根據(jù)計(jì)稅方法來(lái)區(qū)分,包括了一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。而在這兩種計(jì)稅方法下,均可選擇差額計(jì)稅。那么對(duì)于差額計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅又是如何理解的呢?兩者區(qū)別是什么?接下來(lái)就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來(lái)看看吧!
差額計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅如何理解?
差額計(jì)稅:差額計(jì)稅也就是指納稅人按照征收率,就差額部分進(jìn)行征稅的一種簡(jiǎn)易征收方式。
舉例說(shuō)明:如果納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇差額計(jì)稅方式的,那么應(yīng)當(dāng)以取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用、福利、扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金后的余額作為銷(xiāo)售額,繳納增值稅的時(shí)候應(yīng)當(dāng)按照5%的征收率,以簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行相應(yīng)計(jì)算。
簡(jiǎn)易計(jì)稅:簡(jiǎn)易征收,在營(yíng)改增辦法中較做簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。也就是指以全部的銷(xiāo)售收入作為銷(xiāo)售額(即全額),根據(jù)相應(yīng)的征收率對(duì)需繳納的增值稅進(jìn)行計(jì)算,其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
舉例說(shuō)明:自來(lái)水公司對(duì)自來(lái)水進(jìn)行銷(xiāo)售。假設(shè)自來(lái)水公司計(jì)稅的時(shí)候選擇一般計(jì)稅方法,向用戶銷(xiāo)售收取了10000元的水費(fèi),那么增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為1300元(10000×13%=1300),申報(bào)的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)把為生產(chǎn)自來(lái)水而投入的成本取得的專用發(fā)票所含有的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額減去。假設(shè)選擇自來(lái)水公司選擇了簡(jiǎn)易征收方式,那么其應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為300元(10000×3%=300元)。
實(shí)際上,簡(jiǎn)易計(jì)稅、一般方法計(jì)稅及差額計(jì)稅都是可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的。
綜上所述:差額計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅有著明顯的區(qū)別,差額計(jì)稅是以“差額部分”進(jìn)行計(jì)稅,而簡(jiǎn)易計(jì)稅是以“全額”進(jìn)行計(jì)稅。通過(guò)以上例子,很好理解。
知識(shí)拓展:一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅的區(qū)別是什么
一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅的適用范圍有所區(qū)別。通常情況下,一般納稅人適用于一般計(jì)稅方法,也就是應(yīng)納稅額為銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。而對(duì)于一般納稅人的特定項(xiàng)目,才可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法對(duì)增值稅進(jìn)行計(jì)算。(比如一般納稅人提供的公交客運(yùn)、出租車(chē)等交通運(yùn)輸服務(wù))
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的稅率是3%和5%。簡(jiǎn)易計(jì)稅又稱簡(jiǎn)易征收,即簡(jiǎn)易征稅辦法,是納稅人因特殊行業(yè),無(wú)法取得或抵扣增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額,按照進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過(guò)高,所以采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法來(lái)征收增值稅。
簡(jiǎn)易計(jì)稅的計(jì)算公式
簡(jiǎn)易計(jì)稅的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額(不含增值稅)×征收率(5%、3%);銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)。
簡(jiǎn)易計(jì)稅的適用范圍
小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù),“可以”選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。其主要包括以下情況:
A、傳統(tǒng)增值稅的時(shí)候就允許用簡(jiǎn)易的:征收率為3%
1、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位(裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦及以下)生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。
2、自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。
4、自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
5、自產(chǎn)的自來(lái)水。
6、自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水。
7、自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
8、單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液。
9、寄售商店代銷(xiāo)寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。
10、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。
11、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品。
B、營(yíng)改增后允許用簡(jiǎn)易的:征收率有3%和5%兩種
按照3%的征收率計(jì)稅的有:
1、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。(不含鐵路客運(yùn))
包括:輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)。
2、動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、音效合成、字幕制作等,以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。
3、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。
4、以納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。
5、在納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。
6、以清包工方式提供的建筑服務(wù)。以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
7、為甲供工程提供的建筑服務(wù)。甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。
8、提供非學(xué)歷教育服務(wù)(提示:學(xué)歷教育免稅)。
9、一般納稅人銷(xiāo)售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
按照5%的征收率計(jì)稅的有:
1、銷(xiāo)售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。
2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。
房地產(chǎn)老項(xiàng)目,是指:
(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;
(2)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
3、出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。
4、一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。
5、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。
6、2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。
7、納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。
8、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法的區(qū)別
1、計(jì)算公式不同
?。?)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額×征收率=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)×征收率
?。?)一般計(jì)稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含增值稅銷(xiāo)售額×適用稅率=含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+適用稅率)×適用稅率
2、適用范圍不同
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,一般納稅人在特定情況下可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的。
3、稅率不同:
一般計(jì)稅方法使用的稅率根據(jù)使用情形涉及不同稅率(13%、9%、6%、0%);簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法使用的稅率一般為3%或5%。
4、抵扣不同:
適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;采用一般計(jì)稅方法的通??梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額。
5、開(kāi)具專票不同:
適用按3%簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅的項(xiàng)目,小規(guī)模納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票;而采用一般計(jì)稅方法的一般納稅人通??梢蚤_(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
增值稅的計(jì)算方法很復(fù)雜,分為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。什么是簡(jiǎn)易計(jì)稅呢?一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅的步驟是怎樣的呢?
