增值稅的計(jì)算方法很復(fù)雜，分為一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。什么是簡易計(jì)稅呢？一般納稅人簡易計(jì)稅的步驟是怎樣的呢？

　　什么是簡易計(jì)稅

　　增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。納稅人身份，也分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。

　　一般納稅人默認(rèn)采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，稅率為：13%，9%，6%，0%。小規(guī)模納稅人默認(rèn)采用簡易計(jì)稅方法，稅率為3%(特殊業(yè)務(wù)5%)。

　　根據(jù)稅務(wù)局規(guī)定，一些特定業(yè)務(wù)，一般納稅人可以選擇簡易計(jì)稅的方法，適用3%的稅率(部分業(yè)務(wù)是5%)。

　　一般納稅人簡易計(jì)稅步驟

　　簡易計(jì)稅方法是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)稅方法。簡易計(jì)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

　　比如，開票收入是103萬元，選擇簡易計(jì)稅方法，適用3%的稅率，應(yīng)納稅額為103÷(1+0.03)×0.03=3萬元。

　　一般納稅人選擇簡易計(jì)稅的規(guī)定

　　1.一般納稅人一旦選擇針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)采用簡易計(jì)稅，那么36個(gè)月內(nèi)不能改變；

　　2.選擇簡易計(jì)稅的項(xiàng)目，需要獨(dú)立核算，與該業(yè)務(wù)有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅不能進(jìn)行抵扣，需要記入成本；

　　3.選擇簡易計(jì)稅的項(xiàng)目，只能按照簡易計(jì)稅的征收率(3%或5%)開增值稅發(fā)票(專票或普票)。

　　根據(jù)計(jì)稅方法來區(qū)分，包括了一般計(jì)稅方法、簡易計(jì)稅方法。而在這兩種計(jì)稅方法下，均可選擇差額計(jì)稅。那么對(duì)于差額計(jì)稅和簡易計(jì)稅又是如何理解的呢?兩者區(qū)別是什么?接下來就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來看看吧!

　　差額計(jì)稅和簡易計(jì)稅如何理解?

　　差額計(jì)稅：差額計(jì)稅也就是指納稅人按照征收率，就差額部分進(jìn)行征稅的一種簡易征收方式。

　　舉例說明：如果納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額計(jì)稅方式的，那么應(yīng)當(dāng)以取得的全部價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用、福利、扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金后的余額作為銷售額，繳納增值稅的時(shí)候應(yīng)當(dāng)按照5%的征收率，以簡易計(jì)稅方法進(jìn)行相應(yīng)計(jì)算。

　　簡易計(jì)稅：簡易征收，在營改增辦法中較做簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。也就是指以全部的銷售收入作為銷售額(即全額)，根據(jù)相應(yīng)的征收率對(duì)需繳納的增值稅進(jìn)行計(jì)算，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

　　舉例說明：自來水公司對(duì)自來水進(jìn)行銷售。假設(shè)自來水公司計(jì)稅的時(shí)候選擇一般計(jì)稅方法，向用戶銷售收取了10000元的水費(fèi)，那么增值稅銷項(xiàng)稅額為1300元(10000×13%=1300)，申報(bào)的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)把為生產(chǎn)自來水而投入的成本取得的專用發(fā)票所含有的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額減去。假設(shè)選擇自來水公司選擇了簡易征收方式，那么其應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為300元(10000×3%=300元)。

　　實(shí)際上，簡易計(jì)稅、一般方法計(jì)稅及差額計(jì)稅都是可以開具增值稅專用發(fā)票的。

　　綜上所述：差額計(jì)稅和簡易計(jì)稅有著明顯的區(qū)別，差額計(jì)稅是以“差額部分”進(jìn)行計(jì)稅，而簡易計(jì)稅是以“全額”進(jìn)行計(jì)稅。通過以上例子，很好理解。

