增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生了非正常損失，而我們在會計(jì)核算時(shí)應(yīng)該是在”應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅科目”來進(jìn)行核算的。那么大家是否清楚在生產(chǎn)企業(yè)的免稅進(jìn)項(xiàng)額轉(zhuǎn)出應(yīng)該如何計(jì)算呢，下面讓我們一起來看看吧。

　　一、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　例：某企業(yè)對廠房進(jìn)行改建，領(lǐng)用本廠生產(chǎn)的原材料1500元，應(yīng)將原材料價(jià)值加上進(jìn)項(xiàng)稅額255元計(jì)入在建工程成本。其會計(jì)處理如下：

　　借：在建工程 1755

　　貸：原材料 1500

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

　　(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕 255

　　二、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　例：某自行車廠既生產(chǎn)自行車，又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元，購進(jìn)原材料時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅170元，其會計(jì)處理如下：

　　借：基本生產(chǎn)成本--輪椅 1170

　　貸：原材料 1000

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

　　(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 170

　　三、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　例：某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領(lǐng)用原材料20000元，其中購買原材料時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅3400元，其會計(jì)處理如下：

　　借：職工福利費(fèi)--浴池維修 23400

　　貸：原材料 20000

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3400

　　四、購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　例：某零售商業(yè)企業(yè)A柜組在月末盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺某種商品價(jià)值400元(不含增值稅)，原因待查，根據(jù)上月的該種商品進(jìn)銷差率15%計(jì)算，調(diào)整有關(guān)帳目：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 340

　　商品進(jìn)銷差價(jià) 60

　　貸：庫存商品 400

　　短缺商品經(jīng)查屬營業(yè)員的過失，營業(yè)員應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。經(jīng)查，短缺商品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為58元，其會計(jì)處理：

　　借：其他應(yīng)收款 398

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 340

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅

　　(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 58

　　相關(guān)政策：

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：

　　(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

　　(四)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

　　(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　對于增值稅一般納稅人，取得專用發(fā)票就有進(jìn)項(xiàng)可以進(jìn)行抵扣，而開出的專票就需要繳納銷項(xiàng)稅。那么哪些進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的呢？可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有應(yīng)該如何計(jì)算呢？會計(jì)網(wǎng)今天就為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，希望能夠幫助到大家。

　　可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些？

　　根據(jù)增值稅暫行條例第8條規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

　　(四)自境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么計(jì)算？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。一般在財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過程中采用以下的公式進(jìn)行計(jì)算：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計(jì)分錄的時(shí)候記在借方。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

　　如今，電子發(fā)票已逐漸取代紙質(zhì)發(fā)票，作為公司的會計(jì)人員，我們最關(guān)心的問題當(dāng)然是電子發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。讓我們來一起了解吧。

　　電子發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局2015年第84號公告規(guī)定：增值稅電子發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子發(fā)票的格式文件，并具有法律效力，基本作用使用和基本使用規(guī)定是在稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督下制定的，與普通增值稅發(fā)票是相同的。

　　電子發(fā)票屬于普票的一種表現(xiàn)形式，是合法有效的憑證，可以用來報(bào)銷，進(jìn)賬。但電子發(fā)票不屬于增值稅專用發(fā)票，因而一般的電子發(fā)票是不能從進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣的。公司怎么申請開通電子發(fā)票？

　　哪些電子發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

　　(1)目前，可抵扣電子發(fā)票主要包括：通行費(fèi)電子普通發(fā)票、購買國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票。

　　(2)收費(fèi)公路通行費(fèi)電子普通發(fā)票左上角標(biāo)明“通行費(fèi)”，稅率欄標(biāo)明稅率或征收率，并在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺核對扣除增值稅。如果左上角沒有標(biāo)明“通行費(fèi)”，“稅率”欄中沒有“不含稅”和“稅額”，是非征稅發(fā)票，不得申報(bào)和抵扣。ETC通行費(fèi)電子發(fā)票怎么開？

