增值稅的計(jì)算方法很復(fù)雜,分為一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。什么是簡(jiǎn)易計(jì)稅呢?一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅的步驟是怎樣的呢?
什么是簡(jiǎn)易計(jì)稅
增值稅的計(jì)稅方法,包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。納稅人身份,也分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。
一般納稅人默認(rèn)采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,稅率為:13%,9%,6%,0%。小規(guī)模納稅人默認(rèn)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,稅率為3%(特殊業(yè)務(wù)5%)。
根據(jù)稅務(wù)局規(guī)定,一些特定業(yè)務(wù),一般納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法,適用3%的稅率(部分業(yè)務(wù)是5%)。
一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅步驟
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)稅方法。簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。
比如,開票收入是103萬元,選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,適用3%的稅率,應(yīng)納稅額為103÷(1+0.03)×0.03=3萬元。
一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的規(guī)定
1.一般納稅人一旦選擇針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅,那么36個(gè)月內(nèi)不能改變;
2.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目,需要獨(dú)立核算,與該業(yè)務(wù)有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅不能進(jìn)行抵扣,需要記入成本;
3.選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目,只能按照簡(jiǎn)易計(jì)稅的征收率(3%或5%)開增值稅發(fā)票(專票或普票)。
根據(jù)計(jì)稅方法來區(qū)分,包括了一般計(jì)稅方法、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。而在這兩種計(jì)稅方法下,均可選擇差額計(jì)稅。那么對(duì)于差額計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅又是如何理解的呢?兩者區(qū)別是什么?接下來就跟著會(huì)計(jì)網(wǎng)小編一起來看看吧!
差額計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅如何理解?
差額計(jì)稅:差額計(jì)稅也就是指納稅人按照征收率,就差額部分進(jìn)行征稅的一種簡(jiǎn)易征收方式。
舉例說明:如果納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),選擇差額計(jì)稅方式的,那么應(yīng)當(dāng)以取得的全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用、福利、扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金后的余額作為銷售額,繳納增值稅的時(shí)候應(yīng)當(dāng)按照5%的征收率,以簡(jiǎn)易計(jì)稅方法進(jìn)行相應(yīng)計(jì)算。
簡(jiǎn)易計(jì)稅:簡(jiǎn)易征收,在營(yíng)改增辦法中較做簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。也就是指以全部的銷售收入作為銷售額(即全額),根據(jù)相應(yīng)的征收率對(duì)需繳納的增值稅進(jìn)行計(jì)算,其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
舉例說明:自來水公司對(duì)自來水進(jìn)行銷售。假設(shè)自來水公司計(jì)稅的時(shí)候選擇一般計(jì)稅方法,向用戶銷售收取了10000元的水費(fèi),那么增值稅銷項(xiàng)稅額為1300元(10000×13%=1300),申報(bào)的時(shí)候,應(yīng)當(dāng)把為生產(chǎn)自來水而投入的成本取得的專用發(fā)票所含有的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額減去。假設(shè)選擇自來水公司選擇了簡(jiǎn)易征收方式,那么其應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為300元(10000×3%=300元)。
實(shí)際上,簡(jiǎn)易計(jì)稅、一般方法計(jì)稅及差額計(jì)稅都是可以開具增值稅專用發(fā)票的。
綜上所述:差額計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅有著明顯的區(qū)別,差額計(jì)稅是以“差額部分”進(jìn)行計(jì)稅,而簡(jiǎn)易計(jì)稅是以“全額”進(jìn)行計(jì)稅。通過以上例子,很好理解。
知識(shí)拓展:一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅的區(qū)別是什么
一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅的適用范圍有所區(qū)別。通常情況下,一般納稅人適用于一般計(jì)稅方法,也就是應(yīng)納稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額。而對(duì)于一般納稅人的特定項(xiàng)目,才可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法對(duì)增值稅進(jìn)行計(jì)算。(比如一般納稅人提供的公交客運(yùn)、出租車等交通運(yùn)輸服務(wù))
增值稅組成計(jì)稅價(jià)格是否包括消費(fèi)稅是會(huì)計(jì)工作中的常見問題,增值稅和消費(fèi)稅有所聯(lián)系,也有所區(qū)別。下面一文就針對(duì)增值稅組成計(jì)稅價(jià)格是否包括消費(fèi)稅做相關(guān)介紹,一起了解下吧!
增值稅組成計(jì)稅價(jià)格包括消費(fèi)稅嗎?