　　知識(shí)拓展：一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅的區(qū)別是什么

　　一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅的適用范圍有所區(qū)別。通常情況下，一般納稅人適用于一般計(jì)稅方法，也就是應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。而對(duì)于一般納稅人的特定項(xiàng)目，才可選擇簡易計(jì)稅方法對(duì)增值稅進(jìn)行計(jì)算。(比如一般納稅人提供的公交客運(yùn)、出租車等交通運(yùn)輸服務(wù))

簡易計(jì)稅法不知道大家有沒有覺得很熟悉或者是聽過，那么你對(duì)簡易計(jì)稅法有多少了解呢？如果對(duì)這部分不太了解，那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

首先我們要先來了解什么是簡易計(jì)稅方法

簡易計(jì)稅方法，又稱簡易征收，即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高，因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅。

哪些應(yīng)稅行為可以選擇簡易計(jì)稅法計(jì)稅？

主要有以下5 種情形：

1、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)(包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車)，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

2、未與我國政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個(gè)人，向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，符合《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》試點(diǎn)期間扣繳義務(wù)人暫按3% 的征收率代扣代繳增值稅。

3、被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。

4、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

5、長途客運(yùn)、班車

以上就是有關(guān)可以選擇簡易計(jì)稅法進(jìn)行計(jì)稅的應(yīng)稅行為的內(nèi)容和知識(shí)點(diǎn)，想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！

差額計(jì)稅和簡易計(jì)稅如何理解？差額征收和簡易計(jì)稅的區(qū)別

　　簡易計(jì)稅36個(gè)月后能不能變更是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，簡易計(jì)稅方法是增值稅計(jì)稅方法中的其中一種，對(duì)于一般納稅人而言，發(fā)生公共交通運(yùn)輸服務(wù)時(shí)可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。本文就針對(duì)簡易計(jì)稅36個(gè)月后能不能變更做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

　　簡易計(jì)稅36個(gè)月后是否可以變更?

　　答：簡易計(jì)稅36個(gè)月后是能夠變更的。

　　按照財(cái)稅〔2013〕106號(hào)的相關(guān)規(guī)定可得：

　　一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　所以，簡易計(jì)稅36個(gè)月之內(nèi)是不得變更的，36個(gè)月之后能夠進(jìn)行變更。

　　簡易計(jì)稅備案到期應(yīng)該怎么處理?

　　答：簡易計(jì)稅備案一般是36個(gè)月，一般納稅人簡易征收到期的情況下，若是企業(yè)還想繼續(xù)使用簡易征收方式的，則需重新向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并且填寫《一般納稅人簡易征收申請(qǐng)審批表》。若是企業(yè)沒有申請(qǐng)簡易征收方式的，那么按照一般納稅人企業(yè)一般計(jì)稅法執(zhí)行，稅率以一般計(jì)稅法的稅率為準(zhǔn)。

　　簡易計(jì)稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

　　取得收入時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)(簡易計(jì)稅適用的稅率)

　　采購材料時(shí)：

　　借：庫存商品/原材料

　　貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

　　哪些應(yīng)稅行為可以選擇簡易計(jì)稅法進(jìn)行計(jì)稅?

　　以上就是關(guān)于簡易計(jì)稅36個(gè)月后能不能變更的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助，會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)簡易計(jì)稅的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

　　我司屬于一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)，2015年承租了一處場地用作倉庫，對(duì)方開具了5%征收率的租賃發(fā)票。我司今年準(zhǔn)備將部分場地租賃轉(zhuǎn)租出去，請(qǐng)問能否也按照簡易計(jì)稅的方法，給下家開具5%征收率的發(fā)票？

　　答：納稅人以經(jīng)營租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要根據(jù)取得的時(shí)間確定增值稅。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))第三條規(guī)定，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　如果是2016年5月1日以后取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要按照9%稅率開具發(fā)票。

　　根據(jù)描述，由于貴司是在2015年租賃的場地，符合選擇適用簡易計(jì)稅的條件。因此，貴司在轉(zhuǎn)租時(shí)可以選擇簡易計(jì)稅方法，按照5%征收率給下家開具發(fā)票。

　　前兩天，有個(gè)粉絲過來問會(huì)計(jì)網(wǎng)有關(guān)簡易計(jì)稅的問題，今天會(huì)計(jì)網(wǎng)就給大家整理了一遍關(guān)于一般納稅人簡易計(jì)稅相關(guān)的會(huì)計(jì)處理知識(shí)點(diǎn)，希望受用!