　　(3)購買國內(nèi)客運(yùn)服務(wù)并取得取得增值稅電子普通發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上明確記載的稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　(4)快遞費(fèi)電子發(fā)票不在電子發(fā)票可抵扣范圍，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)。

　　公司委托其他公司進(jìn)行一項(xiàng)研發(fā)，但是研發(fā)失敗了，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？

　　答：增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣和進(jìn)項(xiàng)的用途有直接關(guān)系，如相關(guān)進(jìn)項(xiàng)符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條所提及的不可進(jìn)項(xiàng)抵扣的項(xiàng)目的情形，則企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)不可以抵扣。通常企業(yè)購進(jìn)的進(jìn)項(xiàng)，如果是用于增值稅的一般計(jì)稅項(xiàng)目，則可以做進(jìn)項(xiàng)抵扣。

　　因此，進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣與是否研發(fā)成功沒有直接關(guān)系，更多是依據(jù)政策規(guī)定來判斷。如果研發(fā)項(xiàng)目是失敗的，但此研發(fā)項(xiàng)目是屬于一般計(jì)稅方式的，相關(guān)研發(fā)進(jìn)項(xiàng)往往也是可以做認(rèn)證抵扣的。

　　法規(guī)參考：

　　《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》

　　第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

　　納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

　　(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　　(六)購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　(七)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　本條第(四)項(xiàng)、第(五)項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是什么意思？抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出有什么區(qū)別？如果對這部分知識點(diǎn)不了解，那就和會計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧！

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么意思？

企業(yè)日常正常的購貨業(yè)務(wù)的增值稅發(fā)票上的稅額，計(jì)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，用于抵扣當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。企業(yè)購進(jìn)時(shí)材料時(shí)，一般都是用于生產(chǎn)加工、銷售；而有的購進(jìn)的材料，購進(jìn)后用途發(fā)生了改變（外購材料自用、毀損等），這是就要將該部分的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（就是減掉），不能再用來抵扣銷項(xiàng)稅額

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出有什么區(qū)別？

進(jìn)項(xiàng)稅是你可以在應(yīng)該繳納的增值稅銷項(xiàng)稅中可以抵扣的，是減項(xiàng)，這就是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；進(jìn)項(xiàng)稅越多，你需要繳納的銷項(xiàng)稅就越少。而進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是按照稅法規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，是進(jìn)項(xiàng)稅的減項(xiàng)、應(yīng)交稅的增加項(xiàng)，即進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出越多，你的進(jìn)項(xiàng)稅就越少，相應(yīng)的需要繳納的增值稅就越多。兩者之間具有本質(zhì)的區(qū)別

什么情況下進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出可為負(fù)數(shù)？

糾正調(diào)整上次進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的錯(cuò)誤時(shí)就用到啦。一般紅字都是調(diào)整用的。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出為貸方科目。因此紅字發(fā)生時(shí)，往往是調(diào)整項(xiàng)目

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是轉(zhuǎn)到哪里了？

通俗點(diǎn)說，就是你領(lǐng)用或者購買的這個(gè)東西的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，那么不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就要隨著這個(gè)東西一起計(jì)入資產(chǎn)成本或者費(fèi)用等

以上就是有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的相關(guān)知識點(diǎn)，希望能夠幫助大家，想了解更多的會計(jì)知識，請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)！

　　企業(yè)購進(jìn)的電子設(shè)備、工具器械等固定資產(chǎn)，可按現(xiàn)行稅法規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，具體該怎么抵扣？

　　固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額是怎樣抵扣的？

　　固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣按取得增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、代扣代繳稅款的完稅憑證的，除另有規(guī)定外，按憑證上注明的增值稅稅額，從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　固定資產(chǎn)如何核算？

　　入賬價(jià)值的確定：按進(jìn)價(jià)入賬(一般納稅人可以抵扣增值稅，小規(guī)模納稅人不可以抵扣，按全部進(jìn)價(jià)入賬。如購入的固定資產(chǎn)需安裝，則先計(jì)入在建工程，待達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

