外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物時(shí),其應(yīng)納稅額應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格及相應(yīng)稅率計(jì)算,一般情況下進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,那么關(guān)稅中的組成計(jì)稅價(jià)格是什么意思?
關(guān)稅組成計(jì)稅價(jià)格如何理解?
組成計(jì)稅價(jià)格是指按照計(jì)稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)包含的因素計(jì)算合成的計(jì)稅價(jià)格。我國對絕大部分產(chǎn)品都按包含流轉(zhuǎn)稅金的實(shí)際交易價(jià)格計(jì)稅,但因某些產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性,沒有實(shí)際交易價(jià)格或?qū)嶋H交易價(jià)格一時(shí)難以確定,因此這種情況下可按法定的包含稅金的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
關(guān)稅組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式
組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下:
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅稅款公式為:關(guān)稅=完稅價(jià)×關(guān)稅稅率
其中完稅價(jià)CIF=成交價(jià)FOB+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格公式如下:
1、進(jìn)口物品組成計(jì)稅價(jià)格
從價(jià)計(jì)稅:組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
復(fù)合計(jì)稅:組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)+按量計(jì)征的消費(fèi)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
2、委托加工組成計(jì)稅價(jià)格
從價(jià)計(jì)稅:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1 - 消費(fèi)稅稅率)
復(fù)合計(jì)稅:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+按量計(jì)征的消費(fèi)稅)÷(1 - 消費(fèi)稅稅率)
組成計(jì)稅價(jià)格分為實(shí)兩種辦法計(jì)算,從價(jià)定率辦法計(jì)算公式為組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-消費(fèi)稅比例稅率);復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算公式為組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)。
組成計(jì)稅價(jià)格是指按照計(jì)稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)包含的因素計(jì)算合成的計(jì)稅價(jià)格。我國對絕大部分產(chǎn)品都按包含流轉(zhuǎn)稅的實(shí)際交易價(jià)格計(jì)稅。但由于某些產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性,沒有實(shí)際交易價(jià)格或?qū)嶋H交易價(jià)格一時(shí)難以確定,在這種情況下,一般應(yīng)按法定的包含稅金的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
組成計(jì)稅價(jià)格含價(jià)外稅嗎?
組成計(jì)稅價(jià)格不含價(jià)外稅,但組成計(jì)稅價(jià)格包含價(jià)內(nèi)稅。價(jià)內(nèi)稅包含在產(chǎn)品價(jià)格內(nèi)的流轉(zhuǎn)稅,如消費(fèi)稅、關(guān)稅。它是計(jì)劃價(jià)格體制下,國家提取企業(yè)盈利的一種重要課稅方式。計(jì)劃價(jià)格訂價(jià)的一般原則為產(chǎn)品價(jià)格由價(jià)值決定,價(jià)值則由產(chǎn)品成本(C+V)和產(chǎn)品盈利(M)構(gòu)成。其中M又可分解為產(chǎn)品利潤(M1)和產(chǎn)品稅金(M2)。因此,產(chǎn)品稅金不僅是產(chǎn)品價(jià)格的合理部分,也是產(chǎn)品價(jià)值的有機(jī)部分。這種包含產(chǎn)品稅金的價(jià)格,通常也稱為含稅價(jià)格。價(jià)內(nèi)稅有利于國家積累資金,調(diào)節(jié)產(chǎn)品利潤水平,且是緩解價(jià)格矛盾的重要工具。
組成計(jì)稅價(jià)格需要進(jìn)行價(jià)稅分離嗎?
組成計(jì)稅價(jià)格不需要進(jìn)行價(jià)稅分離,組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)不包括價(jià)外稅。價(jià)稅分離是指在商品流通過程中,將商品或勞務(wù)的價(jià)款及其應(yīng)征流轉(zhuǎn)稅款在發(fā)票中分別注明。實(shí)行價(jià)稅分離的目的是將隱含的稅款從商品或勞務(wù)的價(jià)格中分離出來,給購買商品或勞務(wù)的廠商和消費(fèi)者一個(gè)明白。
一般情況下,生產(chǎn)或貿(mào)易企業(yè),引進(jìn)出口貨物時(shí),應(yīng)按規(guī)定繳納關(guān)稅。那么關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格是怎么計(jì)算的?