答:增值稅組成計(jì)稅價(jià)格是包括消費(fèi)稅的。
消費(fèi)稅是一種價(jià)內(nèi)稅,而增值稅是價(jià)外稅。所以兩者計(jì)算方式有所區(qū)別。首先,計(jì)算增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)的時(shí)候,由于增值稅是價(jià)外稅的關(guān)系,所以需對(duì)總價(jià)中的增值稅進(jìn)行剔除。含銷售額除以1+增值稅稅率,其實(shí)是為了將增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)還原。其次,計(jì)算帶有消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格時(shí),由于消費(fèi)稅是組成計(jì)稅價(jià)格中的一部分,是一種價(jià)內(nèi)稅。所以計(jì)算消費(fèi)稅時(shí),可把含有的消費(fèi)稅的價(jià)格作為消費(fèi)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。對(duì)消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算時(shí),要除以1-消費(fèi)稅稅率。所以增值稅組成計(jì)稅價(jià)格是包括消費(fèi)稅的。
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格是什么?
答:消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格指的是沒有實(shí)際銷售價(jià)格或者有視同銷售行為而沒有銷售額的情況下,根據(jù)稅法規(guī)定組成專門用以計(jì)算應(yīng)納稅款的價(jià)格。
采取從價(jià)定率方法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格,公式如下:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)
采取復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格,公式如下:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
知識(shí)拓展:消費(fèi)稅采用的計(jì)征方法是什么?
增值稅和消費(fèi)稅有什么區(qū)別?
1.增值稅是一種價(jià)外稅,而消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。
2.增值稅是對(duì)貨物普遍進(jìn)行征收,而消費(fèi)稅對(duì)15種列舉貨物進(jìn)行征收。
3.增值稅和消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)不同,增值稅在各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征收,而消費(fèi)稅是指定環(huán)節(jié)一次性征收。
增值稅和消費(fèi)稅是什么?
增值稅:增值稅實(shí)行價(jià)外稅,是一種流轉(zhuǎn)稅,以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行征收。目前,增值稅已成為我國(guó)最主要稅種之一,增值稅的收入占中國(guó)全部稅收比例達(dá)到了百分之六十以上,是最大的稅種。
消費(fèi)稅:消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一個(gè)稅種,現(xiàn)行消費(fèi)稅征收范圍包括了煙、酒、貴重首飾及珠寶玉石、小汽車、摩托車等。
簡(jiǎn)易計(jì)稅法不知道大家有沒有覺得很熟悉或者是聽過,那么你對(duì)簡(jiǎn)易計(jì)稅法有多少了解呢?如果對(duì)這部分不太了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
首先我們要先來了解什么是簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,又稱簡(jiǎn)易征收,即簡(jiǎn)易征稅辦法,是增值稅一般納稅人,因行業(yè)的特殊性,無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高,因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡(jiǎn)易征收率征收增值稅,因行業(yè)的特殊性,無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅。
哪些應(yīng)稅行為可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法計(jì)稅?
主要有以下5 種情形:
1、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)(包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車),可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
2、未與我國(guó)政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的國(guó)家和地區(qū)的單位或者個(gè)人,向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),符合《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》試點(diǎn)期間扣繳義務(wù)人暫按3% 的征收率代扣代繳增值稅。
3、被認(rèn)定為動(dòng)漫企業(yè)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動(dòng)漫、手機(jī)動(dòng)漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)(包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。
4、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,以試點(diǎn)實(shí)施之前購(gòu)進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù),試點(diǎn)期間可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。
5、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車
以上就是有關(guān)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法進(jìn)行計(jì)稅的應(yīng)稅行為的內(nèi)容和知識(shí)點(diǎn),想了解更多相關(guān)的會(huì)計(jì)知識(shí),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
有關(guān)稅的問題,就是會(huì)經(jīng)常令人頭大,那么對(duì)于今天說的組成計(jì)稅價(jià)格是否包含增值稅這個(gè)問題,你了解嗎?如果不清楚,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。
組成計(jì)稅價(jià)格是否包含增值稅?
一般來說,在計(jì)算消費(fèi)稅、所得稅和房產(chǎn)稅等一些小稅種是會(huì)遇到,而增值稅是我國(guó)目前最大的稅種。
不包含增值稅的計(jì)稅價(jià)格有:
1、委托加工的
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)
(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
2、自產(chǎn)自用的
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)
什么時(shí)候會(huì)用到組成計(jì)稅價(jià)格?
只有沒有同類消費(fèi)品價(jià)格時(shí)候,才會(huì)涉及到組成計(jì)稅價(jià)格。
對(duì)于在委托環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的組價(jià)計(jì)算公式有
從價(jià)計(jì)稅:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
符合計(jì)稅:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)
增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格
納稅人申報(bào)的銷售額明顯偏低并無正當(dāng)理由或納稅人存在視同銷售貨物的情況下,按照稅法規(guī)定計(jì)算確定用以計(jì)算增值稅的銷售額。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為:
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
公式中的成本是指銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本,銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。對(duì)于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物,公式中的成本利潤(rùn)率按照消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定確定;對(duì)于其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù),公式中的成本利潤(rùn)率統(tǒng)一為10%
以上就是有關(guān)組成計(jì)稅價(jià)格的知識(shí)點(diǎn),希望能夠幫助到大家,想了解更多的知識(shí)點(diǎn),請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)!