　　計(jì)提折舊：根據(jù)該固定資產(chǎn)的類型定折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值，按一定的折舊方法計(jì)算折舊(注意：當(dāng)月確定的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起提折舊)

　　提足折舊并清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理(如提足折舊后，此金額為凈殘值)

　       　累計(jì)折舊

　       　貸：固定資產(chǎn)

　　收到清理收入時(shí)：

       借：現(xiàn)金(銀行存款)

　       　貸：固定資產(chǎn)清理

　     　         營業(yè)外收入

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：固定資產(chǎn)清理

　　進(jìn)項(xiàng)稅額如何理解？

　　公司在購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時(shí)所繳納的一定的稅費(fèi)稱之為進(jìn)項(xiàng)稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算過程中采用以下公式進(jìn)行計(jì)算：進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

　　在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。因此進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，在編制會計(jì)分錄的時(shí)候記在借方。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。以下是會計(jì)網(wǎng)整理的關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬？

　　借 ：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/應(yīng)付職工薪酬/其他應(yīng)收款

　　        貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出涉及哪些情況？

　　1、納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)，用于免稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，應(yīng)將已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。若是無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額，則根據(jù)當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、納稅人購進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的情形，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？如何計(jì)算？

　　納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，稱為進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額為已經(jīng)支付的錢，編制會計(jì)分錄時(shí)，應(yīng)記在借方。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

　　月末進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)會計(jì)分錄

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)、銷差額):

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　      貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　3、實(shí)際交納時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　    　   貸：銀行存款

　　如果談到增值稅，總是離不開進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額。今天文章的主角就是進(jìn)項(xiàng)稅額。主要來聊聊進(jìn)項(xiàng)稅額的“轉(zhuǎn)入”和“轉(zhuǎn)出”，接下來以一般納稅人為例來回顧一下，什么是進(jìn)項(xiàng)稅額。在此之前，先了解一下增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式，以便更系統(tǒng)地理解進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　如果需要計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，首先得找到銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額可以通過“銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率”計(jì)算確定，那么進(jìn)項(xiàng)稅額又應(yīng)該如何確定抵扣呢?

　　總的來說，就是憑票抵扣。

　　憑哪些“票”可以抵扣呢?主要分為以下四類：

　　1.如果是購買方從銷售方手中拿到“增值稅專用發(fā)票”，那增值稅專用發(fā)票上所標(biāo)注的增值稅額就是準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票也是可以憑票抵扣的。

　　2.從海關(guān)那得到的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”，那上面所標(biāo)注的增值稅額是可以抵扣的。

　　3.納稅人在購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時(shí)，拿到的增值稅專用發(fā)票，票據(jù)上注明的增值稅額就是進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4.納稅人從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

　　01、進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出(即扣減進(jìn)項(xiàng)稅額)：

　　這里分兩種情況討論。

　　情況一：已知稅額的情況，即直接轉(zhuǎn)出。比如M公司在10月份時(shí)，已認(rèn)證抵扣一批A材料的進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元。11月份A材料發(fā)生非正常損失10%，此時(shí)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=10×10%=1萬元。這里轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額就是已抵扣的金額。

　　情況二：不知道稅額的情況。這里分別列舉存貨、運(yùn)費(fèi)以及固定期資產(chǎn)說明。

　　以存貨為例，M企業(yè)10月外購一批材料，并取得增值稅專用發(fā)票。票據(jù)上注明價(jià)款15萬元，已認(rèn)證抵扣。11月將該批材料用來蓋辦公樓，此時(shí)則需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=150000×13%=19500萬元。

　　以運(yùn)費(fèi)為例，M企業(yè)庫存B材料出現(xiàn)毀損，經(jīng)查實(shí)是由于企業(yè)管理不善導(dǎo)致的。B材料總成本100萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本1萬元，此時(shí)則需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(100-1)×13%+1×9%=12.96萬元。

　　以固定資產(chǎn)為例。2019年12月，M企業(yè)購入某臺設(shè)備，在取得的增值稅專用發(fā)票上注明的購買價(jià)格為100萬元，增值稅則是100×13%=13萬元。

　　2020年12月由于M企業(yè)管理不善，設(shè)備被毀，被毀時(shí)已計(jì)提折舊10萬元，則此時(shí)需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少?