什么是簡(jiǎn)易計(jì)稅
增值稅的計(jì)稅方法,包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。納稅人身份,也分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。
一般納稅人默認(rèn)采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,稅率為:13%,9%,6%,0%。小規(guī)模納稅人默認(rèn)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,稅率為3%(特殊業(yè)務(wù)5%)。
根據(jù)稅務(wù)局規(guī)定,一些特定業(yè)務(wù),一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法,適用3%的稅率(部分業(yè)務(wù)是5%)。
一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅步驟
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)稅方法。簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。
比如,開(kāi)票收入是103萬(wàn)元,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,適用3%的稅率,應(yīng)納稅額為103÷(1+0.03)×0.03=3萬(wàn)元。
一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的規(guī)定
1.一般納稅人一旦選擇針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅,那么36個(gè)月內(nèi)不能改變;
2.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目,需要獨(dú)立核算,與該業(yè)務(wù)有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅不能進(jìn)行抵扣,需要記入成本;
3.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目,只能按照簡(jiǎn)易計(jì)稅的征收率(3%或5%)開(kāi)增值稅發(fā)票(專票或普票)。
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法主要適用范圍分為兩大類,一是小規(guī)模納稅人全部增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目均適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法;二是一般納稅人某些特殊業(yè)務(wù)可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,簡(jiǎn)化了計(jì)算過(guò)程,應(yīng)納增值稅稅額僅與應(yīng)稅銷(xiāo)售額相關(guān),進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)納增值稅稅額為不含稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額與適用征收率的乘積。
小規(guī)模納稅人適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅法的公式是什么?
小規(guī)模納稅人適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅法的公式是:增值稅=不含稅銷(xiāo)售額×征收率,小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)稅方法適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅法,其征收率為3%或5%,目前執(zhí)行的優(yōu)惠稅率為1%的征收率。
簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法和一般計(jì)稅方法的區(qū)別?
簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法和一般計(jì)稅方法的區(qū)別在于適用范圍不同、計(jì)算方法不同。在適用范圍上,小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅;而一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在計(jì)算方法上,簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率;而一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額,應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
一般納稅人特殊應(yīng)稅銷(xiāo)售行為有哪些?
一般納稅人特殊應(yīng)稅銷(xiāo)售行為包括(非全部):
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,即以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅法計(jì)算和繳納增值稅。
一般納稅人銷(xiāo)售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易價(jià)稅方法計(jì)算和繳納增值稅。
自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰;縣級(jí)及縣級(jí)以下裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力;自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水;自產(chǎn)的自來(lái)水;自產(chǎn)的商品混凝土;寄售商店代銷(xiāo)的寄售物品;典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品;公共交通運(yùn)輸服務(wù)。
以清包工方式提供的建筑服務(wù),為甲供工程提供的建筑服務(wù),提供非學(xué)歷教育服務(wù);一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi);一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。
另外,一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn),按照簡(jiǎn)易計(jì)稅法計(jì)稅,且執(zhí)行2%的征收率征收增值稅。
提供物業(yè)管理服務(wù)的企業(yè),向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額,可按簡(jiǎn)易計(jì)稅法繳納增值稅。
簡(jiǎn)易計(jì)稅法不知道大家有沒(méi)有覺(jué)得很熟悉或者是聽(tīng)過(guò),那么你對(duì)簡(jiǎn)易計(jì)稅法有多少了解呢?如果對(duì)這部分不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)學(xué)習(xí)吧。
首先我們要先來(lái)了解什么是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,又稱簡(jiǎn)易征收,即簡(jiǎn)易征稅辦法,是增值稅一般納稅人,因行業(yè)的特殊性,無(wú)法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,所以按照進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過(guò)高,因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅,因行業(yè)的特殊性,無(wú)法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,所以按照進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅。
哪些應(yīng)稅行為可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法計(jì)稅?