　　首先，我們先來了解一下，什么是簡易計(jì)稅?

　　實(shí)際上，簡易計(jì)稅是增值稅計(jì)稅方法中的一種，而增值稅計(jì)稅方法還有一種計(jì)稅方式是一般計(jì)稅的方法。但在一些規(guī)定的業(yè)務(wù)上，如果是一般納稅人是可以選擇簡易計(jì)稅的方法進(jìn)行增值稅計(jì)稅的。我們通常比較常見的行業(yè)就是——建筑行業(yè)。

　　今天，會(huì)計(jì)網(wǎng)就和大家一起來探討一下建筑行業(yè)的一般納稅人公司或者企業(yè)關(guān)于簡易計(jì)稅的會(huì)計(jì)處理問題。

　　在建筑行業(yè)中(一般納稅人)，簡易計(jì)稅的適用范圍也有一定的規(guī)定。其中，必須選擇簡易計(jì)稅的有2種建筑服務(wù)是，可以選擇簡易計(jì)稅的有3種建筑服務(wù)。我們可以看看下面圖片進(jìn)行理解。

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　　簡易計(jì)稅方法是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的稅額，它是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)稅方法。

　　簡易計(jì)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。

　　比如，開票收入是103萬元，選擇簡易計(jì)稅方法，適用3%的稅率，應(yīng)納稅額為103÷(1+0.03)×0.03=3萬元。

　　而一般納稅人簡易計(jì)稅的會(huì)計(jì)處理方法，一直也都沒有一個(gè)明確的說法，在實(shí)操方面的會(huì)計(jì)分錄方式普遍采用以下這種：

　　一般納稅人簡易計(jì)稅會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：相關(guān)科目

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入等科目

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　在一般納稅人簡易計(jì)稅里，在會(huì)計(jì)實(shí)操上，銷售舊貨或者銷售未抵扣過的設(shè)備的出售時(shí)可以選擇簡易計(jì)稅征收率3%，減按2%計(jì)稅。小編現(xiàn)在來帶大家了解一下。

　　比如銷售含稅價(jià)5.4，那么相關(guān)的應(yīng)納稅額=5.4/(1+3%)*2%=0.105

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款 5.4

　　貸：固定資產(chǎn)清理 5.295

　　應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 0.105

　　一般納稅人簡易計(jì)稅也有一些相關(guān)的規(guī)定，大家也可以了解一下。

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　　建筑行業(yè)賬務(wù)處理涉及面較廣，與普通企業(yè)有著較大的區(qū)別。下面會(huì)計(jì)網(wǎng)將為大家詳細(xì)介紹建筑企業(yè)簡易計(jì)稅項(xiàng)目差額征收增值稅賬務(wù)處理的內(nèi)容，來一起了解吧。

　　建筑企業(yè)簡易計(jì)稅項(xiàng)目差額征收增值稅分錄

　　支付的分包款通過“工程施工——合同成本——分包成本”來核算。

　　借：工程施工——合同成本——分包成本

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

　　       貸：銀行存款

　　簡易計(jì)稅是什么？

　　簡易計(jì)稅方法是增值稅計(jì)稅方法的其中一種，簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目主要包括銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃、勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源外包服務(wù)、公路收費(fèi)、建筑服務(wù)、物業(yè)管理服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)服務(wù)、電影放映服務(wù)、收派服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、教育輔助服務(wù)、金融服務(wù)、銷售生物制品等。