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=凈值×適用稅率=(100-10)×13%=11.7萬元。

　　拓展：除了固定資產(chǎn)之外，無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)都適合這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出公式。這里的凈值是指計(jì)提折舊或攤銷后的余額，即(原值—折舊額/攤銷額)。

　　02、進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)入(即轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在改變用途的次月，依據(jù)“合法有效的增值稅扣稅憑證”，計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　具體說明一下，M企業(yè)11月購買了一批電燈本來是用于職工食堂，且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的;但是現(xiàn)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意改變了用途，用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)照明。用于職工食堂是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。但是現(xiàn)在改變了用途，用于生產(chǎn)車間了，這時(shí)M企業(yè)可在改變用途的次月，即12月，依據(jù)“合法有效的增值稅扣稅憑證”，計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　計(jì)算的公式是：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

　　既然講到扣減、轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，就再補(bǔ)充一下留抵稅額。

　　什么是上期期末留抵稅額?

　　根據(jù)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

　　不足抵扣的時(shí)候，不足部分就需要結(jié)轉(zhuǎn)至下期抵扣。這種情況主要存在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的時(shí)候。

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　　進(jìn)項(xiàng)稅額是企業(yè)購進(jìn)貨物或無形資產(chǎn)時(shí)需要負(fù)擔(dān)的增值稅額，到了月底，對于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，需要做結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

　　月底增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額要結(jié)轉(zhuǎn)嗎？

　　會計(jì)制度和稅收法律都沒有要求企業(yè)對進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，所以企業(yè)可以選擇不結(jié)轉(zhuǎn)。

　　一般月份終了，將當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅額從“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　月份終了，將當(dāng)月多交的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　對于進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，本身不需要繳納增值稅，可以不用單獨(dú)做分錄。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅金，包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的含義

　　進(jìn)項(xiàng)稅指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅。

　　銷項(xiàng)稅指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算？

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×稅率

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=所購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的買價(jià)×稅率

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，可以理解為企業(yè)購進(jìn)貨物時(shí)所負(fù)擔(dān)的增值稅額。對于不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)如何理解？

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是什么？

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，它的定義是：用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第691號)第十條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);

　　(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);

　　(四)國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的含義

　　公司在購進(jìn)有形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)時(shí)所繳納的一定的稅費(fèi)稱之為進(jìn)項(xiàng)稅。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅的會計(jì)分錄

　　一般納稅人購入產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票的時(shí)候，取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款將進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”。

　　會計(jì)分錄為：

　　借：庫存商品

　       　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　       　貸：銀行存款

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出會計(jì)分錄：

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

　　用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)的項(xiàng)目，比如用于在建不動產(chǎn)時(shí)的會計(jì)處理：

　　借：在建工程

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

　　       貸：原材料

　　              應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　企業(yè)存貨因管理不善造成的毀損，需做相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。那么對于存貨毀損進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)如何做會計(jì)處理？

　　存貨毀損進(jìn)項(xiàng)稅額如何做會計(jì)處理？

　　如果是由于管理不善造成的存貨毀損，應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，即管理不善造成的原材料毀損，作出如下處理：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料/庫存商品等

　　借：管理費(fèi)用

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　由于自然災(zāi)害造成的原材料毀損，不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　       貸：原材料

　　借：營業(yè)外支出

　　       貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢是會計(jì)里邊的科目，屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。查明原因后，待處理財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng)無余額。 未查明原因，年中各月末“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目余額，可以根據(jù)該財(cái)產(chǎn)的流動性分別列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”科目。

　　存貨科目有哪些？

　　存貨科目是指企業(yè)或商家在日常活動中持有以備出售的原料或產(chǎn)品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料、銷售存?zhèn)}等。

