以通過進項稅額=稅率×（外購原料、燃料、動力）公式來計算進項稅額。

　　進項稅額怎么計算？

　　進項稅額，指的是當期應稅勞務或購進貨物需要繳納的增值稅稅額，其具體的計算公式如下：

　　進項稅額=稅率×（外購原料、燃料、動力）

　　進項稅額的會計處理

　　一、購進貨物、進口貨物和應稅勞務的進項稅額。

　　1、如果是購進免稅農業(yè)產品，

　　借：商品采購

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、購進其他非固定資產貨物：

　　如果納稅人是購進其他非固定資產貨物，那么其進項稅額則是銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　3、如果是進口非固定資產貨物：

　　如果是納稅人進口非固定資產貨物，那么其進項稅額則是海關開具的完稅憑證上注明的增值稅額：

　?。?）借：材料采購

　　　　         應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　　　  貸：銀行存款

　　（2）借：原材料

　　　　  貸：材料采購

　　　　　　  材料成本差異

　　4、購進應稅勞務：

　　如果是納稅人購進應稅勞務，那么其進項稅額則是為勞務提供者開具的修理費或加工費的增值稅專用發(fā)票上所注明的增值稅額。

　　5、進口或購進固定資產貨物：

　　如果是納稅人進口或購進固定資產貨物，無論是否收到增值稅抵扣憑證，都是不能夠抵扣進項稅額的。

　　二、如果是接受代銷貨物的進項稅額：

　　如果納稅人接受代銷貨物，那么在貨物接受時，可以暫時不用計算進項稅額、以及不進行進項稅額的會計處理。

　　但是在開出代銷貨物結算清單，并收到委托人專用發(fā)票后，就需要進行進項稅額的會計處理，會計分錄為：

　　1、接受商品時，按雙方合同確定的含稅售價：

　　借：受托代銷商品

　　　　貸：代銷商品款

　　2、收到增值稅專用發(fā)票，同時付款時，

　　借：應付賬款

　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　三、接受捐贈貨物、投資的進項稅額：

　　如果納稅人接受捐贈取得的貨物、或者是投資，那么其進項稅額也就是捐贈者、或者投資者開具的增值稅專用發(fā)票上所注明的增值稅額。

　　如果談到增值稅，總是離不開進項稅額和銷項稅額。今天文章的主角就是進項稅額。主要來聊聊進項稅額的“轉入”和“轉出”，接下來以一般納稅人為例來回顧一下，什么是進項稅額。在此之前，先了解一下增值稅應納稅額的計算公式，以便更系統(tǒng)地理解進項稅額。

　　增值稅應納稅額=銷項稅額—進項稅額。

　　如果需要計算增值稅應納稅額，首先得找到銷項稅額和進項稅額。銷項稅額可以通過“銷項稅額=不含稅銷售額×稅率”計算確定，那么進項稅額又應該如何確定抵扣呢?

　　總的來說，就是憑票抵扣。

　　憑哪些“票”可以抵扣呢?主要分為以下四類：

　　1.如果是購買方從銷售方手中拿到“增值稅專用發(fā)票”，那增值稅專用發(fā)票上所標注的增值稅額就是準予抵扣的進項稅額。稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票也是可以憑票抵扣的。

　　2.從海關那得到的“海關進口增值稅專用繳款書”，那上面所標注的增值稅額是可以抵扣的。

　　3.納稅人在購進服務、無形資產或不動產時，拿到的增值稅專用發(fā)票，票據(jù)上注明的增值稅額就是進項稅額。

　　4.納稅人從境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　01、進項稅額的轉出(即扣減進項稅額)：

　　這里分兩種情況討論。

　　情況一：已知稅額的情況，即直接轉出。比如M公司在10月份時，已認證抵扣一批A材料的進項稅額10萬元。11月份A材料發(fā)生非正常損失10%，此時轉出的進項稅額=10×10%=1萬元。這里轉出的進項稅額就是已抵扣的金額。

　　情況二：不知道稅額的情況。這里分別列舉存貨、運費以及固定期資產說明。

　　以存貨為例，M企業(yè)10月外購一批材料，并取得增值稅專用發(fā)票。票據(jù)上注明價款15萬元，已認證抵扣。11月將該批材料用來蓋辦公樓，此時則需轉出的進項稅額=150000×13%=19500萬元。

　　以運費為例，M企業(yè)庫存B材料出現(xiàn)毀損，經查實是由于企業(yè)管理不善導致的。B材料總成本100萬元，其中含運費成本1萬元，此時則需轉出的進項稅額=(100-1)×13%+1×9%=12.96萬元。

　　以固定資產為例。2019年12月，M企業(yè)購入某臺設備，在取得的增值稅專用發(fā)票上注明的購買價格為100萬元，增值稅則是100×13%=13萬元。

　　2020年12月由于M企業(yè)管理不善，設備被毀，被毀時已計提折舊10萬元，則此時需轉出的進項稅額是多少?