關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格怎么計(jì)算?
關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格,計(jì)算公式如下:
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅稅額計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
組成計(jì)稅價(jià)格是什么?
組成計(jì)稅價(jià)格是指按照計(jì)稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)包含的因素計(jì)算合成的計(jì)稅價(jià)格。我國目前對絕大部分產(chǎn)品都按包含流轉(zhuǎn)稅金的實(shí)際交易價(jià)格計(jì)稅。但由于某些產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性,沒有實(shí)際交易價(jià)格或?qū)嶋H交易價(jià)格一時(shí)難以確定,在這種情況下,一般應(yīng)按法定的包含稅金的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
比如:對委托加工產(chǎn)品征收增值稅,沒有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的情況下,應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售價(jià)格應(yīng)當(dāng)包含的材料成本和加工費(fèi) (應(yīng)扣除材料成本和加工費(fèi)內(nèi)準(zhǔn)予扣除的稅金),以及利潤計(jì)算出組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
附:進(jìn)口關(guān)稅會計(jì)分錄
借:庫存商品或原材料(采購價(jià)+關(guān)稅等)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
我國部分產(chǎn)品因生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性,導(dǎo)致實(shí)際交易價(jià)格一時(shí)難以確定的,可以按法定的包含稅金的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅,那么組成計(jì)稅價(jià)格包含增值稅嗎?
組成計(jì)稅價(jià)格包含增值稅嗎?
答:組成計(jì)稅價(jià)格不包含增值稅,包含消費(fèi)稅。
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式
一、當(dāng)貨物屬于應(yīng)征消費(fèi)稅貨物時(shí),其組成計(jì)稅價(jià)格中還應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。具體計(jì)算公式如下:
1、從價(jià)計(jì)征:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)/(1-消費(fèi)稅稅率)
2、從量計(jì)征:不存在用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅的問題
二、當(dāng)該項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品為委托加工方式的,具體計(jì)算公式如下:
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)
三、納稅人進(jìn)口貨物時(shí),應(yīng)納增值稅的計(jì)稅價(jià)格也須按一定的計(jì)算公式所組成。具體計(jì)算公式如下:
組成計(jì)稅價(jià)格=到岸價(jià)格(CIF)+關(guān)稅+消費(fèi)稅
增值稅的計(jì)算公式
基本公式:應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
增值稅計(jì)算公式:含稅銷售額=不含稅銷售額×(1+稅率);銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率。
計(jì)稅依據(jù)的意思是以計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù),它解決對征稅對象課稅的計(jì)算問題。計(jì)稅依據(jù)是對課稅對象的量的規(guī)定,是課稅對象的量的表現(xiàn)。計(jì)稅依據(jù)分為:從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征以及從量從價(jià)復(fù)合計(jì)征。
計(jì)稅依據(jù)的含義
計(jì)稅依據(jù)是指以計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù),又稱為稅基,它解決對征稅對象課稅的計(jì)算問題,是對課稅對象的量的規(guī)定,計(jì)稅依據(jù)是課稅對象的量的表現(xiàn)。計(jì)稅依據(jù)按照計(jì)量單位的性質(zhì)劃分,有兩種基本形態(tài):價(jià)值形態(tài)和物理形態(tài)。
計(jì)稅依據(jù)的分類
計(jì)稅依據(jù)分為三類:包括從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征以及從量從價(jià)復(fù)合計(jì)征。
1、從量計(jì)征
從量計(jì)征指的是以課稅對象的自然實(shí)物量為計(jì)稅依據(jù),按稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)(數(shù)量、重量、面積等)計(jì)算,按這種方法計(jì)征的稅種稱從量稅。
舉個(gè)例子,中國的資源稅,對原油以實(shí)際產(chǎn)量為計(jì)稅依據(jù),稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為“噸”;對天然氣以實(shí)際銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù),稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)是“千立方米”。
2、從價(jià)計(jì)征
從價(jià)計(jì)征指的是以課稅對象的自然數(shù)量與單位價(jià)格的乘積為計(jì)稅依據(jù),按這種方法計(jì)征的稅種稱從價(jià)稅。
舉個(gè)例子,中國產(chǎn)品稅,其計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)品銷售收入,即產(chǎn)品的銷售數(shù)量與單位銷售價(jià)格的乘積。