當(dāng)一家公司是外貿(mào)公司,經(jīng)常需要進(jìn)出口貨物時(shí),就會(huì)涉及到完稅價(jià)格和含稅價(jià)格知識(shí)點(diǎn),如果你對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)不了解,那就和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起學(xué)習(xí)吧。
完稅價(jià)格和含稅價(jià)格有哪些區(qū)別?
1、計(jì)算不同
稅價(jià)格為含企業(yè)稅基準(zhǔn)價(jià), 價(jià)格由成本、利潤(rùn)和稅收組成。 稅金計(jì)入價(jià)格管理。如果商品價(jià)格是扣除價(jià)格稅,它按照組成計(jì)稅價(jià)格和含稅價(jià)格是必要的。
當(dāng)商品的進(jìn)出口關(guān)稅價(jià)計(jì)征海關(guān)規(guī)定管理完稅價(jià)格被使用
2、包含不同稅目
出口貨物的完稅價(jià)格是指出口商在貨物運(yùn)往出口港裝貨前所發(fā)生的一切費(fèi)用的基礎(chǔ)上的價(jià)格,即FOB價(jià)格。但是,只有在進(jìn)出口業(yè)務(wù)的申報(bào)價(jià)格是受到海關(guān)接受才會(huì)成為進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格。
含稅價(jià)包含的是增值稅即零售價(jià),部分進(jìn)行征收企業(yè)消費(fèi)稅的貨物信息除了通過增值稅也包含了我國(guó)消費(fèi)稅,但不可以包括作為價(jià)外費(fèi)用,銷售商開具的普通發(fā)票上的金額即為含稅價(jià)而增值稅專用發(fā)票上的為不含稅價(jià)。
關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅一般情況下按照下述計(jì)算公式計(jì)征:
1、從價(jià)計(jì)征關(guān)稅的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率。
2、從量計(jì)征關(guān)稅的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=貨物數(shù)量×單位關(guān)稅稅額;
3、從價(jià)計(jì)征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=〔(完稅價(jià)格+實(shí)征關(guān)稅稅額)/(1-消費(fèi)稅稅率)〕×消費(fèi)稅稅率。
4、用于從量計(jì)算應(yīng)納稅進(jìn)口消費(fèi)稅如下:應(yīng)納稅額=消費(fèi)稅產(chǎn)品數(shù)量×單位消費(fèi)稅稅額。
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我們?nèi)粘I畹姆椒矫婷娑际呛投悇?wù)相關(guān)的,我們買東西的價(jià)格就是已經(jīng)包含稅價(jià)的,含稅的價(jià)格和不含稅的價(jià)格有什么區(qū)別?這個(gè)“稅”是什么稅?來一起看看吧。
含稅的價(jià)格和不含稅的價(jià)格
含稅價(jià)是包含稅金在內(nèi)的計(jì)稅價(jià)格,價(jià)格由成本、利潤(rùn)和稅金組成,稅金內(nèi)含于價(jià)格之中;實(shí)行價(jià)內(nèi)稅時(shí),商品交易價(jià)格即為含稅價(jià)格。不含稅價(jià)就是你看到的就是產(chǎn)品本身價(jià)格,沒有其他成分在里面。
含稅不含稅,這個(gè)“稅”一般是說的是增值稅,商品的價(jià)格是由商品本身價(jià)格+稅(增值稅)組成的。
增值稅是一種價(jià)外稅,稅金包含在價(jià)格之中,作為價(jià)格的組成部分的稅種。價(jià)外稅的稅金一般是由買方承擔(dān),賣方只是代扣代繳。
不含稅單價(jià)計(jì)算
我們買東西花的錢是含稅價(jià)的,從價(jià)格上不能直接看出增值稅是多少。如果商品價(jià)格為不含稅價(jià)格,就要按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算含稅價(jià)格。
不含稅價(jià)=價(jià)格/(1+增值稅稅率)
含稅價(jià)=不含稅價(jià)×(1+增值稅稅率)
在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中是需要繳納很多稅款的,勞務(wù)分包方在不同分包模式下可以選擇的稅率均有不同,那么勞務(wù)分包一般計(jì)稅和差額計(jì)稅的稅率分別是多少?還不清楚的小伙伴們快來了解下吧!