主要有以下5 種情形:
1、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)(包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車(chē)),可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
2、未與我國(guó)政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國(guó)家和地區(qū)的單位或者個(gè)人,向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),符合《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》試點(diǎn)期間扣繳義務(wù)人暫按3% 的征收率代扣代繳增值稅。
3、被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫(huà)制作、攝制、描線、上色、畫(huà)面合成、配音、配樂(lè)、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。
4、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
5、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)
以上就是有關(guān)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法進(jìn)行計(jì)稅的應(yīng)稅行為的內(nèi)容和知識(shí)點(diǎn),想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的方式繳納稅費(fèi)時(shí),可以通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算,會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做相關(guān)的賬務(wù)處理?
簡(jiǎn)易計(jì)稅的會(huì)計(jì)分錄
1、企業(yè)取得收入時(shí):
借:銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)(簡(jiǎn)易計(jì)稅適用的稅率)
2、當(dāng)企業(yè)需要采購(gòu)材料時(shí):
借:庫(kù)存商品/原材料
貸:銀行存款/應(yīng)付賬款
3、當(dāng)企業(yè)需要開(kāi)具發(fā)票,確認(rèn)收入時(shí),其會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)收賬款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入
4、當(dāng)企業(yè)需要繳納稅款時(shí),其會(huì)計(jì)分錄可以這樣做:
借:應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅
貸:銀行存款
什么是簡(jiǎn)易征收?
即簡(jiǎn)易征稅辦法,是增值稅一般納稅人,因行業(yè)的特殊性,無(wú)法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,所以按照進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過(guò)高,因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅。
什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入。
“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶用于核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日?;顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶下,應(yīng)按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末應(yīng)無(wú)余額。
庫(kù)存商品是什么?
庫(kù)存商品指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù),合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品以及外購(gòu)或委托加工完成驗(yàn)收入庫(kù)用于銷(xiāo)售的各種商品。
企業(yè)有一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,對(duì)簡(jiǎn)易計(jì)稅部分的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)作轉(zhuǎn)出處理,一些無(wú)法區(qū)分的進(jìn)項(xiàng)要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理嗎?進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額怎么計(jì)算?
對(duì)于公共部分的進(jìn)項(xiàng)稅額,無(wú)法明確區(qū)分用于簡(jiǎn)易計(jì)稅或者一般計(jì)稅項(xiàng)目,比如差旅費(fèi)、辦公用品、水電物業(yè)費(fèi)等,需要按照簡(jiǎn)易計(jì)稅銷(xiāo)售額占所有項(xiàng)目銷(xiāo)售額的比例計(jì)算需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的金額。
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第二十九條:適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額。
眾所周知,建筑服務(wù)業(yè)增值稅的計(jì)算方法分為一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅。從2019年4月1日起,簡(jiǎn)易計(jì)稅按3%的稅率計(jì)算,一般稅按9%的稅率計(jì)算。那么建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅異地預(yù)繳時(shí)本地如何申報(bào)?
建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅異地預(yù)繳本地申報(bào)的方法
1、先填寫(xiě)一張預(yù)繳情況表——《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》
填寫(xiě)《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》:建筑服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)繳稅款需在第3行“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”、第4行“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”和第5行“不動(dòng)產(chǎn)租賃預(yù)征繳納稅款”中填寫(xiě);
2、在異地預(yù)繳的稅款屬于“本期已繳稅額”,申報(bào)時(shí)可用于抵扣應(yīng)納稅額
填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》:上述預(yù)繳稅款反映在第28行的“分期預(yù)繳稅款”中。根據(jù)報(bào)表的邏輯關(guān)系計(jì)算,不會(huì)形成重復(fù)納稅。
異地項(xiàng)目預(yù)繳稅款的計(jì)算
1、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目:應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(預(yù)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)/(1+3%)×3%
2、一般計(jì)稅項(xiàng)目:應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(預(yù)收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)/(1+9%)×2%
3、其他稅種:在計(jì)算預(yù)繳增值稅后,根據(jù)應(yīng)繳納的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加,按照項(xiàng)目所在地的地方標(biāo)準(zhǔn)繳納(不預(yù)繳)。如果印花稅已在當(dāng)?shù)乩U納,則不會(huì)向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)。企業(yè)所得稅,由施工企業(yè)總公司直接管理的跨區(qū)域項(xiàng)目部,總公司按項(xiàng)目實(shí)際營(yíng)業(yè)收入的0.2%按月或按季度向項(xiàng)目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅,項(xiàng)目部向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅。一些地方還將要求申報(bào)個(gè)人所得稅。實(shí)行全額扣繳明細(xì)申報(bào)的,項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。
增值稅有許多征稅方法,例如簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,一般計(jì)稅方法等,那么簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)?