　　建筑企業(yè)異地預(yù)繳增值稅會(huì)計(jì)分錄

　　一般納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——已交稅金

　       　貸：銀行存款

　　小規(guī)模納稅人，預(yù)繳增值稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　      　 貸：銀行存款

　　對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來說，采用簡易計(jì)稅方法繳納增值稅時(shí)一般計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅科目核算，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄？

　　房地產(chǎn)企業(yè)簡易計(jì)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、開發(fā)建設(shè)階段

　　借：開發(fā)成本

　　　　貸：銀行存款

　　2、預(yù)售階段

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、交房階段

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　抵減預(yù)繳稅款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是簡易計(jì)稅？

　　簡易計(jì)稅是因特殊行業(yè)，無法取得或抵扣增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，所以采取簡易計(jì)稅的方法來征收增值稅。

　　小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅；一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，“可以”選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。納稅人采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅時(shí)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　預(yù)收賬款是什么？

　　預(yù)收賬款是指企業(yè)向購貨方預(yù)收的購貨訂金或部分貨款。預(yù)收賬款是以買賣雙方協(xié)議或合同為依據(jù)，由購貨方預(yù)先支付一部分(或全部)貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債要用以后的商品或勞務(wù)來償付。

　　企業(yè)在收到這筆錢時(shí)，商品或勞務(wù)的銷售合同尚未履行，因而不能作為收入入賬，只能確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債，即貸記“預(yù)收賬款”賬戶。

　　企業(yè)按合同規(guī)定提供商品或勞務(wù)后，再根據(jù)合同的履行情況，逐期將未實(shí)現(xiàn)收入轉(zhuǎn)成已實(shí)現(xiàn)收入，即借記“預(yù)收賬款”賬戶，貸記有關(guān)收入賬戶。

　　繳納增值稅可以通過一般計(jì)稅方法或簡易計(jì)稅方法，如果房產(chǎn)企業(yè)采用簡易計(jì)稅的方法繳稅，可以設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目進(jìn)行核算，有關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　房產(chǎn)企業(yè)簡易計(jì)稅的賬務(wù)處理

　　1、開發(fā)建設(shè)階段

　　借：開發(fā)成本

　　　　貸：銀行存款等

　　2、預(yù)售階段

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、交房階段

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　4、抵減預(yù)繳稅款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　開發(fā)成本是什么？

　　開發(fā)成本是指房地產(chǎn)企業(yè)為開發(fā)一定數(shù)量的商品房所支出的全部費(fèi)用，屬于成本類科目。房屋建設(shè)在土地的上面，與土地緊密相連。開發(fā)房屋使用的建設(shè)場地所發(fā)生的土地開發(fā)成本應(yīng)計(jì)入房屋開發(fā)成本。開發(fā)成本相當(dāng)于"生產(chǎn)成本"，屬于成本類科目。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

　　增值稅的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額×征收率

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在納稅時(shí)，可以采取簡易計(jì)稅的方法來繳納增值稅，一般設(shè)置應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，相關(guān)的賬務(wù)處理怎么做？

　　房地產(chǎn)企業(yè)簡易計(jì)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、開發(fā)建設(shè)階段

　　借：開發(fā)成本

　　　　貸：銀行存款

　　2、預(yù)售階段

　　借：銀行存款

　　　　貸：預(yù)收賬款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、交房階段

　　借：預(yù)收賬款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　抵減預(yù)繳稅款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是房地產(chǎn)開發(fā)成本？

　　房地產(chǎn)開發(fā)成本是指房地產(chǎn)企業(yè)為開發(fā)一定數(shù)量的商品房所支出的全部費(fèi)用。構(gòu)成房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)產(chǎn)品的開發(fā)成本，相當(dāng)于工業(yè)產(chǎn)品的制造成本和建筑安裝工程的施工成本。如要計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)產(chǎn)品的完全成本，還要計(jì)算開發(fā)企業(yè)（公司本部）行政管理部門為組織和管理開發(fā)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，以及為銷售、出租、轉(zhuǎn)讓開發(fā)產(chǎn)品而發(fā)生的銷售費(fèi)用。