勞務(wù)分包一般計(jì)稅和差額計(jì)稅的稅率
勞務(wù)分包,是指施工總承包企業(yè)或者專業(yè)承包企業(yè)將其承包工程中的勞務(wù)作業(yè)發(fā)包給勞務(wù)分包企業(yè)完成的活動(dòng),發(fā)包方與分包方簽訂建筑施工勞務(wù)分包合同,發(fā)包方按照約定向承包方支付勞務(wù)分包款。
根據(jù)<財(cái)稅條例>36[2016]的規(guī)定,不同分包模式下勞務(wù)分包人可選擇的稅率(征收率)不同。特別是:
1、勞務(wù)分包方選擇清包工模式選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,其征收率為3%;選擇一般計(jì)稅方法的,其增值稅稅率為11%。
2、屬于甲供的勞務(wù)分包形式的,可用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,其征收率為3%,適合一般計(jì)稅方式的,征稅稅率為1%。
3、除了清包工和含甲供工程以外的勞務(wù)分包,適用一般計(jì)稅方法,適用增值稅稅率為11%。
至于勞務(wù)分包差額計(jì)稅的增值稅稅率主要是以下表現(xiàn):
一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)的,適用一般計(jì)稅方法的,應(yīng)納稅額按取得的總價(jià)和價(jià)外費(fèi)用計(jì)算。納稅人應(yīng)根據(jù)全部?jī)r(jià)款及其他費(fèi)用,并扣除分包合同應(yīng)支付,按照建筑服務(wù)發(fā)生之后,按照2%預(yù)繳稅款,在機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)局進(jìn)行繳納稅款。
今天關(guān)于一般計(jì)稅和差額計(jì)稅的稅率分別是多少就為大家介紹到這里了,你學(xué)會(huì)了嗎?
價(jià)內(nèi)稅從字面意思理解就是價(jià)格是包含稅金的,作為價(jià)格的組成部分的稅種。本期會(huì)計(jì)網(wǎng)就為大家詳細(xì)介紹有關(guān)價(jià)內(nèi)稅的知識(shí),讓我們一起來了解吧。
(1)什么是價(jià)內(nèi)稅
價(jià)內(nèi)稅就是稅金包含在價(jià)格之中,作為價(jià)格的組成部分的稅種。在以產(chǎn)品銷售收入額作為計(jì)稅依據(jù)從價(jià)定率征收的情況下,價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是含稅價(jià)格,它等于成本+利潤(rùn)+稅金。
價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅是流轉(zhuǎn)稅從稅款相對(duì)于計(jì)稅依據(jù)而言的,凡是稅款在計(jì)稅依據(jù)之內(nèi)包含著的就是價(jià)內(nèi)稅,凡是計(jì)稅依據(jù)不包括稅款的就是價(jià)外稅,目前只有增值稅是價(jià)外稅,其他流轉(zhuǎn)稅都是價(jià)內(nèi)稅。但價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅的計(jì)稅依據(jù)一般是相同的。但在依據(jù)含(增值稅)稅價(jià)計(jì)算時(shí)需要進(jìn)行還原為不含稅價(jià)格進(jìn)行計(jì)算。在還原為不含稅價(jià)格就是計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅的同一計(jì)稅依據(jù)。
(2)價(jià)內(nèi)稅的優(yōu)缺點(diǎn)
價(jià)內(nèi)稅的優(yōu)點(diǎn):
稅金包含在價(jià)格之內(nèi),由于價(jià)格已定,國(guó)家可以通過調(diào)整價(jià)格內(nèi)稅收的比例來調(diào)控經(jīng)濟(jì)。
價(jià)內(nèi)稅的缺點(diǎn):
在實(shí)行自由價(jià)格的條件下,由于價(jià)格比較靈活,而稅收則在一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)保持穩(wěn)定,把相對(duì)固定的流轉(zhuǎn)稅含在價(jià)格內(nèi),會(huì)使價(jià)格和稅收產(chǎn)生相互牽制的作用,雙方難以靈活調(diào)節(jié)。
(3)價(jià)內(nèi)稅的計(jì)算
稅款=含稅價(jià)格*稅率
以上內(nèi)容就是本次會(huì)計(jì)網(wǎng)為大家?guī)淼膬r(jià)內(nèi)稅的計(jì)算方法,相信大家看完后對(duì)于價(jià)內(nèi)稅會(huì)有初步的了解。更多的干貨知識(shí)請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)。
要理解“計(jì)稅基礎(chǔ)為零”的意思,我們要先知道什么是“計(jì)稅基礎(chǔ)”,來和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起了解吧。
什么是計(jì)稅基礎(chǔ)?