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款等
貨:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
繳納稅款時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
貸:銀行存款
一般計(jì)稅方法的會(huì)計(jì)分錄
取得收入時(shí):
借:銀行存款等
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
什么是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法?
簡(jiǎn)易計(jì)稅是因特殊行業(yè),無(wú)法取得或抵扣增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額,所以采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法來(lái)征收增值稅。小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù),“可以”選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,但一經(jīng)選擇,36個(gè)月內(nèi)不得變更。
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是什么?
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指主要的經(jīng)營(yíng)范圍所產(chǎn)生的收入。比如銷(xiāo)售業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指商品銷(xiāo)售收入。建筑業(yè)的工程結(jié)算款為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等。兼營(yíng)的就是兼營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
增值稅有哪些計(jì)稅方法?
增值稅計(jì)稅方法有一般計(jì)稅(一般納稅人適用)和簡(jiǎn)易計(jì)稅(小規(guī)模納稅人適用)。小規(guī)模納稅人增值稅=不含稅收入*增值稅征收率。一般納稅人增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額。
繳納增值稅可以通過(guò)一般計(jì)稅方法或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,如果房產(chǎn)企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法繳稅,可以設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算,有關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
房產(chǎn)企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅的賬務(wù)處理
1、開(kāi)發(fā)建設(shè)階段
借:開(kāi)發(fā)成本
貸:銀行存款等
2、預(yù)售階段
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
借:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
3、交房階段
借:預(yù)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
4、抵減預(yù)繳稅款
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
開(kāi)發(fā)成本是什么?
開(kāi)發(fā)成本是指房地產(chǎn)企業(yè)為開(kāi)發(fā)一定數(shù)量的商品房所支出的全部費(fèi)用,屬于成本類科目。房屋建設(shè)在土地的上面,與土地緊密相連。開(kāi)發(fā)房屋使用的建設(shè)場(chǎng)地所發(fā)生的土地開(kāi)發(fā)成本應(yīng)計(jì)入房屋開(kāi)發(fā)成本。開(kāi)發(fā)成本相當(dāng)于"生產(chǎn)成本",屬于成本類科目。
增值稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō),增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷(xiāo)售額×征收率
我司屬于一般納稅人生產(chǎn)企業(yè),2015年承租了一處場(chǎng)地用作倉(cāng)庫(kù),對(duì)方開(kāi)具了5%征收率的租賃發(fā)票。我司今年準(zhǔn)備將部分場(chǎng)地租賃轉(zhuǎn)租出去,請(qǐng)問(wèn)能否也按照簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法,給下家開(kāi)具5%征收率的發(fā)票?
答:納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要根據(jù)取得的時(shí)間確定增值稅。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))第三條規(guī)定,一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
如果是2016年5月1日以后取得的不動(dòng)產(chǎn),需要按照9%稅率開(kāi)具發(fā)票。
根據(jù)描述,由于貴司是在2015年租賃的場(chǎng)地,符合選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的條件。因此,貴司在轉(zhuǎn)租時(shí)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%征收率給下家開(kāi)具發(fā)票。
增值稅有一般納稅和簡(jiǎn)易征收兩種計(jì)稅方法,財(cái)會(huì)人員在簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)一般通過(guò)銀行存款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等科目進(jìn)行核算,相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?
增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅的會(huì)計(jì)分錄
1、計(jì)提簡(jiǎn)易計(jì)稅增值稅:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)征)
2、結(jié)轉(zhuǎn)簡(jiǎn)易計(jì)征增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(簡(jiǎn)易計(jì)征)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
3、結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
4、繳納增值稅稅費(fèi):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款,是應(yīng)付賬款的一種,主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
增值稅是什么?
增值稅是對(duì)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上,是中國(guó)最大的稅種。
根據(jù)對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同,增值稅可以分為:
1、生產(chǎn)型增值稅
生產(chǎn)型增值稅指只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款,不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。
2、收入型增值稅
收入型增值稅指只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款,未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。
3、消費(fèi)型增值稅
消費(fèi)型增值稅指允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。
簡(jiǎn)易計(jì)稅是一種特殊的稅收征收方式,并且計(jì)稅的時(shí)候稅額不進(jìn)行抵扣,那么簡(jiǎn)易計(jì)稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理要怎么做呢?
簡(jiǎn)易計(jì)稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬?