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。包括：增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

       會(huì)計(jì)上的簡易征稅辦法，又叫簡易征收。因行業(yè)的特殊性，增值稅一般納稅人無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，這種情況下，可對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。那么對(duì)于采用簡易計(jì)稅的房地產(chǎn)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本，該怎么做賬？

       采用簡易計(jì)稅的房地產(chǎn)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)成本如何做賬？

       1、確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：

       借：預(yù)收賬款

              貸：主營業(yè)務(wù)收入

                     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

       同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

       借：主營業(yè)務(wù)成本

              貸：開發(fā)產(chǎn)品

       2、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷項(xiàng)稅大于進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)

       （1）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

                       貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

       （2）計(jì)算稅金及附加：

       借：稅金及附加

              貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅

                     應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加

                     應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育費(fèi)附加

　　主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所發(fā)生的成本。包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。

　　應(yīng)交稅費(fèi)科目用于核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加等。

　　簡易計(jì)稅是一種特殊的稅收征收方式，并且計(jì)稅的時(shí)候稅額不進(jìn)行抵扣，那么簡易計(jì)稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理要怎么做呢？

　　簡易計(jì)稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何做賬？

　　如果增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，也就是說進(jìn)項(xiàng)稅額不進(jìn)行抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額部分轉(zhuǎn)入相關(guān)成本，其相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄這樣做：

　　１、如果相關(guān)成本是原材料：

　　借：原材料

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　之前的分錄是：

　　借：原材料

　　       應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額

　　       貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

　　２、如果相關(guān)成本是固定資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：在建工程（或固定資產(chǎn)）

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　“在建工程”科目的具體核算

　　本科目應(yīng)當(dāng)按照“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程進(jìn)行明細(xì)核算。

　　在建工程發(fā)生減值的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

　　本科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的在建工程的價(jià)值。

　　簡易計(jì)稅如何理解？

　　簡易計(jì)稅方法，又稱簡易征收，即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高，因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。

　　1.適用范圍：小規(guī)模納稅人、一般納稅人簡易辦法。

　　2.簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算公式：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　=含增值稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　增值稅有一般納稅和簡易征收兩種計(jì)稅方法，財(cái)會(huì)人員在簡易計(jì)稅時(shí)一般通過銀行存款、主營業(yè)務(wù)收入等科目進(jìn)行核算，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

　　增值稅簡易計(jì)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提簡易計(jì)稅增值稅：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（簡易計(jì)征）

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)簡易計(jì)征增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（簡易計(jì)征）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　4、繳納增值稅稅費(fèi)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　　　貸：銀行存款

　　應(yīng)交稅費(fèi)是什么？

　　應(yīng)交稅費(fèi)是根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)上繳的各種稅款，是應(yīng)付賬款的一種，主要包括應(yīng)該交納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅費(fèi)。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi)；期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。

　　增值稅是什么？

　　增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是中國最大的稅種。

　　根據(jù)對(duì)外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

　　1、生產(chǎn)型增值稅

　　生產(chǎn)型增值稅指只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。

　　2、收入型增值稅

　　收入型增值稅指只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。

　　3、消費(fèi)型增值稅

　　消費(fèi)型增值稅指允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中采用簡易計(jì)稅的方式繳納稅費(fèi)時(shí)，可以通過應(yīng)交稅費(fèi)科目，主營業(yè)務(wù)收入科目核算，會(huì)計(jì)人員應(yīng)如何做相關(guān)的賬務(wù)處理？

　　簡易計(jì)稅的會(huì)計(jì)分錄

　　１、企業(yè)取得收入時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)（簡易計(jì)稅適用的稅率）

　　２、當(dāng)企業(yè)需要采購材料時(shí)：

　　借：庫存商品／原材料

　　　　貸：銀行存款／應(yīng)付賬款

　　３、當(dāng)企業(yè)需要開具發(fā)票，確認(rèn)收入時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－簡易計(jì)稅