計(jì)稅基礎(chǔ)是《企業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中提出的概念,計(jì)稅基礎(chǔ)分為資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)兩類。具體來說,計(jì)稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)負(fù)債表日后,資產(chǎn)或負(fù)債在計(jì)算以后期間應(yīng)納稅所得額時(shí),根據(jù)稅法規(guī)定還可以再抵扣或應(yīng)納稅的剩余金額。
資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)
是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即該項(xiàng)資產(chǎn)在未來使用或最終處置時(shí),允許作為成本或費(fèi)用于稅前列支的金額。
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額
某一資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)=成本-以前期間已稅前列支的金額
負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ),是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額,即未來不可以扣稅的負(fù)債價(jià)值。一般而言,短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)交款等負(fù)債的確認(rèn)和償還,不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響,其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值。某些情況下,負(fù)債的確認(rèn)可能會(huì)涉及損益,進(jìn)而影響不同期間的應(yīng)納稅所得額,使得其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值之間產(chǎn)生差額,如企業(yè)因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債。會(huì)計(jì)上對(duì)于預(yù)計(jì)負(fù)債,按照最佳估計(jì)數(shù)確認(rèn),計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。按照稅法規(guī)定,與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用多在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除,該類負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0,形成會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異。
負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可抵扣金額。也就是說,負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值之間的差異就是未來期間可抵扣金額。
計(jì)稅基礎(chǔ)為零的含義
稅法不允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前列支,即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。
負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債,稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支,即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間可以稅前扣除的金額=0
外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物時(shí),其應(yīng)納稅額應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格及相應(yīng)稅率計(jì)算,一般情況下進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,那么關(guān)稅中的組成計(jì)稅價(jià)格是什么意思?
關(guān)稅組成計(jì)稅價(jià)格如何理解?
組成計(jì)稅價(jià)格是指按照計(jì)稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)包含的因素計(jì)算合成的計(jì)稅價(jià)格。我國(guó)對(duì)絕大部分產(chǎn)品都按包含流轉(zhuǎn)稅金的實(shí)際交易價(jià)格計(jì)稅,但因某些產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性,沒有實(shí)際交易價(jià)格或?qū)嶋H交易價(jià)格一時(shí)難以確定,因此這種情況下可按法定的包含稅金的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
關(guān)稅組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式
組成計(jì)稅價(jià)格和應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下:
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率
計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅稅款公式為:關(guān)稅=完稅價(jià)×關(guān)稅稅率
其中完稅價(jià)CIF=成交價(jià)FOB+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格公式如下:
1、進(jìn)口物品組成計(jì)稅價(jià)格
從價(jià)計(jì)稅:組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
復(fù)合計(jì)稅:組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)+按量計(jì)征的消費(fèi)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
2、委托加工組成計(jì)稅價(jià)格
從價(jià)計(jì)稅:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1 - 消費(fèi)稅稅率)
復(fù)合計(jì)稅:組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+按量計(jì)征的消費(fèi)稅)÷(1 - 消費(fèi)稅稅率)
一般納稅人企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)服務(wù)時(shí),實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
一般納稅人增值稅的計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額是什么意思?
銷項(xiàng)稅額指增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù),按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。屬于財(cái)務(wù)過程中的一個(gè)環(huán)節(jié)。銷項(xiàng)稅額分為含稅、不含稅兩種。
進(jìn)項(xiàng)稅額指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
組成計(jì)稅價(jià)格是什么?
組成計(jì)稅價(jià)格是指按照計(jì)稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)包含的因素計(jì)算合成的計(jì)稅價(jià)格。我國(guó)目前對(duì)絕大部分產(chǎn)品都按包含流轉(zhuǎn)稅金的實(shí)際交易價(jià)格計(jì)稅。但由于某些產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性,沒有實(shí)際交易價(jià)格或?qū)嶋H交易價(jià)格一時(shí)難以確定,在這種情況下,一般應(yīng)按法定的包含稅金的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。例如,對(duì)委托加工產(chǎn)品征收增值稅,若沒有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格,則應(yīng)按銷售價(jià)格應(yīng)當(dāng)包含的材料成本和加工費(fèi) (應(yīng)扣除材料成本和加工費(fèi)內(nèi)準(zhǔn)予扣除的稅金),以及利潤(rùn)計(jì)算出組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
增值稅是什么?
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
我國(guó)部分產(chǎn)品因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性,導(dǎo)致實(shí)際交易價(jià)格一時(shí)難以確定的,可以按法定的包含稅金的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅,那么組成計(jì)稅價(jià)格包含增值稅嗎?
組成計(jì)稅價(jià)格包含增值稅嗎?
答:組成計(jì)稅價(jià)格不包含增值稅,包含消費(fèi)稅。
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式
一、當(dāng)貨物屬于應(yīng)征消費(fèi)稅貨物時(shí),其組成計(jì)稅價(jià)格中還應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。具體計(jì)算公式如下:
1、從價(jià)計(jì)征:組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)/(1-消費(fèi)稅稅率)
2、從量計(jì)征:不存在用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅的問題
二、當(dāng)該項(xiàng)應(yīng)稅消費(fèi)品為委托加工方式的,具體計(jì)算公式如下:
組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)
三、納稅人進(jìn)口貨物時(shí),應(yīng)納增值稅的計(jì)稅價(jià)格也須按一定的計(jì)算公式所組成。具體計(jì)算公式如下:
組成計(jì)稅價(jià)格=到岸價(jià)格(CIF)+關(guān)稅+消費(fèi)稅
增值稅的計(jì)算公式
基本公式:應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
增值稅計(jì)算公式:含稅銷售額=不含稅銷售額×(1+稅率);銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率。
一般情況下,生產(chǎn)或貿(mào)易企業(yè),引進(jìn)出口貨物時(shí),應(yīng)按規(guī)定繳納關(guān)稅。那么關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格是怎么計(jì)算的?