3、從量從價(jià)復(fù)合計(jì)征
這種方式都以征稅對象的價(jià)格和數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。
計(jì)稅依據(jù)含稅嗎
計(jì)稅依據(jù)是不含稅金額來計(jì)算?!吨腥A人民共和國土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的,不計(jì)入扣除項(xiàng)目,不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的,可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。
據(jù)《關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》有相關(guān)規(guī)定:計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅,土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入是不含增值稅的,在取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中,包含的增值稅應(yīng)計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值,計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。免征增值稅的,確定計(jì)稅依據(jù)時(shí),成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。
以上的稅種在計(jì)征時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額同稅額成正比例,計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額越多,應(yīng)納稅額也越多。
增值稅組成計(jì)稅價(jià)格是否包括消費(fèi)稅是會計(jì)工作中的常見問題,增值稅和消費(fèi)稅有所聯(lián)系,也有所區(qū)別。下面一文就針對增值稅組成計(jì)稅價(jià)格是否包括消費(fèi)稅做相關(guān)介紹,一起了解下吧!
增值稅組成計(jì)稅價(jià)格包括消費(fèi)稅嗎?
答:增值稅組成計(jì)稅價(jià)格是包括消費(fèi)稅的。
消費(fèi)稅是一種價(jià)內(nèi)稅,而增值稅是價(jià)外稅。所以兩者計(jì)算方式有所區(qū)別。首先,計(jì)算增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)的時(shí)候,由于增值稅是價(jià)外稅的關(guān)系,所以需對總價(jià)中的增值稅進(jìn)行剔除。含銷售額除以1+增值稅稅率,其實(shí)是為了將增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)還原。其次,計(jì)算帶有消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格時(shí),由于消費(fèi)稅是組成計(jì)稅價(jià)格中的一部分,是一種價(jià)內(nèi)稅。所以計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),可把含有的消費(fèi)稅的價(jià)格作為消費(fèi)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。對消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算時(shí),要除以1-消費(fèi)稅稅率。所以增值稅組成計(jì)稅價(jià)格是包括消費(fèi)稅的。
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格是什么?
答:消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格指的是沒有實(shí)際銷售價(jià)格或者有視同銷售行為而沒有銷售額的情況下,根據(jù)稅法規(guī)定組成專門用以計(jì)算應(yīng)納稅款的價(jià)格。
采取從價(jià)定率方法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格,公式如下:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
采取復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格,公式如下:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
增值稅和消費(fèi)稅有什么區(qū)別?
1.增值稅是一種價(jià)外稅,而消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。
2.增值稅是對貨物普遍進(jìn)行征收,而消費(fèi)稅對15種列舉貨物進(jìn)行征收。
3.增值稅和消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)不同,增值稅在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收,而消費(fèi)稅是指定環(huán)節(jié)一次性征收。
增值稅和消費(fèi)稅是什么?
增值稅:增值稅實(shí)行價(jià)外稅,是一種流轉(zhuǎn)稅,以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行征收。目前,增值稅已成為我國最主要稅種之一,增值稅的收入占中國全部稅收比例達(dá)到了百分之六十以上,是最大的稅種。
消費(fèi)稅:消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對象所征收的一個(gè)稅種,現(xiàn)行消費(fèi)稅征收范圍包括了煙、酒、貴重首飾及珠寶玉石、小汽車、摩托車等。
有關(guān)稅的問題,就是會經(jīng)常令人頭大,那么對于今天說的組成計(jì)稅價(jià)格是否包含增值稅這個(gè)問題,你了解嗎?如果不清楚,那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
組成計(jì)稅價(jià)格是否包含增值稅?
一般來說,在計(jì)算消費(fèi)稅、所得稅和房產(chǎn)稅等一些小稅種是會遇到,而增值稅是我國目前最大的稅種。
不包含增值稅的計(jì)稅價(jià)格有:
1、委托加工的
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
2、自產(chǎn)自用的
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
什么時(shí)候會用到組成計(jì)稅價(jià)格?