　　　　　　主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

　　４、當(dāng)企業(yè)需要繳納稅款時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄可以這樣做：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－－簡易計(jì)稅

　　　　貸：銀行存款

　　什么是簡易征收？

　　即簡易征稅辦法，是增值稅一般納稅人，因行業(yè)的特殊性，無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高，因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。

　　什么是主營業(yè)務(wù)收入？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的營業(yè)收入。

　　“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶用于核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。在“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶下，應(yīng)按照主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末應(yīng)無余額。

　　庫存商品是什么？

　　庫存商品指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫，合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品以及外購或委托加工完成驗(yàn)收入庫用于銷售的各種商品。

　　增值稅有許多征稅方法，例如簡易計(jì)稅方法，一般計(jì)稅方法等，那么簡易計(jì)稅方法的會(huì)計(jì)分錄怎么寫？

　　簡易計(jì)稅方法的會(huì)計(jì)分錄

　　借：銀行存款等

　　　　貨：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

　　繳納稅款時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

　　　　貸：銀行存款

　　一般計(jì)稅方法的會(huì)計(jì)分錄

　　取得收入時(shí)：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　什么是簡易計(jì)稅方法？

　　簡易計(jì)稅是因特殊行業(yè)，無法取得或抵扣增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，所以采取簡易計(jì)稅的方法來征收增值稅。小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，“可以”選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

　　主營業(yè)務(wù)收入是什么？

　　主營業(yè)務(wù)收入是指主要的經(jīng)營范圍所產(chǎn)生的收入。比如銷售業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入指商品銷售收入。建筑業(yè)的工程結(jié)算款為主營業(yè)務(wù)收入等。兼營的就是兼營業(yè)務(wù)收入。

　　增值稅有哪些計(jì)稅方法？

　　增值稅計(jì)稅方法有一般計(jì)稅（一般納稅人適用）和簡易計(jì)稅（小規(guī)模納稅人適用）。小規(guī)模納稅人增值稅=不含稅收入*增值稅征收率。一般納稅人增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　眾所周知，建筑服務(wù)業(yè)增值稅的計(jì)算方法分為一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅。從2019年4月1日起，簡易計(jì)稅按3%的稅率計(jì)算，一般稅按9%的稅率計(jì)算。那么建筑業(yè)簡易計(jì)稅異地預(yù)繳時(shí)本地如何申報(bào)？

　　建筑業(yè)簡易計(jì)稅異地預(yù)繳本地申報(bào)的方法

　　1、先填寫一張預(yù)繳情況表——《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》

　　填寫《附列資料(四)(稅額抵減情況表)》：建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)繳稅款需在第3行“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”、第4行“銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”和第5行“不動(dòng)產(chǎn)租賃預(yù)征繳納稅款”中填寫；

　　2、在異地預(yù)繳的稅款屬于“本期已繳稅額”，申報(bào)時(shí)可用于抵扣應(yīng)納稅額

　　填寫《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》：上述預(yù)繳稅款反映在第28行的“分期預(yù)繳稅款”中。根據(jù)報(bào)表的邏輯關(guān)系計(jì)算，不會(huì)形成重復(fù)納稅。

　　異地項(xiàng)目預(yù)繳稅款的計(jì)算

　　1、簡易計(jì)稅項(xiàng)目：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(預(yù)收的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)/(1+3%)×3%

　　2、一般計(jì)稅項(xiàng)目：應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(預(yù)收的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)/(1+9%)×2%

　　3、其他稅種：在計(jì)算預(yù)繳增值稅后，根據(jù)應(yīng)繳納的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加，按照項(xiàng)目所在地的地方標(biāo)準(zhǔn)繳納（不預(yù)繳）。如果印花稅已在當(dāng)?shù)乩U納，則不會(huì)向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)。企業(yè)所得稅，由施工企業(yè)總公司直接管理的跨區(qū)域項(xiàng)目部，總公司按項(xiàng)目實(shí)際營業(yè)收入的0.2%按月或按季度向項(xiàng)目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅，項(xiàng)目部向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅。一些地方還將要求申報(bào)個(gè)人所得稅。實(shí)行全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，項(xiàng)目經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)有一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅項(xiàng)目，對(duì)簡易計(jì)稅部分的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)作轉(zhuǎn)出處理，一些無法區(qū)分的進(jìn)項(xiàng)要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理嗎？進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額怎么計(jì)算？