關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格怎么計(jì)算?
關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格,計(jì)算公式如下:
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅稅額計(jì)算公式:
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率
組成計(jì)稅價(jià)格是什么?
組成計(jì)稅價(jià)格是指按照計(jì)稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)包含的因素計(jì)算合成的計(jì)稅價(jià)格。我國(guó)目前對(duì)絕大部分產(chǎn)品都按包含流轉(zhuǎn)稅金的實(shí)際交易價(jià)格計(jì)稅。但由于某些產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性,沒有實(shí)際交易價(jià)格或?qū)嶋H交易價(jià)格一時(shí)難以確定,在這種情況下,一般應(yīng)按法定的包含稅金的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
比如:對(duì)委托加工產(chǎn)品征收增值稅,沒有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的情況下,應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售價(jià)格應(yīng)當(dāng)包含的材料成本和加工費(fèi) (應(yīng)扣除材料成本和加工費(fèi)內(nèi)準(zhǔn)予扣除的稅金),以及利潤(rùn)計(jì)算出組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
附:進(jìn)口關(guān)稅會(huì)計(jì)分錄
借:庫(kù)存商品或原材料(采購(gòu)價(jià)+關(guān)稅等)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
企業(yè)有一般計(jì)稅和簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目,對(duì)簡(jiǎn)易計(jì)稅部分的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)作轉(zhuǎn)出處理,一些無法區(qū)分的進(jìn)項(xiàng)要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理嗎?進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額怎么計(jì)算?
對(duì)于公共部分的進(jìn)項(xiàng)稅額,無法明確區(qū)分用于簡(jiǎn)易計(jì)稅或者一般計(jì)稅項(xiàng)目,比如差旅費(fèi)、辦公用品、水電物業(yè)費(fèi)等,需要按照簡(jiǎn)易計(jì)稅銷售額占所有項(xiàng)目銷售額的比例計(jì)算需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的金額。
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第二十九條:適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額。
組成計(jì)稅價(jià)格分為實(shí)兩種辦法計(jì)算,從價(jià)定率辦法計(jì)算公式為組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)]÷(1-消費(fèi)稅比例稅率);復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算公式為組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)。
組成計(jì)稅價(jià)格是指按照計(jì)稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)包含的因素計(jì)算合成的計(jì)稅價(jià)格。我國(guó)對(duì)絕大部分產(chǎn)品都按包含流轉(zhuǎn)稅的實(shí)際交易價(jià)格計(jì)稅。但由于某些產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性,沒有實(shí)際交易價(jià)格或?qū)嶋H交易價(jià)格一時(shí)難以確定,在這種情況下,一般應(yīng)按法定的包含稅金的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
組成計(jì)稅價(jià)格含價(jià)外稅嗎?
組成計(jì)稅價(jià)格不含價(jià)外稅,但組成計(jì)稅價(jià)格包含價(jià)內(nèi)稅。價(jià)內(nèi)稅包含在產(chǎn)品價(jià)格內(nèi)的流轉(zhuǎn)稅,如消費(fèi)稅、關(guān)稅。它是計(jì)劃價(jià)格體制下,國(guó)家提取企業(yè)盈利的一種重要課稅方式。計(jì)劃價(jià)格訂價(jià)的一般原則為產(chǎn)品價(jià)格由價(jià)值決定,價(jià)值則由產(chǎn)品成本(C+V)和產(chǎn)品盈利(M)構(gòu)成。其中M又可分解為產(chǎn)品利潤(rùn)(M1)和產(chǎn)品稅金(M2)。因此,產(chǎn)品稅金不僅是產(chǎn)品價(jià)格的合理部分,也是產(chǎn)品價(jià)值的有機(jī)部分。這種包含產(chǎn)品稅金的價(jià)格,通常也稱為含稅價(jià)格。價(jià)內(nèi)稅有利于國(guó)家積累資金,調(diào)節(jié)產(chǎn)品利潤(rùn)水平,且是緩解價(jià)格矛盾的重要工具。
組成計(jì)稅價(jià)格需要進(jìn)行價(jià)稅分離嗎?