如果增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,也就是說(shuō)進(jìn)項(xiàng)稅額不進(jìn)行抵扣,進(jìn)項(xiàng)稅額部分轉(zhuǎn)入相關(guān)成本,其相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄這樣做:
1、如果相關(guān)成本是原材料:
借:原材料
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
之前的分錄是:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額
貸:銀行存款(或應(yīng)付賬款)
2、如果相關(guān)成本是固定資產(chǎn),其會(huì)計(jì)分錄如下:
借:在建工程(或固定資產(chǎn))
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
“在建工程”科目的具體核算
本科目應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。
在建工程發(fā)生減值的,應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。
本科目的期末借方余額,反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值。
簡(jiǎn)易計(jì)稅如何理解?
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,又稱簡(jiǎn)易征收,即簡(jiǎn)易征稅辦法,是增值稅一般納稅人,因行業(yè)的特殊性,無(wú)法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,所以按照進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過(guò)高,因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅。
1.適用范圍:小規(guī)模納稅人、一般納稅人簡(jiǎn)易辦法。
2.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率
=含增值稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)×征收率
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在納稅時(shí),可以采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法來(lái)繳納增值稅,一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做?
房地產(chǎn)企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅的會(huì)計(jì)分錄
1、開(kāi)發(fā)建設(shè)階段
借:開(kāi)發(fā)成本
貸:銀行存款
2、預(yù)售階段
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
借:應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅
貸:銀行存款
3、交房階段
借:預(yù)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
抵減預(yù)繳稅款
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:銀行存款
什么是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本?
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本是指房地產(chǎn)企業(yè)為開(kāi)發(fā)一定數(shù)量的商品房所支出的全部費(fèi)用。構(gòu)成房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)成本,相當(dāng)于工業(yè)產(chǎn)品的制造成本和建筑安裝工程的施工成本。如要計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)產(chǎn)品的完全成本,還要計(jì)算開(kāi)發(fā)企業(yè)(公司本部)行政管理部門(mén)為組織和管理開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用,以及為銷(xiāo)售、出租、轉(zhuǎn)讓開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用。
應(yīng)交稅費(fèi)是什么?
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括:增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅。本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
計(jì)稅依據(jù)的意思是以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù),它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題。計(jì)稅依據(jù)是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定,是課稅對(duì)象的量的表現(xiàn)。計(jì)稅依據(jù)分為:從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征以及從量從價(jià)復(fù)合計(jì)征。
計(jì)稅依據(jù)的含義
計(jì)稅依據(jù)是指以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù),又稱為稅基,它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問(wèn)題,是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定,計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象的量的表現(xiàn)。計(jì)稅依據(jù)按照計(jì)量單位的性質(zhì)劃分,有兩種基本形態(tài):價(jià)值形態(tài)和物理形態(tài)。
計(jì)稅依據(jù)的分類
計(jì)稅依據(jù)分為三類:包括從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征以及從量從價(jià)復(fù)合計(jì)征。
1、從量計(jì)征
從量計(jì)征指的是以課稅對(duì)象的自然實(shí)物量為計(jì)稅依據(jù),按稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)(數(shù)量、重量、面積等)計(jì)算,按這種方法計(jì)征的稅種稱從量稅。
舉個(gè)例子,中國(guó)的資源稅,對(duì)原油以實(shí)際產(chǎn)量為計(jì)稅依據(jù),稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為“噸”;對(duì)天然氣以實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù),稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)是“千立方米”。
2、從價(jià)計(jì)征
從價(jià)計(jì)征指的是以課稅對(duì)象的自然數(shù)量與單位價(jià)格的乘積為計(jì)稅依據(jù),按這種方法計(jì)征的稅種稱從價(jià)稅。
舉個(gè)例子,中國(guó)產(chǎn)品稅,其計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)品銷(xiāo)售收入,即產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量與單位銷(xiāo)售價(jià)格的乘積。
3、從量從價(jià)復(fù)合計(jì)征
這種方式都以征稅對(duì)象的價(jià)格和數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。
計(jì)稅依據(jù)含稅嗎
計(jì)稅依據(jù)是不含稅金額來(lái)計(jì)算。《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的,不計(jì)入扣除項(xiàng)目,不允許在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的,可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。
據(jù)《關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》有相關(guān)規(guī)定:計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅,土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入是不含增值稅的,在取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中,包含的增值稅應(yīng)計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值,計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。免征增值稅的,確定計(jì)稅依據(jù)時(shí),成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。
以上的稅種在計(jì)征時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額同稅額成正比例,計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額越多,應(yīng)納稅額也越多。