　　進項稅額轉出=凈值×適用稅率=(100-10)×13%=11.7萬元。

　　拓展：除了固定資產之外，無形資產、不動產都適合這個進項稅額轉出公式。這里的凈值是指計提折舊或攤銷后的余額，即(原值—折舊額/攤銷額)。

　　02、進項稅額的轉入(即轉增進項稅額)

　　不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在改變用途的次月，依據(jù)“合法有效的增值稅扣稅憑證”，計算可抵扣的進項稅額。

　　具體說明一下，M企業(yè)11月購買了一批電燈本來是用于職工食堂，且未抵扣進項稅額的;但是現(xiàn)經領導同意改變了用途，用于生產車間生產照明。用于職工食堂是不能抵扣進項稅的。但是現(xiàn)在改變了用途，用于生產車間了，這時M企業(yè)可在改變用途的次月，即12月，依據(jù)“合法有效的增值稅扣稅憑證”，計算可抵扣的進項稅額。

　　計算的公式是：可抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　既然講到扣減、轉增進項稅額的情況，就再補充一下留抵稅額。

　　什么是上期期末留抵稅額?

　　根據(jù)增值稅應納稅額的計算公式：應納稅額=銷項稅額-進項稅額

　　不足抵扣的時候，不足部分就需要結轉至下期抵扣。這種情況主要存在當期銷項稅額小于當期進項稅額的時候。

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進項稅額轉出是指企業(yè)在特定情況下，將原本用于抵扣的增值稅進項稅額轉移到其他相關科目，這主要發(fā)生在購進的貨物或接受的勞務發(fā)生非正常損失、非經營性損失，或者貨物、勞務的用途發(fā)生變更時。

一、做進項稅額轉出有幾種情況?

1.貨物或應稅勞務用途改變：

企業(yè)購進的貨物或應稅勞務原本用于增值稅應稅項目，但后來改變用途，不再用于增值稅應稅項目，而是用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等。例如，企業(yè)購進一批鋼材原本用于生產設備，但后來將其用于修建職工宿舍，此時鋼材的進項稅額需要轉出。

2.發(fā)生非正常損失：

企業(yè)購進的貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失，如因管理不善造成的霉爛變質、被盜、丟失等，這些非正常損失的貨物及相關應稅勞務的進項稅額需要轉出。

3.不符合抵扣規(guī)定：

企業(yè)購進的貨物或應稅勞務，如果屬于不得抵扣進項稅額的范圍，如購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務等，其進項稅額需要轉出。

4.異常增值稅扣稅憑證：

企業(yè)收到的增值稅扣稅憑證存在異常情況，如票面信息不完整、不真實、不符合規(guī)定等，導致無法正常抵扣進項稅額，此時需要將已計入進項稅額的部分轉出。

5.退稅或減免政策：

在某些情況下，如企業(yè)購買原材料后退貨給供應商，或者享受了特定的進項稅額減免政策，可能需要將已抵扣的進項稅額轉出。但需要注意的是，這種情況下的轉出與上述因用途改變或發(fā)生非正常損失而轉出的性質不同，它更多是基于稅務處理的需要。

6.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形：

除了上述幾種情況外，財政部和國家稅務總局還可能根據(jù)實際需要規(guī)定其他需要進項稅額轉出的情形。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

二、不征收增值稅的項目有哪些?

1. 根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務。

2. 單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務。

3. 單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。

4. 各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費、團費、會費，以及政府間國際組織收取會費。(屬于非經營活動)

5. 存款利息。

6. 被保險人獲得的保險賠付。

7. 財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　進項稅額是指納稅人購進貨物或應稅勞務所支付或者承擔的增值稅稅額，進項稅額的抵扣是企業(yè)常見的業(yè)務之一。那么進項稅額抵扣是什么？

　　進項稅額抵扣的定義

　　抵扣進項稅額是指企業(yè)在生產經營過程中購進原輔材料、銷售產品發(fā)生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額，

　　進項稅額，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。所說購進貨物或應稅勞務包括外購（含進口）貨物或應稅勞務、以物易物換入貨物、抵償債務收入貨物、接受投資轉入的貨物、接受捐贈轉入的貨物以及在購銷貨物過程當中支付的運費。進項稅額＝（外購原料、燃料、動力）＊稅率。在確定進項稅額抵扣時，必須按稅法規(guī)定嚴格審核。