只有沒有同類消費(fèi)品價(jià)格時(shí)候,才會涉及到組成計(jì)稅價(jià)格。
對于在委托環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的組價(jià)計(jì)算公式有
從價(jià)計(jì)稅:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
符合計(jì)稅:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格
納稅人申報(bào)的銷售額明顯偏低并無正當(dāng)理由或納稅人存在視同銷售貨物的情況下,按照稅法規(guī)定計(jì)算確定用以計(jì)算增值稅的銷售額。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)
公式中的成本是指銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本,銷售外購貨物的為實(shí)際采購成本。對于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,公式中的成本利潤率按照消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定確定;對于其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù),公式中的成本利潤率統(tǒng)一為10%
以上就是有關(guān)組成計(jì)稅價(jià)格的知識點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多的知識點(diǎn),請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
要理解“計(jì)稅基礎(chǔ)為零”的意思,我們要先知道什么是“計(jì)稅基礎(chǔ)”,來和會計(jì)網(wǎng)一起了解吧。
什么是計(jì)稅基礎(chǔ)?
計(jì)稅基礎(chǔ)是《企業(yè)新會計(jì)準(zhǔn)則》中提出的概念,計(jì)稅基礎(chǔ)分為資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)兩類。具體來說,計(jì)稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)負(fù)債表日后,資產(chǎn)或負(fù)債在計(jì)算以后期間應(yīng)納稅所得額時(shí),根據(jù)稅法規(guī)定還可以再抵扣或應(yīng)納稅的剩余金額。
資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)
是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即該項(xiàng)資產(chǎn)在未來使用或最終處置時(shí),允許作為成本或費(fèi)用于稅前列支的金額。
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額
某一資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)=成本-以前期間已稅前列支的金額
負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額,即未來不可以扣稅的負(fù)債價(jià)值。一般而言,短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)交款等負(fù)債的確認(rèn)和償還,不會對當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響,其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。某些情況下,負(fù)債的確認(rèn)可能會涉及損益,進(jìn)而影響不同期間的應(yīng)納稅所得額,使得其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值之間產(chǎn)生差額,如企業(yè)因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債。會計(jì)上對于預(yù)計(jì)負(fù)債,按照最佳估計(jì)數(shù)確認(rèn),計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。按照稅法規(guī)定,與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用多在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除,該類負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0,形成會計(jì)上的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異。
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可抵扣金額。也就是說,負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值之間的差異就是未來期間可抵扣金額。
計(jì)稅基礎(chǔ)為零的含義
稅法不允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前列支,即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。
負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支,即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可以稅前扣除的金額=0
根據(jù)計(jì)稅方法來區(qū)分,包括了一般計(jì)稅方法、簡易計(jì)稅方法。而在這兩種計(jì)稅方法下,均可選擇差額計(jì)稅。那么對于差額計(jì)稅和簡易計(jì)稅又是如何理解的呢?兩者區(qū)別是什么?接下來就跟著會計(jì)網(wǎng)小編一起來看看吧!
差額計(jì)稅和簡易計(jì)稅如何理解?