　　存貨涉及到具體的會計(jì)科目，一般的企業(yè)包括：原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異、庫存商品、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、生產(chǎn)成本等。如果期末有未結(jié)平的制造費(fèi)用，在資產(chǎn)負(fù)債表里并入存貨。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是企業(yè)常見的業(yè)務(wù)之一。那么進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的定義

　　抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額，

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。所說購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)包括外購（含進(jìn)口）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、以物易物換入貨物、抵償債務(wù)收入貨物、接受投資轉(zhuǎn)入的貨物、接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物以及在購銷貨物過程當(dāng)中支付的運(yùn)費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)稅額＝（外購原料、燃料、動力）＊稅率。在確定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，必須按稅法規(guī)定嚴(yán)格審核。

　　稅額抵扣又稱“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計(jì)算繳納稅款時(shí)對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。由于稅額抵扣是對已繳納稅款的全部或部分抵扣，是一種特殊的免稅、減稅，因而又稱之為稅額減免。

　　不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的情況

　　１、取得了不符合規(guī)定的抵扣憑證；

　?。?、不得開具增值稅專用發(fā)票的項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

　?。?、用于非生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；

　?。础⒂糜诜钦p失項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；

　　５、購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，是納稅人無形資產(chǎn)、購進(jìn)貨物、服務(wù)、不動產(chǎn)、加工修理修配勞務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，可以通過進(jìn)項(xiàng)稅額=稅率×（外購原料、燃料、動力）公式來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額怎么計(jì)算？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額，指的是當(dāng)期應(yīng)稅勞務(wù)或購進(jìn)貨物需要繳納的增值稅稅額，其具體的計(jì)算公式如下：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=稅率×（外購原料、燃料、動力）

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理

　　一、購進(jìn)貨物、進(jìn)口貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　1、如果是購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，

　　借：商品采購

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　2、購進(jìn)其他非固定資產(chǎn)貨物：

　　如果納稅人是購進(jìn)其他非固定資產(chǎn)貨物，那么其進(jìn)項(xiàng)稅額則是銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　3、如果是進(jìn)口非固定資產(chǎn)貨物：

　　如果是納稅人進(jìn)口非固定資產(chǎn)貨物，那么其進(jìn)項(xiàng)稅額則是海關(guān)開具的完稅憑證上注明的增值稅額：

　?。?）借：材料采購

　　　　         應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　　　  貸：銀行存款

　?。?）借：原材料

　　　　  貸：材料采購

　　　　　　  材料成本差異

　　4、購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)：

　　如果是納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)，那么其進(jìn)項(xiàng)稅額則是為勞務(wù)提供者開具的修理費(fèi)或加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票上所注明的增值稅額。

　　5、進(jìn)口或購進(jìn)固定資產(chǎn)貨物：

　　如果是納稅人進(jìn)口或購進(jìn)固定資產(chǎn)貨物，無論是否收到增值稅抵扣憑證，都是不能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。

　　二、如果是接受代銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　如果納稅人接受代銷貨物，那么在貨物接受時(shí)，可以暫時(shí)不用計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、以及不進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理。

　　但是在開出代銷貨物結(jié)算清單，并收到委托人專用發(fā)票后，就需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理，會計(jì)分錄為：

　　1、接受商品時(shí)，按雙方合同確定的含稅售價(jià)：

　　借：受托代銷商品

　　　　貸：代銷商品款

　　2、收到增值稅專用發(fā)票，同時(shí)付款時(shí)，

　　借：應(yīng)付賬款

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　　　貸：銀行存款

　　三、接受捐贈貨物、投資的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　如果納稅人接受捐贈取得的貨物、或者是投資，那么其進(jìn)項(xiàng)稅額也就是捐贈者、或者投資者開具的增值稅專用發(fā)票上所注明的增值稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況有：獲得保險(xiǎn)賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；非正常損失轉(zhuǎn)出，毀損存貨尚有部分處理價(jià)值轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；被沒收或被強(qiáng)制低價(jià)收購的貨物轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額等情形。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的幾種情況