　　稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

　　不允許抵扣的進項稅額的情況

　?。薄⑷〉昧瞬环弦?guī)定的抵扣憑證；

　　２、不得開具增值稅專用發(fā)票的項目不得抵扣進項稅額；

　?。场⒂糜诜巧a經營項目的進項稅額不得抵扣；

　　４、用于非正常損失項目的進項稅額不得抵扣；

　?。怠①忂M的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得抵扣。

進項稅轉出是什么意思？抵扣進項稅和進項稅轉出有什么區(qū)別？如果對這部分知識點不了解，那就和會計網一起來了解一下吧！

進項稅額轉出是什么意思？

企業(yè)日常正常的購貨業(yè)務的增值稅發(fā)票上的稅額，計入當期進項稅額，用于抵扣當期的銷項稅額。企業(yè)購進時材料時，一般都是用于生產加工、銷售；而有的購進的材料，購進后用途發(fā)生了改變（外購材料自用、毀損等），這是就要將該部分的進項稅額轉出（就是減掉），不能再用來抵扣銷項稅額

抵扣進項稅與進項稅轉出有什么區(qū)別？

進項稅是你可以在應該繳納的增值稅銷項稅中可以抵扣的，是減項，這就是抵扣進項稅；進項稅越多，你需要繳納的銷項稅就越少。而進項稅轉出是按照稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅，是進項稅的減項、應交稅的增加項，即進項稅轉出越多，你的進項稅就越少，相應的需要繳納的增值稅就越多。兩者之間具有本質的區(qū)別

什么情況下進項稅額轉出可為負數(shù)？

糾正調整上次進項稅轉出的錯誤時就用到啦。一般紅字都是調整用的。進項稅轉出為貸方科目。因此紅字發(fā)生時，往往是調整項目

進項稅轉出是轉到哪里了？

通俗點說，就是你領用或者購買的這個東西的進項稅不能抵扣，那么不能抵扣的進項稅就要隨著這個東西一起計入資產成本或者費用等

以上就是有關進項稅額轉出的相關知識點，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計知識，請多多關注會計網！

　　納稅人取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，計算進項稅額的公式為：航空旅客運輸（機票）進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%。

　　除機票外，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，可以按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%）×3%。

　　抵扣進項稅額是什么意思？

　　抵扣進項稅額指企業(yè)在生產經營過程中購進原輔材料、銷售產品發(fā)生的稅額后，在計算應繳稅額時，在銷項增值稅中應減去的進項增值稅額。進項稅是購進貨物時所發(fā)生的稅金，可以與銷項稅進行抵減，如進項稅多可作為留抵稅，用于以后月份抵減，若銷項稅多則應向稅務部門交納稅款。

　　進項稅額指納稅人購進貨物或接受加工修理修配勞務以及應稅服務，所支付或負擔的增值稅額。

　　進項稅額有哪些抵扣條件？

　　企業(yè)需要抵扣進項稅額，需要滿足的條件為：企業(yè)需要具備一般納稅人資格，只有一般納稅人企業(yè)才能抵扣進項稅；需要取得合法有效的抵扣憑證，主要指取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票；取得的發(fā)票或使用的范圍，須符合抵扣范圍；進項發(fā)票所對應的業(yè)務交易應當真實發(fā)生。

　　16種不能抵扣進項稅額的內容包括：用于簡易計稅的項目、集體福利的項目、用于免征增值稅的、非正常損失對應的進項稅額、用于個人消費、購進貸款服務、購進旅客運輸服務、購進娛樂服務、購進餐飲服務、購進居民日常服務、未在規(guī)定期限內辦理認證或申請稽核比對、未按期申報抵扣增值稅進項稅額、取得的增值稅扣稅憑證不符合法律相關規(guī)定的、失控發(fā)票、取得的異常憑證、一般納稅人會計核算不健全且不能提供準確的材料以計算應納稅額的不可抵扣。

　　進項稅額是什么？

　　進項稅額是指納稅人當期購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產所支付或負擔的增值稅額。通常來說，公司購進有形資產或無形資產時所繳納的稅費稱為進項稅，進項稅額是已經支付的錢，編制會計分錄的時候應記在借方，表示支付或負擔的增值稅額。

　　進項稅額不能抵扣怎么進行賬務處理？

　　1、企業(yè)購進貨物或發(fā)生費用支出時，其進項稅額不能抵扣的會計分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務計入對應科目）

　　　　貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)已抵扣進項稅額后，需做進項稅轉出的會計分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務計入對應科目）

　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

　　怎么計算進項稅額？

　　進項稅額的計算公式為：進項稅額=購買價格×增值稅稅率。通常購貨時的購買價格都是含增值稅的價格，在計算進項稅額時，應先換算成不含稅價的價格，計算公式為：不含增值稅的價格=含稅價/(1+增值稅稅率)。

　　企業(yè)購進貨物或無形資產時需要支付的進項增值稅，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，不得從銷項稅額中抵扣的情況包括用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利等。