　　對(duì)于公共部分的進(jìn)項(xiàng)稅額，無法明確區(qū)分用于簡易計(jì)稅或者一般計(jì)稅項(xiàng)目，比如差旅費(fèi)、辦公用品、水電物業(yè)費(fèi)等，需要按照簡易計(jì)稅銷售額占所有項(xiàng)目銷售額的比例計(jì)算需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的金額。

　　根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第二十九條：適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額。

　　簡易計(jì)稅方法主要適用范圍分為兩大類，一是小規(guī)模納稅人全部增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目均適用簡易計(jì)稅方法；二是一般納稅人某些特殊業(yè)務(wù)可以適用簡易計(jì)稅方法。

　　簡易計(jì)稅方法，簡化了計(jì)算過程，應(yīng)納增值稅稅額僅與應(yīng)稅銷售額相關(guān)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)納增值稅稅額為不含稅應(yīng)稅銷售額與適用征收率的乘積。

　　小規(guī)模納稅人適用于簡易計(jì)稅法的公式是什么？

　　小規(guī)模納稅人適用于簡易計(jì)稅法的公式是：增值稅=不含稅銷售額×征收率，小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)稅方法適用于簡易計(jì)稅法，其征收率為3%或5%，目前執(zhí)行的優(yōu)惠稅率為1%的征收率。

　　簡易計(jì)稅辦法和一般計(jì)稅方法的區(qū)別?

　　簡易計(jì)稅辦法和一般計(jì)稅方法的區(qū)別在于適用范圍不同、計(jì)算方法不同。在適用范圍上，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅；而一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。在計(jì)算方法上，簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；而一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　一般納稅人特殊應(yīng)稅銷售行為有哪些？

　　一般納稅人特殊應(yīng)稅銷售行為包括（非全部）：

　　一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，即以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅法計(jì)算和繳納增值稅。

　　一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易價(jià)稅方法計(jì)算和繳納增值稅。

　　自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；縣級(jí)及縣級(jí)以下裝機(jī)容量為5萬千瓦以下的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力；自來水公司銷售自來水；自產(chǎn)的自來水；自產(chǎn)的商品混凝土；寄售商店代銷的寄售物品；典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；公共交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　以清包工方式提供的建筑服務(wù)，為甲供工程提供的建筑服務(wù)，提供非學(xué)歷教育服務(wù)；一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)；一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。

　　另外，一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易計(jì)稅法計(jì)稅，且執(zhí)行2%的征收率征收增值稅。

　　提供物業(yè)管理服務(wù)的企業(yè)，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，可按簡易計(jì)稅法繳納增值稅。

　　計(jì)稅依據(jù)的意思是以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題。計(jì)稅依據(jù)是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定，是課稅對(duì)象的量的表現(xiàn)。計(jì)稅依據(jù)分為：從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征以及從量從價(jià)復(fù)合計(jì)征。

計(jì)稅依據(jù)的含義

　　計(jì)稅依據(jù)是指以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，又稱為稅基，它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題，是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象的量的表現(xiàn)。計(jì)稅依據(jù)按照計(jì)量單位的性質(zhì)劃分，有兩種基本形態(tài)：價(jià)值形態(tài)和物理形態(tài)。

計(jì)稅依據(jù)的分類

　　計(jì)稅依據(jù)分為三類：包括從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征以及從量從價(jià)復(fù)合計(jì)征。

　　1、從量計(jì)征

　　從量計(jì)征指的是以課稅對(duì)象的自然實(shí)物量為計(jì)稅依據(jù)，按稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)（數(shù)量、重量、面積等）計(jì)算，按這種方法計(jì)征的稅種稱從量稅。