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況：非正常損失轉(zhuǎn)出，毀損存貨尚有部分處理價(jià)值轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；獲得保險(xiǎn)賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；被沒收或被強(qiáng)制低價(jià)收購的貨物轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人低價(jià)銷售商品，按“非正常損失”轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況有：購進(jìn)用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)；招待支出進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；虛開進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額等情形。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

　　借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

　　　　原材料等科目

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的含義是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購原料、燃料、動力)×稅率。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣的5種情形

　　1、納稅人購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

　　2、納稅人購進(jìn)特殊服務(wù)：貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　3、非正常損失的購進(jìn)貨物以及相關(guān)的加工、修理、修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　4、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物、加工、修理、修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　5、非正常損失的不動產(chǎn)和在建工程、不動產(chǎn)和在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額用于核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已經(jīng)申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額是什么？

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額用于核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已經(jīng)申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額有什么區(qū)別？

　　兩者的主要區(qū)別在于是否已經(jīng)對發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額則是核算企業(yè)取得的尚未經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額部分。

　　進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出包括哪些情況？

　　1、企業(yè)已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，若后期改變用途用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、服務(wù)、加工修理修配勞務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)；

　　2、購進(jìn)貨物發(fā)生的非正常損失；

　　3、出口企業(yè)不得免征和抵扣的稅額，也要做進(jìn)項(xiàng)稅額處理。

　　企業(yè)購進(jìn)貨物或無形資產(chǎn)時(shí)需要支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情況包括用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利等。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的具體情形

　　1、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；

　　2、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　　3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；

　　4、納稅人購進(jìn)特殊服務(wù)的，包括餐飲服務(wù)、貸款服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù)；

　　5、國務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的情況包括什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情況有以下三種：

　　1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

　　2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；

　　3、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的區(qū)別有哪些？

　　1、概念不同：進(jìn)項(xiàng)稅額指公司向供應(yīng)商購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額；銷項(xiàng)稅額指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。

　　2、計(jì)算公式不同：進(jìn)項(xiàng)稅額＝外購原料、燃料、動力價(jià)款*稅率，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額；銷項(xiàng)稅額＝不含稅銷售額×稅率；銷項(xiàng)稅額＝含稅銷售額/(1+稅率)×稅率。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，以及將購進(jìn)貨物改變用途，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予抵扣。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出包括以下幾種情況：納稅人購進(jìn)貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變具體用途，如用于免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。其他需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有：商業(yè)企業(yè)收到供貨企業(yè)的平銷返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計(jì)算應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本的不得免征和抵扣稅額等。

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額用于核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額具體包括什么？

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額具體包括一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按現(xiàn)行增值稅規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已經(jīng)申請稽核，但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　發(fā)生待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)：

　　借：庫存商品/原材料

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)付賬款等

　　今后認(rèn)證抵扣時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額和待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額有什么區(qū)別？

　　兩者的主要區(qū)別在于是否已經(jīng)對發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證。待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額則是核算企業(yè)取得的尚未進(jìn)行認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額部分；“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算一般納稅人已取得增值稅的扣稅憑證并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定允許以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些？

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括哪些？

　　1、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

　　2、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)；

　　3、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

　　4、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

　　5、本條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　16種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的內(nèi)容包括：用于簡易計(jì)稅的項(xiàng)目、集體福利的項(xiàng)目、用于免征增值稅的、非正常損失對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額、用于個(gè)人消費(fèi)、購進(jìn)貸款服務(wù)、購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)、購進(jìn)娛樂服務(wù)、購進(jìn)餐飲服務(wù)、購進(jìn)居民日常服務(wù)、未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請稽核比對、未按期申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、取得的增值稅扣稅憑證不符合法律相關(guān)規(guī)定的、失控發(fā)票、取得的異常憑證、一般納稅人會計(jì)核算不健全且不能提供準(zhǔn)確的材料以計(jì)算應(yīng)納稅額的不可抵扣。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是什么？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人當(dāng)期購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。通常來說，公司購進(jìn)有形資產(chǎn)或無形資產(chǎn)時(shí)所繳納的稅費(fèi)稱為進(jìn)項(xiàng)稅，進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，編制會計(jì)分錄的時(shí)候應(yīng)記在借方，表示支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　1、企業(yè)購進(jìn)貨物或發(fā)生費(fèi)用支出時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的會計(jì)分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入對應(yīng)科目）