　　進項稅額不能抵扣的具體情形

　　1、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

　　2、非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

　　3、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務；

　　4、納稅人購進特殊服務的，包括餐飲服務、貸款服務、居民日常服務以及娛樂服務；

　　5、國務院規(guī)定的其他項目。

　　進項稅額可以抵扣的情況包括什么？

　　進項稅額允許從銷項稅額中抵扣的情況有以下三種：

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

　　2、從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

　　3、購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

　　進項稅額與銷項稅額的區(qū)別有哪些？

　　1、概念不同：進項稅額指公司向供應商購進貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額；銷項稅額指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。

　　2、計算公式不同：進項稅額＝外購原料、燃料、動力價款*稅率，進項稅額可以抵扣銷項稅額；銷項稅額＝不含稅銷售額×稅率；銷項稅額＝含稅銷售額/(1+稅率)×稅率。

　　進項稅額轉出是什么？

　　進項稅額轉出是企業(yè)購進貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進貨物改變用途，其抵扣的進項稅額通過“應交稅費——應交增值稅”科目轉入有關科目，不予抵扣。

　　進項稅額轉出包括以下幾種情況：納稅人購進貨物及在產品、產成品發(fā)生非正常損失；購進貨物或應稅勞務改變具體用途，如用于免稅項目、非應稅項目或集體福利與個人消費等。其他需要轉出進項稅額的情況有：商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計算應計入主營業(yè)務成本的不得免征和抵扣稅額等。

　　待認證進項稅額用于核算一般納稅人由于未經稅務機關認證，而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額，具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已經申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

　　待認證進項稅額是什么？

　　待認證進項稅額用于核算一般納稅人由于未經稅務機關認證，而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額，具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已經申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

　　待抵扣進項稅額和待認證進項稅額有什么區(qū)別？

　　兩者的主要區(qū)別在于是否已經對發(fā)票進行認證，“待抵扣進項稅額”明細科目核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經過稅務機關的認證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額；待認證進項稅額則是核算企業(yè)取得的尚未經過稅務機關認證的進項稅額部分。

　　進項稅轉出包括哪些情況？

　　1、企業(yè)已經抵扣了進項稅額，若后期改變用途用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物、服務、加工修理修配勞務、無形資產或不動產；

　　2、購進貨物發(fā)生的非正常損失；

　　3、出口企業(yè)不得免征和抵扣的稅額，也要做進項稅額處理。

　　進項稅額轉出的情況有：獲得保險賠償?shù)臍p存貨轉出進項稅額；非正常損失轉出，毀損存貨尚有部分處理價值轉出進項稅額；被沒收或被強制低價收購的貨物轉出進項稅額等情形。

　　進項稅額轉出的幾種情況

　　進項稅額轉出的情況：非正常損失轉出，毀損存貨尚有部分處理價值轉出進項稅額；獲得保險賠償?shù)臍p存貨轉出進項稅額；被沒收或被強制低價收購的貨物轉出進項稅額；納稅人低價銷售商品，按“非正常損失”轉出進項稅額。

　　進項稅額轉出的情況有：購進用于集體福利、個人消費；招待支出進項稅額抵扣；虛開進項發(fā)票抵扣的進項稅額等情形。

　　進項稅額轉出的賬務處理

　　借：應付職工薪酬—福利費

　　　　原材料等科目

　　　　貸：應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)

　　進項稅額的含義是什么？

　　進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。進項稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。

　　進項稅額不予抵扣的5種情形

　　1、納稅人購進的貨物、勞務、服務、無形資產和不動產用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費。

　　2、納稅人購進特殊服務：貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　3、非正常損失的購進貨物以及相關的加工、修理、修配勞務和交通運輸服務。

　　4、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物、加工、修理、修配勞務和交通運輸服務。

　　5、非正常損失的不動產和在建工程、不動產和在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　進項稅額轉出是指將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進時已作抵扣的進項稅額作轉出處理。以下是會計網整理的關于進項稅額轉出賬務處理的內容，來一起了解吧。

　　進項稅額轉出如何做賬？

　　借 ：管理費用/生產成本/應付職工薪酬/其他應收款

　　        貸 ：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　進項稅額轉出涉及哪些情況？

　　1、納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物、勞務、服務，用于免稅項目、集體福利和個人消費的，應將已經抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉出。若是無法確定該進項稅額，則根據(jù)當期實際成本計算應轉出的進項稅額。

　　2、納稅人購進的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質的情形，其抵扣的進項稅額應作轉出處理。

　　進項稅額是什么意思？如何計算？

　　納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額，稱為進項稅額。進項稅額為已經支付的錢，編制會計分錄時，應記在借方。

　　進項稅額計算公式：進項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

　　月末進項稅額結轉會計分錄

　　1、結轉進項稅額：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　       貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　2、結轉應繳納增值稅(即進、銷差額):

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　      貸：應交稅費——未交增值稅

　　3、實際交納時

　　借：應交稅費——未交增值稅

　    　   貸：銀行存款