　　舉個(gè)例子，中國的資源稅，對(duì)原油以實(shí)際產(chǎn)量為計(jì)稅依據(jù)，稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為“噸”；對(duì)天然氣以實(shí)際銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)是“千立方米”。

　　2、從價(jià)計(jì)征

　　從價(jià)計(jì)征指的是以課稅對(duì)象的自然數(shù)量與單位價(jià)格的乘積為計(jì)稅依據(jù)，按這種方法計(jì)征的稅種稱從價(jià)稅。

　　舉個(gè)例子，中國產(chǎn)品稅，其計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)品銷售收入，即產(chǎn)品的銷售數(shù)量與單位銷售價(jià)格的乘積。

　　3、從量從價(jià)復(fù)合計(jì)征

　　這種方式都以征稅對(duì)象的價(jià)格和數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

計(jì)稅依據(jù)含稅嗎

　　計(jì)稅依據(jù)是不含稅金額來計(jì)算?！吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。

　　據(jù)《關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》有相關(guān)規(guī)定：計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入是不含增值稅的，在取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中，包含的增值稅應(yīng)計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值，計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。

　　以上的稅種在計(jì)征時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額同稅額成正比例，計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額越多，應(yīng)納稅額也越多。

　　簡易計(jì)稅方法的稅率是3%和5%。簡易計(jì)稅又稱簡易征收，即簡易征稅辦法，是納稅人因特殊行業(yè)，無法取得或抵扣增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高，所以采取簡易計(jì)稅的方法來征收增值稅。

　　簡易計(jì)稅的計(jì)算公式

　　簡易計(jì)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額（不含增值稅）×征收率（5%、3%）；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。

　　簡易計(jì)稅的適用范圍

　　小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，“可以”選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。其主要包括以下情況：

　　A、傳統(tǒng)增值稅的時(shí)候就允許用簡易的：征收率為3%

　　1、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位（裝機(jī)容量為5萬千瓦及以下）生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。

　　2、自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

　　3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）。

　　4、自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

　　5、自產(chǎn)的自來水。

　　6、自來水公司銷售自來水。

　　7、自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

　　8、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

　　9、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。

　　10、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

　　11、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。

　　B、營改增后允許用簡易的：征收率有3%和5%兩種

　　按照3%的征收率計(jì)稅的有：

　　1、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。（不含鐵路客運(yùn)）

　　包括：輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。

　　2、動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、音效合成、字幕制作等，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。

　　3、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

　　4、以納入“營改增”試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

　　5、在納入“營改增”試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

　　6、以清包工方式提供的建筑服務(wù)。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。

　　7、為甲供工程提供的建筑服務(wù)。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

　　8、提供非學(xué)歷教育服務(wù)（提示：學(xué)歷教育免稅）。

　　9、一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法。

　　按照5%的征收率計(jì)稅的有：

　　1、銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。

　　2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

　　房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：

　　（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；

　?。?）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

　　3、出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。

　　4、一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。

　　5、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。

　　6、2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

　　7、納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。

　　8、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　簡易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法的區(qū)別

　　1、計(jì)算公式不同

　　（1）簡易計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

　?。?）一般計(jì)稅方法

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

　　2、適用范圍不同

　　小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

　　一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，一般納稅人在特定情況下可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的。

　　3、稅率不同：

　　一般計(jì)稅方法使用的稅率根據(jù)使用情形涉及不同稅率（13%、9%、6%、0%）；簡易計(jì)稅辦法使用的稅率一般為3%或5%。

　　4、抵扣不同：

　　適用簡易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;采用一般計(jì)稅方法的通?？梢缘挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額。

　　5、開具專票不同：

　　適用按3%簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅的項(xiàng)目，小規(guī)模納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票;而采用一般計(jì)稅方法的一般納稅人通?？梢蚤_具增值稅專用發(fā)票。