　　　　貸：銀行存款

　　2、若企業(yè)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，需做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會計(jì)分錄為：

　　借：原材料（根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)計(jì)入對應(yīng)科目）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　怎么計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=購買價(jià)格×增值稅稅率。通常購貨時(shí)的購買價(jià)格都是含增值稅的價(jià)格，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)先換算成不含稅價(jià)的價(jià)格，計(jì)算公式為：不含增值稅的價(jià)格=含稅價(jià)/(1+增值稅稅率)。

　　納稅人取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的公式為：航空旅客運(yùn)輸（機(jī)票）進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%。

　　除機(jī)票外，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，可以按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%）×3%。

　　抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思？

　　抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中購進(jìn)原輔材料、銷售產(chǎn)品發(fā)生的稅額后，在計(jì)算應(yīng)繳稅額時(shí)，在銷項(xiàng)增值稅中應(yīng)減去的進(jìn)項(xiàng)增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅是購進(jìn)貨物時(shí)所發(fā)生的稅金，可以與銷項(xiàng)稅進(jìn)行抵減，如進(jìn)項(xiàng)稅多可作為留抵稅，用于以后月份抵減，若銷項(xiàng)稅多則應(yīng)向稅務(wù)部門交納稅款。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額指納稅人購進(jìn)貨物或接受加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些抵扣條件？

　　企業(yè)需要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需要滿足的條件為：企業(yè)需要具備一般納稅人資格，只有一般納稅人企業(yè)才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；需要取得合法有效的抵扣憑證，主要指取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票；取得的發(fā)票或使用的范圍，須符合抵扣范圍；進(jìn)項(xiàng)發(fā)票所對應(yīng)的業(yè)務(wù)交易應(yīng)當(dāng)真實(shí)發(fā)生。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)在特定情況下，將原本用于抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)移到其他相關(guān)科目，這主要發(fā)生在購進(jìn)的貨物或接受的勞務(wù)發(fā)生非正常損失、非經(jīng)營性損失，或者貨物、勞務(wù)的用途發(fā)生變更時(shí)。

一、做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出有幾種情況?

1.貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用途改變：

企業(yè)購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)原本用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，但后來改變用途，不再用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等。例如，企業(yè)購進(jìn)一批鋼材原本用于生產(chǎn)設(shè)備，但后來將其用于修建職工宿舍，此時(shí)鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

2.發(fā)生非正常損失：

企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失，如因管理不善造成的霉?fàn)€變質(zhì)、被盜、丟失等，這些非正常損失的貨物及相關(guān)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

3.不符合抵扣規(guī)定：

企業(yè)購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，如果屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，如購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

4.異常增值稅扣稅憑證：

企業(yè)收到的增值稅扣稅憑證存在異常情況，如票面信息不完整、不真實(shí)、不符合規(guī)定等，導(dǎo)致無法正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，此時(shí)需要將已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的部分轉(zhuǎn)出。

5.退稅或減免政策：

在某些情況下，如企業(yè)購買原材料后退貨給供應(yīng)商，或者享受了特定的進(jìn)項(xiàng)稅額減免政策，可能需要將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。但需要注意的是，這種情況下的轉(zhuǎn)出與上述因用途改變或發(fā)生非正常損失而轉(zhuǎn)出的性質(zhì)不同，它更多是基于稅務(wù)處理的需要。

6.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形：

除了上述幾種情況外，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局還可能根據(jù)實(shí)際需要規(guī)定其他需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形。

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計(jì)師

二、不征收增值稅的項(xiàng)目有哪些?

1. 根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。

2. 單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。

3. 單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。

4. 各黨派、共青團(tuán)、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會費(fèi)，以及政府間國際組織收取會費(fèi)。(屬于非經(jīng)營活動)

5. 存款利息。

6. 被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。

7. 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。