差額計(jì)稅:差額計(jì)稅也就是指納稅人按照征收率,就差額部分進(jìn)行征稅的一種簡易征收方式。
舉例說明:如果納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇差額計(jì)稅方式的,那么應(yīng)當(dāng)以取得的全部價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用、福利、扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資和為其辦理社會保險(xiǎn)、住房公積金后的余額作為銷售額,繳納增值稅的時(shí)候應(yīng)當(dāng)按照5%的征收率,以簡易計(jì)稅方法進(jìn)行相應(yīng)計(jì)算。
簡易計(jì)稅:簡易征收,在營改增辦法中較做簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。也就是指以全部的銷售收入作為銷售額(即全額),根據(jù)相應(yīng)的征收率對需繳納的增值稅進(jìn)行計(jì)算,其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
舉例說明:自來水公司對自來水進(jìn)行銷售。假設(shè)自來水公司計(jì)稅的時(shí)候選擇一般計(jì)稅方法,向用戶銷售收取了10000元的水費(fèi),那么增值稅銷項(xiàng)稅額為1300元(10000×13%=1300),申報(bào)的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)把為生產(chǎn)自來水而投入的成本取得的專用發(fā)票所含有的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額減去。假設(shè)選擇自來水公司選擇了簡易征收方式,那么其應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為300元(10000×3%=300元)。
實(shí)際上,簡易計(jì)稅、一般方法計(jì)稅及差額計(jì)稅都是可以開具增值稅專用發(fā)票的。
綜上所述:差額計(jì)稅和簡易計(jì)稅有著明顯的區(qū)別,差額計(jì)稅是以“差額部分”進(jìn)行計(jì)稅,而簡易計(jì)稅是以“全額”進(jìn)行計(jì)稅。通過以上例子,很好理解。
知識拓展:一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅的區(qū)別是什么
一般計(jì)稅和簡易計(jì)稅的適用范圍有所區(qū)別。通常情況下,一般納稅人適用于一般計(jì)稅方法,也就是應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。而對于一般納稅人的特定項(xiàng)目,才可選擇簡易計(jì)稅方法對增值稅進(jìn)行計(jì)算。(比如一般納稅人提供的公交客運(yùn)、出租車等交通運(yùn)輸服務(wù))
簡易計(jì)稅法不知道大家有沒有覺得很熟悉或者是聽過,那么你對簡易計(jì)稅法有多少了解呢?如果對這部分不太了解,那就和會計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
首先我們要先來了解什么是簡易計(jì)稅方法
簡易計(jì)稅方法,又稱簡易征收,即簡易征稅辦法,是增值稅一般納稅人,因行業(yè)的特殊性,無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高,因此對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅,因行業(yè)的特殊性,無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅。
哪些應(yīng)稅行為可以選擇簡易計(jì)稅法計(jì)稅?
主要有以下5 種情形:
1、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)(包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車),可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
2、未與我國政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個(gè)人,向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù),符合《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》試點(diǎn)期間扣繳義務(wù)人暫按3% 的征收率代扣代繳增值稅。
3、被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。
4、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,以試點(diǎn)實(shí)施之前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù),試點(diǎn)期間可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
5、長途客運(yùn)、班車
以上就是有關(guān)可以選擇簡易計(jì)稅法進(jìn)行計(jì)稅的應(yīng)稅行為的內(nèi)容和知識點(diǎn),想了解更多相關(guān)的會計(jì)知識,請多多關(guān)注會計(jì)網(wǎng)!
我們?nèi)粘I畹姆椒矫婷娑际呛投悇?wù)相關(guān)的,我們買東西的價(jià)格就是已經(jīng)包含稅價(jià)的,含稅的價(jià)格和不含稅的價(jià)格有什么區(qū)別?這個(gè)“稅”是什么稅?來一起看看吧。
含稅的價(jià)格和不含稅的價(jià)格
含稅價(jià)是包含稅金在內(nèi)的計(jì)稅價(jià)格,價(jià)格由成本、利潤和稅金組成,稅金內(nèi)含于價(jià)格之中;實(shí)行價(jià)內(nèi)稅時(shí),商品交易價(jià)格即為含稅價(jià)格。不含稅價(jià)就是你看到的就是產(chǎn)品本身價(jià)格,沒有其他成分在里面。
含稅不含稅,這個(gè)“稅”一般是說的是增值稅,商品的價(jià)格是由商品本身價(jià)格+稅(增值稅)組成的。
增值稅是一種價(jià)外稅,稅金包含在價(jià)格之中,作為價(jià)格的組成部分的稅種。價(jià)外稅的稅金一般是由買方承擔(dān),賣方只是代扣代繳。
不含稅單價(jià)計(jì)算
我們買東西花的錢是含稅價(jià)的,從價(jià)格上不能直接看出增值稅是多少。如果商品價(jià)格為不含稅價(jià)格,就要按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算含稅價(jià)格。
不含稅價(jià)=價(jià)格/(1+增值稅稅率)
含稅價(jià)=不含稅價(jià)×(1+增值稅稅率)