組成計(jì)稅價(jià)格不需要進(jìn)行價(jià)稅分離,組成計(jì)稅價(jià)格時(shí)不包括價(jià)外稅。價(jià)稅分離是指在商品流通過程中,將商品或勞務(wù)的價(jià)款及其應(yīng)征流轉(zhuǎn)稅款在發(fā)票中分別注明。實(shí)行價(jià)稅分離的目的是將隱含的稅款從商品或勞務(wù)的價(jià)格中分離出來,給購(gòu)買商品或勞務(wù)的廠商和消費(fèi)者一個(gè)明白。
除權(quán)價(jià)格計(jì)算公式為:配股除權(quán)參考價(jià)=(配股前股票市值+配股價(jià)格×配股數(shù)量)/(配股前股數(shù)+配股數(shù)量)。
如果除權(quán)后股票交易市價(jià)高于該除權(quán)基準(zhǔn)價(jià)格,這種情形使得參與配股的股東財(cái)富較配股前有所增加,一般稱之為“填權(quán)”;反之股價(jià)低于除權(quán)基準(zhǔn)價(jià)格則會(huì)減少參與配股股東的財(cái)富,一般稱之為“貼權(quán)”。
除權(quán)價(jià)格的概念
除權(quán)價(jià)格是股票的發(fā)行公司根據(jù)股票配售情況來計(jì)算的價(jià)格。而除權(quán)除息是指進(jìn)行股票進(jìn)行分紅的日子,分紅當(dāng)天,上市公司將根據(jù)分配方案和投資者的持倉(cāng)和持股數(shù)量,將股票或現(xiàn)金紅利分發(fā)給投資者,分紅就需要除權(quán)。除權(quán)后股價(jià)會(huì)相應(yīng)下調(diào),但投資者的總資產(chǎn)不變。除權(quán)后,在K線圖上會(huì)顯示成一個(gè)比較大的缺口,投資者不用擔(dān)心,這是為了讓股價(jià)反映得更加真實(shí),如果是長(zhǎng)線投資者,則可以以“前復(fù)權(quán)”為依據(jù),這樣K線上就不會(huì)有大缺口存在。
上市公司配股規(guī)定
1、擬配售股份數(shù)量不超過本次配售股份前股份總額的30%。
2、控股股東應(yīng)當(dāng)在股東大會(huì)召開前公開承諾認(rèn)配股份的數(shù)量。
3、采用證券法規(guī)定的代銷方式發(fā)行。
除權(quán)報(bào)價(jià)的概念
除權(quán)報(bào)價(jià)是除權(quán)交易的一個(gè)必經(jīng)程序,股票上市公司準(zhǔn)備以其盈余轉(zhuǎn)為增資的交易叫除權(quán)交易。在股票股利尚未分配之前,該種股票被稱為“除權(quán)股票”、要辦理除權(quán)手續(xù),發(fā)行公司須得申報(bào)主管機(jī)關(guān)。獲得批準(zhǔn)后,該公司即可確定權(quán)利分配基準(zhǔn)日期和該公司股票在市場(chǎng)上進(jìn)行除權(quán)交易的日期。
計(jì)稅依據(jù)的意思是以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù),它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題。計(jì)稅依據(jù)是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定,是課稅對(duì)象的量的表現(xiàn)。計(jì)稅依據(jù)分為:從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征以及從量從價(jià)復(fù)合計(jì)征。
計(jì)稅依據(jù)的含義
計(jì)稅依據(jù)是指以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù),又稱為稅基,它解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題,是對(duì)課稅對(duì)象的量的規(guī)定,計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象的量的表現(xiàn)。計(jì)稅依據(jù)按照計(jì)量單位的性質(zhì)劃分,有兩種基本形態(tài):價(jià)值形態(tài)和物理形態(tài)。
計(jì)稅依據(jù)的分類
計(jì)稅依據(jù)分為三類:包括從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征以及從量從價(jià)復(fù)合計(jì)征。
1、從量計(jì)征
從量計(jì)征指的是以課稅對(duì)象的自然實(shí)物量為計(jì)稅依據(jù),按稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)(數(shù)量、重量、面積等)計(jì)算,按這種方法計(jì)征的稅種稱從量稅。
舉個(gè)例子,中國(guó)的資源稅,對(duì)原油以實(shí)際產(chǎn)量為計(jì)稅依據(jù),稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為“噸”;對(duì)天然氣以實(shí)際銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù),稅法規(guī)定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)是“千立方米”。
2、從價(jià)計(jì)征
從價(jià)計(jì)征指的是以課稅對(duì)象的自然數(shù)量與單位價(jià)格的乘積為計(jì)稅依據(jù),按這種方法計(jì)征的稅種稱從價(jià)稅。
舉個(gè)例子,中國(guó)產(chǎn)品稅,其計(jì)稅依據(jù)為產(chǎn)品銷售收入,即產(chǎn)品的銷售數(shù)量與單位銷售價(jià)格的乘積。
3、從量從價(jià)復(fù)合計(jì)征
這種方式都以征稅對(duì)象的價(jià)格和數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。
計(jì)稅依據(jù)含稅嗎
計(jì)稅依據(jù)是不含稅金額來計(jì)算?!吨腥A人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的,不計(jì)入扣除項(xiàng)目,不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的,可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。
據(jù)《關(guān)于營(yíng)改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》有相關(guān)規(guī)定:計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅,土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。
個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入是不含增值稅的,在取得房屋時(shí)所支付價(jià)款中,包含的增值稅應(yīng)計(jì)入財(cái)產(chǎn)原值,計(jì)算轉(zhuǎn)讓所得時(shí)可扣除的稅費(fèi)不包括本次轉(zhuǎn)讓繳納的增值稅。免征增值稅的,確定計(jì)稅依據(jù)時(shí),成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。
以上的稅種在計(jì)征時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額同稅額成正比例,計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額越多,應(yīng)納稅額也越多。
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的稅率是3%和5%。簡(jiǎn)易計(jì)稅又稱簡(jiǎn)易征收,即簡(jiǎn)易征稅辦法,是納稅人因特殊行業(yè),無法取得或抵扣增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額,按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高,所以采取簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法來征收增值稅。
簡(jiǎn)易計(jì)稅的計(jì)算公式
簡(jiǎn)易計(jì)稅的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=銷售額(不含增值稅)×征收率(5%、3%);銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。
簡(jiǎn)易計(jì)稅的適用范圍
小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù),“可以”選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。其主要包括以下情況:
A、傳統(tǒng)增值稅的時(shí)候就允許用簡(jiǎn)易的:征收率為3%
1、縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位(裝機(jī)容量為5萬千瓦及以下)生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。
2、自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
3、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。
4、自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。
5、自產(chǎn)的自來水。
6、自來水公司銷售自來水。
7、自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。
8、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。
9、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。
10、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
11、藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品。
B、營(yíng)改增后允許用簡(jiǎn)易的:征收率有3%和5%兩種
按照3%的征收率計(jì)稅的有:
1、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。(不含鐵路客運(yùn))
包括:輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。
2、動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、音效合成、字幕制作等,以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。
3、電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。
4、以納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。
5、在納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。
6、以清包工方式提供的建筑服務(wù)。以清包工方式提供建筑服務(wù),是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料,并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。
7、為甲供工程提供的建筑服務(wù)。甲供工程,是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。
8、提供非學(xué)歷教育服務(wù)(提示:學(xué)歷教育免稅)。
9、一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
按照5%的征收率計(jì)稅的有:
1、銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。
2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。
房地產(chǎn)老項(xiàng)目,是指:
?。?)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;
(2)未取得《建筑工程施工許可證》的,建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
3、出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。
4、一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。
5、一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。
6、2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同,或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。
7、納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。
8、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法的區(qū)別
1、計(jì)算公式不同
(1)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
?。?)一般計(jì)稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率
2、適用范圍不同
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,一般納稅人在特定情況下可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的。
3、稅率不同:
一般計(jì)稅方法使用的稅率根據(jù)使用情形涉及不同稅率(13%、9%、6%、0%);簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法使用的稅率一般為3%或5%。
4、抵扣不同:
適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;采用一般計(jì)稅方法的通常可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
5、開具專票不同:
適用按3%簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅的項(xiàng)目,小規(guī)模納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票;而采用一般計(jì)稅方法的一般納稅人通常可以開具增值稅專用發(fā)票。
ACCA培訓(xùn)價(jià)格因?yàn)闄C(jī)構(gòu)、課程類型的不同而有所差別,一般是2-6萬元左右。例如:高頓教育推出的“ACCA大學(xué)生無限未來計(jì)劃”,該課程參考的價(jià)格為4萬元。
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ACCA培訓(xùn)有面授和網(wǎng)授形式,面授培訓(xùn)費(fèi)用貴一點(diǎn),大概需要3-4萬元,而網(wǎng)絡(luò)授課的培訓(xùn)費(fèi)用雖然不高,但也要2-3萬元。如果經(jīng)濟(jì)預(yù)算有限的話,可以報(bào)網(wǎng)課;大多數(shù)人都是網(wǎng)上授課,因?yàn)榫W(wǎng)授形式不受地理?xiàng)l件的約束,更靈活,更方便。
在選擇ACCA培訓(xùn)班時(shí),需要結(jié)合以下方面進(jìn)行考慮:
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2、授課方式
在選擇機(jī)構(gòu)時(shí),也要看看機(jī)構(gòu)主要是哪種授課方式,現(xiàn)在ACCA培訓(xùn)一般有面授和網(wǎng)授兩種形式,面授的費(fèi)用要高一些,網(wǎng)授的費(fèi)用相對(duì)較低,兩種形式各有優(yōu)勢(shì),大家可以根據(jù)自己的需要來選擇。
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